IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Decreto No. 624 Marzo 30 de 1989 Libro Tercero Estatuto Tributario

C.P César Augusto Rúa González

1

IMPUESTO IMPUESTO

SOBRE LAS VENTASSOBRE LAS VENTAS

Decreto No. 624Decreto No. 624Marzo 30 de 1989Marzo 30 de 1989

Libro TerceroLibro Tercero

Estatuto TributarioEstatuto Tributario


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ANÁLISIS ANÁLISIS REFORMA TRIBUTARIAREFORMA TRIBUTARIA

FRENTE AL IMPUESTO A LA VENTASFRENTE AL IMPUESTO A LA VENTAS

Ley No. 1.111Ley No. 1.111Diciembre 27 de 2006Diciembre 27 de 2006


3

Ley No 1.111 Dic 27 de 2006

Modificaciones: Art. 31…39, 50, 52, 56, 60, 62, 71, 73

Vigencias y Derogatorias: Inciso segundo del parágrafo 5º del art. 420, arts. 443, 468-2, el parágrafo 2º del art. 499. del Estatuto Tributario

Decretos

Reglamentarios

Decreto No. 4369 – Dic 04 de 2006 E.S.TDecreto No. 4588 – Dic 27 de 2006 C.T.ADecreto No. 4650 – Dic 27 de 2006 Serv G T 1.6%Decreto No. 4651 – Dic 27 de 2006 YerroResolución No. 15652 – Dic 28 de 2006 U.V.T / art 499Resolución No. 057 – Ene 04 de 2007 Decl. VirtualCircular No. 0009 – Ene 17 de 2007 Alcance y Vig


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BENEFICIOS

1. Bienes y servicios excluidos del impuesto2. Disminución y/o eliminación de tarifas3. Vehículos y motocicletas / Nuevas tarifas4. Elimina base de patrimonio bruto / R.Simple.

FLUJO CAJAFLUJO CAJACOSTOS OPERACIÓN vs OPORTUNIDADCOSTOS OPERACIÓN vs OPORTUNIDAD

INCREMENTO RENTABILIDADINCREMENTO RENTABILIDADINCREMENTO INDICADORES GESTIÓNINCREMENTO INDICADORES GESTIÓN

FLUJO CAJAFLUJO CAJACOSTOS OPERACIÓN vs OPORTUNIDADCOSTOS OPERACIÓN vs OPORTUNIDAD

INCREMENTO RENTABILIDADINCREMENTO RENTABILIDADINCREMENTO INDICADORES GESTIÓNINCREMENTO INDICADORES GESTIÓN

ESTADOFINANCIACIÓN

Productor

Distribuidor

Comercial/dorCONSUMIDORFINAL

15.8% P.I.B

.


5

Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden

aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.

Inciso 3º del Art. 338 Carta

VIGENCIALey No. 1.111

Dic 27 - 2006

Promulgación

Período Siguiente

Rige a partir de: ?

- Normas Sustantivas

- Normas Procedimentales

Normas Sustantivas

Impuestos Instantáneos

Sentencia C1006-03 C.C

Impuestos de Período

EL IVA ES UN IMPUESTO INSTANTÁNEO


6

CARACTERÍSTICAS

- Aplicable - período de la publicación de la Ley

- En su aplicación debe cumplirse su condición como principio.

CONSEJO DE ESTADO

CORTE CONSTITUCIONAL

?PENAL RAMAS DELDERECHO

Sent. C527 / 96

Sent. C185 / 97

Sent. C006 / 98

Jurisprudencia


7

Gobierno presenta proyecto para reformar el E.T. No recaudatoria Respetar los principios constitucionales.

Principios de la reforma: Equidad Competitividad. Simplicidad, sostenibilidad


8

Animales vivos de las especies….

Eran clasificados como bienesgravados a la tarifa del 2%, pero sólocuando el animal sa sacrificado.

Asumiendo la autorretención del 1%

ANTES HOY

Animales vivos de las especies- Bovina (Búfalo)- Porcina- Ovina o Caprina- Gallos, Gallinas, Patos…- Peces vivos- Los demás animales

Plántulas para la siembraCilantro para la siembraComputadores PERSONALES de

escritorio o portátilescuyo v/r no exceda 82UVT

Plántulas para la siembra - 10%Cilantro para la siembra - 16%

Computadores en general - 16%Incluidas las partes

$ 1.719.900/07 - 1.808.400/08


9

Deroga expresa del artículo 468-2

-NO causa Rte Fte 2% en el sacrificio- Se conserva la calidad de B. exentos- Se continúa con el beneficio de la Dev. IVA- En relación con la carne se debe garantizar el certificado de deguello (Productor)-Queda sin vigencia Art. 12 D.R. 0522/03 en el cual se exigía la Nota de Contabilidad-Queda sin vigencia Art. 2 D.R 1949 /03 en el cual trataba la Rte x IVA como descontable

Corrige el tratamiento de los animales vivos los cuales no tenían clasificación alguna.

