Hoja de trabajo: Blog Juan Manuel Useche
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HOJA DE TRABAJO BLOG
Diciembre de 2014
Nombre: JUAN MANUEL USECHE
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BUENAS PROFESOR, TUVE LA INTENCION DE HACERLO EN EL BLOGGER PERO JAMAS ME ENVIO LA CLAVE Y NO PUDE
REGISTRARME PARA NO PERDER LA NOTA, LO ENVIO EN WORD LO QUE IBA A PONER EN EL BLOGGER TAL CUAL
SALUDOS
LA HOJA DE TRABAJO CONTABLE
La hoja de trabajo es un adminículo contable, es decir, un recurso o accesorio, un papel de contabilidad utilizado por los contadores para
reunir en ella toda la información contable de las actividades realizadas por la empresa durante un período determinado. Su uso no es obligatorio ni del todo indispensable dentro del registro de las operaciones contables, pero es un instrumento que facilita la
preparación de los ajustes y ordenar la información para la elaboración de los estados financieros. La hoja de trabajo en una herramienta de carácter interno, sólo es de uso y manejo del contador para hacer un
ordenamiento lógico de los datos, no es para uso de la gerencia ni para ser publicada.
ESTRUCTURA DE LA HOJA DE TRABAJO
Tiene una estructura muy sencilla en cuanto a su diseño, comprende varios pares de columnas que varían en número según la naturaleza de
la empresa o actividad económica a la cual se dedique. Aquí nos referimos a una hoja de trabajo estándar para una empresa comercial.
Es común en toda hoja de trabajo un encabezamientodonde se indica:
Nombre de la empresaEl nombre expreso de Hoja de Trabajo.El período del ciclo contable que cubre.
La estructura de una hoja de trabajo estándar para una empresa comercial, comprende:
Una columna para escribir el nombre de las cuentasSeis secciones, con par de columnas cada una para los correspondientes
débitos y créditos, con la siguiente discriminación:Sección 1: Balance de Comprobación
Sección 2: Ajustes.Sección 3: Balance de Comprobación Ajustado.
Sección 4: Costo de VentasSección 4: Estado de Pérdidas y Ganancias.
Sección 5: Balance General.
PASOS PARA ELABORAR UNA HOJA DE TRABAJO
Escriba el encabezamiento de la hoja, luego el título de cada uno de las seis secciones, con sus respectivos DEBE y HABER, balance de
comprobación, ajustes, balance ajustado, costo de ventas, pérdidas y ganancias y el balance general.
Escriba el nombre de las cuentas y anote sus saldos en la sección del balance de comprobación, asegúrese de registrar los saldos deudores en la columna del DEBE y los saldos acreedores en la columna del HABER. Hecho esto, procesa a sumar ambas columnas, use para ello la función
suma de la hoja electrónica.
Una vez terminada la sección del balance de comprobación se estudia cada uno de los saldos de las cuentas y se juzga se expresan la realidad, es decir, si muestran la verdadera situación financiera y los resultados reales, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Al analizar cada cuenta del balance de comprobación, encontraremos saldos no actualizados que no representan la realidad, aun cuando sean saldos correctos desde el punto de vista matemático, ante estos casos procedemos a realizar el ajuste correspondiente para
sincerar esos valores originales y lograr que las cuentas expresen información actualizada, mas apegada a la realidad de los hechos
financieros. En la segunda sección de la hoja de trabajo se anotan los ajustes que sean necesarios y se preparan de modo que se facilite su
posterior registro en el libro diario general. Si los ajustes originan cuentas que no están en el balance de comprobación original, ellas
pueden agregarse debajo del listado del balance inicial. Tenga especial cuidado de identificar cada ajuste con un color para relacionar su
respectivo cargo y abono, esto facilitará la revisión y comprobación en caso de error, así como el posterior traslado al libro diario. Al terminar la
anotación de los ajustes sume cada columna, el total de la columna de los débitos debe ser igual al total de la columna de los créditos.
