7/25/2019 Facultades de Fiscalizacin y Determinacin

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FACULTADES DE FISCALIZACIN Y DETERMINACIN

Dispondr de amplias facl!ades de fiscali"aci#n $ de!erminaci#n para compro%ar $ e&i'ir elcmplimien!o de las o%li'aciones !ri%!arias( pdiendo especialmen!e)

*+, -rac!icar fiscali"aciones .+, Reali"ar fiscali"aciones en ss propias oficinas+

/+, E&i'ir e&0i%ici#n de s con!a%ilidad $ dems docmen!os+ 1+, Re2erir la comparecencia de los con!ri%$en!es( e!c+ 3+, -rac!icar a4al5o o 4erificaci#n f6sica de %ienes+ 7+, Reca%ar informes $ da!os+ 8+, Re!ener $ ase'rar docmen!os+ 9+, Re2erir copia de sopor!es ma'n:!icos( e2ipos( 0ard;are o sof!;are+

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SISTEMAS DE DETERMINACIN

Base cier!a> $ %ase presn!i4a+

C@M@ SE -@DRN DETERMINAR L@S TRIBUT@S S@BRE BASE -RESUNTIGAH

La adminis!raci#n !ri%!aria podr de!erminar los !ri%!os so%re %ase presn!i4a( cando los

con!ri%$en!es o responsa%les)

*+, Se opon'an o%s!aclicen el acceso a los locales( oficinas o l'ares donde de%aniniciarse o desarrollarse las facl!ades de fiscali"aci#n( de manera 2e imposi%ili!en elconocimien!o cier!o de las operaciones+

.+, Lle4en dos o ms sis!emas de con!a%ilidad con dis!in!o con!enido+/+, No presen!en li%ros $ re'is!ros de la con!a%ilidad( la docmen!aci#n compro%a!oria o no

proporcionen las informaciones rela!i4as a las operaciones re'is!radas+a @misi#n en el re'is!ro de operaciones $ al!eraci#n de in'resos( cos!os $ dedcciones+% Re'is!ro de compras( 'as!os $ ser4icios 2e no cen!en con los sopor!es respec!i4os+c @misi#n o al!eraci#n en los re'is!ros de e&is!encias 2e de%an fi'rar en los

in4en!arios( o re'is!ren dic0as e&is!encias a precios dis!in!os de los de cos!os+d No cmplan con las o%li'aciones so%re 4aloraci#n de in4en!arios o no es!a%le"canmecanismos de con!rol de los mismos+

1+, @crra al'na de las si'ien!es irre'laridades+3+, Se ad4ier!an o!ras irre'laridades 2e imposi%ili!en el conocimien!o cier!o de las

operaciones( las cales de%ern s!ificarse ra"onadamen!e+

EFECT@S URJDIC@S) DETERMINACIN S@BRE BASE -RESUNTIGA

K S%sis!e responsa%ilidad por diferencias de!erminadas pos!eriormen!e so%re %ase cier!a> $K No podr ser imp'nada fndndose en 0ec0os ocl!ados a la adminis!raci#n !ri%!aria o

no se 0%ieren e&0i%ido al serles re2erido+

DEBERES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La adminis!raci#n !ri%!aria proporcionar asis!encia a los con!ri%$en!es o responsa%les $para ello procrar)

*+, E&plicar las normas !ri%!arias !ili"ando en lo posi%le n len'ae claro $ accesi%le $ enlos casos en 2e sean de na!rale"a complea( ela%orar $ dis!ri%ir folle!os e&plica!i4os+

.+, Man!ener oficinas en di4ersos l'ares del !erri!orio nacional 2e se ocparn de orien!ar$ a&iliar a los con!ri%$en!es o responsa%les en el cmplimien!o de ss o%li'aciones+

/+, Ela%orar los formlarios $ medios de declaraci#n $ dis!ri%irlos opor!namen!e(informando las fec0as $ l'ares de presen!aci#n+

1+, Sealar con precisi#n en los re2erimien!os diri'idos a los con!ri%$en!es( responsa%les$ !erceros( los docmen!os $ da!os e informaciones solici!ados por la adminis!raci#n!ri%!aria+

3+, Difndir los recrsos $ medios de defensa 2e se pedan 0acer 4aler con!ra los ac!osdic!ados por la adminis!raci#n !ri%!aria+

7+, Efec!ar en dis!in!as par!es del !erri!orio nacional reniones de informaci#n(especialmen!e cando se modifi2en las normas !ri%!arias $ dran!e los per6odos depresen!aci#n de declaraciones+

8+, Difndir peri#dicamen!e los ac!os dic!ados por la adminis!raci#n !ri%!aria 2ees!a%le"can normas de carc!er 'eneral( as6 como la doc!rina 2e 0%ieren emi!idos ss#r'anos consl!i4os( a'rpndolas de manera 2e facili!en s conocimien!o+

