“Impacto Financiero y Tributario en la Gestión Económica de la Aplicación del Régimen de...
36
Expositor: Dr. CPC. Adolfo Valencia Gutiérrez Contador Público Colegiado Director Ejecutivo: Eseit Virtual Web Site: www.eseitvirtual.edu.pe [email protected] “Impacto Financiero y Tributario en la Gestión Económica de la Aplicación del Régimen de Detracciones en las Empresas Comerciales e Industriales de Lima Metropolitana” Equipo de Investigación: Responsable : Dr. CPC Adolfo Valencia Gutiérrez Miembro B: Mg. Raúl Vergara Moncada Colaborador: MBA. Carlos R. Mendoza Torres Colaboradores, alumnos de pregrado: Jesús Enciso Cárdenas, Estefani Cano Liñan.
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16 de junio 2012
Expositor
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez
Contador Puacuteblico Colegiado
Director Ejecutivo Eseit Virtual
Web Site wwweseitvirtualedupe
avalenciagunmsmedupe
ldquoImpacto Financiero y Tributario en la Gestioacuten Econoacutemica de la Aplicacioacuten del Reacutegimen de
Detracciones en las Empresas Comerciales e Industriales de Lima
Metropolitanardquo Equipo de Investigacioacuten
Responsable Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Miembro B Mg Rauacutel Vergara Moncada Colaborador MBA Carlos R Mendoza Torres Colaboradores alumnos de pregrado Jesuacutes Enciso Caacuterdenas Estefani Cano Lintildean
ldquoImpacto Financiero y Tributario en la Gestioacuten Econoacutemica de la Aplicacioacuten del
Reacutegimen de Detracciones en las Empresas Comerciales e Industriales de
Lima Metropolitanardquo
Avance del Trabajo de Investigacioacuten CON CON del Instituto de Investigacioacuten de Ciencias Financieras y Contables Vicerrectorado de Investigacioacuten UNMSM Ciudad Universitaria
Agosto 2014
3 COMITEacute DE PERITOS CONTABLES
JUDICIALES
En Lima se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial esto conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria en la comercializacioacuten de determinados bienes yo prestacioacuten de determinados servicios ante esta situacioacuten el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado del IGV a fin de ampliar la base tributaria y asegurar la recaudacioacuten y evitar la evasioacuten tributaria
I RESUMEN EJECUTIVO
(1)
Los mecanismos aplicados solamente han convertido a las empresas en fedatarios y recaudadores de SUNAT se ha procedido a disminuir la liquidez de las empresas En especial el Reacutegimen de Detracciones es una forma de ldquorecaudacioacuten a ciegasrdquo puesto que no toman en cuenta la real cuantiacutea del impuesto que el contribuyente estariacutea obligado a pagar ya que no se considera por ejemplo
I RESUMEN EJECUTVIO
(2)
Los saldos a favor o creacuteditos tributarios de que dispone el contribuyente quien injustamente debe distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando sus requerimientos en la gestioacuten del capital de trabajo y consecuentemente su flujo de caja La mayoriacutea de las empresas afrontan un excesivo endeudamiento a corto plazo baacutesicamente si se tiene en cuenta el alto costo financiero de fondeo generaacutendose problemas de incapacidad de pago
I RESUMEN EJECUTIVO
(3)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
I RESUMEN EJECUTIVO
(4)
OBJTIVO GENERAL Evaluar de que manera la aplicacioacuten de las Detracciones han influido en la situacioacuten financiera econoacutemica y tributaria en las empresas comerciales e industriales en Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
OBJTIVOS ESPECIacuteFICOS 1- Analizar los aspectos legales y operatividad del Reacutegimen de Detracciones referidas a operaciones comerciales e industriales realizadas en Lima Metropolitana 2- Evaluar la liquidez solvencia y rentabilidad de las empresas indicadas bajo la aplicacioacuten de las Detracciones versus la no aplicacioacuten de los mismos 3- Disentildear herramientas financieras a fin de controlar los fondos provenientes de las detracciones efectuadas
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
PROBLEMA iquestDe que manera la aplicacioacuten de las Detracciones ha influido en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana HIPOacuteTESIS La aplicacioacuten de las Detracciones ha influido negativamente en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(C) hIPOacuteTESIS
I) ASPECTOS GENERALES DEL
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV (SPOT)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
iquestEn queacute consiste el Sistema de
Detracciones
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacioacuten a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Finalidad del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
(Art115ordm inciso e) del Coacutedigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Puacuteblico administrados y recaudados por la SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
ldquoImpacto Financiero y Tributario en la Gestioacuten Econoacutemica de la Aplicacioacuten del
Reacutegimen de Detracciones en las Empresas Comerciales e Industriales de
Lima Metropolitanardquo
Avance del Trabajo de Investigacioacuten CON CON del Instituto de Investigacioacuten de Ciencias Financieras y Contables Vicerrectorado de Investigacioacuten UNMSM Ciudad Universitaria
Agosto 2014
3 COMITEacute DE PERITOS CONTABLES
JUDICIALES