Característica Fiscal de los B. y S. Excluidos: DEBEN ESTAR EXPRESAMENTE CONTEMPLADOS

I

Animales vivos - Sacrificio


10

II

TRATAMIENTO DEL IVA PAGADOEN BIENES Y SERVICIOS LOS

CUALES CONSTITUYEN COSTOO GASTO EN ANIMALES VIVOS


CUALES CONSTITUYEN COSTOO GASTO EN ANIMALES VIVOS

Productores

- Carne- Leche- Huevos

Ganadero / Vta pie

EtapaProducción

No otorga derechoa descuento

por clasificarse como excluido

Otorga derechoa descuento

con limitantes

-Mayor valor del costo y gasto- Descontable 100%

- Descontable Proporcional- Soportes respectivos

ActivosFijos

Características


11

III


CUALES CONSTITUYEN COSTOO GASTO EN COMPUTADORES


CUALES CONSTITUYEN COSTOO GASTO EN COMPUTADORES

HASTA DIC 31 DE 2006HASTA DIC 31 DE 2006

A PARTIR DEL 1º DE ENE 2007A PARTIR DEL 1º DE ENE 2007

- Inventarios Partes G.T. 16%- IVA tratado como descontable

- Desmembrar IVA vs Inventarios y elIva resultante reintegrarlo al

Estado / restando al iva descontable

Composición del CostoExcluidos – Gravados – Dif Tarifas

PROPORCIONAL A LA VENTA

100%


12

IV

COMPUTADORES PERSONALESDE ESCRITORIO O PORTÁTILES

COMPUTADORES PERSONALESDE ESCRITORIO O PORTÁTILES

Personales - Excluidos

Empresariales – G.T. 16%

Aplican características del IVA DescontableDescuento 100% - Proporcionalidad – Limitante a la Tarifa – Oportunidad

Gastos comunes – Admon - diferentes tarifas

?D.R. 406 de 2001


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ANTES HOYGravados a Tarifa 10% Gravados a Tarifa 1,6%

Servicios Aseo

Servicios Vigilancia – Aprobado Super

Svcios. Empleo Temporal – Auto. Minist Pro

Svcios. Cooperativas de Trabajo Asociado

Servicios Aseo

Servicios Vigilancia – Aprobado Super


Svcios. Cooperativas de Trabajo AsociadoEn la parte que corresponda la AUI|

Servicios Aseo

Servicios Vigilancia – Autorizado Super


Svcios. Coop. y Precoo. de Trabajo Asociado

-En cuanto mano de obra-Vig S.E.S

-Resolución registro Minis Prot Soc. de

los regimenes de trabajo asociado, compen

y seguridad social

Servicios Aseo

Servicios Vigilancia – Autorizado Super


Svcios. Coop. y Precoo. de Trabajo Asociado

-En cuanto mano de obra-Vig S.E.S

-Resolución registro Minis Prot Soc. de

los regimenes de trabajo asociado, compen

y seguridad social

h

Art. 462-1

Decreto No. 4369 – Dic 04 de 2006Decreto No. 4588 – Dic 27 de 2006 Decreto No. 4650 – Dic 27 de 2006


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I

BASE GRAVABLEBASE GRAVABLE En los Servicios de Empleo Temporal, la base gravable estaba constituida por la AUI,

HOY se elimina esta base y se rige por la regla general Art. 447

(VALOR TOTAL DE LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO)

TARIFATARIFAServicios de Aseo

Servicios de VigilanciaCooperativas Trabajo Asociado

Precooperativas Trabajo Asociado

10% - HOY 1,6%

Deroga D.R 0522 Art. 10 y 11

Nuevo


15

CARACTERÍSTICASCOOPERATIVAS Y

PRECOOPERATIVAS

Se condiciona el beneficio en cuanto al cumplimiento * Obligaciones laborales * Regimen Compensaciones * Regimen Seguridad Social * Aportes Parafiscales - Sentencia 15214 Oct 2006

El incumplimiento de las anteriores condiciones da lugar a perder el beneficio y se grava al 16%

