IMPUESTOS SOBRE EL 3 ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS€¦ · impuestos sobre el Alcohol y Bebidas...

2014

IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS

ALCOHÓLICAS

3

Agencia Tributaria

ÍNDICE

3.1. NOVEDADES NORMATIVAS PARA EL AÑO 2014.

3.2. ESTABLECIMIENTOS CENSADOS Y SOMETIDOS A CONTROL.

3.3. LOS TIPOS IMPOSITIVOS.

3.3.1. LA EVOLUCIÓN DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS APLICADOS EN ESPAÑA.

3.3.2. LOS TIPOS APLICADOS EN LA UNIÓN EUROPEA.

3.4. LA RECAUDACIÓN OBTENIDA POR LOS IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

3.4.1. RECAUDACIÓN Y TRIBUTACIÓN COMPARADA.

3.4.1.1. Distribución de la recaudación en función de los consumos de productos objeto de los impuestos. 3.4.1.2. Presión fiscal comparada sobre bebidas alcohólicas. 3.4.1.3. Esfuerzo fiscal comparado por los impuestos sobre las bebidas alcohólicas. 3.4.1.4. Recaudación per cápita comparada por los impuestos sobre bebidas alcohólicas.

3.4.2. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN OBTENIDA EN ESPAÑA.

3.4.2.1. Bebidas derivadas. 3.4.2.1.1. Criterio de caja. 3.4.2.1.2. Criterio de devengo.

3.4.2.2. Productos intermedios. 3.4.2.2.1. Criterio de caja. 3.4.2.2.2. Criterio de devengo.

3.4.2.3. Cerveza. 3.4.2.3.1. Criterio de caja. 3.4.2.3.2. Criterio de devengo.

3.4.3. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN EN FUNCIÓN DE SU ORIGEN.

3.4.3.1. Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y sobre Productos Intermedios. 3.4.3.2. Impuesto sobre la Cerveza.

3.4.4. ANÁLISIS DE LAS AUTOLIQUIDACIONES Y PAGO DEL IMPUESTO.

3.4.4.1. Autoliquidaciones. 3.4.4.2. Aplazamientos de pago.

3.5. LAS DEVOLUCIONES DEL IMPUESTO.

3.5.1. IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS.

3.5.1.1. Devoluciones por exportación. 3.5.1.2. Devoluciones por utilización en la fabricación de aromatizantes y otros procesos de fabricación. 3.5.1.3. Otras devoluciones. 3.5.1.4. Resumen de beneficios fiscales.

3.5.2. IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS.

3.5.2.1. Devoluciones por exportación. 3.5.2.2. Otras devoluciones.

3.5.3. IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA.

3.5.3.1. Devoluciones por exportación. 3.5.3.2. Otras devoluciones.

3.6. EL COMERCIO EXTERIOR DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

3.6.1. IMPORTACIÓN.

3.6.2. EXPORTACIÓN.

3.6.3. TASAS DE COBERTURA.

3.7. FISCALIDAD Y PRECIO DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

3.7.1. EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN ESPAÑA.

3.7.2. EVOLUCIÓN DE LA FISCALIDAD Y DEL PRECIO DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN ESPAÑA.

3.7.3. FISCALIDAD Y PRECIOS DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UNIÓN EUROPEA.

3.7.3.1. Bebidas derivadas. 3.7.3.2. Productos intermedios. 3.7.3.3. Cerveza. 3.7.3.4. Vino tranquilo. 3.7.3.5. Vino espumoso.

3.7.4. LAS POSIBLES DISTORSIONES A LA COMPETENCIA DE ORIGEN FISCAL.

3.7.4.1. La presión fiscal comparada de las distintas bebidas alcohólicas. 3.7.4.2. La fiscalidad por litro de alcohol puro según bebidas.

3.8. ESTRUCTURA DEL MERCADO INTERNO DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

3.8.1. ALCOHOL.

3.8.1.1. Balance global del movimiento de alcoholes producidos y recibidos en régimen suspensivo.

3.8.2. BEBIDAS DERIVADAS.

3.8.3. BALANCE CONSOLIDADO DEL MERCADO NACIONAL DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS.

3.8.4. PRODUCTOS INTERMEDIOS.

3.8.5. CERVEZA.

3.9. ESTIMACIÓN DEL CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

3.9.1. ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS.

3.9.1.1. Consumos estimados. 3.9.1.2. Las tasas de variación de la recaudación.

3.9.2. PRODUCTOS INTERMEDIOS.

3.9.2.1. La estructura del consumo. 3.9.2.2. Cuotas asociadas a la estructura del consumo y tipos impositivos medios. 3.9.2.3. Las tasas de variación de la recaudación. 3.9.2.4. Estimación del consumo.

3.9.3. CERVEZA.

3.9.3.1. La estructura del consumo. 3.9.3.2. Determinación de las tasas de variación. 3.9.3.3. Estimación del consumo.

3.9.4. VINOS.

3.9.5. EVOLUCIÓN DEL CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

3.10. RENDIMIENTO RECAUDATORIO DEL CONSUMO DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2014. Capítulo 3.

3.3

3. IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

3.1. Novedades normativas para el año 2014.

Entre las novedades normativas que afectan a los impuestos especiales sobre el alcohol y bebidas alcohólicas para el año 2014, cabe destacar las siguientes:

El Reglamento de Ejecución (UE) nº 162/2013 de la Comisión, de 21 de febrero de 2013 (D.O.U.E L49/55 del 22 de febrero), por el que se modifica el anexo del Reglamento (CE) nº 3199/93, relativo al reconocimiento mutuo de procedimientos para la desnaturalización completa del alcohol a efectos de su exención de los impuestos especiales.

El Real Decreto-Ley 7/2013, de 28 de junio (B.O.E. del 29), de medidas urgentes de naturaleza tributaria, presupuestaria y de fomento de la investigación, el desarrollo y la innovación, por la que, entre otros, en su artículo 1 se modifica la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales que modifica los artículos 23, 34, 39 y 40, relativos a los tipos impositivos de los impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y los Productos intermedios, con un incremento de los mismos del 10 por 100 y con fecha de entrada en vigor de 30 de junio de 2013.

El Real Decreto 548/2013, de 19 de julio (B.O.E. del 20), para la aplicación de las medidas del programa de apoyo 2014-2018 al sector vitivinícola español.

El Real Decreto 164/2014, de 14 de marzo (B.O.E. del 26), por el que se establecen normas complementarias para la producción, designación, presentación y etiquetado de determinadas bebidas espirituosas.

El Real Decreto 549/2014, de 27 de junio (B.O.E. del 28), por el que se modifica el Real Decreto 548/2013, de 19 de julio, para el programa de apoyo 2014-2018 al sector vitivinícola español.

El Real Decreto 1079/2014, de 19 de diciembre (B.O.E. del 20), para la aplicación de las medidas del programa de apoyo 2014-2018 al sector vitivinícola.

Además, conviene citar, aunque su contenido no sea fiscal, las siguientes referencias a la normativa europea sobre el vino, producto sujeto a impuesto especial a tipo cero en España:

El Reglamento de Ejecución (UE) nº 755/2013 de la Comisión, de 2 de agosto de 2013 (D.O.U.E. L210/21 del 6 de agosto), por el que se modifica el Reglamento (CE) nº 607/2009, por el que se establecen determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento (CE) nº 479/2008 del consejo en lo que atañe a las denominaciones de origen e indicaciones geográficas protegidas, a los términos tradicionales, al etiquetado y a la presentación de determinados productos vitivinícolas.

El Reglamento (UE) nº 1277/2013 de la Comisión de 9 de diciembre de 2013 (D.O.U.E. L329/10 del 10 de diciembre), por el que se autoriza un incremento de los límites del aumento artificial del grado alcohólico natural del vino producido con uvas cosechadas en 2013 en determinados regiones vitícolas o una parte de las mismas.

El Reglamento (UE) nº 251/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo de 26 de febrero de 2014 (D.O.U.E. L84/14 del 20 de marzo), sobre la definición, descripción, presentación, etiquetado y protección de las indicaciones geográficas de los productos vitivinícolas aromatizados y por el que se deroga el Reglamento (CEE) nº 1601/91 del Consejo.

El Reglamento Delegado (UE) nº 612/2014 de la Comisión de 11 de marzo de 2014 (D.O.U.E. L168/62 del 7 de junio), que complementa el Reglamento (UE) nº 1308/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo modificando el Reglamento (CE) nº 555/2008 de la Comisión con el establecimiento de nuevas medidas para los programas nacionales de apoyo del sector vitivinícola.


3.4

El Reglamento de Ejecución (UE) nº 614/2014 de la Comisión de 6 de junio de 2014 (D.O.U.E. L168/73 del 7 de junio), que modifica el Reglamento (CE) nº 555/2008 en lo que respecta a la aplicación de determinadas medidas de apoyo en el sector vitivinícola.

3.2. Establecimientos censados y sometidos a control.

En los cuadros números 3.2.1, 3.2.2 y 3.2.3 se presenta un inventario de los 17.321 establecimientos, un 37,9% más que en 2013, inscritos en los registros territoriales de las oficinas gestoras correspondientes a cada una de las Comunidades Autónomas en los que se realizan actividades relacionadas con los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas.

En el cuadro número 3.2.1 se han incluido los establecimientos en los que se realizan operaciones de fabricación. El mayor número de los establecimientos censados comprendidos en este cuadro corresponde a los elaboradores de vino de los que figuran inscritos en los registros territoriales 9.079; el segundo lugar corresponde a los destiladores artesanales, en número de 3.328, que se encuentran ubicados, en su casi totalidad, en Galicia, como una continuación del extinguido Régimen especial de destilación de aguardientes de orujo en dicha Comunidad Autónoma. Los establecimientos registrados como dedicados a la elaboración de bebidas derivadas alcanzan los 397 establecimientos, mientras que los correspondientes a productos intermedios, en 2014, se han reducido a 223. De las 98 fábricas de alcohol censadas, prácticamente la totalidad tienen una capacidad de producción diaria inferior a 1.000 litros de alcohol puro.

El resto de los establecimientos donde se ejercen actividades de fabricación corresponde a 183 fábricas de bebidas fermentadas distintas del vino y de la cerveza, 39 de extractos y concentrados alcohólicos, 286 de cerveza, 191 de bebidas alcohólicas en su conjunto, y dos de productos intermedios en régimen especial, que añaden alcohol en una proporción no superior al 1% vol., que reciben en régimen suspensivo, devengándose, a la salida del producto intermedio de la bodega elaboradora, el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas por el alcohol añadido que contienen los productos intermedios salidos de la bodega.

En relación con el año anterior, se aprecian grandes diferencias en cuanto al número de establecimientos censados. Así se ha estancado el número de fábricas de alcohol, se ha reducido en 3 el de fábricas de bebidas derivadas, y en 10 el de elaboradores de productos intermedios; también ha disminuido en 5 el número de destiladores artesanales, actividad en la que su número no guarda relación con su importancia económica ni fiscal. Por el contrario, se ha incrementado en 4.595 el de elaboradores de vino, ha aumentado en 110 el de fábricas de cerveza (pequeñas cerveceras artesanales) y en 11 el de fábricas exclusivamente de bebidas alcohólicas, y no ha variado el número de fábricas de extractos y concentrados.

En el cuadro número 3.2.2 se ha anotado el número de establecimientos en los que se realizan actividades comerciales o de distribución, que comprenden, básicamente, los depósitos fiscales que reciben los productos en régimen suspensivo, los almacenes fiscales que los reciben con exención de los impuestos para, a su vez, expedirlos con exención a los establecimientos autorizados para ello y los operadores registrados como titulares de los depósitos de recepción; las figuras del operador registrado y del depósito de recepción son exclusivas de la circulación intracomunitaria, para la recepción de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación en régimen suspensivo, devengándose el impuesto en el momento de la recepción.

Comparando el número de establecimientos registrados con los relativos al año anterior, se observa que las cifras se mantienen en valores bastantes estables. Así ha aumentado en 1 el número de almacenes fiscales de alcohol y en 2 el de depósitos fiscales, también ha aumentado en 1 el de depósitos fiscales de cerveza, en 3 el de el de depósitos fiscales de bebidas derivadas y en 3 el de operadores registrados de alcohol; por el contrario, han aumentado en 2 los depósitos fiscales provisionistas a buques y aeronaves para consumo o venta de labores de tabaco y bebidas alcohólicas (Cfr. cuadro número 5.2.1) y han aumentado en 7 el de depósitos fiscales de bebidas alcohólicas y en 39 el de vinos y bebidas fermentadas. Los operadores registrados de vinos y bebidas fermentadas se han reducido en 2, después de haber aumentado en nada menos que 26 el año anterior.


3.5

Cuadro nº 3.2.1

Reg.Gral. Reg.Espec. B. Fermentadas

A1 B1 EC DA B9 B0 C1 C2 V1 V2 F1 BA

ANDALUCÍA 4 67 5 96 1 33 613 1 82 902

ARAGÓN 3 8 4 1 17 14 246 4 2 299

ASTURIAS 3 12 5 14 76 2 112

BALEARES 18 1 3 9 106 4 141

CANARIAS 5 25 1 10 10 1 52

CANTABRIA 13 11 2 9 21 56

CASTILLA-LA MANCHA 18 26 8 22 1.328 1 1 13 1.417

CASTILLA Y LEÓN 23 38 3 8 39 989 1 5 4 1.110

CATALUÑA 9 40 12 53 1 57 1 1.213 1 3 28 1.418

EXTREMADURA 2 7 2 1 6 427 445

GALICIA 21 66 3.308 1 22 751 5 4.174

MADRID 4 1 1 13 83 4 106

MURCIA 1 15 2 3 9 144 1 15 190

NAVARRA 1 11 1 7 3 238 6 3 270

PAÍS VASCO 2 12 2 1 1 10 1.160 84 1 1.273

LA RIOJA 3 8 1 8 2 1.384 1 1.407

VALENCIA 3 27 7 6 23 1 362 3 26 458

TOTAL 98 397 39 3.328 221 2 286 2 9.079 4 183 191 13.830

- Los datos se refieren a febrero de 2015.

ESTABLECIMIENTOS CENSADOS POR IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS

(Actividades de fabricación)

ACTIVIDADES DE FABRICACIÓN

ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS PRODUCTOS INTERMEDIOS CERVEZA VINOS Y BEB.FERMENTADAS

AlcoholElaboradoresElaboradores

COMUNIDAD

AUTÓNOMATOTAL

BEBIDAS

ALCOHÓLICAS

VinosFábricas P. Alcohol

Bebidas

derivadas

Extractos y

concentrados

Destiladores

artesanales


3.6

Cuadro nº 3.2.2

Depósitos

fiscales

Almacenes

ficales

Operadores

registrados

Depósitos

fiscales

Plantas

embotelladoras

Depósitos

fiscales

Depósitos

fiscales

Depósitos

fiscales

Operadores

registrados

Depósitos

fiscales

Almacenes

ficales

Operadores

registrados

A7 AT OA B7 B6 M7 C7 V7 OV DB BT OB

ANDALUCÍA 1 4 1 2 3 10 11 32

ARAGÓN 3 1 5 2 11

ASTURIAS 2 1 1 1 5

BALEARES 25 12 37

CANARIAS 3 2 5

CANTABRIA 1 1

CASTILLA-LA MANCHA 3 1 16 1 8 4 33

CASTILLA Y LEÓN 2 1 2 1 2 4 6 18

CATALUÑA 7 5 6 2 1 9 72 19 42 163

EXTREMADURA 1 1 1 1 1 5

GALICIA 3 2 1 4 1 2 8 21

MADRID 1 2 1 3 33 10 27 77

MURCIA 2 3 1 2 2 10

NAVARRA 2 1 2 4 1 3 2 15

PAÍS VASCO 4 1 18 3 7 33

LA RIOJA 13 3 4 1 21

VALENCIA 2 2 2 1 9 35 12 22 85

TOTAL 21 26 15 10 9 1 85 180 78 147 572


Nota: Los establecimientos censados comunes a Bebidas alcohólicas y Labores del tabaco figuran en el cuadro nº 5.2.1 del Capítulo 5.


(Actividades Comerciales)

ACTIVIDADES COMERCIALES

ALCOHOL BEBIDAS DERIVADASPRODUCTOS

INTERMEDIOSCERVEZA

VINOS Y BEBIDAS

FERMENTADASBEBIDAS ALCOHÓLICAS COMUNIDAD

AUTÓNOMATOTAL


3.7

El número de establecimientos censados en los registros territoriales como receptores de alcohol y bebidas alcohólicas con exención del impuesto se ha recogido en el cuadro número 3.2.3. El conjunto de estos establecimientos es de 2.919, un 0,1% inferior al de 2013.

En primer lugar destacan, por su número, los centros sanitarios, 578 frente a 599 del año anterior, y las industrias que utilizan en sus procesos alcohol total o parcialmente desnaturalizado con los desnaturalizantes aprobados con carácter general. En relación con estas industrias usuarias de alcohol desnaturalizado se ha observado, con respecto al año anterior, un ligero descenso de las que utilizan alcohol totalmente desnaturalizado (de 43 a 39), mientras que tanto las que utilizan alcohol parcialmente desnaturalizado con los desnaturalizantes aprobados con carácter general han disminuido en 7 y las que utilizan desnaturalizantes especiales lo han aumentado en 1 establecimiento. Los laboratorios farmacéuticos se han mantenido en 128, mientras que los centros de investigación han aumentado de 581 a 605; las fábricas de vinagre han disminuido de 67 a 65, mientras que los establecimientos autorizados para percibir la devolución del impuesto soportado por el alcohol empleado han pasado de 238 a 243.

De los establecimientos a que se hace mención en estos cuadros, las fábricas de alcohol con una producción superior a 1.000 litros de alcohol puro por día (unas 70) están sometidas a intervención de carácter permanente; las fábricas de bebidas derivadas, así como las de extractos y concentrados alcohólicos, los establecimientos de destilación artesanal, los depósitos fiscales de alcohol y de bebidas derivadas y los establecimientos dedicados a la fabricación, elaboración y depósito fiscal de productos intermedios, cerveza, vinos, bebidas fermentadas y bebidas alcohólicas están sometidos a intervención no permanente; el resto de los establecimientos se someten al régimen general de inspección.

Conviene hacer la precisión de que realmente lo que es objeto de registro es la actividad desarrollada en un determinado establecimiento, por lo que no necesariamente la suma de las actividades registradas debe coincidir con el número de establecimientos, ya que en un mismo establecimiento pueden realizarse más de una actividad inscribible en el registro territorial. Así, por ejemplo, en una fábrica de bebidas derivadas puede ejercerse la actividad de depósito fiscal de cerveza; se trataría de un solo establecimiento en el que se ejercen dos actividades. Sin embargo, en una fábrica de bebidas alcohólicas se puede fabricar todo tipo de estas bebidas y recibir y almacenar en régimen suspensivo las fabricadas en otro establecimiento o importadas; se trataría en este caso de un solo establecimiento en el que se ejerce una sola actividad –la fabricación de bebidas alcohólicas– que lleva aparejada la posibilidad de recibir las no fabricadas en dicho establecimiento.

3.3. Los tipos impositivos.

3.3.1. La evolución de los tipos impositivos aplicados en España.

En el cuadro número 3.3.1 se han anotado los tipos impositivos que han estado vigentes durante el período de 2004 a 2014 con respecto a las diferentes categorías de bebidas alcohólicas.

El tipo impositivo aplicable al alcohol y a las bebidas derivadas se ha incrementado en un 10% en 1993, en un 5,9% en 1994, en un 3,5% en 1995, en otro 3,5% al principio de 1996 y en un 25,58% a finales de julio de dicho año, a partir del cual permanece inalterado en los cinco años siguientes hasta el 1 de enero de 2002 en el que aumenta un 8%; en 2005, de nuevo, se suceden dos elevaciones: la primera de un 2%, con efectos hasta el 16 de septiembre, y la segunda de un 10% en vigor desde el 17. En los siete penúltimos años han permanecido inalterados hasta el 30 de junio de 2013 en el que se han elevado un 10 por 100.

Estos tipos se han mantenido en el nivel mínimo exigido comunitariamente, hasta el 30/7/96, para situarse a partir del mismo y en los siguientes cinco años en un 24,6% por encima; con el aumento de tipos de 2002 se eleva a un 34,5 por 100, con la elevación de 2005 pasa a situarse un 51% por encima y con la última elevación de 2013 se sitúan un 66,1% superiores.


3.8

Cuadro nº 3.2.3

General Especial

A9 A0 A2 A6 AV AW AX AC

ANDALUCÍA 4 67 68 1 131 3 35 19 328

ARAGÓN 3 16 38 1 37 3 15 113

ASTURIAS 2 18 2 37 1 4 2 66

BALEARES 9 5 8 1 23

CANARIAS 19 14 13 29 5 80

CANTABRIA 2 3 4 2 19 1 3 34

CASTILLA-LA MANCHA 6 20 12 1 33 3 7 82

CASTILLA Y LEÓN 6 57 38 3 58 2 7 171

CATALUÑA 58 39 78 4 284 13 8 59 543

EXTREMADURA 11 22 6 1 40

GALICIA 2 30 59 5 47 2 4 149

MADRID 30 130 99 5 131 5 2 5 407

MURCIA 5 15 5 1 62 2 1 17 108

NAVARRA 1 11 7 56 2 3 80

PAÍS VASCO 6 43 55 1 152 2 3 52 314

LA RIOJA 4 10 1 11 2 2 30

VALENCIA 3 86 89 1 128 1 1 42 351

TOTAL 128 578 605 39 1.229 32 65 243 2.919



(Usuarios con beneficios fiscales)

USUARIOS CON BENEFICIOS FISCALES

COMUNIDAD

AUTÓNOMA

ALCOHOL BEBIDAS ALCOHÓLICAS

TOTALAlcohol desnaturalizado

Parcialmente Con

devolución

Fábricas

vinagreTotalmente

Centros

Investigación

Centros

sanitarios

Laboratorios

farmacéuticos


3.9

Cuadro nº 3.3.1

EVOLUCIÓN DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS APLICABLES POR LOS IMPUESTOS

SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICASU

NID

AD

ES

CONCEPTOS

TIPOS IMPOSITIVOS

2013

Hasta Desde Desde

16-09-05 (1) 17-09-05 (2) 30-06-13 (3)

ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

Península y Baleares litro a.p. 7,3997 7,5477 8,3025 8,3025 9,1328 9,1328

Canarias litro a.p. 5,7902 5,9060 6,4966 6,4966 7,1463 7,1463

Destilación artesanal:



Cosecheros:



PRODUCTOS INTERMEDIOS

Península y Baleares litro 0,4949 0,5048 0,5553 0,5553 0,6108 0,6108

Canarias litro 0,3874 0,3952 0,4347 0,4347 0,4782 0,4782

Península y Baleares <= 15% vol. litro 0,2970 0,3029 0,3332 0,3332 0,3665 0,3665

Canarias <= 15% vol. litro 0,2325 0,2372 0,2609 0,2609 0,2870 0,2870

CERVEZA

Con grado alcohólico hasta 1,2% vol. litro 0,0000 0,0000 0,0000 0,0000 0,0000 0,0000

Con grado alcohólico >1,2% y < 2,8% vol. litro 0,0245 0,0250 0,0275 0,0275 0,0275 0,0275

Con grado alcohólico superior a 2,8% vol:

Inferior a 11º Plato litro 0,0667 0,0680 0,0748 0,0748 0,0748 0,0748

De 11º a 15º Plato litro 0,0887 0,0905 0,0996 0,0996 0,0996 0,0996

Superior a 15º hasta 19º Plato litro 0,1209 0,1233 0,1356 0,1356 0,1356 0,1356

Superior a 19º Plato º P/litro 0,0081 0,0083 0,0091 0,0091 0,0091 0,0091

(1) Establecidos por Ley 2/2004 de PGE para 2005.

(2) M odificaciones introducidas por el Real Decreto-Ley 12/2005.

(3) M odificaciones introducidas por el Real Decreto-Ley 7/2013.

2004UN

IDA

DES

CONCEPTOS2005

2006

a 2013

TIPOS IMPOSITIVOS

2014


3.10

Los tipos en el régimen de destilación artesanal, no sometidos a mínimos comunitarios, se han mantenido invariables hasta 1993; en 1994 y 1995 estos tipos se han elevado en el mismo porcentaje que el tipo general. Sin embargo, los tipos correspondientes al régimen de cosecheros se mantuvieron hasta 1994 en los mismos valores que se fijaron en 1991, para aumentar a partir de entonces en la misma proporción que lo ha hecho el tipo general.

Para poder evaluar la evolución de los tipos aplicados a los productos intermedios, antes y después del 1 de enero de 1993 en que empiezan a constituir el objeto de un impuesto independiente del que recaía sobre el alcohol que se añadía a estas bebidas, se ha considerado, para el año 1992, una bebida que contiene un 6% de alcohol añadido. En el año 1993 el tipo impositivo experimentó un fuerte incremento con respecto al año anterior, para ajustarse al mínimo exigido en el ámbito comunitario y las mismas razones originaron la elevación del 10% que experimentaron en 1994, del 3,5% en 1995 y 1996 y del 2,61% en 1997, permaneciendo inalterados en los siguientes años hasta el año 2002 en los que se han aumentado un 8 por 100. En el año 1997, entró en vigor un tipo reducido para los productos intermedios con graduación inferior o igual a 15% vol., que ha mantenido las mismas variaciones que el tipo general. En 2005, se suceden dos elevaciones de tipos que, al igual que el resto de bebidas alcohólicas, suponen subidas del 2% y 10 por 100. En los siete penúltimos años han permanecido inalterados hasta el 30 de junio de 2013 en el que se han elevado un 10 por 100.

En el caso del Impuesto sobre la Cerveza en el que la estructura de su tarifa se modificó notablemente en 1994, cabe destacar la fuerte elevación, en 1993, de unos tipos que permanecían prácticamente constantes desde 1989; por otra parte, en 1993 se produce la igualación de los tipos impositivos aplicables en Canarias y en la Península e islas Baleares. En 1994, se introdujo un tipo cero para la cerveza con una graduación alcohólica no superior a 1,2% vol.; para la cerveza con una graduación alcohólica entre 1,2 y 2,8%, haciendo uso de la autorización comunitaria de establecer para las cervezas con graduación no superior a 2,8% vol. tipos inferiores al mínimo fijado se mantuvo el mismo tipo en 1994 y se ha elevado un 3,7% en 1995, un 3,6% en 1996 y un 2,66% en 1997; el resto de los tipos impositivos se ha incrementado en los dos años 1995 y 1996 en algo más del 3,5% y del 2,6% en 1997, manteniéndose en niveles próximos a los mínimos exigidos por la Comunidad. En el año 2002, ha habido una nueva modificación de tipos pero que no ha afectado a todas las categorías de cerveza por igual; así, el tipo de la cerveza de grado alcohólico superior a 2,8% vol. e inferior a 11º Plato, más demandada de las introducidas del resto de países de la UE, ha sufrido un elevado incremento que ha alcanzado el 24,9%, mientras que, en el resto de categorías, han oscilado entre el 5,2% para la cerveza superior a 19º Plato al 5,85% de la cerveza más demandada (11º a 15º Plato). Por último, en los años 2003 y 2004 los tipos se han mantenido invariables y en 2005 se suceden dos elevaciones de tipos que, al igual que el resto de bebidas alcohólicas, suponen subidas del 2% y 10%, permaneciendo inalterados de 2006 a 2014.

Por lo que se refiere a Canarias, se mantiene una tributación diferenciada de las bebidas alcohólicas –excepto en el caso de la cerveza para la que se aplican los mismos tipos y en las bebidas que son objeto del Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas que no rige en esta Comunidad– inferior a la que se aplica en el resto del ámbito territorial del impuesto y por debajo del tipo mínimo establecido a nivel comunitario; ésto es posible porque Canarias queda fuera del ámbito de aplicación de las directivas comunitarias armonizadoras de los impuestos especiales. La contrapartida de esta situación es que el comercio entre Canarias y el resto de la Comunidad, por lo que a los impuestos especiales se refiere, no puede realizarse por el procedimiento de circulación intracomunitaria.

3.3.2. Los tipos aplicados en la Unión Europea.

En el cuadro número 3.3.2 se han anotado los tipos vigentes, al 1 de julio de 2014, en cada uno de los 28 Estados miembros de la Unión Europea, por los impuestos especiales que gravan cada una de las categorías de bebidas alcohólicas, así como los tipos mínimos exigidos para cada uno de ellos. También, para que la información acerca de la fiscalidad soportada sea completa, se han añadido al cuadro los tipos aplicados por IVA.


3.11

Cuadro nº 3.3.2

Bélgica (2) 22,17 (4) 56,97 (4) 194,94 (4) 56,97 (4) 194,94 (5) (6) 119,88 847,58 21

Bulgaria (2) 9,20 0,00 0,00 0,00 0,00 46,01 (8) 224,97 20

Croacia 28,88 0,00 0,00 0,00 0,00 105,05 278,37 25

Chipre 33,00 0,00 0,00 0,00 0,00 45,00 382,73 19

República Checa (2) 14,97 0,00 91,24 0,00 91,24 91,24 (8) 444,50 21

Dinamarca (2) (3) 41,31 (4) 147,68 (4) 190,20 (4) 197,71 (4) 190,20 (5) (6) 197,71 804,68 25

Alemania (2) 9,44 0,00 (4) 136,00 0,00 (4) 136,00 (5) 153,00 (8) 521,20 19

Grecia (2) 31,20 0,00 0,00 0,00 0,00 (5) 102,00 (9) 980,00 23

España (3) 9,96 0,00 0,00 0,00 0,00 (5) 61,08 (8) 365,31 21

Estonia (2) 34,54 (4) 84,67 (4) 84,67 (4) 84,67 (4) 84,67 180,81 657,20 20

Francia (2) (3) 40,32 3,72 9,23 3,72 3,72 (5) 186,36 687,44 20

Hungria (2) 30,09 0,00 55,59 33,34 55,59 86,20 450,41 27

Irlanda (3) 124,03 (4) 424,84 (4) 849,68 (4) 309,84 (4) 619,70 (5) (6) 616,45 1.702,80 23

Italia 32,40 0,00 0,00 0,00 0,00 80,71 377,00 22

Letonia (2) 17,05 64,03 64,03 64,03 64,03 (5) 99,60 535,00 21

Lituania (2) 14,91 (4) 65,16 (4) 65,16 (4) 65,16 (4) 65,16 (5) 115,85 516,68 21

Luxemburgo (2) 9,52 0,00 0,00 0,00 0,00 (5) 66,93 416,46 15

Malta (2) (3) 20,76 0,00 0,00 0,00 0,00 150,00 540,00 18

Holanda (2) 37,96 (4) 88,36 (4) 254,41 (4) 88,36 (4) 254,41 (5) (6) 149,29 674,40 21

Austria (2) 24,00 0,00 100,00 0,00 100,00 (6) 80,00 (8) 480,00 20

Polonia (2) 22,08 37,35 37,35 37,35 37,35 75,16 539,28 23

Portugal (2) (3) 18,86 0,00 0,00 0,00 0,00 (5) 68,68 (8) 500,69 23

Rumania (2) 10,49 0,00 36,26 10,65 47,93 175,74 (8) 426,03 24

Eslovaquia (2) 19,73 0,00 (4) 79,65 0,00 (4) 79,65 84,24 (8) 432,00 20

Eslovenia 66,55 0,00 0,00 0,00 0,00 132,00 528,00 22

Finlandia (2) (3) 176,28 (4) 339,00 (4) 339,00 (4) 339,00 (4) 339,00 (5) 670,00 1.822,00 24

Suecia 113,41 (4) 267,47 (4) 267,47 (4) 267,47 (4) 267,47 (5) 559,84 2.346,46 25

Reino Unido (2) (3) 131,73 (4) 334,11 (4) 427,95 (4) 334,11 (4) 427,95 (5) 445,43 1.414,00 20

Mínimo 8,98 0,00 0,00 0,00 0,00 45,00 220,00

Todos los tipos se expresan en Euros por hectó litro de bebida, utilizando el tipo de cambio irrevocable del Euro de los países de la UEM , excepto en los

tipos mínimos y, en el resto de países, que se ha utilizado el cambio del Euro del día 1 octubre 2013.

(1) Se considera una cerveza de 12 grados Plato y 5,5% vol.

(2) Se aplican tipos reducidos para las pequeñas fábricas de cerveza.

(3) Se aplican tipos reducidos a las cervezas con un contenido de alcohol inferior a 2,8% vol.

(4) Se aplican tipos reducidos a bebidas con un contenido en alcohol inferior a 8,5% vol.

(5) Se aplican los siguientes tipos reducidos a los productos intermedios con un grado alcohólico no superior a 15% vol.:

Bélgica: 89,96 España: 36,65 Lituania: 81,38 Finlandia: 411

Dinamarca: 147,68 Irlanda: 424,84 Luxemburgo: 47,10 Suecia: 337,08

A lemania: 102 Letonia: 64,03 Holanda: 105,98 Reino Unido: 334,11

Tipos reducidos para los vinos dulces naturales: Grecia 51; Francia 46,59 y Portugal 34,34.

(6) Para productos intermedios espumosos: Bélgica 194,94; Dinamarca 240,23; Irlanda 849,68; Holanda 254,41 y Austria 100.

(7) Se considera una bebida con una graduación de 40% vol.

(8) Se aplican tipos reducidos para las pequeñas destilerias.

(9) Se aplica un tipo reducido en Grecia para el ouzo: 490.

Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas.

TIPOS IMPOSITIVOS APLICADOS EN LA UE A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS

(Situación al 1 de julio de 2014)

I V AEspumosas

País Beb. Derivadas

(7)Tranquilo Espumoso

Otras Bebidas Fermentadas Productos

IntermediosTranquilas

Cerveza

(1)

Vino


3.12

Para la conversión en euros de los tipos impositivos vigentes en cada Estado miembro se ha tomado el tipo medio de cambio irrevocable del euro establecido desde el 1 de enero de 1999 (1/1/01 para Grecia) de los 17 países de la UEM (Cfr. Anexo número 8) y el de 1 de octubre de 2005 para el resto de países y para la conversión de los tipos mínimos (tipo de cambio del euro vigente el primer día laborable del mes de octubre de 2013, tal como se dispone en las directivas armonizadoras).

Por lo que se refiere a la cerveza, los tipos indicados en el cuadro son los normales aplicados en cada Estado a una cerveza con 12 grados Plato o 5,5% vol. de graduación alcohólica –según el sistema de imposición elegido en cada Estado– que pueden considerarse como las de mayor venta. Los Estados miembros que se indican en el cuadro aplican tipos reducidos, dentro del respeto a la normativa comunitaria armonizadora, tanto a la cerveza producida por pequeñas cervecerías, como a la cerveza con un grado alcohólico no superior a 2,8% vol.

El gráfico número 3.3.1 permite una visión rápida de las sensibles diferencias existentes entre los tipos aplicados; Finlandia, Reino Unido, Irlanda, Suecia y Eslovenia, destacan de forma notable por lo elevado de sus tipos; en un segundo nivel se encuentran Dinamarca, Francia, Países Bajos, Estonia, Chipre, Italia, Grecia, Hungría, Croacia, Austria, Bélgica, Polonia, Malta, Eslovaquia, Portugal, Letonia, República Checa, Lituania y Rumanía; el resto de los países se sitúan por debajo de los 10 euros por hectolitro, próximos al nivel mínimo exigido por la directiva comunitaria que es de 8,98 euros por hectolitro.

En cuanto al gravamen del vino y las demás bebidas fermentadas, distintas de la cerveza, es importante precisar que los tipos impositivos aplicados a ambas categorías de bebidas (vino y bebidas fermentadas) deben ser iguales, si bien pueden aplicarse tipos reducidos cuando se trate de bebidas con un contenido alcohólico inferior a 8,5% vol.

En el gráfico número 3.3.2 se aprecia cómo diez Estados miembros (Bulgaria, Croacia, Chipre, Grecia, España, Italia, Luxemburgo, Malta, Portugal y Eslovenia) aplican un tipo cero tanto a las bebidas tranquilas como a las espumosas; Austria, República Checa, Alemania, Eslovaquia, Hungría y Rumanía aplican un tipo cero a las bebidas tranquilas y un tipo bastante elevado a las espumosas; Francia, primer país productor de vinos espumosos, aplica un tipo a estos vinos que supera al duplo del aplicado a los vinos tranquilos; Finlandia, Suecia, Estonia, Letonia, Lituania y Polonia, aplican los mismos tipos a ambas categorías, elevados en el caso de los dos primeros países y bastante inferiores en los demás. El resto de los países aplica tipos muy diferenciados a ambas categorías de bebidas, siendo más elevados los correspondientes a las bebidas espumosas, destacando los niveles alcanzados por los tipos existentes en Irlanda y Reino Unido.

En el gráfico número 3.3.3 se aprecia claramente la distinta fiscalidad que los Estados miembros aplican a las bebidas derivadas, destacando, como es habitual, los tipos exigibles en Suecia, Finlandia, Irlanda, Reino Unido, Grecia, Bélgica, Dinamarca, Francia, Holanda, Estonia y Malta. En el otro extremo, próximos a la línea que fija el tipo mínimo exigido, se encuentran Bulgaria, Croacia, Chipre, Italia y España.

La fiscalidad de los productos intermedios se representa en el gráfico número 3.3.4 en el que destaca, sobre todo, el tipo aplicado en Finlandia, a continuación por los exigidos en Irlanda, Suecia y Reino Unido, seguidos en esta ocasión por Francia (que puede aplicar un tipo reducido en un 46,59% a sus vinos dulces naturales), Estonia, Rumanía, Malta, Alemania, Dinamarca, Lituania, Holanda, Eslovenia y Bélgica. El resto de los países se sitúa en torno al listón del mínimo. Es importante destacar la aplicación de tipos reducidos, en algunos Estados miembros, a los productos intermedios con un grado alcohólico volumétrico adquirido no superior a 15% vol.; España, hasta 1997, no ha tenido un tipo diferenciado y la graduación de nuestros vinos de Jerez ha sido rebajada a 15% vol. con el fin de poder acogerse a los tipos inferiores y así poder, también, evitar el trato desfavorable al tener que competir con el British Sherry en el Reino Unido que se comercializa con una graduación al límite del 15% y por lo tanto gravado con 334,11 euros/hectólitro, en lugar de los 445,43 euros/hectólitro aplicado a las bebidas de graduación superior a 15%vol.


3.13

TIPOS IMPOSITIVOS APLICADOS EN LA UE A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS

Gráfico nº 3.3.1 Gráfico nº 3.3.3

Gráfico nº 3.3.2 Gráfico nº 3.3.4

0 20 40 60 80

100 120 140 160 180 200

Bél

gica

Bu

lgar

ia

Cro

acia

Ch

ipre

Rep

. Ch

eca

Din

amar

ca

Ale

man

ia

Gre

cia

Esp

aña

Esto

nia

Fran

cia

Hu

ngr

ia

Irla

nd

a

Ital

ia

Leto

nia

Litu

ania

Luxe

mb

urg

o

Mal

ta

Ho

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da

Au

stri

a

Po

lon

ia

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rtu

gal

Ru

man

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Eslo

vaq

uia

Eslo

ven

ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

R. U

nid

o

Mín

imo

Euro

s/H

l

TIPOS IMPOSITIVOS DE LA CERVEZA EN LA UE

0 250 500 750

1.000 1.250 1.500 1.750 2.000 2.250 2.500

Bél

gica

Bu

lgar

ia

Cro

acia

Ch

ipre

Rep

. Ch

eca

Din

amar

ca

Ale

man

ia

Gre

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Esp

aña

Esto

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Fran

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Irla

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Ital

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Litu

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Luxe

mb

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o

Mal

ta

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man

ia

Eslo

vaq

uia

Eslo

ven

ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

R. U

nid

o

Mín

imo

Euro

s/H

l a.p

.

TIPOS IMPOSITIVOS DE LAS BEBIDAS DERIVADAS EN LA UE

0 100 200 300 400 500 600 700 800 900

Bél

gica

Bu

lgar

ia

Cro

acia

Ch

ipre

Rep

. Ch

eca

Din

amar

ca

Ale

man

ia

Gre

cia

Esp

aña

Esto

nia

Fran

cia

Hu

ngr

ia

Irla

nd

a

Ital

ia

Leto

nia

Litu

ania

Luxe

mb

urg

o

Mal

ta

Ho

lan

da

Au

stri

a

Po

lon

ia

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rtu

gal

Ru

man

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Eslo

vaq

uia

Eslo

ven

ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

R. U

nid

o

Mín

imo

Euro

s/H

l

TIPOS IMPOSITIVOS DE LOS VINOS EN LA UE

V.Tranquilo V.Espumoso

0

100

200

300

400

500

600

700

800

Bél

gica

Bu

lgar

ia

Cro

acia

Ch

ipre

Rep

. Ch

eca

Din

amar

ca

Ale

man

ia

Gre

cia

Esp

aña

Esto

nia

Fran

cia

Hu

ngr

ia

Irla

nd

a

Ital

ia

Leto

nia

Litu

ania

Luxe

mb

urg

o

Mal

ta

Ho

lan

da

Au

stri

a

Po

lon

ia

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rtu

gal

Ru

man

ia

Eslo

vaq

uia

Eslo

ven

ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

R. U

nid

o

Mín

imo

Euro

s/H

l

TIPOS IMPOSITIVOS DE LOS PROD. INTERMEDIOS EN LA UE


3.14

3.4. La recaudación obtenida por los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas.

3.4.1. Recaudación y tributación comparada.

3.4.1.1. Distribución de la recaudación en función de los consumos de productos objeto de los impuestos.

Es importante analizar la importancia recaudatoria que tiene el consumo de las diferentes bebidas que constituyen el objeto de estos impuestos. Este es el objeto del cuadro número 3.4.1 en el que se han anotado las cantidades recaudadas en el año 2014 por los impuestos que gravan el consumo de cada una de las categorías de bebidas que se consideran a efectos fiscales. No se tiene en cuenta el alcohol como objeto del impuesto ya que, generalmente, sólo se grava cuando se consume en forma de bebida alcohólica, circulando en régimen suspensivo desde la fábrica o depósito fiscal de alcohol hasta la fábrica de bebidas alcohólicas.

Para el conjunto de la Comunidad Europea, el consumo de bebidas derivadas o espirituosas (whisky, ginebra, ron, etc.) origina el 43,81% (45,1% en 2002) de la total recaudación que se obtiene por el gravamen de las bebidas alcohólicas; el segundo lugar lo ocupa el consumo de cerveza, con un 32% (33,5%) de la total recaudación, seguido de lejos por el vino tranquilo, un 18,9% (16,1%), el vino espumoso 3,2% (2,7%) y los productos intermedios el 2,1% (2,7%).

España no somete a gravamen el vino tranquilo ni el espumoso y la recaudación obtenida procede mayoritariamente del consumo de bebidas derivadas que representa, con datos de 2014, el 70,7% (78,8% en 2002) de la total recaudación por bebidas alcohólicas, que se completa con el 27,7% (19,7%) que supone el consumo de cerveza y el 1,7% (1,5%) correspondiente a los productos intermedios. Un modelo contrario de fiscalidad es aquél en que la mayor parte de los ingresos tributarios proceden del consumo de cerveza, como ocurre en Eslovenia, Croacia, Rumanía, Austria, Finlandia e Irlanda, en los que el gravamen de esta bebida aporta más del 37,3% del total.

3.4.1.2. Presión fiscal comparada sobre bebidas alcohólicas.

En el cuadro número 3.4.2 se ha calculado la presión fiscal existente en cada uno de los Estados miembros que integran la Comunidad Europea, con respecto a los impuestos sobre las bebidas alcohólicas, durante el período 2009-2014, entendida como relación entre la recaudación obtenida por estos impuestos en cada Estado y el PIB correspondiente a los mismos.

Para el conjunto de la Comunidad (27), la presión fiscal se ha mantenido bastante estable, en el período analizado, dentro de una banda estrecha que ha oscilado entre el 0,23% de 2009 y el 0,25% en 2014. Es interesante destacar cómo, por regla general, los Estados que tenían una mayor presión fiscal en 2009 la han reducido; así, por ejemplo, Lituania del 0,89% al 0,71%, Polonia del 0,77% al 0,59%, Hungría del 0,34% al 0,32%, Rumanía del 0,18% al 0,16%, Eslovaquia del 0,40% al 0,35% y Suecia del 0,36% al 0.31%. En España se ha mantenido en el 0,11%. Por el contrario, el fenómeno inverso se ha producido tanto en los países escandinavos: en Finlandia se ha pasado del 0,67% al 0,68% y en el Reino Unido del 0,58% al 0,61%, que junto al resto de países que conformaban la UE en 2004, anteriormente no citados, en general la han subido en el último año 2014 analizado.

Las diferencias existentes entre las presiones fiscales soportadas en los distintos Estados miembros, en el año 2014, se han reflejado en el gráfico número 3.4.1, en el que se observa cómo los Estados en que la presión fiscal es mayor son Estonia (1,05%), Lituania (0,71%), Finlandia (0,68%), Letonia (0,62%) y Reino Unido (0,61%). Los Estados que tienen una menor presión fiscal son Italia (0,07%), Luxemburgo (0,08%), Portugal (0,10%), Austria y Alemania (0,11%), Francia (0,15%) y España que tiene una presión del 0,11%, equivalente al 44% de la media comunitaria.


3.15

Cuadro nº 3.4.1

PaísBebidas

Derivadas

%

s/Total

Productos

Intermedios

%

s/Total

Vino

Tranquilo

%

s/Total

Vino

Espumoso

%

s/TotalCerveza

%

s/TotalTotal

%

s/Total

Bélgica 291,58 39,50 25,54 3,46 139,50 18,90 85,19 11,54 196,46 26,61 738,27 100

Bulgaria 95,74 71,47 0,17 0,13 0,00 0,00 0,00 0,00 38,05 28,40 133,96 100

Croacia 30,37 28,04 (1) 0,00 0,00 0,00 0,00 77,94 71,96 108,31 100

Chipre 20,96 62,85 0,16 0,48 0,00 0,00 0,00 0,00 12,23 36,67 33,35 100

Rep. Checa 245,37 58,01 1,06 0,25 9,66 2,28 166,88 39,45 422,97 100

Dinamarca 154,82 30,56 3,94 0,78 212,04 41,85 10,62 2,10 125,19 24,71 506,61 100

Alemania 2.059,66 65,07 14,67 0,46 0,00 0,00 411,58 13,00 679,38 21,46 3.165,29 100

Grecia 282,31 72,43 (1) 0,00 0,00 0,00 0,00 107,44 27,57 389,75 100

España 826,90 70,66 19,56 1,67 323,87 27,67 1.170,34 100

Estonia 144,10 70,01 1,34 0,65 17,32 8,42 (2) 43,06 20,92 205,82 100

Francia 2.239,47 67,91 76,15 2,31 90,38 2,74 27,91 0,85 863,63 26,19 3.297,54 100

Hungría 175,07 52,70 1,19 0,36 2,10 (5) 0,63 7,33 (5) 2,21 146,48 44,10 332,17 100

Irlanda 301,78 26,48 67,33 (4) 5,91 332,78 29,20 13,04 1,14 424,84 37,27 1.139,77 100

Italia 600,26 51,05 (1) 0,00 0,00 0,00 0,00 575,63 48,95 1.175,89 100

Letonia 107,63 72,25 2,92 1,96 10,07 6,76 3,21 (5) 2,15 25,14 16,88 148,97 100

Lituania 173,16 67,37 15,13 5,89 17,75 (5) 6,91 (2) 50,98 19,84 257,02 100

Luxemburgo 35,76 88,21 0,98 2,42 0,00 0,00 0,00 0,00 3,80 9,37 40,54 100

Malta 11,43 78,37 (1) 0,00 0,00 0,00 0,00 3,15 21,63 14,58 100

Holanda 322,09 28,55 26,75 2,37 319,19 28,29 16,38 1,45 443,73 39,33 1.128,14 100

Austria 171,60 46,07 5,70 1,53 0,00 0,00 (3) 195,20 52,40 372,50 100

Polonia 1.536,27 62,69 (2) 86,20 3,52 (2) 828,26 33,80 2.450,73 100

Portugal 96,11 54,49 10,99 6,23 0,00 0,00 0,00 0,00 69,27 39,28 176,37 100

Rumanía 88,98 36,90 0,38 0,16 0,26 0,11 1,95 0,81 149,59 62,03 241,16 100

Eslovaquia 200,31 77,03 0,40 0,16 0,00 0,00 3,87 1,49 55,46 21,33 260,05 100

Eslovenia 21,33 20,85 0,16 0,16 0,00 0,00 0,00 0,00 80,80 78,99 102,29 100

Finlandia 430,11 30,85 17,70 1,27 336,18 24,12 (2) 609,99 43,76 1.393,98 100

Suecia 430,09 31,87 16,65 1,23 532,14 39,44 (2) 370,53 27,46 1.349,41 100

Reino Unido 3.928,21 29,02 415,38 (4) 3,07 4.368,10 32,27 513,95 3,80 4.308,97 31,84 13.534,61 100

T O T A L 15.021,47 43,81 724,26 2,11 6.464,01 18,85 1.104,69 3,22 10.975,96 32,01 34.290,39 100

Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas

Las recaudaciones se expresan en millones de Euros

(1) Recaudación incluida en la correspondiente a bebidas derivadas

(2) Recaudación incluida en la correspondiente a vino tranquilo

(3) Recaudación incluida en la correspondiente a productos intermedios

(4) Incluidos sidra y perada

(5) Incluidas Bebidas fermentadas

RECAUDACIÓN POR LOS II. EE. SOBRE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UNIÓN EUROPEA EN 2014


3.16

Gráfico nº 3.4.1 AÑO 2014 (PRESIÓN FISCAL)

0,0

0,2

0,4

0,6

0,8

1,0

1,2

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UE

(28)

Euro

zon

a (1

8)

Cuadro nº 3.4.2

País 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Bélgica 0,17 0,17 0,16 0,16 0,17 0,18

Bulgaria 0,24 0,31 0,33 0,33 0,33 0,32

Croacia 0,23 0,25

Chipre 0,15 0,15 0,14 0,14 0,18 0,19

Rep. Checa 0,27 0,27 0,28 0,28 0,28 0,27

Dinamarca 0,18 0,17 0,16 0,19 0,20 0,20

Alemania 0,13 0,12 0,12 0,12 0,11 0,11

Grecia 0,15 0,21 0,22 0,21 0,22 0,22

España 0,11 0,11 0,11 0,11 0,10 0,11

Estonia 1,13 1,12 1,02 1,04 1,04 1,05

Francia 0,13 0,13 0,13 0,13 0,15 0,15

Hungría 0,34 0,31 0,31 0,29 0,29 0,32

Irlanda 0,58 0,50 0,48 0,49 0,57 0,61

Italia 0,06 0,06 0,06 0,06 0,06 0,07

Letonia 0,74 0,74 0,70 0,65 0,65 0,62

Lituania 0,89 0,81 0,75 0,75 0,70 0,71

Luxemburgo 0,09 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08

Malta 0,14 0,15 0,16 0,16 0,18 0,18

Holanda 0,16 0,16 0,16 0,16 0,16 0,17

Austria 0,11 0,11 0,10 0,10 0,10 0,11

Polonia 0,77 0,69 0,61 0,67 0,67 0,59

Portugal 0,10 0,10 0,10 0,10 0,10 0,10

Rumanía 0,18 0,18 0,17 0,18 n.d. 0,16

Eslovaquia 0,40 0,38 0,38 0,35 0,35 0,35

Eslovenia 0,24 0,25 0,25 0,26 0,27 0,27

Finlandia 0,67 0,69 0,65 0,69 0,66 0,68

Suecia 0,36 0,37 0,32 0,34 0,32 0,31

Reino Unido 0,58 0,59 0,63 0,61 0,62 0,61

UE (28) 0,24 0,25

UE (27) 0,23 0,23 0,23 0,24 0,24 0,25

Eurozona (18) 0,26 0,26 0,27 0,28 0,28 0,29


PRESIÓN FISCAL POR IMPUESTOS ESPECIALES SOBRE

BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE (% s/P.I.B.)


3.17

3.4.1.3. Esfuerzo fiscal comparado por los impuestos sobre las bebidas alcohólicas.

También, con respecto a estos impuestos, se ha calculado el esfuerzo fiscal, en los términos a que se ha hecho mención en el apartado 2.3.3. de este Estudio, el cual mide con mayor rigor que la presión fiscal el sacrificio soportado por los contribuyentes de los distintos Estados miembros de la Unión Europea. Los valores hallados se han anotado en el cuadro número 3.4.3 y hacen referencia también al período 2009-2014. Para el conjunto de la Comunidad, el esfuerzo fiscal es necesariamente igual a la presión fiscal, dado el procedimiento utilizado para la determinación de aquél como presión fiscal ajustada por la renta per cápita medida en paridad del poder adquisitivo.

La diferencia entre las mediciones efectuadas del sacrificio, según se utilice para ello la presión fiscal o el esfuerzo fiscal, son notables. A título de ejemplo, puede citarse la gran mayoría de los nuevos países incorporados a la UE y, en concreto Eslovenia donde la presión fiscal se encuentra a un nivel similar al de la media (0,27 frente a 0,25) y, sin embargo, el esfuerzo fiscal está a un nivel superior a ésta (0,33 frente a 0,25). En España, el esfuerzo fiscal en 2014 es del 0,12%, frente al 0,11% de la presión fiscal, muy por debajo del esfuerzo fiscal medio comunitario (0,25%).

El gráfico número 3.4.2 permite una visión rápida de la presión fiscal y del esfuerzo fiscal que soportan los ciudadanos de los distintos Estados miembros de la Unión Europea, en 2014, por estos impuestos, destacando el alto esfuerzo registrado en Estonia, Letonia, Lituania y Polonia. El menor esfuerzo corresponde a Luxemburgo, seguida por Italia, Austria, Alemania, España y Francia.

3.4.1.4. Recaudación per cápita comparada por los impuestos sobre bebidas alcohólicas.

Dividiendo la recaudación por los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas relativa a cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea entre su número de habitantes, se obtiene la recaudación per cápita que constituye otra magnitud interesante a la hora de efectuar comparaciones de tributación.

El resultado de esta operación se ha recogido en los cuadros números 3.4.4 y 3.4.5; en el primero de ellos la comparación se realiza en euros corrientes de cada año y en el segundo, en euros constantes de 2014.

La recaudación per cápita en el conjunto de la Comunidad se ha reducido ligeramente de forma continuada en el período 2007-2009 y se ha incrementado en los cinco últimos años, de forma tal que dicha recaudación ha sido en 2014 un 20% superior a la de 2009 en euros corrientes, un 8,1% medida en términos reales. En el último año, la recaudación ha aumentado un 5,5% en la UE (27).

Como término medio, el consumo de bebidas alcohólicas efectuado por cada ciudadano comunitario ha reportado, en el año 2014, a sus respectivas Haciendas 68 euros. La contribución del consumidor español fue de 25,2 euros en este mismo año; esta última cifra es un 3,1% inferior a la de 2009 en euros corrientes y de un 11,4% en términos reales, a pesar de lo cual apenas llega a representar el 37,2% de la media comunitaria.

El gráfico número 3.4.3 permite una rápida apreciación de las diferencias existentes en cuanto a la fiscalidad "per cápita" relativa a los impuestos sobre bebidas alcohólicas, en euros corrientes, existente en los distintos Estados miembros de la Unión Europea en 2014. La comparación ofrece una notable dispersión, toda vez que la mayor recaudación per cápita (Irlanda) es 3,7 veces superior a la media, mientras que la menor (Rumanía) apenas representa el 17,9% de la misma. En general la mayoría de los Estados del norte pertenecientes a la anterior UE (15) reflejan altas recaudaciones percápitas frente a los países considerados del área mediterránea que, por el contrario, las tienen bajas.

