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I.PAT.646.C.4 ESTOS LOS EJERCICIOS PRÁCTICOS FUERON SUMINISTRADOS POR EL DR. DANIEL ROACH A QUIEN LE AGRADECEMOS MUCHO ESTA COLABORACIÓN.

GANANCIAS Y BIENES PERSONALES 2011

CASO PRÁCTICO

Determinar el impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales por el período fiscal 2011 del señor Alberto Mado que desarrolla la actividad profesional de contador público en forma independiente. Además, posee un inmueble en locación y es accionista de El Puente viejo SA, empresa dedicada a comercializar equipos de computación. Se encuentra casado con la señora Estela Dera, que no trabaja. Tienen un hijo de 19 años que es estudiante y tampoco trabaja.

Ingresos y gastos

Rentas de la primera categoría

El 1 de febrero de 2011 alquiló un inmueble urbano ubicado en la calle Moreno 520 piso 5 C de la CABA por veinticuatro meses, por un valor mensual de $ 2.800. Pagó el impuesto inmobiliario 2011 $ 750 y por pintura de una habitación de dicho inmueble $ 500. Al 31 de diciembre de 2011 el locatario adeudaba el mes de diciembre de 2011. Se deducen gastos de mantenimiento reales.

Rentas de la segunda categoría

La empresa El Puente viejo SA distribuyó dividendos por $ 200.000 el 14 de marzo de 2011. Alberto tiene el 50% de las acciones. Asimismo cobró $ 800,00 por intereses de caja de ahorro que tiene en el banco de la Pcia. Bs. As.

Rentas de la cuarta categoría

• Por su actividad profesional realizada en forma independiente, facturó en el 2011 $ 340.000,00 de los cuales percibió en dicho año $ 320.000. Le retuvieron $ 30.000,00 en concepto de ganancias s/R.G. AFIP 830 y modif.

Los gastos ascendieron a:

$ 70.000 (según libro IVA compras)

$ 30.000 (sueldos y cargas sociales)

$ 5.000 (impuestos pagados deducibles)

• Por el desempeño en la Facultad de Ciencias Económicas de la UBA obtuvo ingresos brutos percibidos en el 2011 por $ 15.000 y los descuentos legales ascendieron a $ 2.550,00.

Deducciones generales:

Aportes jubilatorios

Abonó en tiempo y forma autónomos por $ 2.400,00 por el año 2011 por la profesión de contador.

Cuotas médico-asistenciales

Abonó a S.M.G. en total por toda su familia $ 18.000.

Empleada doméstica

Le abonó a su empleada doméstica la suma de $ 7.000 (sueldos más contribuciones). Datos patrimoniales:

Efectivo

31/12/2010: $ 9.000 y al 31/12/2011: $ 20.700

Banco

Cta. Cte. $ en el Banco de la Pcia. Bs. As. :

31/12/2010: $ 5.000 y al 31/12/2011: $ 12.000

Caja de ahorro $ en el Banco de la Pcia. Bs. As.:

31/12/2010: $ 15.500 y al 31/12/2011: $ 28.000

Automóvil

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BMW adquirido en marzo de 2009 en $ 140.000 (no se encuentra afectado a la profesión). Valor tabla s/ AFIP: $ 125.000,00.

Acciones

El valor de adquisición de las acciones es de $ 18.000 (fecha de compra 20/07/2007).

Departamento:

Vivienda

Adquirió en julio de 2007 un departamento en $ 400.000 ubicado en la calle M.T. de Alvear 1600 piso 3 D, CABA Pagó parte en efectivo y parte con un préstamo del Banco Hipotecario. El saldo de la deuda al 31/12/2011 era de 135.000 y al 31/12/2010 de 142.000. La V.F. 2011 es igual a $ 160.000 (edificio: $ 128.000 y terreno: $ 32.000).

Alquiler

El inmueble de la calle Moreno 520 piso 5 C, de la CABA fue adquirido en $ 200.000 el 12 de enero de 2010. La V. F. a la fecha de adquisición ascendía a $ 100.000 (edificio: $ 80.000 y terreno: $ 20.000), y la V.F. del año 2011 es $ 120.000 (Edificio 96.000 y terreno 24.000).