Al terminar la sección de los ajustes, pase a la sección del balance de comprobación ajustado. En esta tercera sección se consolidan los
montos de las secciones anteriores, traslade aquí el monto de cada cuenta del balance de comprobación, arrastrando las cifras que
aparezcan en la sección de ajustes. Sume o reste según sea el caso, y tenga cuidado de anotar el resultado en la columna del DEBE si el saldo
es deudor o en la columna del HABER si el saldo es acreedor. Tenga siempre presente que el saldo deudor del balance de comprobación se suma con el respectivo cargo hecho en la sección de ajustes, el saldo
acreedor del balance de comprobación se suma con el respectivo abono hecho en la sección de ajustes, por el contrario, se resta saldo deudor
del balance de comprobación menos el abono respectivo efectuado en la sección de ajustes. Igualmente se resta saldo acreedor del balance de
comprobación menos el respectivo cargo realizado en la sección de ajustes. Los saldos de las cuentas que no han sufrido ajustes se
trasladan a las correspondientes columnas del balance de comprobación ajustado, con los montos originales que contiene el balance de
comprobación inicial. Comience el procedimiento con la primera cuenta de la hoja de trabajo y continúe, línea por línea hasta que haya pasado todas las cuentas a las columnas de la sección del balance ajustado. Al
terminar los traslados sume cada columna para verificar que sean iguales los totales de los débitos y los créditos.
El quinto paso a seguir para preparar la hoja de trabajo de una empresa comercial, corresponde al cálculo del costo de ventas. En la columna del
DEBE se anota el monto del inventario inicial de mercancías, las compras, fletes en compras y cualquier otro gasto en compras, en la
columna del HABER se anota el monto de las devoluciones, descuentos y rebajas en compras, si existen, y el inventario de mercancías final. Se totaliza cada columna y se advierte que el resultado de las sumas no
son iguales, la suma de la columna del DEBE es mayor que la suma de la columna de HABER. La diferencia entre estas cifras constituye el costo
de ventas, el cual se anota debajo del monto obtenido en la columna del HABER para cuadrar la sección. Este monto se traslada también al debe
de la sección siguiente.
El sexto paso es para completar la sección de pérdidas y ganancias. Anote en la columna del DEBEén el costo de ventas determinado en la
sección anterior. A la columna del HABER se trasladan los montos de las cuentas de ingresos. Hecho esto, se procede a totalizar ambas columnas
del mismo modo que en la sección anterior. Se encontrará una discrepancia entre los dos resultados, esa diferencia equivale al
resultado económico alcanzado durante el ciclo económico. Si el total del haber es mayor que la del debe el resultado se denomina UTILIDAD DEL EJERCICIO, en caso contrario, DEBE mayor que HABER, el resultado
se llama PERDIDAD DEL EJERCICIO. Con el propósito de cuadrar las sumas de ambas columnas, el resultado obtenido, bien sea UTILIDAD O
PERDIDA, se agrega en la columna que tenga menor monto, con el correspondiente señalamiento en la lista de cuentas de si se trata de una UTILIDAD o una PERDIDA. Este monto se traslada a la sección de Balance General, al DEBE si es PERDIDA, al HABER si es UTILIDAD. las
cifras que corresponden a las cuentas de egresos, así como tambi
El séptimo paso consiste en trasladar a la sección del balance general todas las cuentas reales y las de valuación. En la columna del DEBE se
anotan los montos de las cuentas de activo y la de PERDIDA DEL EJERCICIO y cuenta personal si fuera este el caso, NO OLVIDE LA
CUENTA DE INVENTARIO DE MERCANCIAS FINAL, en la columna del HABER se registran los montos de las cuentas de pasivo, capital y
valuación de activos, así como también la UTILIDAD DEL EJERCICIO, si este fuere el caso. La Hoja de Trabajo se concluye con la totalización de los saldos de ambas columnas de esta sección, los cuales deben arrojar
sumas iguales.
EJEMPLOS:
PROCESO DE ELABORACION: