IMPUESTO ALA RENTA 1RA CATEGORIA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARRERA PROFESIONAL DE: ADMINISTRACION Y SISTEMAS

CURSO: ADMINISTRACION TRIBUTARIA

C.P.C. JOSE LUIS SOVERO MUCHA

http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/5/5d/UPLA_Seal.jpg&imgrefurl=http://commons.wikimedia.org/wiki/Image:UPLA_Seal.jpg&h=200&w=149&sz=55&hl=es&start=2&tbnid=qfLcJJW71r830M:&tbnh=104&tbnw=77&prev=/images?q=UPLA&gbv=2&hl=es

EL IMPUESTO A LA RENTA

C.P.C. JOSE LUIS SOVERO MUCHA 2


«La renta es la expresión de la

capacidad contributiva del

sujeto.»

HIPOTESIS DE INCIDENCIA

ASPECTOSASPECTOS

MATERIALMATERIAL ¿Qué grava?¿Qué grava?Concepto de rentaConcepto de renta

ESPACIALESPACIAL ¿Dónde se grava?¿Dónde se grava?TerritorialidadTerritorialidad

TEMPORALTEMPORAL ¿¿Cuándo naceCuándo nace la obligación? la obligación? Periodo de tiempoPeriodo de tiempo

PERSONALPERSONAL ¿Quién está Gravado?¿Quién está Gravado?Sujetos del impuestoSujetos del impuesto


CONCEPTO DE RENTACONCEPTO DE RENTA

TEORIASTEORIAS

CONSUMO MAS CONSUMO MAS INCREMENTOPATRIMONIALINCREMENTOPATRIMONIAL

RENTA PRODUCTORENTA PRODUCTO

FLUJO RIQUEZAFLUJO RIQUEZA


CONCEPTO DE RENTA

TEORIA RENTA PRODUCTOTEORIA RENTA PRODUCTOProducto periódico que proviene de una fuente Producto periódico que proviene de una fuente durable en estado de explotación.durable en estado de explotación.Elementos:Elementos:

a. Debe ser un Producto. a. Debe ser un Producto. b. Debe provenir de una fuente productora durable.b. Debe provenir de una fuente productora durable.c. La renta debe ser periódica.c. La renta debe ser periódica.d. La renta debe ser puesta en explotación.d. La renta debe ser puesta en explotación.


TEORIA FLUJO DE RIQUEZAConsidera renta la totalidad de flujo de riqueza Considera renta la totalidad de flujo de riqueza que desde los terceros fluye hacia el que desde los terceros fluye hacia el contribuyente.contribuyente.Comprende la teoría Renta Producto, mas los Comprende la teoría Renta Producto, mas los siguientes ingresos:siguientes ingresos:a. Las ganancias de capital realizadas.a. Las ganancias de capital realizadas.b. Los ingresos por actividades accidentales.b. Los ingresos por actividades accidentales.c. Los ingresos eventuales.c. Los ingresos eventuales.d. Los ingresos a título gratuito.d. Los ingresos a título gratuito.

CONCEPTO DE RENTA CONCEPTO DE RENTA


TEORIA FLUJO DE RIQUEZATEORIA FLUJO DE RIQUEZA

CONCEPTO DE RENTA CONCEPTO DE RENTA

Ingresos gratuitosIngresos gratuitos

TEORIA FLUJO TEORIA FLUJO DE RIQUEZADE RIQUEZA

Teoría Renta ProductoTeoría Renta Producto

++

Ganancia de CapitalGanancia de Capital

Ingresos accidentalesIngresos accidentales

Ingresos eventualesIngresos eventualesC.P.C. JOSE LUIS SOVERO MUCHA 8

CONCEPTO DE RENTA

TEORIA DEL CONSUMO MAS EL INCREMENTO TEORIA DEL CONSUMO MAS EL INCREMENTO PATRIMONIAL.PATRIMONIAL.

a.a. Comprende la totalidad de las ganancias o ingresos Comprende la totalidad de las ganancias o ingresos obtenidos durante el ejercicio.obtenidos durante el ejercicio.

b.b. La capacidad contributiva se mide en función a las La capacidad contributiva se mide en función a las satisfacciones obtenidas por la persona natural o satisfacciones obtenidas por la persona natural o jurídica.jurídica.

c.c. La renta total se obtiene de la sumatoria de todo lo La renta total se obtiene de la sumatoria de todo lo consumido más los cambios en el valor del patrimonio.consumido más los cambios en el valor del patrimonio.