En el gráfico número 3.4.4 se ha representado la evolución, durante el período 2009-2014, de la recaudación per cápita, en euros constantes, en el conjunto de la Unión Europea y en España,


3.18

Gráfico nº 3.4.2 AÑO 2014 (ESFUERZO Y PRESIÓN FISCAL)

0,0

0,2

0,4

0,6

0,8

1,0

1,2

1,4

1,6

Bél

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Bu

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UE

(28)

Euro

zon

a (1

8)

Esf.Fiscal Pres.Fiscal Media

Cuadro nº 3.4.3

País 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Bélgica 0,15 0,14 0,14 0,14 0,15 0,15

Bulgaria 0,55 0,73 0,76 0,74 0,73 0,71

Croacia 0,38 0,43

Chipre 0,14 0,15 0,14 0,15 0,20 0,22

Rep. Checa 0,32 0,33 0,34 0,34 0,35 0,33

Dinamarca 0,15 0,13 0,13 0,15 0,16 0,16

Alemania 0,12 0,10 0,10 0,10 0,09 0,09

Grecia 0,16 0,24 0,29 0,28 0,30 0,30

España 0,11 0,11 0,11 0,11 0,11 0,12

Estonia 1,83 1,78 1,51 1,46 1,43 1,44

Francia 0,12 0,12 0,12 0,12 0,14 0,14

Hungría 0,53 0,48 0,47 0,45 0,45 0,47

Irlanda 0,45 0,39 0,37 0,38 0,44 0,47

Italia 0,06 0,06 0,06 0,06 0,06 0,08

Letonia 1,39 1,40 1,22 1,08 1,02 0,97

Lituania 1,57 1,35 1,15 1,09 0,96 0,96

Luxemburgo 0,04 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03

Malta 0,17 0,17 0,19 0,19 0,21 0,22

Holanda 0,12 0,12 0,12 0,12 0,13 0,13

Austria 0,09 0,09 0,08 0,08 0,08 0,09

Polonia 1,30 1,12 0,95 1,02 1,00 0,87

Portugal 0,13 0,12 0,13 0,13 0,13 0,13

Rumanía 0,38 0,35 0,33 0,33 n.d. 0,30

Eslovaquia 0,56 0,52 0,52 0,48 0,47 0,46

Eslovenia 0,28 0,30 0,30 0,32 0,33 0,33

Finlandia 0,57 0,60 0,56 0,60 0,58 0,62

Suecia 0,29 0,29 0,25 0,27 0,25 0,25

Reino Unido 0,52 0,55 0,59 0,57 0,57 0,56

UE (28) 0,24 0,25

UE (27) 0,23 0,23 0,23 0,24 0,24 0,25

Eurozona (18) 0,24 0,24 0,25 0,26 0,26 0,27


ESFUERZO FISCAL POR II. EE. SOBRE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE


3.19

Gráfico nº 3.4.3 AÑO 2014 (RECAUDACIÓN/HABITANTE)

0

50

100

150

200

250

300

Bél

gica

Bu

lgar

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Cro

acia

Ch

ipre

Rep

. Ch

eca

Din

amar

ca

Ale

man

ia

Gre

cia

Esp

aña

Esto

nia

Fran

cia

Hu

ngr

ía

Irla

nd

a

Ital

ia

Leto

nia

Litu

ania

Luxe

mb

urg

o

Mal

ta

Ho

lan

da

Au

stri

a

Po

lon

ia

Po

rtu

gal

Ru

man

ía

Eslo

vaq

uia

Eslo

ven

ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

R.U

nid

o

UE

(28)

Euro

zon

a (1

8)

Cuadro nº 3.4.4

País 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Bélgica 56,64 57,35 56,72 57,24 61,80 65,89

Bulgaria 11,57 15,27 18,23 18,60 18,58 18,49

Croacia 23,96 25,50

Chipre 33,93 35,57 31,41 32,15 37,11 38,82

Rep. Checa 38,21 40,36 43,98 42,84 42,30 40,24

Dinamarca 74,57 73,06 72,99 86,94 89,89 90,19

Alemania 40,26 38,45 40,63 40,75 40,04 39,19

Grecia 31,91 41,86 41,73 36,53 36,51 35,74

España 25,96 25,93 25,10 24,13 23,57 25,16

Estonia 120,05 123,87 126,30 138,14 147,74 156,42

Francia 39,70 39,73 40,65 42,14 47,15 50,24

Hungría 31,45 30,25 30,79 28,83 29,88 33,63

Irlanda 217,54 184,97 181,47 184,62 218,25 247,48

Italia 16,98 16,49 16,90 16,70 16,88 19,35

Letonia 61,16 59,66 67,82 70,70 75,25 74,43

Lituania 71,89 68,04 76,43 83,05 82,66 87,32

Luxemburgo 65,03 61,15 64,16 62,86 68,00 73,75

Malta 20,75 23,90 26,32 28,19 31,67 34,27

Holanda 60,34 59,67 60,19 60,46 63,86 67,03

Austria 38,93 39,30 37,13 38,12 38,30 43,79

Polonia 63,19 65,41 59,74 67,43 68,75 64,46

Portugal 16,95 17,11 16,34 15,94 16,51 16,91

Rumanía 10,85 11,03 11,19 11,79 n.d. 12,09

Eslovaquia 47,04 47,38 49,48 47,24 48,25 48,02

Eslovenia 42,52 43,73 45,27 45,25 46,98 49,63

Finlandia 226,52 240,00 238,33 255,64 246,10 255,72

Suecia 121,12 145,32 137,60 151,73 144,30 139,91

Reino Unido 155,36 172,45 185,31 197,37 195,16 210,32

UE (28) 64,15 67,65

UE (27) 56,69 59,33 61,13 64,11 64,49 68,04

Eurozona (18) 71,47 75,07 78,16 81,82 82,87 87,83


BEBIDAS ALCOHÓLICAS POR HABITANTE EN LA UE (Euros/hab)

EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE II.EE. SOBRE


3.20

Gráfico nº 3.4.4 RECAUDACIÓN/HABITANTE (Euros constantes de 2014)

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

2009 2010 2011 2012 2013 2014

España Eurozona (18) UE (27)

Cuadro nº 3.4.5

País 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Bélgica 62,93 62,13 59,27 58,23 62,11 65,89

Bulgaria 12,54 16,03 18,47 18,40 18,31 18,49

Croacia 24,01 25,50

Chipre 37,41 38,13 32,45 32,18 37,00 38,82

Rep. Checa 41,81 43,58 46,44 43,63 42,47 40,24

Dinamarca 81,14 77,65 75,41 87,64 90,16 90,19

Alemania 43,86 41,34 42,55 41,76 40,36 39,19

Grecia 34,13 42,63 41,20 35,70 36,01 35,74

España 28,40 27,82 26,06 24,45 23,52 25,16

Estonia 142,41 142,38 137,13 143,44 148,48 156,42

Francia 43,06 42,31 42,26 42,82 47,44 50,24

Hungría 37,44 34,10 33,25 29,32 29,88 33,63

Irlanda 222,66 192,48 186,51 186,10 218,91 247,48

Italia 18,72 17,87 17,75 16,96 16,92 19,35

Letonia 65,06 64,29 69,92 71,20 75,78 74,43

Lituania 79,79 74,52 80,12 84,23 82,82 87,32

Luxemburgo 73,72 67,19 67,75 64,40 68,48 73,75

Malta 22,93 25,83 27,70 28,71 31,93 34,27

Holanda 66,38 65,00 63,82 62,26 64,05 67,03

Austria 43,99 43,57 39,59 39,55 38,88 43,79

Polonia 71,16 71,49 62,62 68,04 68,82 64,46

Portugal 18,42 18,32 16,84 15,97 16,48 16,91

Rumanía 13,55 12,79 12,16 12,36 n.d. 12,09

Eslovaquia 52,20 52,18 52,14 47,91 48,20 48,02

Eslovenia 46,88 47,12 47,71 46,31 47,17 49,63

Finlandia 256,25 266,37 255,17 264,64 249,09 255,72

Suecia 127,23 149,66 139,70 152,64 144,59 139,91

Reino Unido 182,13 194,64 199,05 205,81 198,13 210,32

UE (28) 64,47 67,65

UE (27) 62,92 64,35 64,14 65,49 64,88 68,04

Eurozona (18) 78,19 80,73 81,67 83,32 83,20 87,83

(*) Ponderados con los IPC medios anuales de cada Estado miembro (Cfr. Anexo nº 7).


EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE II. EE. SOBRE

BEBIDAS ALCOHÓLICAS POR HABITANTE EN LA UE

(Euros constantes de 2014) (*)


3.21

pudiendo comprobarse que no ha existido convergencia entre ambas magnitudes hasta el año 2003, pasando a divergir ligeramente en 2004 y, prácticamente estacionalizarse desde 2005.

3.4.2. Análisis de la recaudación obtenida en España.

3.4.2.1. Bebidas derivadas.

3.4.2.1.1. Criterio de caja.

En el cuadro número 3.4.6, de estructura idéntica a la del cuadro número 2.2.18, relativo a la recaudación por el conjunto de los impuestos especiales de fabricación, se han anotado las cantidades ingresadas mensualmente, durante el período 2011 a 2014, por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en miles de euros.

Conviene apuntar que:

- los tipos impositivos han acusado elevaciones en 2005 en el que lo hicieron en un 2% y 10% hasta y desde mediados del mes de septiembre, respectivamente; en el período reflejado no han acusado variación alguna hasta el 30 de junio en el que se han elevado un 10 por 100;

- las recaudaciones correspondientes a dichos períodos no incluyen las cuotas devengadas en el País Vasco ni en Navarra, que se han ingresado directamente en sus Diputaciones forales y que se recogen en la parte inferior del cuadro;

- a las Haciendas forales del País Vasco se han transferido durante los años del período 2011 a 2014 las cantidades que figuran en el cuadro número 3.4.7 en concepto de ajustes por el Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas. Por el contrario, la Hacienda foral de Navarra ha transferido a la Hacienda Estatal, también en concepto de ajustes, en dichos años, las cantidades que figuran en la parte inferior del cuadro.

Dichos ajustes se suelen realizar periódicamente en los mismos meses de cada año.

Lógicamente, estas transferencias han influido en las recaudaciones líquidas mensuales, sobre todo en las relativas a los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre en los que se producen los ingresos correspondientes a la Diputación foral de Navarra y las relativas a los meses de abril, julio, octubre y diciembre correspondientes a las transferencias a las Haciendas forales del País Vasco.

En la parte central del cuadro número 3.4.6 se ha anotado la recaudación acumulada obtenida en los doce meses del año, aunque realmente corresponden a las cuotas devengadas en el último trimestre del año anterior y tres primeros trimestres del mismo.

Las tasas de variación de la recaudación acumulada en cada uno de los trimestres del año 2014 han mantenido, en general, una trayectoria creciente.

La recaudación anual móvil correspondiente a la serie desestacionalizada ha venido adoptando una tendencia decreciente hasta el mes de marzo de 2013, en el que se alcanzan los 695,97 millones de euros, que viene a constituir un mínimo en la serie analizada, para, a partir de aquí, invertirse y situarse, de nuevo, en un máximo en el año móvil que ha finalizado en el mes de diciembre de 2014.

Con independencia de que más adelante se analicen con profundidad las causas de la evolución de la recaudación anual y sus cambios de tendencia, pueden avanzarse algunas de estas causas:

- Han desaparecido las disminuciones de recaudación que eran debidas al concierto del impuesto con el País Vasco, ya que en los doce últimos años, éste es percibido por sus Haciendas forales y es objeto de los correspondientes ajustes, que siempre se producen como pagos de la Hacienda estatal a la foral;


3.22

Cuadro nº 3.4.6

12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13

E 51.814 42.955 38.165 37.937 -17,1 -11,2 -0,6 51.814 42.955 38.165 37.937 -17,1 -11,2 -0,6 816.715 763.108 740.008 715.572 -6,6 -3,0 -3,3

F 104.834 106.131 84.396 92.891 1,2 -20,5 10,1 156.649 149.086 122.561 130.828 -4,8 -17,8 6,7 807.831 764.405 718.273 724.067 -5,4 -6,0 0,8

M 101.316 95.602 73.302 82.053 -5,6 -23,3 11,9 257.965 244.688 195.863 212.881 -5,1 -20,0 8,7 820.348 758.690 695.973 732.818 -7,5 -8,3 5,3

1T 257.965 244.688 195.863 212.881 -5,1 -20,0 8,7 257.965 244.688 195.863 212.881 -5,1 -20,0 8,7 820.348 758.690 695.973 732.818 -7,5 -8,3 5,3

A 8.325 10.796 18.607 13.956 29,7 72,3 -25,0 266.290 255.484 214.470 226.837 -4,1 -16,1 5,8 810.199 761.162 703.784 728.167 -6,1 -7,5 3,5

M 54.287 46.217 52.434 65.327 -14,9 13,5 24,6 320.577 301.702 266.904 292.164 -5,9 -11,5 9,5 804.017 753.092 710.001 741.060 -6,3 -5,7 4,4

J 60.572 60.699 55.720 58.776 0,2 -8,2 5,5 381.150 362.400 322.624 350.940 -4,9 -11,0 8,8 797.562 753.218 705.022 744.116 -5,6 -6,4 5,5

2T 123.184 117.712 126.761 138.059 -4,4 7,7 8,9 381.150 362.400 322.624 350.940 -4,9 -11,0 8,8 797.562 753.218 705.022 744.116 -5,6 -6,4 5,5

J 28.129 26.109 29.938 32.907 -7,2 14,7 9,9 409.279 388.509 352.562 383.847 -5,1 -9,3 8,9 793.279 751.198 708.852 747.085 -5,3 -5,6 5,4

A 84.836 78.216 113.732 87.216 -7,8 45,4 -23,3 494.115 466.725 466.294 471.063 -5,5 -0,1 1,0 782.663 744.577 744.368 720.569 -4,9 0,0 -3,2

S 72.997 83.224 86.869 77.208 14,0 4,4 -11,1 567.112 549.949 553.163 548.271 -3,0 0,6 -0,9 762.814 754.804 748.013 710.907 -1,1 -0,9 -5,0

3T 185.963 187.549 230.540 197.331 0,9 22,9 -14,4 567.112 549.949 553.163 548.271 -3,0 0,6 -0,9 762.814 754.804 748.013 710.907 -1,1 -0,9 -5,0

O 43.983 50.112 34.530 57.701 13,9 -31,1 67,1 611.096 600.061 587.694 605.972 -1,8 -2,1 3,1 761.597 760.932 732.431 734.078 -0,1 -3,7 0,2

N 94.584 85.141 73.565 89.100 -10,0 -13,6 21,1 705.680 685.202 661.259 695.072 -2,9 -3,5 5,1 763.951 751.489 720.856 749.613 -1,6 -4,1 4,0

D 66.287 59.597 54.541 65.902 -10,1 -8,5 20,8 771.967 744.798 715.800 760.974 -3,5 -3,9 6,3 771.967 744.798 715.800 760.974 -3,5 -3,9 6,3

4T 204.855 194.850 162.636 212.703 -4,9 -16,5 30,8 771.967 744.798 715.800 760.974 -3,5 -3,9 6,3 771.967 744.798 715.800 760.974 -3,5 -3,9 6,3

La recaudación correspondiente al impuesto obtenida por las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra ha sido la siguiente:

País Vasco 58.340 49.602 47.500 48.575 -15,0 -4,2 2,3

Navarra 17.746 10.129 15.432 14.051 -42,9 52,3 -8,9

TOTAL RECAUDACIÓN CONSOLIDADA 848.054 804.530 778.732 823.600 -5,1 -3,2 5,8

Fuente: Para el P. Vasco y Navarra, Subdirección Gral. de Estadística de Servicios. Inspección General. Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas

La recaudación se expresa en miles de Euros.

(*) Esta evolución de la recaudación líquida se refiere a la HACIENDA ESTATAL.

(1) En las columnas del "Periodo anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.

2011

EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS (*)

PERIODO MENSUAL

2014

M

E

S 2012% VARIACIÓN

PERIODO ACUMULADO

2014% VARIACIÓN

2011

PERIODO ANUAL MÓVIL (1)

2014% VARIACIÓN

2013 2013 201320112012 2012


3.23

Cuadro nº 3.4.7

2011 2012 2013 2014 12/11 13/12 14/13 2011 2012 2013 2014 12/11 13/12 14/13

En

Feb

Mar -6.625 -7.684 -2.688 -5.450 16,0 -65,0 102,7

Abr 18.491 14.612 14.830 19.019 -21,0 1,5 28,2

May

Jun -11.613 -11.206 -10.388 -7.154 -3,5 -7,3 -31,1

Jul 7.227 7.505 8.520 6.462 3,8 13,5 -24,2

Ago

Sep -7.328 -10.100 -10.121 -8.445 37,8 0,2 -16,6

Oct 11.204 8.769 7.360 6.708 -21,7 -16,1 -8,9

Nov

Dic 6.490 5.879 5.609 5.536 -9,4 -4,6 -1,3 -9.720 -10.957 -10.851 -13.886 12,7 -1,0 28,0

Total 43.412 36.765 36.319 37.725 -15,3 -1,2 3,9 -35.286 -39.947 -34.048 -34.934 13,2 -14,8 2,6

Las cantidades positivas indican pagos a favor de las Haciendas forales y las negativas pagos a favor del Estado.

Unidad: Miles de Euros

CANTIDADES TRANSFERIDAS O RECIBIDAS DEL PAÍS VASCO Y NAVARRA POR AJUSTES

DEL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

Diputaciones Forales del País Vasco Diputación Foral de Navarra

PeríodoTOTAL AJUSTES TASAS DE VARIACIÓN (%) TOTAL AJUSTES TASAS DE VARIACIÓN (%)


3.24

- a partir del mes de junio de 1998, la recaudación se incrementa con los ingresos transferidos en concepto de ajustes desde la Comunidad foral de Navarra, sin que se haya registrado mermas en los ingresos mensuales, ya que este impuesto siempre ha sido percibido por la Hacienda foral;

- las variaciones de tipos impositivos registradas en los años 2002, 2005 y 2013, con los efectos de acaparamiento que se suelen producir ante las anunciadas subidas de los mismos.

Resultará interesante analizar qué parte del incremento de la recaudación responde a cada uno de los factores que la han afectado: concierto con el País Vasco, convenio con la Diputación Foral de Navarra, elevaciones de tipos impositivos y cuál es consecuencia de una variación del consumo de bebidas derivadas o, lo que es lo mismo, de la base imponible. Conviene precisar que cuando en este informe se habla de consumo, se está realmente haciendo referencia a aquellas operaciones por las que se produce el devengo del impuesto, es decir, salidas de fábrica o depósito fiscal fuera del régimen suspensivo, introducciones intracomunitarias con destino distinto a estos establecimientos e importaciones a consumo.

De acuerdo con la información contenida en el apartado 3.9.5 de este Estudio, puede concluirse que el incremento del 6,3% que experimenta la recaudación líquida en el último año móvil que finaliza en el mes de diciembre del año 2014 y que corresponde a devengos del período que ha finalizado en el mes de septiembre, se ha debido en un -1,72% al descenso de las salidas a consumo, en un 7,7% a la variación del tipo impositivo ponderado Península/Canarias, en un 0,11% a la cesión del impuesto al País Vasco y en un 0,38% a la cesión a Navarra; estas dos últimas tasas, al igual que la correspondiente a la recaudación líquida, aplicando el criterio de caja.

En la parte inferior del cuadro 3.4.6 se ha reflejado la recaudación consolidada, añadiendo a las cuotas recaudadas por la Hacienda estatal, las ingresadas en las Haciendas forales que tienen cedido este impuesto. La tasa de variación interanual de la recaudación consolidada se sitúa 0,5 puntos porcentuales por debajo de la correspondiente a la recaudación estatal en 2014.

3.4.2.1.2. Criterio de devengo.

A la hora de comparar las recaudaciones obtenidas en períodos correspondientes a distintos años, es importante tener en cuenta que, como consecuencia de lo establecido por la Orden de 12 de julio de 1993, el período de pago de los impuestos experimentó una ampliación de un mes para los sujetos pasivos obligados a autoliquidarlos mensualmente. De nuevo, a partir del mes de abril de 1997, de acuerdo con la Orden de 8 de abril de 1997, el ingreso de la deuda tributaria se amplía sobre la normativa anterior en un mes más; es decir, los ingresos efectuados desde dicha fecha corresponden a cuotas tributarias devengadas tres meses antes.

Con el fin de conseguir una serie homogénea en la que no influya la variación del período de pago, en el cuadro número 3.4.8, que contempla solamente el período 2011-2014, se han anotado, en cada uno de los meses, las cantidades recaudadas en el tercer mes siguiente, como corresponde al mismo período de liquidación que ha estado vigente en estos años, de tal forma que pueden aceptarse tales cantidades como las correspondientes a las cuotas devengadas en cada período, a reserva de las distorsiones que puedan introducir los aplazamientos de pago que se producen en este sector (Cfr. apartado 3.4.4.2 de este Estudio).

Merece también destacarse la forma en que se distribuyen las cuotas devengadas a lo largo de los cuatro trimestres de cada año; esta distribución puede apreciarse fácilmente en el gráfico número 3.4.5. Cabría señalarse que, en ausencia de factores extraños, las recaudaciones siguen un orden creciente con los trimestres del año, si exceptuamos el tercer trimestre de 2010 y 2013; el máximo corresponde en todos los ejercicios del período considerado al cuarto trimestre, exceptuando 2013, en el que tienen lugar las ventas más fuertes del año con motivo de la campaña de Navidad; por otra parte, la cantidad devengada en el último trimestre del año puede también verse influida por el anticipo de las salidas de fábrica como consecuencia de un previsible incremento de tipos impositivos que pueda producirse al inicio del año siguiente; este factor se ha dejado sentir, sin duda, en los cuartos trimestres de todos los años y, sobre todo, en el correspondiente al año 2001 y 2004,


3.25

Cuadro nº 3.4.8

12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13

E 8.325 10.796 18.607 13.956 29,7 72,3 -25,0 8.325 10.796 18.607 13.956 29,7 72,3 -25,0 810.199 761.162 703.784 728.167 -6,1 -7,5 3,5

F 54.287 46.217 52.434 65.327 -14,9 13,5 24,6 62.612 57.014 71.041 79.283 -8,9 24,6 11,6 804.017 753.092 710.001 741.060 -6,3 -5,7 4,4

M 60.572 60.699 55.720 58.776 0,2 -8,2 5,5 123.184 117.712 126.761 138.059 -4,4 7,7 8,9 797.562 753.218 705.022 744.116 -5,6 -6,4 5,5

1T 123.184 117.712 126.761 138.059 -4,4 7,7 8,9 123.184 117.712 126.761 138.059 -4,4 7,7 8,9 797.562 753.218 705.022 744.116 -5,6 -6,4 5,5

A 28.129 26.109 29.938 32.907 -7,2 14,7 9,9 151.313 143.821 156.699 170.966 -5,0 9,0 9,1 793.279 751.198 708.852 747.085 -5,3 -5,6 5,4

M 84.836 78.216 113.732 87.216 -7,8 45,4 -23,3 236.150 222.037 270.431 258.182 -6,0 21,8 -4,5 782.663 744.577 744.368 720.569 -4,9 0,0 -3,2

J 72.997 83.224 86.869 77.208 14,0 4,4 -11,1 309.147 305.261 357.300 335.390 -1,3 17,0 -6,1 762.814 754.804 748.013 710.907 -1,1 -0,9 -5,0

2T 185.963 187.549 230.540 197.331 0,9 22,9 -14,4 309.147 305.261 357.300 335.390 -1,3 17,0 -6,1 762.814 754.804 748.013 710.907 -1,1 -0,9 -5,0

J 43.983 50.112 34.530 57.701 13,9 -31,1 67,1 353.131 355.373 391.831 393.091 0,6 10,3 0,3 761.597 760.932 732.431 734.078 -0,1 -3,7 0,2

A 94.584 85.141 73.565 89.100 -10,0 -13,6 21,1 447.715 440.514 465.396 482.191 -1,6 5,6 3,6 763.951 751.489 720.856 749.613 -1,6 -4,1 4,0

S 66.287 59.597 54.541 65.902 -10,1 -8,5 20,8 514.002 500.110 519.937 548.093 -2,7 4,0 5,4 771.967 744.798 715.800 760.974 -3,5 -3,9 6,3

3T 204.855 194.850 162.636 212.703 -4,9 -16,5 30,8 514.002 500.110 519.937 548.093 -2,7 4,0 5,4 771.967 744.798 715.800 760.974 -3,5 -3,9 6,3

O 42.955 38.165 37.937 40.686 -11,2 -0,6 7,2 556.957 538.275 557.874 588.779 -3,4 3,6 5,5 763.108 740.008 715.572 763.723 -3,0 -3,3 6,7

N 106.131 84.396 92.891 92.174 -20,5 10,1 -0,8 663.089 622.671 650.765 680.953 -6,1 4,5 4,6 764.405 718.273 724.067 763.006 -6,0 0,8 5,4

D 95.602 73.302 82.053 83.831 -23,3 11,9 2,2 758.690 695.973 732.818 764.784 -8,3 5,3 4,4 758.690 695.973 732.818 764.784 -8,3 5,3 4,4

4T 244.688 195.863 212.881 216.691 -20,0 8,7 1,8 758.690 695.973 732.818 764.784 -8,3 5,3 4,4 758.690 695.973 732.818 764.784 -8,3 5,3 4,4


(1) En las columnas del "Período anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas por las cuotas que se han devengado en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.

EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS


2014

PERIODO ACUMULADO

2014% VARIACIÓN

2011

PERIODO MENSUAL

% VARIACIÓN20142011 2012 2013 2012 2012 2013

% VARIACIÓN2013

M

E

S 2011


3.26

IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

(Cuotas tributarias devengadas)

Gráfico nº 3.4.5

Gráfico nº 3.4.6

0

30.000

60.000

90.000

120.000

150.000

180.000

210.000

240.000

270.000

2010 2011 2012 2013 2014

Mil

es d

e E

uro

s

Período trimestral

1T

2T

3T

4T

660.000

690.000

720.000

750.000

780.000

810.000

840.000

870.000

2010 2011 2012 2013 2014

Mil

es d

e E

uro

s

Período anual móvil


3.27

ante la anunciada subida de tipos para el 2002 y 2005 que se hizo a primeros del mes de septiembre y que ha tenido un efecto de acaparamiento importante a partir del mismo.

La tendencia se aprecia perfectamente a la vista de las recaudaciones obtenidas en los períodos anuales móviles, es decir, la correspondiente a los períodos de doce meses que finalizan en cada uno de los meses considerados, con lo que debe entenderse que desaparecen los efectos distorsionadores que producen las variaciones de tipo estacional. Esta tendencia se aprecia de forma aún más clara en el gráfico número 3.4.6.

En el cuadro número 3.4.9 y gráficos números 3.4.7 y 3.4.8 se han integrado en las cuotas tributarias devengadas por el impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas las correspondientes al impuesto sobre productos intermedios.

3.4.2.2. Productos intermedios.


En el cuadro número 3.4.10 se presentan los datos relativos a las cuotas ingresadas por el Impuesto sobre Productos Intermedios en el período 2011-2014, con independencia de los correspondientes al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.

La clara tendencia al descenso que venía experimentando la recaudación desde el mes de abril de 1999, como consecuencia del cambio experimentado por la estructura de consumo con incrementos considerables de los productos de baja graduación (<15%vol.), en detrimento de los de alta graduación, con el fin de beneficiarse del diferencial de tipos impositivos vigente (18,33 euros/hectólitro), parece haber quedado estabilizada, desde mediados del año 2000, en el entorno de 85%/15%. La elevación de tipos impositivos habidas en el año 2005 se ha manifestado en un aumento de los consumos en el año anterior por el efecto del acaparamiento que se produce ante tales situaciones; asimismo, la caída del consumo que se ha producido en dicho año ha traído consigo un aumento de las recaudaciones en los años posteriores 2006 y 2007.

Conviene recordar que la recaudación por este impuesto no se ha visto afectada por las transferencias al País Vasco y Navarra en concepto de ajustes, que se han efectuado conjuntamente por este impuesto y por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, detrayéndose las cantidades transferidas de este último. Por el contrario sí influyen las cuotas recaudadas directamente por la Hacienda autonómica vasca, aunque no las percibidas por la Diputación foral de Navarra que ya venía gestionando este impuesto con anterioridad a 1998.

La elevación de tipos impositivos en 2005, al igual que ya sucediera en 2002, ha producido una cierta contracción de la demanda en este mismo año y ha originado que las tasas de variación interanuales hayan resultado negativas.

Aunque ya no figure en el presente Estudio, conviene recordar que las evoluciones registradas en las tasas interanuales de variación de la recaudación anual móvil son el resultado conjunto de las variaciones originadas, a lo largo del año móvil, no sólo de las modificaciones habidas en el consumo, sino que también han influido:

Las importantes modificaciones de la tarifa del impuesto, en los años 1997 y 1998, con la aparición de un tipo reducido para los productos intermedios con un grado alcohólico no superior a 15% vol.;

los cambios en la estructura del consumo, a partir de las cuotas devengadas en el mes de enero de 1997, ya que, desde esta fecha, se empieza a aplicar un tipo reducido a los productos intermedios con un grado alcohólico volumétrico adquirido no superior a 15% vol.;

la concertación del impuesto con el País Vasco, ya que a partir del mes de septiembre de 1997, las cuotas devengadas en su territorio son recaudadas directamente por sus Diputaciones forales;


3.28

Cuadro nº 3.4.9

12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13

E 9.171 11.417 19.485 14.687 24,5 70,7 -24,6 9.171 11.417 19.485 14.687 24,5 70,7 -24,6 827.896 778.301 721.155 745.831 -6,0 -7,3 3,4

F 56.292 47.915 54.148 67.444 -14,9 13,0 24,6 65.463 59.332 73.633 82.131 -9,4 24,1 11,5 821.710 769.924 727.388 759.127 -6,3 -5,5 4,4

M 61.520 61.818 56.840 60.559 0,5 -8,1 6,5 126.983 121.150 130.472 142.690 -4,6 7,7 9,4 815.188 770.222 722.409 762.846 -5,5 -6,2 5,6

1T 126.983 121.150 130.472 142.690 -4,6 7,7 9,4 126.983 121.150 130.472 142.690 -4,6 7,7 9,4 815.188 770.222 722.409 762.846 -5,5 -6,2 5,6

A 29.496 27.450 31.335 34.184 -6,9 14,2 9,1 156.478 148.600 161.807 176.874 -5,0 8,9 9,3 810.941 768.177 726.294 765.696 -5,3 -5,5 5,4

M 86.823 80.816 116.221 90.018 -6,9 43,8 -22,5 243.301 229.416 278.027 266.892 -5,7 21,2 -4,0 799.805 762.170 761.699 739.493 -4,7 -0,1 -2,9

J 74.234 84.179 88.097 78.241 13,4 4,7 -11,2 317.535 313.595 366.125 345.133 -1,2 16,8 -5,7 780.119 772.115 765.617 729.637 -1,0 -0,8 -4,7

2T 190.552 192.445 235.652 202.443 1,0 22,5 -14,1 317.535 313.595 366.125 345.133 -1,2 16,8 -5,7 780.119 772.115 765.617 729.637 -1,0 -0,8 -4,7

J 44.977 50.898 35.287 58.777 13,2 -30,7 66,6 362.512 364.493 401.412 403.910 0,5 10,1 0,6 778.816 778.036 750.006 753.127 -0,1 -3,6 0,4

A 96.794 87.415 75.761 91.442 -9,7 -13,3 20,7 459.306 451.908 477.172 495.352 -1,6 5,6 3,8 781.461 768.657 738.352 768.808 -1,6 -3,9 4,1

S 67.194 60.478 55.608 66.933 -10,0 -8,1 20,4 526.500 512.386 532.781 562.285 -2,7 4,0 5,5 789.226 761.940 733.482 780.133 -3,5 -3,7 6,4

3T 208.965 198.790 166.656 217.152 -4,9 -16,2 30,3 526.500 512.386 532.781 562.285 -2,7 4,0 5,5 789.226 761.940 733.482 780.133 -3,5 -3,7 6,4

O 43.762 39.191 38.705 41.693 -10,4 -1,2 7,7 570.263 551.576 571.486 603.978 -3,3 3,6 5,7 780.287 757.369 732.997 783.121 -2,9 -3,2 6,8

N 108.692 86.959 95.857 95.117 -20,0 10,2 -0,8 678.955 638.536 667.343 699.095 -6,0 4,5 4,8 781.806 735.636 741.894 782.381 -5,9 0,9 5,5

D 97.100 74.552 83.286 85.560 -23,2 11,7 2,7 776.055 713.088 750.629 784.655 -8,1 5,3 4,5 776.055 713.088 750.629 784.655 -8,1 5,3 4,5

4T 249.555 200.702 217.848 222.370 -19,6 8,5 2,1 776.055 713.088 750.629 784.655 -8,1 5,3 4,5 776.055 713.088 750.629 784.655 -8,1 5,3 4,5


(1) Incluye las cuotas devengadas por el Impuesto sobre Productos Intermedios.


2014% VARIACIÓN

PERIODO MENSUAL

2012

PERIODO ACUMULADO

2013 201420122011% VARIACIÓN

20142013

EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS (1)


% VARIACIÓN2011 2012 2011 2013

M

E

S


3.29



(Incluido el Impuesto sobre Productos Intermedios)

Gráfico nº 3.4.7

Gráfico nº 3.4.8

0

35.000

70.000

105.000

140.000

175.000

210.000

245.000

280.000

2010 2011 2012 2013 2014

Mil

es d

e E

uro

s

Período trimestral

1T

2T

3T

4T

675.000

700.000

725.000

750.000

775.000

800.000

825.000

850.000

875.000

2010 2011 2012 2013 2014

Mil

es d

e E

uro

s



3.30

Cuadro nº 3.4.10

12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13

E 886 807 1.025 768 -8,9 27,0 -25,1 886 807 1.025 768 -8,9 27,0 -25,1 18.012 17.179 17.360 17.425 -4,6 1,1 0,4

F 2.339 2.561 2.563 2.966 9,5 0,1 15,7 3.225 3.368 3.589 3.734 4,4 6,6 4,0 17.438 17.401 17.363 17.828 -0,2 -0,2 2,7

M 1.535 1.499 1.250 1.233 -2,4 -16,6 -1,4 4.760 4.867 4.839 4.967 2,2 -0,6 2,6 17.496 17.365 17.114 17.811 -0,8 -1,4 4,1

1T 4.760 4.867 4.839 4.967 2,2 -0,6 2,6 4.760 4.867 4.839 4.967 2,2 -0,6 2,6 17.496 17.365 17.114 17.811 -0,8 -1,4 4,1

A 846 621 878 731 -26,6 41,4 -16,7 5.607 5.488 5.717 5.698 -2,1 4,2 -0,3 17.696 17.139 17.371 17.664 -3,1 1,4 1,7

M 2.005 1.698 1.714 2.117 -15,3 0,9 23,5 7.612 7.185 7.430 7.815 -5,6 3,4 5,2 17.693 16.832 17.387 18.067 -4,9 3,3 3,9

J 947 1.119 1.120 1.783 18,2 0,0 59,2 8.559 8.305 8.550 9.598 -3,0 3,0 12,3 17.625 17.004 17.388 18.730 -3,5 2,3 7,7

2T 3.798 3.438 3.711 4.631 -9,5 7,9 24,8 8.559 8.305 8.550 9.598 -3,0 3,0 12,3 17.625 17.004 17.388 18.730 -3,5 2,3 7,7

J 1.367 1.341 1.396 1.277 -1,9 4,1 -8,5 9.925 9.646 9.947 10.875 -2,8 3,1 9,3 17.662 16.979 17.442 18.611 -3,9 2,7 6,7

A 1.986 2.600 2.489 2.802 30,9 -4,3 12,6 11.912 12.246 12.435 13.677 2,8 1,5 10,0 17.142 17.593 17.331 18.925 2,6 -1,5 9,2

S 1.237 955 1.228 1.033 -22,8 28,6 -15,9 13.148 13.201 13.663 14.710 0,4 3,5 7,7 17.305 17.311 17.604 18.729 0,0 1,7 6,4

3T 4.590 4.896 5.113 5.112 6,7 4,4 0,0 13.148 13.201 13.663 14.710 0,4 3,5 7,7 17.305 17.311 17.604 18.729 0,0 1,7 6,4

O 993 786 757 1.076 -20,8 -3,8 42,2 14.142 13.987 14.420 15.786 -1,1 3,1 9,5 17.218 17.104 17.575 19.049 -0,7 2,8 8,4

N 2.210 2.274 2.195 2.342 2,9 -3,5 6,7 16.351 16.261 16.615 18.128 -0,5 2,2 9,1 17.510 17.168 17.496 19.196 -2,0 1,9 9,7

D 907 881 1.068 1.031 -2,9 21,2 -3,4 17.258 17.142 17.683 19.159 -0,7 3,2 8,3 17.258 17.142 17.683 19.159 -0,7 3,2 8,3

4T 4.110 3.941 4.019 4.449 -4,1 2,0 10,7 17.258 17.142 17.683 19.159 -0,7 3,2 8,3 17.258 17.142 17.683 19.159 -0,7 3,2 8,3


País Vasco 201 209 242 264 4,0 15,7 8,9

Navarra 160 126 138 133 -21,1 9,9 -4,1

TOTAL RECAUDACIÓN CONSOLIDADA 17.619 17.477 18.063 19.555 -0,8 3,4 8,3





20132014% VARIACIÓN

20122013 2014% VARIACIÓN

201120112011 2012

M

E

S 2013

EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS (*)

PERIODO MENSUAL PERIODO ACUMULADO PERIODO ANUAL MÓVIL (1)

2014% VARIACIÓN

2012


3.31

la modificación del período de pago establecida por la Orden de 8 de abril de 1997, que produjo unos ingresos anormalmente reducidos en dicho mes de abril y cuyos efectos no se acusan desde el año 1999, y, por último,

la elevación de tipos impositivos del año 2002 y, posteriormente las dos elevaciones consecutivas registradas en 2005 y por último, la correspondiente de mediados de 2013.

Resultará interesante analizar qué parte del incremento de la recaudación responde a cada uno de los factores que la han afectado: concierto con el País Vasco, convenio con la Diputación Foral de Navarra, elevaciones de tipos impositivos y cuál es consecuencia de las modificaciones en la estructura y en la variación del consumo de los productos intermedios o, lo que es lo mismo, de la base imponible. Conviene precisar que cuando en este informe se habla de consumo, se está realmente haciendo referencia a aquellas operaciones por las que se produce el devengo del impuesto, es decir, salidas de fábrica o depósito fiscal fuera del régimen suspensivo, introducciones intracomunitarias con destino distinto a estos establecimientos e importaciones a consumo.

De acuerdo con la información contenida en el apartado 3.9.10 de este Estudio, puede concluirse que el incremento del 8,35% que experimenta la recaudación líquida en el último año móvil que finaliza en el mes de diciembre de 2014 y que corresponde a devengos del período que ha finalizado en el mes de septiembre, se ha debido, en un 0,19% al aumento de las salidas a consumo, en un 7,75% a la variación de los tipos impositivos medios ponderados Península/Canarias y en un 0,35 a las modificaciones habidas en la estructura, en un -0,05% por la cesión al País Vasco y a un 0,07% por la de Navarra; estas dos últimas tasas, al igual que la correspondiente a la recaudación líquida, aplicando el criterio de caja.

En la parte inferior del cuadro 3.4.10 se ha reflejado la recaudación consolidada, añadiendo a las cuotas recaudadas por la Hacienda estatal, las ingresadas en las Haciendas forales que tienen cedido este impuesto, obteniéndose así unas cifras más reales, ya que, en buena medida, las pérdidas registradas en la recaudación estatal son consecuencia de las cesiones de impuestos a las Haciendas forales. Desde el año 1999, en que no ha habido variación en cuanto a los impuestos cedidos, con respecto al año anterior, la tasa de variación interanual de la recaudación consolidada es similar a la correspondiente de la recaudación estatal.


Como se hizo en el caso del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, con el fin de conseguir una serie homogénea en la que no influya la variación del período de pago, en el cuadro número 3.4.11 se han anotado, en cada uno de los meses, las cantidades recaudadas en el tercer mes siguiente (período de pago vigente en cada uno de ellos), de tal forma que pueden aceptarse tales cantidades como las correspondientes a las cuotas devengadas en cada período, a reserva de las distorsiones que puedan introducir los aplazamientos de pago que se producen en este sector (Cfr. apartado 3.4.4.2 de este Estudio). En la presente edición el desfase con el criterio de caja es de tres meses en todo el período contemplado, al no aparecer el año 1997 en el que se modificó el período de pago de dos meses y que ha estado vigente en el período octubre de 1993-abril de 1997.

Merece destacarse la forma en que se distribuyen las cuotas devengadas a lo largo de los cuatro trimestres de cada año; esta distribución puede apreciarse fácilmente en el gráfico número 3.4.9. Cabría señalarse que, en ausencia de factores extraños, las recaudaciones siguen un orden creciente con los trimestres del año hasta 1997 que se interrumpe a partir de 1998 en el que el tercer trimestre cae respecto del segundo, aunque continúa correspondiendo el máximo al cuarto trimestre en el que tienen lugar las ventas más fuertes del año con motivo de la campaña de Navidad; por otra parte, la cantidad devengada en el último trimestre del año puede también verse influida por el anticipo de las salidas de fábrica como consecuencia del anunciado incremento de tipos impositivos que pueda producirse al inicio del año siguiente, aunque desde el año 2005 este incentivo ha dejado de afectar al haberse mantenido invariables los tipos hasta el mes de julio de 2013.

El gráfico número 3.4.10 ofrece una representación clara de esta evolución, en la que puede apreciarse los cambios de tendencia que se han venido produciendo en la serie.


3.32

Cuadro nº 3.4.11

12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13

E 846 621 878 731 -26,6 41,4 -16,7 846 621 878 731 -26,6 41,4 -16,7 17.696 17.139 17.371 17.664 -3,1 1,4 1,7

F 2.005 1.698 1.714 2.117 -15,3 0,9 23,5 2.851 2.319 2.591 2.848 -18,7 11,8 9,9 17.693 16.832 17.387 18.067 -4,9 3,3 3,9

M 947 1.119 1.120 1.783 18,2 0,0 59,2 3.798 3.438 3.711 4.631 -9,5 7,9 24,8 17.625 17.004 17.388 18.730 -3,5 2,3 7,7

1T 3.798 3.438 3.711 4.631 -9,5 7,9 24,8 3.798 3.438 3.711 4.631 -9,5 7,9 24,8 17.625 17.004 17.388 18.730 -3,5 2,3 7,7

A 1.367 1.341 1.396 1.277 -1,9 4,1 -8,5 5.165 4.780 5.108 5.908 -7,5 6,9 15,7 17.662 16.979 17.442 18.611 -3,9 2,7 6,7

M 1.986 2.600 2.489 2.802 30,9 -4,3 12,6 7.151 7.380 7.596 8.710 3,2 2,9 14,7 17.142 17.593 17.331 18.925 2,6 -1,5 9,2

J 1.237 955 1.228 1.033 -22,8 28,6 -15,9 8.388 8.335 8.824 9.743 -0,6 5,9 10,4 17.305 17.311 17.604 18.729 0,0 1,7 6,4

2T 4.590 4.896 5.113 5.112 6,7 4,4 0,0 8.388 8.335 8.824 9.743 -0,6 5,9 10,4 17.305 17.311 17.604 18.729 0,0 1,7 6,4

J 993 786 757 1.076 -20,8 -3,8 42,2 9.381 9.121 9.581 10.819 -2,8 5,0 12,9 17.218 17.104 17.575 19.049 -0,7 2,8 8,4

A 2.210 2.274 2.195 2.342 2,9 -3,5 6,7 11.591 11.395 11.776 13.161 -1,7 3,3 11,8 17.510 17.168 17.496 19.196 -2,0 1,9 9,7

S 907 881 1.068 1.031 -2,9 21,2 -3,4 12.498 12.275 12.844 14.192 -1,8 4,6 10,5 17.258 17.142 17.683 19.159 -0,7 3,2 8,3

3T 4.110 3.941 4.019 4.449 -4,1 2,0 10,7 12.498 12.275 12.844 14.192 -1,8 4,6 10,5 17.258 17.142 17.683 19.159 -0,7 3,2 8,3

O 807 1.025 768 1.007 27,0 -25,1 31,1 13.305 13.301 13.612 15.199 0,0 2,3 11,7 17.179 17.360 17.425 19.398 1,1 0,4 11,3

N 2.561 2.563 2.966 2.943 0,1 15,7 -0,8 15.866 15.864 16.578 18.142 0,0 4,5 9,4 17.401 17.363 17.828 19.375 -0,2 2,7 8,7

D 1.499 1.250 1.233 1.729 -16,6 -1,4 40,2 17.365 17.114 17.811 19.871 -1,4 4,1 11,6 17.365 17.114 17.811 19.871 -1,4 4,1 11,6

4T 4.867 4.839 4.967 5.679 -0,6 2,6 14,3 17.365 17.114 17.811 19.871 -1,4 4,1 11,6 17.365 17.114 17.811 19.871 -1,4 4,1 11,6



2014

PERIODO ACUMULADOPERIODO MENSUAL

% VARIACIÓN2014201320122011 2012 2013201420132012

% VARIACIÓN2011

EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS


% VARIACIÓN

M

E

S 2011


3.33

IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS


Gráfico nº 3.4.9

Gráfico nº 3.4.10

0

700

1.400

2.100

2.800

3.500

4.200

4.900

5.600

6.300

2010 2011 2012 2013 2014

Mil

es d

e E

uro

s

Período trimestral

1T

2T

3T

4T

16.000

16.500

17.000

17.500

18.000

18.500

19.000

19.500

20.000

20.500

2010 2011 2012 2013 2014

Mil

es d

e E

uro

s



3.34

3.4.2.3. Cerveza.


Los datos necesarios para el análisis de la recaudación por este impuesto en el período 2011-2014 se encuentran en el cuadro número 3.4.12. Es importante destacar que las tasas de variación de la recaudación mensual en general, salvo algunas excepciones, como ha sido el caso de 2009, 2010, 2013 y 2014, han venido siendo, en general, positivas durante todo el período contemplado.

Las posibles variaciones en la recaudación con respecto al año anterior, con la única excepción del año 2005 en que se han registrado modificaciones en los tipos impositivos, al margen de otros factores que posteriormente se analizarán, deben recaer, fundamentalmente, en las diferencias que haya habido en las salidas de productos a consumo.

Las recaudaciones líquidas de los últimos años, se han visto afectadas por las transferencias al País Vasco, por el concepto de ajustes por el impuesto, relativos a cada uno de los trimestres, como consecuencia de la modificación del Concierto Económico con dicha Comunidad Autónoma, que surtió efectos desde el 1 de enero de 1997. Así, además de las transferencias realizadas en 1997 por un montante total de 8,83 millones de euros, en 1998 y siguientes se han transferido a dicha Comunidad en los meses de abril, julio, octubre y diciembre, las cantidades que figuran en el cuadro número 3.4.13.

A partir del mes de septiembre de 1997, el importe de las autoliquidaciones por las cuotas devengadas en el País Vasco se ingresa ya directamente en sus Haciendas forales, por lo que dejan de reflejarse en la recaudación líquida estatal.

En el mes de junio de 1998, la Comunidad foral de Navarra transfirió a la Hacienda estatal 0,289 millones de euros en concepto de ajustes entre las cuotas devengadas y recaudadas, durante el primer semestre de 1998, por la Hacienda foral y las que corresponden al consumo de cerveza habido en su territorio, de acuerdo con la modificación del Convenio Económico que se aprobó con efectos desde el 1 de enero de 1998. Posteriormente la Comunidad ha transferido las cantidades que figuran en la parte derecha del cuadro anterior.

En la parte central del cuadro número 3.4.12 se ha anotado la recaudación acumulada del año, aunque realmente corresponden a las cuotas devengadas en el último trimestre del año anterior y tres primeros trimestres del mismo, al no haber existido variación en los períodos de liquidación comparados.

La serie desestacionalizada de la recaudación anual móvil muestra una tendencia creciente, con algún altibajo, hasta el año móvil que finaliza en el mes de noviembre de 2012, para invertirse, posteriormente, a lo largo de 2013 y reinvertirse, de nuevo en 2014, adoptando una tendencia al ascenso. Las tasas interanuales de variación acusan un perfil más acusado en 2014.

En la parte inferior del cuadro 3.4.12 se ha reflejado la recaudación consolidada, añadiendo a las cuotas recaudadas por la Hacienda estatal, antes de descontar las participaciones de las CC.AA. de régimen común, las ingresadas en las Haciendas forales que tienen cedido este impuesto, obteniéndose así unas cifras más reales, ya que, en buena medida, las pérdidas registradas en la recaudación estatal son consecuencia de las cesiones de impuestos a las Haciendas forales. A partir de 1999, en que no ha habido variación en cuanto a los impuestos cedidos y concertados con respecto al año anterior, la tasa de variación interanual de la recaudación consolidada se sitúa en valores muy similares.


Las cantidades que figuran en el cuadro número 3.4.14 pueden considerarse que corresponden a las cuotas devengadas en cada mes, con independencia del mes en que se ingresen.


3.35

Cuadro nº 3.4.12

12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13

E 23.060 23.489 24.402 25.042 1,9 3,9 2,6 23.060 23.489 24.402 25.042 1,9 3,9 2,6 278.349 279.357 283.860 275.470 0,4 1,6 -3,0

F 21.078 21.404 20.803 20.621 1,5 -2,8 -0,9 44.137 44.892 45.205 45.663 1,7 0,7 1,0 278.682 279.683 283.259 275.288 0,4 1,3 -2,8

M 17.656 17.853 16.150 21.186 1,1 -9,5 31,2 61.793 62.745 61.354 66.849 1,5 -2,2 9,0 276.686 279.880 281.556 280.325 1,2 0,6 -0,4

1T 61.793 62.745 61.354 66.849 1,5 -2,2 9,0 61.793 62.745 61.354 66.849 1,5 -2,2 9,0 276.686 279.880 281.556 280.325 1,2 0,6 -0,4

A 12.808 12.887 14.420 14.386 0,6 11,9 -0,2 74.601 75.632 75.774 81.235 1,4 0,2 7,2 276.410 279.958 283.089 280.291 1,3 1,1 -1,0

M 18.925 19.399 19.788 21.649 2,5 2,0 9,4 93.526 95.031 95.562 102.884 1,6 0,6 7,7 275.981 280.432 283.478 282.152 1,6 1,1 -0,5

J 23.739 24.840 22.488 22.745 4,6 -9,5 1,1 117.266 119.871 118.050 125.629 2,2 -1,5 6,4 274.824 281.533 281.126 282.409 2,4 -0,1 0,5

2T 55.473 57.126 56.695 58.780 3,0 -0,8 3,7 117.266 119.871 118.050 125.629 2,2 -1,5 6,4 274.824 281.533 281.126 282.409 2,4 -0,1 0,5

J 23.916 21.855 21.390 24.745 -8,6 -2,1 15,7 141.182 141.726 139.440 150.374 0,4 -1,6 7,8 278.365 279.471 280.661 285.764 0,4 0,4 1,8

A 29.024 28.594 28.962 30.567 -1,5 1,3 5,5 170.206 170.319 168.402 180.941 0,1 -1,1 7,4 280.598 279.041 281.030 287.369 -0,6 0,7 2,3

S 30.091 30.500 26.793 29.145 1,4 -12,2 8,8 200.298 200.819 195.195 210.086 0,3 -2,8 7,6 280.698 279.450 277.323 289.721 -0,4 -0,8 4,5

3T 83.032 80.948 77.145 84.457 -2,5 -4,7 9,5 200.298 200.819 195.195 210.086 0,3 -2,8 7,6 280.698 279.450 277.323 289.721 -0,4 -0,8 4,5

O 25.245 28.018 30.418 31.759 11,0 8,6 4,4 225.543 228.838 225.613 241.845 1,5 -1,4 7,2 277.165 282.223 279.723 291.062 1,8 -0,9 4,1

N 31.806 34.319 33.773 32.125 7,9 -1,6 -4,9 257.348 263.157 259.386 273.970 2,3 -1,4 5,6 277.789 284.736 279.176 289.414 2,5 -2,0 3,7

D 21.579 19.790 15.444 18.717 -8,3 -22,0 21,2 278.928 282.947 274.830 292.687 1,4 -2,9 6,5 278.928 282.947 274.830 292.687 1,4 -2,9 6,5

4T 78.630 82.128 79.635 82.601 4,4 -3,0 3,7 278.928 282.947 274.830 292.687 1,4 -2,9 6,5 278.928 282.947 274.830 292.687 1,4 -2,9 6,5


País Vasco 22.174 20.603 21.112 14.883 -7,1 2,5 -29,5

Navarra 4.414 4.356 8.703 4.356 -1,3 99,8 -49,9

TOTAL RECAUDACIÓN CONSOLIDADA 305.515 307.906 304.645 311.926 0,8 -1,1 2,4





2013 2011

M

E

S 2011 201320132012 2012 2012

EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA (*)

PERIODO MENSUAL

2014% VARIACIÓN

2014

PERIODO ACUMULADO

% VARIACIÓN


2014% VARIACIÓN

2011


3.36

Cuadro nº 3.4.13

2011 2012 2013 2014 12/11 13/12 14/13 2011 2012 2013 2014 12/11 13/12 14/13

En

Feb

Mar 4.208 4.174 4.275 -19 -0,8 2,4 -100,4

Abr 4.753 4.975 5.434 4.657 4,7 9,2 -14,3

May

Jun -20 -3 6 2 -84,6 -294,9 -62,5

Jul 2.062 2.068 3.309 2.245 0,3 60,0 -32,2

Ago

Sep 8 5 7 6 -38,3 46,4 -12,8

Oct 5.964 4.275 4.201 2.345 -28,3 -1,7 -44,2

Nov

Dic 2.944 3.702 3.302 2.045 25,7 -10,8 -38,1 2 1 4.226 4.342 -52,2 2,7

Total 15.723 15.020 16.246 11.292 -4,5 8,2 -30,5 4.197 4.177 8.514 4.331 -0,5 103,8 -49,1

Las cantidades positivas indican pagos a favor de las Haciendas forales y las negativas pagos a favor del Estado.

Unidad: Miles de Euros

CANTIDADES TRANSFERIDAS O RECIBIDAS DEL PAÍS VASCO Y NAVARRA POR AJUSTES DEL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA

Diputaciones Forales del País Vasco Diputación Foral de Navarra

PeríodoTOTAL AJUSTES TASAS DE VARIACIÓN (%) TOTAL AJUSTES TASAS DE VARIACIÓN (%)


3.37

Cuadro nº 3.4.14

12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13

E 12.808 12.887 14.420 14.386 0,6 11,9 -0,2 12.808 12.887 14.420 14.386 0,6 11,9 -0,2 276.410 279.958 283.089 280.291 1,3 1,1 -1,0

F 18.925 19.399 19.788 21.649 2,5 2,0 9,4 31.733 32.286 34.208 36.035 1,7 6,0 5,3 275.981 280.432 283.478 282.152 1,6 1,1 -0,5

M 23.739 24.840 22.488 22.745 4,6 -9,5 1,1 55.473 57.126 56.695 58.780 3,0 -0,8 3,7 274.824 281.533 281.126 282.409 2,4 -0,1 0,5

1T 55.473 57.126 56.695 58.780 3,0 -0,8 3,7 55.473 57.126 56.695 58.780 3,0 -0,8 3,7 274.824 281.533 281.126 282.409 2,4 -0,1 0,5

A 23.916 21.855 21.390 24.745 -8,6 -2,1 15,7 79.389 78.981 78.086 83.525 -0,5 -1,1 7,0 278.365 279.471 280.661 285.764 0,4 0,4 1,8

M 29.024 28.594 28.962 30.567 -1,5 1,3 5,5 108.413 107.574 107.048 114.092 -0,8 -0,5 6,6 280.598 279.041 281.030 287.369 -0,6 0,7 2,3

J 30.091 30.500 26.793 29.145 1,4 -12,2 8,8 138.504 138.074 133.841 143.237 -0,3 -3,1 7,0 280.698 279.450 277.323 289.721 -0,4 -0,8 4,5

2T 83.032 80.948 77.145 84.457 -2,5 -4,7 9,5 138.504 138.074 133.841 143.237 -0,3 -3,1 7,0 280.698 279.450 277.323 289.721 -0,4 -0,8 4,5

J 25.245 28.018 30.418 31.759 11,0 8,6 4,4 163.749 166.092 164.259 174.996 1,4 -1,1 6,5 277.165 282.223 279.723 291.062 1,8 -0,9 4,1

A 31.806 34.319 33.773 32.125 7,9 -1,6 -4,9 195.555 200.412 198.031 207.121 2,5 -1,2 4,6 277.789 284.736 279.176 289.414 2,5 -2,0 3,7

S 21.579 19.790 15.444 18.717 -8,3 -22,0 21,2 217.135 220.202 213.476 225.838 1,4 -3,1 5,8 278.928 282.947 274.830 292.687 1,4 -2,9 6,5

3T 78.630 82.128 79.635 82.601 4,4 -3,0 3,7 217.135 220.202 213.476 225.838 1,4 -3,1 5,8 278.928 282.947 274.830 292.687 1,4 -2,9 6,5

O 23.489 24.402 25.042 24.521 3,9 2,6 -2,1 240.623 244.604 238.518 250.359 1,7 -2,5 5,0 279.357 283.860 275.470 292.166 1,6 -3,0 6,1

N 21.404 20.803 20.621 21.542 -2,8 -0,9 4,5 262.027 265.407 259.139 271.901 1,3 -2,4 4,9 279.683 283.259 275.288 293.087 1,3 -2,8 6,5

D 17.853 16.150 21.186 23.402 -9,5 31,2 10,5 279.880 281.556 280.325 295.303 0,6 -0,4 5,3 279.880 281.556 280.325 295.303 0,6 -0,4 5,3

4T 62.745 61.354 66.849 69.465 -2,2 9,0 3,9 279.880 281.556 280.325 295.303 0,6 -0,4 5,3 279.880 281.556 280.325 295.303 0,6 -0,4 5,3



20142014

PERIODO ACUMULADO

% VARIACIÓN2011 201220132012 201120112012

PERIODO MENSUAL

% VARIACIÓN2014

EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA


2013 2013% VARIACIÓN

M

E

S


3.38

En este cuadro puede observarse cómo se distribuyen las cuotas devengadas entre los trimestres de cada año: El período de mayores cuotas devengadas, en todos los años analizados, si exceptuamos 2011 y 2014, es el correspondiente al tercer trimestre, al coincidir con los meses estivales, con temperaturas más rigurosas y mayor afluencia turística; sigue en importancia el segundo trimestre y a notable distancia los dos restantes. En el año 2014, las cuotas devengadas en el tercer trimestre supusieron el 28% del total anual; las del segundo, el 28,6% y las del cuarto y primero, el 23,5% y 19,9%, respectivamente, lo que parece poner de manifiesto una cierta tendencia a que el consumo de cerveza vaya perdiendo gradualmente su marcado acento estacional. La peculiaridad de esta distribución se aprecia más fácilmente en el gráfico número 3.4.11.

Los desajustes en la periodificación como causa de las variaciones en los signos y valores de las tasas interanuales se suavizan cuando se refieren a la recaudación acumulada. En el año 2014, las tasas interanuales de variación de las cuotas devengadas acumuladas presentan, en general, signo positivo creciente en el primer semestre y muestran una cierta desaceleración en el tercer y cuarto trimestre del año.

La tendencia, desprovista de los fenómenos estacionales, viene explicada por la evolución de las cuotas devengadas anuales móviles tal como se ha recogido en la parte derecha del cuadro número 3.4.14, apreciándose un crecimiento continuado de las cuotas a lo largo del período que finaliza en el nivel de los 284,7 millones de euros, correspondiente al inicio del período anual móvil del penúltimo trimestre de 2012, para invertirse, posteriormente, a lo largo de 2013 y, de nuevo, en 2014, adoptar una tendencia al ascenso que se intensifica en el segundo semestre del año.

El gráfico número 3.4.12 pone de relieve con toda claridad esta evolución.

3.4.3. Análisis de la recaudación en función de su origen.

3.4.3.1. Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y sobre Productos Intermedios.

El cuadro número 3.4.15 recoge las cifras relativas a la recaudación total por el impuesto en el período 2010-2014, así como de las cuotas recaudadas por importaciones y por actas de inspección. La información se completa con los porcentajes que sobre la total recaudación representan los ingresos por importaciones y actas.

La recaudación por importaciones que representó en 1993 el 9,61% del total, sufrió una brusca caída en los años siguientes hasta situarse en el entorno del 0,5% en los últimos años. La causa de esta importante disminución es la ya analizada de que las entradas de productos comunitarios han dejado de devengar el impuesto desde 1993, con ocasión de la entrada en el ámbito territorial interno de aplicación del impuesto, recaudándose el mismo por autoliquidación, como ocurre con las bebidas elaboradas en España.

Con los datos de 1994 a 2014, puede concluirse que la tendencia es a que la cuota de participación de la recaudación por importaciones con respecto a la general se mantenga en niveles reducidos y decrecientes. Otro factor que incide en el mismo sentido de disminución de esta cuota, es el de los cambios que se van produciendo en la estructura de la distribución de las bebidas alcohólicas, de tal manera que las fábricas están actuando cada vez más como verdaderos depósitos fiscales en la distribución de bebidas no fabricadas en ellas; así, las importaciones de países terceros se realizarían también en régimen suspensivo, devengándose el impuesto a la salida de las fábricas o depósitos fiscales, ingresándose las cuotas mediante autoliquidación y no por liquidación efectuada por las aduanas.

