Examen Especial Al Rubro Viaticos y Subsistecias en El Inter

5/21/2018 Examen Especial Al Rubro Viaticos y Subsistecias en El Inter

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

EXAMEN ESPECIAL AL RUBRO VITICOS YSUBSISTENCIAS EN EL INTERIOR, OTORGADOS POR

EL INSTITUTO DE CONTRATACIN DE OBRAS ICO,

PERIODO DE ENERO A JUNIO DEL 2012

AUTOR:

NGELO PATRICIO MARCHI VARGAS

DIRECTORA:

MG. NATALIA LARGO SNCHEZ

LOJAECUADOR2013

TESIS PREVIO A OPTAR EL GRADO

DE INGENIERO EN CONTABILIDAD

Y AUDITORA CPA.


II

Mg. Natalia Largo Snchez, DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE

LOJA, CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA, MODALIDAD DE

ESTUDIOS A DISTANCIA, Y, DIRECTORA DE TESIS.

CERTIFICO

Que una vez revisado y dirigido el presente trabajo de tesis titulado EXAMEN

ESPECIAL AL RUBRO VITICOS Y SUBSISTENCIAS EN EL INTERIOR,

OTORGADOS POR EL INSTITUTO DE CONTRATACIN DE OBRAS ICO,

PERIODO DE ENERO A JUNIO DEL 2012, desarrollado por el postulante ngelo

Patricio Marchi Vargas; previo optar el grado de Ingeniero en Contabilidad y

Auditora, Contador Pblico Auditor; la misma que ha cumplido con los requisitos

necesarios para su elaboracin y aprobacin, por lo tanto autorizo la

presentacin ante el respectivo Tribunal General Instrumental.

Loja, Mayo de 2013.


III

AUTORA

Yo, ngelo Patricio Marchi Vargas, declaro ser autor(a) del presente trabajo de

tesis y eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja y a sus

representantes jurdicos de posibles reclamos o acciones legales, por el contenido

de la misma.

Adicionalmente acepto y autorizo a la Universidad Nacional de Loja, la publicacin

de mi Tesis en el Repositorio Institucional-Biblioteca Virtual.

Autor: Angelo Patricio Marchi Vargas

Firma:

Cedula: 170907494-0

Fecha: Mayo del 2013


IV

AGRADECIMIENTO

Mi agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja, Carrera de Contabilidad y

Auditora, por su contribucin acadmica en mi formacin integral. Ofrecindome

la oportunidad de llegar a ser un profesional en el campo contable.

De manera especial mi agradecimiento a la Magister Natalia Largo Snchez, por

su direccin, orientacin y apoyo para el cumplimiento del proyecto, quien

contribuyo a la culminacin de esta investigacin.

A los docentes de la Carrera de Contabilidad y Auditora, gracias por su tiempo,

por su apoyo as como por la sabidura que me transmitieron en el desarrollo de

mi formacin profesional

Al Ingeniero Juan Carlos Checa Reinoso, Director Ejecutivo y funcionarios del

Instituto de Contratacin de Obras ICO, por haberme facilitado la informacin

requerida para el desarrollo del Examen Especial.

A mis familiares gracias por ensearme da a da lo importante que son los

valores, la bondad, la humildad y el apoyo incondicional que se debe dar a los que

ms necesitan; a mis familiares que participaron directa e indirectamente en la

elaboracin de esta tesis

A mis amigos y compaeros, que gracias al equipo que formamos logramos llegar

hasta el final del camino y que hasta el momento, seguimos siendo amigos.

Gracias a todos!

NGELO PATRICIO MARCHI VARGAS


V

DEDICATORIA

Quiero dedicar este trabajo a mi familia, por acompaarme en cada una de las

etapas que he emprendido y ser siempre mis ms fervientes hinchas Este trabajo

de investigacin desarrollado con amor y con dedicacin, se lo dedico:

A Dios.

Por haberme permitido llegar a este momento tan especial en mi vida, por los

triunfos, por los momentos difciles que me han enseado a valorar cada da ms

la vida.

A mi madre

Por apoyarme en todo momento, por sus consejos, sus ejemplos de

perseverancia, sus valores, por la motivacin constante que me ha permitido ser

una persona de bien, pero ms que nada, por su infinito amor.

Gracias mamita por haberme dado la vida!

A mi esposa e hijasLes agradezco por el cario, la compresin, la paciencia y el apoyo que me

brindaron da a da, siempre cont con ellas ya que son parte de este triunfo.

Gracias Isabel, Francis y Nury las amo mucho!

Gracias!

NGELO PATRICIO


a. TTULO

EXAMEN ESPECIAL AL RUBRO VITICOS Y SUBSISTENCIAS EN EL

INTERIOR, OTORGADOS POR EL INSTITUTO DE CONTRATACIN DEOBRAS ICO, PERIODO DE ENERO A JUNIO DEL 2012.


2

b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLES

El EXAMEN ESPECIAL AL RUBRO VITICOS Y SUBSISTENCIAS EN EL

INTERIOR, OTORGADOS POR EL INSTITUTO DE CONTRATACIN DE

OBRAS ICO, PERIODO DE ENERO A JUNIO DEL 2012 profundizan los

conocimientos en relacin a las auditorias en el sector pblico y dar una opinin,

de qu manera y en qu medida se justifica el pago por concepto de viticos y

subsistencias en el interior, otorgados por Instituto de Contratacin de Obra ICO,

mediante la revisin de la informacin financiera, a travs de un examen especial

para lo cual se emple las tres fases de la auditora es decir: Planificacin,

Ejecucin y El Informe Final, adicionalmente re realizo la evaluacin del control

Interno.

De acuerdo con los objetivos planteados al inicio del trabajo, se examin y se

revis la documentacin, verificando la propiedad, legalidad y veracidad de los

gastos efectuados por concepto de viticos, adems se evalu el control interno y

se elabor el informe. Al final del trabajo se deja detallado las respectivasestrategias que ayudarn al Director y Contadora a dar solucin a las principales

deficiencias encontradas durante el examen especial, a travs de las

Conclusiones y Recomendaciones.

Entre las principales conclusiones a las que se lleg, est enfocada en la entrega

tarda de las liquidaciones de viticos, lo que causa registros contables nooportunos ms an en cierre de ejercicio fiscal, ya que afectan al presupuesto del

siguiente ao. Se recomend disponer que se cumpla con lo que establece el Art.

19 de la Resolucin SENRES-2009-0080, del 03 de abril del 2009.