TEORIA DEL CONSUMO MAS EL INCREMENTO TEORIA DEL CONSUMO MAS EL INCREMENTO PATRIMONIAL.PATRIMONIAL.


TEORIA del Consumo TEORIA del Consumo más el más el Incremento PatrimonialIncremento Patrimonial

TEORIA RENTA PRODUCTOTEORIA RENTA PRODUCTO

TEORIA FLUJO DE RIQUEZATEORIA FLUJO DE RIQUEZA

CONSUMOCONSUMO

+

+


EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTAEN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

1.1. Renta Producto Renta Producto - Lliteral a) y último párrafo del art. 1 .- Lliteral a) y último párrafo del art. 1 .

2. 2. Flujo de la Riqueza.Flujo de la Riqueza.- Art. 1, Inc. b - Ganancia de capital- Art. 1, Inc. b - Ganancia de capital- Art. 1, Inc. c - Otros ingresos de terceros.- Art. 1, Inc. c - Otros ingresos de terceros.- Art. 3 - Indemnizaciones.- Art. 3 - Indemnizaciones.

3. 3. Consumo más Incremento patrimonial.Consumo más Incremento patrimonial.- Art. 1, Inc. d - Rentas imputadas- Art. 1, Inc. d - Rentas imputadas- Art. 3, último párrafo (REI)- Art. 3, último párrafo (REI)- Art. 61, Inc. b - diferencia de cambio- Art. 61, Inc. b - diferencia de cambio- Art. 52, Incremento Patrimonial- Art. 52, Incremento Patrimonial



PERIODO DE TIEMPO EN EL IMPUESTO

- - El aspecto temporal del Impuesto esta vinculado al momento en El aspecto temporal del Impuesto esta vinculado al momento en que se produce el hecho imponible.que se produce el hecho imponible.

- - Por el hecho imponible el Impuesto a la Renta es un tributo de Por el hecho imponible el Impuesto a la Renta es un tributo de realización periódica, es decir, requiere del transcurso de un realización periódica, es decir, requiere del transcurso de un tiempo determinado para la realización del hecho imponible.tiempo determinado para la realización del hecho imponible.

-- El tiempo para la configuración del impuesto se llama El tiempo para la configuración del impuesto se llama ““ejercicio”,ejercicio”, generalmente es anual. generalmente es anual.

INICIOINICIO HECHOHECHOIMPONIBLEIMPONIBLE

01/ENERO01/ENERO 31/DICIEMBRE31/DICIEMBREEJERCICIOC.P.C. JOSE LUIS SOVERO MUCHA 12

PERIODO DE TIEMPO EN EL IMPUESTO

IMPUTACION DE LA RENTA A UN EJERCICIOIMPUTACION DE LA RENTA A UN EJERCICIOConsiste en determinar en que ejercicio se incorpora el ingreso.Consiste en determinar en que ejercicio se incorpora el ingreso.Existen dos sistemas de imputación: (i) percibido y (ii) devengadoExisten dos sistemas de imputación: (i) percibido y (ii) devengado

SISTEMASISTEMADE DE

IMPUTACIONIMPUTACION

De lo percibido:De lo percibido:Momento de la percepción del ingresoMomento de la percepción del ingresoIgual criterio para la deducción de gastosIgual criterio para la deducción de gastos

De lo devengado:De lo devengado:Momento en que nace el derecho al cobroMomento en que nace el derecho al cobroIgual criterio para la deducción de gastosIgual criterio para la deducción de gastos