Por lo que se refiere a la recaudación como consecuencia de actas de inspección, debe destacarse la nota común a todos los impuestos especiales, con un esfuerzo interventor que dificulta el rendimiento directo por actuación inspectora, de la escasa entidad de su volumen en términos absolutos y en relación con la total recaudación.


3.39

IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA


Gráfico nº 3.4.11

Gráfico nº 3.4.12

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

90.000

2010 2011 2012 2013 2014

Mil

es d

e E

uro

s

Período trimestral

1T

2T

3T

4T

270.000

275.000

280.000

285.000

290.000

295.000

300.000

2010 2011 2012 2013 2014

Mil

es d

e E

uro

s

(Período anual móvil)


3.40

Cuadro nº 3.4.15

Año Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

2010

Total recaudación 47.261 116.631 90.277 19.119 62.478 68.042 33.742 97.958 93.920 46.280 94.149 59.429 829.288

Rec. importaciones (1) 444 122 299 404 428 338 310 222 276 344 364 246 3.798

Rec. actas 41 268 384 429 244 285 132 1.301 61 47 405 803 4.400

% importaciones s/total 0,94 0,10 0,33 2,11 0,69 0,50 0,92 0,23 0,29 0,74 0,39 0,41 0,46

% actas s/total 0,09 0,23 0,43 2,24 0,39 0,42 0,39 1,33 0,07 0,10 0,43 1,35 0,53

2011



Rec. actas 113 232 206 6.311 -3.269 66 -233 45 347 27 1.309 411 5.564


% actas s/total 0,22 0,22 0,20 68,82 -5,81 0,11 -0,79 0,05 0,47 0,06 1,35 0,61 0,71

2012



Rec. actas 191 256 623 74 634 43 127 295 1.229 409 418 762 5.061


% actas s/total 0,44 0,24 0,64 0,64 1,32 0,07 0,46 0,37 1,46 0,80 0,48 1,26 0,66

2013



Rec. actas 317 1.031 -528 1.751 -80 465 1.008 135 160 202 -252 405 4.614


% actas s/total 0,81 1,19 -0,71 8,99 -0,15 0,82 3,22 0,12 0,18 0,57 -0,33 0,73 0,63

2014



Rec. actas 578 1.093 1.608 3.129 671 1.195 380 324 498 351 839 576 11.243


% actas s/total 1,49 1,14 1,93 21,04 1,00 1,97 1,11 0,36 0,64 0,60 0,92 0,86 1,44

Las cifras de recaudación se expresan en miles de euros

(1) Corresponde a liquidaciones practicadas por las Aduanas con ocasión de importaciones.

(*) Se incluyen los Productos Intermedios

RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS (*)(IMPORTACIONES Y ACTAS s/TOTAL)


3.41

3.4.3.2. Impuesto sobre la Cerveza.

El cuadro número 3.4.16 ofrece la misma información en relación con el Impuesto sobre la Cerveza. Con respecto a este impuesto, en 1993, la recaudación por importación supuso, con respecto a la recaudación total, el 2,23%; esta tasa pasó al 1,61% en 1994 y, finalmente, al 1,04% en 2014. Ello permite afirmar que los ingresos por importación de cerveza están prácticamente estabilizados en torno al 1% de la total recaudación por el impuesto.

Por lo que se refiere a la recaudación por actas de inspección en este impuesto, su crecimiento, aún dentro de magnitudes muy reducidas, ha sido discontinuo en el período analizado, representando el 0,43% de la total recaudación en 1994 y el 0,01 en 2014.

3.4.4. Análisis de las autoliquidaciones y pago del impuesto.

3.4.4.1. Autoliquidaciones.

Los cuadros números 3.4.17 y 3.4.18 ofrecen la información relativa al número de contribuyentes que han practicado, en los últimos cuatro años, autoliquidaciones por los impuestos sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas, así como el porcentaje de las autoliquidaciones e importe de las mismas presentadas en función de la cuantía de las cuotas liquidadas.

En el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en el año 2014, el número de contribuyentes ha tenido un descenso con respecto al año anterior, de 2, lo que supone una reducción del 0,35%, como consecuencia de la centralización llevada a cabo después del proceso de fusiones que se ha producido en el sector; asimismo, en el Impuesto sobre Productos Intermedios ha aumentado en 12, un 3,32% y en el Impuesto sobre la Cerveza, también, han experimentado un incremento extraordinario de 110, un 32,8%, crecimientos que se vienen apreciando en los últimos seis años con el establecimiento de microcervecerías.

La distribución de las autoliquidaciones por tramos de cuotas, por lo que se refiere al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en 2014, de las 3.455 autoliquidaciones presentadas, el 53,6% corresponde a cuotas de hasta 10.000 euros, por un importe que supone el 0,45% del conjunto total de autoliquidaciones, resultando una cuota media en este intervalo de 1.930 euros y solamente el 4% de ellas lo son por un importe superior al millón de euros, que representan el 68,4% del importe total, con una cuota media de 3,80 millones de euros. Esto es indicativo de cómo el grueso de la deuda tributaria se concentra en un número muy reducido de empresas. Comparando las cifras de los dos ejercicios puede observarse una estructura de la distribución muy similar. El importe total en 2014 ha ascendido a 795,99 millones de euros con una cuota media por autoliquidación de 230.387 euros, un 9,7% inferior a la correspondiente de 2013, con un 11,3% más de autoliquidaciones presentadas por las razones ya comentadas.

En el Impuesto sobre Productos Intermedios no existen autoliquidaciones por importe superior al millón de euros, correspondiendo a este último tramo solamente el 1,3% del total de las autoliquidaciones presentadas, aunque representan el 34,9% del importe total autoliquidado con una cuota media por autoliquidación de 241.090 euros. Por el contrario, el mayor número corresponde a aquéllas cuyo importe no supera los 10.000 euros, el 81,6%, que representan solamente el 15,5% del importe total autoliquidado y reflejan una cuota media de 1.757 euros. El importe total del conjunto de autoliquidaciones asciende a 18,66 millones de euros que corresponde a 2.022 autoliquidaciones, lo que representa una cuota media por autoliquidación de 9.226 euros, frente a 8.679 euros de 2013.

Por lo que se refiere al Impuesto sobre la Cerveza, puede decirse, a la vista de los datos contenidos en el cuadro número 3.4.18, que la distribución por tramos de cuotas ingresadas de las autoliquidaciones presentadas, muestra porcentajes superiores en los tramos inferiores a los de 2013, como ya viene siendo habitual en los últimos años con la incorporación de pequeñas cerveceras artesanales. Las autoliquidaciones por importe no superior a 10.000 euros representan el 80,3% del total de las autoliquidaciones presentadas en 2014, frente al 76,4% en 2013, 72,3% en 2012, 68,7% de 2011 y suponen el 0,63% del importe total, con una cuota media por autoliquidación de unos 1.215 euros. Por el contrario, el 4,4% de las autoliquidaciones con un


3.42

Cuadro nº 3.4.16

Año Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

2010



Rec. actas 1 6 0 1 1 5 1 2 1 21 2 1 42


% actas s/total 0,00 0,03 0,00 0,00 0,01 0,02 0,00 0,01 0,00 0,07 0,01 0,00 0,01

2011



Rec. actas 0 0 7 0 10 1 0 0 0 2 0 0 22


% actas s/total 0,00 0,00 0,04 0,00 0,05 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,01

2012



Rec. actas 1 264 0 0 4 1 2 1 2 34 1 1 310


% actas s/total 0,00 1,23 0,00 0,00 0,02 0,01 0,01 0,00 0,01 0,12 0,00 0,00 0,11

2013



Rec. actas 1 5 4 1 1 1 12 1 1 2 72 1 100


% actas s/total 0,00 0,02 0,02 0,00 0,01 0,00 0,06 0,00 0,00 0,01 0,21 0,01 0,04

2014



Rec. actas 15 1 4 1 3 3 1 1 1 1 0 0 32


% actas s/total 0,06 0,01 0,02 0,01 0,01 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01

Las cifras de recaudación se expresan en miles de euros

(1) Corresponde a liquidaciones practicadas por las Aduanas con ocasión de importaciones.

RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA (IMPORTACIONES Y ACTAS s/TOTAL)


3.43

Cuadro nº 3.4.17

Número %

CONTRIBUYENTES -2 -0,35

% s/Total % s/Total Cuota media % s/Total % s/Total Cuota media % s/Total % s/Total Cuota media % s/Total % s/Total Cuota media

Autoliq. Importe (Miles euros) Autoliq. Importe (Miles euros) Autoliq. Importe (Miles euros) Autoliq. Importe (Miles euros) Autoliq. Cuota media

Hasta 1.000 31,06 0,03 0,23 25,00 0,03 0,35 22,89 0,05 0,55 22,25 0,03 0,35 38,27 -32,77

> 1.000 - 10.000 22,52 0,42 4,27 25,35 0,46 4,64 26,01 0,45 4,29 25,89 0,40 4,27 -1,14 -7,85

> 10.000 - 100.000 23,15 3,82 38,00 25,52 3,95 39,50 26,07 3,99 37,82 26,29 3,54 37,42 1,01 -3,78

> 100.000 - 1.000.000 19,25 29,32 350,97 19,52 26,69 348,98 20,85 28,55 338,10 20,87 26,14 347,56 9,74 0,57

> 1.000.000 - 10.000.000 3,73 51,83 3.198,19 4,28 53,67 3.196,63 3,89 52,69 3.343,27 4,20 48,30 3.190,37 -3,01 0,05

> 10.000.000 - 100.000.000 0,29 14,58 11.604,99 0,32 15,20 12.039,46 0,29 14,27 12.071,77 0,49 21,59 12.169,33 0,00 -3,61

Total Autoliq/Importe/Cuota 3.455 795.987 230 3.104 792.226 255 3.084 761.476 247 3.047 845.533 277 11,31 -9,73

Número %

CONTRIBUYENTES 12 3,32



Hasta 1.000 46,74 1,41 0,28 48,33 1,75 0,31 49,98 1,77 0,29 49,88 1,65 0,29 -0,94 -11,59

> 1.000 - 10.000 34,82 14,12 3,74 33,99 14,56 3,72 34,50 15,89 3,76 33,25 14,82 3,94 4,92 0,65

> 10.000 - 100.000 17,11 49,58 26,73 16,51 50,74 26,67 14,43 47,61 26,95 15,70 45,75 25,73 6,13 0,24

> 100.000 - 1.000.000 1,34 34,89 241,09 1,17 32,95 245,49 1,09 34,72 260,86 1,17 37,78 284,25 17,39 -1,79

Total Autoliq/Importe/Cuota 2.022 18.655 9 1.974 17.133 9 2.023 16.527 8 2.045 18.058 9 2,43 6,30

Nota.- Los importes se expresan en miles de euros.

Fuente: Auto liquidaciones (Zujarnet)

(Euros)

TRAMOS

2012

% Variación

2011

% Variación

DIFERENCIA 2014-2013

(Euros)

TRAMOSDIFERENCIA 2014-2013

584

RESUMEN DE AUTOLIQUIDACIONES POR TRAMOS (criterio de devengo)

2014

570

2014

373 361

2013

572

2013 2012

389 383

ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS


2011

578


3.44

Cuadro nº 3.4.18

Número %

CONTRIBUYENTES 110 32,84



Hasta 1.000 55,72 0,10 0,29 49,69 0,07 0,27 43,19 0,06 0,29 42,57 0,05 0,31 39,51 3,86

> 1.000 - 10.000 24,56 0,53 3 26,69 0,49 3 29,21 0,44 3 26,09 0,38 4 14,48 -2,63

> 10.000 - 100.000 6,51 1,01 24 6,99 0,89 24 8,50 1,06 27 10,82 1,27 29 15,79 0,07

> 100.000 - 1.000.000 8,78 24,67 432 11,66 28,10 448 13,76 28,39 441 14,46 22,51 381 -6,32 -3,39

> 1.000.000 - 10.000.000 4,44 73,69 2.555 4,97 70,44 2.632 5,34 70,05 2.803 6,06 75,79 3.063 11,11 -2,90

Total Autoliq/Importe/Cuota 2.028 312.082 153,887 1.630 302.629 185,662 1.424 304.154 213,591 1.238 303.146 244,867 24,42 -17,11

Nota.- Los importes se expresan en miles de euros.

Fuente: Auto liquidaciones (Zujarnet)

% Variación

C E R V E Z A

RESUMEN DE AUTOLIQUIDACIONES POR TRAMOS (criterio de devengo)

TRAMOSDIFERENCIA 2014-2013

20122014

445

(Euros)

2011

240264

2013

335


3.45

importe superior al millón de euros alcanza el 73,7% del importe total, porcentajes muy similares a los registrados el año anterior, con una cuota media de 2,6 millones de euros. El importe total de las cuotas autoliquidadas asciende a 312,1 millones de euros, dando como resultado una cuota media de 153.887 euros, un 17,1% inferior a la correspondiente a 2013, con un 24,4% más de autoliquidaciones.

3.4.4.2. Aplazamientos de pago.

En el cuadro número 3.4.19 se han anotado los aplazamientos de pago concedidos en los años 2003 a 2014 por los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Productos Intermedios y por el Impuesto sobre la Cerveza, indicando para cada uno de ellos el número de autoliquidaciones a que afectan los aplazamientos, el importe de las cuotas aplazadas y el número de contribuyentes que han aplazado sus pagos, observando en general un incremento sustancial de los mismos en los siete últimos años, respecto de años anteriores, como consecuencia de problemas de liquidez en las empresas y dificultades en el crédito en estos años de crisis económica y financiera.

Por lo que se refiere a los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en el año 2014, se ha apreciado un cierto descenso, con respecto al año anterior, en el número de contribuyentes afectados e inferior en el número y cuantía global de los aplazamientos; con todo, el dato significativo es la disminución de la cuota aplazada en 4,84 millones de euros, lo que representa un 20,9% menos que en el año 2013 y supone el 2,3% del importe total de las autoliquidaciones presentadas.

En el impuesto sobre Productos Intermedios, se acusa, asimismo, un elevado descenso respecto del año anterior en el número de aplazamientos que ha disminuido en 34 y en la cifra de contribuyentes que han solicitado aplazamiento que se ha reducido en 13. Por el contrario, en el importe de la deuda, se observa un aumento del 29,4%, En el año 2014 se han registrado en total 35 aplazamientos de pago por un importe total de 1,04 millones de euros.

En el Impuesto sobre Cerveza, en el año 2014, se han registrado 97 solicitudes de aplazamiento, de 59 contribuyentes, por un importe de 99.000 euros, frente a los 142.000 euros del año anterior.

3.5. Las devoluciones del impuesto.

Con independencia de las devoluciones efectuadas de acuerdo con los procedimientos comunes a todos los impuestos, como ocurre en los supuestos de devoluciones por ingresos indebidos, los supuestos específicos de devoluciones en relación con los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas, en el año 2014, pueden concretarse en:

Exportaciones (art. 10.1 de la Ley 38/1992);

envíos a otros Estados miembros de la Unión Europea fuera del régimen suspensivo (art. 10.1 de la Ley 38/1992);

utilización en la preparación de aromatizantes para la elaboración de productos alimenticios y bebidas analcohólicas, elaboración de bombones y otros productos alimenticios rellenos y otros procesos de fabricación en los que no puede utilizarse alcohol desnaturalizado y siempre que no se incorpore al producto resultante del proceso (art. 22.a) y b) y 43 de la Ley 38/1992);

retorno a fábrica o depósito fiscal de bebidas no adecuadas para el consumo humano (art. 22.c) de la Ley 38/1992).

3.5.1. Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.

Como se puso de manifiesto en el cuadro número 2.2.20, las devoluciones autorizadas por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en 2014, han ascendido a 21,22 millones de euros, lo que representa el 6,7% del total de devoluciones por impuestos especiales de fabricación y el


3.46

Cuadro nº 3.4.19

Años Contribuyentes Autoliquidaciones % Variación Importe % Variación

2003 34 91 15,2 15.420 41,3

2004 35 100 9,9 34.301 122,4

2005 32 89 -11,0 19.454 -43,3

2006 36 95 6,7 14.626 -24,8

2007 46 105 10,5 16.504 12,8

2008 81 154 46,7 38.350 132,4

2009 78 159 3,2 48.299 25,9

2010 69 162 1,9 35.065 -27,4

2011 78 214 32,1 39.077 11,4

2012 97 192 -10,3 38.216 -2,2

2013 115 172 -10,4 23.145 -39,4

2014 82 138 -19,8 18.305 -20,9

Los importes se expresan en M iles de euros.

IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS


2003 4 7 -65,0 136 -59,0

2004 4 14 100,0 505 271,7

2005 5 11 -21,4 87 -82,8

2006 6 9 -18,2 52 -40,9

2007 12 18 100,0 434 741,8

2008 14 35 94,4 618 42,4

2009 28 52 48,6 726 17,5

2010 27 59 13,5 1.023 41,0

2011 25 62 5,1 1.483 45,0

2012 34 68 9,7 1.527 3,0

2013 32 53 -22,1 803 -47,4

2014 19 35 -34,0 1.039 29,4


IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA


2003 5 16 33,3 2.340 35,3

2004 3 8 -50,0 1.582 -32,4

2005 7 10 25,0 1.009 -36,2

2006 2 4 -60,0 1.057 4,7

2007 2 2 -50,0 2 -99,8

2008 4 6 200,0 86 4.925,3

2009 5 7 16,7 172 100,9

2010 11 21 200,0 345 100,8

2011 17 37 76,2 69 -80,0

2012 22 41 10,8 74 6,7

2013 53 76 85,4 142 92,4

2014 59 97 27,6 99 -30,4


SOLICITUDES DE APLAZAMIENTO



3.47

2,6% de la recaudación bruta anual por dicho impuesto, con una incremento del 0,7% con respecto al ejercicio anterior, en el que las devoluciones se hicieron por un importe de 21,1 millones de euros y suponían el 2,7% de la recaudación bruta.

En el cuadro número 3.5.1 se han anotado las cuotas devueltas por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en los distintos supuestos de devolución.

3.5.1.1. Devoluciones por exportación.

En el conjunto del año, el importe de las devoluciones con motivo de operaciones de exportación ha sido de 832,5 miles de euros, con un decremento sobre el año anterior de 67 miles de euros, lo que representa una reducción del 7,4 por 100.

Debe tenerse presente que las fechas que se tienen en cuenta a estos efectos son las de los acuerdos de devolución por las oficinas gestoras correspondientes a los domicilios fiscales de los exportadores, que no coinciden con las fechas en que se han realizado las exportaciones.

3.5.1.2. Devoluciones por utilización en la fabricación de aromatizantes y otros procesos de fabricación.

En la mayoría de los casos de devoluciones que tienen su origen en la utilización de las bebidas en la fabricación de aromatizantes, alimentos rellenos y otros procesos de fabricación en los que no puede utilizarse alcohol desnaturalizado, con la particularidad de que, en estos últimos supuestos, el alcohol no forma parte del producto final, el concepto por el que se autoriza la devolución es por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, si bien en el cuadro se han incluido las devoluciones correspondientes a los restantes impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas, indicándose expresamente cuándo corresponden a estos últimos.

El total de las devoluciones por estos conceptos ha ascendido en el año 2014 a 19.172 miles de euros, 163 miles de euros menos que en el año anterior, lo que supone una reducción del 0,8 por 100.

3.5.1.3. Otras devoluciones.

En el mismo cuadro se puede observar la información relativa a los restantes supuestos de devolución que afectan al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.

Dentro de los relativos a la circulación intracomunitaria fuera del régimen suspensivo, el procedimiento que alcanza mayor relevancia en cuanto a las devoluciones de impuesto que origina, es el de reintroducción en depósitos fiscales, por el que se han devuelto, en el año 2014, 667,1 miles de euros, un 6,5% menos que en el año 2013.

Por el procedimiento de envíos garantizados, se han autorizado devoluciones por un importe de 42 miles de euros, un 38,4% menos que en 2013.

Las devoluciones de bebidas inadecuadas para el consumo que retornan a origen han sido de 32,5 miles de euros, frente a 3,26 miles de euros del año anterior.

Finalmente, por ingresos indebidos, se han autorizado devoluciones por un importe de 474.730 euros, un 723,8% más que en el año anterior.

3.5.1.4. Resumen de beneficios fiscales.

Analizadas anteriormente la cuantía de las devoluciones por los distintos conceptos relativos a los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas y teniendo en cuenta los datos contenidos en


3.48

Cuadro nº 3.5.1 IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

Supuestos de devolución 2014 2013 2012 2011Diferencia

2014-2013

Tasa Variación

% 14/13

Exportación 832,51 899,45 964,94 854,00 -66,95 -7,44

Introducción en Depósito Fiscal 667,12 713,09 1.816,14 3.458,44 -45,97 -6,45

Envíos garantizados 42,02 68,15 54,83 114,11 -26,13 -38,35

Productos para su destrucción 0,32 1,48 0,50 12,04 -1,16 -78,20

Fabricación aromatizantes, etc. 19.172,38 19.335,31 19.046,26 21.821,36 -162,92 -0,84

Destiladores artesanales 2,38 1,05 8,84 5,49 1,33 127,11

Productos inadecuados consumo humano 32,45 3,26 327,55 12,27 29,19 895,89

Ingresos indebidos 474,73 57,63 78,25 15,79 417,10 723,82

TOTAL 21.223,90 21.079,41 22.297,31 26.293,50 144,49 0,69

DEVOLUCIONES DE CUOTAS AUTORIZADAS

Cuadro nº 3.5.2 IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS


2014-2013

Tasa Variación

% 14/13

Exportación 155,97 116,39 168,74 259,58 39,58 34,00

Introducción en Depósito Fiscal 82,41 171,78 883,00 1.654,60 -89,36 -52,02

Envíos garantizados 2,18 2,21 2,59 5,43 -0,03 -1,40

Fabricación aromatizantes, etc. 221,70 544,87 1.012,70 338,19 -323,16 -59,31

Productos inadecuados consumo humano 45,81 4,52 8,66 45,81

Ingresos indebidos 1,65 5,94 16,29 1,18 -4,29 -72,20

TOTAL 509,73 841,18 2.087,84 2.267,64 -331,46 -39,40

Cuadro nº 3.5.3 IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA


2014-2013

Tasa Variación

% 14/13

Exportación 966,54 509,39 326,31 220,46 457,15 89,74

Introducción en Depósito Fiscal 482,21 424,58 1.655,78 3.116,21 57,62 13,57

Envíos garantizados 25,71 21,02 15,64 73,99 4,70 22,34

Productos para su destrucción 0,60 5,98

Productos inadecuados consumo humano 1,33 1,30 14,41 4,37 0,03 2,63

Ingresos indebidos 5,29 112,67 15,71 7,73 -107,37 -95,30

TOTAL 1.481,08 1.068,96 2.028,45 3.428,74 412,13 38,55

Las cifras se expresan en miles de Euros.


3.49

los balances consolidados de los mercados de dichos productos, puede elaborarse ya un resumen de beneficios fiscales por dichos impuestos, considerando como tales los correspondientes a consumos realizados en el ámbito territorial de aplicación del impuesto y que, por imperativo legal, se han beneficiado de la exención o de la devolución del impuesto. No se incluyen, por consiguiente, las pérdidas de recaudación debidas, por ejemplo, a exportaciones, expediciones al resto de la UE y reciclado o destrucción de productos.

En el concepto de exenciones de alcohol para usos industriales se incluye, entre otros, el alcohol con destino a fabricación de biocarburantes (ETBE). El artículo 6.cinco de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (B.O.E. de 31), introdujo un nuevo artículo 50 bis en la Ley 82/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, en el que se regula un tipo cero en el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos, aplicado, desde el 1 de enero de 2003 y con efectos hasta el 31 de diciembre de 2012, (Cfr. art.28.2 de la Directiva 2003/30/CE trasladado al art.16 de la Directiva 2003/96/CE, por la que se reestructura el marco comunitario de imposición de los productos energéticos y la electricidad), exclusivamente sobre el volumen de biocarburante y no vinculada a la existencia de un proyecto piloto. Desde primeros del año 2013, a los biocarburantes se les aplica un tipo positivo equivalente al de gasolinas y gasóleo uso general con el que se mezclan.

Así, en 2014, el alcohol salido consumo a tipo positivo de refinerías y depósitos fiscales de hidrocarburos ha ascendido a 10,083 millones de litros de alcohol puro, un 96% inferior al reflejado el año anterior. No obstante, el alcohol salido en régimen suspensivo a fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes ha sido de unos 463,7 millones de litros que se referencia con los códigos de actividad H2 (308 millones) y H8 (155,7 millones), implantados desde mediados de 2004, y que va a figurar, en parte, como autoconsumo sin impuesto en refinerías (262,2 millones de litros) en el modelo 570 de declaración de operaciones de hidrocarburos, epígrafe 1.13, y, a su vez, como entradas de operaciones interiores en refinerías (H1), 223,6 millones de litros, también, bajo el epígrafe 1.13.

La cuantía de dichos gastos, que corresponden en todo caso al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, así como los destinos que han originado los beneficios fiscales pueden resumirse de la siguiente forma:


Concepto Destino Cuota

(miles de euros)

Exención Avituallamientos y Relaciones Internacionales

1.489,8

Centros médicos 4.162,6 Laboratorios farmacéuticos 79.034,1 Investigación 2.021,3 Fabricación vinagre 39.554,8 Usos industriales: 3.319.617,3 Biocarburantes 2.680.231,5 Otros 639.385,8

Devolución Fabricación aromatizantes alimentos

19.172,4

TOTAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.465.052,1

Cabría añadir a estos conceptos los beneficios fiscales derivados de la importación exenta de bebidas alcohólicas por parte de viajeros procedentes de terceros países, dentro de las cantidades admitidas con tales beneficios, si bien el importe de los mismos es de difícil cuantificación. Por lo que respecta a las cuotas correspondientes a las bebidas alcohólicas adquiridas, sin beneficios fiscales, por viajeros procedentes de otros Estados miembros de la UE no pueden considerarse gastos


3.50

fiscales ya que, siempre que se dediquen a su consumo personal y no a fines comerciales, tales bebidas no están sometidas al impuesto español.

3.5.2. Impuesto sobre Productos Intermedios.

Como se puso de manifiesto en el cuadro número 2.2.20, las cantidades devueltas por el Impuesto sobre Productos Intermedios, en el año 2014, han ascendido a 509,73 miles de euros, lo que representa el 0,16% del total de devoluciones por impuestos especiales de fabricación, frente al 0,42% del año anterior, y el 2,6% de la recaudación bruta anual por dicho impuesto, con un decremento del 44,2% con respecto al ejercicio anterior en el que las devoluciones se hicieron por un importe de 841,18 miles de euros (4,7% de la recaudación bruta).

En el cuadro número 3.5.2 se han anotado las cuotas devueltas en el período 2011-2014 por el Impuesto sobre Productos Intermedios, con motivo de los distintos supuestos de devolución.


En el conjunto del año, el importe de las devoluciones con motivo de operaciones de exportación ha sido de 155,97 miles de euros, con un aumento de 39,6 miles de euros sobre el año anterior, lo que representa un incremento del 34%. Debe tenerse presente que las fechas que se tienen en cuenta a estos efectos son las de los acuerdos de devolución por las oficinas gestoras correspondientes a los domicilios fiscales de los exportadores, que no coinciden con las fechas en que se han realizado las exportaciones.


En el mismo cuadro se han registrado las devoluciones que por el Impuesto sobre Productos Intermedios se han autorizado por las oficinas gestoras, como consecuencia de expediciones al resto de los Estados miembros de la UE fuera del régimen suspensivo, envíos garantizados o por ingresos indebidos.

Dentro de las devoluciones por expediciones intracomunitarias, la cifra más elevada, muy por debajo de la reflejada el año anterior, corresponde al procedimiento de reintroducción en depósitos fiscales, por el que se han autorizado devoluciones por un importe de 82,41 miles de euros, frente a los 171,78 del año anterior, lo que ha supuesto una disminución de 89,4 miles de euros.

Por el procedimiento de envíos garantizados, se han autorizado tan solo 2.180 euros con un decremento del 1,4% respecto de 2013.

Para la fabricación de aromatizantes, se han autorizado 221.700 euros, un 59,3% menos que en el año anterior.

Finalmente, las devoluciones autorizadas por ingresos indebidos han sido de 165 euros, dividiendo casi por 4 la cifra del año anterior y las correspondientes por retorno de productos para su reciclado han sido de 45.810 euros, siendo nulas el año anterior.

3.5.3. Impuesto sobre la Cerveza.

El importe de las devoluciones efectuadas por el Impuesto sobre la Cerveza, según se puso de relieve en el cuadro número 2.2.20, ascendió en el año 2014 a 1.481,1 miles de euros, un 38,6% más que las realizadas en 2013.

El importe de las cuotas devueltas representa el 0,5% del total de devoluciones por impuestos especiales de fabricación, frente al 0,6% del año anterior, y el 0,5% de la recaudación bruta por dicho impuesto, lo que pone de relieve su escasa entidad.


3.51

Los datos relativos a las devoluciones autorizadas con ocasión de los diferentes supuestos de devolución en el caso de la cerveza, se pueden observar en el cuadro número 3.5.3.


En el año 2014, se han autorizado devoluciones por exportaciones por un importe de 966,54 miles de euros, 457,2 mil euros más que en el año 2013, lo que representa un incremento del 89,7 por 100.


La cuantía de las devoluciones por el Impuesto sobre la Cerveza que tienen su origen en el envío de dicha bebida a otros Estados miembros, fuera del régimen suspensivo, han sido de 25,7 miles de euros, como puede comprobarse a la vista de los datos contenidos en el cuadro y, en su totalidad, corresponden al procedimiento de envíos garantizados. Por el procedimiento de reintroducción en depósito fiscal, se han autorizado devoluciones por un importe de 482,2 miles de euros, 57,6 miles de euros más que los registrados en 2013.

Del resto de las devoluciones por este concepto, cabe citar las devoluciones por retorno a fábrica de productos inadecuados para el consumo humano que han sido de 1.330 euros, nulas en el caso de productos para su destrucción y, finalmente, por ingresos indebidos la cantidad ha sido de 5.290 euros.

3.6. El comercio exterior de bebidas alcohólicas.

3.6.1. Importación.

En el cuadro número 3.6.1 se han anotado las importaciones registradas en los años 2013 y 2014 de cada una de las categorías de alcohol y bebidas alcohólicas significativas a efectos fiscales. Para cada uno de estos años se han separado las importaciones de países terceros, de las introducciones del resto de los Estados miembros de la Unión Europea, agregando también ambas magnitudes con el objeto de obtener el volumen total de productos entrados de otros países. Las diferencias entre los volúmenes de comercio habidos en estos dos años se han anotado en la parte derecha del cuadro, tanto en términos absolutos como en tasas de variación.

Por lo que se refiere a las importaciones, debe hacerse constar que las cantidades indicadas en el cuadro responden al concepto aduanero de importación, como entradas en la parte española que forma parte del territorio aduanero comunitario, procedentes de terceros países. El concepto es coincidente con el aplicado a efectos de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas, con la única excepción del Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas que no es aplicable en las islas Canarias, por lo que las importaciones en este archipiélago se han incluido en el cuadro, aunque no constituyen importaciones a efectos de este impuesto.

Los volúmenes de comercio exterior se han medido tanto en unidades físicas como en valor. Por lo que se refiere a las unidades físicas, las magnitudes se han expresado en litros de alcohol puro para el alcohol y las bebidas derivadas, en litros de volumen real para la cerveza, las bebidas fermentadas, los productos intermedios, el vino espumoso y el vino tranquilo.

Hay una primera cuestión que llama la atención y es el alto grado de regionalización de nuestro comercio exterior ya que el 80% de los productos entrados, medidos en valor, tiene un origen comunitario. Con referencia al conjunto de alcohol y bebidas alcohólicas, las entradas en el año 2014, en el mercado nacional, se han reducido un 6,6% respecto al año anterior.

Por lo que se refiere a la cerveza, cabe destacar que el origen mayoritario de nuestro comercio exterior es comunitario ya que representa el 95,8% de las entradas, medido en valor. En


3.52

Cuadro nº 3.6.1

Unidad Valor Unidad Valor Unidades Valores Unidad Valor Unidad Valor Unidades Valores Unidades Valores Unidades Valores

Cerveza 15.005.571 10.738 430.536.469 244.157 445.542.040 254.895 14.456.484 9.670 371.920.082 221.493 386.376.566 231.164 59.165.474 23.731 15,3 10,3

Vino Tranquilo 23.249 129 4.356.773 20.157 4.380.022 20.286 13.338 129 5.251.268 19.240 5.264.606 19.369 -884.584 916 -16,8 4,7

Vino Espumoso 19.635 144 7.663.784 75.170 7.683.419 75.314 49.506 407 16.223.795 77.324 16.273.301 77.731 -8.589.882 -2.416 -52,8 -3,1

Bebidas Ferm. Tranquilas 1.727.756 1.283 6.171.821 8.049 7.899.577 9.333 2.463.613 1.742 3.613.974 3.887 6.077.587 5.629 1.821.990 3.704 30,0 65,8

Bebidas Ferm. Espumosas 951 4 8.738.374 9.130 8.739.325 9.135 3.255 2 6.415.950 5.985 6.419.205 5.987 2.320.120 3.147 36,1 52,6

Productos Intermedios 14.433.915 11.344 19.064.809 41.617 33.498.725 52.961 131.679.363 60.852 25.813.603 39.051 157.492.966 99.902 -123.994.242 -46.942 -78,7 -47,0

Alcohol: 33.693.983 21.815 101.306.622 62.795 135.000.605 84.610 37.263.585 25.309 79.443.014 79.898 116.706.600 105.208 18.294.005 -20.597 15,7 -19,6

A. Desnaturalizado 4 0 39.383.560 14.080 39.383.564 14.081 414 1 20.381.936 14.089 20.382.350 14.090 19.001.214 -9 93,2 -0,1

A. No Desnaturalizado 33.693.979 21.815 61.923.061 48.715 95.617.040 70.530 37.263.171 25.309 59.061.078 65.809 96.324.249 91.118 -707.209 -20.588 -0,7 -22,6

Bebidas Derivadas: 28.768.625 229.599 62.756.481 636.348 91.525.106 865.947 36.436.761 295.136 61.086.871 629.055 97.523.631 924.191 -5.998.525 -58.244 -6,2 -6,3

Aguardiente (Brandy) 1.837.884 4.393 2.041.230 13.537 3.879.114 17.931 6.045.270 17.075 5.693.522 24.723 11.738.793 41.797 -7.859.679 -23.867 -67,0 -57,1

Ron 16.960.135 116.032 3.284.603 38.350 20.244.738 154.381 21.057.504 173.034 3.257.536 32.779 24.315.040 205.813 -4.070.302 -51.431 -16,7 -25,0

Ginebra 1.114.458 16.981 9.789.507 140.156 10.903.965 157.136 1.222.278 18.294 8.737.343 130.331 9.959.621 148.625 944.344 8.511 9,5 5,7

Whisky 5.986.500 60.951 23.115.238 274.854 29.101.739 335.806 4.907.519 53.840 21.551.875 267.782 26.459.394 321.622 2.642.345 14.184 10,0 4,4

Demás Bebidas 2.869.639 31.242 24.320.544 167.965 27.190.183 199.207 3.204.189 32.893 21.660.432 172.650 24.864.621 205.543 2.325.562 -6.336 9,4 -3,1

Extractos y Concentrados 8 0 205.359 1.486 205.367 1.486 0 0 186.163 791 186.163 791 19.204 696 10,3 88,0

TOTAL VALOR 275.057 1.097.423 1.372.480 393.248 1.075.933 1.469.181 -96.701 -6,6

Unidades: Litros de alcohol puro en bebidas derivadas y litros volumen real en el resto.

Valor: M iles de Euros.

Fuente: Aplicación Zujar Comercio Exterior DIT. Departamento Aduanas e Impuestos Especiales. AEAT.

IMPORTACIONES DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL BIENIO 2013-2014

IMPORTACIONES (Tros.) INTRODUCCIONES (C.E.) TOTAL (Imp. + Intr.) IMPORTACIONES (Tros.) INTRODUCCIONES (C.E.) TOTAL (Imp. + Intr.)

VARIACIÓN AÑO 2014 AÑO 2013

PRODUCTO Absoluta %


3.53

conjunto, las entradas de cerveza en el año 2014 reflejan un incremento respecto a 2013, de un 15,3%, si se mide en litros y de un 10,3%, si se hace en valor.

Las entradas de vino tranquilo han experimentado un descenso con respecto al año anterior del 16,8%, si se mide en volumen, y, por el contrario, han aumentado el 4,7% si se hace en valor; el 99,4% de las entradas de vinos tranquilos, medidas en valor, han sido de otros Estados miembros de la Comunidad. Las entradas de vino espumoso tienen origen comunitario en un 99,8% y, en su conjunto, se han reducido con respecto al año anterior en un 52,8%, medidas en volumen, y en un 3,1% si se hace en valor.

Las adquisiciones en el exterior de bebidas fermentadas tranquilas han aumentado con respecto al año anterior unos 30%, medidas en volumen, procediendo de otros países de la Comunidad en un porcentaje del 78,1%. Las entradas de bebidas fermentadas espumosas, han experimentado un incremento del 36,1%, medido en volumen, con origen, prácticamente, en su totalidad de países de la UE.

Las introducciones de productos intermedios de los restantes países comunitarios representan el 56,9% del total de productos entrados, las cuales han disminuido con respecto al año anterior en un 78,7% por 100.

Las entradas de alcohol, en su conjunto, han aumentado en un 15,7% y, de ellas, el 70,8% corresponde a alcohol no desnaturalizado. Las entradas de este alcohol no desnaturalizado, que en un 64,8% procede de otros países de la Comunidad, han disminuido un 0,7%, mientras que las de alcohol desnaturalizado, que en casi un 100% procede del resto de países de la UE, han aumentado en un 93,2 por 100.

El conjunto de las entradas de bebidas derivadas ha tenido una reducción del 6,2%, si se miden en litros de alcohol puro, que aumenta al -6,3% si la comparación se efectúa en valores. El origen de estas bebidas es mayoritariamente comunitario, representando las introducciones el 68,6% del total.

El 22,1% de las entradas de bebidas derivadas corresponde al ron, que es en un 83,8% originario de terceros países, ha experimentado un incremento del 7,9%, medido en volumen. Le siguen las del Whisky, en orden de menor a mayor, con el 31,8% que muestran un perfil de ascenso, que alcanza el 10%, y en un 79,4% procede de la Comunidad.

Las entradas de ginebra, con una cuota de participación del 11,9% en la estructura de bebidas derivadas, en un 89,8% tienen origen en países comunitarios, y han experimentado un incremento del 5,7% respecto del año anterior, medidas en valor; por el contrario, el aguardiente (brandy) acusa un descenso del 57,1%, medida en valor, una reducción del 67% en volumen, y es en un 52,6% de origen comunitario. En el caso de las demás bebidas derivadas se registra un incremento del 9,4%, si se miden en volumen, que se limita al -3,1% medido en valor, y proceden en un 89,4% de otros países comunitarios.

Conviene recordar que estas variaciones en los flujos de entrada no van a tener, necesariamente, un reflejo directo en la recaudación por importaciones, ya que, por un lado, las entradas en circulación intracomunitaria no originan, en ningún caso, liquidaciones del impuesto por las aduanas y, por otro, cada vez es más frecuente que las importaciones se realicen en régimen suspensivo, por lo que el impuesto se devengará a la salida de los productos de la fábrica o depósito fiscal a que se han destinado desde la aduana, mediante autoliquidación.

3.6.2. Exportación.

El cuadro número 3.6.2 tiene una estructura idéntica a la del número 3.6.1 pero referida a las operaciones de salidas de alcohol y bebidas alcohólicas, siendo de aplicación las observaciones que se han formulado con respecto a este último en relación con las diferencias del alcance aduanero y fiscal del término exportación.


3.54

Cuadro nº 3.6.2

Unidad Valor Unidad Valor Unidades Valores Unidad Valor Unidad Valor Unidades Valores Unidades Valores Unidades Valores

Cerveza 102.610.905 91.079 72.773.091 59.585 175.383.996 150.664 86.938.501 75.347 49.698.106 38.889 136.636.606 114.235 38.747.390 36.428 28,4 31,9

Vino Tranquilo 134.438.061 519.820 240.599.658 622.408 375.037.719 1.142.228 142.071.945 532.394 304.736.059 685.577 446.808.004 1.217.970 -71.770.285 -75.743 -16,1 -6,2

Vino Espumoso 42.297.558 141.122 126.514.074 269.514 168.811.631 410.636 43.561.034 183.301 160.702.824 311.457 204.263.858 494.757 -35.452.227 -84.122 -17,4 -17,0

Bebidas Ferm. Tranquilas 1.000.770 1.309 2.067.302 2.163 3.068.072 3.472 829.492 1.021 1.805.830 2.053 2.635.322 3.075 432.750 397 16,4 12,9

Bebidas Ferm. Espumosas 3.340.695 4.156 1.037.687 1.571 4.378.382 5.727 2.514.940 3.326 1.213.714 1.894 3.728.654 5.220 649.728 508 17,4 9,7

Productos Intermedios 360.689.934 310.427 1.373.919.450 721.259 1.734.609.384 1.031.687 295.797.119 321.694 977.870.131 723.867 1.273.667.249 1.045.561 460.942.135 -13.874 36,2 -1,3

Alcohol: 34.310.266 20.492 150.862.259 102.219 185.172.525 122.711 8.610.577 13.044 208.217.526 150.576 216.828.103 163.620 -31.655.577 -40.909 -14,6 -25,0

A. Desnaturalizado 489.272 380 2.887.905 2.587 3.377.177 2.967 447.631 372 1.720.326 2.198 2.167.957 2.569 1.209.219 398 55,8 15,5

A. No Desnaturalizado 33.820.995 20.111 147.974.354 99.632 181.795.349 119.744 8.162.946 12.673 206.497.199 148.378 214.660.145 161.050 -32.864.796 -41.307 -15,3 -25,6

Bebidas Derivadas: 42.625.588 135.232 43.162.781 287.520 85.788.369 422.752 39.842.740 294.112 40.892.123 307.230 80.734.863 601.342 5.053.505 -178.590 6,3 -29,7

Aguardiente (Brandy) 33.004.491 17.669 25.123.237 71.278 58.127.728 88.947 31.296.910 191.907 23.281.495 97.974 54.578.405 289.881 3.549.323 -200.934 6,5 -69,3

Ron 1.736.839 15.303 8.633.772 84.627 10.370.610 99.930 1.829.510 17.279 8.679.080 83.827 10.508.589 101.105 -137.979 -1.175 -1,3 -1,2

Ginebra 810.242 8.550 611.712 8.780 1.421.953 17.330 730.564 7.213 456.144 5.967 1.186.708 13.181 235.246 4.150 19,8 31,5

Whisky 1.124.066 29.221 588.642 12.209 1.712.708 41.430 1.125.931 27.453 526.675 9.097 1.652.606 36.550 60.102 4.880 3,6 13,4

Demás Bebidas 5.917.831 63.454 8.076.575 109.130 13.994.406 172.584 4.838.105 49.465 7.861.594 108.508 12.699.699 157.973 1.294.707 14.611 10,2 9,2

Extractos y Concentrados 32.119 1.035 128.844 1.496 160.963 2.530 21.720 795 87.136 1.856 108.856 2.652 52.107 -121 47,9 -4,6

TOTAL VALOR 1.223.637 2.066.239 3.289.875 1.424.238 2.221.542 3.645.780 -355.905 -9,8


Valor: M iles de Euros.


TOTAL (Expo. + Expe.)

EXPORTACIONES DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL BIENIO 2013-2014

AÑO 2014 AÑO 2013 VARIACIÓN

PRODUCTO Absoluta %EXPORTACIONES (Tros.) EXPEDICIONES (C.E.) TOTAL (Expo. + Expe.) EXPORTACIONES (Tros.) EXPEDICIONES (C.E.)


3.55

Para el conjunto de los productos considerados, las salidas al mercado internacional han experimentado un descenso del 9,8%, medidas en valor; de estas salidas, el 62,8% lo son con destino al resto de la Unión Europea y han disminuido un 7%, mientras que las exportaciones a terceros países lo han hecho en un 13,4 por 100.

Las salidas de cerveza en el año 2014 han sido de 175,4 millones de litros, con un aumento con respecto al año anterior del 28,4% y con destino, mayoritariamente, a terceros países (58,5%).

Las salidas de vino tranquilo han disminuido un 16,1% con respecto al año anterior, situándose en torno a los 375 millones de litros, que se han destinado al resto de la Comunidad Europea en un 64,2%. Asimismo, las salidas de vino espumoso han disminuido en su conjunto, un 17,4%, medidas en volumen, una reducción del 17% si se miden en valor. El 74,9% de las salidas se dirige al resto de la UE, mientras que el 25,1% restante, se dirige a países terceros, situándose el conjunto de las mismas en los 169 millones de litros.

En cuanto a las bebidas fermentadas, la mayor parte del comercio exterior corresponde a las espumosas con un volumen de salidas en el entorno de 4,4 millones de litros, un 17,4% más que el año anterior, enviados en un 76,3% a países terceros. Las salidas de bebidas fermentadas tranquilas, enviadas fundamentalmente a países de la Comunidad (67,4%), alcanzan un volumen más reducido en términos absolutos (3,1 millones de litros) y se han incrementado un 16,4% con respecto a las salidas del año 2013.

Las salidas de productos intermedios alcanzan un volumen importante: 1.734,6 millones de litros, de los que unos 1.374 se destinan al mercado comunitario; las cifras respecto al año anterior, se incrementan un 36,2% en unidades físicas y se reducen un -1,3% medidas en valor.

El comercio exterior de alcohol alcanza un volumen de 185,2 millones de litros de alcohol, un 14,6% inferior al registrado el año anterior, y se realiza en un 98,2% en forma de alcohol no desnaturalizado; las salidas de este alcohol han experimentado un descenso del 15,3% en relación con 2013, y se destinan en un 81,4%, a países comunitarios. Por el contrario, las salidas de alcohol desnaturalizado han aumentado un 55,8% y se destinan en un 85,5% al resto de la Unión Europea.

Las salidas de bebidas derivadas en 2014, en su conjunto, han aumentado un 6,3% respecto de 2013, alcanzando un volumen global de 85,8 millones de litros de alcohol puro. De estas bebidas, el mayor volumen, un 67,8% corresponde a los aguardientes, incluido el brandy, de los que se han enviado al exterior 58,1 millones de litros de alcohol puro, 25,1 a la UE y 33 millones a países terceros, cifras un 7,9% y un 5,5% más, respectivamente, de las reflejadas en 2013.

La menor variación de salidas con respecto al año anterior, corresponde a los envíos de ron, un 1,3% menos, debido fundamentalmente al descenso del 5,1% experimentada en las exportaciones a países terceros, con un descenso en valor del 11,4%, que se ha visto en parte compensado por el inferior descenso del 0,5% que han experimentado las expediciones a países comunitarios; asimismo, tanto las salidas de whisky como las de ginebra, medidas en valor registran tasas positivas del 3,6% y 19,8%, respectivamente.

3.6.3. Tasas de cobertura.

La posición de la balanza de comercio exterior, por lo que se refiere al alcohol y las bebidas alcohólicas, se refleja en el cuadro número 3.6.3 en el que se han anotado los volúmenes de entradas y salidas de las categorías más significativas de estos productos, calculando la tasa de cobertura para cada una de ellas en los años 2014 y 2013.

La posición española es netamente exportadora con respecto, sobre todo, al vino tranquilo (8.563%), a los vinos espumosos (2.197%), a los productos intermedios con una tasa del 5.178%, al aguardiente (1.499%); pero también lo es, en menor escala, en relación con los alcoholes no desnaturalizados (190%). Por el contrario, la posición es netamente importadora por lo que se refiere, principalmente, al whisky con una tasa de cobertura del 5,9%, alcohol desnaturalizado (8,6%),


3.56

Cuadro nº 3.6.3

TOTAL TOTAL TASA DE TOTAL TOTAL TASA DE

IMP. + INTR. EXPO. + EXPE. COBERTURA IMP. + INTR. EXPO. + EXPE. COBERTURA

% %

Cerveza 445.542.040 175.383.996 39,4 386.376.566 136.636.606 35,4

Vino Tranquilo 4.380.022 375.037.719 8.562,5 5.264.606 446.808.004 8.487,0

Vino Espumoso 7.683.419 168.811.631 2.197,1 16.273.301 204.263.858 1.255,2

Bebidas Ferm. Tranquilas 7.899.577 3.068.072 38,8 6.077.587 2.635.322 43,4

Bebidas Ferm. Espumosas 8.739.325 4.378.382 50,1 6.419.205 3.728.654 58,1

Productos Intermedios 33.498.725 1.734.609.384 5.178,1 157.492.966 1.273.667.249 808,7

Alcohol: 135.000.605 185.172.525 137,2 116.706.600 216.828.103 185,8

A. Desnaturalizado 39.383.564 3.377.177 8,6 20.382.350 2.167.957 10,6

A. No Desnaturalizado 95.617.040 181.795.349 190,1 96.324.249 214.660.145 222,9

Bebidas Derivadas: 91.525.106 85.788.369 93,7 97.523.631 80.734.863 82,8

Aguardiente (Brandy) 3.879.114 58.127.728 1.498,5 11.738.793 54.578.405 464,9

Ron 20.244.738 10.370.610 51,2 24.315.040 10.508.589 43,2

Ginebra 10.903.965 1.421.953 13,0 9.959.621 1.186.708 11,9

Whisky 29.101.739 1.712.708 5,9 26.459.394 1.652.606 6,2

Demás Bebidas 27.190.183 13.994.406 51,5 24.864.621 12.699.699 51,1

Extractos y Concentrados 205.367 160.963 78,4 186.163 108.856 58,5



PRODUCTO

AÑO 2014 AÑO 2013

TASAS DE COBERTURA DEL COMERCIO EXTERIOR DEL

ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL BIENIO 2013-2014


3.57

ginebra (13%), cerveza (39,4%), ron (51,2%), bebidas fermentadas tranquilas (38,8%), las demás bebidas derivadas (51,5%) y a las bebidas fermentadas espumosas (50,1%).

3.7. Fiscalidad y precio de las bebidas alcohólicas.

3.7.1. Evolución de los precios de las bebidas alcohólicas en España.

En el cuadro número 3.7.1 se han anotado los precios de las diferentes categorías de bebidas alcohólicas en cada uno de los trimestres de los años 2013 y 2014. Estos precios son los de venta al público, incluidos todos los impuestos, en establecimientos de venta al por menor, para su consumo fuera de ellos, en los tipos de envases de mayor demanda. En el cuadro se han anotado también los precios medios anuales y las tasas de variación interanual. Estas tasas oscilan entre el 5,41% del brandy y el -6,94% del vino tranquilo, consecuencia de la política de precios llevada a cabo por las grandes superficies; si bien, en el resto de bebidas los precios han oscilado entre el -0,46% de la cerveza, pasando por 0,54% de la ginebra, el 0,67% del ron y los productos intermedios, el 1,29% del Whisky, el 1,04% de los vinos espumosos y el 1,45% de las bebidas fermentadas espumosas, cuyo producto principal es la sidra, en consonancia con la elevación de tipos impositivos, a mediados del año en las bebidas derivadas y los productos intermedios.

3.7.2. Evolución de la fiscalidad y del precio de las bebidas alcohólicas en España.

Partiendo de los valores medios anuales de las bebidas alcohólicas más representativas que se han calculado en el cuadro número 3.7.1, se ha efectuado el desglose de tales precios, separando el componente fiscal del precio antes de impuestos, con el fin de poder analizar la incidencia de la fiscalidad en los incrementos habidos en los precios finales. El resultado obtenido se ha recogido en el cuadro número 3.7.2.

Dentro del componente fiscal de los precios, se han calculado separadamente la cuota correspondiente al IVA y, en su caso, la de los impuestos especiales, hallando la total carga fiscal soportada por litro de bebida, así como la presión fiscal, medida como el porcentaje que representa dicha carga fiscal sobre el precio de venta al público. El precio antes de impuestos se ha calculado restando del precio de venta al público la carga fiscal.

La incidencia de las variaciones de la fiscalidad en el precio de venta al público de los productos objeto de los impuestos especiales sufre las consecuencias de tratarse de impuestos monofásicos, produciéndose la repercusión del impuesto al ultimarse el régimen suspensivo a la salida de las fábricas o depósitos fiscales. A partir de ese momento, la cuota del impuesto se incorpora al precio, por lo que los incrementos en la cuota inicialmente repercutida se trasladan al precio final incrementadas en los distintos márgenes comerciales que se van produciendo en las sucesivas fases del proceso de distribución; el efecto apuntado es tanto más destacado cuanto mayor es el peso específico del componente fiscal en el precio del producto.

La mayor presión fiscal la soportan las bebidas derivadas, de las que se ha tomado el whisky como más representativa; esta presión era del 41,7% en 2013, aumentando en 0,83 puntos porcentuales en 2014, como consecuencia de verse aumentada la carga fiscal en un 3,3%, mientras que el precio de venta al público se ha incrementado sólo en un 1,3%. El precio antes de impuestos ha disminuido un 0,2%; asimismo, la cuota correspondiente al IVA ha aumentado en un 1,3%, consecuencia de la subida en 3 puntos del tipo impositivo en septiembre de 2012, mientras que la cuota por impuesto especial se ha elevado en 4,8 puntos porcentuales, por la subida de tipos en un 10% desde mediados del año 2013.

Utilizando, de nuevo, el criterio de la presión fiscal soportada, la segunda categoría corresponde a la cerveza para la que la presión fiscal ha supuesto, en el año 2014, el 24,4% del precio de venta al público, 0,03 puntos superior al nivel alcanzado en 2013. La carga fiscal de la cerveza ha disminuido un 0,3%, lo que unido a que el precio antes de impuestos haya disminuido en un 0,6%, ha traído como consecuencia una reducción del precio de venta al público del 0,5 por 100.


3.58

Cuadro nº 3.7.1

% VARIAC.

1T 2T 3T 4T Media 1T 2T 3T 4T Media 14/13

Cerveza 1,510 1,380 1,366 1,415 1,417 1,401 1,400 1,413 1,430 1,411 -0,46

Vino tranquilo 1,130 1,145 1,130 1,105 1,128 1,085 1,058 1,037 1,018 1,049 -6,94

Vino espumoso 6,522 6,800 6,827 6,917 6,766 6,865 6,838 6,782 6,864 6,837 1,04

Bebida fermentada esp. 1,966 2,073 2,091 2,077 2,052 2,085 2,084 2,081 2,076 2,081 1,45

Productos intermedios 7,166 7,256 7,241 7,229 7,223 7,247 7,296 7,295 7,248 7,272 0,67

Bebidas derivadas:

Brandy 8,574 8,683 8,775 9,058 8,773 9,106 9,280 9,304 9,298 9,247 5,41

Ron 13,030 12,943 13,022 13,159 13,038 13,158 13,101 13,142 13,103 13,126 0,67

Ginebra 11,078 10,948 10,977 11,106 11,027 11,044 11,035 11,090 11,179 11,087 0,54

Whisky 14,099 14,438 14,286 14,420 14,311 14,451 14,459 14,445 14,627 14,496 1,29

Los precios se expresan en Euro por litro de bebida.

Fuente: Subdirección General de Canales de Comercialización y Relaciones Institucionales.

Dirección General de Comercio Interior. M inisterio de Economía y Competitividad.

EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS

P R O D U C T O2013 2014


3.59

Cuadro nº 3.7.2

PVPPrecio a.

ImpuestoIVA I.E. (4)

Carga

Fiscal

Presión

Fiscal %PVP

Precio a.

ImpuestoIVA I.E.

Carga

Fiscal

Presión

Fiscal %PVP

Carga

Fiscal

Cerveza (1) 1,417 1,072 0,246 0,0996 0,346 24,382 1,411 1,066 0,245 0,0996 0,344 24,415 -0,459 -0,327

Vino tranquilo 1,128 0,932 0,196 0 0,196 17,355 1,049 0,867 0,182 0 0,182 17,355 -6,942 -6,942

Vino espumoso 6,766 5,592 1,174 0 1,174 17,355 6,837 5,650 1,187 0 1,187 17,355 1,042 1,042

Beb. ferm. espumosa 2,052 1,696 0,356 0 0,356 17,355 2,081 1,720 0,361 0 0,361 17,355 1,446 1,446

Whisky (2) 14,311 8,340 2,484 3,4871 5,971 41,722 14,496 8,327 2,516 3,6531 6,169 42,557 1,292 3,319

Productos Intermedios (3) 7,223 5,559 1,254 0,4107 1,664 23,041 7,272 5,580 1,262 0,4302 1,692 23,271 0,674 1,682

Las magnitudes no proporcionales se expresan en Euros por litro de bebida.

Los precios de venta al público corresponden a la media aritmética de los precios semanales en establecimientos de venta al por menor, para consumo fuera del establecimiento, por litro de bebida, en el tipo de envase de mayor venta.

Fuente: Subdirección General de Canales de Comercialización y Relaciones Institucionales. Dirección General de Comercio Interior. M inisterio de Economía y Competitividad.

(1) Se ha considerado una cerveza entre 11 y 15 grados Plato.

(2) Se ha considerado un whisky con un grado alcohólico de 40% vol.

en un 73,9% con un grado alcohólico <=15% vol.

en un 26,1% con un grado alcohólico >15% vol.

(4) Tipos medios ponderados por el tiempo de vigencia.

(3) Se ha considerado un vino de Jerez para estos dos años de:

EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS Y FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS

2 0 1 3 2 0 1 4% VARIACIÓN

2014/2013P R O D U C T O


3.60

En los productos intermedios, de los que se ha tomado como representativo al vino de Jerez, el tipo específico se ha ponderado en función de las salidas a consumo del mismo, obtenidas a partir de los datos contenidos en las declaraciones de operaciones de los modelos 555 y 556, aprobados en 1998, y en el que por primera vez se hace distinción entre productos de baja y alta graduación, resultando, para el caso de los vinos de Jerez, en los dos últimos años contemplados, que el 73,9% de los mismos han sido con una graduación alcohólica no superior a 15º vol. y el otro 26,1%, restante, de más del 15º vol. En 2013 soportaron una presión fiscal del 23,04%, que ha aumentado en 2014 en 0,2 puntos porcentuales. La carga fiscal de estas bebidas se ha incrementado en un 1,7%, mientras que el precio de venta al público lo ha hecho en un 0,7%, con lo que el precio antes de impuestos ha aumentado en un 0,4 por 100.