3

SUMMARY

The SPECIAL CONSIDERATION TO ITEM PER DIEM and livelihoods INSIDE

GRANTED BY THE INSTITUTE OF PROCUREMENT OF WORKS ICO, PERIOD

JANUARY TO JUNE 2012 deepen the knowledge in relation to audits in the public

sector and give an opinion, how and the extent to justify payment for travel and

subsistence within, granted by Hiring work Institute ICO, by reviewing financial

information, through a special examination for which use the three phases of the ie

audit Planning, Execution and Final Report, further re performed internal control

assessment.

In accordance with the objectives set at the beginning of the work, was examined

and reviewed the documentation, verifying ownership, legality and veracity of the

expenses incurred for travel, also evaluated the internal control and the report was

drawn up.

At the end of the work is left to the respective detailed strategies that will help the

Director and Accountant at solving the major gaps identified during the specialexamination by the Conclusions and Recommendations.

Among the main conclusions reached, is focused on late delivery of viatical

settlements, leading to more timely accounting records not yet in close fiscal year,

as they affect the budget for the following year. They have recommended that

complies with the provisions of Article 19 of Resolution SENRES-2009-0080, from

April 3, 2009.


4

c. INTRODUCCIN

El Instituto de Contratacin de Obras, fue creado con Decreto Ejecutivo 731 del

11 de abril de 2011, publicado en el Registro Oficial NO. 430 de abril 19 del 2011.

Entidad Pblica que se encarga de contratar, administrar y fiscalizar obras

integrales de infraestructura social de los Ministerios incluidos en el Decreto

Ejecutivo N 731 y otras instituciones que lo soliciten, para mejorar las

condiciones fsicas de los servicios que prestan a la ciudadana, cumpliendo con

normativas, reglamentos y polticas del Estado Ecuatoriano para contribuir al

Buen Vivir.

El EXAMEN ESPECIAL AL RUBRO VITICOS Y SUBSISTENCIAS EN EL


OBRAS ICO, PERIODO DE ENERO A JUNIO DEL 2012, fortaleci de gran

manera los conocimientos adquiridos, que permiti analizar y evaluar la

informacin relacionada con el proceso, puesto que garantiza el accionar

econmico de la misma. Cabe recalcar que la realizacin de un examen

especial es de gran importancia por cuanto nos permite establecer si los objetivosy metas propuestos han sido alcanzados, brindando a la institucin certeza sobre

el rubro examinado en un perodo establecido.

Con la investigacin y los resultados obtenidos luego de realizar el examen, es

aportar de gran manera con Instituto de Contratacin de Obras, estableciendo las

conclusiones y recomendaciones ms adecuadas que permita una gestin

financiera eficiente enmarcado en el cumplimiento de las normas legales vigentesy la toma oportuna de decisiones por parte de la autoridades.

El trabajo de tesis ha sido realizado de conformidad con lo que establece la

Normatividad vigente de la Universidad Nacional de Loja, contiene: Ttulo, en el

que consta el tema de investigacin; Resumen en castellano y traducido al

inglsen donde se justifica la realizacin del mismo, el cumplimiento de objetivos

como al principal conclusin y recomendacin; Introduccin que resalta la

importancia del tema; el aporte que se pretende brindar y una breve sntesis del


5

contenido; Revisin de Literatura que contiene conceptos, definiciones,

referentes al examen especial; Materiales y Mtodos se detalla en forma

ordenada los materiales y los mtodos que se hicieron imprescindibles para la

realizacin del presente trabajo; Resultados presentan el desarrollo de la

prctica; Discusin, que es un contraste entre lo encontrado y la aplicacin de los

recomendaciones producto del examen especial; Conclusiones, que se

obtuvieron al realizar el proceso del examen especial; Recomendaciones a las

que se lleg en el trabajo; Bibliografa consultada en forma ordenada y

actualizada para soportar los contenidos tericos; Anexos donde estn copia del

Registro nico de Contribuyentes, Estados Financieros, documentos soporte y el

Proyecto que dio origen al presente trabajo.


6

d. REVISIN DE LITERATURA

AUDITORIA

La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de

personas independientes del sistema auditado. Aunque hay muchos tipos de

auditora, la expresin se utiliza generalmente para designar a la auditora externa

de estados financieros, que es realizada por un profesional experto en

contabilidad, a los libros y registros contables de una entidad, para opinar sobre la

razonabilidad de la informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las

normas contables.

El origen etimolgico de la palabra es el verbo latino "Audire", que significa "or",

que a su vez tiene su origen en el hecho de que los primeros auditores ejercan su

funcin juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificacin

principalmente oyendo.

CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA

Segn el rea a examinar:

Auditora Financiera.-Es el examen de los estados financieros de una empresa,

con la finalidad de emitir una opinin profesional sobre los estados financieros en

su conjunto, es decir que presentan o no razonablemente la posicin financiera de

la empresa y sus resultados.

Auditora de Gestin.- Es el examen sistemtico y profesional efectuado por

equipo multidisciplinario, con el propsito de evaluar la eficacia de la gestin de

una entidad, programa, proyecto u operacin.

Auditoria Operativa.-Es el examen en la cual una empresa o parte de ella es

evaluada la eficiencia, efectividad y economa de sus actividades en funcin de

los objetivos o metas trazadas.
http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieroshttp://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros


7

Auditora Ambiental.- Es un examen a las medidas sobre el medio ambiente

contenidas en las leyes del pas y s se estn cumpliendo adecuadamente.

Auditora Informtica.-Examen que se prctica a los recursos computarizados

de una empresa, comprendiendo capacidad del personal que los maneja,

distribucin de los equipos, estructura del departamento de informtica y

utilizacin de los mismos.

Auditora Gubernamental.-Es aquella que se aplica en las entidades pblicas y

es efectuada por la Contralora General del Estado y otros organismos u oficinas

de Auditora Interna, su objetivo principal es la de valuar los recursos humanos y

financieros de acuerdo a los objetivos vigentes.

Auditoria de Seguimiento.- Se hace con el propsito de verificar si se estn

cumpliendo las medidas y recomendaciones dejadas por la auditora anterior.

Segn el personal:

Auditora Interna.-Es el examen crtico y sistemtico de los sistemas de control

de una unidad econmica, ejecutado por un profesional con vnculos laborales

con la misma institucin, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir

informes y formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos, realizado

por auditores de las unidades de auditora interna1.

Auditora Externa.-Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistemade informacin de una unidad econmica, ejecutado por un contador pblico sin

vnculos laborales con la misma institucin, utilizando tcnicas determinadas y

con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el

sistema, el control interno y formular sugerencias para su mejoramiento, realizado

por firmas auditoras independientes.