Créditos de impuestos:

Ganancias:

5 anticipos de $ 5.000 c/u

Retenciones $ 30.000

Bienes personales:

5 anticipos de $ 1.000 c/u

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SOLUCIÓN DEL CASO PRÁCTICO

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

Ganancias de la primera categoría

Alquileres devengados (2800 X 11) 30.800,00

Impuesto inmobiliario + Pintura

(1.250,00)

Amortización inmueble locado (200.000x0.80x0.02) (3.200,00)

Ganancia neta primera categoría 26.350,00

Ganancias de la segunda categoría

Dividendos (no computables) 100.000,00

Intereses de caja de ahorro (exento) 800,00

Total ingresos no computables y exentos 100.800,00

Ganancias de la cuarta categoría

Honorarios profesionales 320.000,00

Sueldos en relación de dependencia (15.000,00 )

Gastos IVA compras (70.000,00 )

Sueldos y C. Sociales (30.000,00 )

Impuestos pagados deducibles (5.000,00 )

Descuentos legales relación de dependencia (2.550,00 )

Ganancia neta cuarta categoría 227.450,00

Ganancia neta de las cuatro categorías 253.800,00

Deducciones generales:

Servicio doméstico (7.000,00 )

Autónomos (2.400,00 )

Sub-Total 244.400,00

Medicina prepaga (tope:244.400,00x5%=12.220,00)

Pagó 18.000,00 ( 12.220,00 )

Ganancia neta antes de deducciones personales

232.180,00

Deducciones personales

Mínimo no imponible (12.960,00 )

Cargas de Familia

1 hijo 7200 esposa 14.400

Deducción especial

(21.600,00 )

(12.450,00)

Ganancia neta sujeta a impuesto

185.170,00

Determinación del impuesto

[(28.500) + (35% x 65.170.00)] = 51.309,50

Anticipos (5.000 x 5)

(25.000,00)

Retenciones (30.000,00)

Saldo a favor Contribuyente 3.690,50

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CUADRO DE JUSTIFICACIONES PATRIMONIALES

Conceptos Col. I Col. II

Otros conceptos que no justifican erogaciones y/o aumentos patrimoniales

5.780,00

Cuotas médico- asistenciales no deducibles

(18.000,00 –12.220,00)

5.780,00

Ganancias y/o ingresos exentos o no gravados 100.800,00

Intereses caja de ahorro 800,00

Dividendos 100.000,00

Gastos que no implican erogaciones de fondos 3.200,00

Amortización inmueble locado 3.200,00

Resultado impositivo del período (antes de deducciones personales)

232.180,00

Patrimonio neto al 31/12/2010 642.500,00

Patrimonio neto al 31/12/2011 737.500,00

Monto consumido 235.400,00

Total 978.680,00 978.680,00

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PATRIMONIOS

Concepto

31/12/10 31/12/11 Valor

residual Valuación fiscal

Bienes personales

Inmuebles Depto. M.T. de Alvear 1600 piso 3 D, CABA.

400.000,00 400.000,00 371.200,00 160.000,00 371.200,00

Préstamo casa habitación

-

135.000,00

Depto. Moreno 520 piso 5 C, CABA.

200.000,00 200.000,00 193.600,00 120.000,00 193.600,00

Automotores BMW 2007.

140.000,00 140.000,00 56.000,00 _ 125.000,00

Acciones El Puente viejo SA

18.000,00 18.000,00 _ _ Exento

Bancos Caja de ahorro en $

15.500,00 28.000,00 _ _ Exento

Cta. Cte. en $. 5.000,00 12.000,00 _ _ 12.000,00

Efectivo 9.000,00 20.700,00 _ _ 20.700,00

Créditos Anticipos Bs. Personales

_ 4.000,00 _ _ _

Retenciones ganancias

_ 30.000,00 _ _ -

Anticipos Ganancias

_ 20.000,00 _ _ -

Honorarios a cobrar

- 20.000,00 20.000,00

Alquileres a cobrar

_ 2.800,00 _ _ 2.800,00

Total bienes 784.500,00 892.500,00 _ _ 880.300,00

Deudas Préstamo casa-habitación

142.000,00 135.000,00 _ _ _

Ganancia a devengar por honorarios

- 20.000,00

Total deudas 142.000,00 155.000,00 _ _ _

Patrimonio neto

642.500,00 737.500,00 _ _ _

Determinación del impuesto sobre los bienes personales

Total bienes del país valuados s/ley 880.300,00

Bienes del hogar 5% 44.015,00

Total bienes gravados 924.315,00

Impuesto determinado 6.932,36

Anticipos ingresados (5.000,00)