En relación con los vinos y bebidas fermentadas, solamente la fiscalidad por el IVA puede asumir el papel de motor de la variación de precios, ya que los tipos por impuestos especiales siguen siendo cero. Por el contrario, el precio antes de impuestos ha disminuido un 7% en el vino tranquilo, representado por el vino tinto corriente, frente al incremento del 10,6% que reflejó el año anterior, un 1% para el vino espumoso y un 1,4% para el caso de las bebidas fermentadas espumosas, de las que se ha tomado como representativa la sidra achampañada; estas variaciones, junto a la del componente fiscal del IVA, se han trasladado a los precios de venta al público.

3.7.3. Fiscalidad y precios de las bebidas alcohólicas en la Unión Europea.

El conocimiento completo de lo que supone la fiscalidad soportada por las bebidas alcohólicas en los distintos Estados miembros de la Unión Europea debe comprender no sólo la tributación correspondiente a los respectivos impuestos especiales, sino también por el IVA.

En el análisis comparativo se ha realizado con los 28 países miembros que forman parte de la Unión Europea, utilizando para ello los tipos impositivos que aplican a cada una de las bebidas alcohólicas a 1 de julio de 2014.

3.7.3.1. Bebidas derivadas.

Los datos relativos a este impuesto se encuentran en el cuadro número 3.7.3. En él puede observarse cómo las cuotas por impuesto especial superan, en todos los Estados miembros, a las correspondientes al IVA, si bien las diferencias entre ambas son dispares, según el Estado de que se trata. Así, por ejemplo, la tributación por IVA en España, que se alinea entre los países en que la incidencia del impuesto especial es menor, representa el 69% de la soportada por el impuesto especial, mientras que en el Reino Unido este porcentaje desciende hasta el 31,8 por 100.

La carga fiscal por litro de bebida está comprendida dentro de un ampl io abanico que varía entre los 4,37 euros/litro de Bulgaria, seguido de Croacia (5,56%), Chipre (6,14), Italia (6,43), República Checa (7,13), Rumanía (7,28), muy similares a la de España (6,17), Austria (7,43), Eslovaquia (6,85), Portugal (8,07) y los 31,41 euros de Suecia, más de 7 veces superior. Podrían hacerse tres grupos de países en función del tratamiento fiscal que dan a las bebidas derivadas:

El primer grupo, de baja fiscalidad, estaría compuesto por aquéllos en los que la carga fiscal no supera los 7,43 euros/litro, entre los que se encuentran la totalidad de los nuevos Estados incorporados a la UE con la única excepción de Estonia, Letonia, Lituania, Malta, Eslovenia y Polonia, y, además, en orden de menor a mayor, dentro de los países de la zona del euro, España, Italia, Luxemburgo, Austria y Portugal; sería el grupo, dentro de estos últimos, que se podría conocer con el calificativo de mediterráneo, a pesar de la ausencia de Francia y Grecia desde el año 2010, y la incorporación de Austria y Luxemburgo en el mismo.

El segundo grupo, de alta fiscalidad, estaría integrado por aquellos países que gravan las bebidas derivadas con una imposición indirecta por encima de los 12 euros por litro de bebida. Estos países, de mayor a menor fiscalidad, son: Suecia, Finlandia, Irlanda, Reino Unido, Grecia y Dinamarca, mereciendo destacarse el nivel de tributación de Suecia que alcanza los 31,41 euros. Este grupo podría identificarse como el de los países del norte, excepto Grecia.


3.61

Cuadro nº 3.7.3

Bélgica 8,48 3,53 12,00 59,04 41,69 17,36 20,33

Bulgaria 2,25 2,12 4,37 34,39 17,73 16,67 12,69

Croacia 2,78 2,78 5,56 40,04 20,04 20,00 13,89

Chipre 3,83 2,31 6,14 42,43 26,46 15,97 14,46

República Checa 4,44 2,68 7,13 46,12 28,76 17,36 15,45

Dinamarca 8,05 4,09 12,14 59,32 39,32 20,00 20,47

Alemania 5,21 2,57 7,78 48,32 32,35 15,97 16,11

Grecia 9,80 4,17 13,97 62,65 43,95 18,70 22,30

España 3,65 2,52 6,17 42,56 25,20 17,36 14,50

Estonia 6,57 2,98 9,55 53,43 36,76 16,67 17,88

Francia 6,87 3,04 9,91 54,35 37,69 16,67 18,24

Hungria 4,50 3,46 7,97 48,90 27,64 21,26 16,30

Irlanda 17,03 5,83 22,86 73,30 54,60 18,70 31,19

Italia 3,77 2,66 6,43 43,58 25,55 18,03 14,76

Letonia 5,35 2,87 8,22 49,68 32,33 17,36 16,55

Lituania 5,17 2,83 8,00 49,00 31,65 17,36 16,33

Luxemburgo 4,16 1,87 6,04 42,03 28,99 13,04 14,37

Malta 5,40 2,47 7,87 48,59 33,34 15,25 16,20

Holanda 6,74 3,16 9,91 54,34 36,98 17,36 18,24

Austria 4,80 2,63 7,43 47,14 30,47 16,67 15,75

Polonia 5,39 3,16 8,55 50,66 31,96 18,70 16,88

Portugal 5,01 3,07 8,07 49,23 30,53 18,70 16,40

Rumania 4,26 3,02 7,28 46,65 27,30 19,35 15,61

Eslovaquia 4,32 2,53 6,85 45,13 28,47 16,67 15,18

Eslovenia 5,28 2,99 8,27 49,84 31,81 18,03 16,60

Finlandia 18,22 6,37 24,59 74,70 55,35 19,35 32,92

Suecia 23,46 7,95 31,41 79,05 59,05 20,00 39,74

Reino Unido 14,14 4,49 18,63 69,11 52,45 16,67 26,96

Las magnitudes hacen referencia a un litro de Whisky de 40% vol.

Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos igual al medio establecido en España

en 2014 para las Bebidas derivadas (8,33 Euros/l).

BEBIDAS DERIVADAS

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD DE LAS

BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE

PAÍS I.E. IVA PVPPresión

Fiscal

Carga

Fiscal

I.E. / PVP

(%)

IVA / PVP

(%)


3.62

Finalmente, el grupo tercero, de fiscalidad media, estaría integrado por los países que gravan las bebidas derivadas con unas cuotas que se sitúan entre los 7 y los 10 euros por litro de bebida. Estos países, ordenados de menor a mayor fiscalidad, son: República Checa, Alemania, Francia, Países Bajos y Bélgica, que se podrían calificar como el grupo de países del centro, con lo que se mantiene una cierta correlación entre la cuantía de la tributación y la latitud geográfica del país.

Las diferencias de tributación en bebidas que, por hipótesis, tienen el mismo precio antes de impuestos, van a producir las consiguientes diferencias en los precios de venta al público y en la presión fiscal que soportan y que se han recogido en el cuadro. En el caso de la UE (15), el whisky del supuesto alcanzaría su precio más bajo en España (14,50 euros/litro), seguida de Italia (14,76 euros/litro), con una presión fiscal del 42,56%, de los que 25,20 puntos porcentuales corresponderían al impuesto especial y 17,36% al IVA; el precio más elevado se alcanzaría en Suecia (39,74 euros/litro) como consecuencia de soportar una presión fiscal del 79,1%, de la que 59,1 puntos porcentuales corresponden al impuesto especial y 20 al IVA. Por debajo de los 16,6 euros/litro en el PVP, se encontrarían también los nuevos países y, además, España, Italia, Portugal, Austria, Luxemburgo y Alemania.

En el gráfico número 3.7.1 se representa el precio de venta al público del whisky que se ha tomado como representativo para el cálculo de la tributación a que se ven sometidas las bebidas derivadas en los distintos Estados miembros, diferenciando sus tres componentes: el precio antes de impuestos que se ha supuesto el mismo en todos los países; el impuesto especial, cuya cuota se representa por la parte de la barra con trazado más claro, situada inmediatamente encima de la correspondiente al precio antes de impuestos, por lo que todas comienzan al mismo nivel del eje de ordenadas, lo que facilita la apreciación de su cuantía y, por último, el IVA que se representa por la zona más oscura de la barra.

El gráfico número 3.7.2 muestra la estructura del precio final de venta al público, en cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea, del whisky tomado como representativo de las bebidas derivadas, mediante los porcentajes que, sobre dicho precio, representan el precio antes de impuestos, la cuota por impuesto especial y la cuota por IVA.

3.7.3.2. Productos intermedios.

En los cuadros números 3.7.4 y 3.7.5 se han incluido los datos relativos al análisis de la fiscalidad y precio final de venta al público, en los distintos Estados de la Unión Europea, de los productos intermedios representados por un vino de Jerez, cuyo precio antes de impuestos es el que se ha obtenido para España a partir del PVP del cuadro número 3.7.1 y considerando un grado alcohólico superior a 15% vol. (5,40 euros/litro), diferenciados según el tipo impositivo aplicado en alta o baja graduación, que se corresponden con aquellos productos que tienen un grado alcohólico superior o no a 15% vol. Gran parte de los países de la UE tienen tipos diferenciados, si exceptuamos Grecia, Francia, Italia, Austria y Portugal y la gran mayoría de los nuevos países miembros con las excepciones de Letonia y Lituania que también los tienen, por lo que carece de interés hacer el análisis comparativo de la presión fiscal aplicada a cada uno de ellos.

Los tipos impositivos por el impuesto especial, tanto en uno como el otro caso, son inferiores a los que se aplican a las bebidas derivadas, hasta el extremo de que, en varios Estados miembros, la cuota soportada por impuesto especial es inferior a la correspondiente al IVA o, lo que es lo mismo, el porcentaje que representa el impuesto especial en relación con el precio final de venta al público es inferior al porcentaje que representa el IVA. En este caso se encuentran Bélgica, Grecia, España, Italia, Luxemburgo, Holanda y Portugal y la totalidad de los nuevos estados miembros. La fiscalidad por IVA solamente está por debajo, por tanto, de la relativa al impuesto especial, en Alemania, Francia, Irlanda, Holanda, Austria, Finlandia, Suecia y Reino Unido.

En el caso de las bebidas de alta graduación (Cfr. cuadro número 3.7.4), la fiscalidad total que recae sobre el consumo de estas bebidas oscila entre 1,36 euros/litro en Austria y 9,60 euros/litro en Finlandia. Por debajo de los 2,17 euros/litro se encuentran Luxemburgo (1,58), España (1,87) e Italia (2,17) y entre los nuevos países de la UE, Chipre (1,56), Bulgaria (1,63) y Eslovaquia y Portugal (2,09), puesto que el resto de estos últimos están en el intervalo siguiente, entre 2,19 euros de


3.63

FISCALIDAD Y PVP BEBIDAS DERIVADAS EN LA UE

Gráfico nº 3.7.1

ESTRUCTURA DEL PVP BEBIDAS DERIVADAS EN LA UE

Gráfico nº 3.7.2

0

6

12

18

24

30

36

42

Bél

gica

Bu

lgar

ia

Cro

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Rep

. Ch

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Din

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ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

R. U

nid

o

Euro

s/l

Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2014

IVA I.E. PAI

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Bél

gica

Bu

lgar

ia

Cro

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Ch

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Rep

. Ch

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Din

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ca

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ia

Gre

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Leto

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Litu

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Luxe

mb

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o

Mal

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Po

lon

ia

Po

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ia

Eslo

vaq

uia

Eslo

ven

ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

R. U

nid

o

PAI I.E. IVA


3.64

Cuadro nº 3.7.4

I.E. IVA PVP

Bélgica 1,20 1,39 2,58 32,37 15,02 17,36 7,98

Bulgaria 0,46 1,17 1,63 23,21 6,54 16,67 7,03

Croacia 1,05 1,61 2,66 33,03 13,03 20,00 8,06

Chipre 0,45 1,11 1,56 22,43 6,47 15,97 6,96

República Checa 0,91 1,33 2,24 29,30 11,95 17,36 7,64

Dinamarca 1,98 1,84 3,82 41,44 21,44 20,00 9,22

Alemania 1,53 1,32 2,85 34,52 18,56 15,97 8,25

Grecia 1,02 1,48 2,50 31,62 12,92 18,70 7,90

España 0,61 1,26 1,87 25,75 8,40 17,36 7,27

Estonia 1,81 1,44 3,25 37,57 20,91 16,67 8,65

Francia 1,86 1,45 3,32 38,05 21,38 16,67 8,72

Hungria 0,86 1,69 2,55 32,10 10,84 21,26 7,95

Irlanda 6,16 2,66 8,82 62,04 43,34 18,70 14,22

Italia 0,81 1,37 2,17 28,69 10,66 18,03 7,57

Letonia 1,00 1,34 2,34 30,23 12,87 17,36 7,74

Lituania 1,16 1,38 2,54 31,96 14,60 17,36 7,93

Luxemburgo 0,67 0,91 1,58 22,63 9,59 13,04 6,98

Malta 1,50 1,24 2,74 33,68 18,43 15,25 8,14

Holanda 1,49 1,45 2,94 35,26 17,90 17,36 8,34

Austria 0,80 0,56 1,36 20,10 11,84 8,26 6,76

Polonia 0,75 1,41 2,17 28,63 9,93 18,70 7,57

Portugal 0,69 1,40 2,09 27,87 9,18 18,70 7,49

Rumania 1,76 1,72 3,47 39,16 19,80 19,35 8,87

Eslovaquia 0,84 1,25 2,09 27,91 11,25 16,67 7,49

Eslovenia 1,32 1,48 2,80 34,14 16,10 18,03 8,20

Finlandia 6,70 2,90 9,60 64,01 44,66 19,35 15,00

Suecia 5,60 2,75 8,35 60,73 40,73 20,00 13,75

Reino Unido 4,45 1,97 6,42 54,34 37,67 16,67 11,82

Se ha supuesto para todos los paises de la UE un precio antes de impuestos igual al medio establecido en España

en 2014 para los Productos intermedios (5,40 Euros/l).

PRODUCTOS INTERMEDIOS (ALTA GRADUACIÓN)



I.E. / PVP

(%)

IVA / PVP

(%)PAÍS

Presión

Fiscal

Carga

Fiscal


3.65

Cuadro nº 3.7.5

I.E. IVA PVP

Bélgica 0,90 1,32 2,22 29,16 11,80 17,36 7,62

Bulgaria 0,46 1,17 1,63 23,21 6,54 16,67 7,03

Croacia 1,05 1,61 2,66 33,03 13,03 20,00 8,06

Chipre 0,45 1,11 1,56 22,43 6,47 15,97 6,96

República Checa 0,91 1,33 2,24 29,30 11,95 17,36 7,64

Dinamarca 1,48 1,72 3,20 37,18 17,18 20,00 8,59

Alemania 1,02 1,22 2,24 29,32 13,35 15,97 7,64

Grecia 1,02 1,48 2,50 31,62 12,92 18,70 7,90

España 0,37 1,21 1,58 22,61 5,25 17,36 6,98

Estonia 1,81 1,44 3,25 37,57 20,91 16,67 8,65

Francia 1,86 1,45 3,32 38,05 21,38 16,67 8,72

Hungria 0,86 1,69 2,55 32,10 10,84 21,26 7,95

Irlanda 4,25 2,22 6,47 54,50 35,80 18,70 11,87

Italia 0,81 1,37 2,17 28,69 10,66 18,03 7,57

Letonia 0,64 1,27 1,91 26,12 8,76 17,36 7,31

Lituania 0,81 1,30 2,12 28,18 10,83 17,36 7,52

Luxemburgo 0,47 0,88 1,35 20,02 6,98 13,04 6,75

Malta 1,50 1,24 2,74 33,68 18,43 15,25 8,14

Holanda 1,06 1,36 2,42 30,92 13,56 17,36 7,82

Austria 0,80 1,24 2,04 27,42 10,75 16,67 7,44

Polonia 0,75 1,41 2,17 28,63 9,93 18,70 7,57

Portugal 0,69 1,40 2,09 27,87 9,18 18,70 7,49

Rumania 1,76 1,72 3,47 39,16 19,80 19,35 8,87

Eslovaquia 0,84 1,25 2,09 27,91 11,25 16,67 7,49

Eslovenia 1,32 1,48 2,80 34,14 16,10 18,03 8,20

Finlandia 4,11 2,28 6,39 54,21 34,86 19,35 11,79

Suecia 3,37 2,19 5,56 50,75 30,75 20,00 10,96

Reino Unido 3,34 1,75 5,09 48,52 31,86 16,67 10,49


en 2014 para los Productos intermedios (5,40 Euros/l).

PAÍS

PRODUCTOS INTERMEDIOS (BAJA GRADUACIÓN)

I.E. / PVP

(%)

IVA / PVP

(%)

Carga

Fiscal

Presión

Fiscal




3.66

Polonia y 3,34 de Rumanía. Por encima de los 2,85 euros/litro, se sitúan Alemania (2,85), Francia (3,25), Dinamarca (3,82), Reino Unido (6,42), Irlanda (7,85), Suecia (8,35) y Finlandia (9,60). Sumando esta fiscalidad conjunta al precio antes de impuestos se obtienen los precios de venta al público que se han anotado en la última columna del cuadro. El gráfico número 3.7.3 representa los valores en cada Estado miembro de estos precios, así como de sus componentes: precio antes de impuestos, impuesto especial e IVA.

La presión fiscal, medida como porcentaje de la imposición total sobre el precio de venta al público, oscila entre el 20,10% en Austria y el 64,01% en Finlandia (quitándole la primacía a Suecia desde 2010, si bien, se encuentra unos 11 puntos por debajo de la correspondiente a 1997). En España se sitúa en un nivel del 25,75%, solamente superior a la de Austria, Chipre, Luxemburgo y Bulgaria. Por debajo del 30,23% se encuentran, además, Italia (28,69%), Portugal (27,87%), Eslovaquia (27,91%), Polonia (28,63%), República Checa (29,30%) y Letonia (30,23%). En el extremo contrario, por encima del 40%, se sitúan Dinamarca (41,44%), el Reino Unido (54,34%), Irlanda (62,04%), Suecia (60,73%) y Finlandia (64,01%). En el gráfico número 3.7.4 se representa la estructura del precio de venta al público en cada uno de los Estados miembros, con el porcentaje que sobre dicho precio representa el precio antes de impuestos, y las cuotas soportadas por impuesto especial y por IVA.

A igualdad de precio antes de impuesto, el precio final de venta al público en Finlandia, el país de más alta fiscalidad en 2014, como viene siendo habitual, resultaría ser un 121,9% más elevado que en Austria y un 106,3% superior al de España.

Si el análisis comparativo se realiza con los productos de baja graduación, no superior a 15% vol. (Cfr. cuadro número 3.7.5 y gráficos números 3.7.5 y 3.7.6), las diferencias tanto en fiscalidad como en precios se hacen menos acusadas entre los diferentes países de la UE. Así, la carga fiscal soportada oscila entre los 1,56 euros/litro de Chipre y los 6,39 euros/litro de Finlandia, manteniéndose prácticamente el mismo orden que en los productos de alta graduación. En España, la fiscalidad se reduce a 1,58 euros, un 22,61%, mientras que Finlandia, en el extremo opuesto, lo hace en un 54,21 por 100.

3.7.3.3. Cerveza.

La tributación del consumo de cerveza descansa más sobre el IVA que sobre el impuesto especial, como se pone de manifiesto en el cuadro número 3.7.6 en el que se observa cómo, salvo en los casos de Chipre, Dinamarca, Estonia, Francia, Irlanda, Italia, Holanda, Eslovenia, Finlandia, Suecia y Reino Unido, la cuota por IVA supera a la correspondiente al impuesto especial.

La carga fiscal, por litro de cerveza, oscila entre los 0,27 euros/litro de Luxemburgo, muy seguidos de España (0,34) y los 2,44 euros de Finlandia. Con los datos del cuadro se pueden considerar dos grupos claramente diferenciados: catorce Estados miembros (Bulgaria, Rumanía, Austria, Bélgica, Portugal, República Checa, Eslovaquia, Lituania, Letonia, Malta, Alemania, España y Luxemburgo) en los que la carga fiscal no supera los 0,50 euros, cinco Estados (Finlandia, Suecia, Irlanda, Reino Unido y Dinamarca) en los que se sitúa entre 0,78 y 2,44 euros/litro y tres Estados (Holanda, Italia y Hungría) en la franja media entre 0,63 y 0,67 euros/litro.

Sumando al precio antes de impuestos, supuesto igual en todos los Estados miembros, las cuotas por IVA e impuesto especial, se obtiene el precio final de venta al público que se ha anotado en la última columna del cuadro y que se representa en el gráfico número 3.7.7. El precio más elevado correspondería a Finlandia (3,51 euros/litro) y los más bajos a Luxemburgo (1,34), Bulgaria (1,39), España (1,41), Rumanía (1,45) y Malta (1,50), resultando que la diferencia de tributación ha conducido a que el precio en el primero de ellos sea más del doble.

La estructura del precio y el peso relativo de sus componentes se representa en el gráfico número 3.7.8, en el que puede apreciarse la parte de la presión fiscal atribuible al IVA y a los impuestos especiales en cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea.


3.67

FISCALIDAD Y PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS (ALTA GRADUACIÓN)

Gráfico nº 3.7.3

ESTRUCTURA DEL PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS EN LA UE

Gráfico nº 3.7.4

0

2

4

6

8

10

12

14

16

Bél

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Fin

lan

dia

Suec

ia

R. U

nid

o

Euro

s/l


IVA I.E. PAI

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Bél

gica

Bu

lgar

ia

Cro

acia

Ch

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Rep

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Din

amar

ca

Ale

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Eslo

vaq

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Eslo

ven

ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

R. U

nid

o

PAI I.E. IVA


3.68

FISCALIDAD Y PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS (BAJA GRADUACIÓN)

Gráfico nº 3.7.5

ESTRUCTURA DEL PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS EN LA UE

Gráfico nº 3.7.6

0

2

4

6

8

10

12

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IVA I.E. PAI

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Eslo

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uia

Eslo

ven

ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

Rei

no

Un

ido

PAI I.E. IVA


3.69

Cuadro nº 3.7.6

Bélgica 0,22 0,27 0,49 31,58 14,22 17,36 1,56

Bulgaria 0,09 0,23 0,32 23,29 6,62 16,67 1,39

Croacia 0,29 0,34 0,63 37,05 17,05 20,00 1,69

Chipre 0,33 0,27 0,60 35,82 19,86 15,97 1,66

República Checa 0,15 0,26 0,41 27,53 10,17 17,36 1,47

Dinamarca 0,41 0,37 0,78 42,33 22,33 20,00 1,85

Alemania 0,09 0,22 0,32 22,80 6,84 15,97 1,38

Grecia 0,31 0,32 0,63 37,10 18,40 18,70 1,70

España 0,10 0,24 0,34 24,41 7,06 17,36 1,41

Estonia 0,35 0,28 0,63 37,05 20,39 16,67 1,69

Francia 0,40 0,29 0,70 39,53 22,86 16,67 1,76

Hungria 0,30 0,37 0,67 38,59 17,33 21,26 1,74

Irlanda 1,24 0,53 1,77 62,41 43,71 18,70 2,84

Italia 0,32 0,31 0,63 37,13 19,10 18,03 1,70

Letonia 0,17 0,26 0,43 28,75 11,39 17,36 1,50

Lituania 0,15 0,26 0,40 27,49 10,13 17,36 1,47

Luxemburgo 0,10 0,17 0,27 20,17 7,13 13,04 1,34

Malta 0,21 0,23 0,44 29,06 13,81 15,25 1,50

Holanda 0,38 0,30 0,68 39,05 21,69 17,36 1,75

Austria 0,24 0,26 0,50 31,98 15,31 16,67 1,57

Polonia 0,22 0,30 0,52 32,64 13,95 18,70 1,58

Portugal 0,19 0,29 0,48 30,92 12,22 18,70 1,54

Rumania 0,10 0,28 0,39 26,58 7,22 19,35 1,45

Eslovaquia 0,20 0,25 0,45 29,68 13,01 16,67 1,52

Eslovenia 0,67 0,38 1,05 49,53 31,50 18,03 2,11

Finlandia 1,76 0,68 2,44 69,60 50,25 19,35 3,51

Suecia 1,13 0,55 1,68 61,23 41,23 20,00 2,75

Reino Unido 1,32 0,48 1,79 62,72 46,05 16,67 2,86


en 2014 para la Cerveza (1,07 Euros/l).

CERVEZA



PAÍS I.E. IVA PVPCarga

Fiscal

Presión

Fiscal

I.E. / PVP

(%)

IVA / PVP

(%)


3.70

FISCALIDAD Y PVP CERVEZA EN LA UE

Gráfico nº 3.7.7

ESTRUCTURA DEL PVP CERVEZA EN LA UE

Gráfico nº 3.7.8

0,0

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1,5

2,0

2,5

3,0

3,5

4,0

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Euro

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Se ha supuesto para todos los países de la UE.un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2014 IVA IE PAI

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o

PAI IE IVA


3.71

3.7.3.4. Vino tranquilo.

El vino tranquilo, como se observa en el cuadro número 3.7.7, solamente está gravado por impuesto especial, con un tipo positivo, en Irlanda, Reino Unido, Finlandia, Suecia, Dinamarca, Estonia, Holanda, Letonia Bélgica, Lituania, y Polonia, países en los que la cuota por este impuesto supera a la correspondiente al IVA. En Francia es meramente simbólico y lógicamente muy inferior al IVA. En los demás Estados, el consumo de esta bebida solamente está gravado por este último impuesto y, en alguno de ellos (Luxemburgo), con tipos inferiores al normal. Así, la carga fiscal se abre en un amplio abanico que abarca desde los 0,13 euros/litro de Luxemburgo, hasta los 5,42 euros/litro de Irlanda, lo que equivale a decir que el vino resulta gravado en un Estado miembro en una cuantía casi 41 veces superior a la de otro.

Estas diferencias de fiscalidad se trasladan a los precios de venta al púb lico que resultan ser en Irlanda (6,29 euros/litro), 6 veces superior a los de Luxemburgo (1) y España (1,05). A igualdad de precio antes de impuestos, el gráfico número 3.7.9 representa claramente la existencia de tres grupos de países, por lo que se refiere al precio final de venta al público: un primer grupo de fiscalidad elevada en los que los precios se sitúan por encima de los 2 euros/litro: Irlanda (6,29), Finlandia (5,28), Reino Unido (5,05), Suecia (4,43) y Dinamarca (2,93). Un segundo grupo, de fiscalidad media, en los que el precio se sitúa entre los 1,5 y los 2,1 euros/litro: Holanda (2,12), Estonia (2,06), Lituania (1,84), Letonia (1,82), Bélgica (1,74) y Polonia (1,53). En el tercer grupo, de baja fiscalidad, los precios oscilan alrededor de 1 euro/litro: Hungría (1,10), Francia (1,09), Eslovenia (1,06), Grecia (1,07), Alemania (1,03), República Checa y España (1,05), Bulgaria, Austria y Eslovaquia (1,04), Alemania y Chipre (1,03), Malta (1,02), y, finalmente, Luxemburgo (1,00).

La estructura del precio del vino tranquilo en los distintos Estados miembros se ha representado en el gráfico número 3.7.10, en el que, a simple vista, destacan los doce países que someten el vino tranquilo a un impuesto especial, si bien con presiones fiscales por este concepto muy dispares, siendo la relativa a Francia casi testimonial. La proporción que representa el precio antes de impuestos sobre el precio final varía de forma notable de unos países a otros, como se aprecia claramente en el mismo gráfico.

3.7.3.5. Vino espumoso.

A la vista de los datos contenidos en el cuadro número 3.7.8, puede concluirse que existen notables diferencias en cuanto a la tributación de los vinos espumosos y los vinos tranquilos en los distintos Estados miembros de la Unión Europea. Estas diferencias pueden concretarse en los siguientes aspectos:

Son menos los Estados miembros que aplican tipo cero por el impuesto especial, ya que República Checa, Alemania, Hungría y Eslovaquia aplican a los vinos espumosos un tipo positivo;

en los países que gravan al vino tranquilo con impuesto especial, el tipo aplicado al vino espumoso es más elevado.

La tributación por impuesto especial de los vinos espumosos supera a la relativa al IVA en Alemania, Bélgica, Dinamarca, Finlandia, Holanda, Irlanda, Suecia y Reino Unido, suponiendo en algunos Estados porcentajes importantes sobre el precio final de venta al público, como se pone de manifiesto en el gráfico número 3.7.11; así, en Irlanda, la cuota por impuesto especial supone el 48,8% del precio, el 35,9% en el Reino Unido, el 30,2% en Finlandia y el 25,7% en Suecia.

La cuantía de la total carga fiscal se diversifica también en un amplio aban ico que comprende desde los 0,85 euros/litro de Luxemburgo, seguido de Malta (1,01), Chipre (1,07) y España (1,19 euros/litro), hasta los 11,8 euros/litro de Irlanda, lo que supone que este último país grava el vino espumoso catorce veces más que Luxemburgo. Los efectos que esta divergencia entre las tributaciones soportadas va a producir en los precios finales de venta se ponen de manifiesto en los datos contenidos en la última columna del cuadro y, de forma más inmediata, en el gráfico número 3.7.12. Estos efectos se mitigan al partirse de un precio antes


3.72

Cuadro nº 3.7.7

Bélgica 0,57 0,30 0,87 50,12 32,77 17,36 1,74

Bulgaria 0,00 0,17 0,17 16,67 0,00 16,67 1,04

Croacia 0,00 0,22 0,22 20,00 0,00 20,00 1,08

Chipre 0,00 0,16 0,16 15,97 0,00 15,97 1,03

República Checa 0,00 0,18 0,18 17,36 0,00 17,36 1,05

Dinamarca 1,48 0,59 2,06 70,40 50,40 20,00 2,93

Alemania 0,00 0,16 0,16 15,97 0,00 15,97 1,03

Grecia 0,00 0,20 0,20 18,70 0,00 18,70 1,07

España 0,00 0,18 0,18 17,36 0,00 17,36 1,05

Estonia 0,85 0,34 1,19 57,84 41,17 16,67 2,06

Francia 0,04 0,18 0,22 20,09 3,43 16,67 1,09

Hungria 0,00 0,23 0,23 21,26 0,00 21,26 1,10

Irlanda 4,25 1,18 5,42 86,22 67,52 18,70 6,29

Italia 0,00 0,19 0,19 18,03 0,00 18,03 1,06

Letonia 0,64 0,32 0,96 52,46 35,10 17,36 1,82

Lituania 0,65 0,32 0,97 52,81 35,46 17,36 1,84

Luxemburgo 0,00 0,13 0,13 13,04 0,00 13,04 1,00

Malta 0,00 0,16 0,16 15,25 0,00 15,25 1,02

Holanda 0,88 0,37 1,25 59,07 41,71 17,36 2,12

Austria 0,00 0,17 0,17 16,67 0,00 16,67 1,04

Polonia 0,37 0,29 0,66 43,18 24,48 18,70 1,53

Portugal 0,00 0,20 0,20 18,70 0,00 18,70 1,07

Rumania 0,00 0,21 0,21 19,35 0,00 19,35 1,08

Eslovaquia 0,00 0,17 0,17 16,67 0,00 16,67 1,04

Eslovenia 0,00 0,19 0,19 18,03 0,00 18,03 1,06

Finlandia 3,39 1,02 4,41 83,57 64,22 19,35 5,28

Suecia 2,67 0,89 3,56 80,41 60,41 20,00 4,43

Reino Unido 3,34 0,84 4,18 82,83 66,16 16,67 5,05


en 2014 para el vino tranquilo (0,87 Euros/l).

VINO TRANQUILO



Presión

Fiscal

I.E. / PVP

(%)

IVA / PVP

(%)PVPPAÍS I.E. IVA

Carga

Fiscal


3.73

FISCALIDAD Y PVP VINO TRANQUILO EN LA UE

Gráfico nº 3.7.9

ESTRUCTURA DEL PVP VINO TRANQUILO EN LA UE

Gráfico nº 3.7.10

0,0 0,5 1,0 1,5 2,0 2,5 3,0 3,5 4,0 4,5 5,0 5,5 6,0 6,5

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IVA I.E. PAI

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Fin

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dia

Suec

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o

PAI I.E. IVA


3.74

Cuadro nº 3.7.8

Bélgica 1,95 1,60 3,55 38,55 21,20 17,36 9,20

Bulgaria 0,00 1,13 1,13 16,67 0,00 16,67 6,78

Croacia 0,00 1,41 1,41 20,00 0,00 20,00 7,06

Chipre 0,00 1,07 1,07 15,97 0,00 15,97 6,72

República Checa 0,91 1,38 2,29 28,85 11,49 17,36 7,94

Dinamarca 1,90 1,89 3,79 40,15 20,15 20,00 9,44

Alemania 1,36 1,33 2,69 32,27 16,30 15,97 8,34

Grecia 0,00 1,30 1,30 18,70 0,00 18,70 6,95

España 0,00 1,19 1,19 17,36 0,00 17,36 6,84

Estonia 0,85 1,30 2,15 27,53 10,86 16,67 7,80

Francia 0,09 1,15 1,24 18,01 1,34 16,67 6,89

Hungria 0,56 1,68 2,23 28,31 7,05 21,26 7,88

Irlanda 8,50 3,25 11,75 67,53 48,83 18,70 17,40

Italia 0,00 1,24 1,24 18,03 0,00 18,03 6,89

Letonia 0,64 1,32 1,96 25,77 8,41 17,36 7,61

Lituania 0,65 1,32 1,98 25,90 8,55 17,36 7,63

Luxemburgo 0,00 0,85 0,85 13,04 0,00 13,04 6,50

Malta 0,00 1,02 1,02 15,25 0,00 15,25 6,67

Holanda 2,54 1,72 4,26 43,01 25,66 17,36 9,92

Austria 1,00 1,33 2,33 29,20 12,53 16,67 7,98

Polonia 0,37 1,39 1,76 23,74 5,04 18,70 7,41

Portugal 0,00 1,30 1,30 18,70 0,00 18,70 6,95

Rumania 0,36 1,44 1,81 24,22 4,86 19,35 7,46

Eslovaquia 0,80 1,29 2,09 26,96 10,30 16,67 7,74

Eslovenia 0,00 1,24 1,24 18,03 0,00 18,03 6,89

Finlandia 3,39 2,17 5,56 49,60 30,24 19,35 11,21

Suecia 2,67 2,08 4,76 45,70 25,70 20,00 10,41

Reino Unido 4,28 1,99 6,27 52,58 35,91 16,67 11,92


en 2014 para el vino espumoso (5,65 Euros/l)

VINO ESPUMOSO



PAÍS I.E.IVA / PVP

(%)PVPIVA

Carga

Fiscal

Presión

Fiscal

I.E. / PVP

(%)


3.75

FISCALIDAD Y PVP VINO ESPUMOSO EN LA UE

Gráfico nº 3.7.11

ESTRUCTURA DEL PVP VINO ESPUMOSO EN LA UE

Gráfico nº 3.7.12

0 2 4 6 8

10 12 14 16 18

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Euro

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Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2014 IVA I.E. PAI

0%

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100%

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PAI I.E. IVA


3.76

de impuestos bastante elevado, por lo que el precio más alto de un litro de vino espumoso –el de Irlanda (17,4 euros)– sería igual a 2,7 veces el del precio más bajo, que corresponde a Luxemburgo (6,50 euros).

3.7.4. Las posibles distorsiones a la competencia de origen fiscal.

El escaso grado de armonización conseguido en relación con la fiscalidad de las bebidas alcohólicas plantea la cuestión de las distorsiones a la competencia que los distintos sistemas fiscales nacionales pueden producir en el mercado de estas bebidas, habida cuenta de la posibilidad de sustitución del consumo entre ellas. Buscando una aproximación a este problema se han analizado las dos siguientes cuestiones: la diferente presión fiscal a que se ven sometidas las distintas bebidas alcohólicas en un mismo Estado miembro y la fiscalidad soportada por un litro de alcohol puro según la clase de bebida que lo contiene.

3.7.4.1. La presión fiscal comparada de las distintas bebidas alcohólicas.

Los datos representativos de la presión fiscal a que se ven sometidas las distintas bebidas alcohólicas en cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea, entendida ésta como porcentaje de la total carga fiscal, soportada por IVA e impuestos especiales, sobre el precio final de venta al público, ya se han anotado en los cuadros que se han utilizado para el análisis de la fiscalidad y precios de las bebidas alcohólicas en la Unión Europea. Sin embargo, la visión conjunta comparada, queda reflejada en el cuadro número 3.7.9. En él se han anotado los correspondientes porcentajes medidores de la presión fiscal y unos números índices, con base igual a 100 para la presión relativa a la cerveza en cada Estado, que facilitan la comparación.

La atención se fija ahora, a fin de analizar las distorsiones a la competencia, más que en las diferencias de presión fiscal para una misma bebida en los distintos Estados miembros, en las distintas presiones fiscales a que se ven sometidas las diferentes bebidas en un mismo Estado. A la hora de efectuar este análisis es necesario recordar que la presión fiscal es el resultado de la conjunción de dos variables que actúan en sentido contrario: la presión fiscal será tanto mayor cuanto mayor sea la carga fiscal soportada y tanto menor cuanto mayor sea el precio final de venta al público.

Las bebidas derivadas son las bebidas alcohólicas que soportaron una mayor presión fiscal, en 2014, en todos los Estados miembros de la Unión Europea excepto Irlanda, Finlandia, Dinamarca, Holanda, Estonia, Letonia y Lituania, en los que la mayor presión correspondió al vino tranquilo.

La menor presión fiscal ha correspondido al vino tranquilo en quince Estados miembros (Bulgaria, Croacia, Chipre, República Checa, Alemania, Grecia, España, Hungría, Italia, Luxemburgo, Malta, Austria, Portugal, Rumanía, Eslovaquia y Eslovenia) que son precisamente los que aplican un tipo cero por impuesto especial. En los casos de Bulgaria, Chipre, Grecia, España, Italia, Luxemburgo, Malta, Portugal, Rumanía y Eslovenia la comparten con los vinos espumosos. En siete Estados, la bebida que soporta menor presión es el vino espumoso (Estonia, Francia, Letonia, Lituania, Polonia, Finlandia y Suecia). Finalmente, en otros cinco Estados (Bélgica, Dinamarca, Irlanda, Holanda y Reino Unido) la bebida con menor presión fiscal son los productos intermedios.

3.7.4.2. La fiscalidad por litro de alcohol puro según bebidas.

Para poder comparar la distinta fiscalidad a que cada Estado miembro somete a las distintas bebidas alcohólicas debe empezarse por buscar un término homogéneo de comparación. Es evidente que no puede compararse la tributación soportada por un litro de cada una de las bebidas, habida cuenta de su muy dispar graduación alcohólica, lo que produce que las cantidades consumidas para satisfacer la misma necesidad sean diferentes. Por ello se ha optado por comparar la tributación asociada a la cantidad de cada una de las bebidas que contenga un litro de alcohol puro, aplicando a cada una de estas cantidades los tipos vigentes en cada Estado miembro, tanto por


3.77

Cuadro nº 3.7.9

Presión Nº Presión Nº Presión Nº Presión Nº Presión Nº Presión Nº

Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice

Bélgica 31,58 100 50,12 159 38,55 122 29,16 92 32,37 103 59,04 187

Bulgaria 23,29 100 16,67 72 16,67 72 23,21 100 23,21 100 34,39 148

Croacia 37,05 100 20,00 54 20,00 54 33,03 89 33,03 89 40,04 108

Chipre 35,82 100 15,97 45 15,97 45 22,43 63 22,43 63 42,43 118

República Checa 27,53 100 17,36 63 28,85 105 29,30 106 29,30 106 46,12 168

Dinamarca 42,33 100 70,40 166 40,15 95 37,18 88 41,44 98 59,32 140

Alemania 22,80 100 15,97 70 32,27 142 29,32 129 34,52 151 48,32 212

Grecia 37,10 100 18,70 50 18,70 50 31,62 85 31,62 85 62,65 169

España 24,41 100 17,36 71 17,36 71 22,61 93 25,75 105 42,56 174

Estonia 37,05 100 57,84 156 27,53 74 37,57 101 37,57 101 53,43 144

Francia 39,53 100 20,09 51 18,01 46 38,05 96 38,05 96 54,35 138

Hungria 38,59 100 21,26 55 28,31 73 32,10 83 32,10 83 48,90 127

Irlanda 62,41 100 86,22 138 67,53 108 54,50 87 62,04 99 73,30 117

Italia 37,13 100 18,03 49 18,03 49 28,69 77 28,69 77 43,58 117

Letonia 28,75 100 52,46 182 25,77 90 26,12 91 30,23 105 49,68 173

Lituania 27,49 100 52,81 192 25,90 94 28,18 103 31,96 116 49,00 178

Luxemburgo 20,17 100 13,04 65 13,04 65 20,02 99 22,63 112 42,03 208

Malta 29,06 100 15,25 52 15,25 52 33,68 116 33,68 116 48,59 167

Holanda 39,05 100 59,07 151 43,01 110 30,92 79 35,26 90 54,34 139

Austria 31,98 100 16,67 52 29,20 91 27,42 86 20,10 63 47,14 147

Polonia 32,64 100 43,18 132 23,74 73 28,63 88 28,63 88 50,66 155

Portugal 30,92 100 18,70 60 18,70 60 27,87 90 27,87 90 49,23 159

Rumania 26,58 100 19,35 73 24,22 91 39,16 147 39,16 147 46,65 176

Eslovaquia 29,68 100 16,67 56 26,96 91 27,91 94 27,91 94 45,13 152

Eslovenia 49,53 100 18,03 36 18,03 36 34,14 69 34,14 69 49,84 101

Finlandia 69,60 100 83,57 120 49,60 71 54,21 78 64,01 92 74,70 107

Suecia 61,23 100 80,41 131 45,70 75 50,75 83 60,73 99 79,05 129

Reino Unido 62,72 100 82,83 132 52,58 84 48,52 77 54,34 87 69,11 110

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA PRESIÓN FISCAL DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE

VINO ESPUMOSO BEBIDAS DERIVADAS

PAÍS

CERVEZA VINO TRANQUILO< 15% vol. > 15% vol.



3.78

impuesto especial como por IVA, manteniendo la hipótesis de que el precio antes de impuestos en cada Estado miembro es el mismo que se ha determinado para España anteriormente.

El resultado obtenido es el que se ha reflejado en el cuadro número 3.7.10, en el que, para cada Estado miembro de la Unión Europea, se ha consignado la carga fiscal que, por impuesto especial e IVA, soporta una cantidad tal de cada una de las categorías de bebidas que contiene un litro de alcohol puro. Haciendo igual a 100 el importe de la carga fiscal relativo a la cerveza en cada Estado miembro, se obtienen los números índices correspondientes a la fiscalidad soportada por las restantes bebidas alcohólicas.

El consumo de bebidas derivadas, representadas por el whisky, es el que soporta una mayor fiscalidad en dieciocho Estados miembros: Luxemburgo (3,08 veces la de la cerveza), Grecia (3,05), Lituania (2,72), Rumanía (2,59), Suecia (2,56), Letonia (2,63%), Malta (2,48), España (2,46), Portugal (2,33), Polonia (2,27), Estonia (2,09), Austria (2,04), Francia (1,96), Bulgaria (1,85), Hungría (1,64), Chipre (1,42), Italia (1,40) Finlandia (1,38) y Eslovenia (1,09).

Los vinos espumosos resultan ser las bebidas más gravadas, por litro de alcohol puro, en siete Estados miembros: Alemania (4,09 veces más que la cerveza), Bélgica (3,45), Irlanda (3,18), Holanda (2,99), República Checa (2,71), Eslovaquia (2,22) y el Reino Unido (1,67).

El vino tranquilo resulta ser la bebida menos gravada en la gran mayoría de los Estados miembros, a excepción de Letonia y Lituania en la que la tributación de la cerveza está a un nivel ligeramente inferior. En once Estados miembros, el vino soporta una carga fiscal igual o superior al 50% de la alcanzada por la cerveza: Irlanda (147%), Dinamarca (126%), Lituania (115%), Letonia (106%), Reino Unido (112%), Suecia (101%), Finlandia (86%), Estonia (91%), Holanda (88%), Bélgica (85%) y Polonia (61%), debiendo destacarse que ninguno de estos países es productor de vino.

Finlandia, Reino Unido, Estonia, Dinamarca, Letonia, Polonia y Lituania, son los Estados en los que existe menos distorsión entre la tributación soportada por las distintas bebidas alcohólicas.

3.8. Estructura del mercado interno de alcohol y bebidas alcohólicas.

3.8.1. Alcohol.

En el cuadro número 3.8.1, se han recogido los datos relativos al balance de los movimientos globales del total de alcoholes y de cada una de sus categorías existentes, habidos en el conjunto de las fábricas y depósitos fiscales de alcohol en el año 2014. Estos datos se han tomado de las declaraciones de operaciones modelo 554.

La estructura del cuadro responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4 de este Estudio, con las siguientes variantes:

- En las salidas con impuesto se ha distinguido según que el destino de las bebidas dentro del ámbito territorial interno sea la Península e islas Baleares o las islas Canarias, como consecuencia de la aplicación de tipos impositivos distintos en estos dos territorios;

- como partida de data se incluyen independientemente las cantidades de alcohol empleadas en operaciones propias, es decir utilizadas en la fabricación de otras categorías de alcoholes; estas operaciones constituyen, a efectos del impuesto, autoconsumos dentro del régimen suspensivo, por los que no se produce el devengo del impuesto.

Las distintas categorías de alcoholes que se han distinguido son las siguientes:

Alcoholes potables, aptos para el consumo humano:

- Aguardientes y destilados de origen vínico, incluidas las holandas.


3.79

Cuadro nº 3.7.10


Carga Nº Carga Nº Carga Nº Carga Nº Carga Nº Carga Nº

Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice

Bélgica 8,95 100 7,58 85 30,84 345 14,82 166 16,15 181 30,01 335

Bulgaria 5,89 100 1,51 26 9,83 167 10,20 173 10,20 173 10,91 185

Croacia 11,41 100 1,89 17 12,29 108 16,64 146 16,64 146 13,90 122

Chipre 10,82 100 1,43 13 9,34 86 9,76 90 9,76 90 15,34 142

República Checa 7,37 100 1,58 21 19,93 271 13,99 190 13,99 190 17,82 242

Dinamarca 14,23 100 17,94 126 32,97 232 21,30 150 23,88 168 30,35 213

Alemania 5,73 100 1,43 25 23,42 409 14,93 261 17,79 311 19,46 340

Grecia 11,44 100 1,73 15 11,31 99 15,60 136 15,60 136 34,92 305

España 6,26 100 1,58 25 10,32 165 10,51 168 11,71 187 15,42 246

Estonia 11,41 100 10,34 91 18,67 164 20,31 178 20,31 178 23,88 209

Francia 12,67 100 1,90 15 10,80 85 20,73 164 20,73 164 24,79 196

Hungria 12,18 100 2,04 17 19,41 159 15,95 131 15,95 131 19,92 164

Irlanda 32,19 100 47,17 147 102,23 318 43,12 134 55,15 171 57,15 178

Italia 11,45 100 1,66 14 10,81 94 13,58 119 13,58 119 16,08 140

Letonia 7,82 100 8,32 106 17,06 218 12,72 163 14,62 187 20,56 263

Lituania 7,35 100 8,44 115 17,18 234 14,12 192 15,85 216 20,00 272

Luxemburgo 4,90 100 1,13 23 7,37 151 9,01 184 9,87 202 15,10 308

Malta 7,94 100 1,36 17 8,85 111 17,14 216 17,14 216 19,68 248

Holanda 12,42 100 10,88 88 37,10 299 16,11 130 18,38 148 24,77 199

Austria 9,11 100 1,51 17 20,27 222 12,75 140 12,75 140 18,56 204

Polonia 9,40 100 5,73 61 15,30 163 13,54 144 13,54 144 21,37 227

Portugal 8,68 100 1,73 20 11,31 130 13,04 150 13,04 150 20,18 233

Rumania 7,02 100 1,81 26 15,71 224 21,72 309 21,72 309 18,20 259

Eslovaquia 8,18 100 1,51 18 18,15 222 13,07 160 13,07 160 17,12 209

Eslovenia 19,03 100 1,66 9 10,81 57 17,49 92 17,49 92 20,68 109

Finlandia 44,39 100 38,36 86 48,37 109 42,61 96 60,02 135 61,48 138

Suecia 30,62 100 30,96 101 41,38 135 37,09 121 52,17 170 78,53 256

Reino Unido 32,61 100 36,37 112 54,51 167 33,93 104 40,16 123 46,58 143

Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos igual al medio establecido en España en 2014: Cerveza (1,07 Euros/l); Vino tranquilo (0,87 Euros/l);

Vino espumoso (5,65 Euros/l); Productos intermedios (5,4 Euros/l); Bebidas derivadas (8,33 Euros/l).

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD POR LITRO DE ALCOHOL PURO DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE

VINO ESPUMOSO BEBIDAS DERIVADAS

PAÍS

CERVEZA VINO TRANQUILO< 15% vol. > 15% vol.


3.80

- Alcoholes neutros de origen vínico.

- Aguardientes y destilados de frutas distintas de la uva.

- Los demás aguardientes y destilados de origen agrícola.

- Los demás alcoholes neutros de origen agrícola.

Con referencia a estos alcoholes cabe destacar:

- La práctica totalidad de las salidas de aguardientes y destilados de origen vínico se produce en régimen suspensivo con destino al ámbito territorial interno, ya que su principal destino lo constituyen las fábricas de alcoholes neutros y de bebidas derivadas;

- la práctica totalidad de las salidas de alcoholes neutros de origen vínico se produce en régimen suspensivo y se destinan a fábricas de bebidas derivadas y de productos intermedios dentro del ámbito territorial interno;

- un porcentaje elevado de las salidas de aguardientes y destilados de frutas distintas de la uva se produce en régimen suspensivo con destino al ámbito territorial interno, ya que su principal destino lo constituyen las fábricas de alcoholes neutros y de bebidas derivadas;

- la práctica totalidad de las salidas de los demás aguardientes y destilados de origen agrícola se produce en régimen suspensivo con destino al ámbito territorial interno, ya que su principal destino lo constituyen las fábricas de bebidas derivadas;

- una gran parte de la producción nacional de los demás alcoholes neutros de origen agrícola se vuelve a utilizar en operaciones de la propia fábrica para la elaboración de bebidas derivadas.

Alcoholes no potables:

- Alcoholes deshidratados.

- Alcohol totalmente desnaturalizado.

- Alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes generales.

- Alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes especiales.

Con referencia a estos alcoholes cabe destacar:

- Esta clase de alcoholes no resultan aptos para el consumo humano, por lo que no pueden destinarse a la elaboración de bebidas alcohólicas;

- la producción nacional bruta de alcoholes deshidratados viene manteniendo desde el año 1998 una elevada tendencia al alza, con la incorporación de estos alcoholes a la producción de biocarburantes; así, la producción en 2014 ha sido de 341 millones de litros de a.p., un 14,7% más que en 2013;

- hasta el año 2003, la mayoría de las salidas netas de alcoholes deshidratados se han producido con exención del impuesto (192,3 millones de litros de a.p. en el año 2003 frente a 113,3 millones en 2002 y 83,3 en 2001) dado el tipo de alcohol de que se trata. Dicha cantidad, viene a ser muy superior a la de años anteriores y ha sido utilizada, en buena parte, unos 187,3 millones de litros de a.p. (104,2 millones en 2002, 79,9 millones en 2001 y 53,3 millones en 2000) para la obtención de etilterbutil éter (ETBE) por reacción catalítica con el isobutileno, en proporciones del 45% de alcohol y 55% de isobutileno, para su uso como bioaditivo de las gasolinas sin plomo y con el fin de aumentar el octanaje de las mismas. El propio isobutileno actúa como desnaturalizante especial del alcohol;

- en el año 2014, las salidas exentas de alcoholes deshidratados se incrementan un 10,9% respecto a las registradas en 2013 y se sitúan en los 5 millones de litros de a.p., pero, además, se


3.81

reflejan unas salidas netas en régimen suspensivo al ámbito interno de unos 321,6 millones de litros que, previamente anotados en las salidas del balance de alcoholes parcialmente desnaturalizados con desnaturalizante especial, como después habrá ocasión de comentar, tienen como destino las fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes que, con los código de actividad H2 y H8, se ponen en marcha en 2005. El bioetanol así documentado va a ir, posteriormente, bien a las refinerías (H1) para ser objeto de transformación química una vez mezclado con el isobutileno para la formación del ETBE o, bien, a depósitos fiscales de hidrocarburos para ser mezclados directamente con las gasolinas. Este cambio en la anotación de los movimientos de este tipo de alcoholes obedece a las novedades introducidas por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, en el tratamiento fiscal dado a los biocarburantes, cuyo aspecto más relevante se encuentra en la introducción del beneficio fiscal, en forma de un tipo cero para los mismos, no vinculado a un proyecto piloto, previsto en el Artº 50 bis de la Ley de Impuestos Especiales y cuyo procedimiento se recoge en el Artº 108 bis del Reglamento de aplicación de los mismos;

- el alcohol desnaturalizado con desnaturalizantes especiales ha sido hasta el año 2004, con las novedades introducidas en el mercado de los biocarburantes, mucho menos utilizada que la que emplea los desnaturalizantes autorizados con carácter general, ya que precisa de una autorización particular para cada supuesto en los que no es posible el empleo de los desnaturalizantes generales;

- la producción nacional bruta de alcohol desnaturalizado con desnaturalizante especial en 2014 ha sido de 162,4 millones de litros, frente a 211,5 millones en 2013, 227,9 millones en 2012, 234,7 millones de 2011, 225 millones de 2010, 203 de 2009, 164,4 de 2008, 138,6 de 2007, 139,7 de 2006, 127,2 de 2005 y 78,6 millones de 2004, si bien, cabe indicar, que si exceptuamos 12 millones de litros que han salido exentos, el resto de la producción, sin añadir apenas cantidad alguna de los entrados de operaciones interiores que han sido tan solo de 0,5 millones de litros en 2014, van a salir en régimen suspensivo con destino a biocarburantes.

3.8.1.1. Balance global del movimiento de alcoholes producidos y recibidos en régimen suspensivo.

El cuadro número 3.8.1 presenta una panorámica global del mercado de alcoholes producidos y recibidos en régimen suspensivo, quedando fuera de él los alcoholes importados fuera del régimen suspensivo (con pago o con exención del impuesto), así como los recibidos de otros Estados miembros de la UE con un destino distinto a una fábrica o un depósito fiscal. Como quiera que los destinos excluidos no son habituales, puede concluirse que el balance que ofrece el cuadro puede ser una buena orientación del mercado español.

Los alcoholes se han dividido en dos grandes grupos, distinguiendo los potables de los no potables, siendo los primeros los únicos que pueden destinarse a la elaboración de bebidas alcohólicas. El mercado de alcoholes potables representa el 23,9% del total del mercado de alcohol (20,08% en 2013). Dentro del grupo de alcoholes potables, el mayor volumen corresponde a los destilados vínicos, que incluyen los aguardientes vínicos y las holandas, con una producción anual que alcanza los 89,8 millones de litros a.p., un 35,4% superior a la del año anterior; siguen en importancia los alcoholes neutros distintos de los de origen vínico, que proceden principalmente de las melazas de remolacha, con una producción anual en el año 2014 de 32 millones de litros de a.p., un 32,7% superior a la registrada en 2013.

Dentro del grupo de los alcoholes no potables, se han distinguido los alcoholes deshidratados y los desnaturalizados y, dentro de estos últimos, se han distinguido según que se trate de alcoholes total o parcialmente desnaturalizados y, aún dentro de los parcialmente desnaturalizados, se ha diferenciado según que hayan sido desnaturalizados con los desnaturalizantes aprobados con carácter general o con unos especiales.

Si se mide el volumen de los alcoholes no potables por las salidas con exención del impuesto, que es su destino normal, puede apreciarse cómo:


3.82

Cuadro nº 3.8.1

TOTALMENTE SUBTOTAL

(49) GENRAL. (50) ESP (51)

Existencia inicial 27.907 6.544 1.864 3.644 4.194 44.154 18.850 4 5.806 1.373 7.184 70.188

Producido 89.792 31.546 8.843 12.487 21.862 164.530 340.787 135 42.057 162.376 204.569 709.885

ENTRADAS: 31.256 16.606 3.191 1.005 72.705 124.763 206.323 72 36.496 2.543 39.111 370.197

Operaciones interiores 22.393 16.606 1.933 802 21.345 63.079 179.075 72 12.045 536 12.653 254.807

Resto CE 7.483 0 1.227 62 20.481 29.254 19.446 0 16.396 2.006 18.402 67.102

Importaciones 1.380 0 30 141 30.879 32.430 7.802 0 8.055 0 8.055 48.287

SALIDAS: 88.342 34.350 3.784 7.809 73.044 207.330 518.179 165 77.380 164.343 241.888 967.397

CON IMPUESTO 1 5 0 0 2.332 2.338 130 0 6 0 7 2.475

Península y Baleares 1 3 0 0 2.306 2.310 129 0 6 0 7 2.445

Canarias 0 3 0 0 26 28 1 0 0 0 0 30

SIN IMPUESTO: 88.341 34.345 3.784 7.809 70.712 204.992 518.049 165 77.374 164.343 241.881 964.922

Regimen Suspensivo: 88.341 33.588 2.875 7.809 64.338 196.951 513.016 0 22.728 152.598 175.325 885.292

Ambito interno 71.351 26.486 2.279 7.779 52.237 160.131 321.559 0 20.434 152.598 173.032 654.722

Resto CE 16.111 3.790 596 25 9.330 29.852 161.885 0 1.854 0 1.854 193.591

Exportaciones 879 3.312 1 5 2.771 6.968 29.571 0 440 0 440 36.979

Exenciones 0 757 909 0 6.374 8.041 5.033 165 54.646 11.745 66.556 79.630

EMPLEADO OPER. PROP. 26.221 12.692 8.599 7.761 20.202 75.475 25.425 11 7 0 18 100.918

Existencia Final 34.071 7.595 1.496 1.529 5.379 50.069 22.373 35 6.888 1.929 8.852 81.294

DIFERENCIA 322 60 19 37 135 573 -18 1 84 21 106 661

Unidad: M iles de litros de alcohol puro

Las cifras entre paréntesis corresponden a los epígrafes de los diferentes tipos de alcoholes.