1Modulo IX-Universidad Nacional de Loja, pg. 54 ao de publicacin , 2011


8

EXAMENESPECIAL

Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones

efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar aspectospresupuestales o de gestin, el cumplimiento de las disposiciones legales, as

como reglamentos aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya

comentarios, conclusiones y recomendaciones.

El Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y

operativos, o restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto

especfico de las operaciones.

Tambin se efectan exmenes especiales para investigar denuncias de diversa

ndole y ejercer el control de las donaciones recibidas, as como de los procesos

licitarios, del endeudamiento pblico y cumplimiento de contratos de gestin

gubernamental, entre otros. El Examen Especial se sustenta en mtodos,

procedimientos y tcnicas de auditora y se adecuan a las polticas y normas de

auditora gubernamental. 2

Alcance del examen especial

Como parte de la auditoria gubernamental, el examen especial verificara,

estudiara y evaluara aspectos limitados o de una parte de las actividades relativas

a la gestin financiera, administrativa, operativa y medio ambiental con

posterioridad a su ejecucin, aplicara las tcnicas y procedimientos de auditorade la ingeniera y afines, o de las disciplinas especficas, de acuerdo con la

materia de examen y formulara el correspondiente informe que deber contener

comentarios, conclusiones y recomendaciones3, como es el caso de la presente

investigacin donde se revisar el rubro de viticos y subsistencias en el interior,

otorgados por el Instituto de Contratacin de Obras, con posterioridad a su

ejecucin, donde se aplicarn tcnicas y procedimientos de auditora de la

2(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998)3Art. 19 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado (LOCGE)


9

ingeniera y afines, o de las disciplinas especficas, de acuerdo con la materia de

examen y se formular el correspondiente informe que deber contener

comentarios, conclusiones y recomendaciones.

Objetivos

El objetivo principal del Examen especial es expresar una opinin profesional

sobre la confiabilidad de un determinado rubro, para nuestro caso se logra

determinar la propiedad, legalidad y veracidad de los gastos efectuados por

viticos y subsistencias en el interior otorgados por el instituto en el perodo de

julio a diciembre del 2011.

Adems se realiza un examen especial para evaluar los controles internos con la

finalidad de implantar las respectivas correcciones a tiempo (oportuno), el control

interno permite a la entidad salvaguardar los recursos pblicos, y lograr las metas

y objetivos institucionales.

Un examen no tiene como objetivo expreso descubrir errores o irregularidades, y

no puede dependerse del mismo para ello. Sin embargo, al efectuar un examen y

al emitir su opinin sobre lo razonable de los estados financieros, el auditor toma

en cuenta la posibilidad de que puedan existir errores o irregularidades.4

Fases de un examen especial

Las fases para llevar a cabo un examen especial sus faces comprende:

planeacin, ejecucin, y comunicacin de resultados, sin embargo existen

algunos matices de diferencia en cada una de las etapas del proceso dado que

sus procedimientos son ms simplificados que en una auditora de alcance

amplio. Se aplican Las Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental

(NEAG) ya que el Instituto de Contratacin de Obras ICO es una entidad

gubernamental.

4Gua Didctica de Auditora Financiera: Dr. Jaime Freire Hidalgo, Pg. 60. Ao 2011


10

Actividad previa para el examen especial

Para dar inicio a un examen especial en las entidades o instituciones pblicas, es

necesaria la Orden de Trabajo, que debe contener lo siguiente:

- El motivo del examen

- Los objetivos generales

- Tiempo de Ejecucin

FASES

D

E

UN

EXAMEN

ESPECIAL

FASE I: PLANIFICACIN

FASE II: EJECUCIN

FASE III: COMUNICACI N DERESULTADOS

- Gua o plan para visita de evaluacin previa

- Informe de Visita previa

- Planificacin especfica

- Objetivos y alcance del examen especial

- Anlisis preliminar del control interno

- Evaluacin del Control Interno

- Anlisis del riesgo preliminar- Elaboracin de Programa del examen especial

- Las pruebas del examen especial

- Tcnicas de muestreo

- Evidencia del examen especial

- Papeles de trabajo

- Informe del examen especial

- Contenido del informe

- Elaboracin del Informe

- Responsabilidad en la presentacin del

Informe


11

FASE I: PLANIFICACIN

Planificacin Preliminar

Consiste en orientar la revisin hacia los objetivos establecidos para los cuales

debe establecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes fases y las

actividades a desarrollar. La planificacin debe contener la precisin de los

objetivos especficos y el alcance del trabajo por desarrollar considerando entre

otros elementos, la revisin debe estar fundamentada en programas detallados

para los componentes determinados, los procedimientos del examen especial, los

responsables, y las fecha de ejecucin del examen; tambin debe preverse la

determinacin de recursos necesarios tanto en nmero como en calidad del

equipo de trabajo que ser utilizado en el desarrollo de la revisin, con especial

nfasis en el presupuesto de tiempo y costos estimados; finalmente, los

resultados del examen especial esperados, conociendo de las fortalezas,

debilidades y de las oportunidades de mejora de la entidad cuantificando en lo

posible los ahorros y logros esperados.

Gua o plan para visita de evaluacin previa

Se debe obtener informacin y documentacin precisa para una buena

planificacin, por lo que es necesario elaborar una gua o plan para visita de

evaluacin previa, en la cual se establece una relacin entre el auditor y la

entidad, y contiene los siguientes elementos:

Tipo de Intervencin

rea a ser examinada

Ciudad en la cual se realiza el examen especial

Antecedentes

Objetivos

Metodologa para analizar el rubro de viticos y subsistencias en el interior

Nmina de funcionarios a entrevistar

Plazo de ejecucin de la visita previa


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Auditor actuante

Recursos a utilizar

Resultado mediante memorando

Firmas de responsabilidad

Informe de Visita Previa

Luego de realizar las entrevistas, realizar el conocimiento de la institucin, obtener

la informacin y documentacin necesaria, se debe emitir un informe de visita

previa, la misma que contiene los siguientes elementos:

Antecedentes

Informacin general de la institucin examinada

Descripcin de la institucin

Misin institucional

Visin institucional

Objetivos institucionales

Financiamiento o valor a ser examinadoEstructura orgnica

Nmina de funcionarios y Ex funcionarios principales

Exmenes especiales o auditadas realizadas

Informacin financiera (Modulo de Presupuesto, Contabilidad, Tesorera y

Control Previo)

Sistema de Archivo

Control InternoConclusin

Planificacin Especfica

Para la revisin de una determinada cuenta se debe elaborar un plan, el mismo

que deber ser tcnico y administrativo, donde la parte tcnica hace referencia a

los procedimientos que se van a realizar mientras que la parte administrativa

contempla el personal y el tiempo que durar el trabajo de revisin y


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principalmente se fundamenta en la planificacin preliminar.