Saldo a Favor AFIP 1.932,36

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CASH FLOW

Alquiler inmueble 28.000

Gastos pintura e inmobiliario ( 1.250)

Dividendos 100.000

Honorarios cobrados 320.000

Gastos s/libro Iva compras ( 70.000)

Sueldos y C. sociales ( 30.000)

Impuestos ( 5.000)

Relación dependencia neta 12.450

Autónomos ( 2.400)

Medicina prepaga ( 18.000)

Empleada doméstica ( 7.000)

Efectivo ( 11.700)

Banco Cta. Cte. ( 7.000)

Banco caja de ahorro ( 12.500)

Intereses caja ahorro 800

Pago préstamo Bco. Pcia. ( 7.000)

Anticipos Ganancias ( 20.000)

Anticipos B. Personales ( 4.000)

Retenciones Ganancias ( 30.000)

Consumo 235.400 COMPROBADO

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DETERMINAR EL IMPUESTO DEL AÑO 2011 DEL SR. ALBERTO ACOSTA, SUS PATRIMONIOS

IMPOSITIVOS AL INICIO Y AL CIERRE DEL AÑO FISCAL, EL MONTO CONSUMIDO Y JUSTIFICAR DICHO MONTO. ------------------------------------------------------------------ EL CONTRIBUYENTE ES RESIDENTE EN EL PAIS Y SU FAMILIA, QUE CONVIVIO CON EL EN TODO EL AÑO 2011 ESTA CONSTITUIDA COMO A CONTINUACION SE EXPRESA:

- CONYUGE, AMA DE CASA CON INGRESOS ANUALES DE $ 4.000 RECIBIDOS POR SUCESION DE SU TIA , IMPORTE QUE INVIRTIO EN SU TOTALIDAD A PLAZO FIJO EN EL BANCO DE LA NACION ARGENTINA , EL 20/12/11.

- DOS HIJOS DE 25 Y 26 AÑOS RESPECTIVAMENTE, SIN INGRESOS. OTROS DATOS: 1) ES SOCIO GERENTE DE LA MERCOSUR S.R.L., CUYO CIERRE OPERO EL 30/06/11 CON UNA

PARTICIPACION DEL 40%. EL PATRIMONIO NETO CONTABLE TOTAL AL 06/11 ERA DE $ 200.000. EL RESULTADO IMPOSITIVO FUE GANANCIA TOTAL $ 30.000. EL SALDO DE LA CUENTA PARTICULAR DE ACOSTA AL 31/12/11 ERA DE $ 10.000 A FAVOR DE EL. LA DISTRIBUCION DE UTILIDADES SE PRODUJO EL 20/12/11 ASIGNANDOSELE LA SUMA DE $ 40.000 EN CONCEPTO DE UTILIDADES ENTRE LOS SOCIOS, CORRESPONDIENDOLE AL SEÑOR ACOSTA $ 16.000 QUE SE ACREDITARON EN SU CUENTA. LOS RETIROS ASCENDIERON A $ 2.800 DURANTE EL 2010. AL 31/12/11 LA PARTICIPACION DEL SEÑOR ACOSTA CONFORME A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ERA DE $ 30.000 ($ 33.200 DE APORTE INICIAL Y $ 3.200 DEL SALDO DE LA CUENTA PARTICULAR SUYA )

2) LOS SALDOS DE DINERO EN EFECTIVO DEL CONTRIBUYENTE ERAN DE $ 80.000 AL 12/10 Y $ 11.500 AL 12/11.