En Lima se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial esto conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria en la comercializacioacuten de determinados bienes yo prestacioacuten de determinados servicios ante esta situacioacuten el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado del IGV a fin de ampliar la base tributaria y asegurar la recaudacioacuten y evitar la evasioacuten tributaria
I RESUMEN EJECUTIVO
(1)
Los mecanismos aplicados solamente han convertido a las empresas en fedatarios y recaudadores de SUNAT se ha procedido a disminuir la liquidez de las empresas En especial el Reacutegimen de Detracciones es una forma de ldquorecaudacioacuten a ciegasrdquo puesto que no toman en cuenta la real cuantiacutea del impuesto que el contribuyente estariacutea obligado a pagar ya que no se considera por ejemplo
I RESUMEN EJECUTVIO
(2)
Los saldos a favor o creacuteditos tributarios de que dispone el contribuyente quien injustamente debe distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando sus requerimientos en la gestioacuten del capital de trabajo y consecuentemente su flujo de caja La mayoriacutea de las empresas afrontan un excesivo endeudamiento a corto plazo baacutesicamente si se tiene en cuenta el alto costo financiero de fondeo generaacutendose problemas de incapacidad de pago
I RESUMEN EJECUTIVO
(3)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
I RESUMEN EJECUTIVO
(4)
OBJTIVO GENERAL Evaluar de que manera la aplicacioacuten de las Detracciones han influido en la situacioacuten financiera econoacutemica y tributaria en las empresas comerciales e industriales en Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
OBJTIVOS ESPECIacuteFICOS 1- Analizar los aspectos legales y operatividad del Reacutegimen de Detracciones referidas a operaciones comerciales e industriales realizadas en Lima Metropolitana 2- Evaluar la liquidez solvencia y rentabilidad de las empresas indicadas bajo la aplicacioacuten de las Detracciones versus la no aplicacioacuten de los mismos 3- Disentildear herramientas financieras a fin de controlar los fondos provenientes de las detracciones efectuadas
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
PROBLEMA iquestDe que manera la aplicacioacuten de las Detracciones ha influido en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana HIPOacuteTESIS La aplicacioacuten de las Detracciones ha influido negativamente en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(C) hIPOacuteTESIS
I) ASPECTOS GENERALES DEL
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV (SPOT)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
iquestEn queacute consiste el Sistema de
Detracciones
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacioacuten a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Finalidad del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
(Art115ordm inciso e) del Coacutedigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Puacuteblico administrados y recaudados por la SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
3 COMITEacute DE PERITOS CONTABLES
JUDICIALES
En Lima se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial esto conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria en la comercializacioacuten de determinados bienes yo prestacioacuten de determinados servicios ante esta situacioacuten el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado del IGV a fin de ampliar la base tributaria y asegurar la recaudacioacuten y evitar la evasioacuten tributaria
I RESUMEN EJECUTIVO
(1)
Los mecanismos aplicados solamente han convertido a las empresas en fedatarios y recaudadores de SUNAT se ha procedido a disminuir la liquidez de las empresas En especial el Reacutegimen de Detracciones es una forma de ldquorecaudacioacuten a ciegasrdquo puesto que no toman en cuenta la real cuantiacutea del impuesto que el contribuyente estariacutea obligado a pagar ya que no se considera por ejemplo
I RESUMEN EJECUTVIO
(2)
Los saldos a favor o creacuteditos tributarios de que dispone el contribuyente quien injustamente debe distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando sus requerimientos en la gestioacuten del capital de trabajo y consecuentemente su flujo de caja La mayoriacutea de las empresas afrontan un excesivo endeudamiento a corto plazo baacutesicamente si se tiene en cuenta el alto costo financiero de fondeo generaacutendose problemas de incapacidad de pago
I RESUMEN EJECUTIVO
(3)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
I RESUMEN EJECUTIVO
(4)
OBJTIVO GENERAL Evaluar de que manera la aplicacioacuten de las Detracciones han influido en la situacioacuten financiera econoacutemica y tributaria en las empresas comerciales e industriales en Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
OBJTIVOS ESPECIacuteFICOS 1- Analizar los aspectos legales y operatividad del Reacutegimen de Detracciones referidas a operaciones comerciales e industriales realizadas en Lima Metropolitana 2- Evaluar la liquidez solvencia y rentabilidad de las empresas indicadas bajo la aplicacioacuten de las Detracciones versus la no aplicacioacuten de los mismos 3- Disentildear herramientas financieras a fin de controlar los fondos provenientes de las detracciones efectuadas
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
PROBLEMA iquestDe que manera la aplicacioacuten de las Detracciones ha influido en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana HIPOacuteTESIS La aplicacioacuten de las Detracciones ha influido negativamente en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(C) hIPOacuteTESIS
I) ASPECTOS GENERALES DEL
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV (SPOT)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