II


16

III

IVA DESCONTABLE10% - 16% - 20%

Limitado a Tarifa

Proporcionalidad OportunidadIva DirectoIva Indirecto

IVA GENERADO Tarifa 1,6%


17

Bienes Gravados a Tarifa del 16%

01.01 Caballos, asnos, mulos…10.02 Centeno10.04 Avena10.07 Sorgo10.08 Alforjón, mijo y alpiste11.07 Malta (de cebada, u otros)11.08 Almidón y fécula11.09 Gluten de trigo, incluso seco12.01.00.90 Habas de soya12.07.10.90.00 Nuez y almendra…15.11.10.00.00 Aceite crudo de palma16.04 Atún enlatado y sardinas …19.01 Preparaciones alimenticias de harina…23.09 Preparaciones alimento animales24.01 Tabaco en rama o sin elaborar, desperdicios27.02 Lignitos, incluso aglomerados27.03 Turba27.09.00.00.00 Aceites crudos de petróleo …53.08.90.00.00 Los demás53.11.00.00.00 Tejidos de hilados de papel84.14.80.21.00 Bombas de aire , compresores…

ANTES Bienes G. T 10%

HOY

De la modificación del art. 468-1 bienes gravados a tarifa del 10% algunos

pasaron a excluidos y otros gravados a tarifa del 16%

Los Bienes del 468-1 ya estaban como tal gravados a tarifa 10% no se incluyeron

adicionales


18

Bienes Gravados a Tarifa del 16%

…PasteurizadoresDesnatadorasAparatos para filtrar o depurar bebidasMáquinas agrícolasMáquinas de ordeñarMáquinas para la aviculturaHélices para barcos y sus paletasObras de arte originalesSemilla de algodónEL FRUTO DE PALMA AFRICANAFósforos o cerillas

ANTES Bienes G. T 10%

HOY

De la modificación del art. 468-1 bienes gravados a tarifa del 10% algunos

pasaron a excluidos y otros gravados a tarifa del 16%

Los Bienes del 468-1 ya estaban como tal gravados a tarifa 10% no se incluyeron

adicionales

A partir del 1º Enero de 2007


19

Servicios Gravados a Tarifa del 16%

Se conservan todos los servicios excepto:

Aseo, vigilancia y Servicios temporales de empleo losCuales pasan a tarifa del 1.6% BENEFICIO

En relación con servicio de alojamiento prestados porestablecimientos hoteleros o de hospedaje; Se ELIMINAel requisito de estar debidamente inscritos en el registronacional de turismo y se conserva el servicio a tarifa del 10%

ANTES Servicios G. T 10%

HOY

De la modificación del art. 468-3 Servicios gravados a

tarifa del 10% algunos pasaron a tarifa del 1,6% otros gravados a tarifa del

16%

Los Servicios del 468-3 ya estaban como tal gravados a tarifa 10% no se incluyeron

adicionales

-Servicios de Ejercicio Físico Gravado Tarifa 16%, será excluido de conformidad con la el art. 6º de la

Ley No. 729 de 2001

- Las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la negociación de valores gravado 16%


20

TARIFAS DIFERENCIALESVehículos, Motos, Naves, Aeronaves

ANTES HOY

20%, 25%, 35%, 45% 16%, 20%, 25%, 35%

MOTOCICLETAS Y VEHÍCULOS

A partir del 1º Enero de 2007 A partir de su publicación

El valor FOB es base para

determinar la tarifa mas no como base

gravable

Cilindraje


21

Los servicios de corretaje de reaseguros

La comercialización de animales vivos y el svcio de faenamiento

Servicios promoción y fomento deportivo, prestados por clubes deportivos, Ley 1228/95

Comisiones pagadas por los servicios que se presten en desarrollo de procesos deTitularización de activos a través de universalidades y patrimonios autónomos, cuyo Pago se realice a cargo de esas universalidades o patrimonios autónomos.

Decreto No. 4651 Dic 27 de 2006 – Yerro caligráfico


22

Elimina la base de patrimonio bruto

Se conserva la base de los ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a 4.000 U.V.T ($ 83.896.000/07 – 88.216.000/08)

Elimina el límite del patrimonio bruto para los agricultores y ganaderos parágrafo 2º Art. 499 del E.T

RégimenComún

RégimenSimplificadoPASO

RégimenSimplif.

RégimenComúnPASO

Art. 508-2 E.T.Art. 505 E.T.


23

ELIMINA BENEFICIO TRIBUTARIO, SE CONSERVA SÓLO HASTA

EL 30 DE ABRIL DE 2007

50% - 25% - 25%


24

Por el cambio de tarifa en algunos bienes, el plazo máximo para

remarcar precios es hasta el 15 de ENERO del 2007

Bienes exentos

Los alimentos de consumo humano y animal de se importen

de los países colindantes a los Dptos de Vichada, Guajira,

Guainía, Amazonas y Vaupés, siempre y cuando se destinen al

consumo local

La tasa por servicios deInspección no intrusiva demercancías estará excluida

de IVA

Deroga Art. 443 En el caso de servicio telefónico, es responsable la empresa que factura directamente

al usuario el valor del mismo

I

CONTROL?