Existen varios elementos que servirn para el desarrollo de la planificacin

especfica:

El objeto del examen y el reporte del conocimiento de la entidad y

evaluacin del control interno.

Recopilacin de informacin adicional de acuerdo con las necesidades.

Matriz para calificar los factores especficos de riesgo y definir el enfoque del

examen, considerando los sistemas de informacin computarizada.

Los principales productos de la planificacin especfica del examen son:

La distribucin del trabajo y tiempo estimado para realizar el examen

ajustndose a lo establecido en la orden de trabajo.

Uso de tcnicas de auditora.

Memorando de planificacin.

Papeles de trabajo de la fase de ejecucin. Informe de evaluacin al control interno para conocimiento del titular de la

entidad examinada, con comentarios y recomendaciones.

Objetivos y alcance de los procedimientos

Los objetivos indican el propsito del examen especial que se persigue, el para

qu y por qu? informar a la parte interesada, y que sirva como base para la tomade decisiones.

El alcance est relacionado con la extensin del examen, por lo que es necesario

que en la determinacin del alcance se defina con absoluta claridad el objeto del

examen, que puede referirse a los procesos y las decisiones adoptadas por la

administracin de la entidad, como es el caso de la presente investigacin donde

se debe definir una sola decisin de una accin que se va a ejecutar que es el

examen al rubro de viticos y subsistencias en el interior.


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Anlisis Preliminar del Control Interno

Este anlisis permite acumular informacin sobre el funcionamiento de los

controles existentes, y de su resultado depender la extensin del plan y los

procedimientos a utilizarse durante el examen, confirmar la estimacin de los

requerimientos de personal, programar su trabajo, preparar los programas

especficos de la siguiente fase y fijar los plazos para concluir el trabajo y

presentar el informe, despus de la evaluacin tendr informacin suficiente sobre

el ambiente de control, los sistemas de registro e informacin, adems de los

procedimientos de control. La evaluacin implica la calificacin de los riesgos de

auditora que son: inherente, de Control; y de Deteccin.

Evaluacin del Control Interno

Uno de los procedimientos que se debe realizar dentro de los programas para el

examen especial es la evaluacin del control interno para determinar el grado

cumplimiento de los controles implantados en la entidad, de modo que se pueda

determinar el nivel de confiabilidad de la informacin emitida a lo largo decualquier actividad ejecutada.

Al tratarse de un examen especial, la evaluacin de control interno debe

realizarse de manera detallada, pormenorizadas y profunda, ya que la opinin

emitida es de vital importancia en la toma de futuras decisiones.

Uno de los mtodos ms utilizados para la evaluacin del control interno es elMtodo de cuestionario, el mismo que ser utilizado en el presente examen

especial.

Mtodo de Cuestionario

Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados, los que tienen

un conjunto de preguntas cerradas (SI-NO), orientadas a verificar el grado de

aplicacin de la normativa vigente en la entidad.


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Las preguntas son formuladas considerando las caractersticas del rubro a

examinarse, de forma tal, que las respuestas afirmativas determinen la existencia

de una adecuada medida de control y las negativas sealen una falla o debilidad

en el sistema establecido.

El formato a ser utilizado queda a criterio de la persona que lo realiza, sin

embargo se considera necesario que contenga por lo menos la siguiente

informacin:

a) Encabezamiento

Nombre de la entidad

Cuenta Evaluada

Fecha de evaluacin

b) Nmero de orden de la pregunta

c) Descripcin de las preguntas

d) Registro de las respuestas

S

Noe) Validacin, Observaciones

Este mtodo representa un ahorro de tiempo, adems que por su amplitud cubre

diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si algn procedimiento se alter

o descontinu y como ltimo punto es flexible para conocer la mayor parte de las

caractersticas del control interno.

Lo que se puede lograr con el control interno:

El control interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos de

rentabilidad y rendimiento y prevenir prdida de recursos. Puede ayudar a la

obtencin de informacin financiera fiable. Tambin puede reforzar la confianza

en que la empresa cumple con las leyes y normas aplicables. En resumen puede

ayudar a que una entidad llegue donde quiere ir y evite peligro y sorpresas en el

camino.


16

Lo que no se puede lograr con el control interno:

Un sistema de control interno, no importa lo bien concebido que est y lo bien que

funcione, nicamente puede dar un grado de seguridad razonable, no absoluto, a

la direccin y al consejo en cuanto a la consecucin de los objetivos de la entidad.

El control interno no puede hacer que un gerente malo se convierta en buen

gerente.

Anlisis del Riesgo Preliminar

Este anlisis implica que el auditor debe aplicar procedimientos analticos en esta

fase, para ayudar al conocimiento de las actividades de la entidad y la

identificacin de la existencia de un riesgo potencial.

Este riesgo adems implica la posibilidad que el auditor exprese una opinin

errada en su informe, debido a que la informacin suministrada por la entidad,

estn efectuados por una distorsin o no sea real.

Como ya lo mencionamos anteriormente se conocen tres tipos de riesgo:

Inherente.-Est ligado a la ejecucin de las actividades de la entidad, en las

que se pueden presentar errores que constan en los resultados y en la

informacin procesada, lo que puede ocasionar que el examen emita

criterios equivocados sobre el anlisis realizado.

De control.-El riesgo de control est relacionado con la posibilidad de que

los controles internos imperantes no proveen o detecten fallas que estn

dando en sus sistemas y que se pueden remediar con controles internos

ms efectivos.


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De deteccin.- El riesgo de deteccin est relacionado con el trabajo del

auditor, y es que este en la utilizacin de los procedimientos de auditora, no

detecte errores en la informacin que le suministran.

A continuacin se detalla los elementos que debe contener una planificacin

especfica:

Encabezado

Antecedentes

Motivo del examen especial

Objetivo del examen especial

Alcance del examen especial

Base legal de la institucin examinada

Financiamiento o monto a examinar

Nmina de Funcionarios y Ex Funcionarios principales

Grado de confiabilidad de la informacin financiera administrativa

Estructura de la direccin Administrativa Financiera

Identificacin de funciones de los directoresDeterminar el grado de centralizacin de las actividades financieras.