iquestEn queacute consiste el Sistema de
Detracciones
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacioacuten a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Finalidad del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
(Art115ordm inciso e) del Coacutedigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Puacuteblico administrados y recaudados por la SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
En Lima se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial esto conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria en la comercializacioacuten de determinados bienes yo prestacioacuten de determinados servicios ante esta situacioacuten el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado del IGV a fin de ampliar la base tributaria y asegurar la recaudacioacuten y evitar la evasioacuten tributaria
I RESUMEN EJECUTIVO
(1)
Los mecanismos aplicados solamente han convertido a las empresas en fedatarios y recaudadores de SUNAT se ha procedido a disminuir la liquidez de las empresas En especial el Reacutegimen de Detracciones es una forma de ldquorecaudacioacuten a ciegasrdquo puesto que no toman en cuenta la real cuantiacutea del impuesto que el contribuyente estariacutea obligado a pagar ya que no se considera por ejemplo
I RESUMEN EJECUTVIO
(2)
Los saldos a favor o creacuteditos tributarios de que dispone el contribuyente quien injustamente debe distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando sus requerimientos en la gestioacuten del capital de trabajo y consecuentemente su flujo de caja La mayoriacutea de las empresas afrontan un excesivo endeudamiento a corto plazo baacutesicamente si se tiene en cuenta el alto costo financiero de fondeo generaacutendose problemas de incapacidad de pago
I RESUMEN EJECUTIVO
(3)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
I RESUMEN EJECUTIVO
(4)
OBJTIVO GENERAL Evaluar de que manera la aplicacioacuten de las Detracciones han influido en la situacioacuten financiera econoacutemica y tributaria en las empresas comerciales e industriales en Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
OBJTIVOS ESPECIacuteFICOS 1- Analizar los aspectos legales y operatividad del Reacutegimen de Detracciones referidas a operaciones comerciales e industriales realizadas en Lima Metropolitana 2- Evaluar la liquidez solvencia y rentabilidad de las empresas indicadas bajo la aplicacioacuten de las Detracciones versus la no aplicacioacuten de los mismos 3- Disentildear herramientas financieras a fin de controlar los fondos provenientes de las detracciones efectuadas
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
PROBLEMA iquestDe que manera la aplicacioacuten de las Detracciones ha influido en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana HIPOacuteTESIS La aplicacioacuten de las Detracciones ha influido negativamente en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(C) hIPOacuteTESIS
I) ASPECTOS GENERALES DEL
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV (SPOT)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
iquestEn queacute consiste el Sistema de
Detracciones
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacioacuten a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Finalidad del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
(Art115ordm inciso e) del Coacutedigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Puacuteblico administrados y recaudados por la SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
Los mecanismos aplicados solamente han convertido a las empresas en fedatarios y recaudadores de SUNAT se ha procedido a disminuir la liquidez de las empresas En especial el Reacutegimen de Detracciones es una forma de ldquorecaudacioacuten a ciegasrdquo puesto que no toman en cuenta la real cuantiacutea del impuesto que el contribuyente estariacutea obligado a pagar ya que no se considera por ejemplo
I RESUMEN EJECUTVIO
(2)
Los saldos a favor o creacuteditos tributarios de que dispone el contribuyente quien injustamente debe distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando sus requerimientos en la gestioacuten del capital de trabajo y consecuentemente su flujo de caja La mayoriacutea de las empresas afrontan un excesivo endeudamiento a corto plazo baacutesicamente si se tiene en cuenta el alto costo financiero de fondeo generaacutendose problemas de incapacidad de pago
I RESUMEN EJECUTIVO
(3)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
I RESUMEN EJECUTIVO
(4)
OBJTIVO GENERAL Evaluar de que manera la aplicacioacuten de las Detracciones han influido en la situacioacuten financiera econoacutemica y tributaria en las empresas comerciales e industriales en Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
OBJTIVOS ESPECIacuteFICOS 1- Analizar los aspectos legales y operatividad del Reacutegimen de Detracciones referidas a operaciones comerciales e industriales realizadas en Lima Metropolitana 2- Evaluar la liquidez solvencia y rentabilidad de las empresas indicadas bajo la aplicacioacuten de las Detracciones versus la no aplicacioacuten de los mismos 3- Disentildear herramientas financieras a fin de controlar los fondos provenientes de las detracciones efectuadas
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
PROBLEMA iquestDe que manera la aplicacioacuten de las Detracciones ha influido en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana HIPOacuteTESIS La aplicacioacuten de las Detracciones ha influido negativamente en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(C) hIPOacuteTESIS
