Impuesto a La Renta Diferido

8/17/2019 Impuesto a La Renta Diferido

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ÍNDICE

I.-Introducción ..................................................................................................................................................... 2

II.-Definiciones ..................................................................................................................................................... 2

III.-Aspecto Legal sobre la aplicación de las NIIFs ............................................................................................... 4

IV.-Aspecto Tributario Diferencias Temporales y Permanentes ........................................................................ 5

V.-Aspecto contable NIC 12 ................................................................................................................................. 6

VI.-Impuesto a la Renta Corriente ....................................................................................................................... 8

VII.- Impuesto a la Renta Diferido ..................................................................................................................... 10

Pasivos por diferencias temporarias imponibles .......................................................................................... 11

Pasivos por diferencias temporarias deducibles ........................................................................................... 11

Activos por diferencias temporarias imponibles .......................................................................................... 11

Activos por diferencias temporarias deducibles .......................................................................................... 12

VIII.-Diferencias Temporales y Diferencias Temporarias .................................................................................. 12

IX.-Casuística ...................................................................................................................................................... 13

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Impuesto a la renta corriente y diferido

Reconocimiento según la NIC 12

I.-Introducción En los momentos actuales en que la uniformidad de la información financiera ha tomado una

posición determinante e importante en nuestra economía nacional y global, es necesaria y básica la

aplicación de las NIIFs, dichas normas incluyen el tratamiento financiero contable del Impuesto a

las Ganancias en la NIC 12

En tal sentido todo gobierno establece sus normativas fiscales para propósito de recaudación de

impuestos a fin de financiar el gasto público, Por lo tanto las entidades privadas al generar gastos

e ingresos por operaciones del periodo según las normas establecidas por el legislador podrán ser

imponible o deducibles, las cuales darán origen a las diferencias temporales es así que aquellos

gastos que no son deducibles en el periodo corriente generaran impuesto a la renta diferido a

recuperar y los ingresos que no son deducibles generaran también impuesto a la renta diferido aliquidar.

Por cuanto el determinado importe adicionado o deducible a nuestra ganancia contable es nuestro

impuesto a pagar o llamado también impuesto corriente.

En adelante se define el marco teórico y práctico del impuesto a la renta corriente y diferido en

aplicación de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias asimismo es preciso mencionar que se ha

considerado la reducción de las tasas del impuesto a la renta para una comprensión integral

IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO



Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias; es el importe total que, por este concepto, seincluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto

corriente como el diferido.

Al momento de calcular el impuesto a la renta corriente se interpreta que de reducirá el gastocuando exista una adición temporal y se incrementara el gasto cuando haya una deducción.

88 IMPUESTO A LA RENTA

881 Impuesto a la renta corriente

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTESAL SISTEMA DE SALUD Y DE PENSION POR PAGAR

40171 Impuesto a la Renta 3era Categ.

37 ACTIVO DIFERIDO

3712 Impuesto a la renta diferido -resultado


882 Impuesto a la renta diferido


881 Impuesto a la renta corriente

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SISTEMA DE SALUD Y DE PENSION POR PAGAR

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---------------------X-------------------

---------------------X-------------------




periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sealiquidado.

El recupero el activo diferido por impuesto a la renta se da como consecuencia del cumplimiento dela normativa fiscal por ende se procederá a deducir el importe que fue adicionado en el periodoanterior, por otro lado cuando el pasivo diferido por impuesto a la renta es reconocido en el periodocorriente se deducirá.

Base fiscal de un activo o pasivo; es el importe atribuido, para fines fiscales, a dicho activo opasivo.

Base FiscalLa base fiscal de un activo; es el importe que será deducible de los beneficios económicos que,para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dichoactivo. Si tales beneficios económicos no tributan, la base fiscal del activo será igual a su importeen libros.

La base fiscal de un pasivo; es igual a su importe en libros menos cualquier importe que,eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros. En el caso deingresos de actividades ordinarias que se reciben de forma anticipada, la base fiscal del pasivocorrespondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual importe de ingresos deactividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.




información financiera a nivel global y evitar distorsiones que puedan generar mal entendimiento a

los usuarios.