SUJETOS DEL IMPUESTO

PERSONA NATURALPERSONA NATURAL

1ra UNIDAD DE CONTRIBUYENTE: PERSONA NATURAL1ra UNIDAD DE CONTRIBUYENTE: PERSONA NATURAL

SER HUMANO UNIDADFAMILIAR

SUCESIÓN INDIVISA

Sujeto (individuo) en forma aislada

Unidad Económica

(Sujeto temporal)Comprende el lapso

entre el fallecimiento y la particiónC.P.C. JOSE LUIS SOVERO MUCHA 14


2da Unidad de contribuyente: Entidades intermedias2da Unidad de contribuyente: Entidades intermedias

ENTIDADES INTERMEDIASENTIDADES INTERMEDIAS

PERSONASPERSONASJURÍDICASJURÍDICAS

EMPRESASEMPRESAS

TODA P.JTODA P.J.. SOCIEDADESSOCIEDADES

TRANSPARENCIATRANSPARENCIA FISCALFISCAL

(SOC. PERSONAS)(SOC. PERSONAS)

ENTEENTE SEPARADOSEPARADO

(SOC. CAPITALES)(SOC. CAPITALES)

UNIDAD UNIDAD ECONOMICAECONOMICA

UTILIDADUTILIDAD

ACCIONISTASACCIONISTAS

UTILIDADUTILIDAD

LA P.J. TRIBUTA LA P.J. TRIBUTA C.P.C. JOSE LUIS SOVERO MUCHA 15


SUJETOS DEL IMPUESTO EN EL PERUSUJETOS DEL IMPUESTO EN EL PERU

1) PERSONA NATURAL (Art. 16 LIR, y Art. 6 Reg.)2) SOCIEDAD CONYUGAL (Art. 16 LIR, y Art. 6 Reg.)3) SUCESION INDIVISA (Art. 17 LIR, y Num.3) Inc d) del Art.

49 Reg.)4) PERSONA JURIDICA (2do párrafo del art. 14 de LIR, y el

Inc d) del Art. 47 Reg.)5) ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES Y SIMILARES

(1er párrafo del art. 14 de LIR, y el Art. 5 Reg.)


INAFECTACIONES Y EXONERACIONES(CAPITULO IV DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA)

INAFECTACION EN LA L.I.R (Art. 18 de la L.I.R)INAFECTACION EN LA L.I.R (Art. 18 de la L.I.R)Establece inafectaciones subjetivas (por el aspecto personal) y Establece inafectaciones subjetivas (por el aspecto personal) y objetivas ( por el aspecto material)objetivas ( por el aspecto material)

InafectaciónInafectaciónsubjetivasubjetiva

- Sector Público Nacional (Art. 7 del Reg.) - Sector Público Nacional (Art. 7 del Reg.) - Las fundaciones- Las fundaciones- Entidades de auxilio mutuo- Entidades de auxilio mutuo- Comunidades campesinas- Comunidades campesinas- - Comunidades nativasComunidades nativas

- Indemnizaciones laborales- Indemnizaciones laborales-Indemnizaciones por causa de Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidadmuerte o incapacidad-Las compensaciones por tiempo Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS)de servicios (CTS)- Renta vitalicia y pensiones- Renta vitalicia y pensiones

InafectaciónInafectaciónobjetivaobjetiva


INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

EXONERACION EXONERACION EN LA LIR (Art. 19 de la LIR)EN LA LIR (Art. 19 de la LIR) : :Establece exoneraciones subjetivas y objetivas. Establece exoneraciones subjetivas y objetivas. También existen exoneraciones establecidas en leyes especiales. También existen exoneraciones establecidas en leyes especiales.