I) ASPECTOS GENERALES DEL
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV (SPOT)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
iquestEn queacute consiste el Sistema de
Detracciones
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacioacuten a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Finalidad del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
(Art115ordm inciso e) del Coacutedigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Puacuteblico administrados y recaudados por la SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
Los saldos a favor o creacuteditos tributarios de que dispone el contribuyente quien injustamente debe distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando sus requerimientos en la gestioacuten del capital de trabajo y consecuentemente su flujo de caja La mayoriacutea de las empresas afrontan un excesivo endeudamiento a corto plazo baacutesicamente si se tiene en cuenta el alto costo financiero de fondeo generaacutendose problemas de incapacidad de pago
I RESUMEN EJECUTIVO
(3)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
I RESUMEN EJECUTIVO
(4)
OBJTIVO GENERAL Evaluar de que manera la aplicacioacuten de las Detracciones han influido en la situacioacuten financiera econoacutemica y tributaria en las empresas comerciales e industriales en Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
OBJTIVOS ESPECIacuteFICOS 1- Analizar los aspectos legales y operatividad del Reacutegimen de Detracciones referidas a operaciones comerciales e industriales realizadas en Lima Metropolitana 2- Evaluar la liquidez solvencia y rentabilidad de las empresas indicadas bajo la aplicacioacuten de las Detracciones versus la no aplicacioacuten de los mismos 3- Disentildear herramientas financieras a fin de controlar los fondos provenientes de las detracciones efectuadas
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
PROBLEMA iquestDe que manera la aplicacioacuten de las Detracciones ha influido en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana HIPOacuteTESIS La aplicacioacuten de las Detracciones ha influido negativamente en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(C) hIPOacuteTESIS
I) ASPECTOS GENERALES DEL
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV (SPOT)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
iquestEn queacute consiste el Sistema de
Detracciones
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacioacuten a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Finalidad del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
(Art115ordm inciso e) del Coacutedigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Puacuteblico administrados y recaudados por la SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
I RESUMEN EJECUTIVO
(4)
OBJTIVO GENERAL Evaluar de que manera la aplicacioacuten de las Detracciones han influido en la situacioacuten financiera econoacutemica y tributaria en las empresas comerciales e industriales en Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
OBJTIVOS ESPECIacuteFICOS 1- Analizar los aspectos legales y operatividad del Reacutegimen de Detracciones referidas a operaciones comerciales e industriales realizadas en Lima Metropolitana 2- Evaluar la liquidez solvencia y rentabilidad de las empresas indicadas bajo la aplicacioacuten de las Detracciones versus la no aplicacioacuten de los mismos 3- Disentildear herramientas financieras a fin de controlar los fondos provenientes de las detracciones efectuadas
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
PROBLEMA iquestDe que manera la aplicacioacuten de las Detracciones ha influido en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana HIPOacuteTESIS La aplicacioacuten de las Detracciones ha influido negativamente en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(C) hIPOacuteTESIS
I) ASPECTOS GENERALES DEL
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV (SPOT)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
iquestEn queacute consiste el Sistema de
Detracciones
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacioacuten a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Finalidad del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
(Art115ordm inciso e) del Coacutedigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Puacuteblico administrados y recaudados por la SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
OBJTIVO GENERAL Evaluar de que manera la aplicacioacuten de las Detracciones han influido en la situacioacuten financiera econoacutemica y tributaria en las empresas comerciales e industriales en Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
OBJTIVOS ESPECIacuteFICOS 1- Analizar los aspectos legales y operatividad del Reacutegimen de Detracciones referidas a operaciones comerciales e industriales realizadas en Lima Metropolitana 2- Evaluar la liquidez solvencia y rentabilidad de las empresas indicadas bajo la aplicacioacuten de las Detracciones versus la no aplicacioacuten de los mismos 3- Disentildear herramientas financieras a fin de controlar los fondos provenientes de las detracciones efectuadas
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
PROBLEMA iquestDe que manera la aplicacioacuten de las Detracciones ha influido en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana HIPOacuteTESIS La aplicacioacuten de las Detracciones ha influido negativamente en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(C) hIPOacuteTESIS