25

II

Cigarrillos Gravado Tarifa 16%Base Gravable: Regla general Art. 447

menos el impuesto al consumo

Decreto No. 4650 – Art. 6 Vigencia y Derogatorias . Dejó sin vigencia

Art. 19 del D.R 406 de 2001

Deroga Inciso segundo del parágrafo 5º del artículo 420 La base gravable del impuesto a las ventas sobre los cigarrillos y tabaco elaborado será la misma del

impuesto al consumo de que trata el artículo 210 de la Ley 223 de 1995

HOY / 2007

CIGARRILLO Y TABACO

Etapa Monofásica

Etapa plurifásica


26

IMPUESTO IMPUESTO

SOBRE LAS VENTASSOBRE LAS VENTAS

Decreto No. 624Marzo 30 de 1989

Libro Tercero

Estatuto Tributario


27

Ingresos Fiscales

Ordinarios

Extraordinarios

- ImpuestosImpuestos

- TasasTasas

- Ingresos ParafiscalesIngresos Parafiscales

- Rentas de Dominio PúblicoRentas de Dominio Público

- HerenciasHerencias

- DonacionesDonaciones

- ConfiscaciónConfiscación

- ExpropiaciónExpropiación

oo

oo

Narcotráfico

ESTADO


28

Teoría PresupuestalTeoría Presupuestal

de los Ingresosde los Ingresos

Tributarios

No Tributarios

- Impuestos DirectosImpuestos Directos

- IMPUESTOS INDIRECTOSIMPUESTOS INDIRECTOS

- TasasTasas

- MultasMultas

- Rentas contractualesRentas contractuales

- Fondos especialesFondos especiales


29

Impuestos

Directos

- Impuesto de Renta y Complementario

- Impuesto predial unificadoImpuesto predial unificado

- Impuesto de industria y comercio, avisos y tablerosImpuesto de industria y comercio, avisos y tableros

- Impuesto de turismoImpuesto de turismo

- Impuesto unificado de vehículosImpuesto unificado de vehículos

- Impuesto de delineación urbanaImpuesto de delineación urbana

- Impuesto de espectáculosImpuesto de espectáculos

- Impuesto de azarImpuesto de azar


30

Impuestos

Indirectos

- Impuesto sobre las Ventas

- Impuesto de timbre y registroImpuesto de timbre y registro

- Impuesto de cigarrillos y tabacos nacionalesImpuesto de cigarrillos y tabacos nacionales

- Impuesto de cigarrillos y tabacos extranjerosImpuesto de cigarrillos y tabacos extranjeros

- Impuesto a las cervezas, sifones y refajos nacionalesImpuesto a las cervezas, sifones y refajos nacionales

- Impuesto a las cervezas, sifones y refajos Impuesto a las cervezas, sifones y refajos extranjerosextranjeros

- Sobretasa consumo gasolina motorSobretasa consumo gasolina motor

- Impuesto de azarImpuesto de azar

- Impuesto sobre las comunicacionesImpuesto sobre las comunicaciones


31

IMPUESTOS INDIRECTOSIMPUESTOS INDIRECTOSLos pagarán las personas que consuman productos gravados

en virtud del traspaso de la carga tributaria. Sin embargo hayAlgunos que no se trasladan. Gravan manifestaciones o hechos

Específicos.

No consulta la capacidad económicaNo consulta la capacidad económica

Permite exclusiones y exenciones en algunos impuestosPermite exclusiones y exenciones en algunos impuestos

Son inciertos y no seguros, contribuyen a las finanzas del EstadoSon inciertos y no seguros, contribuyen a las finanzas del Estado

Son susceptibles de traslación más que los directosSon susceptibles de traslación más que los directos

CARACTERÍSTICAS


32

IMPUESTO INSTANTÁNEO

No es un impuesto de período, No es un impuesto de período, ES UN ES UN IMPUESTO INSTANTÁNEO, IMPUESTO INSTANTÁNEO, la la

obligación sustancial nace cuando seobligación sustancial nace cuando serealiza el hecho generadorrealiza el hecho generador (Compra, (Compra,

importa, presta servicios; no excluidos)importa, presta servicios; no excluidos) Su cuantificación es instantáneaSu cuantificación es instantánea


33

Elementos

Del Impuesto

Sujeto Activo

Sujeto Pasivo - Responsables

Hecho Generador

Base Gravable

Tarifa

Causación y Período Gravable


34

SUJETOS PASIVOSSUJETOS PASIVOS

EN EL IMPUESTO A LA VENTASEN EL IMPUESTO A LA VENTAS





35

CONTRIBUYENTEESTADO

O B L I G A C I Ó N T R I B U T A R I A

P.N

P.J

Sustancial Formales o Accesorias

DIAN


36

JURÍDICOJURÍDICO ECONÓMICOECONÓMICO

Responsable IVA Consumidor Final

Persona Natural – Jurídica Sea o no Responsable de IVA


37

- En las ventas, los Comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos pcc y distribución en la que actúen y quienes sin poseer tal carácter ejecuten habitualmente actos similares. - En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como vendedores ocasionales de éstos. - Quienes presten servicios - Los Importadores

Art. 437 E.T.