RES?UARD@ NACI@NAL

Cerpo a&iliar $ de apo$o de la adminis!raci#n !ri%!aria+Ser eercido por la 'ardia nacional+

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TERMIN@ DE LA FIACIN DE LA -RUEBA

El !:rmino de pre%a ser fiado de acerdo con la impor!ancia $ compleidad de cada caso($ no podr ser inferior a die" *= d6as 0%iles+

En los asn!os de mero derec0o se prescindir del !:rmino de pre%a( de oficio o a pe!ici#nde par!e+

-RUEBAS -ERTINENTES E ILE?ALES

No se 4alorarn las pre%as manifies!amen!e imper!inen!es o ile'ales( las 2e de%ernrec0a"arse al decidirse el ac!o o recrso 2e corresponda+

IM-ULS@ DE @FICI@ DEL -R@CEDIMIENT@

La adminis!raci#n !ri%!aria implsar de oficio el procedimien!o $ podr acordar( encal2ier momen!o( la prc!ica de las pre%as 2e es!ime necesarias+

MEDIDAS CAUTELARES@-@RTUNIDAD Y TI-@S

Cando e&is!a ries'o para la percepci#n de los cr:di!os por !ri%!os( accesorios $ ml!as(an cando se encen!ren en proceso de de!erminaci#n( o no sean e&i'i%les por casa depla"o pendien!e( la adminis!raci#n !ri%!aria podr solici!ar al !ri%nal compe!en!e paraconocer el recrso con!encioso !ri%!ario 2e decre!e medidas ca!elares sficien!es lascales podrn ser)

*+, Em%ar'o pre4en!i4o de %ienes me%les+.+, Seces!ro o re!enci#n de %ienes me%les+/+, -ro0i%ici#n de enaenar $ 'ra4ar %ienes inme%les+

1+, Cal2ier o!ra medida

?RADUACIN DE MEDIDAS

Con 4is!a al docmen!o del 2e cons!e la e&is!encia del cr:di!o( o la presnci#n del mismo(se decre!ar la medida en proporci#n al ries'o( can!6a $ dems circns!ancias(El ries'o de%er ser s!ificado por la adminis!raci#n !ri%!aria an!e el !ri%nal compe!en!e+

@-@RTUNIDAD( GI?ENCIA Y EFECT@S DE LA MEDIDA

K El e" decre!ar la medida den!ro de los dos d6as de despac0o si'ien!e( sinconocimien!o del dedor+

K La medida !endr plena 4i'encia !odo el !iempo 2e dre el ries'o+K La adminis!raci#n !ri%!aria pede solici!ar ss!i!ci#n o ampliaci#n de la medida+K El e" podr re4ocar la medida( a solici!d del dedor( siempre $ cando es !e demes!re

la desaparici#n del ries'o en ces!i#n+

CAUCIN Y SUSTITUCIN DE LAS MEDIDAS

-ara decre!ar la medida no se e&i'ir caci#n $ el fisco ser responsa%le de ss resl!ados+

K -odrn ser ss!i!idas( a solici!d del in!eresado por 'aran!6asK @posici#n a la medidaK Acmlaci#n dicial

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DEL SUET@ -ASIG@C@NTRIBUYENTES( RES-@NSABLES Y TERCER@S

DEBERES F@RMALES

Los con!ri%$en!es( responsa%les $ !erceros es!n o%li'ados a cmplir con los de%eresformales rela!i4os a las !areas de fiscali"aci#n e in4es!i'aci#n 2e realice la adminis!raci#n!ri%!aria $( en especial( de%ern)

*+, Cando lo re2ieran las le$es o re'lamen!os)a Lle4ar en forma de%ida $ opor!na los li%ros $ re'is!ros especiales( conforme a las

normas le'ales $ los principios de con!a%ilidad 'eneralmen!e acep!ados( referen!es aac!i4idades $ operaciones 2e se 4inclen a la !ri%!aci#n $ man!enerlos en eldomicilio o es!a%lecimien!o del con!ri%$en!e+

% Inscri%irse en los re'is!ros per!inen!es( apor!ando los da!os necesarios $ comnicandoopor!namen!e ss modificaciones+

c Colocar el n5mero de inscripci#n en los docmen!os( declaraciones $ en lasac!aciones an!e la adminis!raci#n !ri%!aria o en los dems casos en 2e se e&ia0acerlo+

d Solici!ar a la a!oridad 2e corresponda permisos pre4ios o de 0a%ili!aci#n de locales+e -resen!ar( den!ro del pla"o fiado( las declaraciones 2e correspondan+

