Impuestos de Gautemala

8/18/2019 Impuestos de Gautemala

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IVA - Impuesto al valor agregado.

El Impuesto al Valor Agregado -también conocido como IVA - es un impuesto específico en la República deGuatemalaque es generado por la venta o cambio de bienes muebles o derechos reales constituidos sobre ellos.Su pago es obligatorio para toda persona individual o jurídica -incluendo el Estado- que en forma habitual operi!dica" realice actos de compra-venta de bienes o servicios en el territorio nacional.

#os contribuentes afectos a las disposiciones de esta le pagar$n el impuesto con una tarifa del %& por cientosobre la base disponible. #a tarifa deber$ estar incluida en el precio de venta de los bienes o en el valor de losservicios '#e al (mpuesto al )alor *gregado" s.f.+.

#a ,onstituci!n olítica de Guatemala indica" en su artículo %%" que el (mpuesto Sobre el )alor *gregado seestablece sobre los actos contratos gravados por las normas de la presente le" cua administraci!n" control"recaudaci!n fiscali/aci!n corresponde a la 0irecci!n General de Rentas (nternas de la Superintendencia de

*dministraci!n 1ributaria 2S*1- '#e al (mpuesto al )alor *gregado" s.f.+

#a ,onstituci!n olítica de Guatemala agrega que se cobrar$ el impuesto generado por la venta o permuta de bienes muebles o de derechos constituidso sobre ellos" prestaci!n de servicios" importaciones" arrendamientos"adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago" retiros de bienes muebles efectuados por un

contribuente o por el propietario" socios" directores o empleados de la respectiva empresa para su uso oconsumo personal. En cuanto a la fecha de pago del impuesto" este debe pagarse en la emisi!n de la factura en lamaoría de los casos '#e del (mpuesto al )alor *gregado" s.f.+.

#a obligaci!n tributaria constitue un vínculo jurídico" de car$cter personal entre la *dministraci!n otros entespúblicos acreedores del tributo los sujetos pasivos de ella. 1iene por objeto la prestaci!n de un tributo. Suscaracterísticas esenciales son3 vínculo personal entre el sujeto activo el sujeto pasivo" implica prestaci!n de untributo" su única fuente es la le nace al producirse el hecho imponible 'Escobar" R. 4orales" *." &555+.

ARTICULO 27. (Del Decreto Nmero !"-2""" del Co#greso de la Rep$l%ca&. V%ge#c%a. Elpresente decreto entrar$ en vigencia el primero de enero del a6o dos mil uno" deber$ publicarse en el diariooficial.

- IU'I - Impuesto a #%co so$re %#mue$les.

El Impuesto #%co 'o$re I#mue$les -también denominado IU'I- es un tributo que recauda el Estado deGuatemala que recae sobre los bienes rústicos o rurales urbanos" integrando los mismos el terreno" lasestructuras" construcciones" instalaciones adheridas al inmueble sus mejoras" así como los cultivospermanentes de cada uno de los contribuentes guatemaltecos '0iccionario 4unicipal de Guatemala" &557+.

8na forma m$s sencilla de definir al (8S( es como el impuesto que paga cualquier persona due6a de uninmueble" de manera anual -aunque se puede pagar trimestralmente- '0onis" &55+.

ara los efectos de la determinaci!n del impuesto" no integraría la base imponible el valor de los bienessiguientes3 la maquinaria o equipo " en las propiedades rústicas o rurales" las viviendas" escuelas" o puestos desalud" dispensarios u otros centros de beneficio social para los trabajadores de dichas propiedades. ara los

efectos de este impuesto" se consideran cultivos permanentes los que tengan término de producci!n superior atres a6os" de acuerdo con el *rtículo 9 de la #e del (mpuesto :nico sobre (nmuebles '0iccionario 4unicipal deGuatemala" &557+.

Determ%#ac%)# del Impuesto A#ual so$re I#mue$les

ara la determinaci!n del impuesto anual sobre inmuebles" se establecen las escalas tasas siguientes" según el *rtículo %% de la #e del (mpuesto 8nico sobre (nmuebles '0onis" &55+3

,on un valor inscrito de3

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*. ;asta


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#a ,onstituci!n olítica de Guatemala indica que el (mpuesto Sobre la Renta es un impuesto para toda personaindividual o juridical" nacional o e=tranjera" domiciliada o no en el país" así como a cualquier ente" patrimonio o

bien que especifique esta le que provenga de la inversion de capital" de trabajo o de la combinaci!n de ambos.Establece" adem$s" que quedan afectas al impuesto todas las rentas ganancias de capital obtenidas en territorionacional '#e del (mpuesto Sobre la Renta" s.f.+.

#a constituci!n agrega que se considera renta de fuente guatemalteca todo ingreso que haa sido generado por

capitales" bienes o servicios derechos de cualquier naturale/a" invertidos o utili/ados en el país o que tengan suorigen en actividades de cualquier índole desarroladas en Guatemala" incluendo ganancias cambiarias"cualquiera que sea la nacionalidad" domicilio o residencia de las personas que intervengan en las operaciones'#e del (mpuesto Sobre la Renta" s.f.+.

