GOBIERNO DE BRASILGOBIERNO DE BRASILMPS - Ministerio de la Previsión SocialMPS - Ministerio de la Previsión Social

SPS - Secretaría de Previsión SocialSPS - Secretaría de Previsión Social

El Sistema de recaudación de El Sistema de recaudación de contribuciones de la Seguridad contribuciones de la Seguridad

Social en BrasilSocial en BrasilAutónomos, monotributistas y pymesAutónomos, monotributistas y pymes

Taller sobre “Estrategias para mejorar la Taller sobre “Estrategias para mejorar la Recaudación de La Seguridad Social”Recaudación de La Seguridad Social”

Turin (Italia) y Madrid (España), 11 – 20 de junio de 2007Turin (Italia) y Madrid (España), 11 – 20 de junio de 2007

BRASILBRASILDATOS GENERALESDATOS GENERALES

PIB 2006 U$ 1,063.31 mil millones

Inflación IPCA 2006 3,14 aa

Tasa de interés básica 12,43 % aa

Tasa de desempleo 10,1 %

Expectativa de vida 71,9

Expectativa de supervivencia a los 50

78,5

Tasa de pobreza 30,9 %

NOMINA DE SALARIOS (solo para

pago de benefícios previsionales)

FACTURACIÓN MOVIMIENTO FINANCERO

FINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTO

PREVISIÓN SOCIAL ESTÁ INSERIDA EN UN CONCEPTO PREVISIÓN SOCIAL ESTÁ INSERIDA EN UN CONCEPTO MÁS AMPLIO QUE ÉS DE LA SEGURIDAD SOCIALMÁS AMPLIO QUE ÉS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

PREVISIÓN ASISTENCIA SOCIAL

SALUDRÉGIMEN GENERAL DE PREVISIÓN SOCIAL (URBANO + RURAL)

NO CONTRIBUTIVO NO CONTRIBUTIVO

LUCRO LÍQUIDO

RÉGIMEM GENERAL DE RÉGIMEM GENERAL DE PREVISIÓN SOCIAL - RGPSPREVISIÓN SOCIAL - RGPS - -

FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO • CONTRIBUCIÓN DE LOS SEGURADOS:

- Empleados (incluso los domiciliares) y trabajadores avulsos: 8%, 9% o 11%, variable de acuerdo con el ingreso, hasta el tope de R$ 2.508,72 (+/- U$ 880)

- Cuenta propria:

- 11% del ingreso, hasta el tope, cuando presta servicios a la empresas; y

- 20% del valor declarado como ingreso, cuando trabaja por cuenta propia sin vinculación con empresa, entre el mínimo y el máximo del salario de contribución.

- Facultativo – 20% del valor declarado, nunca inferior al salario mínimo ni superior al tope.

- Segurado Especial – 2,1% s/ la producción rural comercializada (vea más adelante)

RÉGIMEM GENERAL DE RÉGIMEM GENERAL DE PREVISIÓN SOCIAL -PREVISIÓN SOCIAL -

FINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTO• CONTRIBUCIÓN PATRONAL:CONTRIBUCIÓN PATRONAL:• EMPRESAS EN GENERAL:EMPRESAS EN GENERAL:

– 20% sobre la remuneración pagada a los empleados, trabajadores 20% sobre la remuneración pagada a los empleados, trabajadores avulsos e contribuyentes individuales;avulsos e contribuyentes individuales;

– Adicional de 1%, 2% o 3% s/ la remuneración empleados, para la Adicional de 1%, 2% o 3% s/ la remuneración empleados, para la financiación del seguro riesgos del trabajo;financiación del seguro riesgos del trabajo;

– Adicional de 12%, 9% o 6% s/ el salario del empleado que trabaja Adicional de 12%, 9% o 6% s/ el salario del empleado que trabaja sujeto a condiciones especiales que perjudiquen la salud o la sujeto a condiciones especiales que perjudiquen la salud o la integridad física y que da derecho a jubilación especial, integridad física y que da derecho a jubilación especial, respectivamente, después de 15, 20 o 25 años de trabajo bajo respectivamente, después de 15, 20 o 25 años de trabajo bajo exposición.exposición.

• EMPLEADOR DOMESTICOEMPLEADOR DOMESTICO- 12% de la remuneración pagada al empleado- 12% de la remuneración pagada al empleado..

PREVISIÓN RURAL EN BRASILPREVISIÓN RURAL EN BRASIL• CONTRIBUCIÓN DE LOS SEGURADOS ESPECIALES (RURALES)

– Corresponde a 2,1% sobre la comercialización de su producción, más 0,2% para el servicio nacional de aprendizaje rural (SENAR). Los segurados especiales que tienen mayor capacidad contributiva pueden aportar facultativamente, obteniendo el beneficio compatible con esa contribución.