3) ES DIRECTOR DE BOEDO S.A. CUYO CIERRE OPERA EL 31/12 DE CADA AÑO. SE LE PAGARON EN CONCEPTO DE ANTICIPOS DE HONORARIOS DE DIRECTOR EN EL AÑO 2011 $ 120.000, LOS QUE SE ASIGNARON EN 04/2012. ASIMISMO SE LE ASIGNARON EN EL 2011 $ 100.000, QUE FUERON ANTICIPADOS EN EL AÑO 2010.

4) COMPRO UN DEPARTAMENTO DE DOS AMBIENTES EN $ 190.000 EL 01/09/11 5) REALIZO TODOS LOS PAGOS DE AUTONOMOS SEGÚN SUS ACTIVIDADES DE SOCIO S.R.L. Y DE

DIRECTOR DE LA S.A. POR $ 3.000 AÑO 2010.INCLUYE DICHO IMPORTE LOS DESCUENTOS LEGALES Y OBLIGATORIOS DE LA RELACION DE DEPENDENCIA ( VER PUNTO 8 )

6) EN CONCEPTO DE MEDICINA PREPAGA, PAGO DURANTE 2011 $ 25.000 7) VENDIO EN $ 6.000 EL 03/06/11 UN AUTO FIAT UNO QUE HABIA ADQUIRIDO EN $ 10.000

EL 03/10/05 8) COBRO SUELDOS EN RELACION DE DEPENDENCIA NETOS POR $ 60.000 EN EL AÑO 2011. EL

SUELDO LO COBRA EL DIA 27 DEL MISMO MES A QUE PERTENECE DICHO SUELDO, EL CORRESPONDIENTE AL 12/11 ($ 5.000 ) LE FUE ACREDITADO EN EL BANCO EL 27/12/11, PERO EL FUE A RETIRAR LA PLATA DE DICHO BANCO EL 03/01/2012.

9) EL 03/05/11 COBRO DIVIDENDOS EN EFECTIVO POR $ 12.000 (SOBRE DICHO DIVIDENDO RETUVIERON $ 3.960 ) CORRESPONDIENTES A UNA PARTICIPACION EN LA SOCIEDAD ROJO Y AZUL S.A. ( EMPRESA DE ESTADOS UNIDOS CUYA ACTIVIDAD ES INDUSTRIAL ) .ROJO Y AZUL S.A. NO ABONO IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN LOS ESTADOS UNIDOS . EL VALOR DE LA INVERSION ORIGINAL EN LAS ACCIONES DE DICHA COMPAÑÍA ASCIENDE A $ 12.250 ADQUIRIDAS EL 03/01/10

10) EL 01/06/11 INSTALA UNA LIBRERÍA EN LA CAPITAL FEDERAL LA CUAL ES CERRADA AL DIA SIGUIENTE SIN REALIZAR NINGUN TIPO DE OPERACIÓN. EL CIERRE SE PRODUCE PORQUE SE PRESENTO UNA PERSONA EN EL COMERCIO Y ENTREGO $ 80.000 A CAMBIO DEL CIERRE DE LA LIBRERÍA, RESULTANDO LA TRANSACCION MUY REDITUABLE PARA AMBAS PARTES .

11) MONTOS DEDUCIBLES: G.N.I. 12.960 CONYUGE 14.400 HIJO 7.200 OTRAS CARGAS 5.400 DEDUCCION ESPECIAL 12.960 (3º y 4º independientes)

DEDUCCION ESPECIAL 62.208 (relación de dependencia)

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SOLUCION EJERCICIO ALBERTO ACOSTA . AÑO FISCAL 2011 CONCEPTO 1º CATEG. 2º CATEG. 3º CATEG. 4º CATEG. EXENTO

HONORARIOS - 79 f) LIG - 100.000 SUELDOS - 79 b) LIG - 60.000 DIVIDENDOS - 140 a) LIG - 12.000 LIBRERÍA - 45 f) LIG - 80.000 ------------------------------------------------------------------------- TOTAL 12.000 80.000 160.000 SUMATORIA 252.000 DEDUCCIONES GENERALES MEDICINA PREPAGA- 81g) y 163a.1)LIG ( 11.850) (252.000 -3000-12000)x 5% Y 123.1 DR AUTONOMOS ( 3.000 ) GANANCIA NETA 237.150 DEDUCCIONES PERSONALES ( ART. 23 Y 131 LIG ) GNI ( 12.960 ) DEDUCCION ESPECIAL ( 60.000 ) CIRCULAR 1291/93 ( DGI ) CONYUGE ( 14.400 ) GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 149.790