I) ASPECTOS GENERALES DEL
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV (SPOT)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
iquestEn queacute consiste el Sistema de
Detracciones
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacioacuten a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Finalidad del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
(Art115ordm inciso e) del Coacutedigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Puacuteblico administrados y recaudados por la SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
OBJTIVOS ESPECIacuteFICOS 1- Analizar los aspectos legales y operatividad del Reacutegimen de Detracciones referidas a operaciones comerciales e industriales realizadas en Lima Metropolitana 2- Evaluar la liquidez solvencia y rentabilidad de las empresas indicadas bajo la aplicacioacuten de las Detracciones versus la no aplicacioacuten de los mismos 3- Disentildear herramientas financieras a fin de controlar los fondos provenientes de las detracciones efectuadas
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(B) OBJETIVOS
PROBLEMA iquestDe que manera la aplicacioacuten de las Detracciones ha influido en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana HIPOacuteTESIS La aplicacioacuten de las Detracciones ha influido negativamente en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(C) hIPOacuteTESIS
I) ASPECTOS GENERALES DEL
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV (SPOT)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
iquestEn queacute consiste el Sistema de
Detracciones
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacioacuten a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Finalidad del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
(Art115ordm inciso e) del Coacutedigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Puacuteblico administrados y recaudados por la SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
PROBLEMA iquestDe que manera la aplicacioacuten de las Detracciones ha influido en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana HIPOacuteTESIS La aplicacioacuten de las Detracciones ha influido negativamente en la situacioacuten financiera y tributaria en las empresas de Lima Metropolitana
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(C) hIPOacuteTESIS
I) ASPECTOS GENERALES DEL
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV (SPOT)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
iquestEn queacute consiste el Sistema de
Detracciones
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacioacuten a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Finalidad del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
(Art115ordm inciso e) del Coacutedigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Puacuteblico administrados y recaudados por la SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
I) ASPECTOS GENERALES DEL
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV (SPOT)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
iquestEn queacute consiste el Sistema de
Detracciones
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacioacuten a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Finalidad del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
(Art115ordm inciso e) del Coacutedigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Puacuteblico administrados y recaudados por la SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
iquestEn queacute consiste el Sistema de
Detracciones
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacioacuten a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Finalidad del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
(Art115ordm inciso e) del Coacutedigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Puacuteblico administrados y recaudados por la SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
ESQUEMA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Finalidad del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
(Art115ordm inciso e) del Coacutedigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Puacuteblico administrados y recaudados por la SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
Finalidad del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
(Art115ordm inciso e) del Coacutedigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Puacuteblico administrados y recaudados por la SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
Estructura del Sistema de Detracciones
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
Operaciones sujetas al sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1Venta gravada con IGV
bull 2Retiro considerado
bull venta
bull 3 Traslado no originado
bull en una operacioacuten de
bull venta (Nota)
ANEXO 2
bull 1Venta gravada con
bull IGV
bull 2 Retiro considerado
bull venta
bull 3 Venta de bienes
bull exonerada del IGV cuyos
bull ingresos constituyen renta
bull de tercera categoriacutea
ANEXO 3
bull 1Servicios
bull gravados con IGV
bull 2 Contrato Construccioacuten
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
Sujetos obligados a efectuar la detraccioacuten
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
ANEXO 1
bull 1 Venta
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando realice o
bull reciba
bull Operaciones de reparto
bull El iacutentegro del importe de la
bull operacioacuten
bull Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