EXONERACION EXONERACION SUBJETIVASUBJETIVA

- - Sociedades o instituciones religiosas (inc. a)Sociedades o instituciones religiosas (inc. a)-Fundaciones afectos y asociaciones sin finesFundaciones afectos y asociaciones sin fines de lucro (inc. b)de lucro (inc. b)-Organismos internacionales respecto de sus Organismos internacionales respecto de sus rentas de inmuebles que les sirvan de sede (inc d)rentas de inmuebles que les sirvan de sede (inc d)- Representaciones deportivas nacionales de países - Representaciones deportivas nacionales de países extranjeros respecto de sus actividades en el paísextranjeros respecto de sus actividades en el país (inc. i)(inc. i)- Representaciones de países extranjeros por los - Representaciones de países extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro, (...) calificados como espectáculos en vivo de teatro, (...) calificados como espectáculos públicos culturales por el INCespectáculos públicos culturales por el INC


INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

EXONERACION EXONERACION EN LA LIR (Art. 19 de la LIR)EN LA LIR (Art. 19 de la LIR) : :Establece exoneraciones subjetivas y objetivasEstablece exoneraciones subjetivas y objetivas

EXONERACION EXONERACION OBJETIVAOBJETIVA

- Intereses de depósitos en el Sistema - Intereses de depósitos en el Sistema Financiero (inc. i)Financiero (inc. i)-Ganancia de capital por enajenación de Ganancia de capital por enajenación de valores a través de la Bolsa de Valores, o fuera valores a través de la Bolsa de Valores, o fuera de ella si es realizado por persona natural (inc. de ella si es realizado por persona natural (inc. i)i)-Ganancia de capital por enajenaciónGanancia de capital por enajenación de títulos efectuados en la Bolsa de de títulos efectuados en la Bolsa de Productos.Productos.


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Categorización del Impuesto a la Renta(Art. 22 de la Ley del Impuesto a la Renta)

CONTENIDOCONTENIDO

RENTAS DE 1era CATEGORIARENTAS DE 1era CATEGORIARENTAS DE 2da CATEGORIARENTAS DE 2da CATEGORIARENTAS DE 4ta CATEGORIARENTAS DE 4ta CATEGORIARENTAS DE 5ta CATEGORIARENTAS DE 5ta CATEGORIADETERMINACION RENTA NETA DE FUENTE PERUANADETERMINACION RENTA NETA DE FUENTE PERUANARENTAS DE FUENTE EXTRANJERARENTAS DE FUENTE EXTRANJERADETERMINACION DEL IMPUESTODETERMINACION DEL IMPUESTO


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FORMULA APLICABLE A TODAS LAS CATEGORIAS (CAP. VI LEY I.R)

RB - Dd = RNRB - Dd = RN

RENTA BRUTA - DEDUCCION = RENTA NETA(Cap. V ley IR)


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RENTAS DE 1ra CATEGORIALa Renta proveniente de los de bienes muebles e La Renta proveniente de los de bienes muebles e

inmuebles.inmuebles.

1)1) RENTA BRUTA. RENTA BRUTA. (Art. 23 L.I.R. y Art. 13 Reglamento)(Art. 23 L.I.R. y Art. 13 Reglamento)Se presentan 4 subtipos de renta:Se presentan 4 subtipos de renta:

A.A. Renta de Predios.Renta de Predios.B.B. Renta de otros bienes inmuebles.Renta de otros bienes inmuebles.C.C. Renta de derechos que no sean derechos de Renta de derechos que no sean derechos de

llave, marcas, patentes, regalías o similares.llave, marcas, patentes, regalías o similares.D. D. Renta de bienes muebles.Renta de bienes muebles.


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RENTAS DE 1ra CATEGORIA1 ) 1 ) RENTA BRUTARENTA BRUTA

A.A. Renta de Predios (Art. 23, inc. a.c.d)Renta de Predios (Art. 23, inc. a.c.d)A.1A.1 Arrendamiento:Arrendamiento:

*Renta Real vs. Renta Presunta (6% del autovalúo)*Renta Real vs. Renta Presunta (6% del autovalúo)

Renta RealRenta Real : Importe de los arrendamientos. : Importe de los arrendamientos.