También adicional a estas normas es necesario indicar que la R.S N° 102-2010-EF/94.01.1

prescribe que las empresas supervisadas por la SMV deberán presentar sus estados financieros

conforme a NIIFs emitidas por la IASB una vez oficializadas internacionalmente.

Artículo 1°

“ Las so ciedades emisoras de valores ins cri tos en el Registro Público del Mercado de

Valores, las empresas clasi f icadoras de riesgo, las bols as de valores, inst i tucion es decompensación y l iquidación de valores, los agentes de intermediación, sociedades

administr adoras de fondos m utuo s de inversiones en valores, fondo s de inversión, las

sociedades administradoras de fondos de inversión, las sociedades ti tul izadoras, las

emp resas adm inis trado ras de fo ndos c olectiv os y las demás pers onas jurídicas b ajo el

ámbit o de super v is ión de CONASEV deb erán prep ar ar sus es tad os finan cier os con

ob servan cia plena de las Norm as Internacio nales de Inform ación Financiera (NIIF), que emi ta

el IASB vigentes internacionalmente, precisando en las no tas una declaración en fo rmaexplícita y sin reserv a sobre el cum plim iento de dichas n orm as.”

Las normas mencionadas han sido de necesidad mencionarlas con propósito de mostrar el marco

legal de la aplicación de las NIIFs lo cual nos va servir para el desarrollo y comprensión del

reconocimiento del Impuesto a la Renta Corriente y Diferido en aplicación de la NIC 12 , por lo tanto

para contabilizar un Activo o Pasivo diferido tenemos que utilizar obligatoriamente las NIIFs




conceptos temporalmente para determinar la Renta Neta de la cual obtendremos el gasto o ingresopor impuesto a las ganancias.

Trae a colación mencionar que las diferencias permanentes no están señaladas en la NIC 12estas diferencias no se revertirán en periodos futuros por ende simplemente no serán aceptadastributariamente en el periodo corriente.

Según el artículo 44° de la ley del impuesto a la Renta son algunos se menciona algunos gastosque no son deducibles para la determinación del Impuesto a la Renta:

Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares. El Impuesto a la Renta. Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en general,

sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional. Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo

dispuesto en el inciso x) del Artículo 37 de la Ley. Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características

mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia derevaluaciones voluntarias

También son diferencias permanentes los gastos o costos que no se devengaron en el periodo enque se originó el hecho económico:

Artículo 57º

A l os efectos de esta Ley el ejercicio g ravable comi enza el 1 de enero de cada año y finaliza




Expectativa de recuperar o liquidar

Tras el reconocimiento, por parte de la entidad que informa, de cualquier activo o pasivo, estáinherente la expectativa de que recuperará el primero o liquidará el segundo, por los valores en

lib fi l di t tid

RECUPERAR

ACTIVOS

“La Recuperación (liqui dación) en el futuro del importe en libros

de l os activos (pasi vos) que se hayan reconocido en el estado desituaci ón financiera de la entidad.”

LIQUIDAR

PASIVOS

“Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente quehan sido objeto de reconocimiento de los estados

financieros.”




Esta norma no aborda los métodos de contabilización de las subvenciones del gobierno ,ni de loscréditos fiscales por inversiones. Sin embargo, la Norma se ocupa de la contabilización de las

diferencias temporarias que pueden derivarse de tales subvenciones o deducciones fiscales.

VI.-Impuesto a la Renta Corriente

Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a laganancia (pérdida) fiscal del periodo.

Una vez determinada la utilidad o perdida contable obtenida por aplicación de las NormasInternacionales de Información Financiera se procede a aplicar la normativa fiscal para determinarla utilidad neta o pérdida neta del periodo corriente ,el procedimiento de basa en adicionarimportes que temporalmente no son aceptados fiscalmente para la determinación del impuesto alas ganancias corriente y que en un futuro de revertirán asimismo importes que en el periodocorriente se deducirán y que en periodos futuros se liquidaran a esto se une las diferenciaspermanentes las cuales no son aceptadas fiscalmente y jamás se revertirán en un futuro , tambiénse añade las pérdidas fiscales de periodos anteriores las cuales se compensaran en el periodocorriente el resultado de todo lo mencionado se multiplicara por la tasa vigente del impuesto a las

ganancias el cual sera nuestro Impuesto a la Renta Corriente.