Fuente: Declaración de operaciones M odelo 554

ALCOHOL DESNATURALIZADO

PARCIALMENTE

BALANCE GLOBAL DE MOVIMIENTO DE ALCOHOLES. AÑO 2014

CONCEPTO

A L C O H O L P O T A B L E A L C O H O L N O P O T A B L E

TOTALDESTILADOS

VINO

(40+41)

NEUTRO

VÍNICO

(42)

DESTILADOS

FRUTA

(43+46+48)

OTROS

DESTILADOS

(44)

OTROS

NEUTROS

(45)

SUBTOTAL

ALCOHOL

DESHIDRATADO

(47)


3.83

- El 7% corresponde al alcohol deshidratado, frente al 6,9% en 2013, 7,8% en 2012, 7,9% de 2011, 6,3% de 2010, 4,8% de 2009, 5,3% de 2008, 5,1% de 2007, 5,8% de 2006, 16,9% de 2005, 67,1% de 2004, 77,4% de 2003, 67,8% de 2002, 59,6% del año 2001, 48,4% de 2000 (Se recuerda que la producción de biocarburantes se inició en el año 2000 y que a partir de 2004 una buena parte de alcohol deshidratado ha salido en régimen suspensivo con destino a fábricas de biocarburantes y se ha documentado como alcohol parcialmente desnaturalizado, con desnaturalizante especial);

- el 76,3% a los alcoholes parcialmente desnaturalizados con desnaturalizantes generales, frente al 77,9% en 2013, 77,7% en 2012, 83,3% de 2011, 75,7% en 2010, 76,2% en 2009, 71% de 2008, 83% de 2007, 87% de 2006 y 64,8% de 2005;

- el 16,4% al alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes especiales, y el 0,2% al alcohol totalmente desnaturalizado.

El mercado de los alcoholes en general y de los potables en particular puede apreciarse mejor si se introducen los siguientes ajustes en el balance:

- La variación de existencias mide la diferencia entre las existencias iniciales y finales;

- la producción neta es el resultado de deducir de la producción bruta las cantidades empleadas en operaciones propias. Con ello se impide que una cantidad de alcohol sea contabilizada dos o más veces; así, por ejemplo, si se obtiene un alcohol destilado que posteriormente se transforma en un alcohol neutro, se contabiliza en primer lugar como producción de alcohol destilado, en segundo lugar como empleado en operaciones propias y, en tercer lugar, como producción de alcohol neutro;

- las salidas netas al ámbito interno en régimen suspensivo, son el resultado de restar de las salidas brutas que figuran en el balance las entradas procedentes de operaciones interiores. La razón de esta operación es que como el balance recoge las operaciones tanto de las fábricas como de los depósitos fiscales, las salidas de alcohol, por ejemplo, de una fábrica con destino a otra fábrica o a un depósito fiscal, se contabiliza como salida en régimen suspensivo (de una fábrica) y, además, como entrada en el mismo régimen (en otra fábrica o en un depósito fiscal); si se restan ambas magnitudes, el resultado son las salidas netas en régimen suspensivo con destinos distintos a una fábrica o un depósito fiscal de alcohol;

- las importaciones y exportaciones incluyen las introducciones del resto de la UE con destino a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y las expediciones desde estos establecimientos a dichos países, respectivamente.

3.8.2. Bebidas Derivadas.

En los cuadros números 3.8.2 al 3.8.23 se han recogido los datos relativos al balance de los movimientos mensuales, trimestrales (en función del período de liquidación que corresponde a cada sujeto pasivo) y globales del total de bebidas derivadas y de cada una de sus categorías existentes, habidos en el conjunto de las fábricas y depósitos fiscales de estas bebidas, en el año 2014. Estos datos se han tomado de las declaraciones de operaciones modelo 557, debiendo hacerse constar que se trata de datos provisionales, sobre todo por lo que se ref iere a los últimos meses del año.

La estructura de los cuadros responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4 de este Estudio, con las siguientes variantes:

- Partiendo de los datos de salidas con impuesto en alcohol puro y en volumen real, se han calculado las graduaciones medias de cada una de las categorías de bebidas derivadas analizadas;


3.84

- en las salidas con impuesto se ha distinguido según que el destino de las bebidas dentro del ámbito territorial interno sea la Península e islas Baleares o las islas Canarias, como consecuencia de la aplicación de tipos impositivos distintos en ambos territorios;

- como partida de data se incluyen independientemente las cantidades de bebidas empleadas en operaciones propias, es decir utilizadas en la fabricación de otras bebidas; estas operaciones constituyen, a efectos del impuesto, autoconsumos dentro del régimen suspensivo, por los que no se produce el devengo del impuesto.

La información relativa al conjunto de las bebidas derivadas se recoge en los cuadros números 3.8.2, 3.8.3 y 3.8.4, en función de los períodos de liquidación mensual o trimestral a que corresponden las declaraciones de operaciones que han servido de soporte documental. Es importante advertir que la información suministrada comprende los datos relativos a Navarra y País Vasco, aunque las cuotas allí devengadas se ingresan en sus Diputaciones Forales.

De la información contenida en estos cuadros, pueden destacarse los siguientes aspectos:

- Las salidas a consumo desde establecimientos con período de liquidación trimestral, representan el 20,2% del total de salidas con impuesto desde fábricas y depósitos fiscales;

- las existencias medias representan el 58,3% de la cantidad de bebidas derivadas salidas a consumo con impuesto en el año, es decir, el equivalente a las salidas a consumo de poco más de siete meses;

- la distribución mensual de la producción no es uniforme, sino que se intensifica en los meses de mayo a julio y, anteriormente, en los de enero, febrero y marzo;

- las salidas de bebidas derivadas de fábricas y depósitos fiscales con aplicación del tipo vigente en las islas Canarias suponen el 6,6% del total de salidas a consumo con impuesto;

- el 30,6% de las bebidas producidas vuelven a utilizarse en los procesos de elaboración.

El mercado de las bebidas derivadas en general puede apreciarse mejor si introducimos los siguientes ajustes en el balance reflejado en el cuadro número 3.8.4:

- La variación de existencias mide la diferencia entre las existencias iniciales y finales;

- la producción neta es el resultado de deducir de la producción bruta las cantidades empleadas en operaciones propias. Con ello se impide que una cantidad de bebidas sea contabilizada dos o más veces; así, por ejemplo, si se obtiene un aguardiente de caña que posteriormente se emplea en la fabricación de ron, se contabiliza en primer lugar como producción de aguardiente de caña, en segundo lugar como empleado en operaciones propias y, en tercer lugar, como producción de ron;

- las salidas netas al ámbito interno en régimen suspensivo, son el resultado de restar de las salidas brutas que figuran en el balance, las entradas procedentes de operaciones interiores. La razón de esta operación es que como el balance recoge las operaciones tanto de las fábricas como de los depósitos fiscales, las salidas de bebidas, por ejemplo, de una fábrica con destino a otra fábrica o a un depósito fiscal, se contabiliza como salida en régimen suspensivo (de una fábrica) y, además, como entrada en el mismo régimen (en otra fábrica o en un depósito fiscal); si se restan ambas magnitudes, el resultado son las salidas netas en régimen suspensivo con destinos distintos a una fábrica o un depósito fiscal de bebidas derivadas;

- las importaciones y exportaciones incluyen las introducciones del resto de la UE con destino a fábricas y depósitos fiscales de bebidas derivadas y las expediciones desde estos establecimientos a dichos países, respectivamente.

Con estas precisiones, el mercado de bebidas derivadas puede resumirse en la forma siguiente:


3.85

Cuadro nº 3.8.2

Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

Existencia inicial 45.506 47.441 46.640 48.399 50.117 50.435 49.962 43.437 42.923 42.490 43.231 43.159 45.506

Producido 10.003 10.100 11.330 8.775 11.827 14.089 11.588 4.880 8.427 9.949 8.284 6.234 115.488

ENTRADAS: 8.583 8.362 10.284 10.097 13.266 12.949 16.269 12.082 11.918 11.403 11.212 9.853 136.277

Operaciones interiores 5.346 5.606 7.071 5.720 8.016 8.109 11.737 6.800 7.306 6.905 6.250 5.895 84.759

Resto UE 1.291 1.875 2.615 2.615 3.949 3.753 3.227 3.436 3.241 3.241 3.835 3.053 36.131

Importaciones 1.946 882 597 1.762 1.301 1.087 1.306 1.847 1.371 1.257 1.127 905 15.388

SALIDAS: 13.160 15.632 16.036 13.644 20.309 22.322 30.040 15.360 17.720 15.921 16.542 17.375 214.060

CON IMPUESTO 3.294 3.905 5.726 4.883 5.506 7.700 7.875 6.089 6.692 5.161 6.015 8.357 71.203

Península y Baleares 3.003 3.591 5.419 4.574 5.264 7.435 7.502 5.833 6.377 4.781 5.635 7.934 67.350

Canarias 291 313 307 309 241 266 373 255 314 380 380 423 3.853

SIN IMPUESTO: 9.865 11.727 10.310 8.761 14.803 14.622 22.165 9.271 11.029 10.760 10.526 9.018 142.857

Regimen Suspensivo: 9.849 11.710 10.272 8.741 14.790 14.611 22.150 9.255 11.019 10.745 10.520 9.000 142.661

Ambito interno 5.171 5.980 6.494 5.010 7.509 7.868 14.059 3.667 6.608 7.073 7.429 5.233 82.099

Resto UE 1.801 1.920 2.302 1.795 2.688 2.189 5.595 4.206 2.794 2.576 2.279 2.656 32.800

Exportaciones 2.878 3.810 1.476 1.936 4.593 4.554 2.496 1.382 1.617 1.096 812 1.111 27.762

Exenciones 16 18 38 20 13 11 15 16 10 15 6 18 196

EMPLEADO OPER. PROP. 3.360 3.519 3.559 3.381 4.212 4.400 4.244 2.038 2.860 4.295 2.941 2.335 41.144

Existencia Final 47.451 46.640 48.399 50.117 50.535 50.448 43.437 42.923 42.490 43.523 43.159 39.345 39.345

DIFERENCIA 122 113 259 129 154 304 99 78 197 103 84 192 2.723


BALANCE DE MOVIMIENTO DE BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.86

Cuadro nº 3.8.3 Cuadro nº 3.8.4

Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total

Existencia inicial 7.171 6.856 7.893 12.183 7.171 Existencia inicial 45.506 7.171 52.677

Producido 2.786 2.908 9.761 9.469 24.924 Producido 115.488 24.924 140.412

ENTRADAS: 2.832 4.335 10.356 4.985 22.509 ENTRADAS: 136.277 22.509 158.786

Operaciones interiores 1.172 2.326 8.453 2.954 14.906 Operaciones interiores 84.759 14.906 99.665

Resto UE 1.053 1.563 1.422 1.529 5.568 Resto UE 36.131 5.568 41.699

Importaciones 606 446 481 501 2.034 Importaciones 15.388 2.034 17.422

SALIDAS: 5.539 6.317 15.055 13.816 40.727 SALIDAS: 214.060 40.727 254.787

CON IMPUESTO 3.509 4.657 4.917 4.960 18.044 CON IMPUESTO 71.203 18.044 89.247

Península y Baleares 3.096 4.224 4.413 4.308 16.041 Península y Baleares 67.350 16.041 83.391

Canarias 414 433 504 652 2.003 Canarias 3.853 2.003 5.856

SIN IMPUESTO: 2.029 1.660 10.138 8.856 22.683 SIN IMPUESTO: 142.857 22.683 165.540

Regimen Suspensivo: 2.019 1.645 10.124 8.838 22.626 Regimen Suspensivo: 142.661 22.626 165.287

Ambito interno 800 715 1.916 1.681 5.112 Ambito interno 82.099 5.112 87.211

Resto UE 503 458 743 601 2.305 Resto UE 32.800 2.305 35.104

Exportaciones 716 473 7.465 6.556 15.210 Exportaciones 27.762 15.210 42.972

Exenciones 11 15 14 18 57 Exenciones 196 57 253

EMPLEADO OPER. PROP. 303 329 539 601 1.772 EMPLEADO OPER. PROP. 41.144 1.772 42.916

Existencia Final 6.885 7.408 12.273 12.100 12.100 Existencia Final 39.345 12.100 51.445

DIFERENCIA 62 45 143 119 4 DIFERENCIA 2.723 4 2.726



(Trimestral y global)



3.87

BALANCE CONSOLIDADO DEL MOVIMIENTO DE BEBIDAS DERIVADAS. AÑO 2014

Bebidas derivadas % sobre el total

Producción neta 97,496 61,77

Importación + Introducción 59,121 37,45

Variación de existencias 1,232 0,78

Total inputs 157,849 100,00

Salidas con impto. 89,247 56,54

Id. Rég. Suspensivo -12,454 -7,89

Exportación + Expedición 78,076 49,46

Salidas exentas 0,253 0,16

Mermas y pérdidas 2,726 1,73

Total outputs 157,849 100,00

Las magnitudes no proporcionales se expresan en millones de litros de alcohol puro.

A la vista de estas cifras, cabe hacer las siguientes observaciones:

- La producción neta de bebidas derivadas representa el 109,3% de las salidas a consumo con pago del impuesto; debe recordarse que estas salidas no representan el consumo total interno de bebidas derivadas ya que no incluye las importaciones con pago del impuesto especial en la aduana, ni las introducciones de otros Estados miembros de la UE con destino distinto a una fábrica o un depósito fiscal y que se corresponden con las realizadas por los receptores de la UE autorizados, operadores registrados y no registrados. Como este consumo total para el año 2014 se ha estimado en 94,336 millones de litros a.p. (Cfr. apartado 3.9.1. de este Estudio), si se deducen los 2,510 millones que han tributado como alcohol (Ver apartado anterior), quedaría un consumo de 91,825 millones de litros a.p., lo que equivale a decir que el movimiento de bebidas derivadas en régimen suspensivo a que se refieren estos cuadros representa prácticamente la totalidad del mercado de estas bebidas;

- la entrada de bebidas derivadas procedentes del resto de la UE para su distribución a través de fábricas y depósitos fiscales, representa el 46,7% del total de salidas a consumo de estos establecimientos;

- a un nivel más modesto se sitúan las bebidas importadas de países terceros y distribuidas desde fábricas y depósitos fiscales, que representan el 19,5% de dichas salidas a consumo;

- las expediciones al resto de la UE de bebidas derivadas desde fábricas y depósitos fiscales representan el 22,2% del total de los outputs del sector y el 39,3% de las salidas a consumo;

- estos porcentajes se elevan al 27,2% y al 48,1%, respectivamente, para las exportaciones a países terceros;

- las salidas en régimen suspensivo, con destino distinto a fábricas o depósitos fiscales de bebidas derivadas, representan tan solo el -12,5% del output total del sector en 2014; dentro de estas operaciones se incluirían, por ejemplo, las salidas de extractos y concentrados alcohólicos con destino a otras fábricas de bebidas alcohólicas, que en este año han sido negativas;

- las salidas con exención del impuesto se reducen a 0,253 millones de litros a.p., lo que representa el 0,16% del output del sector;

- las diferencias contables, que incluyen las pérdidas habidas dentro del régimen suspensivo, suponen un porcentaje del 1,7% del input total del sector.


3.88

A continuación se van analizar sucintamente los datos relativos a los balances de cada una de las categorías de bebidas, destacándose aquellos aspectos en que difieren de las características señaladas para el conjunto de las bebidas.

En los cuadros números 3.8.5 al 3.8.7 se refleja el balance correspondiente a los aguardientes vínicos, de los que la bebida más representativa es el brandy. La graduación media del brandy salido a consumo en el conjunto del año es de 29,6% vol., siendo más elevada la graduación correspondiente a las fábricas con período de liquidación mensual. El consumo que en años anteriores se realizaba fundamentalmente con bebidas de producción nacional, en 2014, al contrario de 2013 en el que llegaron a alcanzar el 87,9%, lo hace en menor parte con las entradas del resto de la UE que se limitan al 26,4% de las salidas a consumo y las importaciones de países terceros prácticamente son insignificantes. Por el contrario, las exportaciones a países terceros representan el 61,2% del brandy producido y las expediciones el 27,1% de dicha magnitud.

El consumo interno de brandy supone el 4,7% del total consumo de bebidas derivadas, en régimen suspensivo.

El movimiento de ron se recoge en los cuadros números 3.8.8 al 3.8.10. Para esta bebida, las existencias medias alcanzan el 53,8% de las salidas a consumo anuales y su graduación media en el año ha sido de 37,2% vol. La producción a lo largo del año se distribuye de una manera relativamente regular, destacando los meses de julio, octubre y agosto. Las entradas de la UE representan el 17,4% de las salidas con impuesto; por el contrario, el ron importado de países terceros y distribuidos desde fábricas y depósitos fiscales representa el 93,6% del total de las salidas con impuesto.

El ron alcanza una cuota del mercado interno de bebidas derivadas del 16,8%; del total de salidas a consumo, el 11,1% lo hace con destino a Canarias, porcentaje anormalmente elevado que pone de manifiesto la preferencia por esta bebida en el archipiélago. El 65,9% de la producción vuelve a emplearse en la elaboración de ron, lo que es consecuencia de que en esta categoría de bebida se incluye el aguardiente de caña, utilizado como primera materia para su elaboración.

El volumen de expediciones es importante ya que representan el 57,9% de las salidas a consumo; sin embargo las exportaciones se reducen al 11,5 por 100.

La ginebra consumida en España, desde fábricas o depósitos fiscales, en el año 2014, ha tenido una graduación media del 39,4% vol. y su consumo representa el 16,5% del total consumo interno de bebidas derivadas, según se deduce de los datos contenidos en los cuadros números 3.8.11 al 3.8.13. Las existencias medias de ginebra suponen apenas el equivalente a las salidas a consumo durante 45 días. La ginebra procedente del resto de la UE y distribuida en España a través de fábricas y depósitos fiscales representa el 65,2% de las salidas a consumo con pago del impuesto, siendo insignificantes las importaciones de terceros países.

El whisky ha sido, en el año 2014, según los datos contenidos en los cuadros números 3.8.14 al 3.8.16, la bebida derivada más consumida con un 26,5% del consumo total; la graduación media se sitúa en el 39,8% vol. La existencia media de esta bebida es la equivalente al consumo interno correspondiente a 63 días. La producción no es uniforme a lo largo del año, habiendo un mes, agosto, con una producción mínima, mientras que en los meses de junio y noviembre se han superado los 1,3 millones de litros. Del total de salidas a consumo desde fábricas y depósitos fiscales, el 77% corresponde a whisky procedente del resto de la Unión Europea y solamente el 6,8% a whisky importado de terceros países.

El grupo de "las demás bebidas derivadas" a que se refiere el balance de movimientos de los cuadros números 3.8.17 al 3.8.19, comprende un grupo heterogéneo de bebidas, en el que se incluyen, por ejemplo, las cremas y una gran variedad de licores de frutas y bebidas similares entre cuyas características comunes destaca la baja graduación alcohólica, como se pone de manifiesto en su graduación media que ha sido de 26,5% vol. La existencia media de estas bebidas equivale a las salidas a consumo de un período de poco más de tres meses y la participación de las bebidas introducidas del resto de la UE supone el 32,9% de las salidas a consumo con impuesto. El consumo interno de estas bebidas alcanza el 34,2% del correspondiente al conjunto de las bebidas derivadas.


3.89

Cuadro nº 3.8.5

Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

Graduación media 33,60 32,66 32,86 33,26 33,45 33,96 34,73 33,83 33,94 34,36 33,55 34,74 33,81


Producido 3.917 3.915 5.515 3.244 4.641 6.313 2.796 484 2.238 2.234 1.726 1.605 38.629

ENTRADAS: 2.955 2.610 3.118 3.149 3.858 3.733 6.476 4.231 3.291 2.394 1.994 2.500 40.308


Resto UE 29 42 26 160 157 19 28 10 79 88 243 12 892

Importaciones 4 2 0 0 0 0 1 2 4 0 0 1 16

SALIDAS: 5.451 5.952 3.995 3.631 7.318 7.224 12.362 4.508 3.968 3.319 2.681 3.308 63.715

CON IMPUESTO 286 231 244 282 230 251 337 191 210 290 303 351 3.205

Península y Baleares 271 216 232 271 223 245 328 186 205 276 292 338 3.083

Canarias 14 15 12 10 6 6 8 4 5 14 11 14 122

SIN IMPUESTO: 5.165 5.720 3.751 3.349 7.088 6.973 12.025 4.317 3.759 3.029 2.378 2.956 60.510


Ambito interno 2.034 2.244 1.891 1.803 2.418 2.557 7.574 762 1.704 1.619 1.568 1.124 27.299

Resto UE 680 340 1.062 351 1.121 686 3.419 2.740 1.016 737 460 1.267 13.879

Exportaciones 2.449 3.136 797 1.194 3.549 3.729 1.032 815 1.039 673 350 565 19.327

Exenciones 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5

EMPLEADO OPER. PROP. 1.149 1.426 2.137 1.521 2.019 2.345 1.816 390 1.338 1.455 998 1.395 17.990


DIFERENCIA 84 80 208 80 88 205 50 44 141 50 45 151 1.711



BALANCE DE MOVIMIENTO DE BRANDY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.90



Graduación media 27,45 11,54 13,21 16,04 16,24 Graduación media 33,81 16,24 29,61


Producido 325 373 7.030 6.800 14.528 Producido 38.629 14.528 53.158

ENTRADAS: 155 614 6.682 880 8.331 ENTRADAS: 40.308 8.331 48.639

Operaciones interiores 102 555 6.619 833 8.109 Operaciones interiores 39.400 8.109 47.508

Resto UE 54 58 63 47 221 Resto UE 892 221 1.113

Importaciones 0 0 1 0 1 Importaciones 16 1 17

SALIDAS: 596 603 8.815 7.644 17.658 SALIDAS: 63.715 17.658 81.373

CON IMPUESTO 167 195 290 355 1.007 CON IMPUESTO 3.205 1.007 4.212

Península y Baleares 156 190 285 343 974 Península y Baleares 3.083 974 4.058

Canarias 11 5 5 13 33 Canarias 122 33 155

SIN IMPUESTO: 430 408 8.525 7.289 16.651 SIN IMPUESTO: 60.510 16.651 77.161

Regimen Suspensivo: 429 407 8.524 7.288 16.648 Regimen Suspensivo: 60.505 16.648 77.153

Ambito interno 306 167 1.318 1.131 2.922 Ambito interno 27.299 2.922 30.221

Resto UE 9 128 200 178 515 Resto UE 13.879 515 14.394

Exportaciones 114 112 7.006 5.979 13.211 Exportaciones 19.327 13.211 32.538


EMPLEADO OPER. PROP. 18 65 262 285 631 EMPLEADO OPER. PROP. 17.990 631 18.620


DIFERENCIA 14 15 102 80 -232 DIFERENCIA 1.711 -232 1.479




BALANCE DE MOVIMIENTO DE BRANDY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.91

Cuadro nº 3.8.8




Producido 1.730 1.526 1.223 1.309 1.703 1.662 2.291 1.739 1.217 2.366 1.673 1.036 19.477

ENTRADAS: 2.240 1.177 1.472 2.052 2.132 1.419 2.486 2.691 1.975 1.788 2.402 1.010 22.845

Operaciones interiores 554 418 826 303 771 481 1.258 720 658 653 1.264 247 8.153

Resto UE 132 105 143 140 230 276 158 149 218 152 231 152 2.086

Importaciones 1.554 654 503 1.609 1.132 661 1.070 1.822 1.099 983 907 612 12.605

SALIDAS: 1.760 1.886 2.317 1.907 2.616 2.658 3.844 2.767 2.807 2.503 3.477 2.118 30.659

CON IMPUESTO 419 541 824 706 820 1.196 1.261 1.044 1.141 751 820 1.166 10.690

Península y Baleares 316 420 717 595 734 1.107 1.103 940 1.013 632 662 1.011 9.251

Canarias 103 121 107 111 87 89 158 103 128 119 159 155 1.439

SIN IMPUESTO: 1.341 1.345 1.493 1.202 1.796 1.461 2.583 1.723 1.666 1.752 2.657 951 19.970

Regimen Suspensivo: 1.341 1.344 1.492 1.201 1.795 1.461 2.583 1.723 1.666 1.751 2.656 951 19.965

Ambito interno 710 670 979 552 1.072 708 1.621 915 970 1.017 1.771 412 11.397

Resto UE 477 620 424 591 656 690 812 707 600 696 742 414 7.430

Exportaciones 154 54 89 57 68 63 150 102 96 37 143 125 1.138

Exenciones 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5

EMPLEADO OPER. PROP. 1.347 1.219 751 940 1.312 1.018 1.596 1.137 679 1.766 1.081 424 13.270


DIFERENCIA 10 9 18 9 31 33 15 14 13 13 12 10 204



BALANCE DE MOVIMIENTO DE RON EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.92





Producido 167 146 182 179 674 Producido 19.477 674 20.151


Operaciones interiores 647 1.050 1.071 1.155 3.924 Operaciones interiores 8.153 3.924 12.077

Resto UE 105 170 121 136 532 Resto UE 2.086 532 2.618

Importaciones 494 264 337 341 1.436 Importaciones 12.605 1.436 14.041

SALIDAS: 1.424 1.612 1.801 1.723 6.560 SALIDAS: 30.659 6.560 37.219

CON IMPUESTO 784 1.194 1.159 1.163 4.300 CON IMPUESTO 10.690 4.300 14.990

Península y Baleares 732 1.155 1.098 1.093 4.079 Península y Baleares 9.251 4.079 13.330

Canarias 51 38 61 70 221 Canarias 1.439 221 1.660

SIN IMPUESTO: 640 418 642 560 2.260 SIN IMPUESTO: 19.970 2.260 22.230

Regimen Suspensivo: 637 415 639 557 2.247 Regimen Suspensivo: 19.965 2.247 22.212

Ambito interno 45 121 111 132 410 Ambito interno 11.397 410 11.806

Resto UE 428 190 371 268 1.257 Resto UE 7.430 1.257 8.687

Exportaciones 164 103 157 156 581 Exportaciones 1.138 581 1.719




DIFERENCIA -3 3 8 2 55 DIFERENCIA 204 55 259




BALANCE DE MOVIMIENTO DE RON EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.93

Cuadro nº 3.8.11




Producido 338 476 428 371 726 647 916 237 590 905 613 476 6.725

ENTRADAS: 611 1.072 1.425 941 1.761 1.887 1.671 1.206 1.706 1.744 1.634 1.235 16.893

Operaciones interiores 323 428 705 465 892 952 937 372 862 847 578 567 7.927

Resto UE 268 643 711 460 858 933 720 834 833 895 1.055 667 8.877

Importaciones 21 1 9 17 11 1 14 0 12 3 1 1 89

SALIDAS: 849 1.324 1.823 1.288 2.026 2.526 2.657 1.504 2.433 1.902 1.966 2.304 22.602

CON IMPUESTO 466 778 1.036 752 970 1.446 1.487 1.054 1.385 899 1.140 1.556 12.968

Península y Baleares 447 754 1.013 731 948 1.420 1.458 1.029 1.357 860 1.106 1.512 12.635

Canarias 19 24 23 21 22 26 29 24 28 40 34 43 333

SIN IMPUESTO: 383 546 788 536 1.056 1.080 1.171 450 1.048 1.003 826 749 9.634

Regimen Suspensivo: 381 544 786 535 1.055 1.080 1.170 450 1.047 1.002 826 748 9.624

Ambito interno 341 467 705 468 980 990 1.028 384 928 918 737 656 8.603

Resto UE 12 27 23 30 32 35 56 23 38 42 44 37 398

Exportaciones 28 50 59 37 43 54 86 43 81 43 44 55 623

Exenciones 2 2 2 1 1 0 1 1 0 1 0 0 10

EMPLEADO OPER. PROP. 32 72 37 18 56 65 101 26 61 141 117 106 832


DIFERENCIA 1 2 1 2 3 3 2 1 3 4 3 2 27



BALANCE DE MOVIMIENTO DE GINEBRA EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.94




Existencia inicial 241 224 285 305 241 Existencia inicial 1.421 241 1.663


ENTRADAS: 234 399 441 673 1.747 ENTRADAS: 16.893 1.747 18.640

Operaciones interiores 92 228 240 423 982 Operaciones interiores 7.927 982 8.909

Resto UE 142 171 201 250 763 Resto UE 8.877 763 9.640


SALIDAS: 384 531 680 838 2.433 SALIDAS: 22.602 2.433 25.036


Península y Baleares 255 368 444 519 1.587 Península y Baleares 12.635 1.587 14.223


SIN IMPUESTO: 92 128 173 229 623 SIN IMPUESTO: 9.634 623 10.257

Regimen Suspensivo: 92 127 172 229 620 Regimen Suspensivo: 9.624 620 10.244


Resto UE 16 28 46 52 142 Resto UE 398 142 540

Exportaciones 40 37 58 64 198 Exportaciones 623 198 821


EMPLEADO OPER. PROP. 0 0 4 1 5 EMPLEADO OPER. PROP. 832 5 837

Existencia Final 224 265 306 396 396 Existencia Final 1.578 396 1.975

DIFERENCIA 1 1 3 4 -11 DIFERENCIA 27 -11 16



BALANCE DE MOVIMIENTO DE GINEBRA EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014(Trimestral y global)


3.95

Cuadro nº 3.8.14




Producido 1.084 1.142 1.083 978 1.129 1.301 1.241 699 1.272 953 1.320 1.000 13.202

ENTRADAS: 1.398 1.729 2.324 1.801 2.882 3.031 2.261 2.084 2.655 2.708 2.885 2.804 28.562

Operaciones interiores 683 945 1.212 724 1.012 1.171 956 682 1.149 988 1.186 1.060 11.768

Resto UE 571 762 1.087 1.053 1.750 1.652 1.232 1.402 1.365 1.602 1.589 1.625 15.689

Importaciones 144 22 25 23 120 209 74 1 141 118 110 118 1.104

SALIDAS: 1.991 2.811 3.653 2.528 3.245 4.398 3.680 2.686 3.930 3.190 4.177 4.378 40.666

CON IMPUESTO 677 1.087 1.790 1.323 1.606 2.463 1.823 1.629 1.956 1.374 2.024 2.561 20.313

Península y Baleares 655 1.059 1.757 1.299 1.584 2.438 1.803 1.613 1.930 1.341 1.990 2.512 19.982

Canarias 22 27 33 24 22 25 21 16 26 33 34 49 331

SIN IMPUESTO: 1.313 1.724 1.863 1.205 1.639 1.935 1.857 1.058 1.973 1.816 2.153 1.818 20.353


Ambito interno 1.035 1.278 1.531 872 1.275 1.599 1.439 681 1.427 1.284 1.653 1.356 15.431

Resto UE 195 362 254 214 279 245 308 251 464 394 408 349 3.723

Exportaciones 80 80 72 117 83 89 107 121 81 134 90 110 1.164

Exenciones 4 4 7 3 2 2 2 3 2 2 2 3 35

EMPLEADO OPER. PROP. 133 27 3 180 112 203 3 66 151 114 76 91 1.158


DIFERENCIA 4 3 6 4 5 8 -2 3 13 7 4 6 90



BALANCE DE MOVIMIENTO DE WHISKY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.96






ENTRADAS: 713 1.079 935 1.101 3.827 ENTRADAS: 28.562 3.827 32.389


Resto UE 478 732 644 686 2.540 Resto UE 15.689 2.540 18.229

Importaciones 95 165 116 140 516 Importaciones 1.104 516 1.620

SALIDAS: 872 1.012 942 1.063 3.889 SALIDAS: 40.666 3.889 44.555







Resto UE 14 19 19 30 83 Resto UE 3.723 83 3.806





DIFERENCIA -1 1 3 2 15 DIFERENCIA 90 15 104




BALANCE DE MOVIMIENTO DE WHISKY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.97

Cuadro nº 3.8.17




Producido 2.258 2.296 2.444 2.208 2.843 3.280 3.578 1.351 2.413 2.722 2.387 1.702 29.482

ENTRADAS: 1.339 1.697 1.879 2.101 2.505 2.739 3.291 1.860 2.161 2.651 2.204 2.275 26.702

Operaciones interiores 824 1.172 1.174 1.188 1.519 1.656 2.055 800 1.303 1.995 1.379 1.505 16.569

Resto UE 291 320 646 800 948 867 1.088 1.038 744 503 716 597 8.560

Importaciones 223 204 60 113 38 216 147 22 115 153 109 173 1.573

SALIDAS: 2.762 3.405 3.942 4.066 4.722 5.178 6.857 3.648 4.243 4.702 3.976 5.035 52.535

CON IMPUESTO 1.385 1.221 1.771 1.764 1.800 2.269 2.880 2.107 1.939 1.779 1.678 2.669 23.262


Canarias 133 125 132 142 104 119 157 107 127 175 141 161 1.623

SIN IMPUESTO: 1.376 2.185 2.171 2.302 2.922 2.909 3.977 1.540 2.304 2.923 2.298 2.366 29.273


Ambito interno 827 1.181 1.233 1.223 1.585 1.841 2.174 793 1.364 2.033 1.537 1.550 17.342

Resto UE 384 516 481 555 535 483 684 446 621 684 578 563 6.529

Exportaciones 162 482 449 522 800 584 1.118 299 318 204 182 253 5.374

Exenciones 4 5 7 2 2 1 1 2 1 1 1 1 29



DIFERENCIA 14 16 24 17 23 52 28 11 22 18 15 19 439



BALANCE DE MOVIMIENTO DE LAS DEMÁS BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.98







Operaciones interiores 177 288 332 226 1.022 Operaciones interiores 16.569 1.022 17.592

Resto UE 274 431 393 411 1.510 Resto UE 8.560 1.510 10.069

Importaciones 17 16 27 20 80 Importaciones 1.573 80 1.653

SALIDAS: 2.085 2.370 2.594 2.397 9.446 SALIDAS: 52.535 9.446 61.981



Canarias 184 183 233 258 858 Canarias 1.623 858 2.481


Regimen Suspensivo: 555 499 547 513 2.114 Regimen Suspensivo: 29.245 2.114 31.359


Resto UE 30 79 75 73 257 Resto UE 6.529 257 6.785

Exportaciones 370 195 214 268 1.046 Exportaciones 5.374 1.046 6.421




DIFERENCIA 49 22 24 27 165 DIFERENCIA 439 165 604



BALANCE DE MOVIMIENTO DE LAS DEMÁS BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014(Trimestral y global)


3.99

Los extractos y concentrados alcohólicos son productos que, normalmente, no se destinan directamente al consumo humano, sino que constituyen materias primas para la elaboración de otras bebidas o, en general, de productos alimenticios, e incluso en la industria de perfumería y cosmética; ello explica que la mayor parte de las salidas de estos productos se realice en régimen suspensivo. El contenido en alcohol de estos productos es muy variado y su graduación media, según los datos de los cuadros números 3.8.20 al 3.8.22, es de 40% vol. La existencia media en 2014 equivale al 23,8% del total de salidas anuales.

Del total de las salidas, únicamente el 22,7% lo hace con pago del impuesto, entre las que se incluyen las correspondientes a los aromatizantes para la elaboración de productos alimenticios y bebidas analcohólicas y a los productos semielaborados para la producción de alimentos, cuya utilización generará el derecho a la devolución del impuesto inicialmente satisfecho. De las salidas sin impuesto, el 67,2% corresponde a salidas en régimen suspensivo dentro del ámbito territorial interno, como ocurre con los productos destinados a la fabricación de bebidas alcohólicas.

En el cuadro número 3.8.23 se presentan los datos correspondientes al balance anual de movimientos de cada una de las categorías de bebidas derivadas y del total de ellas, lo que permite una más fácil comparación. Conocidas las salidas a consumo de cada una de las categorías de bebidas derivadas, se ha calculado la graduación media que ha resultado ser del 34,3% vol.

Con estos datos, en el cuadro número 3.8.24 se han anotado las salidas a consumo, desde fábricas y depósitos fiscales, de cada una de las categorías de bebidas que se han venido diferenciando, así como el porcentaje que representa el consumo de cada una de ellas en relación con el total. Esta evolución se sigue con toda facilidad en el gráfico número 3.8.1 en el que se ha representado, para cada uno de los cuatro últimos años, los consumos de cada una de las categorías de bebidas.

A la vista de estos datos y gráfico, se destaca cómo el Whisky es la bebida más consumida, habiendo registrado un descenso en el periodo analizado pasando de representar el 35,2% en 2005 al 26,5% del total en el año 2014. El Ron ha sido, por el contrario, una bebida con una elevada tendencia regular al alza durante el período analizado, pasando del 13,3% en 2005 al 16,8% en 2014 lo que supone una ganancia de más de 3,5 puntos porcentuales.

Este incremento del consumo del Ron se ha hecho a costa de la disminución del Brandy que ha perdido casi 6 puntos en este mismo período y el Whisky que lo ha hecho en casi 9 puntos. Las “Demás Bebidas Derivadas” que habían tenido un notable auge hasta el año 1999, descendieron en años posteriores hasta alcanzar de nuevo en el 2003 el nivel de 1996 y aumentar más de 4,2 puntos en 2014, y, por último, los Extractos y Concentrados mantienen un crecimiento regular a lo largo de todo el período.

En cualquier caso, debe tenerse presente que estos datos se refieren únicamente a las bebidas distribuidas desde fábricas y depósitos fiscales situados en el ámbito territorial interno del impuesto.

En el cuadro número 3.8.25 se han anotado las cantidades de sellos y precintas de circulación, por clase de documentos, entregados por las oficinas gestoras, para su colocación en los envases de bebidas derivadas, en los cinco últimos años. En el año 2014 se han entregado 325 millones de efectos, cifra un 4,3% superior a la de 2013. A la vista de la información contenida en el mismo, puede apreciarse cómo las bebidas derivadas se comercializan fundamentalmente en envases de 0,7 litros (62,9% de los efectos) y de 1 litro (32,7%) y ello en cada uno de los años del período considerado, sin variaciones importantes.

Si se admite la hipótesis, fácil de aceptar, de que cada uno de los efectos se ha colocado en un envase de la máxima capacidad posible, dentro de la gama autorizada, llega a calcularse el volumen real de las bebidas cuya circulación se ha amparado con los mencionados sellos y precintas; esta cantidad en 2014 es de 269,666 millones de litros v.r., cifra un 4,2% superior a la registrada en 2013. Habida cuenta que la graduación media de las bebidas derivadas salidas a consumo en este año ha sido de 34,27% vol. (Cfr. cuadro número 3.8.23), resulta que la cantidad de bebidas derivadas que se han documentado con marcas fiscales es de 92,415 millones de litros a.p., cifra un 4,6% superior a los aproximadamente 91,83 millones que resultaba para las salidas a consumo con pago del impuesto (Cfr. cuadro número 3.8.27). Hay que tener en cuenta que de las


3.100

Cuadro nº 3.8.20



Existencia inicial 919 790 851 843 884 850 1.039 780 689 741 707 688 919

Producido 675 745 637 665 785 885 765 370 697 770 564 415 7.973

ENTRADAS: 40 79 66 53 127 140 85 10 129 118 93 29 968

Operaciones interiores 40 76 62 50 122 135 84 7 127 117 92 29 941

Resto UE 0 2 3 3 5 5 1 3 2 1 1 0 27

Importaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

SALIDAS: 348 255 306 224 383 338 639 247 340 306 264 232 3.882

CON IMPUESTO 61 46 62 56 80 75 87 65 61 68 50 54 765

Península y Baleares 61 46 61 55 79 74 87 65 60 67 50 53 760

Canarias 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 1 5

SIN IMPUESTO: 286 208 245 169 303 263 552 182 278 238 214 178 3.117

Regimen Suspensivo: 281 203 225 154 295 256 541 173 273 228 211 164 3.005

Ambito interno 223 141 155 91 179 172 222 131 215 201 162 134 2.028

Resto UE 53 56 58 54 65 49 317 39 55 23 46 27 842

Exportaciones 5 7 11 9 51 34 3 2 3 4 3 2 135

Exenciones 5 5 20 14 8 8 10 10 5 10 3 14 112


Existencia Final 790 851 843 884 949 1.039 780 689 741 782 688 673 673

DIFERENCIA 9 3 3 16 4 4 7 4 6 12 5 4 251



BALANCE DE MOVIMIENTO DE EXTRACTOS Y CONCENTRADOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.101




Existencia inicial 296 303 320 293 296 Existencia inicial 919 296 1.215

Producido 401 396 399 386 1.582 Producido 7.973 1.582 9.555

ENTRADAS: 15 25 17 42 99 ENTRADAS: 968 99 1.067

Operaciones interiores 15 24 17 42 98 Operaciones interiores 941 98 1.039

Resto UE 1 1 0 0 1 Resto UE 27 1 28


SALIDAS: 177 190 224 151 741 SALIDAS: 3.882 741 4.623

CON IMPUESTO 66 75 73 71 286 CON IMPUESTO 765 286 1.050

Península y Baleares 65 72 72 70 278 Península y Baleares 760 278 1.039





Resto UE 5 14 32 0 51 Resto UE 842 51 893




Existencia Final 303 320 294 314 314 Existencia Final 673 314 986




BALANCE DE MOVIMIENTO DE EXTRACTOS Y CONCENTRADOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014(Trimestral y global)


3.102

Cuadro nº 3.8.23

Graduación media 29,61 37,22 39,41 39,84 26,49 39,98 34,27

Existencia inicial 28.576 9.010 1.663 4.205 8.008 1.215 52.677

Producido 53.158 20.151 7.561 13.269 36.718 9.555 140.412

ENTRADAS: 48.639 28.737 18.640 32.389 29.314 1.067 158.786

Operaciones interiores 47.508 12.077 8.909 12.540 17.592 1.039 99.665

Resto UE 1.113 2.618 9.640 18.229 10.069 28 41.699

Importaciones 17 14.041 90 1.620 1.653 0 17.422

SALIDAS: 81.373 37.219 25.036 44.555 61.981 4.623 254.787

CON IMPUESTO 4.212 14.990 14.779 23.638 30.577 1.050 89.247

Península y Baleares 4.058 13.330 14.223 22.646 28.096 1.039 83.391

Canarias 155 1.660 556 993 2.481 12 5.856

SIN IMPUESTO: 77.161 22.230 10.257 20.917 31.404 3.572 165.540

Regimen Suspensivo: 77.153 22.212 10.244 20.865 31.359 3.454 165.287

Ambito interno 30.221 11.806 8.883 15.749 18.153 2.399 87.211

Resto UE 14.394 8.687 540 3.806 6.785 893 35.104

Exportaciones 32.538 1.719 821 1.310 6.421 162 42.972

Exenciones 8 18 13 52 46 118 253

EMPLEADO OPER. PROP. 18.620 13.281 837 1.174 3.039 5.964 42.916

Existencia Final 28.900 7.138 1.975 4.031 8.416 986 51.445

DIFERENCIA 1.479 259 16 104 604 263 2.726




TOTALES

Concepto BRANDY RON GINEBRA WHISKYDEMÁS

BEBIDAS

EXTRACTOS Y

CONCENTRADOSTOTAL


3.103

Gráfico nº 3.8.1

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

2011 2012 2013 2014

Brandy Ron Ginebra Whisky Demás Beb. D. Extractos y Conc.

Cuadro nº 3.8.24

Año/

ProductoBrandy Ron Ginebra Whisky

Demás

Beb. Deriv.

Extractos y

ConcentradosTOTAL

12.708 15.839 12.170 41.933 35.772 663 119.085

10,67 13,30 10,22 35,21 30,04 0,56 100

13.663 17.646 12.501 39.798 36.706 635 120.949

11,30 14,59 10,34 32,90 30,35 0,52 100

12.902 19.055 11.974 40.358 35.857 780 120.927

10,67 15,76 9,90 33,37 29,65 0,65 100

11.793 18.856 10.872 35.233 33.289 1.011 111.054

10,62 16,98 9,79 31,73 29,98 0,91 100

10.572 18.807 10.799 33.435 32.222 1.065 106.901

9,89 17,59 10,10 31,28 30,14 1,00 100

10.447 19.418 11.637 31.056 32.042 1.310 105.910

9,86 18,33 10,99 29,32 30,25 1,24 100

9.454 18.167 12.220 27.324 29.726 1.271 98.161

9,63 18,51 12,45 27,84 30,28 1,30 100

5.577 16.642 12.522 25.029 30.002 1.044 90.816

6,14 18,32 13,79 27,56 33,04 1,15 100

4.694 15.753 13.678 23.823 31.226 1.034 90.208

5,20 17,46 15,16 26,41 34,62 1,15 100

4.212 14.990 14.779 23.638 30.577 1.050 89.247

4,72 16,80 16,56 26,49 34,26 1,18 100

M iles de litros de alcohol puro

Declaración de operaciones M odelo 557

ESTRUCTURA DEL CONSUMO DE BEBIDAS DERIVADAS EN RÉGIMEN SUSPENSIVO

2005

2006

2007

2014

2008

2009

2010

2011

2012

2013


3.104

Cuadro nº 3.8.25

Clave y clase de documentos 2010%

s/Total2011

%

s/Total2012

%

s/Total2013

%

s/Total2014

%

s/Total

(3) P1 Sellos hasta 0,1 l. 346.302 0,084

(3) B1 Sellos adhesivos 0,1 l. 154.803 0,038

P3 Precintas de más de 0,1 l. hasta 0,5 l. 6.662.415 1,619 7.184.633 1,941 6.943.495 2,200 6.737.110 2,162 7.947.673 2,445

P4 Precintas de 0,7 l. 136.442.324 33,147 139.113.464 37,593 112.847.365 35,755 105.511.304 33,866 112.082.858 34,483

E4 Precintas de 0,7 l. CORTADAS 131.262.214 31,888 98.696.435 26,671 87.663.247 27,776 90.027.643 28,896 92.306.692 28,399

P5 Precintas de 1 l. 57.799.049 14,041 53.002.623 14,323 45.538.020 14,428 43.310.417 13,901 47.938.604 14,749

E5 Precintas de 1 l. CORTADAS 71.431.049 17,353 65.652.211 17,741 56.641.964 17,947 59.955.666 19,244 58.303.796 17,937

P6 Precintas de 1 l. "Régimen Cosecheros" 101.528 0,025 104.201 0,028 65.348 0,021 58.389 0,019 60.511 0,019

P7 Precintas de 1,5 l. hasta 2 l. 5.031.134 1,222 4.130.696 1,116 3.726.443 1,181 3.502.844 1,124 3.697.688 1,138

P8 Precintas de más de 2 l. hasta 3 l. 1.990.133 0,483 1.957.812 0,529 1.990.533 0,631 2.260.710 0,726 2.506.036 0,771

(1) G2 Precintas de 10 l., USO PROFESIONAL 100 0,000

(2) G3 Precintas de más de 3 l. hasta 5 l. 109.612 0,027 75.251 0,020 109.912 0,035 106.047 0,034 108.931 0,034

(2) G4 Precintas de más de 5 l. hasta 10 l. 299.923 0,073 137.188 0,037 85.014 0,027 84.924 0,027 82.431 0,025

(2) G5 Precintas de más de 10 l. 1.050 0,000 1.358 0,000 2.003 0,001 1.679 0,001 3.455 0,001

TOTAL411.631.636 100 370.055.872 100 315.613.344 100 311.556.733 100 325.038.675 100

(1) Dejan de tener efecto desde el 11/04/2009 (Orden EHA/886/2009).

(2) Aprobadas por Orden EHA/886/2009, de 1 de abril. Entrada en vigor el 11 de abril de 2009.

(3) Dejan de tener efecto desde el 01/01/2011 (Orden EHA/3363/2010).

PRECINTAS PARA LA CIRCULACIÓN DE BEBIDAS DERIVADAS(Entregadas a peticionarios por las Oficinas Gestoras en los períodos que se indican)


3.105

precintas entregadas en un año, parte de ellas se inutilizan, otras se destruyen con ocasión de su expedición o exportación, y, por otra parte, no pueden coincidir en el tiempo los momentos de la entrega de las precintas y del devengo del impuesto; si bien, la evolución histórica presenta una cadencia en las diferencias encontradas que se sitúa en el entorno del 2-3%, por encima o por debajo de los consumos registrados, en función de la existencia o no de salidas anticipadas a consumo ante anunciadas subidas de tipos, como ha ocurrido en el último trimestre del año 2001 y 2004.

3.8.3. Balance consolidado del mercado nacional de alcohol y bebidas derivadas.

Ahora ya se dispone de los datos necesarios para confeccionar el balance consolidado del mercado nacional del alcohol, que comprende tanto el alcohol comercializado como tal, como el contenido en las bebidas derivadas. Los datos relativos a estos balances para el año 2013 y 2014 se han consignado en el cuadro número 3.8.26 y cuadro número 3.8.27, respectivamente.

El total input es de 907 millones de l.a.p. en 2014 (870,6 en 2013), de los que 609 millones (552,1), un 67,1% (63,4%) corresponden a la producción nacional, 122,9 millones de l.a.p. (127,4), un 13,6% (14,6%) a las existencias iniciales, 108,9 millones l.a.p. (111,1), un 12% (12,8%) a la introducción de la UE de alcohol y bebidas derivadas y 65,7 (76,2) millones de l.a.p., un 7,2% (8,8%) a las importaciones de ambos productos.

Los datos de producción neta de alcoholes se han obtenido a partir de la producción bruta desafectada del volumen empleado en operaciones propias; es decir, de los datos de producción de alcoholes desnaturalizados y del alcohol vínico deshidratado utilizado como materia prima en la fabricación de alcohol para biocarburantes. Esto se hace con el fin de evitar dobles contabilizaciones: obtención de un alcohol rectificado a partir de uno destilado, o de un alcohol desnaturalizado a partir de uno potable.

Las salidas netas en régimen suspensivo, 307,5 millones de l.a.p. en 2014 (209,8 en 2013) corresponden a envíos dentro del ámbito territorial interno con destino distinto a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y bebidas derivadas, que, prácticamente son las dedicadas históricamente a la fabricación y elaboración de productos intermedios, 6,4 millones de l.a.p. (4 en 2013); más, a partir de 2004, las destinadas a fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes, 301 millones de l.a.p. (205,8 en 2013).

Los consumos exentos de alcohol se elevan a 83,9 millones de l.a.p. en 2014, un 30,3% más que los registrados en 2013, que resultaron ser de 64,4 millones. De dicho total, 13,6 (9,6) millones son de alcohol potable que se destinan a centros médicos, laboratorios farmacéuticos, investigación y fabricación de vinagre, en las cantidades que se indican. El resto, 70 (54,2) millones de l.a.p. corresponden a alcohol desnaturalizado expedido con exención del impuesto: 55,1 (42,9) millones de l.a.p. con desnaturalizantes generales y 14,8 (11,3) millones de l.a.p. con desnaturalizante especial, cantidad esta última muy por debajo de la cifra de 2004 debido a los 141,2 millones de l.a.p. que entonces salieron exentos de alcohol deshidratado, en buena parte, 137,2 millones, producidos para ser utilizados como aditivos en gasolinas sin plomo, actuando éstas como desnaturalizante especial.

Los consumos exentos de bebidas derivadas han sido prácticamente insignificantes: 0,3 millones de l.a.p. y corresponden a avituallamientos de buques y aeronaves y ventas en régimen diplomático y similares.

Las diferencias encontradas entre imput-output del balance 2014 alcanzan tan solo los 23,5 millones de l.a.p. con destinos no identificados, un 2,5% del volumen total de alcohol.

3.8.4. Productos intermedios.

En los cuadros números 3.8.28 al 3.8.46 se han recogido los datos relativos al balance de los movimientos habidos, en el conjunto de las fábricas y depósitos fiscales de productos intermedios en el año 2014, mensuales, trimestrales (en función del período de liquidación que corresponde a cada


3.106

Cuadro nº 3.8.26

Existencia inicial: 127,4 Salidas netas en rég. suspensivo (ámbito interno/F.Prod.Inter. y F.Biocarb.) 209,8

alcohol 63,5 Fáb. P. Intermedios 4,0

beb. derivadas 63,9 Fáb. y Dep. Fisc. Biocarburantes 205,8

Consumos con pago: 92,6

Producción neta alcohol 552,1 alcohol 2,4

bebidas derivadas 90,2

Introducido U.E.: 111,1 Consumos exentos: 64,4

alcohol: 62,4 alcohol: 63,9

rég. suspensivo 61,8 potable: 9,6

operadores reg. y no reg. 0,5 centros médicos 0,3

lab. farmacéuticos 7,3

bebidas derivadas: 48,7 investigación 0,1

rég. suspensivo 43,2 vinagre 2,0

operadores registrados 5,51

desnaturalizado: 54,2

Importado en rég. Suspensivo: 76,2 totalmente 0,0

alcohol 54,4 parcial general 42,9

beb. derivadas 21,8 parcial especial: 11,3

rectificado 6,7

deshidratado 4,5

Importado Operadores registrados 3,7 bebidas derivadas 0,6

Peninsula 0,1 Exportación: 48,5

Canarias 3,7 alcohol 11,3


870,6 Expediciones U.E.: 261,6

alcohol 207,1


Mermas y diferencias: 2,8

alcohol 0,7


Existencia final: 134,3

alcohol 70,2


814,0

Las magnitudes se expresan en millones de litros de alcohol puro (l.a.p.)

Las salidas en régimen suspensivo dentro del ámbito interno son con destinos distintos a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y bebidas derivadas.

BALANCE CONSOLIDADO EN EL AÑO 2013 DEL MERCADO NACIONAL DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

Total input

Total output


3.107

Cuadro nº 3.8.27

Existencia inicial: 122,9 Salidas netas en rég. suspensivo (ámbito interno/F.Prod.Inter. y F.Biocarb.) 307,5

alcohol 70,2 Fáb. P. Intermedios 6,4

beb. derivadas 52,7 Fáb. y Dep. Fisc. Biocarburantes 301,0

Consumos con pago: 94,3

Producción neta alcohol 609,0 alcohol 2,5


Introducido U.E.: 108,9 Consumos exentos: 83,9

alcohol: 67,2 alcohol: 83,7

rég. suspensivo 67,1 potable: 13,6

operadores reg. y no reg. 0,1 centros médicos 0,4

lab. farmacéuticos 8,6

bebidas derivadas: 41,7 investigación 0,2

rég. suspensivo 41,7 vinagre 4,4

operadores registrados 0,0

desnaturalizado: 70,0

Importado en rég. Suspensivo: 65,7 totalmente 0,1

alcohol 48,3 parcial general 55,1

beb. derivadas 17,4 parcial especial: 14,8

rectificado 9,8

deshidratado 5,0

Importado Operadores registrados 0,2 bebidas derivadas 0,3

Peninsula 0,1 Exportación: 80,0

Canarias 0,1 alcohol 37,0


906,7 Expediciones U.E.: 228,7

alcohol 193,6


Mermas y diferencias: 3,4

alcohol 0,7


Existencia final: 132,7

alcohol 81,3


930,5

Las magnitudes se expresan en millones de litros de alcohol puro (l.a.p.)

Las salidas en régimen suspensivo dentro del ámbito interno son con destinos distintos a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y bebidas derivadas.

Total output

BALANCE CONSOLIDADO EN EL AÑO 2014 DEL MERCADO NACIONAL DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

Total input


3.108

sujeto pasivo) y globales del total de productos intermedios y de cada una de las siguientes categorías que se han distinguido de entre ellos:

La primera comprende las mistelas, los vinos dulces naturales y las bebidas amisteladas que se caracterizan por el hecho de que el alcohol que contienen procede fundamentalmente de adición, ya que la fermentación se interrumpe al iniciarse, con el fin de conservar los azúcares propios del mosto.

La segunda categoría la integran los vinos generosos, licorosos y licorosos-generosos, conocidos globalmente como vinos de licor, de los que sus representantes más característicos son los vinos de Jerez.

El último grupo lo integran los vinos aromatizados, que incluyen el vermú y los demás aperitivos vínicos.

Estos datos se han tomado de las declaraciones de operaciones modelos 555 y 556, aprobados por la Orden de 4 de marzo de 1998 y que tienen su correspondencia en el modelo E-55, vigente hasta el año 1997, debiendo hacerse constar que se trata de datos provisionales, sobre todo por lo que se refiere a los últimos meses del año.

Con la incorporación del nuevo modelo, la estructura de los cuadros responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4. de este Estudio, sin las salvedades que con el modelo E-55 había que apuntar en anteriores informes con referencia a:

La falta de diferenciación entre productos intermedios de baja y alta graduación, según su volumen de grado alcohólico sea inferior o igual a 15% vol. o superior a 15% vol., cuando ya, a partir del 1 de enero de 1997, existía un tipo impositivo reducido para los productos de baja graduación;

los nuevos modelos de declaración distinguen entre las cantidades producidas y las entradas en un establecimiento, y, por consiguiente, si las entradas en régimen suspensivo proceden de la UE o de terceros países. Por otra parte, dentro de las salidas en régimen suspensivo, se diferencian tanto dentro del ámbito interno, como con destino al resto de la UE o a países terceros, así como las salidas exentas;

las cantidades de productos intermedios consignadas en los cuadros se expresan en miles de litros de volumen real, siendo los diferentes epígrafes dentro de cada una de las categorías los que van a definir si el producto intermedio es de baja o alta graduación, sin necesidad de calcular la graduación media de los productos comprendidos en cada una de estas categorías y así, utilizando los datos globales del año 2014, resulta una estructura muy similar a la de los seis años anteriores:

1. El 96,9% de los vinos dulces y mistelas salidos a consumo son de baja graduación y el 3,1% restante de alta;

2. el 74,2% de los vinos generosos y licorosos salidos a consumo son de baja graduación y el 25,8% de alta;

3. el 94,9% de los vinos aromatizados y vermús salidos a consumo son de baja graduación, frente al 16% que representaban en 1998 y el 5,1% restante de alta, frente al 84% en 1998;

4. el 87% del total de productos intermedios salidos a consumo son de baja graduación, cuando en 1998 representaban tan sólo el 43%, y el 13% restante de alta, frente a un 57% en 1998;

también se distinguen las salidas según que el destino sea la Península y Baleares o las islas Canarias, ya que los tipos impositivos aplicados en cada uno de estos territorios son distintos.