Renta Presunta :- Se presume de pleno derecho que la renta noRenta Presunta :- Se presume de pleno derecho que la renta no será menor al 6% del valor de autoavalúo delserá menor al 6% del valor de autoavalúo del

predio.predio. - Si no ha sido arrendado durante todo el año - Si no ha sido arrendado durante todo el año lala

presunción se aplica en número proporcional presunción se aplica en número proporcional a los meses arrendados. a los meses arrendados. - La presunción no opera cuando se ha arrendado a- La presunción no opera cuando se ha arrendado a entidades del Sector Público Nacional, museos,entidades del Sector Público Nacional, museos, bibliotecas o zoológicos.bibliotecas o zoológicos.C.P.C. JOSE LUIS SOVERO MUCHA

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RENTAS DE 1ra CATEGORIA1) 1) RENTA BRUTARENTA BRUTA

A. Renta de predios (Art. 23, inc. a,c,d)A. Renta de predios (Art. 23, inc. a,c,d) A.1 Arrendamiento: Ejemplo de renta presuntaA.1 Arrendamiento: Ejemplo de renta presunta

- - Autoavalúo del predio : Autoavalúo del predio : S/. 300,000S/. 300,000

- Renta presunta = 6% de Autoavalúo: - Renta presunta = 6% de Autoavalúo: S/. 18,000S/. 18,000

- Renta Real ------------------------------------ Renta Real ----------------------------------- S/. 12,000S/. 12,000 El predio ha estado arrendado todo el añoEl predio ha estado arrendado todo el año Merced Conductiva S/. 1,000 mensuales Merced Conductiva S/. 1,000 mensuales

- Luego de comparar ambos se declara el mayor importe, - Luego de comparar ambos se declara el mayor importe, es decir, la Renta presunta....................es decir, la Renta presunta.................... S/. 18,000S/. 18,000


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RENTAS DE 1ra CATEGORIA1) 1) RENTA BRUTARENTA BRUTA

A.- A.- Renta de PrediosRenta de Predios (Art. 23, inc. a,c,d) (Art. 23, inc. a,c,d)

A.2A.2 SubarrendamientoSubarrendamiento,, la renta se obtiene de la la renta se obtiene de la diferencia entre renta que recibe menos lo que paga. diferencia entre renta que recibe menos lo que paga. (último párrafo inc. a) (último párrafo inc. a) A.3A.3 MejorasMejoras introducidas en el predio no obligados a introducidas en el predio no obligados a reembolsar al final del contrato.reembolsar al final del contrato.A.4 A.4 Cesión gratuita o a precio no determinadoCesión gratuita o a precio no determinado. . Se obtiene Se obtiene de la Renta ficta y se calcula proporcionalmente al número de la Renta ficta y se calcula proporcionalmente al número de meses cedidos.de meses cedidos.(Renta Ficta = 6% del valor del autoavalúo del predio). (Renta Ficta = 6% del valor del autoavalúo del predio).


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RENTAS DE 1ra CATEGORIA11

1)1) RENTA BRUTARENTA BRUTA

B. Renta de otros bienes inmuebles B. Renta de otros bienes inmuebles Art. 23 inc. b) LIR; Inc.a) Num. 2) del Art. 13 del Reg.Art. 23 inc. b) LIR; Inc.a) Num. 2) del Art. 13 del Reg.

B.1 Arrendamiento o locación.B.1 Arrendamiento o locación.

C. C. Renta de derechosRenta de derechos, que no sean derechos de, que no sean derechos de

llave, marcas, patentes, regalías o similares.llave, marcas, patentes, regalías o similares.Art. 23 inc. b) LIR; Inc.a) Num. 2) del Art. 13 del Art. 23 inc. b) LIR; Inc.a) Num. 2) del Art. 13 del Reg.Reg.

C.1 Cesión temporal.C.1 Cesión temporal.C.2 Usufructo.C.2 Usufructo.