Uti l idad Perdida Contable 980,000

di i t 50 000




DIFERENCIAS

TEMPORALES Y

PERMANENTES

NIIFs

NIIFsPYMES

MANUAL EEFFs

OTRAS NORMAS CONTABLES

CONTABLE

TUO LEY IMPUESTO A LA RENTA

Y REGLAMENTO

TUO LEY IGV E ISC Y

REGLAMENTO

JURISPUDENCIA FISCAL

OTRAS NORMAS FISCALES

FISCAL




Cuando una pérdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado en periodosanteriores, la entidad reconocerá tal derecho como un activo, en el mismo periodo en el que seproduce la citada pérdida fiscal, puesto que es probable que la entidad obtenga el beneficioeconómico derivado de tal derecho, y además este beneficio puede ser medido de forma fiable.

Activo cte Pasivo cte

Impuesto a la Renta

Otros Activos ctes Pasivo no cte

Activo no cte Patrimonio

Total Activo Total Pasivo y Patrimonio

Estado de Situación Financiera




Reconocimiento de Activos y Pasivos por Impuestos Diferidos

Pasivos por diferencias temporarias imponibles

Se reconocerá un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporariaimponible, a menos que la diferencia haya surgido por:

a) el reconocimiento inicial de una plusvalía;

b) el reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que:

no es una combinación de negocios; y

en el momento en que fue realizada no afectó ni a la ganancia contable ni a laganancia (pérdida) fiscal.

Pasivos por diferencias temporarias deducibles

Detrás del reconocimiento de cualquier pasivo, está inherente la expectativa de que lacantidad correspondiente será liquidada, en futuros periodos, por medio de una salida derecursos, que incorporen beneficios económicos.

Cuando tales recursos salgan efectivamente de la entidad, una parte o la totalidad de sus

i t d d d ibl l d t i ió d l i fi l i d




A medida que la entidad recupere el importe en libros del activo, la diferencia temporariadeducible irá revirtiendo y, por tanto, la entidad tendrá una ganancia imponible.

Esto hace probable que los beneficios económicos salgan de la entidad en forma de pagosde impuestos.

Activos por diferencias temporarias deducibles

Se reconocerá un activo por impuestos diferidos, por causa de todas las diferencias

temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad disponga deganancias fiscales futuras contra las que cargar esas diferencias temporarias deducibles,salvo que el activo por impuestos diferidos aparezca por causa del reconocimiento inicialde un activo o pasivo en una transacción que:

a) No es una combinación de negocios;

b) en el momento en que fue realizada no afectó ni a la ganancia contable ni a la ganancia

(pérdida) fiscal.

VIII.-Diferencias Temporales y Diferencias TemporariasLas diferencias temporales son aquellas que se recuperaran o liquidaran en el periodo siguiente al

de su origen mientras las diferencias temporarias son aquellas que se recuperan o liquidan en

i d f t di d á d j i i




Artículo 18º

“ Para efectos tr ibutarios los bienes objeto de arrendamiento f inanciero se consideranactivo s fi jo s y se depr eciarán d urant e el plazo d e con trato, siend o el p lazo mínim o de

depr eciación tres años; y s e encontr arán s ujetos a las norm as pert inentes sob re revalu ación

periódica de activos fijos.”

Ejemplo de diferencia temporal.

Gastos de Organización y Preoperativos Año 01 Año 02

Ingresos 840,000

Gasto Contable -840,000

Perdida Contable -840,000 840,000

Adición 840,000

Deducción -840,000Ganancia o Perdida Neta 0.00 0.00

DEDUCCION ACTIVO DIFERIDO

ADICION ACTIVO

DIFERIDO DIFERIDO




La LEY 30296 QUE PROMUEVE LA REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA modifica el artículo 54°del TUO del Impuesto a la Renta la cual entro en vigencia el 01.01.15, por consiguiente estecambio de tasas tendrá un efecto en el Pasivo Diferido un menor pago de impuesto a la Renta en

los primeros 4 años hasta ajustar a la tasa del 27% posteriormente en el quinto año se revertirá yliquidara el pasivo diferido por lo cual se pagara más impuesto a la renta.

