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Narrativos y Flujogramas Orlando de Jess Pez2011-0750

1Narrativos:Al igual que los cuestionarios, los narrativos son tcnicas que tiene el objetivo de documentar los controles internos, pero con la peculiaridad que se tiene un mayor nivel de detalle, en contraposicin a los cuestionarios, que por lo general, son ms puntuales. Con un narrativo, la evaluacin y documentacin de los controles internos son ms detallados, de tal forma que se permite realizar comentarios a los aspectos en l reflejados.Veamos un ejemplo:2Tecnologa 46, C.A.Narrativo de Propiedad, Planta y EquipoLa cuenta de activos fijos es manejada a nivel de detalle con un sistema diseado a la medida por el departamento de sistemas. El detalle del saldo del auxiliar es reconciliado con el mayor general cada mes. De la reconciliacin, no se dej evidencia escrita acerca de su realizacin. La reconciliacin es realizada por el jefe de contabilidad general y este investiga las diferencias. La aprobacin de la reconciliacin es llevada a cabo por el gerente de administracin y finanzas, el cual revisa detalladamente, la disposicin que se haga de las diferencias encontradas. La empresa posee las siguientes polticas no documentadas respecto a ciertas operaciones con sus activos fijos: Se consideran gastos del ejercicio, aquellas compras de activo con un costo menor a 50.000,00 unidades monetarias y que tengan una vida til menor a un ao.Los activos sern depreciados usando el mtodo de lnea recta o el de nmeros dgitos, de acuerdo con las vidas tiles estimadas, las cuales sern revisadas anualmente por el gerente de administracin y finanzas.Las disposiciones de activos fijos, deben ser aprobadas de la siguiente forma:Activos con un costo hasta de 1000.000 de unidades monetarias, por el gerente de administracin y finanzas.Activos mayores a 1000.000 de unidades monetarias pro el gerente de administracin y finanzas y el contralor.Todas las compras de activos fijos, debern ser realizadas con una requisicin y justificacin del mismo, debiendo estar aprobadas de acuerdo a lo explicado en el punto c) de la poltica referente a las disposiciones.Una vez cada dos aos se toma un inventario fsico de los activos y se realiza una reconciliacin con el mayor general, para lo cual no se aclaran oportunamente las diferencias.Respecto a los seguros sobre los activos fijos se ha observado que en los ltimos dos aos existe una deficiencia en la cobertura de los mismos, por lo que la empresa deber establecer una poltica al respecto.FLUJOGRAMASLos flujogramas son tcnicas de documentacin, ms grficas que narrativas. Se utilizan cuando se desea tener una primera apreciacin acerca del funcionamiento de un procedimiento a nivel general.

4FLUJOGRAMASLos flujogramas aplicados al proceso de documentacin de los controles internos tienen una funcin ms de ayuda grfica para el entendimiento de un sistema, que el de documentacin propiamente dicho, es decir, son complementarios.Como se ha establecido, no podemos decir que existe una sola forma para documentar los controles internos. Por esta razn, una combinacin de cuestionarios para una primera aproximacin y, flujogramas y narrativos que amplen algn aspecto que interese al contador pblico en su trabajo, es la mejor combinacin que puede tenerse para documentar el control interno.5

Diferencias Al momento de la evaluacin del control interno los narrativos son una tcnica que cuenta con un mayor nivel de detalle y permiten hacer comentarios sobre algn aspecto especfico y los flujogramas que representan la documentacin grficamente, por lo general se los utiliza cuando se requiere tener una primera apreciacin acerca del funcionamiento de un procedimiento a nivel general.