IMPUESTO DETERMINADO 38.926,50

ANTICIPO,RETENCIONES ( 3.960,00 ) SALDO A PAGAR 34.966,50 COMPUTO DEL PAGO A ACUENTA ( ART. 1 LIG ) : 237.150 – 12.000 = 225.150 RENTA DE FUENTE ARGENTINA ( 12.960) G.N.I. ( 60.000) DEDUCCION ESPECIAL ( 14.400) CONYUGE

137.790 GANANCIA NETA SUJETO A IMPUESTO 34.726,50 IMPUESTO CON RENTA DE FUENTE ARGENTINA

38.926,50 IMPUESTO CON RENTA DE FUENTE ARG. Y EXTR. 4.200,000 INCREMENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 3.960,00 RETENIDO CONCEPTO PATRIMONIO 31/12/10 PATRIMONIO 31/12/11 APORTE S.R.L. 33.200 33.200 CTA. PARTICULAR S.R.L. ( 3.200 ) 10.000 (X1) EFECTIVO 80.000 11.500 HONORARIOS ( 100.000 ) (120.000 ) NUEVO DEPTO. --------- 190.000 FIAT UNO 10.000 ------

BANCO --------- 5.000

ACCIONES 12.250 12.250

PAGO A CUENTA ------ 3.960

TOTAL PATRIMONIO 32.250 145.910

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DETERMINACION DEL MONTO CONSUMIDO

CONCEPTO COL.1 COL.2

PATRIMONIO INICIO 32.250 PATRIMONIO CIERRE 145.910 RESULTADO IMPOSITIVO 237.150 DIFERENCIA MEDICINA PREPAGA (25.000 - 11.850) 13.150 DIFERENCIA VENTA AUTO (6000 - 10.000) 4.000 RENTA NO COMPUTABLE 16.000 CONSUMO 122.340 ------------------------

TOTAL 285.400 285.400 JUSTIFICACION DEL MONTO CONSUMIDO HONORARIOS 120.000 AUTONOMOS ( 3.000 ) MEDICINA PREPAGA ( 25.000 ) SUELDOS 55.000 DIVIDENDOS 8.040 LIBRERÍA 80.000 RETIROS S.R.L. 2.800 DIFERENCIA EFECTIVO 68.500 COMPRA CASA HABITACION (190.000) VENTA FIAT UNO 6.000 CONSUMO 122.340 ========================================================================= (X1) CTA. PARTICULAR( DESDE EL P. DE VISTA DE LA SOCIEDAD ) S.I. (3.200 ) SALDO DEUDOR RETIROS 2.800 ACREDITACION UTILIDADES 16.000 S.F. 10.000 ACREEDOR

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DETERMINAR EL PATRIMONIO AL CIERRE, MONTO CONSUMIDO Y JUSTIFICACION DEL MISMO DE JULIO BASUALDO POR EL PERIODO 2011. Basualdo es casado , su señora es kinesióloga y durante el año 2011 cobró honorarios por $ 18.000. Tienen 2 hijos de 16 y 20 años que estudian y no trabajan.

INGRESOS Y GASTOS

Facturó y cobró durante el año 2011 $ 30.000 de honorarios por su profesión de contador público. Gastos relacionados con su actividad $ 10.000 ( libros, cursos,impuestos,alquiler oficina ). Pagó todos los meses del 2011 autónomos por $ 2.500 Posee un departamento adquirido el 01/02/11 en $ 80.000 ( valuación fiscal 80% edificio y 20% terreno ) que lo da en locación a una odontóloga en $ 700 mensuales a partir de la fecha de compra. Al 31/12/11 la profesional adeudaba los meses de noviembre y diciembre de 2011. Pagó gastos de mantenimiento por $ 1.200 ( pintura y arreglos pequeños), además pagó ABL y expensas por $ 1.800 Es socio de EL DORADO S.R.L. en un 50% cuyo cierre opera los días 31 de diciembre. Los datos de la sociedad son los siguientes: Aporte inicial ( 03/2008 ) : $ 70.000 Patrimonio Neto contable al 31/12/11 $ 200.000 Cuenta particular de Basualdo : S.I. $ 10.000 deudor , retiros $ 25.000 , acreditación de utilidades por $ 30.000 y S.F. $ 5.000 deudor La DDJJ del impuesto a las ganancias de Basualdo por el período fiscal 2010 arrojó un quebranto impositivo de $ 10.000