Puntos de inters para el examen especial

Matriz de evaluacin preliminar del riesgo

Determinacin de materialidad e identificacin de cuentas significativas

Metodologa de trabajo

Mtodo de ejecucin

Distribucin del trabajoComunicacin de resultados

Tiempo estimado para la ejecucin del examen

Distribucin de tareas

Recurso requerido

Tcnicas a utilizarse

Supervisin del trabajo

Resultado final


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Elaboracin del Programa del examen especial

Como se indic anteriormente es otro documento preparado por el auditor

encargado, donde seala un conjunto de tareas especficas que deben de ser

cumplidas para el desarrollo del examen especial, en los plazos fijados para cada

actividad.

El auditor proporciona un detalle del trabajo a realizar y ofrece un registro

permanente de las pruebas de auditora llevadas a cabo. As mismo mediante

referencia cruzada, asegura que todos los aspectos significativos del control

interno de la entidad hayan sido cubiertos.

Para realizar el examen especial se debe tener a la mano el programa detallado

de los objetivos y procedimientos planteados.

Por lo antes expuesto podemos deducir que el programa est compuesto por

objetivos y procedimientos.

Objetivos

Los objetivos provienen directamente de las afirmaciones de los ejecutivos

contenidas en los estados financieros de la entidad, al disear un programa

para la revisin de una determinada cuenta, lo primero que hacen los

auditores es listar los objetivos relacionados con ella, despus identifican los

riesgos inherentes a cada uno de los objetivos especficos.

Procedimientos

Los procedimientos se determina a partir de la evaluacin del riesgo

inherente y de control que nos da la gua de lo que se debe revisar en el

examen, su diseo se presenta por la forma organizada en que los datos se

registran. El flujo de esta informacin comienza al incluir miles de

transacciones individuales en documentos como son las facturas y los

comprobantes de pago.


19

Para la revisin de los viticos es recomendable seguir con los procedimientos

mencionados a continuacin:

Utilizar procedimientos analticos y de ser posible clculos directos.

Verificar comprobando las transacciones realizadas por el periodo

examinado.

Verificar el cumplimiento de la normativa vigente para el clculo de viticos y

subsistencias en el interior.

Comprobar los saldos finales mediante pruebas sustantivas.

FASE II: EJECUCIN

En esta etapa se ejecuta propiamente el examen especial, pues se desarrolla los

hallazgos y se obtienen toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad

apropiada (suficiente, competente y relevante), basada en los criterios de

auditora y procedimientos definidos en el programa, para sustentar lasconclusiones y recomendaciones del informe.

Aunque todas las fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que

es el trabajo de ejecucin del examen especial, donde se realizan todas las

pruebas y se utilizan todas las tcnicas o procedimientos para encontrar las

evidencias que sustentarn el informe del examen especial.

Elemento Relevantes de esta Fase

Las Pruebas del examen especial

Tcnicas de muestreo

Evidencias del examen especial.

Papeles de trabajo


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Las Pruebas del examen especial

Son tcnicas o procedimientos que se utiliza para la obtencin de evidencia

comprobatoria.

Las pruebas pueden ser de dos tipos:

Pruebas Sustantivas: Las pruebas sustantivas son procedimientos

diseados para probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de

errores monetarios que afecten la presentacin de los Estados Financieros.

Dichos errores son la clara indicacin de que los saldos de una determinada

cuenta pueden estar desvirtuados, la nica duda que el auditor debe

comprobar es que si dichos errores son suficientemente importantes como

para requerir ajuste o su divulgacin en los Estados Financieros.

Una vez valorados estos resultados de las pruebas se obtienen conclusiones

que sern comentadas y discutidas con los responsables directos del rea

afectada con el fin de corroborar los resultados.

Por ltimo, el auditor deber emitir una serie de comentarios donde se

describa la situacin, el riesgo existente y la deficiencia a solucionar, y

dependiendo del caso se sugerir la posible solucin.

Pruebas de Cumplimiento: Las pruebas de cumplimiento representan

procedimientos de auditora diseados para verificar si el sistema de control

interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se

describi al auditor y de acuerdo a la intencin de la administracin de la

entidad. Si despus de la comprobacin, los controles del cliente parecen

estar operando efectivamente, el auditor justifica el poder tener confianza en

el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas sustantivas.

Estas pruebas estn relacionadas con tres aspectos de los controles del

cliente:


21

- La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron

llevados a efecto, si estos procedimientos se estn cumpliendo

consistentemente, el auditor ver la posibilidad de reducir las pruebas

sustantivas.

- La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los

procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada. La

calidad de su ejecucin puede ser probada mediante discusiones sobre

el criterio seguido para ciertas decisiones.

- La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de

los procedimientos de control, deben ser independiente de funciones

incompatibles para que el control sea efectivo.

Tcnicas de muestreo

Se usa la tcnica de muestreo ante la posibilidad de efectuar un examen a la

totalidad de los datos, por lo tanto esta tcnica consiste en la utilizacin de una

parte de los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (poblacin o

universo). Es decir este mtodo se relaciona con las transacciones que han de serescogidas para el examen y que normalmente es empleado por el auditor, ya que

al realizar un examen detallado de todas las transacciones registradas durante un

perodo que se revisa, supondra un enorme gasto y tiempo que generalmente no

proporciona ninguna informacin relevante.

El muestreo que se utiliza puede ser estadstico o no estadstico. Para el

desarrollo de esta investigacin, se utilizara un mtodo estadstico y as

determinar la o las muestras de anlisis.

Se elaborar una tabla estadstica la misma que contenga celdas con rangos que

irn con un valor de 200 en 200, as mismo reflejara los meses a ser examinados,

luego se proceder a determinar los valores que se repitan ms, y se proceder al

anlisis respectivo por meses.


22

Los auditores escogen un nivel apropiado de la seleccin de la muestra, tomando

en cuenta que la muestra no debe ser demasiado pequea, ya que aumentara el

riesgo de auditora debido a que se pueden requerir ms pruebas para aceptar

que el saldo de la cuenta es materialmente correcto.

Por lo general para la realizacin de un anlisis a una determinada cuenta se

toma la muestra un 30% de las transacciones mensuales realizadas (poblacin

total), durante el periodo examinado y considerando los montos significativos.

Evidencias del examen especial.

Se llama evidencia a Cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar

si la informacin que se est examinando, se presenta de acuerdo al criterio

establecido o de otra forma es cualquier informacin que corrobora o refuta una

afirmacin5

Tambin se define la evidencia, como la prueba adecuada del examen especial

que es la informacin que cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograrlos resultados de la ejecucin del examen especial y que cualitativamente, tiene la

imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad.