La información relativa al conjunto de los productos intermedios de baja graduación, es decir de aquellos productos con un grado alcohólico menor o igual a 15% vol. se recoge en los cuadros números 3.8.28 al 3.8.30, en función de los períodos de liquidación mensual o trimestral a que


3.109

Cuadro nº 3.8.28



Producido 3.246 3.644 4.831 5.130 5.500 5.088 6.099 1.186 3.783 5.436 4.939 3.598 52.479

ENTRADAS: 267 594 748 640 881 377 590 350 343 516 496 422 6.223


Resto UE 28 58 222 212 63 96 190 130 70 201 163 96 1.528

Importaciones 29 0 1 0 17 0 19 0 0 0 0 35 101

SALIDAS: 3.202 4.158 5.396 5.169 5.561 4.377 5.273 3.542 4.313 4.750 4.896 4.831 55.468

CON IMPUESTO: 1.194 1.250 2.221 2.686 2.254 1.957 1.927 1.763 2.012 1.654 1.805 2.433 23.156


Canarias 46 37 28 27 14 24 26 10 23 51 34 21 342

SIN IMPUESTO: 2.007 2.908 3.174 2.483 3.307 2.420 3.346 1.779 2.301 3.096 3.091 2.399 32.312

Régimen Suspensivo: 2.007 2.908 3.174 2.483 3.307 2.420 3.320 1.778 2.281 3.096 3.062 2.388 32.222

Ambito interno 310 482 726 553 1.263 480 751 220 318 664 932 399 7.099

Resto UE 1.573 2.291 2.238 1.829 1.902 1.792 2.479 1.459 1.763 2.294 1.997 1.926 23.542

Exportaciones 124 134 210 100 143 148 91 99 199 138 133 63 1.581

Exenciones 0 0 1 0 0 0 26 1 20 0 30 11 90


Existencia final 7.778 7.315 7.185 7.593 7.570 8.136 9.151 7.092 6.801 7.817 8.005 6.998 6.998

DIFERENCIA 11 -191 16 13 17 11 14 14 11 16 10 11 199

Unidad: miles de litros de vo lumen real.


BALANCE DE MOVIMIENTO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS CON GRADO ALCOHÓLICO ≤ 15% VOL. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.110






Operaciones interiores 765 1.352 844 1.489 4.451 Operaciones interiores 4.594 4.451 9.045

Resto UE 87 158 131 133 509 Resto UE 1.528 509 2.037


SALIDAS: 4.783 6.020 5.335 6.872 23.010 SALIDAS: 55.468 23.010 78.478

CON IMPUESTO: 3.567 4.367 3.869 5.186 16.989 CON IMPUESTO: 23.156 16.989 40.145




Régimen Suspensivo: 1.022 1.652 1.442 1.423 5.540 Régimen Suspensivo: 32.222 5.540 37.762

Ambito interno 526 620 531 610 2.287 Ambito interno 7.099 2.287 9.386

Resto UE 329 781 596 516 2.222 Resto UE 23.542 2.222 25.764




Existencia final 6.013 5.766 5.572 6.113 6.113 Existencia final 6.998 6.113 13.111




BALANCE DE MOVIMIENTO DE P. INTERMEDIOS CON GRADO ALCOHÓLICO ≤ 15% VOL. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014(Trimestral y global)


3.111

corresponden las declaraciones de operaciones que han servido de soporte documental. La información suministrada comprende los datos relativos a Navarra y País Vasco, aunque las cuotas allí devengadas se ingresan en sus Diputaciones Forales. Así mismo, en los cuadros números 3.8.31 al 3.8.33, se reflejan los datos correspondientes a los productos intermedios de alta graduación, o lo que es lo mismo los de un grado alcohólico superior a 15%vol.

A continuación se analizan sucintamente los datos relativos a los balances de cada una de las categorías de bebidas, destacándose aquellos aspectos en que difieren de las características del conjunto de las bebidas.

En los cuadros números 3.8.34 al 3.8.36 se refleja el balance correspondiente a los vinos aromatizados y vermús. Como se ha indicado anteriormente, el 94,9% de estos productos salidos a consumo, con pago del impuesto, en el conjunto del año, es de una graduación alcohólica igual o inferior a 15% vol., casi 23 y 78 puntos porcentuales superior al registrado en 1999 y 1998, respectivamente, correspondiendo el 5,1% restante a productos con una graduación alcohólica superior a 15% vol., lo que va a facilitar, posteriormente, con sus respectivos tipos impositivos, el cálculo de las cuotas teóricas devengadas. El consumo interno de estos productos, para el caso de baja graduación, supone el 54,5% del total de salidas y en el de alta graduación únicamente el 3%. La tasa de cobertura del comercio exterior en régimen suspensivo es netamente exportadora al resto de países de la UE, tanto en productos de baja como de alta graduación, un 5.178% para el conjunto de ellos.

El movimiento de mistelas, vinos dulces naturales y bebidas amisteladas se recoge en los cuadros números 3.8.37 al 3.8.39. Para estas bebidas, las existencias medias alcanzan el 95,7% de las salidas a consumo anuales. De estas últimas, el 96,9% son de baja graduación y el 3,1% restante lo son de alta. El 25,9% del total salidas va en régimen suspensivo al resto de países comunitarios y tan sólo el 6,3% a terceros países. Las introducciones del resto UE suponen únicamente el 1,05% de las salidas a consumo anuales y son nulas las importaciones de terceros países. La producción a lo largo del año se distribuye de una manera relativamente regular, destacando los meses de febrero, mayo y julio. El 44,1% de las salidas se realiza con pago del impuesto.

El movimiento de los vinos generosos y licorosos, constituidos principalmente por los vinos de Jerez, desde fábricas o depósitos fiscales, en el año 2014, quedan reflejados en los datos contenidos en los cuadros números 3.8.40 al 3.8.42. El consumo interno con pago del impuesto de estos productos representa el 22,1% del total de salidas, ya que un 41,2% de dichas salidas va destinado a la exportación, fundamentalmente, como expediciones al resto de la UE (un 33,3%).

Con la implantación en 1997 de un tipo impositivo reducido para los productos intermedios de baja graduación, una buena parte de estos vinos, el 74,2% de los destinados al consumo interno, han visto rebajada su graduación con el fin de poder beneficiarse de una menor presión fiscal, al mismo tiempo que mejorar su competitividad en el exterior frente a tipos como el sherry del Reino Unido que para acogerse al tipo reducido, mantiene una graduación alcohólica no superior al 15% en vol. El resto de las salidas con pago del impuesto, un 25,7% del total salidas, continúa teniendo una graduación superior al 15%vol. Como consecuencia del peso relativo que tiene el consumo de estos productos en el conjunto global de las salidas a consumo de productos intermedios, un 37,2%, la estructura general de consumo de estos últimos refleja, a partir de 1997, una fuerte modificación, como más adelante se verá.

Por último, en los cuadros números 3.8.43, 3.8.44 y 3.8.45, se presenta el balance de otros productos intermedios que recoge los movimientos de vinos del Priorato, Moriles-Montilla, Terra Alta y Tarragona con más de un 1% en volumen de alcohol añadido; además del resto de productos intermedios no recogidos en las anteriores categorías. De estos productos, únicamente el 61,6% del total salidas va a consumo interno, ya que el 28,2% se dirige al resto de la UE y el 2,3% a países terceros. Del total salidas con pago del impuesto, el 79,9% corresponde a productos de baja graduación y el resto, un 20,1%, a alta. La producción de estos vinos es más acusada en los meses de enero y mayo.

En el cuadro número 3.8.46 se presentan los datos correspondientes al balance anual de movimiento de cada una de las categorías de productos intermedios y del total de ellos, lo que


3.112

Cuadro nº 3.8.31



Producido 2.671 3.057 2.717 2.298 3.235 2.654 2.542 2.021 3.115 2.572 2.751 1.783 31.417

ENTRADAS: 276 246 287 254 562 502 806 146 1.083 743 816 313 6.033


Resto UE 68 63 97 85 103 74 119 99 90 72 117 74 1.061

Importaciones 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8

SALIDAS: 2.576 2.555 2.652 2.728 2.939 2.848 3.104 2.039 3.664 3.809 3.317 2.424 34.654

CON IMPUESTO: 262 255 284 292 243 261 233 201 259 297 311 501 3.397


Canarias 11 6 7 9 5 7 5 4 2 6 11 8 81

SIN IMPUESTO: 2.314 2.300 2.369 2.437 2.696 2.587 2.871 1.837 3.405 3.512 3.007 1.923 31.257

Régimen Suspensivo: 1.261 1.277 1.436 1.598 1.894 2.160 2.572 876 2.432 2.651 2.682 1.590 22.431

Ambito interno 242 343 296 242 512 557 910 129 1.067 720 768 309 6.095

Resto UE 485 619 919 997 1.147 1.165 1.337 601 949 1.662 1.720 1.053 12.654

Exportaciones 534 315 221 359 236 438 326 146 416 269 194 227 3.682

Exenciones 1.053 1.023 932 838 802 427 298 961 973 861 325 333 8.826



DIFERENCIA 2 1 -24 5 2 -19 2 4 -5 6 2 -38 -61



BALANCE DE MOVIMIENTO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS CON GRADO ALCOHÓLICO > 15% VOL. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.113







Resto UE 397 59 37 29 522 Resto UE 1.061 522 1.583


SALIDAS: 2.777 4.144 5.276 6.958 19.155 SALIDAS: 34.654 19.155 53.809

CON IMPUESTO: 513 604 695 791 2.603 CON IMPUESTO: 3.397 2.603 6.000




Régimen Suspensivo: 835 534 891 1.423 3.682 Régimen Suspensivo: 22.431 3.682 26.113


Resto UE 163 148 437 1.027 1.776 Resto UE 12.654 1.776 14.430


Exenciones 1.429 3.007 3.690 4.744 12.870 Exenciones 8.826 12.870 21.696



DIFERENCIA 440 9 13 21 811 DIFERENCIA -61 811 750




BALANCE DE MOVIMIENTO DE P. INTERMEDIOS CON GRADO ALCOHÓLICO > 15% VOL. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.114

Cuadro nº 3.8.34



Producido 1.186 2.073 2.321 3.035 2.437 3.426 3.432 298 2.114 3.009 2.555 1.349 27.236

ENTRADAS: 78 102 293 245 186 145 353 209 222 233 225 261 2.553


Resto UE 24 59 224 211 89 99 171 138 74 194 182 113 1.579

Importaciones 27 0 1 0 17 0 19 0 0 0 0 35 100

SALIDAS: 1.718 2.119 2.576 2.361 2.892 3.034 2.991 1.975 2.545 2.396 2.564 2.498 29.668

CON IMPUESTO: 558 676 1.381 1.213 1.090 1.408 1.270 1.167 1.446 963 1.106 1.437 13.717

Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 539 643 1.355 1.182 1.053 1.375 1.236 1.129 1.419 941 1.067 1.406 13.344

Península y Baleares 524 622 1.352 1.168 1.043 1.357 1.218 1.124 1.401 918 1.041 1.401 13.169

Canarias 15 21 2 14 9 18 18 5 19 23 26 4 175

Grado alcoh. > 15%vol.: 19 34 26 31 38 33 34 38 27 22 39 32 373


Canarias 4 1 1 4 2 2 3 2 0 1 4 2 26

SIN IMPUESTO: 1.160 1.443 1.195 1.148 1.802 1.625 1.721 808 1.099 1.432 1.458 1.061 15.951

Régimen Suspensivo: 1.160 1.443 1.195 1.148 1.802 1.625 1.721 808 1.099 1.432 1.457 1.061 15.949

Ambito interno 128 163 199 162 686 336 457 57 167 479 766 207 3.807

Resto UE 688 1.042 883 792 996 943 1.105 648 763 826 580 766 10.030

Exportaciones 343 238 113 195 120 346 159 103 170 127 111 88 2.112

Exenciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 2



DIFERENCIA 8 6 13 10 12 8 12 12 9 15 8 9 125


BALANCE DE MOVIMIENTO DE VINOS AROMATIZADOS, VERMÚS Y APERITIVOS VÍNICOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.115



Existencia inicial 813 872 1.073 1.029 813 Existencia inicial 5.437 813 6.250



Operaciones interiores 495 1.064 546 1.304 3.410 Operaciones interiores 874 3.410 4.284

Resto UE 78 176 125 113 492 Resto UE 1.579 492 2.071


SALIDAS: 1.715 2.383 2.065 2.839 9.002 SALIDAS: 29.668 9.002 38.670


Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 1.443 2.044 1.674 2.567 7.728 Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 13.344 7.728 21.072



Grado alcoh. > 15%vol.: 189 232 162 185 768 Grado alcoh. > 15%vol.: 373 768 1.141




Régimen Suspensivo: 82 107 218 84 491 Régimen Suspensivo: 15.949 491 16.440


Resto UE 9 42 36 11 99 Resto UE 10.030 99 10.129




Existencia final 898 1.073 1.025 963 963 Existencia final 4.396 963 5.358




BALANCE DE MOVIMIENTO DE VINOS AROMATIZADOS, VERMÚS Y APERITIVOS VÍNICOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014(Trimestral y global)


3.116

Cuadro nº 3.8.37



Producido 274 1.140 658 357 1.180 584 1.305 279 200 451 532 702 7.662

ENTRADAS: 52 171 71 101 46 95 30 51 54 162 78 56 964


Resto UE 0 3 0 2 0 2 0 1 4 0 3 17 33

Importaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

SALIDAS: 406 852 709 474 545 527 825 572 336 528 588 590 6.951

CON IMPUESTO: 203 180 259 167 174 131 190 161 105 261 265 359 2.455

Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 196 174 249 161 169 125 184 157 100 255 256 339 2.366


Canarias 5 11 2 7 3 2 7 3 2 14 5 14 76

Grado alcoh. > 15%vol.: 7 5 9 7 6 6 5 4 5 5 9 20 88


Canarias 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 1 1 3

SIN IMPUESTO: 203 672 451 307 371 396 635 410 231 267 322 232 4.497

Régimen Suspensivo: 203 672 451 301 371 396 609 409 231 267 293 221 4.423

Ambito interno 80 170 136 195 90 6 71 93 90 79 51 44 1.105

Resto UE 87 490 237 82 273 372 528 315 109 158 215 173 3.040

Exportaciones 36 11 77 24 7 18 10 1 33 31 27 3 278

Exenciones 0 0 0 7 0 0 26 1 0 0 29 11 74



DIFERENCIA 2 -194 2 1 1 2 1 1 1 1 2 2 52



BALANCE DE MOVIMIENTO DE MISTELAS, VINOS DULCES NATURALES Y BEBIDAS AMISTELADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.117




Producido 952 884 947 1.903 4.687 Producido 7.662 4.687 12.349

ENTRADAS: 104 72 100 172 448 ENTRADAS: 964 448 1.412

Operaciones interiores 100 69 98 158 424 Operaciones interiores 931 424 1.354

Resto UE 4 3 3 14 23 Resto UE 33 23 57


SALIDAS: 1.409 1.363 1.098 1.494 5.365 SALIDAS: 6.951 5.365 12.316

CON IMPUESTO: 582 792 741 860 2.976 CON IMPUESTO: 2.455 2.976 5.430

Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 564 774 719 837 2.896 Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 2.366 2.896 5.262



Grado alcoh. > 15%vol.: 18 17 22 23 80 Grado alcoh. > 15%vol.: 88 80 168

Península y Baleares 18 17 18 23 76 Península y Baleares 85 76 161



Régimen Suspensivo: 637 571 344 410 1.962 Régimen Suspensivo: 4.423 1.962 6.386


Resto UE 43 40 16 46 145 Resto UE 3.040 145 3.185








BALANCE DE MOVIMIENTO DE MISTELAS, VINOS DULCES NATURALES Y BEBIDAS AMISTELADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014(Trimestral y global)


3.118

Cuadro nº 3.8.40



Producido 4.403 3.468 4.521 4.008 5.068 3.700 3.890 2.592 4.555 4.509 4.560 3.283 48.557

ENTRADAS: 392 409 626 530 1.183 607 974 202 1.127 833 983 407 8.273

Operaciones interiores 330 364 543 463 1.108 564 874 142 1.058 783 888 372 7.490

Resto UE 55 46 83 67 75 43 101 59 69 51 94 35 777

Importaciones 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 7

SALIDAS: 3.595 3.704 4.674 5.021 4.974 3.606 4.494 2.979 5.029 5.551 4.975 4.074 52.675

CON IMPUESTO: 653 624 841 1.562 1.192 635 650 598 679 669 695 1.080 9.878

Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 431 413 601 1.319 1.002 422 464 445 459 411 443 646 7.055

Península y Baleares 405 409 577 1.314 1.001 418 462 443 456 397 440 644 6.966

Canarias 26 4 24 5 1 4 1 2 2 13 3 3 89

Grado alcoh. > 15%vol.: 222 211 240 243 191 214 187 153 220 258 252 434 2.823


Canarias 5 4 6 5 2 5 2 1 1 5 5 5 47

SIN IMPUESTO: 2.943 3.080 3.833 3.459 3.782 2.970 3.844 2.382 4.350 4.881 4.280 2.994 42.797

Régimen Suspensivo: 1.890 2.058 2.901 2.627 2.980 2.543 3.546 1.421 3.357 4.020 3.955 2.661 33.958

Ambito interno 344 492 659 439 975 694 1.132 196 1.120 824 860 454 8.191

Resto UE 1.275 1.370 2.003 1.950 1.759 1.634 2.173 1.092 1.837 2.953 2.911 2.011 22.968

Exportaciones 271 196 238 238 246 215 241 132 399 243 184 196 2.799

Exenciones 1.053 1.022 932 832 802 427 298 961 993 861 325 333 8.839



DIFERENCIA 2 3 -22 6 5 -18 2 4 -4 6 2 -38 -39



BALANCE DE MOVIMIENTO DE VINOS GENEROSOS Y LICOROSOS-GENEROSOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.119







Resto UE 28 23 24 32 107 Resto UE 777 107 884


SALIDAS: 4.091 5.395 6.595 8.777 24.857 SALIDAS: 52.675 24.857 77.533


Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 1.406 1.347 1.338 1.580 5.671 Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 7.055 5.671 12.726



Grado alcoh. > 15%vol.: 300 308 460 527 1.594 Grado alcoh. > 15%vol.: 2.823 1.594 4.418




Régimen Suspensivo: 952 1.040 1.475 2.178 5.645 Régimen Suspensivo: 33.958 5.645 39.603


Resto UE 325 383 685 1.456 2.849 Resto UE 22.968 2.849 25.817


Exenciones 1.432 2.700 3.321 4.493 11.946 Exenciones 8.839 11.946 20.786



DIFERENCIA 21 16 20 28 81 DIFERENCIA -39 81 41



BALANCE DE MOVIMIENTO DE VINOS GENEROSOS Y LICOROSOS-GENEROSOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014(Trimestral y global)


3.120

Cuadro nº 3.8.43


Existencia inicial 59 76 222 225 229 218 224 211 228 212 197 175 59

Producido 53 20 47 27 50 33 15 39 28 40 43 46 441

ENTRADAS: 22 159 45 18 27 32 40 34 23 30 26 11 466


Resto UE 16 14 13 17 1 27 37 31 13 28 0 5 200

Importaciones 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2

SALIDAS: 58 38 89 41 89 59 67 55 68 84 87 93 827

CON IMPUESTO: 42 25 25 36 40 43 50 39 42 57 49 58 504

Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 28 20 16 24 31 35 43 32 35 47 38 42 391


Canarias 0 1 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 3

Grado alcoh. > 15%vol.: 14 5 8 11 9 8 7 7 7 11 11 16 113


Canarias 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 4

SIN IMPUESTO: 16 13 64 5 49 16 17 17 26 27 38 35 323

Régimen Suspensivo: 16 13 64 5 49 16 17 17 26 27 38 35 322

Ambito interno 0 0 28 0 23 1 1 2 9 3 22 3 91

Resto UE 8 8 33 3 20 8 10 5 4 18 11 29 157

Exportaciones 8 5 3 2 6 7 7 9 14 5 5 3 74

Exenciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1

EMPLEADO OPER. PROP. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Existencia final 76 222 225 229 218 224 211 228 212 197 179 139 139

DIFERENCIA 0 -5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0



BALANCE DE MOVIMIENTO DE OTROS PRODUCTOS INTERMEDIOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.121



Existencia inicial 134 168 126 108 134 Existencia inicial 59 134 193

Producido 819 1.038 822 725 3.405 Producido 441 3.405 3.846

ENTRADAS: 392 16 16 6 430 ENTRADAS: 466 430 896

Operaciones interiores 17 1 0 3 20 Operaciones interiores 265 20 285

Resto UE 375 15 16 3 409 Resto UE 200 409 609


SALIDAS: 346 1.024 853 719 2.942 SALIDAS: 827 2.942 3.769

CON IMPUESTO: 159 248 189 258 854 CON IMPUESTO: 504 854 1.358

Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 153 201 138 202 694 Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 391 694 1.085



Grado alcoh. > 15%vol.: 6 47 51 56 161 Grado alcoh. > 15%vol.: 113 161 274

Península y Baleares 6 47 51 56 161 Península y Baleares 108 161 269


SIN IMPUESTO: 187 776 664 461 2.087 SIN IMPUESTO: 323 2.087 2.411

Régimen Suspensivo: 186 468 296 173 1.123 Régimen Suspensivo: 322 1.123 1.446

Ambito interno 59 3 0 143 205 Ambito interno 91 205 297

Resto UE 116 465 296 29 905 Resto UE 157 905 1.063



EMPLEADO OPER. PROP. 99 71 2 20 192 EMPLEADO OPER. PROP. 0 192 192

Existencia final 473 126 108 98 98 Existencia final 139 98 237




BALANCE DE MOVIMIENTO DE OTROS PRODUCTOS INTERMEDIOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014(Trimestral y global)


3.122

Cuadro nº 3.8.46

Vinos dulces y Mistelas V. generosos y Licorosos V. aromatizados y Vermús Otros

≤ 15% vol. > 15% vol. ≤ 15% vol. > 15% vol. ≤ 15% vol. > 15% vol. ≤ 15% vol. > 15% vol. ≤ 15% vol. > 15% vol.

Existencia inicial 5.116 202 2.790 3.807 5.718 533 145 48 13.768 4.590 18.358

Producido 12.047 302 29.168 42.866 27.748 4.822 2.130 1.716 71.093 49.707 120.800

ENTRADAS: 1.327 85 3.926 6.675 5.490 965 441 455 11.184 8.179 19.363

Operaciones interiores 1.309 45 3.850 5.860 3.628 655 258 27 9.045 6.588 15.633

Resto UE 17 39 74 809 1.762 309 183 426 2.037 1.583 3.620

Importaciones 1 0 2 5 99 0 0 2 102 8 110

SALIDAS: 11.946 370 30.336 47.197 33.855 4.815 2.341 1.428 78.478 53.809 132.288

CON IMPUESTO: 5.262 168 12.726 4.418 21.072 1.141 1.085 274 40.145 6.000 46.145

Península y Baleares 5.000 161 12.611 4.334 20.757 1.110 1.082 269 39.450 5.874 45.324

Canarias 262 7 115 83 315 31 3 4 695 126 821

SIN IMPUESTO: 6.684 202 17.610 42.779 12.783 3.674 1.257 1.154 38.333 47.809 86.143

Régimen Suspensivo: 6.190 196 17.550 22.054 12.766 3.674 1.256 190 37.762 26.113 63.874

Ambito interno 2.403 22 3.129 6.335 3.613 510 240 56 9.386 6.923 16.308

Resto UE 3.145 40 13.310 12.507 8.313 1.816 996 67 25.764 14.430 40.193

Exportaciones 643 133 1.110 3.212 840 1.348 19 67 2.612 4.761 7.373

Exenciones 494 7 60 20.725 17 0 1 964 572 21.696 22.268

EMPLEADO OPER. PROP. 1.583 25 2.267 1.779 116 933 181 11 4.148 2.748 6.896

Existencia final 4.881 191 3.225 4.387 4.816 542 189 48 13.111 5.168 18.278

DIFERENCIA 80 2 56 -14 168 29 5 732 308 750 1.058



BALANCE DE MOVIMIENTO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014

ConceptoSubtotal

Total


3.123

permite una más fácil comparación. Asimismo, se han diferenciado dentro de cada una de ellas los balances correspondientes de baja y alta graduación y se han totalizado para el conjunto global de productos intermedios.

Con estos datos, en el cuadro número 3.8.47 se han anotado las salidas a consumo desde fábricas y depósitos fiscales de cada una de las categorías de productos intermedios que se han venido diferenciando, así como el porcentaje que representa el consumo de cada una de ellas en relación con el total. La comparación entre las diferentes categorías es más fácil si se contempla el gráfico número 3.8.2 en el que se recogen los consumos habidos en los cinco últimos años.

A la vista de estos datos y gráfico, se destaca cómo los vinos aromatizados y vermús son desde 2004 los productos más consumidos dentro de las categorías que se han diferenciado, habiéndose reducido su participación hasta alcanzar el 48,14% del total, cuando en 2005 alcanzaba el 53,9 por 100.

Esta reducción del consumo de vermús se ha hecho principalmente a costa del aumento de vinos generosos y licorosos que han pasado del 30,6% del consumo total al 37,2% en este mismo período, si bien, desde 1998, aparecen por primera vez, otros productos con un 4,6% y 2,9% en 2014, que en años anteriores han estado agregados a la categoría de vinos generosos y licorosos y que con los nuevos modelos de declaración 555 y 556 han recibido un tratamiento particularizado.

El consumo de vinos generosos y licorosos que prácticamente se había estancado en torno al 30% del consumo total de productos intermedios, a partir de 2006 comienza a acusar un ligero crecimiento hasta elevarse a casi el 37,2% que llegan a alcanzar en 2014.

En cualquier caso, debe tenerse presente que estos datos se refieren únicamente a los productos intermedios distribuidos desde fábricas y depósitos fiscales situados en el ámbito territorial interno del impuesto.

3.8.5. Cerveza.

Los balances de movimientos de cerveza, en cada uno de los meses y trimestres del año 2014, en función de los distintos períodos de liquidación, así como en el conjunto del año, se presentan en los cuadros números 3.8.48 al 3.8.62 correspondiendo cada uno de ellos a una de las categorías de cervezas, según los epígrafes del impuesto.

La estructura de los cuadros responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4 de este Estudio. Considerando los datos globales para el año 2014 contenidos en el cuadro número 3.8.62, pueden destacarse las siguientes cuestiones:

Los movimientos correspondientes a la cerveza con un grado Plato entre 11 y 15 representan el 69,2% del total salidas, cuando en 1996 alcanzaban el 80,8%, seguidos, a notable distancia, los de la cerveza de más de 2,8% vol. y menos de 11º Plato (19,5%), con una ganancia de más de 10,6 puntos porcentuales con respecto a 1996, y de la de menos de 1,2% vol., con un 8,1% frente al 6,6% de 1996.

La existencia media de cerveza en fábrica representa, aproximadamente, el consumo de unos 12 días, lo que es un claro exponente del elevado índice de rotación de esta bebida, ajustándose la producción a la demanda en cada uno de los meses del año. Precisamente el alto índice de rotación de esta bebida puede desincentivar el atractivo del régimen suspensivo que descansa precisamente en la posibilidad de aplazar el devengo del impuesto en relación con el momento de la fabricación o de la importación.

La producción de cerveza por empresas con período de liquidación mensual, considerando el segmento de mayor demanda, representa el 71,5% de la total producción, porcentaje inferior al de años anteriores. Sin embargo, la categoría de cerveza de más de 19º plato es casi toda importada y se suele liquidar trimestralmente al igual que la correspondiente a la de grado alcohólico comprendido entre 1,2 y 2,8% vol. (Cfr. cuadros números 3.8.51 y 3.8.52).


3.124

Gráfico nº 3.8.2

0

4.500

9.000

13.500

18.000

22.500

27.000

2009 2010 2011 2013 2014

V. dulces y mistelas V. gen. y licorosos V. arom. y vermús Otros

Cuadro nº 3.8.47

Año/

Producto

Vinos dulces y

Mistelas

Vinos generosos

y licorosos

Vinos aromat. y

VermúsOtros TOTAL

6.208 17.388 30.693 2.635 56.923

10,91 30,55 53,92 4,63 100

6.077 18.910 27.980 1.535 54.501

11,15 34,70 51,34 2,82 100

6.147 19.904 27.881 1.249 55.182

11,14 36,07 50,53 2,26 100

6.062 18.942 24.673 1.173 50.851

11,92 37,25 48,52 2,31 100

6.045 17.989 23.958 1.145 49.138

12,30 36,61 48,76 2,33 100

5.933 17.439 23.494 1.472 48.338

12,27 36,08 48,60 3,04 100

6.020 17.200 23.600 1.508 48.328

12,46 35,59 48,83 3,12 100

5.670 17.305 22.208 1.085 46.268

12,25 37,40 48,00 2,35 100

5.575 16.780 21.186 1.106 44.647

12,49 37,58 47,45 2,48 100

5.430 17.144 22.213 1.358 46.145

11,77 37,15 48,14 2,94 100

M iles de litros de vo lumen real.


ESTRUCTURA DEL CONSUMO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS

EN RÉGIMEN SUSPENSIVO

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014


3.125

Cuadro nº 3.8.48



Producido 16.343 13.150 15.846 18.464 25.137 25.344 25.522 22.364 18.211 17.209 12.107 13.536 223.234

ENTRADAS: 10.712 9.297 10.646 14.840 18.781 19.537 19.466 16.827 13.160 13.020 13.646 9.737 169.670


Resto UE 5 7 13 4 19 0 7 16 8 8 8 6 100

Importaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1

SALIDAS: 22.939 21.240 25.943 34.593 39.873 41.925 45.212 39.752 32.119 34.330 20.518 25.273 383.716

CON IMPUESTO 12.061 11.824 15.188 19.340 20.723 21.915 25.147 22.719 18.732 15.568 11.926 15.261 210.405

SIN IMPUESTO: 10.877 9.416 10.755 15.252 19.150 20.010 20.065 17.033 13.386 18.763 8.592 10.012 173.311


Ambito interno 10.759 9.314 10.533 14.987 18.674 19.502 19.528 16.724 13.111 18.500 8.435 9.765 169.833

Resto UE 48 50 55 86 86 91 99 97 91 73 39 57 872

Exportaciones 70 52 167 179 390 417 439 211 184 189 119 190 2.606

Exenciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1

EMPLEADO OPER. PROP. 1.350 839 472 500 487 509 647 391 540 526 521 517 7.299


DIFERENCIA 270 192 266 396 375 424 492 395 384 339 207 256 3.783

Unidad: M iles de litros.

Fuente: Declaración de operaciones M odelo 558.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO ALC. VOL. ADQ. ≤ 1,2% VOL.) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.126


Concepto 1T 2 T 3 T 4 T Total Concepto Mensual Trimestral Total

Existencia inicial 0,58 24,62 1,10 0,83 0,6 Existencia inicial 10.281 1 10.282

Producido 0,89 0,89 0,76 0,00 2,5 Producido 223.234 3 223.236

ENTRADAS: 113,76 7,02 0,78 0,39 122,0 ENTRADAS: 169.670 122 169.792

Operaciones interiores 113,76 0,40 0,78 0,39 115,3 Operaciones interiores 169.569 115 169.685

Resto UE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0 Resto UE 100 0 100

Importaciones 0,00 6,62 0,00 0,00 6,6 Importaciones 1 7 7

SALIDAS: 90,61 31,29 1,81 1,06 124,8 SALIDAS: 383.716 125 383.841

CON IMPUESTO 0,45 7,48 0,76 0,59 9,3 CON IMPUESTO 210.405 9 210.414

SIN IMPUESTO: 90,16 23,81 1,05 0,47 115,5 SIN IMPUESTO: 173.311 115 173.427

Regimen Suspensivo: 89,97 23,66 0,00 0,00 113,6 Regimen Suspensivo: 173.310 114 173.424

Ambito interno 89,97 23,66 0,00 0,00 113,6 Ambito interno 169.833 114 169.946

Resto UE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0 Resto UE 872 0 872

Exportaciones 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0 Exportaciones 2.606 0 2.606

Exenciones 0,19 0,15 1,05 0,47 1,9 Exenciones 1 2 3

EMPLEADO OPER. PROP. 0,00 0,00 0,00 0,00 0,0 EMPLEADO OPER. PROP. 7.299 0 7.299

Existencia Final 24,62 1,10 0,83 0,16 0,2 Existencia Final 8.387 0 8.388

DIFERENCIA 0,00 0,14 0,00 0,00 0,1 DIFERENCIA 3.783 0 3.783



BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO ALC. VOL. ADQ. ≤ 1,2% VOL.) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2014

(Trimestral y Global)


3.127


Concepto 1T 2 T 3 T 4 T Total Concepto 1T 2 T 3 T 4 T Total

Existencia inicial 1.133 1.006 1.602 1.096 1.133 Existencia inicial 16,9 21,7 22,0 32,2 16,9

Producido 1.976 6.893 10.487 6.217 25.573 Producido 15,4 16,5 73,2 61,5 166,5

ENTRADAS: 1.881 5.446 9.797 4.825 21.949 ENTRADAS: 5,5 10,0 25,6 75,7 116,9

Operaciones interiores 1.878 5.424 9.774 4.805 21.880 Operaciones interiores 0,5 6,3 1,2 0,6 8,7

Resto UE 3 9 9 9 31 Resto UE 4,1 2,9 23,9 74,2 105,1

Importaciones 0 13 15 10 38 Importaciones 0,9 0,9 0,5 0,9 3,2

SALIDAS: 3.378 9.464 17.662 8.468 38.973 SALIDAS: 15,7 25,9 41,9 93,5 177,0

CON IMPUESTO 1.494 4.000 7.841 3.640 16.975 CON IMPUESTO 15,7 15,2 37,4 88,5 156,9

SIN IMPUESTO: 1.884 5.464 9.821 4.828 21.998 SIN IMPUESTO: 0,0 10,7 4,5 4,9 20,1

Regimen Suspensivo: 1.867 5.445 9.798 4.809 21.918 Regimen Suspensivo: 0,0 10,7 4,5 4,9 20,1

Ambito interno 1.858 5.443 9.794 4.806 21.901 Ambito interno 0,0 5,5 3,8 0,9 10,1

Resto UE 1 0 0 0 1 Resto UE 0,0 0,1 0,8 4,1 4,9

Exportaciones 8 2 4 2 17 Exportaciones 0,0 5,1 0,0 0,0 5,1

Exenciones 18 19 23 20 80 Exenciones 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

EMPLEADO OPER. PROP. 468 1.995 2.702 1.686 6.852 EMPLEADO OPER. PROP. 0,0 0,1 46,0 21,0 67,1

Existencia Final 1.006 1.602 1.096 1.689 1.689 Existencia Final 21,7 22,0 32,2 53,3 53,3

DIFERENCIA 137 283 425 295 1.140 DIFERENCIA 0,3 0,3 0,6 1,6 2,9



Se han incluido datos mensuales en todos los trimestres.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA EN RÉGIMEN SUSPENSIVO. AÑO 2014 (Trimestral)

(GRADO ALC. VOL. ADQ. > 1,2 Y ≤ 2,8) (GRADO PLATO > 19)


3.128

Cuadro nº 3.8.53



Producido 47.127 38.904 46.632 60.589 67.977 63.740 74.936 56.040 58.286 55.250 42.109 44.272 655.863

ENTRADAS: 59.052 13.588 14.724 20.749 23.014 22.992 20.016 17.922 22.361 21.461 18.993 13.942 268.816


Resto UE 2.212 2.176 1.744 1.929 2.242 2.180 2.395 3.487 2.765 206 2.341 2.495 26.172

Importaciones 0 0 0 1 4 5 0 9 6 3 6 2 37

SALIDAS: 101.940 55.249 63.356 78.485 82.736 84.422 93.646 77.017 76.642 79.909 57.317 59.734 910.453

CON IMPUESTO 44.012 42.392 48.609 57.748 59.120 60.906 72.314 59.651 54.458 53.383 43.601 46.462 642.659

SIN IMPUESTO: 57.928 12.857 14.747 20.736 23.616 23.515 21.332 17.366 22.184 26.526 13.715 13.273 267.795


Ambito interno 56.688 11.506 13.024 18.760 20.786 20.608 17.087 14.383 19.590 23.912 11.742 11.528 239.614

Resto UE 775 733 789 1.114 1.607 1.996 2.422 1.164 886 1.172 661 639 13.957

Exportaciones 464 616 933 862 1.221 911 1.822 1.818 1.706 1.439 1.310 1.103 14.205

Exenciones 2 1 2 1 2 1 1 1 2 2 2 2 18



DIFERENCIA 928 729 1.007 1.334 1.406 1.262 1.384 1.352 1.351 1.314 900 1.097 14.001



BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO ALC. VOL. ADQ. > 2,8% - PLATO < 11) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.129




Producido 328 696 720 1.187 2.930 Producido 655.863 2.930 658.793


Operaciones interiores 225 430 769 1.005 2.429 Operaciones interiores 242.607 2.429 245.036

Resto UE 907 1.478 2.234 3.330 7.950 Resto UE 26.172 7.950 34.121


SALIDAS: 1.450 2.196 3.400 4.765 11.811 SALIDAS: 910.453 11.811 922.264


SIN IMPUESTO: 383 532 897 1.090 2.903 SIN IMPUESTO: 267.795 2.903 270.697

Regimen Suspensivo: 351 490 847 1.041 2.728 Regimen Suspensivo: 267.776 2.728 270.505


Resto UE 342 115 585 802 1.844 Resto UE 13.957 1.844 15.801



EMPLEADO OPER. PROP. 56 302 175 493 1.025 EMPLEADO OPER. PROP. 5.406 1.025 6.431


DIFERENCIA -315 128 8 -66 129 DIFERENCIA 14.001 129 14.131



BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO ALC. VOL. ADQ. > 2,8% - PLATO < 11) EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014



3.130

Cuadro nº 3.8.56



Producido 209.881 174.680 223.500 248.849 288.581 288.900 331.551 260.377 240.710 235.228 192.374 201.014 2.895.644

ENTRADAS: 63.512 57.178 73.542 75.738 90.075 90.878 96.806 72.658 69.991 73.050 98.041 63.940 925.409


Resto UE 456 628 765 1.161 1.154 1.337 1.345 826 581 766 674 574 10.267

Importaciones 10 26 0 2 22 12 2 16 16 11 32 14 161

SALIDAS: 216.814 204.820 251.565 288.969 311.701 317.331 362.801 304.438 265.539 304.057 205.710 245.550 3.279.295

CON IMPUESTO 147.413 141.204 169.636 201.900 211.296 216.744 254.766 222.195 187.119 181.462 141.620 173.488 2.248.842

SIN IMPUESTO: 69.401 63.616 81.929 87.069 100.405 100.587 108.036 82.243 78.419 122.595 64.091 72.062 1.030.453

Regimen Suspensivo: 69.378 63.606 81.914 87.052 100.382 100.564 107.977 82.177 78.402 122.583 64.079 72.044 1.030.159

Ambito interno 62.722 56.529 72.247 74.901 88.224 89.631 94.348 70.294 69.242 111.312 55.715 63.444 908.609

Resto UE 2.584 3.129 3.547 5.597 5.401 4.489 5.518 4.675 3.335 3.246 2.742 2.771 47.034

Exportaciones 4.072 3.947 6.120 6.555 6.758 6.444 8.111 7.209 5.825 8.025 5.623 5.829 74.517

Exenciones 23 10 15 17 23 23 59 65 17 12 12 18 293



DIFERENCIA 1.690 1.400 1.746 2.118 2.120 2.087 2.500 2.317 2.171 2.383 1.579 1.952 25.999



BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO PLATO ≥ 11 Y ≤ 15) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.131




Producido 787 1.281 1.053 1.120 4.241 Producido 2.895.644 4.241 2.899.885

ENTRADAS: 1.637 975 2.603 3.016 8.231 ENTRADAS: 925.409 8.231 933.640


Resto UE 1.348 543 2.168 2.525 6.583 Resto UE 10.267 6.583 16.850


SALIDAS: 2.246 1.805 3.637 3.957 11.645 SALIDAS: 3.279.295 11.645 3.290.940

CON IMPUESTO 2.127 1.552 3.354 3.675 10.707 CON IMPUESTO 2.248.842 10.707 2.259.550

SIN IMPUESTO: 119 253 284 283 938 SIN IMPUESTO: 1.030.453 938 1.031.391

Regimen Suspensivo: 114 223 249 253 840 Regimen Suspensivo: 1.030.159 840 1.031.000


Resto UE 13 57 61 92 223 Resto UE 47.034 223 47.257








BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO PLATO ≥ 11 Y ≤ 15) EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014



3.132

Cuadro nº 3.8.59



Producido 18.089 14.689 19.502 20.465 24.798 21.898 24.760 20.252 19.056 20.480 17.092 19.042 240.124

ENTRADAS: 730 749 1.370 911 1.223 1.181 1.068 999 979 856 2.770 1.160 13.997

Operaciones interiores 729 746 1.366 899 1.209 1.168 1.028 974 977 853 2.752 1.141 13.841

Resto UE 2 4 4 12 13 13 41 26 3 2 18 19 156

Importaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

SALIDAS: 5.831 5.802 7.254 7.210 7.960 7.777 8.710 7.184 6.943 8.154 7.223 8.664 88.714

CON IMPUESTO 4.850 4.918 5.637 6.053 6.512 6.424 7.290 6.133 5.691 6.142 5.152 6.289 71.090

SIN IMPUESTO: 981 884 1.617 1.157 1.449 1.353 1.420 1.051 1.252 2.012 2.072 2.376 17.624

Regimen Suspensivo: 981 884 1.617 1.157 1.449 1.353 1.420 1.051 1.252 2.012 2.072 2.376 17.624

Ambito interno 827 765 1.340 928 1.196 1.154 1.032 909 950 1.842 1.780 1.081 13.804

Resto UE 58 39 45 142 117 40 127 70 75 88 83 1.073 1.955

Exportaciones 96 79 233 88 136 159 262 72 227 82 209 221 1.865

Exenciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0



DIFERENCIA 78 84 90 105 100 75 124 103 99 121 87 115 1.180



BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO PLATO > 15 Y ≤ 19) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2014


3.133







Resto UE 240 39 418 524 1.221 Resto UE 156 1.221 1.377


SALIDAS: 339 200 550 718 1.806 SALIDAS: 88.714 1.806 90.520





Resto UE 1 16 8 11 37 Resto UE 1.955 37 1.992








BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO PLATO > 15 Y ≤ 19) EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014



3.134

Cuadro nº 3.8.62

Concepto ≤ 1,2 % vol > 1,2% y ≤ 2,8 > 2,8% y < 11º ≥ 11º y ≤ 15º > 15º y ≤ 19º > 19º Total

Existencia inicial 10.282 1.133 25.949 73.819 1.734 17 112.933

Producido 223.236 25.573 658.793 2.899.885 240.665 167 4.048.318

ENTRADAS: 169.792 21.949 279.337 933.640 15.369 117 1.420.204

Operaciones interiores 169.685 21.880 245.036 916.393 13.872 9 1.366.874

Resto UE 100 31 34.121 16.850 1.377 105 52.584

Importaciones 7 38 179 397 121 3 746

SALIDAS: 383.841 38.973 922.264 3.290.940 90.520 177 4.726.715

CON IMPUESTO 210.414 16.975 651.567 2.259.550 72.828 157 3.211.490

SIN IMPUESTO: 173.427 21.998 270.697 1.031.391 17.693 20 1.515.225

Regimen Suspensivo: 173.424 21.918 270.505 1.031.000 17.692 20 1.514.558

Ambito interno 169.946 21.901 240.010 909.106 13.826 10 1.354.800

Resto UE 872 1 15.801 47.257 1.992 5 65.926

Exportaciones 2.606 17 14.694 74.637 1.874 5 93.832

Exenciones 3 80 193 391 1 0 667

EMPLEADO OPER. PROP. 7.299 6.852 6.431 520.335 162.985 67 703.969

Existencia Final 8.388 1.689 21.253 69.704 3.057 53 104.145

DIFERENCIA 3.783 1.140 14.131 26.364 1.205 3 46.626

Unidad: M iles de litros


BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2014

TOTALES


3.135

Las entradas en régimen suspensivo, en operaciones interiores, obedecen básicamente a movimientos de cervezas entre fábricas para su envasado o distribución, ya que la figura del depósito fiscal es poco utilizada en este ámbito.

Las entradas en régimen suspensivo procedentes del resto de la UE representan el 1,6% del volumen de cerveza salido con pago del impuesto; las importaciones suponen un porcentaje todavía menor, el 0,02%, lo que pone de manifiesto que éste no es el cauce utilizado para la comercialización de cerveza extranjera.

Del total de las salidas, el 67,9% se produce con devengo del impuesto para el consumo interno.

La distribución de las salidas a consumo entre los meses del año no se realiza de una manera regular, sino que alcanza unos valores mucho más elevados en los meses de verano y primavera que en los de las restantes estaciones. Considerando los datos relativos a la cerveza de mayor demanda, el máximo se alcanza en el mes de julio, seguido de los de junio y mayo; en los meses de mayo a septiembre, ambos inclusive, el consumo de esta clase de cerveza ha representado el 60,4% del consumo anual de la misma, porcentaje superior al reflejado en el año anterior.

Los envíos desde fábrica y depósito fiscal al resto de la Comunidad y a la exportación apenas representan el 1,2% y 2%, respectivamente, de las salidas.

Las salidas con exención del impuesto han sido en el año 2013 de 0,7 millones de litros.

Agregando los datos relativos a los movimientos en régimen suspensivo con los correspondientes a las adquisiciones intracomunitarias procedentes de los documentos del ZUJAR UEP (EMCS Partidas), de operadores y receptores autorizados y los de importaciones de terceros países a tipo pleno, se ha elaborado el balance consolidado del mercado nacional de cerveza que se recoge en el cuadro número 3.8.63, en el que puede comprobarse que se han introducido del resto de la UE con pago del impuesto tan solo 445,5 millones de litros, frente a 395,9 millones en 2013, mas 19,7 millones que se han importado a tipo pleno, frente a 21 millones en 2013, lo que equivale a decir que el 12,9% de la cerveza consumida en España, en el año 201, con pago del impuesto, se ha comercializado fuera de los cauces de las fábricas y depósitos fiscales de cerveza, frente al 11,9% que lo hizo en 2013.

3.9. Estimación del consumo de bebidas alcohólicas.

En el momento de cerrar la edición de este Estudio, no se dispone de la información necesaria para la determinación directa del consumo de las bebidas alcohólicas, procedente de la documentación que ampara los movimientos de estas bebidas tanto producidas dentro del ámbito territorial interno, como procedentes de circulación intracomunitaria o de importación de países terceros. A falta de esta información, parece necesario acometer la tarea de realizar una estimación de estos consumos, con el mayor rigor posible y analizar qué parte de la tasa de variación de la recaudación es imputable a cada uno de los factores por los que se ha podido ver afectada.

3.9.1. Alcohol y bebidas derivadas.

Con la información contenida en las declaraciones de operaciones modelos 554 y 557, se han obtenido las salidas a consumo, con impuesto, de alcohol y bebidas derivadas, desde fábricas y depósitos fiscales, durante el período 2011 a 2014, desagregándose la información a nivel mensual por lo que respecta a los dos últimos años. Estos datos se han anotado en el cuadro número 3.9.1; en él se han distinguido los volúmenes a los que resultan aplicables los tipos impositivos vigentes en la Península y Baleares o en Canarias, así como los totales anuales.

Conocida la estructura de las salidas con impuesto de alcohol y de bebidas derivadas, tanto en la Península e islas Baleares como en Canarias, así como los tipos impositivos que se aplican en


3.136

Cuadro nº 3.8.63

Existencia inicial 112,9 Consumos con pago 3.611,7

Producción (*) 3.344,3 Consumos exentos 0,7

Introducido U.E.: 498,1 Exportaciones 93,8

rég. suspensivo 52,6Expediciones U.E. 65,9

con pago 445,5

Existencia final 104,1

Importado: 20,4 Diferencias 46,6

rég. suspensivo 0,7

a consumo 19,7

3.975,8 3.922,9

(*) Producción bruta menos empleado en operaciones propias.

Las magnitudes se expresan en millones de litros.

BALANCE CONSOLIDADO EN EL AÑO 2014 DEL MERCADO NACIONAL DE CERVEZA

Total input Total output

Los consumos con pago incluyen los 445,5 millones de litros introducidos de la UE con pago del impuesto

y los 19,7 millones importados a consumo.


3.137

Cuadro nº 3.9.1

Pen.y Bal. Canarias Subtotal Pen.y Bal. Canarias Subtotal Pen.y Bal. Canarias Subtotal

2011 2.737 28,96 2.766 94.148 5.868 100.016 96.885 5.897 102.782

2012 2.571 32,26 2.604 85.444 5.372 90.816 88.015 5.404 93.419

2013 2.386 30,35 2.416 83.252 5.587 88.839 85.637 5.618 91.255

2014 2.445 29,85 2.475 83.641 5.859 89.500 86.087 5.889 91.976

En. 13 281 2,06 283 3.157 271 3.428 3.438 273 3.711

Feb 166 1,53 167 6.525 692 7.217 6.691 693 7.385

Mar 156 1,32 158 5.271 237 5.508 5.428 238 5.666

Abr 198 1,63 200 5.005 252 5.257 5.203 254 5.457

May 287 1,30 289 14.477 845 15.322 14.764 846 15.610

Jun 181 1,28 182 9.256 605 9.861 9.437 606 10.043

Jul 153 1,42 155 4.232 190 4.422 4.385 192 4.577

Ago 172 4,15 176 8.648 635 9.283 8.819 640 9.459

Sep 220 3,97 224 5.378 207 5.585 5.598 211 5.809

Oct 216 4,13 221 4.489 292 4.781 4.706 296 5.002

Nov 263 4,86 267 10.056 950 11.007 10.319 955 11.274

Dic 92 2,71 95 6.757 410 7.168 6.850 413 7.262

En. 14 163 0,88 164 3.003 291 3.294 3.167 292 3.459

Feb 278 0,90 279 6.696 727 7.423 6.974 728 7.702

Mar 98 3,65 101 5.419 307 5.726 5.517 311 5.828

Abr 226 3,13 230 4.574 309 4.883 4.801 312 5.113

May 347 0,90 348 9.512 675 10.186 9.859 676 10.534

Jun 199 1,04 200 7.435 266 7.700 7.634 267 7.900

Jul 120 0,57 120 7.497 373 7.871 7.617 374 7.991

Ago 199 2,79 202 10.286 759 11.045 10.485 762 11.247

Sep 174 5,35 179 6.377 315 6.692 6.551 320 6.871

Oct 239 2,10 241 4.781 380 5.161 5.020 382 5.402

Nov 245 2,58 248 10.125 1.035 11.160 10.371 1.038 11.408

Dic 158 5,98 164 7.934 423 8.357 8.092 429 8.521


Declaración de operaciones M odelos 554 y 557

Período

SALIDAS A CONSUMO EN R.S. DE ALCOHOLES Y BEBIDAS DERIVADAS

Alcoholes Bebidas derivadas Total


3.138

cada uno de ellos, se ha obtenido en el cuadro número 3.9.2, el tipo medio ponderado en vigor durante cada uno de los períodos considerados. Relacionando el tipo correspondiente a un determinado mes o año, con el relativo al mismo período del año anterior, se obtienen las tasas de variación de cada uno de los meses de los años 2013 y 2014, así como las tasas interanuales relativas a los períodos de doce meses que finalizan en cada uno de dichos meses, que se han anotado en las últimas columnas del cuadro. Estas tasas miden el incremento de recaudación que, con respecto a un determinado mes o año, se debe exclusivamente a la variación de los tipos impositivos, supuesta constante la demanda.

3.9.1.1. Consumos estimados.

El consumo mensual de bebidas derivadas con pago del impuesto puede estimarse dividiendo el importe de las cuotas devengadas en dicho mes entre el tipo impositivo medio ponderado aplicable en este último, habida cuenta de los diferentes tipos aplicables en la Península e islas Baleares y en las islas Canarias. Para la determinación de las cuotas mensuales devengadas, se ha tenido en cuenta, por un lado, que dicho importe se corresponde con la recaudación líquida obtenida en el tercer mes siguiente al considerado y, por otro, que a la recaudación líquida obtenida por la Administración Central debe añadirse la obtenida por las Comunidades Autónomas del País Vasco y Navarra, con el fin de que comprenda la relativa a la totalidad del ámbito territorial de aplicación del impuesto (recuérdese que en el caso de Navarra los impuestos sobre Alcohol y Bebidas alcohólicas están convenidos en todo el período aquí contemplado y que en el caso del País Vasco les fueron transferidos desde el comienzo del año 1997; si bien es, a partir del mes de septiembre, cuando las cuotas devengadas en dicha Comunidad y que corresponden al mes de junio, son ingresadas directamente en sus Diputaciones Forales, anteriormente la Administración Central transfiere a éstas las cantidades estimadas en concepto de ajustes ya mencionadas en el Apartado 3.4.2 correspondiente al análisis de la recaudación).

A su vez, las recaudaciones líquidas de los citados territorios autonómicos se han calculado a partir de la recaudación bruta equivalente a las cuotas devengadas en los respectivos territorios forales, a las que se han aplicado los factores que relacionan en la Administración central, por un lado, la recaudación bruta correspondiente a las salidas de fábricas y depósitos fiscales y la total, indicativo de las salidas a consumo no distribuidas a través de fábricas y depósitos fiscales, y, por otro, la recaudación bruta y la recaudación líquida, que refleja, a su vez, las devoluciones realizadas; a esta recaudación bruta ajustada se le suma/resta las cantidades transferidas por la Administración Central. La aplicación de estos factores al País Vasco y Navarra supone aceptar la hipótesis de que en estas Comunidades tales relaciones son iguales a las habidas en el territorio común. Los consumos mensuales desde enero de 2013, así estimados, se han anotado, expresados en miles de litros de alcohol puro, en la segunda columna del cuadro número 3.9.3; en esta misma columna se han consignado, además, los consumos medios mensuales correspondientes a los años 2011 a 2014, obtenidos a partir de los consumos anuales.

A partir de los datos mensuales de consumo se obtiene el consumo anual correspondiente al período de doce meses que finaliza en cada uno de los años y meses considerados, que se han anotado en la segunda columna del cuadro. A partir de los datos relativos a los consumos mensuales y anuales se han calculado en las últimas columnas del cuadro las tasas de variación de dichos consumos.

A la vista de los datos reflejados en este cuadro pueden destacarse los siguientes aspectos:

- La distribución mensual del consumo de alcohol y bebidas derivadas se realiza de forma irregular, destacando los consumos habidos en los meses de noviembre, diciembre, mayo y agosto, como consecuencia, con respecto al primero, de las mayores ventas que se producen en los meses previos a las fiestas de Navidad y, en relación con los dos últimos, como consecuencia del incremento de ventas que viene produciéndose ante la época fuerte de turismo. Además, el mes de agosto y último trimestre del año suelen salir reforzados cuando se anuncian elevaciones de tipos impositivos para principios de año con motivo de la próxima presentación de los presupuestos generales, con la lógica anticipación de salidas a consumo que se produce ante tal circunstancia.


3.139

Cuadro nº 3.9.2

Tipos (Euros/l a.p.)

Pen.y Bal. Canarias Pen.y Bal. Canarias Pen.y Bal. Canarias Ponderados P/C Mensual Anual

2011 0,9895 0,0105 0,9413 0,0587 0,9426 0,0574 8,1989 -0,10

2012 0,9876 0,0124 0,9408 0,0592 0,9422 0,0578 8,1980 0,01

2013 0,9874 0,0126 0,9371 0,0629 0,9384 0,0616 8,6009 4,75

2014 0,9879 0,0121 0,9345 0,0655 0,9360 0,0640 9,0053 4,86

En. 13 0,9927 0,0073 0,9209 0,0791 0,9264 0,0736 8,1695 -0,13 -0,01

Feb 0,9909 0,0091 0,9041 0,0959 0,9061 0,0939 8,1329 -0,26 -0,03

Mar 0,9916 0,0084 0,9570 0,0430 0,9580 0,0420 8,2266 0,11 -0,04

Abr 0,9919 0,0081 0,9521 0,0479 0,9535 0,0465 8,2185 -0,01 -0,05

May 0,9955 0,0045 0,9449 0,0551 0,9458 0,0542 8,2046 0,26 -0,02

Jun 0,9930 0,0070 0,9387 0,0613 0,9396 0,0604 8,1935 -0,62 -0,07

Jul 0,9908 0,0092 0,9570 0,0430 0,9582 0,0418 9,0497 10,01 0,43

Ago 0,9764 0,0236 0,9315 0,0685 0,9324 0,0676 8,9985 9,66 1,35

Sep 0,9823 0,0177 0,9629 0,0371 0,9636 0,0364 9,0606 10,24 2,02

Oct 0,9813 0,0187 0,9389 0,0611 0,9407 0,0593 9,0151 10,28 2,56

Nov 0,9818 0,0182 0,9136 0,0864 0,9153 0,0847 8,9645 9,94 3,75

Dic 0,9714 0,0286 0,9428 0,0572 0,9432 0,0568 9,0199 9,85 4,75

En. 14 0,9947 0,0053 0,9116 0,0884 0,9155 0,0845 8,9650 9,74 5,20

Feb 0,9968 0,0032 0,9020 0,0980 0,9055 0,0945 8,9450 9,99 5,99

Mar 0,9640 0,0360 0,9464 0,0536 0,9467 0,0533 9,0269 9,73 6,61

Abr 0,9864 0,0136 0,9368 0,0632 0,9390 0,0610 9,0117 9,65 7,15

May 0,9974 0,0026 0,9338 0,0662 0,9359 0,0641 9,0054 9,76 8,63

Jun 0,9948 0,0052 0,9655 0,0345 0,9663 0,0337 9,0658 10,65 9,92

Jul 0,9953 0,0047 0,9526 0,0474 0,9532 0,0468 9,0398 -0,11 9,36

Ago 0,9862 0,0138 0,9313 0,0687 0,9322 0,0678 8,9982 0,00 8,36

Sep 0,9702 0,0298 0,9530 0,0470 0,9534 0,0466 9,0403 -0,22 7,65

Oct 0,9913 0,0087 0,9264 0,0736 0,9293 0,0707 8,9923 -0,25 7,08

Nov 0,9896 0,0104 0,9073 0,0927 0,9091 0,0909 8,9521 -0,14 5,86

Dic 0,9636 0,0364 0,9494 0,0506 0,9497 0,0503 9,0329 0,14 4,86


Declaración de operaciones M odelos 554 y 557

Período

PORCENTAJES PENÍNSULA Y BALEARES/CANARIAS s/TOTAL

ESTRUCTURA DE LAS SALIDAS A CONSUMO DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

Alcoholes Bebidas derivadas Total Tasa Var.Tipos (%)


3.140

Gráfico nº 3.9.1

80

85

90

95

100

105

110

115

En. 1

2

Mar

May

Jul

Sep

No

v

En. 1

3

Mar

May

Jul

Sep

No

v

En. 1

4

Mar

May

Jul

Sep

No

v

(%)

Mill

on

es

de

litr

os

de

a.p

.