.+, Emi!ir los docmen!os e&i'idos por las le$es !ri%!arias especiales( cmpliendo con losre2isi!os $ formalidades en ellas re2eridos+

/+, E&0i%ir $ conser4ar en forma ordenada( mien!ras el !ri%!o no es!: prescri!o( los li%ros decomercio( los li%ros $ re'is!ros especiales( los docmen!os $ an!eceden!es de lasoperaciones o si!aciones 2e cons!i!$an 0ec0os imponi%les+

1+, Con!ri%ir con los fncionarios a!ori"ados en la reali"aci#n de las inspecciones $fiscali"aciones( en cal2ier l'ar( es!a%lecimien!os comerciales o inds!riales( oficinas(dep#si!os( %2es( aerona4es $ o!ros medios de !ranspor!e+

3+, E&0i%ir en las oficinas o an!e los fncionarios a!ori"ados( las declaraciones( informes(docmen!os( compro%an!es de le'6!ima procedencia de mercanc6as( relacionadas con0ec0os imponi%les( $ reali"ar las aclaraciones 2e les feren solici!adas+

7+, Comnicar cal2ier cam%io en la si!aci#n 2e peda dar l'ar a la al!eraci#n de sresponsa%ilidad !ri%!aria( especialmen!e cando se !ra!e del inicio o !:rmino de lasac!i4idades del con!ri%$en!e+

8+, Comparecer a las oficinas de la adminis!raci#n !ri%!aria cando s presencia seare2erida+

*+ Dar cmplimien!o a las resolciones( #rdenes( pro4idencias $ dems decisiones dic!adaspor los #r'anos $ a!oridades !ri%!arias( de%idamen!e no!ificadas+

UINES DEBEN CUM-LIR C@N L@S DEBERES F@RMALESH

Los de%eres formales de%en ser cmplidos)

*+, En el caso de personas na!rales( por s6 mismas o por represen!an!es le'ales omanda!arios+

.+, En el caso de personas r6dicas( por ss represen!an!es le'ales o con4encionales+/+, En el caso de las en!idades pre4is!as en el nmeral / del ar!6clo .. de es!e c#di'o( por

la persona 2e adminis!re los %ienes( $ en s defec!o por cal2iera de los in!e'ran!es dela en!idad+

1+, En el caso de sociedades con$'ales( niones es!a%les de 0ec0o en!re n 0om%re $ namer( scesiones $ fideicomisos( por ss represen!an!es( adminis!radores( al%aceas(fidciarios o personas 2e desi'nen los componen!es del 'rpo $ en s defec!o porcal2iera de los in!eresados+

DECLARACI@NES) DEFINITIGAS Y SUSTITUTIGAS

Las declaraciones o manifes!aciones 2e se formlen se presmen fiel refleo de la 4erdad $comprome!en la responsa%ilidad de 2ienes la sscri%en+

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Son responsa%les los profesionales 2e emi!an dic!menes !:cnicos o cien!6ficos encon!radicci#n con las le$es( normas o principios 2e re'len s profesi#n+

Es!as declaraciones $ manifes!aciones se !endrn como defini!i4as( pero podrn sermodificadas espon!neamen!e( siempre $ cando no se 0%ieren iniciado na fiscali"aci#n $de!erminaci#n fiscal+

Se podrn imponer sanciones si la modificaci#n se ori'ina por denncia o%ser4acionesdadas por la adminis!raci#n !ri%!aria+

La presen!aci#n de dos o ms declaraciones ss!i!!i4as o el presen!ar la primera ss!i!!i4adesp:s de los doce *. meses si'ien!es al 4encimien!o del pla"o para la presen!aci#n dela declaraci#n ss!i!ida dar l'ar a na sanci#n+

Es!as limi!aciones no operarn e&cepciones)a Cando en la ne4a declaraci#n se dismin$an ss cos!os( dedcciones o p:rdidas o

red"can las can!idades acredi!a%les+% Cando la presen!aci#n de la declaraci#n 2e modifica la ori'inal se es!a%le"ca como

o%li'aci#n por disposici#n e&presa de la le$+c Cando la ss!i!ci#n de la declaraci#n se realice en 4ir!d de las o%ser4aciones

efec!adas por la adminis!raci#n !ri%!aria+

C@NSULTASUINES -UEDEN C@NSULTARH

ien !4iere n in!er:s personal $ direc!o( podr consl!ar a la adminis!raci#n !ri%!ariaso%re la aplicaci#n de las normas !ri%!arias a na si!aci#n de 0ec0o concre!a+ A eseefec!o( el consl!an!e de%er e&poner con claridad $ precisi#n !odos los elemen!oscons!i!!i4os de la ces!i#n 2e mo!i4a la consl!a( pdiendo e&presar s opini#n fndada+