OTROS DATOS

Patrimonio al inicio: Efectivo 90.000 Auto 8.000 ( no afectado a la actividad) El dorado S.R.L. 70.000 Cta. Particular S.R.L (10.000) Total 158.000 El saldo de efectivo al 31/12/11 es 0 MONTOS DEDUCIBLES:

G.N.I. 12.960 CONYUGE 14.400 HIJO 7.200 OTRAS CARGAS 5.400 DEDUCCION ESPECIAL 12.960 (3º y 4º independientes)

DEDUCCION ESPECIAL 62.208 (relación de dependencia)

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SOLUCION JULIO BASUALDO

(+) (+) (+) (-) (+/-) = Concepto 1º cat. 4º cat. P.I. P.C. Justif. Consumo Honorarios 30.000 Gastos (10.000) 20.000 Alquileres ( 700 x 11 ) 7.700 Gastos reales (1.200) ABL + Expensas (1.800) 1.400 3.300 Amortización: ( 80.000 x 0.80 x 0.02 ) (1.280) 1.280 0 80.000 ( 80.000) El Dorado S.R.L. 70.000 70.000 Cta. Part. (10.000) ( 5.000) Acredit. Util. 30.000 25.000 Efectivo 90.000 0 90.000 Auto 8.000 8.000 0 Sumatoria rentas 3.420 20.000 23.420 Autónomos ( 2.500) ( 2.500) 20.920 158.000 154.400 31.280 55.800 Quebranto (10.000) Gcia. Neta 10.920 M.N.I. ( 12.960 ) 2 hijos (14.200 ) Ded. Especial ( 10.000 ) Gcia. Neta sujeta a impuesto 0 Impuesto determinado 0 CONSUMO = 158.000 – 154.400 + 31.280 + 20.920 CONSUMO = 55.800

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DETERMINAR EL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES DEL SR. CICARELLI, POR EL AÑO FISCAL 2011.- EL CONTRIBUYENTE ES RESIDENTE EN EL PAÍS.

DATOS

1) COBRA ALQUILER POR UN INMUEBLE (UBICADO EN LA CIUDAD DE MAR DEL PLATA, ADQUIRIDO EL

20/1/10 EN $ 100.000, VALUACIÓN FISCAL: TERRENO:20.000 Y EDIFICIO:80.000) A PARTIR DEL 1/6/10

POR $ 900 PAGADOS POR MES ADELANTADO. EL CORRESPONDIENTE A ENERO DE 2012 SE COBRÓ

EL 30/12/11.

2) EL 15/04/02 ADQUIRIÓ UN DEPARTAMENTO EN LA CIUDAD DE PUNTA DEL ESTE ( URUGUAY ) EN

U$S 100.000 ( VALOR DEL DÓLAR A DICHA FECHA $ 1,00 ) AL 31/12/10 EL VALOR DE PLAZA DE DICHO

INMUEBLE ES DE U$S 150.000.

3) EL 20/12/2011 FIRMÓ UN BOLETO DE COMPRAVENTA POR UN LOTE DE TERRENO UBICADO EN LA

CIUDAD DE SAN ANTONIO DE ARECO ( PCIA. DE BS. AS. ) PAGANDO $ 40.000. LOS $ 70.000 ( SALDO

REMANENTE ) LOS ABONARÁ EL DÍA 10/03/2012 ( MOMENTO EN QUE SE ESCRITURARÁ Y SE

ENTREGARÁ POSESIÓN )

4) ADQUIRIÓ EN ABRIL DEL 2010 UN CUADRO DE UN RENOMBRADO PINTOR ARGENTINO EN $ 58.000

5) POSEE EL 30% DE UN CAMPO UBICADO EN LAS CERCANÍAS DE LA CIUDAD DE CAPITÁN

SARMIENTO ( PCIA. DE BUENOS AIRES ) AL QUE SE LO ALQUILA A SU HERMANA ( QUE POSEE EL

OTRO 70% ). DICHO INMUEBLE FUE ADQUIRIDO EN CONJUNTO CON SU HERMANA ( EL 10/06/2008 )