Cons.anual Tasa anual

Cuadro nº 3.9.3

Mensual (*) Anual Mensual Anual

2011 8.399 100.790 -6,57

2012 7.701 92.408 -8,32

2013 7.657 91.879 -0,57

2014 7.861 94.336 2,67

En. 13 4.326 93.375 28,79 -7,23

Feb 6.772 94.178 13,45 -5,37

Mar 5.913 93.589 -9,06 -6,09

Abr 5.329 94.323 15,99 -5,13

May 14.812 98.606 40,67 -0,14

Jun 10.187 99.474 9,31 0,08

Jul 5.035 96.699 -35,53 -3,17

Ago 8.888 94.093 -22,67 -4,67

Sep 5.854 92.782 -18,30 -5,05

Oct 4.563 92.240 -10,62 -5,11

Nov 10.914 92.177 -0,58 -2,35

Dic 9.286 91.879 -3,10 -0,57

En. 14 3.931 91.485 -9,12 -2,02

Feb 7.719 92.431 13,97 -1,85

Mar 6.079 92.597 2,81 -1,06

Abr 4.864 92.132 -8,74 -2,32

May 10.343 87.662 -30,18 -11,10

Jun 7.924 85.399 -22,22 -14,15

Jul 7.923 88.286 57,35 -8,70

Ago 10.854 90.253 22,13 -4,08

Sep 6.783 91.182 15,88 -1,72

Oct 4.856 91.475 6,42 -0,83

Nov 10.958 91.519 0,40 -0,71

Dic 12.103 94.336 30,34 2,67

M iles de litros de alcohol puro.

Declaración de operaciones M odelos 554 y 557.

(*) Las cifras de consumo que figuran en los años 2011 a 2014 son el promedio

de los consumos mensuales.

Período

CONSUMOS ESTIMADOS MENSUALES Y ANUALES

DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

(Incluye todo el ámbito territorial del Impuesto)

Consumo estimado Tasa Variación (%)


3.141

- Las salidas a consumo con pago del impuesto del año 2014 han sido de 94,336 millones de litros de alcohol puro, frente a los 91,879 millones de l.a.p. del año anterior, lo que supone un ascenso del 2,7%, que se puede considerar normal al no haberse registrado anticipación de las salidas a consumo hasta el mes de junio debido al mantenimiento de tipos hasta principios de julio y haberse visto afectadas por la caída del consumo privado en los tres primeros trimestres del año.

- El efecto de acaparamiento producido en el último trimestre del año 2004, se puede evaluar con la tendencia de la serie desestacionalizada de los consumos anuales móviles históricos hasta el mes de septiembre de 2004, desafectados, por tanto, de las salidas del último trimestre, que proyecta para el cierre del año unas salidas del orden de los 126,6 millones de l.a.p., lo que supondría un crecimiento del 1,5% respecto del año anterior de haber seguido una evolución normal, en lugar del -11,1%, registrado.

En el gráfico número 3.9.1 se ha representado, con una doble escala, la evolución del consumo anual, desde enero de 2012, en millones de litros de alcohol puro y las tasas interanuales de variación.

3.9.1.2. Las tasas de variación de la recaudación.

La tasa de variación interanual de la recaudación mensual, imputable a las variaciones de tipos impositivos, se obtiene comparando el tipo medio ponderado resultante para cada uno de los meses con el relativo al mismo mes del año anterior. Estas tasas se han anotado en la segunda columna del cuadro número 3.9.4, con referencia a los meses en que se produce el devengo del impuesto. Estas tasas que se han situado en torno al 2% hasta mediados de septiembre de 2005, como consecuencia de la elevación de tipos impositivos que introdujo la Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2005. A partir del mes de septiembre la tasa de variación recoge la nueva elevación de tipos del 10% que se produce con el Real Decreto-Ley 12/2005, de 16 de septiembre, por el que se aprueban determinadas medidas urgentes en materia de financiación sanitaria. De nuevo, mediante el Real Decreto-Ley 7/2013, de 28 de junio y con entrada en vigor el 1 de julio de 2013, se vuelven a elevar los tipos un 10 por 100.

El tipo medio anual se obtiene dividiendo el importe de las cuotas devengadas en el período de doce meses que finaliza en el mes considerado, entre el consumo estimado para este período. Comparando el tipo medio anual correspondiente a cada mes con el relativo al mismo mes del año anterior se obtiene la tasa de variación de la recaudación anual móvil imputable a las variaciones de tipos impositivos. Estas tasas se han anotado en la segunda columna del cuadro número 3.9.5.

Otro factor que ha influido en la variación de la recaudación ha sido la cesión de los impuestos especiales a las Comunidades Autónomas del País Vasco y Navarra. La tasa de variación de la recaudación mensual que es imputable a la cesión del impuesto al País Vasco y Navarra, se ha calculado relacionando las recaudaciones mensuales líquidas obtenidas por la Administración Central en cada uno de los meses y la suma de las recaudaciones líquidas obtenidas por las Haciendas central y foral de que se trate. A su vez, las recaudaciones líquidas de los territorios autonómicos se han calculado a partir de la recaudación bruta equivalente a las cuotas devengadas en los respectivos territorios forales, a las que se han aplicado los factores que relacionan en la Administración central, por un lado, la recaudación bruta correspondiente a las salidas de fábricas y depósitos fiscales y la total y, por otro, la recaudación bruta y la recaudación líquida; a esta recaudación bruta ajustada se le suman/restan las cantidades transferidas por/a la Administración Central. Evidentemente que la aplicación de estos factores al País Vasco y Navarra supone aceptar la hipótesis de que en estas Comunidades tales relaciones son iguales a las habidas en el territorio común.

Por lo que respecta al País Vasco, las tasas se han anotado en la tercera columna del cuadro número 3.9.4 con referencia al criterio de caja y no al de devengo, como se hizo con las tasas correspondientes a las variaciones de tipos impositivos. Como a partir del mes de septiembre la tasa de variación refleja la consecuencia de que las cuotas devengadas en el País Vasco son recaudadas por sus Diputaciones forales; a partir de 1998, en los meses de abril, julio, octubre y diciembre, la tasa recoge también el efecto producido en la recaudación por las transferencias que se realizan


3.142

Cuadro nº 3.9.4

Período Consumos TiposCesión

P. Vasco

Cesión

Navarra

Recaudación

liquida

En. 12 -3,90 0,28 0,10 0,00 -17,10

Feb -15,90 -0,06 0,21 0,28 1,24

Mar 2,09 0,23 -0,12 1,77 -5,64

Abr -4,90 0,18 34,30 0,21 29,69

May -6,06 -0,02 0,08 1,20 -14,87

Jun 7,51 -0,13 0,19 -2,25 0,21

Jul 6,43 0,11 -2,01 -0,58 -7,18

Ago -9,18 0,08 -0,11 -1,74 -7,80

Sep -12,15 -0,13 0,20 5,97 14,01

Oct -9,03 -0,35 6,19 0,70 13,93

Nov -20,40 -0,21 0,05 -1,01 -9,98

Dic -17,16 0,12 -0,35 2,83 -10,09

En. 13 28,79 -0,13 -0,27 -1,72 -11,15

Feb 13,45 -0,26 0,04 0,08 -20,48

Mar -9,06 0,11 -0,21 -7,36 -23,33

Abr 15,99 -0,01 24,01 8,05 72,34

May 40,67 0,26 0,11 0,16 13,45

Jun 9,31 -0,62 -0,12 0,94 -8,20

Jul -35,53 10,01 0,81 -1,91 14,67

Ago -22,67 9,66 0,31 2,79 45,41

Sep -18,30 10,24 -0,05 -3,86 4,38

Oct -10,62 10,28 -2,94 0,09 -31,09

Nov -0,58 9,94 0,24 1,65 -13,60

Dic -3,10 9,85 -0,63 2,25 -8,48

En. 14 -9,12 9,74 -0,22 1,07 -0,60

Feb 13,97 9,99 0,30 0,39 10,07

Mar 2,81 9,73 0,19 4,97 11,94

Abr -8,74 9,65 -21,07 -4,72 -24,99

May -30,18 9,76 -0,22 -0,40 24,59

Jun -22,22 10,65 0,04 -6,53 5,49

Jul 57,35 -0,11 5,78 3,84 9,92

Ago 22,13 0,00 0,02 0,04 -23,31

Sep 15,88 -0,22 0,00 3,27 -11,12

Oct 6,42 -0,25 8,27 -1,81 67,10

Nov 0,40 -0,14 -0,01 -0,82 21,12

Dic 30,34 0,14 1,72 2,74 20,83

La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes

tasas que figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio

de devengo (consumos y tipos) en tres meses.

TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE

EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

(MENSUALES)


3.143

Cuadro nº 3.9.5

Período Consumos TiposCesión

P. Vasco

Cesión

Navarra

Recaudación

liquida

En. 12 -6,49 -0,08 -0,23 -0,37 -6,56

Feb -6,83 -0,07 -0,09 -0,31 -5,38

Mar -5,73 -0,04 -0,20 -0,73 -7,52

Abr -5,23 -0,03 0,35 0,20 -6,05

May -4,41 -0,02 0,34 0,27 -6,33

Jun -2,04 -0,01 0,42 -0,20 -5,56

Jul -1,68 0,00 0,09 -0,14 -5,30

Ago -3,11 0,02 0,14 -0,60 -4,87

Sep -4,87 0,00 0,28 0,74 -1,05

Oct -4,30 0,00 0,86 0,75 -0,09

Nov -7,15 -0,03 0,80 0,70 -1,63

Dic -8,32 0,01 0,67 0,74 -3,52

En. 13 -7,23 -0,01 0,68 0,64 -3,03

Feb -5,37 -0,03 0,52 0,70 -6,03

Mar -6,09 -0,04 0,46 -0,41 -8,27

Abr -5,13 -0,05 -0,02 -0,31 -7,54

May -0,14 -0,02 0,09 -0,42 -5,72

Jun 0,08 -0,07 0,02 -0,31 -6,40

Jul -3,17 0,43 -0,01 -0,47 -5,64

Ago -4,67 1,35 0,30 -0,17 -0,03

Sep -5,05 2,02 0,29 -1,19 -0,90

Oct -5,11 2,56 0,01 -1,03 -3,75

Nov -2,35 3,75 0,00 -0,71 -4,08

Dic -0,57 4,75 -0,03 -0,76 -3,89

En. 14 -2,02 5,20 -0,01 -0,64 -3,30

Feb -1,85 5,99 0,21 -0,71 0,81

Mar -1,06 6,61 0,38 0,72 5,29

Abr -2,32 7,15 -0,21 0,60 3,46

May -11,10 8,63 -0,18 0,52 4,37

Jun -14,15 9,92 -0,10 0,16 5,55

Jul -8,70 9,36 0,25 0,44 5,39

Ago -4,08 8,36 -0,20 0,44 -3,20

Sep -1,72 7,65 -0,32 1,04 -4,96

Oct -0,83 7,08 -0,12 0,50 0,22

Nov -0,71 5,86 0,05 -0,01 3,99

Dic 2,67 4,86 0,11 0,38 6,31

La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes

tasas que figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio

de devengo (consumos y tipos) en tres meses.

TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE

EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

(ANUALES)


3.144

desde la Hacienda estatal a la territorial, en virtud de lo establecido en el Concierto Económico con el País Vasco. Análogamente, se ha hecho con la cesión a Navarra.

Las tasas de variación de la recaudación anual imputable a este concepto se han obtenido igualmente relacionando la recaudación líquida anual realmente obtenida por la Administración Central, con la suma de las recaudaciones líquidas anuales obtenidas por las Haciendas central y forales de que se trate. Estas tasas se han anotado en el cuadro número 3.9.5, con referencia también al criterio de caja.

Ahora ya puede concluirse que el incremento del 20,8% de la recaudación, por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, correspondiente al mes de diciembre de 2014, es el resultado global de:

Un incremento del 15,9% como consecuencia del descenso registrado en las salidas a consumo de estas bebidas en el mes de septiembre;

un decremento del 0,2 debido a la variación de los tipos impositivos medios;

un aumento del 1,7% como consecuencia del concierto del impuesto con el País Vasco;

un incremento del 2,7% como consecuencia del convenio del impuesto con Navarra.

Asimismo, puede concluirse que el incremento en un 6,3% de la recaudación, por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, correspondiente al año 2014, es el resultado global de:

Un decremento del 1,7% como consecuencia del descenso registrado en las salidas a consumo de estas bebidas en el mes de septiembre;

un incremento del 7,7% debido a la variación de los tipos impositivos medios;

un aumento del 0,11% como consecuencia del concierto del impuesto con el País Vasco;

un incremento del 0,38% como consecuencia del convenio del impuesto con Navarra.

3.9.2. Productos intermedios.

El procedimiento para la estimación del consumo de productos intermedios va a transcurrir paralelo al utilizado para el alcohol y bebidas derivadas.

Con la información contenida en las declaraciones de operaciones modelos 555 y 556, se han obtenida las salidas a consumo, con impuesto, de productos intermedios, desde fábricas y depósitos fiscales, durante el período 2011 a 2014, desagregándose la información a nivel mensual por lo que respecta a los dos últimos años. Estos datos se han anotado en el cuadro número 3.9.6; en él se han distinguido los volúmenes a los que resultan aplicables los tipos impositivos vigentes en la Península y Baleares o en Canarias, así como los totales anuales.

Conocida la estructura de las salidas con impuesto de productos intermedios, tanto en la Península e islas Baleares como en Canarias, así como los tipos impositivos que se aplican en cada uno de ellos, se ha obtenido en la columna central del mismo cuadro, el tipo medio ponderado en vigor durante cada uno de los períodos considerados. Relacionando el tipo correspondiente a un determinado mes o año, con el relativo al mismo período del año anterior, se obtienen las tasas de variación de cada uno de los meses de los años 2013 y 2014, así como las tasas interanuales relativas a los períodos de doce meses que finalizan en cada uno de dichos meses, que se han anotado en las últimas columnas del cuadro. Estas tasas miden el incremento de recaudación que, con respecto a un determinado mes o año, se debe exclusivamente a la variación de los tipos impositivos, supuesta constante la demanda.


3.145

Cuadro nº 3.9.6

Pen.y Bal. Canarias Total Ponderados P/C Mensual Anual

2011 47.336 991 48.327 36,25 -0,05

2012 45.330 952 46.281 36,08 0,00

2013 43.946 843 44.789 37,61 4,85

2014 45.160 820 45.980 39,73 4,97

En. 13 1.304 64 1.367 36,55 -0,63 -0,06

Feb 5.260 105 5.365 36,18 0,08 -0,06

Mar 2.653 26 2.679 35,75 0,33 -0,02

Abr 2.672 25 2.696 35,38 0,07 0,00

May 7.677 131 7.808 35,60 0,10 0,00

Jun 2.980 17 2.997 35,08 0,26 0,03

Jul 1.569 23 1.592 39,67 9,92 0,41

Ago 5.661 173 5.834 39,46 9,77 1,56

Sep 2.248 26 2.274 38,60 10,11 2,13

Oct 1.551 44 1.595 40,58 10,15 2,60

Nov 7.642 155 7.797 39,57 9,90 4,12

Dic 2.730 55 2.784 40,67 10,25 4,85

En. 14 1.399 57 1.456 40,70 10,14 5,35

Feb 5.206 130 5.336 40,19 9,88 6,40

Mar 2.469 35 2.505 39,29 9,89 7,11

Abr 2.942 36 2.978 38,93 9,92 7,85

May 7.438 127 7.565 39,25 10,01 9,30

Jun 2.186 32 2.218 39,39 9,80 9,96

Jul 2.129 31 2.160 39,16 -0,02 9,54

Ago 6.447 79 6.526 39,90 0,34 8,33

Sep 2.246 25 2.271 39,34 0,03 7,75

Oct 1.893 58 1.951 40,11 0,01 7,25

Nov 7.900 180 8.081 39,88 -0,08 5,66

Dic 2.904 30 2.934 40,73 0,19 4,97

M iles de litros vo lumen real

Declaración de operaciones M odelo 555

Período

SALIDAS A CONSUMO EN R.S. DE PRODUCTOS INTERMEDIOS Y

TASAS DE VARIACIÓN RECAUDACIÓN POR TIPOS IMPOSITIVOS

Salidas en R.S. con ImpuestoTipos

(Cts. Euro/l a.p.)Tasa Var.Tipos (%)


3.146

3.9.2.1. La estructura del consumo.

La estructura del consumo se representa mediante el contenido de una cesta de 1.000 litros de productos intermedios en la que únicamente se consideran dos categorías de productos intermedios: los de alta y baja graduación; los datos relativos a estas categorías se han obtenido a partir de los contenidos en las declaraciones de operaciones modelo 555 y 556 aprobados por la Orden de 4 de marzo de 1998.

Con esta información se ha elaborado el cuadro número 3.9.7, en el que se ha anotado, para cada uno de los meses del período enero 2013-diciembre 2014, la estructura mensual de una cesta de 1.000 litros de productos intermedios. Con los datos relativos a la estructura mensual del consumo de productos intermedios, se ha elaborado la estructura anual correspondiente a los períodos de doce meses que finalizan en cada uno de los meses considerados, que se ha anotado en la parte derecha del mismo cuadro.

Históricamente y hasta el mes de diciembre de 1996 en la estructura mensual existía una preponderancia clara de las bebidas de alta graduación. A partir de enero de 1997, aunque se mantiene la superioridad de las bebidas de alta graduación, la cuota de mercado de las de baja experimenta un notable incremento, situándose en la mayoría de los meses entre el 40 y el 50% del total, con la excepción de los meses de agosto y diciembre de 1998 en los que las salidas a consumo de productos intermedios de baja graduación no llegan al 35% del total. A partir del mes de mayo de 1999 se aprecia un cambio drástico en la estructura, consecuencia de la decisión por parte de los fabricantes de vermús de rebajar en un grado la graduación de éstos con el fin de situarlos en el de productos con un grado alcohólico volumétrico inferior al 15% y beneficiarse de la menor fiscalidad de los mismos. Dada la incidencia de los vermús en el conjunto global de salidas a consumo de Productos Intermedios que viene a suponer el 48,1% del mismo, el cambio experimentado en la estructura de los primeros, ha provocado, también, una inversión a partir de dicho mes de los porcentajes de cada una de las categorías de P.I.

El profundo cambio experimentado en la estructura del consumo se suaviza al considerar los consumos anuales, cuya evolución puede apreciarse con toda facilidad en el gráfico número 3.9.2.

3.9.2.2. Cuotas asociadas a la estructura del consumo y tipos impositivos medios.

A la hora de determinar la cuota asociada a una cesta de 1.000 litros de productos intermedios representativa de la estructura de su consumo con pago del impuesto, se han tenido en cuenta los dos factores que influyen en el tipo impositivo aplicable:

El ámbito territorial en que se produce el consumo, habida cuenta de que en la Península e islas Baleares y en las islas Canarias, se aplican tipos diferentes; la estructura territorial de estos consumos se ha obtenido a partir de los datos reflejados en las declaraciones de operaciones, modelo E-55, hasta el mes de diciembre de 1997 y de los modelos 555 y 556, a partir de dicha fecha.

La graduación de los productos intermedios que determina, a partir del 1 de enero de 1997, la aplicación de tipos diferentes.

El importe de las cuotas asociadas a estas cestas se ha reflejado en el cuadro número 3.9.8. En la primera columna del cuadro, se ha anotado la cuota resultante de aplicar a la estructura del consumo correspondiente a cada uno de los meses, los tipos impositivos vigentes en cada uno de ellos, en los ámbitos territoriales en que se produce el consumo. Es importante destacar que estas cuotas asociadas no son otra cosa que el tipo impositivo medio en cada uno de los meses considerados, resultante de ponderar los tipos vigentes por los consumos de productos, según sean alta o baja graduación y según el territorio a cuyo consumo se destinan.

En el gráfico número 3.9.3, se ha representado la evolución, desde el mes de enero de 2012, de las cuotas asociadas a la estructura mensual y anual relativas a cada uno de los meses del período analizado o, lo que es igual, de los tipos medios mensuales y anuales.


3.147

Gráfico nº 3.9.2 EVOLUCIÓN DE LA ESTRUCTURA ANUAL

500

600

700

800

900

1.000

E12 M

M J S N

E13 M

M J S N

E14 M

M J S N

> 15% vol. <= 15% vol.

Cuadro nº 3.9.7

<= 15% vol. > 15% vol. <= 15% vol. > 15% vol.

En. 13 838,07 161,93 869,06 130,94

Feb 864,41 135,59 873,06 126,94

Mar 886,78 113,22 874,19 125,81

Abr 904,01 95,99 875,16 124,84

May 891,39 108,61 876,40 123,60

Jun 918,51 81,49 878,13 121,87

Jul 871,47 128,53 877,19 122,81

Ago 874,89 125,11 875,82 124,18

Sep 915,91 84,09 876,05 123,95

Oct 828,84 171,16 876,56 123,44

Nov 873,69 126,31 877,17 122,83

Dic 828,19 171,81 878,09 121,91

En. 14 820,02 179,98 877,91 122,09

Feb 846,77 153,23 875,78 124,22

Mar 886,82 113,18 876,10 123,90

Abr 902,08 97,92 875,59 124,41

May 888,10 111,90 875,14 124,86

Jun 882,43 117,57 872,36 127,64

Jul 892,11 107,89 873,52 126,48

Ago 862,60 137,40 872,03 127,97

Sep 886,10 113,90 870,29 129,71

Oct 847,93 152,07 870,76 129,24

Nov 859,57 140,43 868,63 131,37

Dic 829,21 170,79 867,74 132,26

Los períodos anuales se refieren al año móvil que finaliza en el mes indicado.

Período/

Clase

ESTRUCTURA DEL CONSUMO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS EN

RÉGIMEN SUSPENSIVO

(Cesta de 1.000 litros)

Mensual Anual


3.148

CUOTAS ASOCIADAS A LA ESTRUCTURA MENSUAL Y ANUAL

Gráfico nº 3.9.3

340

350

360

370

380

390

400

410

420

E12 M

M J S N

E13 M

M J S N

E14 M

M J S N

Mensual Anual

Cuadro nº 3.9.8

Mes año

actual

Mes año

anterior

Año

actual

Año

anterior

En. 13 366 373 361 362

Feb 362 371 360 363

Mar 358 361 360 363

Abr 354 356 359 363

May 356 358 359 363

Jun 351 355 359 363

Jul 397 391 360 364

Ago 395 392 365 368

Sep 386 386 367 369

Oct 406 404 368 371

Nov 396 397 374 376

Dic 407 409 376 378

En. 14 407 403 378 380

Feb 402 398 382 383

Mar 393 393 385 385

Abr 389 389 387 388

May 392 392 393 393

Jun 394 385 396 395

Jul 392 397 396 395

Ago 399 396 396 395

Sep 393 386 397 395

Oct 401 406 397 395

Nov 399 395 397 395

Dic 407 408 397 395

Unidad: Euros

Período

CUOTAS ASOCIADAS A UNA CESTA DE 1.000 LITROS

DE PRODUCTOS INTERMEDIOS

s/Estructura s/Estructura

Las cuotas anuales corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan

en el mes considerado.


3.149

Las cuotas asociadas que se han calculado en la segunda columna son el resultado de aplicar los tipos medios ponderados en función del territorio en que se devenga el impuesto, vigentes en cada mes, a la estructura correspondiente al mismo mes del año anterior, diferenciando las bebidas de alta y baja graduación. A partir de estas cuotas asociadas mensuales retardadas se han calculado, en la cuarta columna del cuadro, las cuotas anuales asociadas a una cesta representativa del consumo de productos intermedios en el año móvil que finalizó doce meses antes del considerado.

3.9.2.3. Las tasas de variación de la recaudación.

Comparando las cuotas asociadas a la cesta representativa de la estructura del consumo de un mes del año anterior, resultado de aplicar los tipos medios vigentes en dicho mes y en el mismo mes del año actual, lo que supone mantener constante el consumo y la estructura, se obtiene la tasa mensual de variación de la recaudación imputable a las alteraciones habidas en los tipos medios impositivos. Estas tasas, que se han anotado en la segunda columna del cuadro número 3.9.9, recogen tanto las variaciones en los tipos impositivos, como las que hayan podido producirse entre los consumos relativos de la Península e islas Baleares y Canarias, que se han utilizado para la determinación de los tipos medios.

Estas tasas que se han situado en torno al 2% hasta mediados de septiembre de 2005, como consecuencia de la elevación de tipos impositivos que introdujo la Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2005. A partir del mes de septiembre la tasa de variación recoge la nueva elevación de tipos del 10% que se produce con el Real Decreto-Ley 12/2005, de 16 de septiembre, por el que se aprueban determinadas medidas urgentes en materia de financiación sanitaria. De nuevo, mediante el Real Decreto-Ley 7/2013, de 28 de junio y con entrada en vigor el 1 de julio de 2013, se vuelven a elevar los tipos un 10 por 100.

Si se comparan las cuotas asociadas a las cestas representativas de la estructura del consumo de cada mes y del mismo mes del año anterior, aplicando los tipos vigentes en el mes considerado, es decir, considerando constantes la cuantía de la demanda y los tipos impositivos, se obtiene la tasa de variación de la recaudación mensual imputable exclusivamente a las variaciones en la estructura de la demanda. Estas tasas son las que se han anotado en la tercera columna del cuadro.

Si las cuotas que se comparan no son las asociadas a las estructuras mensuales, sino a las anuales, se obtienen las tasas de variación anual imputables a las variaciones de tipos impositivos o de la estructura de la demanda, respectivamente, que se han anotado en las columnas segunda y tercera del cuadro número 3.9.10.

Otro factor que ha influido en la variación de la recaudación ha sido la cesión de los impuestos especiales a las Comunidades Autónomas del País Vasco y Navarra. La tasa de variación de la recaudación mensual que es imputable a estas cesiones, se ha calculado relacionando las recaudaciones mensuales líquidas obtenidas por la Administración Central en cada uno de los meses y la suma de las recaudaciones líquidas obtenidas por las Haciendas central y foral de que se trate. A su vez, las recaudaciones líquidas de los territorios autonómicos se han calculado a partir de la recaudación bruta equivalente a las cuotas devengadas en los respectivos territorios forales, a las que se han aplicado los factores que relacionan en la Administración central:

Por un lado, la recaudación bruta correspondiente a las salidas de fábricas y depósitos fiscales y la total, factor indicativo de las salidas a consumo no distribuidas a través de fábricas y depósitos fiscales;

por otro, la recaudación bruta y la líquida, factor que refleja las devoluciones efectuadas.(*)

Evidentemente que la aplicación de estos factores al País Vasco y Navarra supone aceptar la hipótesis de que en estas Comunidades tales relaciones son iguales a las habidas en el territorio común.

(*) No se ha sumado/restado a esta recaudación bruta ajustada, las cantidades transferidas por/a la Administración Central, toda vez que estas transferencias se han realizado conjuntamente con las relativas al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, imputándose a este último.


3.150

Gráfico nº 3.9.4 TASAS DE VARIACIÓN

-3,5

-1,5

0,5

2,5

4,5

6,5

8,5

10,5

12,5

E12 M

M J S N

E13 M

M J S N

E14 M

M J S N

Tipos Ces. P.Vasco Ces. Navarra Estructura

Cuadro nº 3.9.9

Período Consumos Tipos EstructuraCesión

P. Vasco

Cesión

Navarra

Recaudación

liquida

En. 13 44,63 -0,63 -2,07 0,00 0,04 27,01

Feb 3,24 0,08 -2,53 0,43 0,10 0,11

Mar 1,24 0,33 -1,06 0,00 0,16 -16,59

Abr 4,09 0,07 -0,70 0,00 0,43 41,37

May -3,26 0,10 -0,54 0,32 -0,09 0,93

Jun 29,56 0,26 -1,18 0,00 -0,46 0,04

Jul -13,23 9,92 1,34 0,00 0,64 4,09

Ago -11,54 9,77 0,67 -0,48 -0,14 -4,28

Sep 10,16 10,11 -0,02 0,00 0,18 28,59

Oct -31,91 10,15 0,38 0,00 -0,43 -3,76

Nov 5,82 9,90 -0,26 -1,05 -0,19 -3,46

Dic -10,03 10,25 -0,49 0,00 -0,05 21,21

En. 14 -24,93 10,14 1,09 0,00 -0,52 -25,11

Feb 11,64 9,88 1,09 -0,43 0,19 15,70

Mar 43,95 9,89 0,00 0,00 -0,07 -1,36

Abr -16,64 9,92 0,12 0,00 -0,38 -16,74

May 1,96 10,01 0,21 -0,39 0,02 23,54

Jun -25,09 9,80 2,26 0,00 0,65 59,20

Jul 42,99 -0,02 -1,26 0,00 -0,29 -8,54

Ago 4,56 0,34 0,75 0,14 0,04 12,59

Sep -4,68 0,03 1,89 0,00 0,00 -15,89

Oct 31,79 0,01 -1,15 0,00 0,75 42,21

Nov -2,02 -0,08 0,86 0,44 0,48 6,69

Dic 40,07 0,19 -0,06 0,00 -0,59 -3,44

TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS

(MENSUALES)

tipos y estructura) en tres meses.

La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas que

figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio de devengo (consumos,


3.151

Gráfico nº 3.9.5 TASAS DE VARIACIÓN

-2,0

-0,5

1,0

2,5

4,0

5,5

7,0

8,5

10,0

11,5

E12 M

M J S N

E13 M

M J S N

E14 M

M J S N

Tipos Ces. P.Vasco Ces. Navarra Estructura

Cuadro nº 3.9.10

Período Consumos Tipos EstructuraCesión

P. Vasco

Cesión

Navarra

Recaudación

liquida

En. 13 1,76 -0,06 -0,52 -0,04 0,02 1,05

Feb 4,05 -0,06 -0,90 0,09 0,02 -0,22

Mar 3,05 -0,02 -0,96 0,09 0,05 -1,44

Abr 3,56 0,00 -1,07 0,10 0,10 1,35

May -0,71 0,00 -0,94 0,16 0,08 3,30

Jun 2,57 0,03 -1,09 0,15 0,05 2,25

Jul 3,16 0,41 -1,02 0,15 0,12 2,73

Ago 1,16 1,56 -0,74 0,16 0,01 -1,49

Sep 1,69 2,13 -0,60 0,17 0,04 1,69

Oct -1,49 2,60 -0,57 0,18 0,04 2,75

Nov -0,69 4,12 -0,48 -0,10 0,02 1,91

Dic 0,09 4,85 -0,60 -0,09 0,01 3,15

En. 14 -2,67 5,35 -0,55 -0,10 -0,01 0,37

Feb -1,83 6,40 -0,17 -0,23 0,01 2,68

Mar 0,94 7,11 -0,12 -0,23 0,00 4,07

Abr -0,73 7,85 -0,03 -0,24 -0,05 1,68

May 0,05 9,30 0,08 -0,31 -0,04 3,91

Jun -3,35 9,96 0,36 -0,29 0,05 7,72

Jul -1,07 9,54 0,23 -0,30 -0,02 6,70

Ago 0,98 8,33 0,23 -0,22 0,00 9,19

Sep 0,19 7,75 0,35 -0,23 -0,02 6,39

Oct 3,34 7,25 0,36 -0,22 0,02 8,39

Nov 2,13 5,66 0,53 -0,04 0,10 9,72

Dic 5,40 4,97 0,64 -0,05 0,07 8,35

TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS

(ANUALES)

tipos y estructura) en tres meses.

La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas que

figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio de devengo (consumos,


3.152

Estas tasas se han anotado en la cuarta y quinta columnas del cuadro número 3.9.9 con referencia al criterio de caja y no al de devengo como se hizo con las tasas correspondientes a las variaciones de tipos impositivos y estructura. Como hasta el mes de septiembre de 1997, las Diputaciones forales del País Vasco no recaudaron el impuesto y solamente se producen ingresos relativos a empresas con período de liquidación trimestral, la primera tasa distinta de cero se registra en el mes de noviembre de 1997 y, a partir de este mes, solamente aparecen tasas distintas de cero en los meses medios de cada trimestre que son en los que se ingresan las cuotas devengadas en el trimestre anterior.

Las tasas de variación de la recaudación anual imputable a este concepto se han obtenido igualmente relacionando la recaudación líquida anual realmente obtenida por la Administración Central, con la suma de las recaudaciones líquidas anuales obtenidas por las Haciendas central y forales de que se trate. Estas tasas se han anotado en el cuadro número 3.9.10, con referencia también al criterio de caja y adoptan valores próximos a cero durante los dos últimos años reflejados.

Por lo que se refiere a Navarra, la tasa de variación anual se mantiene, generalmente, en valores próximos a cero en todo el período analizado ya que, a diferencia de lo que ocurre con el País Vasco, esta Comunidad foral ya tenía cedidos los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas con anterioridad al período analizado.

En los gráficos números 3.9.4 y 3.9.5 se ha representado la evolución de las tasas mensuales y anuales de variación de la recaudación imputable a las variaciones de tipos, estructuras, concierto con el País Vasco y convenio con Navarra.

3.9.2.4. Estimación del consumo.

Dividiendo el importe de la recaudación mensual correspondiente al mes en que debe efectuarse el ingreso de las cuotas devengadas en cada uno de los meses considerados, entre la cuota asociada a la cesta representativa del consumo efectuado en el mismo, se obtiene el número de cestas de 1.000 litros de productos intermedios que se han consumido, con pago del impuesto, en cada mes. Multiplicando el número de cestas por los litros de productos intermedios de alta y baja graduación que componen cada una de ellas, se obtiene el consumo mensual, con pago del impuesto, de cada una de las categorías de productos intermedios.

Estos consumos, expresados en millones de litros, se han anotado en la parte izquierda del cuadro número 3.9.11, en el que, además de los consumos mensuales del período enero 2013 a diciembre 2014, se han anotado las estimaciones de los consumos medios mensuales correspondientes a los años naturales 2011-2014. Agregando los consumos mensuales correspondientes al período de doce meses que finaliza en cada uno de los meses considerados, se determina el consumo anual móvil relativo a cada mes, que se ha anotado en la parte central del cuadro. A partir de estos datos mensuales y anuales se han calculado las respectivas tasas de variación del consumo, que quedan registradas en la parte derecha del mismo cuadro.

En el gráfico número 3.9.6 se puede apreciar la evolución del consumo anual del conjunto de productos intermedios y de cada una de las categorías consideradas, así como la de las tasas de variación anual del consumo global con pago del impuesto.

A la vista de los datos reflejados en este cuadro y gráfico, pueden destacarse los siguientes aspectos:

La distribución mensual del consumo total de productos intermedios se realiza de forma irregular, destacando, en el último año, los consumos habidos en los meses de febrero, mayo, agosto y noviembre, en los que se han superado los 4,5 millones de litros.

Como ya se ha indicado al analizar la estructura de la demanda de productos intermedios, las mayores variaciones en los consumos, hasta el mes de diciembre de 1996, se han venido produciendo en los de alta graduación, mientras que la demanda de productos de bajo grado se mantiene más estable. Esta tendencia sufre un importante cambio a partir del mes de enero de 1997,


3.153

Gráfico nº 3.9.6

Consumo Anual Tasa de variación anual

0

10

20

30

40

50

60

E12

M

M J S N

E13

M

M J S N

E14

M

M J S N

<=15% vol. >15% vol.

-6

-4

-2

0

2

4

6

E12

M

M

J S N

E13

M

M

J S N

E14

M

M

J S N

(%)

Cuadro nº 3.9.11

Mensual Anual

<=15% vol. >15% vol. Total <=15% vol. >15% vol. Total (%) (%)

2011 3,49 0,56 4,05 41,83 6,77 48,60 0,35

2012 3,48 0,53 4,01 41,73 6,33 48,06 -1,11

2013 3,52 0,49 4,01 42,24 5,86 48,10 0,09

2014 3,67 0,56 4,23 43,99 6,71 50,70 5,40

En. 13 2,02 0,39 2,41 42,42 6,39 48,81 44,63 1,76

Feb 4,16 0,65 4,81 42,74 6,21 48,96 3,24 4,05

Mar 2,81 0,36 3,17 42,83 6,16 49,00 1,24 3,05

Abr 3,59 0,38 3,97 43,02 6,14 49,15 4,09 3,56

May 6,39 0,78 7,17 42,87 6,05 48,91 -3,26 -0,71

Jun 3,24 0,29 3,53 43,66 6,06 49,72 29,56 2,57

Jul 1,70 0,25 1,95 43,35 6,07 49,42 -13,23 3,16

Ago 5,01 0,72 5,73 42,63 6,04 48,67 -11,54 1,16

Sep 2,56 0,23 2,79 42,86 6,06 48,93 10,16 1,69

Oct 1,59 0,33 1,92 42,10 5,93 48,03 -31,91 -1,49

Nov 6,64 0,96 7,60 42,49 5,95 48,44 5,82 -0,69

Dic 2,53 0,52 3,05 42,24 5,86 48,10 -10,03 0,09

En. 14 1,49 0,33 1,81 41,70 5,80 47,50 -24,93 -2,67

Feb 4,55 0,82 5,37 42,09 5,97 48,06 11,64 -1,83

Mar 4,05 0,52 4,56 43,33 6,13 49,46 43,95 0,94

Abr 2,99 0,32 3,31 42,72 6,07 48,80 -16,64 -0,73

May 6,49 0,82 7,31 42,83 6,11 48,94 1,96 0,05

Jun 2,33 0,31 2,64 41,92 6,13 48,05 -25,09 -3,35

Jul 2,49 0,30 2,79 42,71 6,18 48,89 42,99 -1,07

Ago 5,17 0,82 5,99 42,86 6,29 49,15 4,56 0,98

Sep 2,36 0,30 2,66 42,66 6,36 49,02 -4,68 0,19

Oct 2,15 0,39 2,54 43,22 6,41 49,63 31,79 3,34

Nov 6,40 1,05 7,44 42,98 6,50 49,48 -2,02 2,13

Dic 3,54 0,73 4,27 43,99 6,71 50,70 40,07 5,40

Las magnitudes no proporcionales se expresan en millones de litros vo lumen real.

Los consumos anuales corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan en el mes considerado.

(*) Las cifras de consumo que figuran en los años 2011 a 2014 son el promedio de los consumos mensuales.

CONSUMOS ESTIMADOS MENSUALES Y ANUALES DE PRODUCTOS INTERMEDIOS

(Incluye todo el ámbito territorial del Impuesto)

Consumo estimado

Mensual (*) Anual

Tasa de variación total

Período


3.154

como consecuencia del indudable incentivo que la introducción de un tipo reducido para los productos de baja graduación va a representar en orden a la reducción de la graduación alcohólica de estos productos.

Los consumos anuales han aumentado un 5,4% en este último año, alcanzando los 50,7 millones de litros.

A esta altura del análisis que se viene efectuando se dispone ya de la información necesaria para concluir que la reducción del 3,4% de la recaudación en el último mes de diciembre del año 2014, correspondiente a las cuotas devengadas en el mes de septiembre, es el resultado de las siguientes variaciones parciales de la recaudación:

Un decremento del 4,7% debido al descenso de las salidas a consumo;

una variación positiva del 0,03% como consecuencia de la variación de tipos impositivos;

un incremento del 1,9% que es consecuencia de la variación en la estructura del consumo;

una variación nula por la cesión del impuesto al País Vasco y,

una variación negativa del 0,6% por el convenio establecido con Navarra.

Por lo que se refiere a la recaudación anual puede concluirse que el incremento del 8,35% de la recaudación, por el Impuesto sobre Productos Intermedios, correspondiente al año 2014, es el resultado global de:

Un incremento del 0,2% como consecuencia del aumento de las salidas a consumo de estas bebidas;

un incremento del 7,8% debido a la elevación del tipo impositivo medio ponderado;

una variación positiva del 0,4%, como consecuencia de la modificación de la estructura de la demanda de los productos consumidos;

una variación negativa del 0,05% debido a la concertación del impuesto con el País Vasco, y

una variación del 0,07% como consecuencia del convenio con Navarra.

Estas dos últimas tasas, calculadas con el criterio de caja.

3.9.3. Cerveza.

La estimación del consumo de cerveza se va a efectuar también a partir de la recaudación líquida obtenida, pero en este caso el procedimiento se hace necesariamente más complejo por la existencia de diferentes categorías de cerveza a las que se aplican tipos impositivos diferentes. El método que se va a seguir va a permitir también analizar en mayor profundidad la variación en la recaudación por este impuesto, valorando por separado los factores que influyen en la misma: variación de tipos impositivos, modificación de la estructura del consumo con pago del impuesto y variación cuantitativa de este último y cesión del impuesto a las Comunidades Autónomas del País Vasco y Navarra.

3.9.3.1. La estructura del consumo.

Para ello, la primera tarea a acometer es determinar la estructura del consumo de cerveza, calculando la cantidad de cada una de las categorías de cerveza –según las que, a efectos del impuesto, se establecen en sus tarifas– contenidas en una cesta de 1.000 litros representativa del consumo habido. Ahora bien, en función de la información disponible, esta estructura se va a determinar como el agregado de dos subestructuras: la primera de ellas responde a las salidas con


3.155

impuesto efectuadas desde fábricas y depósitos fiscales y, la segunda, por las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones a consumo que no se distribuyen en el mercado nacional a través de fábricas o depósitos fiscales.

La estructura del consumo mensual, integrada en la forma que se detallará con más profundidad al determinar la estructura del consumo anual, es la que se recoge en el cuadro número 3.9.12.

A la vista de estos datos y, más claramente, del gráfico número 3.9.7, puede apreciarse cómo ha evolucionado en los últimos tres años el consumo relativo de cerveza de las dos categorías más demandadas: la que tiene un grado Plato comprendido entre 11 y 15 y la correspondiente a una graduación alcohólica superior a 2,8% vol. y con menos de 11º Plato. Su evolución, en los últimos años parece haberse estabilizado en el entorno del 65% en el caso de las primeras y del 26% en las segundas.

La estructura del consumo anual, se determina también como el agregado de las dos subestructuras a que se ha hecho referencia: la que corresponde a las salidas con impuesto efectuadas desde fábricas y depósitos fiscales, que se va a denominar "consumos en régimen suspensivo", y la relativa a las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones que no se distribuyen en el mercado nacional a través de fábricas o depósitos fiscales, que se van a denominar "consumos fuera del régimen suspensivo".

La primera subestructura se refleja en la composición de una cesta de 1.000 litros de cerveza salida a consumo, con pago del impuesto, en cada uno de los períodos de doce meses que finalizan en el mes considerado y que se ha anotado en el cuadro número 3.9.13. A la vista de los datos de este cuadro y del gráfico número 3.9.8 puede apreciarse la evolución de la estructura del consumo de cerveza en este régimen sin las distorsiones que pueden producir los efectos estacionales que se han suprimido al considerar las estructuras anuales.

Para la cuantificación de la subestructura del consumo anual de cerveza importada o procedente del resto de la UE, no distribuida desde fábricas o depósitos fiscales, se ha tenido en cuenta la información contenida en la relación de documentos de acompañamiento recibidos y expedidos, a través de la aplicación ZUJAR UEP (EMCS Partidas), comprensiva de la información vertida en los documentos de acompañamiento que han amparado la recepción de cerveza en tráfico intracomunitario con operadores registrados y no registrados y receptores autorizados (Modelos 500-503) y la correspondiente a importaciones a consumo a través de ZUJAR DIP (Partidas DUAS de importación). Estos datos se han recogido en el cuadro número 3.9.14.

Con respecto a esta subestructura, cuya evolución puede apreciarse también en el gráfico número 3.9.9, cabe señalar:

La aparición del consumo de dos nuevas categorías de cerveza: la que tiene una graduación alcohólica entre 1,2 y 2,8% vol. y la de más de 19º Plato, si bien en cantidades muy reducidas, que prácticamente han desaparecido desde el segundo semestre de 2007 en el caso de la primera, aunque ha vuelto a repuntar en 2010, y con una ligera tendencia al estancamiento en el caso de la segunda;

el mayor peso específico que tiene, en relación con la subestructura del régimen suspensivo, el consumo de cervezas de más de 2,8% vol. y de la que tiene un grado Plato comprendido entre 15 y 19;

la prácticamente nula recepción de cerveza sin alcohol hasta el mes de junio de 2001 y en cantidades poco significativas desde el mes de agosto, aunque se puede apreciar una tendencia creciente en los últimos años, tendencia que se ha invertido en los dos penúltimos, para volver a adoptar la senda de crecimiento en 2013;

la cuota de consumo correspondiente a la cerveza de mayor consumo (11-15º Plato) se mantiene en un nivel sensiblemente inferior al de la subestructura del régimen suspensivo (20% frente al 71%).


3.156

Gráfico nº 3.9.7

0

100

200

300

400

500

600

700

800

900

E12 M

M J S N

E13 M

M J S N

E14 M

M J S N

>2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P

Cuadro nº 3.9.12

Período/

Clase<1,2% Vol. 1,2 - 2,8º P >2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P >19º P

En. 13 61,27 0,29 261,50 653,36 23,33 0,26

Feb 62,38 0,23 246,78 664,26 26,13 0,23

Mar 62,36 0,28 242,87 673,29 21,01 0,19

Abr 69,64 2,33 234,09 669,97 23,84 0,12

May 71,30 2,26 241,63 662,84 21,83 0,14

Jun 75,00 2,29 234,30 669,44 18,85 0,12

Jul 74,11 2,71 240,00 662,44 20,58 0,16

Ago 71,48 3,16 231,52 676,31 17,29 0,25

Sep 66,83 2,77 215,83 694,07 20,33 0,17

Oct 62,51 3,42 245,81 663,27 24,76 0,22

Nov 60,41 1,73 278,87 632,39 26,29 0,31

Dic 63,01 1,79 274,60 637,20 23,15 0,25

En. 14 55,92 1,62 272,14 645,92 24,19 0,21

Feb 56,69 2,15 278,38 635,40 26,97 0,41

Mar 62,72 2,71 263,06 645,46 25,86 0,19

Abr 66,05 3,48 257,72 649,44 23,15 0,16

May 67,38 4,23 257,25 645,98 24,86 0,29

Jun 69,05 4,83 263,69 639,19 23,04 0,20

Jul 66,90 8,94 259,81 642,23 22,00 0,12

Ago 70,42 7,38 257,25 643,46 21,27 0,23

Sep 67,54 7,03 265,80 637,78 21,64 0,21

Oct 58,90 6,03 267,61 643,34 23,77 0,36

Nov 55,05 3,65 293,29 620,20 27,20 0,61

Dic 61,15 3,63 259,20 649,58 26,14 0,30

Los periodos se refieren al año móvil que finaliza en el mes indicado.

ESTRUCTURA DEL CONSUMO MENSUAL INTEGRADO DE CERVEZA (Cesta de 1.000 litros)


3.157

Gráfico nº 3.9.8

0

150

300

450

600

750

900

E12

M

M J S N

E13

M

M J S N

E14

M

M J S N

>2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P

Cuadro nº 3.9.13

Período/

Clase<1,2% Vol. >2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P

2011 78,13 174,23 729,78 17,35

2012 76,60 173,42 730,49 19,15

2013 70,31 181,46 725,50 20,62

2014 65,52 202,89 703,58 22,68

En. 13 76,20 174,57 729,54 19,36

Feb 76,22 174,45 729,47 19,54

Mar 75,48 175,69 729,09 19,44

Abr 75,15 176,84 728,05 19,52

May 74,75 177,79 727,04 19,85

Jun 74,21 178,70 726,50 19,81

Jul 73,23 179,39 726,34 20,01

Ago 72,04 180,46 726,02 20,12

Sep 71,85 178,96 727,44 20,19

Oct 71,38 178,32 727,98 20,45

Nov 70,95 179,41 727,08 20,58

Dic 70,31 181,46 725,50 20,62

En. 14 69,74 181,85 725,60 20,61

Feb 69,04 184,07 723,90 20,67

Mar 68,87 185,45 722,25 20,91

Abr 68,36 187,37 720,70 20,88

May 67,79 189,86 718,46 20,98

Jun 67,15 192,45 715,96 21,26

Jul 66,37 195,54 712,91 21,31

Ago 66,09 197,90 709,88 21,75

Sep 66,23 201,14 705,91 21,93

Oct 65,97 203,39 703,48 22,11

Nov 65,60 204,28 702,60 22,33

Dic 65,52 202,89 703,58 22,68


ESTRUCTURA DEL CONSUMO ANUAL DE CERVEZA EN R. SUSPENSIVO



3.158

Gráfico nº 3.9.9

100

200

300

400

500

600

700

800

E12 M

M J S N

E13 M

M J S N

E14 M

M J S N

>2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P

Cuadro nº 3.9.14

Período/


2011 29,71 4,66 591,89 342,97 29,16 1,60

2012 19,91 2,58 657,79 292,68 25,78 1,26

2013 46,64 2,07 718,39 199,74 31,64 1,52

2014 52,56 2,55 713,15 197,14 32,83 1,78

En. 13 19,91 2,51 666,94 283,85 25,49 1,30

Feb 19,85 2,46 674,07 276,51 25,80 1,30

Mar 21,20 2,44 680,73 268,41 25,95 1,27

Abr 22,12 2,24 686,31 260,81 27,31 1,21

May 23,07 2,20 693,39 252,75 27,39 1,20

Jun 25,12 1,92 692,41 251,26 28,08 1,21

Jul 29,97 1,88 714,42 225,18 27,26 1,27

Ago 33,87 1,97 715,71 219,40 27,71 1,35

Sep 36,94 2,03 712,51 218,81 28,32 1,39

Oct 40,34 2,07 716,60 209,39 30,15 1,46

Nov 43,25 2,08 716,08 205,52 31,55 1,52

Dic 46,64 2,07 718,39 199,74 31,64 1,52

En. 14 48,06 2,14 716,28 199,92 32,13 1,48

Feb 50,06 2,29 716,80 197,09 32,22 1,55

Mar 51,66 2,30 717,60 193,41 33,48 1,55

Abr 52,84 2,00 720,96 189,33 33,30 1,57

May 54,12 1,86 715,66 191,64 35,04 1,67

Jun 54,52 1,92 719,66 186,00 36,16 1,74

Jul 53,32 2,81 712,83 192,21 37,15 1,69

Ago 54,30 2,63 713,43 190,56 37,43 1,66

Sep 54,02 2,54 716,96 188,17 36,64 1,68

Oct 53,52 2,59 714,16 193,40 34,56 1,76

Nov 53,18 2,57 713,73 195,23 33,55 1,75

Dic 52,56 2,55 713,15 197,14 32,83 1,78


ESTRUCTURA DEL CONSUMO ANUAL DE CERVEZA FUERA DEL R. SUSPENSIVO



3.159

Conocida la composición de ambas cestas, resta integrarlas en una sola, representativa de la estructura global del consumo; para ello deben determinarse los necesarios factores de ponderación. Éstos se pueden obtener comparando la cuota teórica correspondiente a las salidas con impuesto desde fábricas y depósitos fiscales, con la recaudación líquida realmente obtenida.

Ahora bien, estas magnitudes no son homogéneas por dos razones:

1ª La cuota teórica no tiene en cuenta las devoluciones efectuadas, por lo que se corresponde con la recaudación bruta y no con la líquida;

2ª la cuota teórica incluye las cuotas devengadas en Navarra y el País Vasco, lo que no ocurre con la recaudación líquida.

Se hace necesario, en consecuencia, realizar las oportunas adaptaciones. Para ajustar dicha cuota a la recaudación líquida se ha aplicado, por un lado, un factor de ajuste igual a la relación existente entre las recaudaciones mensuales líquida y bruta, que refleja las devoluciones efectuadas, y, por otro, el factor que relaciona las cuotas teóricas correspondientes a Navarra y el País Vasco por un lado y el total ámbito territorial por otro.

A partir de esta cuota teórica, ya es posible calcular el factor que relaciona la recaudación mensual líquida asociada al régimen suspensivo y la recaudación mensual líquida total y, consiguientemente, el factor aplicable a los consumos fuera de régimen suspensivo.

Es importante destacar cómo la cerveza distribuida fuera del régimen suspensivo, tanto introducida de la UE como importada de terceros países, ha ido ganando cuota de mercado a lo largo de los años. En efecto, así como en el año 1996 el consumo anual de esta cerveza representó el 5,3% del total, en 1997 alcanzó una cuota del 6,1%, en 1998 llegó hasta el 7,3%, 6,8% en 1999, 6,8% en 2000, 7,4% en 2001, 8,6% en 2002, 7% en 2003, 7,2% en 2004, un 8% en 2005, 7,7% en 2006, 7,4% en 2007, 8,1% en 2008, un 7,2% en 2009, un 6,1% en 2010, 7,2% en 2011, 9% en 2012 11,9 % en 2013 y, finalmente, 12,9% en 2014.

En el cuadro número 3.9.15, se han anotado los datos relativos a esta cesta integrada representativa de la estructura anual del consumo, con lo que se suprimen los problemas de estacionalidad. Merecen destacarse los siguientes aspectos:

- Se eleva del entorno del 24,3% al 26,5% el consumo anual de cerveza con un grado alcohólico adquirido superior a 2,8% vol., pero con un grado Plato inferior a 11, en el último año. Este consumo llegó a representar únicamente el 2,7% en 1993.

- El consumo de la cerveza sin alcohol, es decir la que tiene un contenido en alcohol no superior a 1,2% vol., se ha mantenido prácticamente constante durante el período 1996-98, en torno al 5,8%, con un ligero aumento en los últimos años que se sitúa en el 7,9% en 2010, para caer al 7,4% en 2011, 7% en 2012, 6,8% en 2013 y 6,4% en 2014.

- Prácticamente se mantiene el consumo anual de la cerveza con un grado Plato comprendido entre 15 y 19 en torno al 2,3% en el último año, frente al 2,2% en 2013.

- Estas variaciones de peso en la cesta representativa del consumo de las categorías analizadas, se ha hecho, fundamentalmente, a costa de una disminución/aumento relativo en el consumo de la cerveza más demandada, es decir, la que tiene un grado Plato entre 11 y 15. Este consumo ha pasado a representar, en diciembre de 2014, el 64% del total consumo anual, casi 22 puntos menos que en 1993.

- El consumo anual de las cervezas con un grado alcohólico comprendido entre 1,2 y 2,8% vol. y el de las que tienen un grado Plato superior a 19, cuyas cuotas de mercado apenas llegan al 0,1% se mantiene prácticamente estabilizado, si exceptuamos 2009, 2010, 2013 y 2014 en el caso de las primeras que llega al 0,5%; estas últimas categorías de cerveza proceden en su totalidad de fuera de nuestras fronteras.


3.160

Gráfico nº 3.9.10

100

200

300

400

500

600

700

800

E 12

M

M J S N

E 13

M

M J S N

E 14

M

M J S N

>2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P

Cuadro nº 3.9.15

Período/


2011 73,27 0,93 216,15 690,95 18,53 0,16

2012 69,65 0,61 232,81 676,81 19,96 0,16

2013 67,55 2,08 243,90 664,37 21,91 0,20

2014 63,94 4,95 265,05 641,88 23,91 0,26

En. 13 69,26 0,59 235,27 674,60 20,12 0,16

Feb 69,22 0,58 236,52 673,20 20,32 0,17

Mar 68,71 0,57 238,64 671,67 20,25 0,16

Abr 68,56 0,65 240,21 669,94 20,49 0,15

May 68,41 0,78 240,97 668,91 20,77 0,15

Jun 68,28 0,91 240,78 669,06 20,81 0,15

Jul 68,13 1,12 242,57 667,16 20,87 0,16

Ago 67,56 1,41 243,25 666,59 21,01 0,18

Sep 67,76 1,60 241,43 667,89 21,14 0,18

Oct 67,78 1,87 240,70 667,88 21,58 0,19

Nov 67,74 1,97 241,59 666,66 21,85 0,20

Dic 67,55 2,08 243,90 664,37 21,91 0,20

En. 14 67,19 2,17 244,61 663,87 21,96 0,19

Feb 66,81 2,29 246,68 661,98 22,03 0,20

Mar 66,84 2,47 248,22 659,87 22,40 0,20

Abr 66,53 2,58 250,24 658,10 22,35 0,21

May 66,18 2,76 251,69 656,51 22,63 0,22

Jun 65,66 3,01 254,43 653,66 23,01 0,23

Jul 64,83 3,72 256,72 651,33 23,18 0,22

Ago 64,68 4,15 259,49 647,84 23,62 0,22

Sep 64,76 4,50 263,32 643,49 23,70 0,22

Oct 64,47 4,72 265,13 641,84 23,62 0,24

Nov 64,09 4,83 266,16 640,97 23,69 0,26

Dic 63,94 4,95 265,05 641,88 23,91 0,26


ESTRUCTURA DEL CONSUMO ANUAL INTEGRADO DE CERVEZA (Cesta de 1.000 litros)


3.161

La evolución de esta estructura del consumo de cerveza en los tres últimos años se puede apreciar en el gráfico número 3.9.10, en el que se ha representado, utilizando las escalas apropiadas a cada caso, el consumo de cada una de las categorías de cerveza por cada mil litros.

3.9.3.2. Determinación de las tasas de variación.

Aplicando a las cantidades del cuadro número 3.9.12 los tipos impositivos vigentes en cada uno de los meses en que se ha producido el devengo del impuesto, se obtiene la cuota asociada a cada cesta representativa de la estructura del consumo correspondiente a cada uno de los meses considerados. Esta cuota asociada representa el tipo medio que se ha aplicado a la cerveza consumida en cada uno de los meses.

El importe de estas cuotas se ha anotado en la primera columna del cuadro número 3.9.16; en la segunda columna del mismo cuadro se incluye el importe de las cuotas resultantes de aplicar los tipos impositivos vigentes en cada uno de los meses, a la estructura de consumo del mismo mes del año anterior.

La evolución de las cuotas asociadas a una cesta de 1.000 litros de cerveza de las categorías que se han consumido en cada uno de los meses considerados es el resultado de las variaciones habidas en la estructura del consumo y en los tipos impositivos.

El incremento de recaudación debido exclusivamente a la variación de tipos impositivos, supuesta constantes la demanda y la estructura del consumo, se calcula comparando las recaudaciones resultantes de aplicar, a la cesta representativa de los consumos de un determinado mes, los tipos aplicables en ese mes y en el mismo del año anterior.

Para medir la disminución debida únicamente a la variación en la estructura de la demanda, se calcula el porcentaje en que ha disminuido la cuota asociada a una cesta de 1.000 litros de cerveza, aplicando los tipos vigentes en el mes considerado a la estructura de dicho mes del año actual y del anterior. Haciendo referencia al mes de septiembre de 2014, puede afirmarse, considerando las estructuras de los meses de septiembre de 2013 y 2014, que la variación de la recaudación mensual imputable a la variación de la estructura de la demanda es del -1,8 por 100.