El c$lculo del (mpuesto Sobre la Renta se hace de diferente forma para personas independientes que sedesempe6an e=clusivamente en relaci!n de dependencia" personas independientes que no se desempe6ene=clusivamente en relaci!n de dependencia" personas jurídicas" entes patrimonios" cada uno con distintasnormas " a la ve/" e=enciones costos 2o gastos- deducibles. ara cada uno de los casos antes citados haf!rmulas preestablecidas '#e del (mpuesto Sobre la Renta" s.f.+.

El (mpuesto Sobre la Renta también se puede conceptuali/ar de otras maneras" de acuerdo a ,ultura 1ributaria's.f.+. #a primera precisa que es la contribuci!n" gravamen" carga o tributo que se ha de pagar" por las tierras"frutos" mercancías" industrias" actividades mercantiles personales" para sostener los gastos del estado. stos no

pueden establecerse m$s que por el Crganismo #egislativo. Ctra manera de e=plicarlo dice que es un recursopercibido por el Estado en forma coactiva" de los sujetos pasivos obligados a ello" dentro del $mbito especial de valide/ juridical del Estado" del cual forma parte por re/ones políticas" econ!micas o sociales" sin percibir elsujeto pasivo contraprestaci!n directa o inmediata alguna. 0ichos recursos" agrega" seran utili/ados por elEstado para cumplir con sus obligaciones.

Sin embargo" la conceptuali/aci!n m$s reconocida por la anterior fuente indica que el (mpuesto Sobre la Rentaes que se trata de un impuesto directo que se aplica a la renta que obtenga toda entidad" proveniente de lainversion de capital" del trabajo o de la combinaci!n de ambos.

ARTCULO . (Del Decreto Nmero 77-2"" del Co#greso de la Rep$l%ca de 8uatemala&.Elpresente 0ecreto entrar$ en vigencia el uno de enero de dos mil seis deber$ ser publicado en el 0iario Cficial.

- I*TAA - Impuesto e4traord%#ar%o 6 temporal de apo6o a los Acuerdos de a1.

0efinici!n3(mpuesto E=traordinario 1emporal de *poo a los *cuerdos de a/.4onto3El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible.>ase imponible3#a maor entre3#a cuarta parte del activo neto#a cuarta parte de los ingresos brutos1ipo (mpositivo30el % de julio al % de diciembre de &55F" la tasa es &[email protected] % de enero de &55@ al 95 de junio de &55?" la tasa es %.&@.0el % de julio de &55? al % de diciembre de &55" la tasa es %.

>ase #egal30ecreto %7-5F del ,CDGRESC 0E #* RE8>#(,* 0E G8*1E4*#*.En qué se utili/a3

*cuerdos de pa/H0escripci!nara e=plicar este impuesto citaremos algunos artículos del 0ecreto %7-5F del ,CDGRESC 0E #* RE8>#(,*0E G8*1E4*#*3

*rtículo %. 4ateria del (mpuesto. ISe establece un impuesto e=traordinario temporal de apoo a los *cuerdosde a/" a cargo de las personas individuales o jurídicas que a través de sus empresas mercantiles o agropecuarias"así como de los fideicomisos" los contratos de participaci!n" las sociedades irregulares" las sociedades de hecho"

http://wikiguate.com.gt/wiki/Constituci%C3%B3n_Pol%C3%ADtica_de_Guatemalahttp://wikiguate.com.gt/wiki/Constituci%C3%B3n_Pol%C3%ADtica_de_Guatemalahttp://wikiguate.com.gt/wiki/Organismo_Legislativohttp://wikiguate.com.gt/wiki/Constituci%C3%B3n_Pol%C3%ADtica_de_Guatemalahttp://wikiguate.com.gt/wiki/Organismo_Legislativo


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el encargo de confian/a" las sucursales" agencias o establecimientos permanentes o temporales de personase=tranjeras que operan en el país " las copropiedades" las comunidades de bienes" los patrimonios hereditariosindivisos otras formas de organi/aci!n empresarial" que dispongan de patrimonio propio" realicen actividadesmercantiles o agropecuarias en el territorio nacional que obtengan un margen bruto superior al cuatro porciento 'F+ de sus ingresos brutos.

*rtículo 9. ;echo generador. IEl impuesto se genera por la reali/aci!n de actividades mercantiles oagropecuarias en el territorio nacional por las personas" entes o patrimonios a que se refiere el articulo % de estale.J

9Cua#do se cre):Bue creada el 7 de 0iciembre de &55A El pasado && de diciembre de &55A fue publicada en el 0iario de,entroamérica '0iario Cficial 0e Guatemala+ la #e del (mpuesto de Solidaridad '(SC+" que viene a sustituir al(mpuesto E=traordinario 1emporal de *poo a los *cuerdos de a/ '(E1**+. #a mencionada le entr! en

vigencia a partir del % de enero de &557 '0ecreto 9-&55A del ,ongreso de la República+.

- Impuesto so$re la d%str%$uc%)# de $e$%das alco;)l%cas dest%ladas3cerve1as 6 otras $e$%das


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Gasolina superior


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En cuanto al valor del vehículo" éste se determina en tablas de valores imponibles" elaboradas" autori/adas publicadas anualmente por la S*1. *dem$s" el impuesto en ningún caso ser$ menor a


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- Impuesto espec=


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