POR LA SUMA TOTAL DE $ 3.000.000,LA VALUACIÓN FISCAL DE DICHO CAMPO AL 31/12/10 ES DE $

2.500.000

6) ADQUIRIÓ EL 20/05/11 UN VIEJO BARCO QUE LO UTILIZA LOS FINES DE SEMANA PARA IR A

NAVEGAR. EL COSTO DE ADQUISICIÓN FUE DE $ 80.000 DE LOS CUALES AL 31/12/11 DEBÍA $ 30.000 ,

VIDA ÚTIL 10 AÑOS.

7) POSEE DOS AUTOS A SU NOMBRE : A) FORD MONDEO MODELO 2008 ADQUIRIDO EN 10/10 EN $

25.000, VALOR S/ TABLA DE A.F.I.P. $ 28.000 Y B) UN FIAT UNO MODELO 02 ADQUIRIDO EL 10/04/06 EN

$ 10.000, VALOR SEGÚN TABLA DE A.F.I.P. $ 4.000 . VIDA ÚTIL PARA AMBOS 5 AÑOS.

8) TIENE UNA CAJA DE AHORRO EN EL BANCO GALICIA CUYO SALDO AL 31/12/11 ERA DE $ 15.000 Y

UN PLAZO FIJO EN EL MISMO BANCO, CUYO VALOR AL 31/12/11 ASCIENDE A $ 65.000

9) POR SUS TAREAS PROFESIONALES COMO CONTADOR PÚBLICO FACTURÓ EN EL AÑO 2011 $

70.000, DE LOS CUALES AL 31/12/11 TENÍA PENDIENTE DE COBRO $ 10.000. ASIMISMO COBRÓ LOS $

6.000 QUE LE HABÍAN QUEDADO DEBIENDO AL 31/12/10.

10) COMPRÓ 1 DEPARTAMENTO PARA CASA HABITACIÓN EL 30/01/11 EN $ 150.000, CON UN

PRÉSTAMO HIPOTECARIO DE LA EMPRESA EL JUNCO S.A. DE $ 60.000 QUE SE DEVOLVERÁ EN EL

AÑO 2012, Y PAGANDO EN EFECTIVO EL RESTO ($ 90.000) VAL. FISCAL AL 31/12/2011:TERRENO:4.000

Y EDIFICIO:16.000

11) COMPRÓ UN RODADO MARCA GOL G.L. 1.6 MODELO 01 EL 30/12/11 EN $ 10.000. VALOR DE TABLA

SEGÚN D.G.I.: $ 6.000. LO USA SU SEÑORA..

12) SALDO DE EFECTIVO AL INICIO Y CIERRE: $ 290.000 Y $ 18.000 RESPECTIVAMENTE.

13) ES SOCIO GERENTE DE MALONI S.R.L., CUYO CIERRE OPERÓ EL 30/04/11, CON UNA

13

PARTICIPACIÓN DEL 40%. EL PATRIMONIO NETO CONTABLE AL 4/11 ERA DE $ 100.000(INCLUYENDO

GANANCIA DE $ 40.000). EL RESULTADO IMPOSITIVO FUE GANANCIA TOTAL $ 30.000. EL SALDO DE

LA CUENTA PARTICULAR DE SERGIO CICARELLI AL 31/12/11 ERA DE $ 10.000 A FAVOR DE ÉL.

LA DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES SE PRODUJO EL 20/7/11 ASIGNÁNDOSELE LA SUMA DE $ 40.000 EN

CONCEPTO DE UTILIDADES ENTRE LOS SOCIOS, CORRESPONDIÉNDOLE AL SR. CICARELLI $ 16.000,

QUE SE ACREDITARON EN SU CUENTA. AL 31/12/11 LA PARTICIPACIÓN DEL SR. CICARELLI

CONFORME A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ERA DE $ 30.000 (33.200 DE APORTE

Y $ 3.200 DEL SALDO DE SU CUENTA PARTICULAR.)