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RENTAS DE 1ra CATEGORIA

1)1) RENTA BRUTARENTA BRUTAD. Renta de bienes muebles (Art. 23 b)D. Renta de bienes muebles (Art. 23 b)

D.1. Arrendamiento o cesión temporalD.1. Arrendamiento o cesión temporal

CESIONCESION - A una - A una Persona NaturalPersona Natural: Sólo Renta real: Sólo Renta realTEMPORALTEMPORAL - A una Persona Jurídica : Renta real vs. Renta presunta - A una Persona Jurídica : Renta real vs. Renta presunta

(8% del valor de adquisición actualizado por el IPM)(8% del valor de adquisición actualizado por el IPM)

D.2. Cesión gratuita o a precio no determinadoD.2. Cesión gratuita o a precio no determinado

CESIONCESION - A una - A una Persona Persona Natural: No hay rentaNatural: No hay rentaGRATUITA GRATUITA - A una - A una PersonaPersona Jurídica: Jurídica:

Renta ficta (8% del Valor de adquisición actualizado porRenta ficta (8% del Valor de adquisición actualizado por el IPM)el IPM)


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RENTA DE 1ra CATEGORIACRITERIO DE IMPUTACION (ART. 57 LIR)

Criterio de lo devengado

2) DEDUCCION (Art. 35 LIR)

Se deducirá dela Renta Bruta un 20% por concepto

de todo gasto.

3) RENTA NETA PRESUNTA (Art. 35)

Renta Neta = 80% de la Renta BrutaC.P.C. JOSE LUIS SOVERO MUCHA

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EJEMPLO:EJEMPLO:

Persona A, alquila su predio a 2,100 mensual, su valor de Autovalúo Persona A, alquila su predio a 2,100 mensual, su valor de Autovalúo S/. 300,000S/. 300,000

S/.S/.a.- Renta Bruta Anual .................................................... 25,200a.- Renta Bruta Anual .................................................... 25,200 2,100 x 12 = 25,2002,100 x 12 = 25,200 300,000 x 6% = 18,000 (es menor)300,000 x 6% = 18,000 (es menor)b.- Deducción .................................................................(5,040)b.- Deducción .................................................................(5,040) 25,200 x 20% = 5,04025,200 x 20% = 5,040c. Renta Neta ................................................................. c. Renta Neta ................................................................. 20,16020,160


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4) 4) SISTEMA DE ADELANTOSSISTEMA DE ADELANTOSA través de pagos a cuenta (Art. 84)A través de pagos a cuenta (Art. 84)

1.- Equivalente al 6.25% de la Renta Neta (80% de 1.- Equivalente al 6.25% de la Renta Neta (80% de la R.B.) que es lo mismo que una tasa efectiva la R.B.) que es lo mismo que una tasa efectiva de 5% de la Renta Bruta (Devengada). de 5% de la Renta Bruta (Devengada).

2.- Las rentas fictas no generan obligación de 2.- Las rentas fictas no generan obligación de efectuar pagos a cuenta, debiendo pagar y efectuar pagos a cuenta, debiendo pagar y declarar anualmente.declarar anualmente.

3.- Recibo por arrendamiento (Form. 1683 3.- Recibo por arrendamiento (Form. 1683 generado por el Sistema de Pago Fácil).generado por el Sistema de Pago Fácil).


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4) 4) SISTEMA DE ADELANTOSSISTEMA DE ADELANTOSA través de pagos a cuenta (Art. 84)A través de pagos a cuenta (Art. 84)

1.- Los contribuyentes que obtengan renta de 1.- Los contribuyentes que obtengan renta de primera categoria abonaran con carácter de pago primera categoria abonaran con carácter de pago a cuenta, el monto que resulte de aplicar la tasa a cuenta, el monto que resulte de aplicar la tasa del (6.25%) sobre el importe que resulte de del (6.25%) sobre el importe que resulte de deducir el 20% de de la renta bruta. deducir el 20% de de la renta bruta.

2.- Las rentas fictas no generan obligación de 2.- Las rentas fictas no generan obligación de efectuar pagos a cuenta, debiendo pagar y efectuar pagos a cuenta, debiendo pagar y declarar anualmente.declarar anualmente.