- Los Responsables R.C cuando realizan operaciones gravadas con R.S.

I


38

- Los responsables del R.C cuando adquieran bienes de que trata el art. 468-1 E.T cuando sean enajenados por P.N no comerciantes que no se hayan inscrito en el R.C del IVA. ASUME EL IVA RETENIDO Y SE CONVIERTE EN DESCONTABLE - Consorcios y Uniones Temporales, cuando sean ellos quienes directa/ realicen operaciones gravadas.

La responsabilidad se extiende a la venta de bienes corporales muebles aunque no se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero de cuya

adquisición o importación se hubiere generado

DERECHO A DESCONTABLE

II


39

- Intermediarios en la comercialización que son responsables

- Ventas habituales de activos fijos por cuenta y a nombre de 3ros solamente será responsable el mandatario, consignatario o similar.

- Contrato de Mandato con representación - Contrato de Mandato sin representación

Los comerciantes de bienes exentos no son responsables

III


40

- Clubes sociales y deportivos que tienen sede social para sus asociados. - Las empresas marítima o aérea que emita el tiquete.

- En los servicios financieros, establecimientos bancarios, otros.

EXCEPCIÓNInstituciones de

educación superior, colegios de bachillerato

y las instituciones de educación no formal

NO SON RESPONSABLES

- Instituciones estatales u oficiales de educación superior / Der. a Dev.

LEY No. 30 de 1992

IV


41

Régimen EspecialRégimen Especial

Venta de Bienes

Gravados

Etapa monofásica

Etapa plurifásica

RESPONSABLES: los productores, importadores y vinculados eco/cos entre sí

Aceites, grasas, lubricantes, combustibles y

demás derivados del petróleo

Limonadas, aguas gaseosas aromatizadas, aguas minerales, otras.

Cervezas y sifones

Vinos y licores

1

2

3

4

PRODUCTOS

Los demás que no estén expresamente excluidos


42

Cigarrillos Gravado Tarifa 16%Base Gravable: Regla general Art. 447

menos el impuesto al consumo

Decreto No. 4650 – Art. 6 Vigencia y Derogatorias . Dejó sin vigencia

Art. 19 del D.R 406 de 2001

Deroga Inciso segundo del parágrafo 5º del artículo 420 La base gravable del impuesto a las ventas sobre los cigarrillos y tabaco elaborado será la misma del

impuesto al consumo de que trata el artículo 210 de la Ley 223 de 1995

HOY / 2007

CIGARRILLO Y TABACOCIGARRILLO Y TABACO

Etapa MONOFÁSICA Etapa PLURIFÁSICA

PASA A


43

R. Común (P.N y P.J)

- RUT, actualizar responsabilidad.

- Factura, autorización, cobra el IVA

- Declara y paga / SIE

- Agente de Rte. Fte. / Certificado

- Libro auxiliar compra y ventas

- Soportes iva descontable

- Paso a régimen simplificado

R. Simplificado ( Sólo P.N)

- RUT, actualizar responsabilidad.

- NO Factura, NO cobra IVA

- NO Declara

- SÍ Agente Rte. Fte Iva / certificado

- Libro registro de operaciones diarias

- Exhibir inscripción RUT lugar visible

- Paso a régimen común (D.R 567/07)

Quiénes pertenecen a dicho régimen Art. 499 E.T.

?


44

Elimina la base de patrimonio bruto

Se conserva la base de los ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a 4.000 U.V.T ($ 83.896.000/07 – 88.216.000/08)

Elimina el límite del patrimonio bruto para los agricultores y ganaderos $ 106.100.00 parágrafo 2º Art. 499 del E.T

RégimenComún

RégimenSimplificadoPASO

RégimenSimplif.

RégimenComúnPASO

Decreto No. 567 – Mar. 01 de 2007


45

HECHO GENERADORHECHO GENERADOR






46

• VENTA de Bienes Corporales Muebles no excluidos expresamente

• Prestación de Servicios en el Territorio Nacional no excluidos expresa/.