Las tasas de variación de la recaudación mensual que es imputable a la cesión del impuesto al País Vasco y Navarra, se han calculado relacionando las recaudaciones mensuales líquidas obtenidas por la Administración Central en cada uno de los meses y la suma de las recaudaciones líquidas obtenidas por las Haciendas central y foral de que se trate. A su vez, las recaudaciones líquidas de los territorios autonómicos se han calculado a partir de la recaudación bruta equivalente a las cuotas devengadas en los respectivos territorios forales, a las que se han aplicado los factores que relacionan en la Administración central, por un lado, la recaudación bruta correspondiente a las salidas de fábricas y depósitos fiscales y la total, indicativo de las salidas a consumo no distribuidas a través de fábricas y depósitos fiscales, y, por otro, la recaudación bruta y la recaudación líquida, que refleja, a su vez, las devoluciones realizadas; a esta recaudación bruta ajustada se le suman/restan las cantidades transferidas por/a la Administración Central. Evidentemente que la aplicación de estos factores al País Vasco y Navarra supone aceptar la hipótesis de que en estas Comunidades tales relaciones son iguales a las habidas en el territorio común.

Estas tasas se han anotado en el cuadro número 3.9.16 con referencia al criterio de caja y no al de devengo como se hizo con las tasas correspondientes a las variaciones de tipos impositivos y estructura. Las series relativas a estas cuatro tasas se han representado en el gráfico número 3.9.11.

Aplicando a las cantidades del cuadro número 3.9.15, los tipos impositivos medios vigentes en cada uno de los meses en que se ha producido el devengo del impuesto, se obtiene la cuota asociada a cada cesta, correspondiente a los años móviles que finalizan en cada uno de los meses considerados. Esta cuota asociada representa el tipo anual medio que se ha aplicado a la cerveza consumida en el período de doce meses que finaliza en cada uno de estos meses.


3.162

TASAS DE VARIACIÓN

Gráfico nº 3.9.11

-20

-15

-10

-5

0

5

10

15

20

25

30

E12 F M

A

M J J A S O

N

D

E13 F M

A

M J J A S O

N

D

E14 F M

A

M J J A S O

N

D

Tipos Estructura Ces.P.Vasco Ces.Navarra

Cuadro nº 3.9.16

año

actual

año

anteriorConsumos Tipos Estructura Ces. P.Vasco Ces. Navarra Rec.Líquida

En. 13 87,85 88,16 11,30 0,00 -0,35 -0,07 0,00 3,89

Feb 88,21 88,53 2,93 0,00 -0,37 0,10 0,01 -2,81

Mar 88,12 88,11 -8,61 0,00 0,01 -0,01 -2,39 -9,54

Abr 87,56 87,83 4,10 0,00 -0,31 0,88 0,00 11,90

May 87,14 87,19 0,36 0,00 -0,06 -0,54 0,00 2,00

Jun 86,84 86,85 -12,58 0,00 -0,01 -0,91 -0,04 -9,47

Jul 86,82 87,18 6,45 0,00 -0,41 -5,69 0,00 -2,12

Ago 87,15 86,94 -2,43 0,00 0,24 0,98 0,00 1,29

Sep 88,14 87,91 -2,88 0,00 0,26 0,51 -0,01 -12,15

Oct 87,94 87,79 1,76 0,00 0,17 2,41 0,00 8,57

Nov 87,51 87,72 -0,75 0,00 -0,24 0,61 0,00 -1,59

Dic 87,24 87,87 3,57 0,00 -0,72 -2,12 -18,11 -21,96

En. 14 88,05 87,85 -4,98 0,00 0,23 0,68 0,00 2,62

Feb 87,90 88,21 8,58 0,00 -0,35 0,11 0,00 -0,87

Mar 87,58 88,12 0,43 0,00 -0,61 1,35 25,89 31,19

Abr 87,23 87,56 8,36 0,00 -0,38 4,76 0,00 -0,24

May 87,12 87,14 5,66 0,00 -0,02 1,12 0,00 9,41

Jun 86,68 86,84 8,61 0,00 -0,19 1,32 0,02 1,14

Jul 86,65 86,82 -1,23 0,00 -0,20 7,16 0,00 15,68

Ago 86,46 87,15 -4,33 0,00 -0,80 -0,09 0,00 5,54

Sep 86,57 88,14 11,21 0,00 -1,78 0,33 0,01 8,78

Oct 87,55 87,94 -1,89 0,00 -0,45 5,93 0,00 4,41

Nov 87,61 87,51 3,81 0,00 0,11 0,23 0,00 -4,88

Dic 87,79 87,24 10,05 0,00 0,63 9,51 1,32 21,19

Las magnitudes no proporcionales se expresan en Euros y corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan en el mes considerado.

Período

CUOTAS MENSUALES ASOCIADAS A UNA CESTA DE 1.000 LITROS DE CERVEZAS

Tasas de variación mensuales (%)Estructura mensual

La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas que figuran en el cuadro desfasadas en el

caso de los factores que obedecen al criterio de devengo (consumos y tipos) en tres meses.


3.163

El importe de estas cuotas se ha anotado en la primera columna del cuadro número 3.9.17 siguiente, en el que también –en la segunda columna "estructura año anterior"– se incluye el importe de las cuotas resultantes de aplicar los tipos impositivos vigentes en cada uno de los años móviles de los que se dispone de información, a la estructura de consumo del año móvil que finalizó en el mismo mes del año anterior.

La evolución de las cuotas asociadas a una cesta de 1.000 litros de cerveza de las categorías que se han consumido en el año móvil que finaliza en cada uno de los meses considerados es el resultado de las variaciones habidas en los tipos impositivos, en la estructura del consumo y la cesión del impuesto a Navarra y el País Vasco y la modificación de su período de pago; esta última sin incidencia desde el año 1999.

Siguiendo un procedimiento paralelo al explicitado para la determinación de las tasas correspondientes a las variaciones mensuales de la recaudación, se han obtenido las tasas de variación de la recaudación anual móvil que se han anotado en la parte derecha del cuadro nº 3.9.17, al que acompaña el gráfico número 3.9.12 que representa la evolución de las mismas.

3.9.3.3. Estimación del consumo.

Para la medición de las variaciones cuantitativas de la demanda, se hace necesaria una estimación del consumo, que va a realizarse de forma global, comprendiendo todo el ámbito territorial de aplicación del impuesto con independencia de quien sea el sujeto activo del mismo.

Si se dividen los importes de las cuotas recaudadas en cada mes, tanto por la Administración Central como por las autonómicas, entre las cuotas asociadas a la cesta integrada representativa del consumo habido en el segundo o tercer mes anterior

(*), habida cuenta que, en el período

considerado, hay un desfase de dos o tres meses entre el período del devengo y el del ingreso de las cuotas, se hallará el número de cestas consumidas en cada uno de los meses.

Multiplicando el número de cestas consumidas por los litros que, de cada una de las categorías de cerveza, se incluyen en la cesta en el mes considerado, se obtendrá el consumo mensual estimado para cada categoría. Estos consumos mensuales se han anotado en el cuadro número 3.9.18 y se han representado en el gráfico número 3.9.13.

La distribución mensual del consumo de cerveza pone de manifiesto su carácter estacional y así, en los últimos meses de los que se dispone de información, puede observarse cómo los consumos de los meses de mayo, junio, julio y agosto son los más elevados del año, cayendo de forma notable en los meses siguientes. Las gráficas representativas del consumo de la cerveza mas demandada y del total consumo de cerveza reflejan con toda claridad este fenómeno estacional.

A partir de estos consumos mensuales, se obtiene el consumo anual de cervezas en cada uno de los años móviles que finalizan en los meses considerados. La cuantía de estos consumos anuales, así como la de los años naturales del período 2011-2014, se ha anotado en el cuadro número 3.9.19. La evolución de este consumo anual estimado de las distintas categorías de cerveza se aprecia con mayor facilidad observando el gráfico número 3.9.14 en el que, utilizando las escalas adecuadas para cada caso, se ha representado el consumo, en millones de litros, de las dos categorías de mayor consumo frente al total.

Al analizar el consumo anual desaparecen los efectos estacionales que se han señalado con respecto a los consumos mensuales. Destaca ahora, de forma clara, la reducción del consumo de la cerveza de menos de 1,2% vol a lo largo de todo el período, el correspondiente a cerveza de más de 2,8% vol. y menos de 11º Plato, con algún altibajo, así como el lento pero continuado descenso del consumo de la cerveza de mayor demanda, la comprendida entre 11 y 15º Plato.

A la vista de los datos relativos al total consumo de cerveza y de su gráfica representativa, se aprecia claramente cómo este consumo anual ha alcanzado un máximo, dentro del período

(*) La distinción es consecuencia de lo establecido en la Orden de 8 de abril de 1997, que amplía en un mes el plazo para el ingreso de las cuotas devengadas.


3.164

TASAS DE VARIACIÓN

Gráfico nº 3.9.12

-1,6 -1,2 -0,8 -0,4 0,0 0,4 0,8 1,2 1,6 2,0 2,4 2,8

E 12

M

M J S N

E 13

M

M J S N

E 14

M

M J S N

Tipos Estructura Ces.P.Vasco Ces.Navarra

Cuadro nº 3.9.17

año

actual

año

anteriorConsumos Tipos Estructura Ces. P.Vasco Ces. Navarra Rec.Líquida

2011 87,56 87,61 1,04 0,02 -0,06 0,24 -0,15 0,06

2012 87,58 87,55 0,08 -0,01 0,03 0,50 0,02 1,44

2013 87,48 87,59 -0,25 0,02 -0,13 -0,35 -1,46 -2,87

2014 87,18 87,48 3,31 0,00 -0,34 2,50 1,45 6,50

En. 13 87,56 87,59 0,76 0,00 -0,04 0,56 0,02 1,61

Feb 87,54 87,62 0,90 0,00 -0,09 0,53 0,02 1,28

Mar 87,54 87,63 -0,15 -0,01 -0,10 0,52 -0,04 0,60

Abr 87,52 87,62 0,89 0,00 -0,11 0,42 -0,03 1,12

May 87,51 87,60 1,00 0,00 -0,10 0,30 -0,03 1,09

Jun 87,52 87,59 -0,39 0,01 -0,08 0,15 -0,04 -0,14

Jul 87,48 87,65 -0,01 0,01 -0,19 -0,32 -0,02 0,43

Ago 87,51 87,60 -1,15 0,02 -0,11 -0,17 -0,02 0,71

Sep 87,52 87,58 -1,03 0,02 -0,07 -0,25 -0,04 -0,76

Oct 87,54 87,58 -1,19 0,02 -0,05 -0,66 -0,04 -0,89

Nov 87,52 87,58 -1,03 0,02 -0,07 -0,66 -0,05 -1,95

Dic 87,48 87,59 -0,25 0,02 -0,13 -0,35 -1,46 -2,87

En. 14 87,49 87,57 -1,24 0,01 -0,09 -0,30 -1,46 -2,96

Feb 87,47 87,55 -0,86 0,01 -0,09 -0,29 -1,46 -2,81

Mar 87,43 87,55 -0,13 0,02 -0,14 -0,08 0,01 -0,44

Abr 87,40 87,53 0,23 0,02 -0,15 0,34 0,00 -0,99

May 87,40 87,53 0,74 0,01 -0,14 0,48 0,01 -0,47

Jun 87,38 87,52 2,82 0,00 -0,16 0,70 0,02 0,46

Jul 87,36 87,48 1,96 0,00 -0,14 1,70 0,03 1,82

Ago 87,29 87,51 1,76 0,00 -0,25 1,61 0,03 2,26

Sep 87,17 87,53 2,84 0,00 -0,41 1,71 0,06 4,47

Oct 87,13 87,54 2,54 0,00 -0,46 2,14 0,05 4,05

Nov 87,14 87,52 2,85 0,00 -0,44 2,08 0,05 3,67

Dic 87,18 87,48 3,31 0,00 -0,34 2,50 1,45 6,50

Las magnitudes no proporcionales se expresan en Euros y corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan en el mes considerado.

La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas que figuran en el cuadro desfasadas en el

caso de los factores que obedecen al criterio de devengo (consumos y tipos) en tres meses.

Período

CUOTAS ANUALES ASOCIADAS A UNA CESTA DE 1.000 LITROS DE CERVEZA

Tasas de variación anuales (%)Estructura


3.165

Gráfico nº 3.9.13

0

75

150

225

300

375

450

E 12

F M

A

M J J A S O

N

D

E 13

F M

A

M J J A S O

N

D

E 14

F M

A

M J J A S O

N

D

>2,8%Vol <11ºP 11 - 15º P TOTAL

Cuadro nº 3.9.18

Período/

Clase<1,2% Vol. 1,2 - 2,8º P >2,8%Vol. <11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P > 19º P TOTAL Var. (%)

2011 21,39 0,27 63,04 201,65 5,41 0,05 291,81

2012 20,33 0,18 67,99 197,68 5,83 0,05 292,05

2013 19,67 0,60 71,09 193,50 6,39 0,06 291,31

2014 19,25 1,49 79,79 193,16 7,20 0,08 300,96

En. 13 14,09 0,07 60,15 150,28 5,37 0,06 230,02 11,30

Feb 14,33 0,05 56,68 152,58 6,00 0,05 229,69 2,93

Mar 16,37 0,07 63,75 176,71 5,51 0,05 262,46 -8,61

Abr 20,14 0,67 67,72 193,80 6,90 0,04 289,27 4,10

May 24,03 0,76 81,46 223,44 7,36 0,05 337,10 0,36

Jun 23,52 0,72 73,49 209,98 5,91 0,04 313,66 -12,58

Jul 29,90 1,09 96,82 267,25 8,30 0,06 403,44 6,45

Ago 28,00 1,24 90,68 264,90 6,77 0,10 391,69 -2,43

Sep 17,69 0,73 57,12 183,69 5,38 0,04 264,66 -2,88

Oct 18,01 0,99 70,82 191,08 7,13 0,06 288,09 1,76

Nov 14,49 0,41 66,88 151,67 6,31 0,08 239,84 -0,75

Dic 15,49 0,44 67,50 156,63 5,69 0,06 245,81 3,57

En. 14 12,22 0,35 59,48 141,17 5,29 0,05 218,56 -4,98

Feb 14,14 0,54 69,43 158,47 6,73 0,10 249,39 8,58

Mar 16,53 0,71 69,34 170,13 6,82 0,05 263,58 0,43

Abr 20,70 1,09 80,79 203,58 7,26 0,05 313,47 8,36

May 24,00 1,51 91,63 230,08 8,85 0,10 356,18 5,66

Jun 23,52 1,65 89,83 217,75 7,85 0,07 340,67 8,61

Jul 26,66 3,56 103,52 255,90 8,76 0,05 398,46 -1,23

Ago 26,39 2,76 96,40 241,13 7,97 0,09 374,74 -4,33

Sep 19,88 2,07 78,23 187,71 6,37 0,06 294,33 11,21

Oct 16,65 1,70 75,64 181,83 6,72 0,10 282,64 -1,89

Nov 13,71 0,91 73,02 154,42 6,77 0,15 248,99 3,81

Dic 16,54 0,98 70,11 175,71 7,07 0,08 270,51 10,05

Los consumos se expresan en millones de litros y corresponden a cada uno de los meses considerados

Las cifras de consumo que figuran en los años 2011 a 2014 son el promedio de los consumos mensuales.

CONSUMOS MENSUALES ESTIMADOS DE CERVEZA


3.166

Gráfico nº 3.9.14

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

4.000

4.500

E 12

F M

A

M J J A S O

N

D

E 13

F M

A

M J J A S O

N

D

E 14

F M

A

M J J A S O

N

D

>2,8%vol <11ºP 11 - 15º P TOTAL

Cuadro nº 3.9.19

Período/

Clase<1,2% Vol. 1,2 - 2,8º P >2,8%Vol. <11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P > 19º P TOTAL Var. (%)

2011 256,63 3,26 756,54 2.419,78 64,92 0,57 3.501,69 1,04

2012 243,93 2,13 815,91 2.372,11 70,00 0,56 3.504,64 0,08

2013 236,06 7,25 853,07 2.322,04 76,64 0,69 3.495,74 -0,25

2014 230,94 17,85 957,42 2.317,90 86,46 0,95 3.611,51 3,31

En. 13 244,18 2,09 830,17 2.379,98 71,00 0,58 3.528,00 0,76

Feb 244,47 2,04 836,38 2.379,16 71,89 0,58 3.534,53 0,90

Mar 240,98 1,97 837,95 2.357,18 71,15 0,57 3.509,80 -0,15

Abr 241,22 2,29 846,11 2.358,80 72,24 0,54 3.521,19 0,89

May 240,80 2,76 849,19 2.355,83 73,29 0,54 3.522,41 1,00

Jun 237,34 3,18 837,62 2.326,14 72,48 0,53 3.477,27 -0,39

Jul 238,58 3,94 849,42 2.336,06 73,15 0,55 3.501,70 -0,01

Ago 235,94 4,97 849,37 2.327,62 73,44 0,61 3.491,96 -1,15

Sep 236,09 5,61 841,19 2.326,87 73,70 0,63 3.484,10 -1,03

Oct 236,48 6,52 840,01 2.330,14 75,29 0,65 3.489,08 -1,19

Nov 236,13 6,87 843,04 2.324,30 76,25 0,68 3.487,28 -1,03

Dic 236,06 7,25 853,07 2.322,04 76,64 0,69 3.495,74 -0,25

En. 14 234,19 7,54 852,40 2.312,92 76,56 0,67 3.484,28 -1,24

Feb 234,00 8,02 865,14 2.318,81 77,28 0,72 3.503,98 -0,86

Mar 234,17 8,66 870,74 2.312,23 78,58 0,72 3.505,10 -0,13

Abr 234,73 9,08 883,80 2.322,01 78,94 0,74 3.529,30 0,23

May 234,69 9,83 893,98 2.328,65 80,44 0,79 3.548,38 0,74

Jun 234,69 10,76 910,32 2.336,42 82,38 0,82 3.575,39 2,82

Jul 231,45 13,23 917,02 2.325,07 82,84 0,81 3.570,41 1,96

Ago 229,84 14,75 922,74 2.301,30 84,04 0,79 3.553,46 1,76

Sep 232,03 16,09 943,85 2.305,32 85,03 0,81 3.583,12 2,84

Oct 230,67 16,81 948,67 2.296,07 84,61 0,85 3.577,67 2,54

Nov 229,89 17,30 954,81 2.298,81 85,08 0,93 3.586,82 2,85

Dic 230,94 17,85 957,42 2.317,90 86,46 0,95 3.611,51 3,31

Los consumos se expresan en millones de litros y corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan en el mes considerado.

CONSUMOS ANUALES ESTIMADOS DE CERVEZA


3.167

analizado, en el año 2014 de 3.612 millones de litros, manteniendo una línea de cierto crecimiento en este último año.

La evolución de las tasas interanuales de variación del consumo global de cerveza es un claro exponente de la tendencia de su consumo con pago del impuesto. La gráfica del consumo global de cerveza es muy ilustrativa a este efecto.

Gracias al análisis efectuado pueden ya explicarse las tasas de variación de la recaudación anual móvil. Estas tasas vienen a integrar el efecto global de cinco factores: la variación de los tipos impositivos y de la estructura de la demanda, de la cuantía del consumo, de la cesión del impuesto al País Vasco y Navarra y de la modificación de su período de pago. En el cuadro número 3.9.17 se han agrupado todas estas tasas, de la misma manera que se hizo en el cuadro número 3.9.16 en relación con las tasas de variación de la recaudación mensual.

Así, el hecho de que la recaudación anual de 2014 se haya incrementado un 6,5% con respecto a la registrada el año anterior, es el resultado de las siguientes variaciones:

Un incremento del 2,8% como consecuencia de un ligero aumento del consumo de cerveza;

una variación prácticamente nula por el mantenimiento de tipos impositivos;

un decremento del 0,41% como consecuencia de la modificación de la estructura de la demanda;

una variación positiva del 1,45% imputable al convenio del impuesto con Navarra, y

un incremento del 2,5% que es imputable al concierto del impuesto con el País Vasco.

Las dos últimas variaciones con referencia al criterio de caja y las anteriores al de devengo y que corresponden al período anual móvil que ha finalizado en el último mes de septiembre.

3.9.4. Vinos.

El cuadro número 3.9.20 recoge los datos suministrados por la Dirección General de la Industria Alimentaria del Ministerio de Agricultura, Alimentación y Medio Ambiente, relativos al consumo de vinos en España durante el período 2006-2014. Los consumos en cada uno de estos años se ofrecen tanto para el conjunto de vinos como para cada una de las categorías en que se han dividido:

- Los vinos v.c.p.r.d. son los vinos de calidad producidos en regiones determinadas sometidos a las disposiciones del Reglamento (CE) Nº 1493/99 del Consejo, de 17 de mayo, y a las medidas adoptadas por los respectivos Consejos Reguladores de las Denominaciones de Origen y que responden, en consecuencia, a calidades superiores.

- los vinos de mesa son los definidos en el apartado 13 del Anexo I del Reglamento 1493/99, base de la organización común del mercado vitivinícola y excluye los vinos v.c.p.r.d.;

- los vinos espumosos son los definidos en el apartado 15 del Anexo I del Reglamento 1493/99; de 17 de mayo.

- como otros vinos, se incluyen, fundamentalmente, vinos con adición de alcohol que, a efectos del impuesto, se incluyen dentro de la categoría de productos intermedios.

Para cada categoría de vinos se ofrece información sobre el consumo total en cada año, en millones de litros, el consumo per cápita, en litros por habitante, así como los porcentajes representativos de los consumos efectuados en los hogares y fuera de ellos.

De la información ofrecida cabe destacar las siguientes cuestiones:


3.168

Cuadro nº 3.9.20

CATEGORÍAS 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 07/06 08/07 09/08 10/09 11/10 12/11 13/12 14/13

VINOS:

Total 1.084,7 901,8 819,2 768,3 742,6 685,0 708,7 664,0 695,7 -16,9 -9,2 -6,2 -3,4 -7,7 3,4 -6,3 4,8

Per capita 24,9 20,2 18,2 17,1 16,2 15,3 15,9 15,9 15,9 -18,8 -9,9 -6,3 -5,3 -5,2 3,8 -0,2 0,0

% Hogares 43,2 51,3 55,7 56,3 58,3 63,4 63,7 62,4 57,6 18,8 8,6 1,1 3,5 8,8 0,4 -2,0 -7,8

% Hostelería y Restauración 55,9 47,8 43,5 42,1 43,6 38,5 38,2 37,6 42,4 -14,5 -9,1 -3,0 3,5 -11,8 -0,7 -1,7 12,9

Vinos V.C.P.R.D.

Total 354,5 334,4 301,2 293,5 288,4 263,5 260,3 256,8 261,3 -5,7 -9,9 -2,6 -1,7 -8,6 -1,2 -1,3 1,8

Per capita 8,1 7,5 6,7 6,5 6,3 5,7 5,7 5,7 5,7 -7,5 -10,6 -2,7 -3,7 -8,5 0,0 -1,6 0,0

% Hogares 32,7 39,8 43,9 46,9 49,2 53,4 47,9 52,9 51,9 21,9 10,3 6,8 4,8 8,5 -10,3 10,6 -1,9

% Hostelería y Restauración 66,5 59,7 55,7 52,8 50,5 46,6 52,1 47,1 47,9 -10,2 -6,7 -5,3 -4,3 -7,7 11,8 -9,7 1,8

Vinos de Mesa

Total 647,3 468,8 407,9 376,7 362,9 336,0 363,8 329,6 354,0 -27,6 -13,0 -7,6 -3,6 -7,4 8,3 -9,4 7,4

Per capita 14,9 10,5 9,1 8,4 7,9 7,3 7,9 8,1 8,1 -29,5 -13,7 -7,8 -5,5 -7,3 7,9 2,5 0,0

% Hogares 46,6 57,9 63,3 61,4 64,0 62,9 64,4 63,0 63,0 24,2 9,4 -3,0 4,2 -1,7 2,3 -2,1 0,0

% Hostelería y Restauración 52,4 41,1 35,5 37,1 34,8 37,1 35,6 37,0 37,0 -21,5 -13,7 4,8 -6,3 6,5 -3,9 3,8 0,0

Vinos Espumosos

Total 47,9 50,3 45,3 40,6 35,9 36,9 36,5 32,8 33,4 5,0 -9,9 -10,4 -11,5 2,9 -1,2 -10,1 1,8

Per capita 1,1 1,1 1,0 0,9 0,8 0,8 0,8 0,7 0,7 2,4 -10,5 -10,6 -13,3 3,0 0,0 -10,3 0,0

% Hogares 53,4 62,6 67,5 72,7 72,9 75,5 74,2 74,8 72,1 17,3 7,7 7,7 0,3 3,6 -1,8 0,8 -3,6

% Hostelería y Restauración 45,6 36,7 31,7 26,4 26,1 24,5 25,8 25,2 27,9 -19,5 -13,7 -16,5 -1,2 -6,3 5,2 -2,2 10,6

Otros Vinos

Total 35,1 48,4 64,8 57,6 55,4 48,6 48,1 44,7 47,0 38,0 33,9 -11,1 -3,8 -12,2 -1,1 -6,9 5,0

Per capita 0,8 1,1 1,4 1,3 1,2 1,5 1,5 1,4 1,4 35,5 32,9 -11,3 -5,7 20,6 0,0 -3,9 0,0

% Hogares 72,1 55,3 52,4 62,9 72,8 66,4 68,3 73,3 71,6 -23,3 -5,1 20,0 15,8 -8,9 2,9 7,4 -2,3

% Hostelería y Restauración 27,7 42,2 45,0 32,9 23,0 33,6 31,7 26,7 28,4 52,3 6,8 -26,8 -30,3 46,2 -5,6 -15,9 6,4

Vinos V.C.P.R.D. - Vinos con denominación de origen. Indicación Geográfica protegida: Tranquilos, vinos de aguja y vinos con IGP.

Unidad: Los consumos to tales se expresan en millones de litros y los consumos per cápita en litros por habitante.

Fuente: M inisterio de M edio Ambiente, y M edio Rural y M arino. Secretaría General de M edio Rural. Dirección General de Industria y M ercados Alimentarios.

EVOLUCIÓN DEL CONSUMO DE VINOS


3.169

- Los consumos anuales totales descienden de forma continuada desde el año 1999, si exceptuamos el año 2012 y 2014;

- paralelamente, el consumo per cápita también ha experimentado un descenso similar hasta 2011, situándose en 15,3 litros por habitante, para remontar a los 15,9 litros desde 2012;

- esta evolución ha sido consecuencia de la experimentada por el consumo dentro de los hogares que ha pasado de representar el 43,2% en 2006 a situarse en 2013 en el 62,4%, bajando al 57,6% en 2014, mientras que el consumo fuera de los hogares ha pasado del 55,9% en 2006, para descender posteriormente hasta el 37,6 en 2013 y elevarse al 42,4% en 2014;

- la disminución del consumo se ha dejado sentir sobre todo en el vino de mesa que en el período contemplado 2006-2014 ha experimentado una reducción del 45,3%; sin embargo, el consumo de vinos con denominación de origen, que tiene lugar fundamentalmente fuera de los hogares, se ha reducido tan solo en un 26,3% en este mismo período, habiendo alcanzado un máximo en 2006 con 355 millones de litros. En el último año, 2014, ha aumentado un 1,8% respecto del año anterior;

- el consumo de vinos espumosos también ha descendido de forma notable hasta 2006, para recuperarse, en parte, en 2007, pasando de 47,9 millones de litros en 2006 hasta los 33,4 millones en 2014; esta calidad de vino se consume más en los hogares que fuera de ellos, si bien el diferencial entre ambos se ha reducido en el último año.

A continuación, se reflejan los diferentes Reglamentos de la CE relativos al sector vitivinícola y los Reales Decretos por los que se desarrollan:

El Reglamento (CE) nº 555/2008 de la Comisión, de 27 de junio, por el que se establecen normas de desarrollo del Reglamento (CE) 479/2008, por el que se establece la Organización Común del Mercado Vitivinícola, en lo relativo a los programas de apoyo, el comercio con terceros países, el potencial productivo y los controles en el sector vitivinícola.

El Reglamento (CE) nº 42/2009 de la Comisión, de 20 de enero de 2009, por el que se establecen normas de desarrollo del Reglamento (CE) nº 479/2008 del Consejo, por el que se establece la organización común del mercado vitivinícola, en lo relativo a los programas de apoyo, el comercio con terceros países, el potencial productivo y los controles en el sector vitivinícola.

El Reglamento (CE) nº 606/2009 de la Comisión, de 10 de julio de 2009, que fija determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento (CE) nº 479/2008 del Consejo en lo relativo a las categorías de productos vitícolas, las practicas enológicas y las restricciones aplicables.

El Reglamento (CE) nº 607/2009 de la Comisión, de 14 de julio de 2009, por el que se establecen determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento (CE) nº 479/2008 del Consejo, en lo que atañe a las denominaciones de origen e indicaciones geográficas protegidas, a los términos tradicionales, al etiquetado y a la presentación de determinados productos vitivinícolas.

El Reglamento (CE) nº 1166/2009 de la Comisión, de 30 de noviembre de 2009, que modifica y corrige el Reglamento (CE) nº 606/2009 de la Comisión, que fija determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento (CE) nº 479/2008 del Consejo en lo relativo a las categorías de productos vitícolas, las practicas enológicas y las restricciones aplicables.

El Reglamento (UE) nº 401/2010 de la Comisión, de 7 de mayo de 2010, en lo que atañe a las denominaciones de origen e indicaciones geográficas protegidas, a los términos tradicionales, al etiquetado y a la presentación de determinados productos vitivinícolas.

La Ley 24/2003, de 10 de julio (B.O.E. del 11), de la Viña y del Vino, viene, en buena parte, a sustituir la Ley 25/1970, de 2 de diciembre, por la que se aprobó el nuevo Estatuto de la Viña, del Vino y de los Alcoholes. Con esta Ley se establece la ordenación básica, en el marco de la normativa de la Unión Europea, de la viña y del vino, regulándose los niveles diferenciados del origen y calidad de los vinos, así como el sistema de protección, en defensa de productores y consumidores, de las denominaciones y menciones que legalmente les están reservados frente a su uso indebido.


3.170

También se incluye en el ámbito de esta Ley el régimen sancionador de las infracciones administrativas y las funciones del Consejo Español de Vitivinicultura.

Posteriormente, el Real Decreto 1651/2004, de 9 de julio (B.O.E. del 10), establece las normas de desarrollo para la adaptación de los reglamentos y órganos de gestión de los v.c.p.r.d. a la Ley 24/2003.

El Real Decreto 1365/2007, de 19 de octubre (B.O.E. del 13 de noviembre), por el que se modifica el Real Decreto 1127/2003, de 5 de septiembre, por el que se desarrolla el Reglamento (CE) nº 753/2002 de la Comisión, de 29 de abril, que fija determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento (CE) nº1493/1999 del Consejo, en lo que respecta a la designación, denominación, presentación y protección de determinados productos vitivinícolas.

El Real Decreto 244/2009, de 27 de febrero (B.O.E. del 28), para la aplicación de las medidas del programa de apoyo al sector vitivinícola español. Derogado por la disposición derogatoria del Real Decreto 548/2013, de 19 de julio.

El Real Decreto 1303/2009, de 31 de julio (B.O.E. del 1 de agosto), sobre declaraciones obligatorias en el sector vitivinícola y por el que se modifica el Real Decreto 1244/2008, de 18 de julio, por el que se regula el potencial de producción vitícola.

El Real Decreto 168/2010, de 19 de febrero (B.O.E. del 20), por el que se rectifica el Real Decreto 244/2009, de 27 de febrero (B.O.E. del 28), para la aplicación de las medidas del programa de apoyo al sector vitivinícola español.

Cabe, también, citar, el Real Decreto 562/2010, de 7 de mayo (B.O.E. del 8), por el que se establece la regulación complementaria de una ayuda comunitaria a la destilación de uso de boca, destinada a los productores de vino, en aplicación del Reglamento (CE) nº 555/2008 de la Comisión, de 27 de junio de 2008.

El Reglamento de Ejecución (UE) nº 315/2012 de la Comisión, de 12 de abril de 2012, que modifica el Reglamento (CE) nº 606/2009, que fija determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento (CE) nº 479/2008 del Consejo en lo relativo a las categorías de productos vitícolas, las prácticas enológicas y las restricciones aplicables

El Reglamento de Ejecución (UE) nº 1185/2012 de la Comisión, de 11 de diciembre de 2012 (D.O.U.E. L338/18, de 12 de diciembre), por el que se modifica el Reglamento (CE) nº 607/2009, por el que se establecen determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento (CE) nº 479/2008 del Consejo en lo que atañe a las denominaciones de origen e indicaciones geográficas protegidas, los términos tradicionales, el etiquetado y la presentación de determinados productos vitivinícolas.

El Reglamento de Ejecución (UE) nº 162/2013 de la Comisión, de 21 de febrero de 2013 (D.O.U.E. L49/55 del 22 de febrero), por el que se modifica el anexo del Reglamento (CE) nº 3199/93, relativo al reconocimiento mutuo de procedimientos para la desnaturalización completa del alcohol a efectos de su exención de los impuestos especiales.

El Reglamento de Ejecución (UE) nº 753/2013 de la Comisión, de 2 de agosto de 2013 (D.O.U.E. L210/21 del 6 de agosto), por el que se modifica el Reglamento (CE) nº 607/2009, por el que se establecen determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento (CE) nº 479/2008 del consejo en lo que atañe a las denominaciones de origen e indicaciones geográficas protegidas, a los términos tradicionales, al etiquetado y a la presentación de determinados productos vitivinícolas.

El Reglamento (UE) nº 1277/2013 de la Comisión de 9 de diciembre de 2013 (D.O.U.E. L329/10 del 10 de diciembre), por el que se autoriza un incremento de los límites del aumento artificial del grado alcohólico natural del vino producido con uvas cosechadas en 2013 en determinados regiones vitícolas o una parte de las mismas.

El Reglamento (UE) nº 251/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo de 26 de febrero de 2014 (D.O.U.E. L84/14 del 20 de marzo), sobre la definición, descripción, presentación, etiquetado y


3.171

protección de las indicaciones geográficas de los productos vitivinícolas aromatizados y por el que se deroga el Reglamento (CEE) nº 1601/91 del Consejo.

3.9.5. Evolución del consumo de bebidas alcohólicas.

Con los datos anteriormente estimados de salidas a consumo con pago del impuesto especial de cada una de las bebidas alcohólicas, que no siempre coinciden con los consumos reales de estas bebidas por el efecto acaparamiento que se suele producir en el último trimestre del año ante expectativas o anuncio de subidas de tipos impositivos, junto con los consumos aportados, en el caso de los vinos, por la Dirección General Alimentaria, se ha elaborado el cuadro número 3.9.21 en el que se refleja la evolución del consumo de cada una de las bebidas alcohólicas desde el año 1993, en volumen real, así como del conjunto global de las mismas. A partir de los mismos se ha calculado la evolución de la estructura del consumo y el porcentaje de consumo que de cada una de ellas se realiza en los hogares, utilizando para ello, la encuesta sobre el consumo de la alimentación en los hogares que periódicamente viene realizando el Ministerio de Agricultura, Alimentación y Medio Ambiente.

En el cuadro se puede observar como el consumo global ha aumentado un 13,2% en estos últimos veintiún años, siendo la cerveza la que ha experimentado el mayor crecimiento, un 51%; por el contrario, las bebidas derivadas, acusan un descenso del 10,1% en el mismo período; el consumo de productos intermedios refleja una reducción del 10,7%; el consumo correspondiente al conjunto de los vinos también ha descendido, en este caso un 50,7% en el citado período, un 1,1% en el último año. En su estructura queda claramente definido el desplazamiento del consumo hacia la cerveza que ha ganado casi 20 puntos porcentuales con respecto al año 1993, a costa de una reducción del consumo de vinos que, por el contrario, ha perdido casi 18 puntos en este mismo período, ya que la participación en la estructura de los productos intermedios y bebidas derivadas prácticamente se mantiene. La caída experimentada por el conjunto de los vinos se debe casi en su totalidad a los vinos de mesa.

El consumo en los hogares refleja también un cambio y ello a pesar de ser reducido el período de tiempo contemplado para que se manifiesten modificaciones: así, se observa un aumento del consumo de los vinos de calidad que han pasado del 22,9% al 52,3%, de los vinos de mesa que se han incrementado en más de 4 puntos y de los vinos espumosos que lo han hecho en más de 9 puntos, todo ello como consecuencia de una bajada drástica en la restauración. Las bebidas derivadas, que responden a la categoría de más alta graduación alcohólica, con el aumento producido en el último año, se han prácticamente mantenido. Por el contrario, la cerveza, con la graduación inferior dentro del conjunto de bebidas, ha ganado casi tres puntos en este mismo período.

En el cuadro número 3.9.22, se han expresado los datos de consumo en millones de litros de alcohol puro, utilizando las graduaciones medias siguientes: en el caso de los vinos 11,5% medido en volumen, para los productos intermedios un 15% vol.; para la cerveza una de 5,5% vol. y para el conjunto de las bebidas derivadas las graduaciones medias que reflejan, en cada uno de los años contemplados, los Modelos de operaciones E-57 y 557. Asimismo, los consumos se han elevado a números índices haciendo base 100 el año 1993, con el fin de observar la evolución en estos años y su distinto grado de crecimiento.

Así, podemos decir que el consumo global de alcohol que lleva incorporado el conjunto de bebidas alcohólicas ha disminuido un 5,3% en los últimos veinte años, manifestando un descenso del 11,6% el correspondiente a bebidas derivadas (de nuevo recordar que estos datos corresponden a salidas a consumo con pago de impuesto que introducen el sesgo del efecto de acaparamiento que se suele producir ante subidas anunciadas de tipos impositivos, como ha ocurrido en 2001, 2004, 2005 y 2013) y el de la cerveza que ha aumentado un 51%; por el contrario, el de productos intermedios ha mantenido un descenso del 10,7% y en el caso de los vinos ha llegado a alcanzar un 51% de reducción.

La evolución mensual del consumo en el año 2014, medido en volumen real, de las distintas bebidas alcohólicas, se puede observar en los cuadros números 3.9.23 y 3.9.24, que se


3.172

Cuadro nº 3.9.21

Vinos V.C.P.R.D. 270,53 6,71 22,86 264,29 5,87 53,23 260,33 5,81 52,14 254,66 5,72 52,24 259,93 5,69 52,34

Vinos de mesa 952,51 23,62 55,49 354,58 7,88 63,75 363,71 8,12 64,39 349,49 7,85 63,80 336,91 7,38 59,94

Vinos espumosos 56,37 1,40 61,97 37,26 0,83 74,88 36,48 0,81 74,15 33,11 0,74 74,08 33,72 0,74 71,42

Total Vinos 1.279,41 31,73 48,87 656,12 14,58 60,14 660,52 14,74 60,10 637,26 14,32 59,72 630,56 13,80 57,42

Prod. Intermedios (*) 56,71 1,41 34,35 48,60 1,08 69,76 48,06 1,07 69,60 48,14 1,08 70,00 50,65 1,11 68,51

Cerveza (*) 2.391,09 59,29 19,98 3.501,70 77,84 38,92 3.504,64 78,20 40,83 3.495,69 78,55 38,08 3.611,64 79,07 22,44

Bebidas derivadas (*) 305,54 7,58 27,60 292,39 6,50 31,56 268,20 5,98 23,34 269,21 6,05 24,03 274,79 6,02 27,86

Millones l.a.p. 106,08 100,79 92,41 91,90 94,18

Grado medio 34,72 34,47 34,46 34,14 34,27

Total B.Alcohólicas 4.032,75 100 29,92 4.498,81 100 41,87 4.481,42 100 42,94 4.450,30 100 40,67 4.567,64 100 28,11

(*) Corresponde a salidas a consumo que, a veces, no coincide con el consumo real por el efecto de acaparamiento producido, ante subidas anunciadas de tipos impositivos para el año siguiente, como la ocurrida en el año 2001.

Fuente: Elaboración propia a partir de datos consumos vinos y encuesta hogares del M inisterio de Agricultura, Alimentación y M edio Ambiente. Dirección General de la Industria Alimentaria.

Producto

1993

%

s/Total

Millones

litros

% Consumo

Hogares

2013

Millones

litros

%

s/Total

% Consumo

Hogares

% Consumo

Hogares

% Consumo

Hogares

2012

Millones

litros

%

s/Total

2011

Millones

litros

%

s/Total

2014

Millones

litros

%

s/Total

% Consumo

Hogares

EVOLUCIÓN DEL CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS

(Millones de litros volumen real)


3.173

Cuadro nº 3.9.22

Vinos V.C.P.R.D. 31,11 7,91 33,16 8,62 30,39 8,08 29,94 8,13 29,29 8,03 29,89 8,02

Vinos de mesa 109,54 27,86 41,74 10,85 40,78 10,84 41,83 11,36 40,19 11,02 38,74 10,40

Vinos espumosos 6,48 1,65 4,13 1,07 4,28 1,14 4,20 1,14 3,81 1,04 3,88 1,04

Total Vinos 147,13 37,42 79,03 20,54 75,45 20,06 75,96 20,62 73,28 20,10 72,51 19,46

Nº Indice Base 1993 = 100 100 54 51 52 50 49

Prod. Intermedios (*) 8,51 2,16 7,26 1,89 7,29 1,94 7,21 1,96 7,22 1,98 7,60 2,04

Nº Indice Base 1993 = 100 100 85 86 85 85 89

Cerveza (*) 131,51 33,44 190,60 49,54 192,59 51,20 192,75 52,33 192,26 52,72 198,64 53,32

Nº Indice Base 1993 = 100 100 145 146 147 146 151

Bebidas derivadas (*) 106,08 26,98 107,87 28,04 100,79 26,80 92,42 25,09 91,91 25,20 93,81 25,18

Grado medio B.Derivadas 34,72 34,83 34,47 34,46 34,14 34,27

Nº Indice Base 1993 = 100 100 102 95 87 87 88

Total B. Alcohólicas 393,23 100 384,77 100 376,13 100 368,35 100 364,68 100 372,57 100

Nº Indice Base 1993 = 100 100 98 96 94 93 95

(*) Corresponde a salidas a consumo que, a veces, no co incide con el consumo real por el efecto de acaparamiento producido, ante subidas anunciadas de tipos impositivos para

el año siguiente, como la ocurrida en el año 2001.

Para la conversión en litros de alcohol puro se han utilizado las siguientes graduaciones medias: 11,5% vol. en el conjunto de los vinos; 15% vol. en productos intermedios;

5,5% vol. en el caso de la cerveza y en bebidas derivadas los reflejados en el cuadro que han resultado en cada uno de los años s/ M odelos de operaciones E-57 y 557.

Fuente: Elaboración propia a partir de datos consumos vinos y encuesta hogares del M º de Agricultura, A limentación y M edio Ambiente. Dirección Gral. de la Industria A limentaria.

2014

Millones

l.a.p.

%

s/Total

EVOLUCIÓN DEL CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS

2011

Millones

l.a.p.

%

s/Total

2010

Millones

l.a.p.

%

s/Total

Producto %

s/Total

1993

Millones

l.a.p.

2013

Millones

l.a.p.

%

s/Total

2012

Millones

l.a.p.

%

s/Total


3.174

Cuadro nº 3.9.23

Producto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total Media

Vino de mesa 16,44 15,82 18,11 17,44 16,01 15,60 17,33 15,82 15,98 16,88 15,66 20,85 201,95 16,83

Vino C.P.R.D. 10,02 10,49 10,70 10,26 11,25 11,67 9,19 9,04 9,60 11,54 12,52 19,79 136,05 11,34

Prod. Intermedios 2,41 2,44 2,56 2,63 2,81 2,62 2,48 2,25 2,18 2,30 3,97 4,00 32,64 2,72

Espumosos 1,78 1,08 1,27 1,07 1,27 1,54 1,39 1,53 1,29 1,15 1,66 9,06 24,08 2,01

Cerveza 56,11 50,96 64,92 68,02 71,46 75,73 81,44 78,83 73,38 65,27 57,72 66,62 810,48 67,54

Beb. Fermentada esp. 1,09 0,52 0,49 0,52 0,56 0,44 0,63 0,71 0,56 0,65 1,20 6,10 13,46 1,12

Beb. Derivadas 6,02 5,22 5,85 5,51 5,54 5,56 6,38 5,79 5,79 5,40 6,44 13,06 76,56 6,38

CONSUMOS MENSUALES DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL HOGAR EN 2014

Cuadro nº 3.9.24

Producto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total Media

Vino de mesa 10,99 10,57 12,10 11,65 10,70 10,42 11,58 10,58 10,68 11,28 10,47 13,94 134,96 11,25

Vino C.P.R.D. 9,12 9,55 9,74 9,34 10,24 10,62 8,37 8,23 8,74 10,51 11,39 18,02 123,87 10,32

Prod. Intermedios 2,92 2,00 0,69 4,51 0,03 0,30 3,74 0,48 0,24 3,46 0,27 18,01 1,50

Espumosos 0,71 0,43 0,51 0,43 0,51 0,62 0,56 0,61 0,52 0,46 0,67 3,62 9,64 0,80

Cerveza 162,48 198,31 198,67 245,46 284,72 264,91 317,07 295,93 220,96 217,35 191,45 203,85 2.801,16 233,43

Beb. Fermentada esp. 0,55 0,26 0,24 0,26 0,28 0,22 0,32 0,36 0,28 0,33 0,61 3,07 6,78 0,57

Beb. Derivadas 5,52 17,29 11,90 8,71 24,69 17,34 16,74 25,89 13,89 8,77 25,26 22,24 198,23 16,52

M illones de litros volúmen real.

(*) Incluye un pequeño porcentaje que corresponde a Instituciones y que en la mayoría de las categorías establecidas no llega a alcanzar el 1% del consumo total.

Fuente: Elaboración propia a partir de datos consumos de vinos y encuesta hogares de la Dirección Gral. de la Industria Alimentaria. M inisterio de Agricultura, Alimentación y M edio Ambiente.

CONSUMOS MENSUALES DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN HOSTELERÍA Y RESTAURACIÓN (*) EN 2014


3.175

corresponden con los consumos en el hogar y en hostelería-restauración, respectivamente, incluyendo en este último un pequeño porcentaje de consumos de Instituciones que apenas alcanza el 1% en la mayoría de los casos. De los mismos se pueden extraer las siguientes conclusiones:

- El 28,2% del conjunto de bebidas alcohólicas se consume en los hogares y, el resto, un 71,8%, fuera del hogar, que casi en su práctica totalidad corresponde al consumo en hostelería y restauración, siendo apenas significativo el consumo en Instituciones, si bien, existe una preponderancia clara en el consumo en el hogar de algunas bebidas como es el caso de los vinos espumosos que alcanza el 71,4% y los productos intermedios que llega al 70,4%. Por el contrario, en hostelería se consumen mayoritariamente, en porcentajes que oscilan entre el 72,1% de las bebidas derivadas y el 33,5% de las bebidas fermentadas espumosas, cuyo representante principal es la sidra, pasando por el 77,6% de las cervezas. En el caso de los vinos de mesa se consumen en los hogares cantidades por encima del consumo total de vinos, un 59,9% en el año 2014.

- Los consumos mensuales de vinos de mesa son muy homogéneos, tanto en el hogar como fuera de él, con un ligero repunte en los meses de mayo, agosto, noviembre y diciembre.

- Los consumos mensuales de productos intermedios son bastante homogéneos en el caso de los hogares, con ciertos aumentos en los correspondientes a mayo, julio y agosto y dos últimos meses del año, mientras que los relativos a hostelería presentan grandes diferencias con preponderancia clara de los correspondientes a los meses de mayo, agosto y noviembre; este último, consecuencia del acopio de stocks que se realiza para la Navidad.

- Los consumos mensuales de cerveza presentan un fuerte carácter estacional coincidente con el período estival, tanto en lo que se refiere a consumo en hogares cómo en hostelería, si bien, lógicamente, más acusados en el último.

- Los consumos de bebidas derivadas, con preferencia clara de los realizados fuera de los hogares, presentan un perfil bastante similar al correspondiente a productos intermedios, aunque más homogéneo, con predominio del consumo en los meses de primavera-verano y más acusada en el correspondiente al mes de noviembre por el aumento de stocks que se realiza en dicho mes ante el comienzo de Navidades.

Esta síntesis de la evolución del consumo de cada una de las bebidas alcohólicas queda perfectamente visualizada al observar el gráfico número 3.9.15.

Por último, en el cuadro número 3.9.25, se presenta el gasto medio en el hogar de cada una de las categorías de bebidas alcohólicas en el período 2012-2014, elaborado a partir de los datos de la encuesta del consumo en alimentación realizada por la Dirección General de la Industria Alimentaria.

En el mismo, se puede observar que mientras el gasto medio per cápita en alimentación ha disminuido un 2,3% en 2014, por el contrario, el correspondiente al consumo de bebidas alcohólicas, que representa el 3,6% del consumo en alimentación, ha aumentado en un 0,5%, consecuencia, en buena parte, del incremento registrado en los vinos c.p.r.d., un 3,6%, del 2,3% en la cerveza y del 2,6% en los productos intermedios.

Dentro del gasto medio per cápita en bebidas alcohólicas, el conjunto de las dos categorías más consumidas, como son la cerveza y los vinos c.p.r.d., representan en el año 2014 el 2,2% del gasto medio en alimentación, mayor porcentaje de lo que supone el resto de las bebidas.

3.10. Rendimiento recaudatorio del consumo de alcohol y bebidas alcohólicas.

El consumo de alcohol y bebidas alcohólicas, resulta gravado, además de por los impuestos especiales, por el IVA como impuesto general sobre el consumo. Por ello, al igual que se ha hecho con el resto de los productos objeto de los impuestos especiales, en el cuadro número 3.10.1, se ha estimado a partir de los consumos con pago del impuesto y precios medios anuales de las distintas bebidas alcohólicas, obtenidos de los precios medios mensuales suministrados por la Subdirección


3.176

CONSUMO MENSUAL DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL HOGAR/HOSTELERÍA Y RESTAURACIÓN

Gráfico nº 3.9.15

CONSUMO DE VINOS DE MESA CONSUMO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS

CONSUMO DE CERVEZA CONSUMO DE BEBIDAS DERIVADAS

16

,8

11

,2

0 2 4 6 8

10 12 14 16 18 20 22

E F M A M J J A S O N D Media

Mill

on

es d

e lit

ros

Hogar Hostel.

2,7

0,0

0,5

1,0

1,5

2,0

2,5

3,0

3,5

4,0

4,5

5,0


Mill

on

es d

e lit

ros

Hogar Hostel.

67,5

23

3,4

0

50

100

150

200

250

300

350


Mill

on

es d

e lit

ros

Hogar Hostel.

6,4

16,5

0

3

6

9

12

15

18

21

24

27


Mill

on

es d

e lit

ros

Hogar Hostel.


3.177

Cuadro nº 3.9.25

Total Alimentación 67.634,4 100 ---- 1.468,00 68.875,7 100 ---- 1.516,58 66.443,5 100 ---- 1.482,34

Total Beb. Alcohólicas 2.411,2 3,57 100 52,33 2.400,7 3,49 100 52,86 2.380,5 3,58 100 53,11

Vino de mesa 272,7 0,40 11,31 5,92 292,2 0,42 12,17 6,43 256,9 0,39 10,79 5,73

Vino C.P.R.D. 482,8 0,71 20,02 10,48 487,6 0,71 20,31 10,74 505,3 0,76 21,23 11,27

Prod. Intermedios 132,3 0,20 5,49 2,87 136,9 0,20 5,70 3,01 140,5 0,21 5,90 3,13

Espumosos 133,9 0,20 5,55 2,91 127,1 0,18 5,29 2,80 121,2 0,18 5,09 2,70

Cerveza 945,7 1,40 39,22 20,53 925,9 1,34 38,57 20,39 946,9 1,43 39,78 21,12

Beb. Fermentada esp. 26,4 0,04 1,09 0,57 27,3 0,04 1,14 0,60 25,3 0,04 1,06 0,56

Beb. Derivadas 417,4 0,62 17,31 9,06 403,7 0,59 16,82 8,89 384,5 0,58 16,15 8,58

Fuente: Dirección General de la Industria Alimentaria. M inisterio de Agricultura, Alimentación y M edio Ambiente.

Año 2013

Millones

Euros

% s/

Alimentación

% s/

B. Alcoh.

Gasto (Euros)

per cápita

Gasto (Euros)

per cápita

Año 2012

Millones

Euros

% s/

Alimentación

% s/

B. Alcoh.

Producto

GASTO MEDIO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL HOGAR

Año 2014

Millones

Euros

% s/

Alimentación

% s/

B. Alcoh.

Gasto (Euros)

per cápita


3.178

Cuadro nº 3.10.1

I.E. IVA TOTAL Cuota I.E./ Fiscalidad

Alcohol y Beb. Derivadas (l.a.p.) 94.336 100 278.999 11,12 3.102.052 903,29 193 852.124 538.373 1.390.496 27,47 44,83

Alcohol (Con devolución del I.E.) 2.510 2,66 903,29 2.268

Bebidas derivadas: 91.825 97,34 34,14 278.999 11,12 3.102.052 903,29 193 829.448 538.373 1.367.821 26,74 44,09

Brandy 4.334 4,72 28,55 15.183 9,25 140.402 903,29 160 39.150 24.367 63.517 27,88 45,24

Ron 15.423 16,80 37,59 41.034 13,13 538.611 903,29 228 139.313 93.478 232.791 25,87 43,22

Ginebra 15.206 16,56 39,83 38.172 11,03 420.926 903,29 191 137.353 73.053 210.407 32,63 49,99

Whisky 24.321 26,49 40,03 60.754 14,50 880.693 903,29 252 219.693 152.847 372.540 24,95 42,30

Demás Bebidas Derivadas 31.460 34,26 25,92 121.371 9,24 1.121.421 903,29 160 284.177 194.627 478.804 25,34 42,70

Extractos y concentrados 1.081 1,18 43,51 2.484 n.d. 903,29 9.763

P.Intermedios (84,97%≤15% y 15,03%>15%)(*): 100 48.136 6,58 316.494 39,67 114 19.095 54.929 74.024 6,03 23,39

Vermús (95,04%≤15% y 4,96%>15%) 48,14 23.171 6,15 142.572 37,76 107 8.749 24.744 33.493 6,14 23,49

Jerez (69,75%≤15% y 30,25%>15%) 37,15 17.884 7,27 130.050 42,77 126 7.649 22.571 30.219 5,88 23,24

V.dulces y Mistelas (92,58%≤15% y 7,42>15%) 11,77 5.664 6,41 36.324 37,26 111 2.111 6.304 8.415 5,81 23,17

Otros (86,86≤15% y 13,14>15%)

Cervezas 3.611.708 1,41 5.096.120 8,72 24 314.865 884.451 1.199.316 6,18 23,53

Vinos: 100 660.600 1,37 904.208 0 24 0 156.929 156.929 0,00 17,36

Tranquilos 94,47 624.100 1,05 654.681 0 18 0 113.622 113.622 0,00 17,36

Espumosos (Cava) 5,53 36.500 6,84 249.527 0 119 0 43.306 43.306 0,00 17,36

Beb. Fermentadas Espumosas:

Sidra 23.207 2,08 48.294 0 36 0 8.382 8.382 0,00 17,36

Total Alcoholes y Beb. Alcohólicas 4.622.650 9.467.168 1.186.084 1.643.062 2.829.146 12,53 29,88

Los PVP de referencia corresponden a precios medios estimados por la Subdirección Gral. de Canales de Comercialización y de Relaciones Institucionales del M inisterio de Economía y Competitividad.

(*) Corresponde al tipo impositivo medio ponderado por los consumos mensuales de Península y Baleares / Canarias

ESTIMACIÓN CUOTA TRIBUTARIA DEVENGADA POR IMPUESTOS ESPECIALES E IVA DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN 2014

CUOTA TRIBUTARIA TOTAL RATIOS (%)

Producto

Estructura

consumo

%

Graduación

alcohólica

Gº

Consumo

Miles l.a.p.

P.V.P.

Euros/l

Valor Mercado

Miles Euros

IVA

CtsEur/litro

Consumo

Miles litros

vol. real V. Merc. TotalMiles de Euros

I.E.

CtsEur/l.a.p

CtsEur/litro

(*)


3.179

General de Canales de Comercialización y Relaciones Institucionales (Ministerio de Economía y Competitividad), el rendimiento fiscal global resultado tanto de la recaudación consolidada de los impuestos especiales como de la derivada de la aplicación del IVA.

Esta estimación parte del valor, a precio de mercado, impuestos incluidos, de los productos consumidos en el año 2014, por lo que la cuota tributaria total obtenida corresponde a la devengada en dicho año que lógicamente debe reflejar ligeras diferencias con la recaudación consolidada obtenida con el criterio de caja derivada de los consumos del período anual móvil que ha finalizado en el mes de septiembre. En efecto, la cuota tributaria por el Impuesto Especial sobre el alcohol y bebidas alcohólicas asciende a 1.186,084 millones de euros, un 2,6% inferior a la recaudación consolidada, incremento similar al que se aprecia al confrontar las cifras de la recaudación del Estado de los cuadros números 3.4.6, 3.4.10 y 3.4.12 con las devengadas de los cuadros números 3.4.8, 3.4.11 y 3.4.14.

La cuota tributaria devengada en el año 2014 por el IVA aplicado a dichos productos alcanza los 1.643,062 millones de euros, con lo que la cuota tributaria global se sitúa en los 2.829,146 millones de euros, lo que representa una fiscalidad total en 2014 sobre el valor de mercado del conjunto de alcoholes y bebidas alcohólicas, con pago del I.E., del 29,9 por 100.

La fiscalidad global media en 2014 del conjunto de alcoholes y bebidas derivadas alcanza el 44,8%, correspondiendo un 27,5% al derivado de la aplicación del impuesto especial sobre los mismos y, el resto, el 17,3% al IVA.

Por su parte, la fiscalidad media de los productos intermedios se sitúa en el 23,4%, del que un 6% corresponde a la cuota por impuesto especial y, el resto, al IVA.

En el caso de la cerveza resulta ser del 23,5% (6,2% por el I.E).

Por último, en los vinos, tanto los tranquilos como los espumosos, y las bebidas fermentadas espumosas de las que se ha tomado como referencia la sidra, que tienen un tipo impositivo cero, no así el correspondiente al IVA al que se les aplica el tipo general, resultando una fiscalidad del 17,4% sobre el valor de mercado de estos productos.

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