3.- Recibo por arrendamiento (Form. 1683 generado 3.- Recibo por arrendamiento (Form. 1683 generado por el Sistema de Pago Fácil).por el Sistema de Pago Fácil).


Casos Practicos

El señor Julio Campos Robles por todo el año 2009 alquila su casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrándole S/.100 mensuales. El valor del predio según autoavalúo es de S/. 120,000.

CASO PRACTICO 1

Concepto S/.(A)Renta Bruta Anual pactada

100 x 12 1,200(B) Renta Mínima Presunta

S/.120,000 x 6% 7,200

ConceptoS/.

Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría 7,200 (-) Deducción 20% de S/. 7,200 1,440

______

Renta Neta de Primera Categoría 5,760

Pérdida de ejercicios anteriores 0

______ Renta Neta Imponible de Primera Categoría 5,760 Impuesto calculado (5,760 x 6.25%)

360 Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas de primera categoría (60)

_____

Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría 300

CASO PRACTICO 2

Determine el Impuesto mensual y el ImpuestoAnual de Primera Categoría en caso corresponda.Un contribuyente alquila su local comercial a S/.7,500 Nuevos Soles. Paga sus impuestos a cuentamensuales como corresponde.El autoavalúo del local comercial es de S/. 100,000soles

CASO PRACTICO 3

• La señorita Gisela Gómez alquila un vehículo de su propiedad a la empresa Decoradores Max S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2009. El vehículo fue adquirido en agosto de 2005 por un valor de S/.12,000 Nuevos Soles.

Si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 8% del valor de adquisición del automóvil deberá regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría, caso contrario, si el alquiler anual es mayor al 8% del valor de adquisición del referido bien no deberá regularizar Impuesto Anual de Primera Categoría. El costo de adquisición se actualiza de acuerdo a la variación del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) del mes anterior a la fecha de adquisición y del IPM del mes de diciembre de cada ejercicio.

Renta mínima presuntaValor de adquisición x IPM Diciembre 2009 = 189.507766 = 1.136

IPM Julio 2005 166.783260

Valor actualizado del automóvil S/. 12,000 x 1.136 S/. 13,632Renta mínima presunta S/. 13,632 x 8 % S/. 1,090.56

Concepto S/.Renta Bruta Anual pactadaS/.600 x 12 7,200Renta Mínima PresuntaS/.13,632 x 8% 1,090.56 Impuesto Anual por regularizar 0

CASO PRACTICO 4

• La señorita Leslie alquila un vehículo de su propiedad a la empresa Andes Peruanos S.A. por un valor de S/. 1500 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2011. El vehículo fue adquirido en agosto de 2008 por un valor de S/.84,000 Nuevos Soles.

• IPM Diciembre 2009 es 209.460556 • IPM Julio 2008 es 194.645831

CASO PRACTICO 5• La señorita Alexia Cruz alquila su casa al señor Cristóbal

Fernández por un monto de S/. 1,000 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2009. Asimismo el señor Cristóbal construyó una piscina para sus hijos, por lo que incurrió en gastos ascendentes a S/. 15,000 Nuevos Soles (Este valor coincide con el valor determinado para el pago de tributos municipales) La familia Fernández desocupa la casa en el mes de diciembre y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio según el autoavalúo es de S/. 150,000 Nuevos Soles.

• La señorita Alexia Cruz ha realizado pagos a cuenta del impuesto de renta de 1ra. Categoría.

CASO PRACTICO 5

• El señor Gabriel Méndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009, a título gratuito. El valor del predio según autoavalúo es de S/. 90,000 Nuevos Soles.

En este caso al ser una Renta Ficta, el señor Gabriel Méndez no está obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artículo 84° de la Ley del Impuesto a la Renta). La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoavalúo del predio y en forma proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como sigue:

IMPUESTO ALA RENTA 1RA CATEGORIA

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