La evidencia debe tener ciertas caractersticas para que tenga valor de prueba:

Suficiente: Se refiere a la cantidad de evidencia en los riesgos de los

errores (cuanto mayor sea el riesgo, ms evidencia se requerir).Competente: La evidencia es competente, si guarda relacin con el alcance

del examen y adems es creble y confiable.

Pertinente:La evidencia es relevante, es decir la informacin es apropiada,

y tiene una relacin lgica y sensible.

5O. RAY Whittington: Auditora Un Enfoque integral.pg. 205. INTERAMERICANA DE COLOMBIA,2000


23

Tipos de evidencias

Evidencia Fsica: mapas, fotos, etc.

Evidencia documental: contratos, facturas, etc.

Evidencia testimonial: obtenida de personas que trabajan en la entidad o que

tienen alguna relacin con la misma.

Evidencia analtica: datos comparativos, clculos, etc.

Tcnicas Para La Recopilacin de Evidencias

Las Tcnicas son utilizadas a fin de obtener informacin apropiada y necesaria,

para fundamentar las opiniones y conclusiones contenidas en el informe.

Existen varias tcnicas para la obtencin de evidencias:

Oculares

Comparacin: Permite observar la similitud o diferencia de una operacin.Observacin: ver el desarrollo de un acontecimiento.

Revisin Selectiva: Consiste en un examen rpido de datos presentados por

escrito.

Rastreo: Su fin el seguimiento de una operacin, hasta el final de la misma.

Verbal

Indagacin o consulta al personal que labora en la entidad.

Escrita

Anlisis documental: Revisar documentos de la compaa

Conciliacin; Su fin determinar la relacin entre dos conjuntos de datos.

Confirmacin: con personas ajenas a la empresa


24

Verificacin Documental

Comprobacin; verifica la evidencia que sustenta una operacin, a travs de

facturas, cheques, entre otros.

Computacin; Totaliza la informacin numrica y as verificar la exactitud de

las operaciones efectuadas.

Verificacin Fsica

Inspeccin Fsica: constatar el desarrollo de un acontecimiento.

Procedimientos comparativos: Realizar anlisis comparativos.

Recalculo: Volver a realizar al anlisis.

Papeles de trabajo

Papeles de trabajo son archivos que maneja el auditor y que contienen todos los

documentos relativos a la planificacin y aplicacin de los programas, los mismosque contienen la evidencia suficiente, competente y relevante.

Estos archivos se dividen en permanentes y corrientes:

Archivo Permanente

Est conformado por todos los documentos que tiene el carcter de

permanencia en la empresa, es decir, que no cambian y que por la tanto sepueden volver a utilizar en exmenes futuros, como son: los Estatutos de

Constitucin, contratos de arriendo, informes de exmenes anteriores, etc.

Archivo Corriente

Est conformado por todos los documentos que el auditor va utilizando para

la ejecucin del examen especial y que le permitirn emitir su informe previo

final.


25

Los papeles de trabajo constituyen los programas escritos con la indicacin

de su cumplimiento y la evidencia reunida por el auditor en el desarrollo de

su tarea, son el vnculo entre el trabajo de planeamiento de ejecucin y del

informe. Por lo tanto, contendrn la evidencia necesaria para fundamentar

los hallazgos, opiniones, conclusiones y recomendaciones que se presenten

en el informe final.

Los papeles de trabajo estarn bajo la responsabilidad y custodia del auditor,

cautelar la integridad de los mismos asegurando en todo momento y bajo

cualquiera circunstancia el carcter de reservado de la informacin

contenida en los mismos.

El formato y contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al

juicio profesional del auditor, no hay sentencias disponibles que indiquen lo

que se debe incluir en ellos, sin embargo es esencial que contengan

suficiente evidencia del trabajo realizado para sustentar las conclusiones

alcanzadas. La efectividad de los papeles de trabajo depende de la calidad,

no de la cantidad.

En las cdulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe

considerar la referenciacin de los papeles de trabajo y las marcas de

auditora, para lo cual a continuacin explicamos lo que son las marcas que

contendr el examen especial:

Marcas

Las marcas de revisin del examen especial son los signos que utiliza el

auditor para identificar el trabajo que realiza, las cuales se colocan en los

libros, formularios y otros documentos que examine, con el propsito de

dejar constancia fehaciente de la comprobacin que hubiere efectuado, as

como para indicar si tuviere o no alguna observacin como resultado de su

comprobacin.


26

De la utilizacin de las marcas depender el que se pueda interpretar con

posterioridad que fue lo que se quiso indicar al momento de la revisin, se

mantiene como datos histricos de referencia que podrn ser utilizados en

futuros anlisis con el mismo criterio de asignacin, en tal forma que se

constituyen en signos estndar que signifiquen o representen una

determinada finalidad. De esta manera una persona diferente al auditor que

realiz la intervencin, que revise los documentos sealados tendr suma

facilidad en interpretar el significado de cada signo, para el efecto existir un

ndice explicando lo que representa cada uno de los signos o marcas que

han sido utilizados.

Todas las marcas de revisin deben ser hechas con la mayor uniformidad

posible. Adems, habrn de ser de tamao pequeo, aunque claramente

visibles, con el propsito de no perjudicar la legibilidad y la buena apariencia

que debe tener todo documento contable.

ndice

Al ser datos convencionales de tipo alfabtico, numrico o compuesto; su fin

es facilitar el acceso a la informacin plasmada en los papeles de trabajo al

sistematizar su ordenamiento; el ndice se escribe en el ngulo superior

derecho de cada hoja.

A continuacin se enuncian los ndices a utilizarse en el examen especial.

N D E T A L L E

1.- OFIC Oficio para realizar el Examen Especial.

2.- P.V.P Plan de visita previa.

3.- PRO.V.P Programa de visita previa.

5.- C.V.P Correspondencia enviada recibidavisita previa.

6.- V.P Informacin obtenida visita previa y P/T de visita previa.

7.- M.P.P Informe de visita previa.


27

8.- Progr. Programa de Auditoria.

9.- P.E Planificacin Especfica.

10.- O.T. Orden de Trabajo.

11.- C.C.I. Cuestionario de control interno.

12.- N.I Notificacin inicial.

13.- C.E Correspondencia.

14.- N.R Correspondencia recibida.

15.- I.P.T ndice de Papeles de Trabajo.

16.- A.C.F Acta conferencia final, delegacin a la conferencia final.

17.- D.R.P.C.F Documentacin recibida con posterioridad a la

conferencia final.