– Para el caso que no sea de la comercialización de la producción, basta la comprobación del ejercicio de la actividad rural, para asegurar el derecho a los beneficios, siempre en el valor mínimo.

• CONTRIBUCIÓN DE LOS EMPLEADORES RURALES– PERSONA FISICA - 2,1% sobre la comercialización de su producción– PERSONA JURIDICA - 2,6% sobre la comercialización de su producción

– EL SECTOR RURAL CONTRIBUYE TAMBIÉN DE FORMA NO-MONETÁRIA A LA SOCIEDAD (NO-CONTRIBUTIVO X ASISTENCIAL)

BRASIL: PANORAMA DE LA PROTECCIÓN SOCIALDE LA POBLACIÓN OCUPADA* (16-59 AÑOS) EN 2005

Fuente: Microdados PNAD 2005.Elaboración: SPS/MPS.* Incluye área rural de la Región Norte.** En la PNAD esas personas se auto-declaran no contribuyentes.*** Incluye 286.110 desprotegidos con rendimento ignorado.

CONTRIBUYENTES (5,26 millones)Régimen Próprio de los Empleados

Públicos (Militares y Civiles)

CONTRIBUYENTES (35,07 millones)Régimen General de la Previsión

Social – RGPS

SEGURADOS ESPECIALES** (RURALES) (8,49 millones) RégimenGeneral de la Previsión Social – RGPS

NO CONTRIBUYENTES (30,11 millones)

POBLACIÓN OCUPADA 16 a 59 AÑOS (78,93 millones)

BENEFICIARIOS (1,30 millones)

SOCIALMENTE DESPROTEGIDOS (28,81 millones)***

< 1 Salário Mínimo (12,26 millones)

Igual o > 1 Salário Mínimo (16,26 millones)

SOCIALMENTE PROTEGIDOS (50,12 millones):

63,5%

36,5% do Total

Características do Plano(LEI COMPLEMENTAR Nº 123/06)

• Plano de Inclusao Social – Segurado Especial Urbano• alíquota de contribuição de 11% durante a fase ativa;

• salário de contribuição e benefício no valor de um salário mínimo;

• benefícios oferecidos: os mesmos de risco do RGPS. A aposentadoria por tempo de contribuição não faz parte dos benefícios programados – restando apenas a aposentadoria por idade, com carência para a concessão do benefício de 15 anos;

• adesão voluntária.

3. (a) AUSÊNCIA DE APOS. TEMPO DE CONTRIBUIÇÃO E CARÊNCIA DE 15 ANOS P/ APOS. POR IDADE (NOVOS) – tende a atrair mais fortemente pessoas com 45 anos (mulheres) ou 50 anos (homens);

Reações dos Potenciais Segurados (2/4)

GRÁFICO 2Proporção de adesão em função da idade - expectativa

20 25 30 35 40 45 50 55

Anos de idade

Pro

po

rção

de

ades

ão

De acordo com a PNAD 2005, existem no país cerca de 18,5 milhões de ocupados com 16 anos ou mais e renda igual ou superior a 1 salário mínimo que não

contribuem para o RGPS. Deste total, cerca de 18,7% (3,5 milhões)* têm alta probabilidade de adesão ao Plano (em função de variáveis como nível de

rendimento e idade).

ESTIMATIVA DE INCLUSÃO DO PLANO SIMPLIFICADO- NOVOS CONTRIBUINTES -

Fonte: PNAD/IBGE – 2005.Elaboração: SPS/MPS.* Pessoas com renda entre 1 e 3 SM e com idade entre 40 e 50 anos.** Exclusive a possível adesão de segurados facultativos.

Caso a totalidade dos 3,5 milhões de trabalhadores com alta probabilidade de adesão concretize sua filiação, a arrecadação adicional em 12 meses será de

aproximadamente R$ 1,65 bilhão.**

18,7% (3.456.658)

42,2% (7.823.818)

39,1% (7.253.418)

Alta Probabilidade

Sem tendência clara

Baixa Probabilidade

PASOS PARA EL DISEÑO DE POLITICAS PARA PASOS PARA EL DISEÑO DE POLITICAS PARA AMPLIAR LA RECAUDACIONAMPLIAR LA RECAUDACION

1. Identificación de los no afiliados – Mapa de los excluidos

2. Separación entre los beneficiarios que no tienen capacidad contributiva

3. Diseño de políticas laborales (flexibilización sin precarización) y tributarias (desoneración de la nómina)

4. Diseño de políticas específicas por sector y desarrollo de planes de beneficios conforme el nivel de ingreso

5. Programas de concientización y marketing6. Reforma gerencial

ACIÓN EXITOSA AL INGRESO Y MANTENENCIA DE CONTRIBUICIÓN DE AUTÓNOMOS

• I – Cambio de la sistematica de recaudación• Desde abril/2003, las empresas son obligadas a proceder

el descuento de la contribución de los trabajadores por cuenta própia que les presten servicios y repasarlas al INSS, juntamente con las suyas.