• Importación de Bienes Corporales Muebles no excluidos expresamente

• Circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, excepto lotería

• Venta e Import. de Cigarrillos y Tabaco ElaboradoArt. 420 E.T.

El IVA no se causará en la venta de activos fijos (Ver excepción pag. 37)


47

- Transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de B.C.M

- Los retiros de bienes corporales muebles para su USO – INVENT.

- La incorporación de B.C.M a inmuebles o servicios no gravados

- La transformación de B.C.M gravados en bienes no gravados

B.C.M = Bienes Corporales Muebles

Art. 421 E.T.


48

- La venta dentro del territorio del D.A. de Bienes producidos al interior - Las ventas con destino al territorio del D.A. (Guia / conocimiento de embarque

- La importación de bienes o servicios al Territorio del D.A .

- La venta de bienes importados dentro del Territorio D.A.

- La prestación de Servicios realizados o destinados al D.A.

- Venta de bienes y prestación de Servicios en el departamento de amazonas

Art. 423 E.T.D.A = Departamento Archipiélago


49

- Retiro de inventarios por obsolescencia

- El robo en bodega, la pérdida, evaporación o destrucción de inventarios

- El robo de mercancía en tránsito, si la venta se produce con la entrega

Art. 421 E.T.

NOTA: SI NO SON CONSIDERADOS VENTA ENTONCES NO GENERAN IVA


50

- Venta de bienes incorporales: patentes, marcas, good will, know how, títulos valores, crédito mercantil, etc.

- Venta de bienes inmuebles, activos fijos diferentes a aerodinos.

- Ventas realizadas de manera ocasional

- Distribución y comercialización de bienes gravados en cabeza del productor (etapa monofásica)

- Los comerciantes de bienes exentos Art. 421 E.T.

NOTA: SI NO SON CONSIDERADOS VENTA ENTONCES NO GENERAN IVA

I


51

- Ingresos por Cert- Ingresos por indemnizaciones- Incentivos del estado, recompensas- Diferencia en cambio- Recuperación de costos y deducciones- Reintegro de gastos- Rendimientos financieros- Dividendos y participaciones- Ingresos por la construcción de bienes inmuebles, bajo la modalidad de obra terminada, en aquella parte no sometida al impuesto- Otros.

Art. 421 E.T.

NOTA: SI SON NO SOMETIDOS ENTONCES NO GENERAN IVA

II


52

MOMENTOS DE CAUSACIÓNMOMENTOS DE CAUSACIÓN






53

- Ventas: Fecha de Emisión de la Factura / momento de la entrega

- Retiros: En la fecha del retiro

- Servicios: Fecha de emisión de la factura / terminación servicio

- Importaciones: Fecha de nacionalización del bien

NOTA: CUANDO EL VALOR CONVENIDO SUFRE UNAUMENTO CON POSTERIORIDAD A LA VENTA, SE

GENERARÁ EL IMPUESTO SOBRE EL MAYOR VALOREN LA FECHA EN QUE ÉSTE SE CAUSE.

Art. 429 E.T.


54

- Venta de Cerveza: Impuesto al Consumo / en la entrega ( 11%)

- Transporte aéreo o marítimo: En la fecha de emisión del tiquete

- Servicio de Teléfono: en el momento del pago / excepto 250 imp. (1y2)

- Seguros: Emisión de la póliza

- Seguros de Transporte: Certificados de DespachosArt. 430 E.T.Art. 431 E.T.Art. 432 E.T.Art. 433 E.T.


55

BASE GRAVABLEBASE GRAVABLE






56

En la Venta y Prestación de Servicios Gravados

Será el valor total de la operación, incluyendo gastos directos de financiación ordinaria,

extraordinaria o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones,

garantías y demás erogaciones.

D.R 570/84 Art. 17

.

Regla General Art. 447


57

En el Retiro de Bienes Corporales Muebles

Será el valor comercial de los bienes.

Igual tratamiento para los bienes tomados del inventario para

muestras gratuitas, promoción de ventas, propaganda, etc.

Excepción: Bienes que se rompen, pierden o sufren daño y se

deben contabilizar como un pérdida. (Soportados)

I


58

En las importaciones de bienes

En los juegos de suerte y azar.

En contratos de construcción (Obra material / Admon delegada) / Utilidad

En la venta de vehículos usados

En el servicio de transporte internacional de pasajeros 50% ida y regresoBase gravable mínima: No podrá ser inferior al valor comercial

D.R 1372/92 Art. 3

II


59

En las ventas de licores – grados de contenido alcoholimétrico ley 788/02

En la venta de gasolina motor – ingreso al productor (margen de evaporación)

En otros productos derivados del petróleo - aceites, lubricantes y grasas / - gasolina de aviación

En la venta de divisas

En los servicios de intermediaciónBase gravable mínima: No podrá ser inferior al valor comercial

III


60

CLASIFICACIÓN TRIBUTARIA DE LOS INGRESOS

(Bienes y Servicios)

- Excluidos

- Exentos

- No Gravados

- Gravados


61

Son aquellos que la ley expresamente los excluye de ser gravados.