bull 3 Traslado El propietario de los
bull bienes que realice o encargue el
bull traslado
ANEXO 2
bull 1 Venta gravada con IGV o
bull venta de bien exoneradas de
bull IGV
bull 11 El adquiriente
bull 12 El proveedor cuando
bull reciba o realice
bull 1048766 El iacutentegro del importe de
bull la operacioacuten
bull 1048766Operaciones en Bolsa de
bull Producto
bull 2 Retiro El sujeto del IGV
ANEXO 3
bull En la prestacioacuten de
bull servicios
bull 1048766El usuario del servicio o
bull quien encarga la
bull construccioacuten
bull 1048766 El prestador del
bull servicio o quien ejecuta
bull el contrato de
bull construccioacuten cuando
bull reciba el integro del
bull importe de la operacioacuten
bull sin haberse acreditado el
bull depoacutesito respectivo
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
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FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
CONCEPTO
bull Recursos hidrobioloacutegicos 9
bull Maiacutez amarillo duro 7
bull Algodoacuten en rama sin desmontar 15
bull Cantildea de azuacutecar 10
bull Arena y piedra 10
bull Residuos subproductos
bull recortes desechos y
bull desperdicios 15
bull Bienes gravados con el IGV por
bull renuncia a la exoneracioacuten 10
bull Aceite de pescado 9
bull Harina polvo y ldquopelletsrdquo de
bull pescado 9
bull Embarcaciones pesqueras 9
CONCEPTO
bull Leche 4
bull Madera 9
bull Oro gravado con IGV 12
bull Paacuteprika y otros frutos de los
bull geacuteneros capsicum o pimienta 12
bull Espaacuterragos 12
bull Minerales metaacutelicos no auriacuteferos 12
bull Bienes exonerados del IGV
bull 15
bull
bull Oro y demaacutes minerales metaacutelicos
bull exonerados del IGV 5
bull Minerales no metaacutelicos 6
bull Anexo 2 Bienes sujetos al Sistema
bull Venta de inmuebles gravadas con el
bull IGV 4
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
INFRACCIOacuteN bull 1 El sujeto obligado que no efectuoacute el depoacutesito
bull 2 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccioacuten sin haberse acreditado el integro del depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 3 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depoacutesito siempre que eacuteste deba efectuarse con anterioridad al traslado
bull 4 El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema
bull 5Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositarlos cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por viacutea terrestre en el momento establecido
SANCIOacuteN
bull 50 del importe no depositado
bull 50 del monto que debioacute depositarse
bull 50 del monto del depoacutesito
bull 100 del importe indebidamente utilizado
bull 50 del importe no depositado
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A4)
Guiacutea Tributaria middot 8 de agosto Conozca los pasos en el siguiente manual disponible en el Portal de la SUNAT httpowlyA7DTA
IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
Causales de ingreso como recaudacioacuten a) Las declaraciones presentadas contengan informacioacuten no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depoacutesito
b) Tenga la condicioacuten de domicilio fiscal No habido de a cuerdo a las normas vigentes
c) No comparezca ante la Administracioacuten Tributaria o la haga fuera del plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias)
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artiacuteculo 174deg numeral 1 del artiacuteculo 175 numeral j del artiacuteculo 176 numeral 1 del artiacuteculo 177 o numeral j del artiacuteculo 178 del Coacutedigo Tributario
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a Ley Concursal)
III ASPECTOS CONCEPTUALES Y NORMAS DEL SPOT
Ingresos de fondos como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad
de las detracciones por tanto del uso de la chequera
bull El 100 de las detracciones son ingresadas a SUNAT como pago de un tributo ficticio
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Ingreso como recaudacioacuten bull Es una sancioacuten por el mal
comportamiento tributario bull Es la peacuterdida de la propiedad de
las detracciones por tanto del uso de la chequera
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(A4)
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IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
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(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
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CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
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(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
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CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
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(A4)
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IV EVALUACIOacuteN FINANCIERA
Se evaluaraacute y analizaraacute el impacto financiero con y sin detraccioacuten a fin de mostrar la repercusioacuten en la liquidez
solvencia y rentabilidad
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
II DESCRIPCIOacuteN DEL ESTUDIO
(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
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(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
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(A5)
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CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
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solvencia y rentabilidad