• En aquél año aumentó el número de contribuyentes autónomos en mais de 2,78 millones de personas y en 2004, mais 500 mil personas.

• La alteración consistió en adoptar sistemática de arrecaudación semejante a la adoptado en relación a los empleados.

ACIÓN EXITOSA AL INGRESO Y MANTENENCIA DE CONTRIBUICIÓN DE AUTÓNOMOS

• II – Incentivos fiscales a la previsión complementaria para mantenimiento de contribuicion al régimen general.

EVOLUCIÓN DE LA CANTIDAD DE CONTRIBUYENTESEVOLUCIÓN DE LA CANTIDAD DE CONTRIBUYENTESAUTÔNOMOS – 1998 a 2004 (em millones de personas)AUTÔNOMOS – 1998 a 2004 (em millones de personas)

Fonte: DATAPREV/CNISElaboração: SPS/MPS

6,08 6,36 6,41 6,35 6,53

9,319,88

-

2,0

4,0

6,0

8,0

10,0

12,0

Millones de Personas

1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004

MP nº 284/06

DEDUÇÃO, no VALOR DEVIDO de Imposto de Renda, do gasto do Empregador com a CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA relativa ao empregado doméstico - COTA PATRONAL (12%)

Inclusão Previdenciária de Empregados Domésticos por meio de Incentivos Fiscais

INFORMAÇÕES IMPORTANTES

• INÍCIO DE VIGÊNCIA DA MEDIDA: a partir de abril de 2006

• DEDUÇÃO MÁXIMA POR EMPREGADOR EM 2006: restrito à contribuição sobre 1 SM mensal e 1 empregado por empregador

Fonte: PNAD/IBGE 2004 – Inclusive Área Rural da Região Norte.Elaboração: SPS/MPS.Obs: Dentre os formais constam domésticos com idade inferior a 16 anos e/ou renda inferior a 1salário mínimo, mas que declararam ter carteira de trabalho assinada.* Foram classificados como informais os empregados domésticos sem carteira de trabalho e sem declaração de carteira.

Quantidade de Empregados Domésticos segundo Tipo de Vínculo (Formal ou Informal*), Idade e Rendimento do Trabalho Principal Brasil – 2004

Quantidade de Empregados Domésticos

Situação do Empregado Doméstico Quantidade (%)

Idade < 16 (a) 171.147 2,6%

Idade >= 16 e Rendimento < 1 SM (b) 2.813.485 43,5%

Idade >= 16 e Rendimento >= 1 SM (c) 3.487.852 53,9%

Formais 1.671.744 25,8%

Informais* 1.816.108 28,1%

Total (a) + (b) + (c) 6.472.484 100,0%

QUANTIDADE DE EMPREGADOS DOMÉSTICOSINFORMAIS SEGUNDO PROBABILIDADE DE INCLUSÃO

Elaboração: SPS/MPS.

PÚBLICO-ALVO: 1.816.108 DOMÉSTICOS INFORMAIS

PROBABILIDADE DE INCLUSÃO ALTA + MÉDIA:1.125.695 TRABALHADORES

PROBABILIDADE ALTA(Empregadores com

Renda Anual > R$ 21 mil + Declaração Completa

com IR Devido)26,2%

475.454

PROBABILIDADE BAIXA(Empregadores com

Renda Anual < R$ 21 mil)38,0%

690.413

PROBABILIDADE MÉDIA(Empregadores com

Renda Anual > R$ 21 mil + Declaração Simplificada)

35,8%650.241

Formalização, Renúncia, Arrecadação e Saldo Previdenciário – 2006 a 2008

Fonte: Exposição de Motivos da MP 284, de 06 de março de 2006.Elaboração: SPS/ MPS

Ganho de Arrecadação, Renúncia Fiscal e Saldo de Arrecadação, segundo Percentual de Formalização de Empregados Domésticos considerados de Alta Probabilidade de

Inclusão (475.454 pessoas) – 2006 a 2008

2006 2007 2008

Percentual Acumulado de Formalização 50% 80% 80%

Formalização Acumulada 237.727 380.363 380.363

Renúncia IRPF (a) - Em R$ milhões 0 329 522

Arrecadação Previdenciária (b) - Em R$ milhões 161 347 365

Saldo (b-a) - Em Milhões 161 19 -157

CONTRIBUIÇÃO DAS EMPRESAS CONTRIBUIÇÃO DAS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONALOPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL

Lei Complementar nº 123/2006• Regime Especial Unificado de Arrecadação de

Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional:– microempresa: receita bruta acumulada até 240.000,00;– empresa pequeno porte: de 240.000,01 a 2.400.000,00;

• Substitui os seguintes tributos: IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/PASEP, cota patronal previdenciária, ICMS e ISS.