Los bienes y servicios excluidos no tienen tarifa de impuesto a las ventas.

Quienes comercializan bienes o prestan servicios excluidos no son responsables del Impuesto a las ventas y no pertenecen a ningún régimen de IVA

INGRESOS EXCLUIDOS (Bienes y Servicios)


62

Bienes Excluidos:

Art. 424 E.T – Varios (canasta familiar)Art. 424-2 E.T – Materias primas para pcc. de vacunasArt. 424-5 E.T – Equipos para conservar medio ambienteArt. 424-6 E.T – Gas propano para uso domésticoArt. 425 E.T – Petróleo crudo, gas natural, gasolina natural.Art. 427 E.T – Pólizas de segurosArt. 428 E.T – Importaciones que no causan el impuesto

BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOSBIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS


63

Servicios Excluidos:

- Art. 476 E.T – Varios

- Art. 476-1 E.T – Seguros cuando estén gravados en el ext.

BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOSBIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS


64

Quienes comercialicen bienes o presten servicios excluidos o los importen:

- No se causará ni serán responsables del IVA

- No inscripción en ningún régimen de IVA

- No presentan declaración bimensual del IVA

- El iva pagado en gastos se constituye en mayor valor del mismo y es procedente en RENTA como deducción

APORTES APORTES (Bienes y Servicios EXCLUIDOS)(Bienes y Servicios EXCLUIDOS)


65

- Son aquellos que por su destinación o uso son considerados exentos.

- Los bienes y servicios exentos están gravados a tarifa cero.

- Quienes comercializan bienes exentos no serán responsables del Impuesto a las ventas y se convierten en comercializadores de bienes excluidos.

Art. 439 E.T.

INGRESOS EXENTOS INGRESOS EXENTOS (Bienes y Servicios)(Bienes y Servicios)


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Bienes Exentos:

Art. 477 E.T – Varios (canasta familiar)

Art. 478 E.T – Libros, revistas de carácter científico y cultural

Art. 479 E.T – Los bienes corporales muebles que se exporten – Ventas en el pais de bienes de exportación a C.I

Art. 481e) E.T – Servicios prestados en el pais y se utilicen exclusivamente en el exterior.

INGRESOS EXENTOS INGRESOS EXENTOS (Bienes y Servicios)(Bienes y Servicios)


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APORTES I.(Bienes y Servicios Exentos)

* Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del IVA y se convierten en comercializadores de bienes exluidos, sus ingresos serán netamente excluidos. Art. 439 E.T

* Los productores de bienes exentos, los exportadores y los que venda a las C.I. bienes para ser exportados son responsables del IVA, sus ingresos son exentos.


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APORTES II.(Bienes y Servicios Exentos)

Los productores de bienes exentos y Exportadores:

- Son responsables del Impuesto a las ventas- Deben pertenecer a un régimen de IVA

- Presentan declaración bimensual del IVA € R.C- Sólo podrán descontarse los imptos imputables a tales operaciones si € Reg. Común y solicitan devolución.- Registro Nal de Exportadores – Incomex (Exportador Directo)- Certificación de la C.I.


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* Son aquellos que no causan el impuesto a las ventas

* Para que sean no gravados debe existir la NO habitualidad.

* Son aquellos inherentes a las actividades propias del negocio.

INGRESOS NO GRAVADOS(Bienes y Servicios)


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INGRESO NO GRAVADOS

Los obtenidos por:

- Indemnizaciones

- Venta de Activos Fijos

- Venta de Know How

- Venta de Bienes Inmuebles- Reintegro de Costos y Gastos - Venta de Derechos Deportivos- Sobrantes de Caja- CERT


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INGRESO NO GRAVADOS

Los obtenidos por:

- Cesión de Créditos- Venta de Cert- Reintegro de Provisiones- Dividendos Recibidos x Socios- Compra de Cartera (Factoring)


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APORTES ( Ingresos No Gravados )

Quienes generan ingresos no gravados:

- No se causará ni serán responsables del IVA- No inscripción en ningún régimen de IVA- No presentan declaración bimensual del IVA- El iva pagado en gastos se constituye en mayor valor - NOTA: si existieren impuestos descontables en forma proporcional, los ingresos no gravados no hacen parte para su cálculo.


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INGRESOS GRAVADOS(Bienes y Servicios)

* Son aquellos sobre los cuales recae el IVA

* Los bienes y servicios gravados son susceptibles de aplicarles la tarifa correspondiente del impuesto a las ventas a la cual estén gravados.