En virtud del Decreto Legislativo 299 artículo 1° el cual reconoce como Arrendamiento Financiero alcontrato mercantil que tiene por objeto la locación de bienes muebles o inmuebles por una empresalocadora para el uso por la arrendataria, y su artículo 18° el cual precisa :” Para efectost r ibutarios los b ienes objeto de arrendamiento f inanciero se cons ideran act ivos f i jos y sedep reci arán durante el p lazo de con trat o, siendo el pl azo mínim o d e depr eciac ión tr es años ;y se encon trarán suj etos a las normas pertinen tes sob re revaluación periódica de activ osfijos.”

Resultado contable Año 2014 S/.100,000

Resultado contable Año 2015 S/.200,000Resultado contable Año 2016 S/.250,000



Ejercicios Gravables tasa

2015-2016 28%

2017-2018 27%

2019 en adelante 26%




Año 2014 Año 2015 Año 2016 Año 2017 Año 201830% 28% 28% 27% 27%

27% 27% 27% 27% 27%

3% 1% 1% 0% 0%

Tasa ajustar

El Pasivo Diferido que no será liquidado por disminución de las tasas del impuesto a la renta esS/1,500. Asimismo considerar que para el caso práctico formulado la vida útil del bien se estimó al 2018 porlo cual no se realizara ajustes por los años siguientes.

Calculo por el ajuste en las tasas de I.Renta

Año 2014 Año 2015 Año 2016 Año 2017 Año 2018 Total

3% 1% 1% 0% 0%Tasa ajuste Depreciación

Tasa

Ajustar




Contable Tributario

Resultado Contable 100,000 100,000

Deducción Depreciacion -30,000 -30,000 -9,000

Renta Neta Imponible 100,000 70,000 -30,000 -9,000

Impuesto a la Renta 30% 30,000 21,000 9,000

cta Debe Haber

88 Impuesto a la Renta 21,000

881 Impuesto a la Renta-Corriente

40 Tributos,Contraprestaciones al Sistema de

Pensiones y de Salud por Pagar

4017Impuesto a la Renta 3era Categ. 21,000

x/x Por el impuesto a la renta corriente

cta Debe Haber

88 Impuesto a la Renta 9,000

882 Impuesto a la Renta-Diferido

Denominación

Denominación

Año 2014NIC 12

DiferenciaTemporal

I.Renta

Diferido

CTA 88 GASTO

I.R

40 IMP.

CORRIENTE

49 PASIVO

DIFERIDO




La mencionada entidad determinara sus Diferencias Temporales y Permanentes deacuerdo a los siguientes datos:

Ingresos Operacionales

Ventas Netas 350,256.00

Total Ingresos Brutos 350,256.00

Costo de Ventas -180,000.00

Utilidad (Perdida) Bruta 170,256.00

Gastos de Venta -150,000.00

Gastos de Adnministración -180,000.00

Otros Gastos -2,780.00

Otros Ingresos 7,800.00

Utilidad (Perdida ) Operativa -154,724.00

Ingresos Financieros 3,860.00 Gastos Financieros -5,052.00

Pérdida contable -155,916.00

El Limeño SAC

Al 31 de Diciembre 2014

(expresado en nuevos soles)

Estado de Resultado Integral




S/.15,000 Diferencia Temporal cta 37

Provisión de Cobranza DudosaEn Noviembre 2014 se realizó la provisión de cobranza dudosa

por s./1,250 Diferencia Temporal cta 37

“Para el presente caso práctico no se tomara en cuenta el importe menor a 3UIT para el castigo según normaSUNAT “

Desmedro de existencias

En el mes de Diciembre 2014 se registró la provisión por desmedro sin destruirlas

por s/5,000 Diferencia Temporal cta 37

Tributos Asumidos de Terceros

En el periodo 2014 la entidad asumió el impuesto de primera categoría por alquiler

mensual de s/1,500

Cálculo del impuesto pagado:

Merced conductiva s/. 1,500 x5%x 12 meses = s/900 Diferencia Permanente

La entidad no realizo el ajuste por la reducción de la tasas del Impuesto a la Rentaque según l LEY 30296 QUE PROMUEVE LA REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA modifica elartículo 54° del TUO del Impuesto a la Renta la cual entro en vigencia el 01.01.15.




Mayor tasa de Depreciación Contable

Cobranza Dudosa




Tributos Asumidos por Terceros




Pérdida Contable -155,916 -155,916

Diferencias Permanentes

Impuestos asumidos de terceros 900 900

Diferencias Temporales

Adiciones

Mayor tasa de depreciación contable 15,000 15,000 4,500

Provición de cobranza dudosa 1,250 1,250 375Desmedro de existencias 5,000 5,000 1,500

Deducciones

Depreciación Acelerada por Leasing Financiero -45,000 -45,000 -13,500

Perdida Neta -155,016 -178,766 -23,750 -7,125

30% gasto o ganancia por Imp Renta -46,505 -53,630 -7,125

Diferencia

TemporalNIC 12

Denominación TributarioContable

Impuesto

a la RentaDiferido

cta 37 y 49

Impuesto a

la Renta

Diferido

cta 37

Activo

Diferido

cta 88

Ingreso por

I.R




en 2007), present ará el gasto (ing reso ) por impuestos relacionado co n el result ado deactiv idades ordin arias en ese estado s eparado.”

Por ende en virtud de lo precisado en la norma se reconoce el activo diferido por la pérdidaobtenida en el periodo corriente por lo tanto el efecto de la cuenta 88 Impuesto a la Renta seráIngreso por Imp uesto a las ganancias tal como se menciona en el párrafo 5 Definiciones y elpárrafo 77 Gasto por Impuesto a las Ganancias de la presente norma.

cta Denominación Debe Haber

37 Impuesto a la Renta 53,629.80 3712 Impuesto a la Renta Diferido Resultado

88 Impuesto a la Renta 53,629.80

881 Impuesto a la Renta-Corriente

x/x Por el activo diferido de las perdidas corrientes

2014



3712 Impuesto a la Renta Diferido Resultado


882 Impuesto a la Renta-Diferido

x/x Por el activo diferido de las diferencias

temporales.






CTA DESCRIPCION DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PERDIDA GANANCIA

101 Caja 35,000.00 35,000.00

1041 Ctas ctes en Ionst. financ-ctas ctes op. 25,000.00 25,000.00

1212 Facturas boletas y otros comprob.por cobrar emit . En cartera 155,916.00 155,916.00

1911 Ctas po r cobrar comerci al es terceros facturas b ol etas y otro s comp rob. 1, 250. 00 - 1,250.00

20111 Mercaderias manufacturadas mercaderias manufacturadas costo 20,000.00 20,000.00

33311 Maquinaria y equipo de explot. Costo de adq. O construcc 450,000.00 450,000.00 3712 Impuesto a la renta diferido resultado 60,004.80 60,004.80

3721 Activo diferido intereses diferidos interses no devengados en transa 70,500.00 70,500.00

39124 Depreci aci ón acumul ada -act . A d. En arrend f inanc. Inm. Maq . Equi po 60, 000. 00 60,000.00

40111 Gob. central Impuesto gral a las vtas-cta porpia 12,500.00 12,500.00

40171 Gob.ce ntral I mpue sto a l a Re nta re nta de 3e ra cate g. 80,650.00 80,650.00 -

4031 Instituciones publicas ESSALUD 5,600.00 5,600.00

4032 Instituciones publicas - ONP 4,500.00 4,500.00

4111 Remuneraciones por pagar - suel dos y salarios por pagar 35,600.00 35,600.00

4151 Beneficios sociales de trabajdores por pagar compensacion por tiempo de servicios 2,580.00 2,580.00

4212 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar emit idas 226,850.00 226,850.00

4411 Ctas por pagar a los accionistas (socios) d irectores y gerentes prestamo 339,102.00 339,102.00

4552 Contratos de arrendamiento financiero 225,000.00 225,000.00

4912 Impuesto a la renta diferido resultado 13,500.00 13,500.00

5011 Capital social 80,000.00 80,000.00

6011 Mercaderias - mercaderias manufacturadas 280,000.00

61111 Mercaderias mercaderias manufacturadas 280,000.00

6211 Remuneraciones -sueldos y salarios 123,750.00

6322 Asesoria y consultoria legal tributaria -

6361 Servicios basicos energia electrica 2,850.00

6363 Servicios basicos agua 660.00

6364 Servicios basicos telefono 1,870.00

6371 Publicidad publicaciones relaciones publicas publicidad 150,000.00

6419 Tributos otros 900.00

656 Suministros 48,720.00

65513 Costo neto de Enajenación de activos inmov. Inm. Maquinaria equipo 2,780.00 2,780.00

676 Diferencia de cambio 5,052.00 5,052.00

68411 Valuacion de activos estimación de ctas de cobranza dudosa 1,250.00

69111 Me rcade ri as me rcade ri as manuf acturadas te rce ros 175,000.00 175,000.00

6951 Gastos por desvalorización de existencias 5,000.00 5,000.00

70111 Mercaderias mercaderias manufacturadas 350,256.00 350,256.00

7599 Otros ingresos de gestion otros ingresos de gestion 7,800.00 7,800.00

776 Diferencia de cambio 3,860.00 3,860.00

79 Cargas imputables a cta de costos y gastos 330,000.00

94 Gastos de venta 150,000.00 150,000.00

95 Gastos de administración 180,000.00 180,000.00

88 Impuesto a la renta diferido 46,504.80 46,504.80

TOTALES 1,964,898.00 1,964,898.00 60,004.80 60,004.80 897,070.80 1,006,482.00 517,832.00 408,420.80

- 109,411.20 109,411.20

1,006,482.00 1,006,482.00 517,832.00 517,832.00

SALDO MAYOR AL 31.12.2014 AJUSTES Y TRANSFERENCIAS BALANCE RESULTADO POR FUNCION

El Limeñito SAC Hoja de trabajo al 31.12.14


ACTUALIDAD EMPRESARIAL 28



Estado de Resultado Integral incluyendo el ahorro tributario obtenido por la pérdidacontable del ejercicio corriente

Ingresos OperacionalesVentas Netas(Ingresos Operacionales) 350,256.00

Total Ingresos Brutos 350,256.00

Costo de Ventas -180,000.00

Utilidad (Perdida) Bruta 170,256.00

Gastos de Venta -150,000.00

Gastos de Adnministración -180,000.00

Otros Gastos -2,780.00 Otros Ingresos 7,800.00

Utilidad (Perdida ) Operativa -154,724.00

Ingresos Financieros 3,860.00

Gastos Financieros -5,052.00

Resultado antes de Impuesto a la Renta -155,916.00

Gasto por Impuesto a las ganancias 46,504.80

Ganancia (Perdida) neta del ejercicio -109,411.20

El Limeño SAC

Estado de Resultado Integral

Al 31 de Diciembre 2014

(expresado en nuevos soles)




AJUSTE EN LAS TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 - NIC 8

Depreciación Acelerada por leasing Financiero

Deducción 45,000

Tasa año 2014 30%

Tasa año 2017 27%

Tasa ajuste Depreciación 3%

Importe de Ajuste 1,350

Desmedro de existencias

Adición 5,000

Tasa año 2014 30%

Tasa año 2015 28%


Importe de Ajuste 100

Provición de cobranza dudosa

Adición 1,250

Tasa año 2014 30%

Tasa año 2015 28%





Pérdida tributaria 2014

Adición 178,766

Tasa año 2014 30%

Tasa año 2015 28%


Importe de Ajuste 3,575


59 Resultados Acumulados 2,950.00

5921 Pérdida Acumulada


3712 Impuesto a la Renta Diferido Resultado

49 Pasivo Diferido 1,350.00

4912 Impuesto a la Renta Diferido Resultadox/x Por el ajuste de tasas de imp.a la renta.

El asiento de ajuste por omisión no se realizo en el periodo 2014 ,por ende en aplicación de la NIC 8

se procedera a subsanar el error en el periodo 2015.





ACTUALIDAD EMPRESARIAL 32

Impuesto a La Renta Diferido

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