• Alíquota: – variável de 4,0 a 17,42 % (1,80 a 7,83 correspondentes à

cota patronal);• Base de cálculo: receita bruta.

CONTRIBUIÇÃO DAS EMPRESAS CONTRIBUIÇÃO DAS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONALOPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL

Lei Complementar nº 123/2006• Estudo realizado pelo IPEA – Instituto

de Pesquisa Economica Aplicada – Orgão Federal demonstra que de 2000 a 2005 o numero de empregados nas empresas optantes do SIMPLES cresceu 13,2 % e nas empresas não optantes cresceu 39,3%, portanto a adoção do SIMPLES não apresentou o resultado esperado que era de diminuir a informalidade do trabalho no Brasil

NÃO SE INCLUI NO SIMPLES NACIONAL A NÃO SE INCLUI NO SIMPLES NACIONAL A PESSOA JURÍDICA:PESSOA JURÍDICA:

• de cujo capital participe outra pessoa jurídica; • que seja filial de pessoa jurídica com sede no exterior; • de cujo capital participe empresário/sócio (pf) de outra empresa

com tratamento diferenciado e cuja receita ultrapasse o limite de 2.400.000,00;

• cujo titular/sócio participe com mais de 10% do capital de outra empresa não beneficiada por esta Lei, desde que a receita ultrapasse o limite de 2.400.000,00;

• cujo sócio/titular seja administrador de outra pj com fins lucrativos, com receita superior a 2.400.000,00;

• constituída como cooperativa, salvo a de consumo;• que participe do capital de outra pj; • que exerça atividade bancária/financeira/seguros

privados/previdência complementar; • resultante de cisão de pj nos 5 anos-calendário anteriores; • constituída sob a forma de sociedade por ações.

Não se aplicam as vedações a quem se dedique exclusivamente ou em conjunto com atividades não

vedadas:• creche, pré-escola e ensino fundamental;• agência terceirizada de correios;• agência de viagem e turismo;• auto-escolas;• agência lotérica;• oficinas mecânicas; • instalação, manutenção e reparação de acessórios para

veículos automotores;• serviços de instalação, manutenção e reparação de

máquinas de escritório e de informática, motocicletas, motonetas e bicicletas;

• serviços de reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria em residências ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manutenção e reparação de aparelhos eletrodomésticos.

Não se aplicam as vedações a quem se dedique exclusivamente ou em conjunto com atividades não

vedadas, excluida a contribuiçao do INSS:

• serviços de instalação e manutenção de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigeração, ventilação, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados;

• veículos de comunicação, de radiodifusão sonora e de sons e imagens, e mídia externa;

• construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada;

• transporte municipal de passageiros;• empresas montadoras de estandes para feiras;• escolas livres, de línguas estrangeiras, artes, cursos técnicos

e gerenciais;• produção cultural e artística;• produção cinematográfica e de artes cênicas;

Não se aplicam as vedações a quem se dedique exclusivamente ou em conjunto com atividades não

vedadas, excluida contribuiçao do INSS:

• cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros;

• academias de dança/capoeira/ioga/artes marciais;• academias de atividades físicas, desportivas, de natação e

escolas de esportes;• elaboração de programas de computadores, desenvolvidos

em estabelecimento do optante; • licenciamento/cessão de direito de uso de programas de

computação;• planejamento, confecção, manutenção e atualização de

páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante;

• escritórios de serviços contábeis; • serviço de vigilância, limpeza ou conservação.

Fuente: PNAD/IBGE – Vários años.Elaboración: SPS/MPS.* Para los años 1992-2004, no incluye la área rural de la Región Norte.

Cobertura Social de los Adultos Mayores- 1992 a 2005* -

BRASIL*: Adultos mayores de 60 anos o más que reciben jubilación o pensión de viúdas o que siguen contribuyendo para algun régimen - 1992 a 2005 (En %) -

66,3%

74,0%

78,6%

80,1% 80,0% 80,1% 80,3%80,9% 81,3% 81,5%

82,0%81,2%

82,0%

86,9%86,2%

87,0%

85,8%86,4%86,4%

85,4%85,4%85,8%

87,1%86,3%

83,4%

78,1%77,2%

78,0%78,1%

77,2%76,4%76,2%

75,7%75,3%74,4%

72,2%

65,0%

70,0%

75,0%

80,0%

85,0%

90,0%

95,0%

1992 1993 1995 1996 1997 1998 1999 2001 2002 2003 2004 2005

Brasil Homens Mulheres

Delúbio Gomes Silva Director de Previsión Social Pública

Secretaría de Previsión Social

Ministerio de la Previsión Social

GOBIERNO DE BRASIL

delubio.silva@previdencia.gov.br

teléfono: (5561) 3317-5236

fax: (5561) 3317-5195