* Quienes comercializan bienes o prestan servicios gravados son responsables del Impuesto a las ventas.


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BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS

Bienes Gravados:

- A tarifa del 2% los contemplados en el Art. 468-2 - A tarifa del 2% los contemplados en el Art. 470 (Inexequible)- A tarifa del 3% las cervezas Art. 475 E.T- A tarifa del 7% los contemplados en el Art. 468-1 (OJO R:Simpl)- A tarifa del 10% los contemplados en el Art. 468-1 (1 Enero 2005)- A tarifa del 16% TARIFA GENERAL DEL I.V.A.

C-776/03

(Derogado)

Ley No. 1.111 de 2006


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V

E

H

Í

C

U

L

O

S

Bienes Gravados:- A tarifa del 20 % los contemplados en el Art. 471 - A tarifa del 21 % los contemplados en el Art. 471 - A tarifa del 23 % los contemplados en el Art. 471 - A tarifa del 25 % los contemplados en el Art. 471 - A tarifa del 29 % los contemplados en el Art. 471- A tarifa del 33 % los contemplados en el Art. 471- A tarifa del 35 % los contemplados en el Art. 471- A tarifa del 38 % los contemplados en el Art. 471- A tarifa del 45 % los contemplados en el Art. 471


x


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Servicios Gravados:

- A tarifa del 2 % los contemplados en el Art. 470 (Inexequible) - A tarifa del 5 % juegos de suerte y azar Art. 420- A tarifa del 7 % los contemplados en el Art. 468-3- A tarifa del 10 % los contemplados en el Art. 468-3 par. 1- A tarifa del 16 % TARIFA GENERAL DEL I.V.A.- A tarifa del 20 % Servicio de telefonía móvil Art. 468-3 par. 2


A partir del 1 de Enero de 2005*

*


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SOPORTE CONTABLE Y FISCALDE LOS INGRESOS

Factura de Venta

Art. 617 E.T

Factura Testigo

D. 3050/97 Art. 7

R. Simplificado

DocumentosEquivalentes

D. 1165/96 Art. 5 Y 6

DocumentosSustitutos

D. 1165/96 Art. 7

NuevoFactura

Electrónica

D.R 1949/07


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Estar denominada expresamente como factura de Venta

Apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien presta el servicio

Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquiriente de los bienes o servicios, junto

con la discriminación del IVA pagado.

Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de

facturas de venta.

Fecha de su expedición.

Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.

Valor total de la operación.

Nombre o razón social y el NIT. del impresor de la factura.

Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA(Art. 617 E.T)


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La anterior clasificación también opera para los diferente tipos de descuentos, devoluciones,

rebajas, entre otros.Art. 103 del D. 2649/93 - Art. 18 y 53 del D.

2649/93

CLASIFICACIÓN CONTABLE INGRESOS

Ingresos Operacionales Cuenta o SubcuentaExentos Subcuenta o Cuenta AuxiliarExcluidos

Gravados Tarifas

Ingresos No Operacionales Cuenta o SubcuentaExentos Subcuenta o Cuenta AuxiliarExcluidosNo Gravados

Gravados Tarifas

(41)

(42)


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Sólo para los Responsables del IVA.

Para su procedencia debe cumplir con los requisitos establecidos en el Art. 771-2 (ver)

Proporcionalidad

Oportunidad

Limitantes


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PROCEDENCIA DE COSTOS, DEDUCCIONESE IMPUESTOS DESCONTABLES

Art. 771-2 E.T

Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales: b), c), d), e), f) y g) del Art. 617 del E.T y 618 del E.T.

Esquematizar Ctas Contables IVA Descontable


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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Declaraciones que se tienen por no presentadas - Art. 580

a) No se presente en los lugares señalados

b) No se suministre identificación del declarante

c) No contenga factores necesarios para bases

gravables

d) No se firme por quien deba cumplir el deber formal.

e) Cuando la declaración de Rte. Fte. se presente sin pago.

* Firmeza de las declaraciones tributarias - Art. 714

* Firmas de la declaración de IVA - Art. 572 – 602


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IMPORTANTE

Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes, sean o no responsables del IVA, serán agentes de retención en el IVA.

Practicarán Rte x IVA a los del Régimen Común por la adquisición de bienes y/o servicios gravados.

La retención se practicará en el momento del pago o del abono en cuenta , lo que ocurra primero.

Aplicar tarifa equivalente al 75% ó 100% del valor del impto.

Declarar, pagar y expedir certificados.


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IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Decreto No. 624 Marzo 30 de 1989 Libro Tercero Estatuto Tributario

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