14) EL 20/04/11 ADQUIRIÓ 10.000 ACCIONES DE LA EMPRESA NUNCA PAGO S.A.* ( EN $ 10.000 ) . EL

PATRIMONIO NETO DE LA SOCIEDAD CUYO CIERRE OPERÓ EL 31/12/11 ES DE $ 500.000 . EL CAPITAL

SOCIAL AL 31/12/10 ESTÁ COMPUESTO POR 100.000 ACCIONES.

15) POSEE UNA TIENDA ( EMPRESA UNIPERSONAL QUE NO CONFECCIONA BALANCE COMERCIAL ) . EL DETALLE DEL PATRIMONIO AL 31/12/11 ES EL SIGUIENTE: CAJA 1.000 SEGÚN ARQUEO AL 31/12/11 B. CAMBIO 20.000 INVENTARIO AL 31/12/11 VALUADO S/ ART. 52 DE GCIAS. B. MUEBLE 8.000 ADQUIRIDAS EL 10/09 EN $ 10.000 VIDA ÚTIL 10 AÑOS ACTIVO 29.000 DEUDA I.V.A. (2.000) DEUDA SOCIAL(1.000)

PASIVO (3.000)

PATRIMONIO 26.000

16) OTROS DATOS

COTIZACIÓN DEL DÓLAR AL 31/12/11: 4,264

14

SOLUCION BIENES PERSONALES SERGIO CICARELLI 12/2011

PAIS EXTERIOR

1) INMUEBLE MAR DEL PLATA ( L. 22 a )

100.000 X 0,80 X 0,96 = 76.800

100.000 X 0,20 X 1 = 20.000

V.R.A. 96.800

V.F. 100.000 100.000

2) INMUEBLE PUNTA DEL ESTE ( L. 23 a )

U$S 150.000 X 4,264 639.600

3) CREDITO ( L.22 d ) 40.000

4) CUADRO ( L.22 e ) 58.000

5) 30% CAMPO ( L. 21 f )

EXENTO ----------

6) BARCO ( L. 22 b )

80.000 X 0,90 72.000

7) FORD MONDEO ( L. 22 b )

25.000 X 0,60 = 15.000 V.R.A.

28.000 TABLA 28.000

FIAT UNO ( L. 22 b Y D.R. 18 ultimo párrafo )

10.000 X -- = 0 V.R.

4.000 TABLA 0

8) CAJA AHORRO ( L. 21 h )

EXENTO ----------

9) CREDITO POR HONORARIOS ( D.R. 6 2º parrafo ) 10.000

10) CASA HABITACION ( L. 22 a penúltimo párrafo)

150.000 X 0,80 X 0,98 = 117.600

150.000 X 0,20 X 1 = 30.000

V.R.A. 147.600 V.F. 20.000

DEUDA ( 60.000 )

87.600 87.600

15

PAIS EXTERIOR

11) GOL GL 1.6 ( L. 22 b )

10.000 X 0,80 = 8.000 V.R.

6.000 TABLA 8.000

12) CAJA 18.000

13) CREDITO CUENTA PARTICULAR S.R.L. 10.000

15) EMPRESA UNIPERSONAL ( D.R. 21 Y 22 ) 26.000

-------------------------------

SUBTOTAL 457.600 639.600

TOTAL BIENES 1.097.200

B. HOGAR 5% ( L. 22 g ) 54.860

TOTAL 1.152.060

EXENTO. ( L. 21 INCISO I ) 305.000

BASE IMPONIBLE: 1.152.060 IMPUESTO DETERMINADO 0,75% ( L. 25 ) 8.640,45

PUNTO 13) MALONI S.R.L. ( . ARTIC. DR 20.2 ) P.N. 100.000 ( 40.000 ) 60.000 IMPUESTO 0,5% 300 CTA. PARTICULAR SALDO INICIAL 3200 DEUDOR, RETIROS 2800 ,ACREDITACION UTILIDADES 16000, SALDO FINAL 10000 ACREEDOR PUNTO 14) NUNCA PAGO S.A. ( . ARTIC. D.R. 20.2 ) 500.000 X 0,5% = 2.500 IMPUESTO