18.- P.T Papeles de Trabajo - Viticos y subsistencias en el

interior.

Utilizacin de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son utilizados para:Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno

Documentar la estrategia que se utiliza en la ejecucin del examen

especial

Documentar la evaluacin detallada de sus sistemas

Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentacin aplicadas

a las operaciones de la entidad.

Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado yrevisado.

Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles

observados durante el trabajo.


28

Tipos de papeles de Trabajo

Para la realizacin de un examen especial es importante realizar los

siguientes papeles de trabajo:

Cdulas Sumarias

Son los resmenes o cuadros sinpticos de conceptos o cifras

homogneas de la cuenta, es decir son las cuentas del mayor general, a

las cuales se les da un formato adecuado para la revisin y verificacin

que el saldo de la cuenta est de acuerdo a lo registrado en los estados

financieros, tambin en estas cdulas se permiten demostrar el

movimiento de los saldos de las cuentas de la siguiente manera:



OBRAS ICO, PERIODO ENERO A JUNIO DEL 2012

CEDULAS SUMARIAS

Saldo Inicial al 01

de julio de 2011

(+)

Aumento

(-)

Disminucin

Saldo Final al 31 de

diciembre de 2011


29

Cdulas Analticas

En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforma una cdula

sumaria, con la finalidad de llevar los procedimientos de anlisis de una

determinada cuenta y de esta manera formular una expectativa respecto

al saldo de una cuenta, determinar el monto de las diferencias entre el

saldo de la entidad y el saldo esperado de la cuenta, que se presenten y

que inmediatamente se proceder a hacer investigaciones o explicar las

diferencias de las mismas.

Para el caso de la presente investigacin que es el examen especial al

rubro de viticos y subsistencias en el interior podemos realizar la

siguiente cdula analtica:




CEDULAS ANALITICAS

Fecha Concepto Proveedor Factura Valor

20/07/2011 Alimentacin Luis Quezada 564 342

C


30

Explicacin de marcas:

Verificado con la documentacin de respaldo

C Cruzado con el comprobante de pago, factura y recibos

Mediante esta cdula podremos analizar si los gastos se han registrado

en el perodo en que se han efectuado, si la factura se encuentra a

nombre de la entidad, si los clculos aritmticos estn realizados

correctamente, etc.

Con las observaciones determinadas en la revisin se elaborarn hojas

resumen de hallazgos significativos por cada componente examinado,

donde se expresa la condicin, criterio, causa y efecto del mismo, estas

observaciones posteriormente sern expresadas en la carta a la

administracin.

FASE III: COMUNICACIN DE RESULTADOS

Adems de los informes parciales que puedan emitirse, como aquel relativo al

control interno, se preparar un informe final, el mismo que contendr los

hallazgos encontrados en la revisin.

En la entidad examinada el supervisor, jefe e integrantes de equipo con los

resultados obtenidos llevan a cabo las siguientes actividades:

Redaccin del informe del examen especial, en forma conjunta entre los

auditores con funciones de jefe de grupo y supervisor.

Comunicacin de resultados; si bien esta se cumple durante todo el proceso

del examen especial para promover la toma de acciones correctivas deinmediato, es menester que el borrador del informe antes de su emisin,


31

deba ser discutido en una Conferencia Final con los responsables de la

revisin y los funcionarios de ms alto nivel relacionados con el examen;

esto le permitir por una parte reforzar y perfeccionar sus comentarios,

conclusiones y recomendaciones; pero por otra parte, permitir que expresen

sus puntos de vista y ejerzan su legtima defensa.

Informe del examen especial

El informe es el producto final del trabajo del auditor, en el cual se presenta sus

observaciones, conclusiones y recomendaciones. El informe del examen especial

debe contener la expresin de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas.

En trminos generales, se entender por informe, al resultado final proporcionado

por el auditor, como un resultado del examen practicado sobre una determinada

cuenta de los estados financieros. Bajo cualquier modalidad, el informe

presentar todos los elementos informativos que permitan a la administracin de

la entidad formarse una opinin sobre el estado general de sus registros

contables, as como adoptar todas las resoluciones que sean pertinentes en virtudde los expresamente especificado en este informe, a travs de las

recomendaciones.

Contenido del informe

En el contenido del informe, se debe tomar en cuenta los siguientes parmetros:

Indicar el alcance y objetivos de la auditora.

El plan de la auditora y se detallan a los miembros del equipo ms los

representantes del ente auditado.

Identifican los documentos o definiciones frente a los que se realiz la

auditora.

Hacen las observaciones de las no-conformidades halladas.

Detallan los descubrimientos del equipo auditor sobre la forma en que el


32

rubro examinado, se equipara con las normas frente a las que se la juzgo.

Elaboracin del Informe

Todo informe debe tener la composicin siguiente:

Cubierta

Contenido

Resumen

Texto

Anexos

Esta presentacin facilitar la lectura del informe, en tal forma que se puede

interpretar adecuadamente su contenido.

Cubierta

Para el original de todo informe se utilizar como cubierta exterior, una

cartula que contenga impresos el nombre de la institucin y el de ladireccin de la auditora, en la parte inferior derecha.

La mencionada cubierta exterior tendr un corte rectangular en el centro de

su mitad superior, la finalidad de este corte ser permitir que, a travs del

mismo, puedan leerse los detalles ms importantes del ttulo del informe, tal

como ha de escribirse en la cubierta.

Contenido

El contenido comprender la enumeracin del resumen en su caso, as

como del texto anexos del informe.

Debajo del resumen deber detallarse, en su caso el rubro objeto del

informe, y los captulos, secciones de que el mismo constare.


33

En la parte derecha del contenido habr de anotarse, en el rengln que

corresponda y de modo que termine en lnea con el margen derecho de las

pginas del texto, el nmero de la hoja en que comience cada uno de los

conceptos detallados en el contenido, excepto los anexos, respecto de los

cuales solamente se har constar el detalle de su nmero y ttulo.

Resumen

Si el texto del informe es de ndole tal, que no se adapta satisfactoriamente a

la composicin del modelo oficial del informe, por ello el auditor deber

preparar un resumen de los puntos ms sobresalientes de su informe.

Texto

Con la finalidad de facilitar su agrupacin ordenada, el texto de todo informe

ser dividido en captulos, secciones, prrafos, incisos, tems y cualesquiera

otras subdivisiones que fueren necesarias.