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(A2)
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(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
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ldquoY el efecto
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(A2)
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(A2)
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
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(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
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(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
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(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
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La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
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(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
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(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
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(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
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Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
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(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
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(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
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VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
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La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Dr CPC Adolfo Valencia Gutieacuterrez Consultor Tributario amp Asesor de Tesis
avalenciagunmsmedupe
En el Peruacute a nivel latinoamericano se presenta los mayores iacutendices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasioacuten tributaria Para combatir este fenoacutemeno el Estado ha creado regiacutemenes de pago adelantado en especial del IGV estos mecanismos parecieran tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creacioacuten de nuevos impuestos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A1)
Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
INSTITUTO DE INVESTIGACIOacuteN DE CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
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Sin embargo el Reacutegimen de Detracciones genera hechos como el que los contribuyentes son exigidos a pagos adelantados muchas veces a quienes no tienen deuda tributaria si al contrario es el Estado quien les debe Por lo cual podemos inferir que las empresas deben injustamente distraer sus recursos financieros al pago de las detracciones complicando su liquidez y el costo que acarrea para la aplicacioacuten de recursos en la oportunidad es decir considerar que el dinero tiene un valor en el tiempo Mas auacuten si se mantiene inmovilizado los fondos en la cuenta del proveedor por ser bajo el grado de uso
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(A2)
Es notable por ello que el contribuyente se convierte en una especie de propietario hipoteacutetico de sus ldquofondosrdquo puesto que le ldquoperteneces al estar en una cuenta bancaria como titular del fondordquo pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicioacuten previa certificacioacuten de no adeudo lo cual tampoco es automaacutetico sino tiene que ser ldquosolicitado como un favor para el uso de sus fondosrdquo
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A3)
Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
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(A4)
Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
V- A MODO DE CONCLUSIONES
(A5)
VI- PIENSA UN MENSAJE A LA
CONCIENCIA
La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
ldquoY el efecto
de la Justicia
seraacute paz y la
labor de la
Justicia
reposo y
seguridad para
siemprerdquo
La Biblia
VII RECOMENDACIONES
Agosto 2014
iexclMUCHAS GRACIAS
Piensa continuaraacutehellip
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Lo cual seriacutea ldquofacilitado por el Estadordquo previa buena voluntad de sus funcionarios y si hubiera incurrido en una ldquoconfiguracioacuten formalrdquo puede ser ldquoretirado del fondo del contribuyenterdquo y depositados en los fondos del erario nacional Es verdad que se necesitan medidas inteligentes pero lamentablemente la real afectacioacuten recaen solamente sobre los agentes formales
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Es decir no soacutelo a los proveedores sino tambieacuten a los adquirentes de bienes o usuarios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen sus grados de libertad en cuanto se refiere a tener fondos oportunamente y que decir del costo de horas hombres para dar cumplimiento a la excesiva formalidad que el sistema exige no considerando la sustancialidad de los mismos
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La vida es muy peligrosa No por las personas que hacen el mal sino por las que se sientan a ver lo que pasa Comienza a manifestarse la madurez cuando sentimos que nuestra preocupacioacuten es mayor por los demaacutes que por nosotros mismos
Hay una fuerza motriz maacutes poderosa que el vapor la electricidad y la energiacutea atoacutemica la voluntad
35
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de la Justicia
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