El texto de todo informe constar, como principal divisin, de los siguientes

captulos nmeros en la forma ya sealada y que corresponde a los

siguientes:

- Introduccin

- Resultados

- Conclusiones

- Recomendaciones

Anexos

En los anexos se presentarn algunos papeles proporcionados por la

institucin auditada que tambin demuestran la evidencia que respalda la

opinin que se ha emitido.


34

Responsabilidad en la presentacin del informe

La responsabilidad de un informe en ningn caso habr de ser compartida, la

preparacin de todo informe, por consiguiente, ser responsabilidad de un solo

auditor.

Todo examen especial, en condiciones normales, deber llevarse a cabo por un

solo auditor, en caso de que ms de un auditor hubiese formado parte de la

ejecucin del examen, solo uno firmar el informe y asumir la responsabilidad

general del trabajo, para lo cual deber revisar los papeles de trabajo que l no

prepar, con el objeto de cerciorarse de su absoluta veracidad y exactitud.

Tipos de Opinin

Al momento de manifestar una opinin el auditor tiene las siguientes opciones:

Opinin sin salvedades

Esta opinin expresa que los estados financieros estn de acuerdo a las

normas y principios establecidos, es una opinin limpia.

Opinin con salvedades

Esta opinin establece que los Estado Financieros han sido presentados

razonablemente a excepto de los efectos de algn asunto, este informe seemite cuando los estados financiero difieren de manera material de los

principios establecidos o cuando se le imponen limitaciones al alcance de los

procedimientos de los auditores.


35

Opinin negativa

Esta opinin establece que los estado financieros no han sido presentados

razonablemente, o sea las deficiencias en los estados financieros son

significativas que estos son considerados como engaosos.

Abstencin de opinin

Los auditores se ven en la necesidad de abstenerse de opinar cuando existe

una limitacin significativa del alcance del trabajo, los mismos que se ven

imposibilitados para formarse una opinin de los estados financieros de la

entidad


36

e. MATERIALES Y MTODOS

MATERIALES

Computadora, digitacin del proceso de investigacin.

Flash Memory para almacenar informacin.

Impresora, para la impresin de los avances.

Internet, buscado informacin sobre el tema analizado.

Cuadernos, lpiz, calculadora, borrador, esferogrficos para realizar

anotaciones y clculos matemticos y estadsticos.

Copias de Libros.

Copias de Tesis de Exmenes Especiales.

Copias de Estados Financieros.

Copia de Libro Diario

Copia de libro Mayor

MTODOS

Cientfico.- Este mtodo permiti recopilar y obtener los fundamentos tericos

que se requiere, ayudando a conceptualizar y estructurar todo el proceso para

realizar el examen especial en orden lgico, del trabajo investigativo.

Inductivo.- A travs de este mtodo se revis la documentacin soporte, que

justifique el pago realizado por concepto de viticos y subsistencias en el interior,

fue posible establecer de manera clara precisa y concreta los objetivos, los cuales

nos guiaron en la construccin y desarrollo correcto del proyecto.

Deductivo.- Este mtodo ayud a conocer el desenvolvimiento global de la

institucin, el estudio de las normas y reglamentos que rigen en la actualidad,

para el proceso de pago por concepto de viticos y subsistencias en el interior, el

cual permiti establecer las respectivas conclusiones y recomendaciones.


37

Analtico.- Este mtodo me permiti someter a anlisis todas las evidencias

encontradas.

Sinttico.-Mediante la aplicacin de este mtodo se pudo elaborar de manera

clara y adecuada el resumen del trabajo investigativo el cual enmarca la

importancia y aporte del mismo, destacando las causas que motivaron la

realizacin del mismo.


38

f. RESULTADOS

OFICIO No. 001-LNS-2013

Asunto:Orden de TrabajoOT-2013-No.001

Quito D.M., 12 de abril 2013

Seor

ngelo Marchi Vargas

AUDITOR

Presente.-

En cumplimiento al Art. 129 del Reglamento de Rgimen Acadmico de la

Universidad Nacional de Loja, autorizo a usted para, realice el Examen Especial

al rubro viticos y subsistencias en el interior, otorgados por el Instituto de

Contratacin de Obras ICO, periodo enero a junio del 2012.

Los objetivos generales son:

Estudio y anlisis de las operaciones administrativas y financieras para

determinar la propiedad, legalidad y veracidad de los gastos efectuados por

viticos y subsistencias en el interior, de conformidad con las disposiciones

legales, reglamentarias y normativas vigentes.

Verificar la eficiencia y efectividad en la utilizacin y uso adecuado de los

recursos entregados por concepto de viticos y subsistencias en el interior.

El tiempo estimado para la ejecucin de esta accin de control es de 60 das que

incluye la elaboracin del borrador del informe y la conferencia final.

Atentamente,

SUPERVISORA


39

NDICE DE PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVO PERMANENTE

N D E T A L L E

1.- OFIC Oficio para realizar el Examen Especial.

2.- P.V.P Plan de visita previa.

3.- PRO.V.P Programa de visita previa.

5.- C.V.P Correspondencia enviada recibidavisita previa.

6.- V.P Informacin obtenida visita previa y P/T de visita previa.

7.- M.P.P Informe de visita previa.

8.- Progr. Programa de Auditoria.

9.- P.E Planificacin Especfica.

10.- O.T. Orden de Trabajo.

11.- C.C.I. Cuestionario de control interno.

12.- N.I Notificacin inicial.

13.- C.E Correspondencia.

14.- N.R Correspondencia recibida.15.- I.P.T ndice de Papeles de Trabajo.

16.- A.C.F Acta conferencia final, delegacin a la conferencia final.

17.- D.R.P.C.F Documentacin recibida con posterioridad a la

conferencia final.

18.- P.T Papeles de Trabajo - Viticos y subsistencias en el

interior.

19.- L Detalle de funcionarios que salieron en comisin deservicios

Elaborado por: Aprobado por:

ngelo Marchi Vargas

AUDITOR SUPERVISORA

I. P.T

1.1


40




MARCAS DE PAPELES DE TRABAJO

= Verificado con la documentacin de respaldo.

* = Valores que no han sido depositados en forma inmediata.

= Cruzado con comprobante de pago, factura y recibos.

= Total.

Z = Valores tomados de la documentacin proporcionada por la

institucin.

@ = Diferencia establecida por auditora.

C = Valor cruzado con libro mayor.

= Reclculo de Auditoria

Elaborado por: Aprobado por:

ngelo Marchi Vargas

AUDITOR SUPERVISORA


41

GUA O PLAN PARA VISITA DE EVALUACIN PREVIA

TIPO DE INTERVENCIN Examen Especial al rubro de viticos y

subsistencias en el interior, otorgados por

Instituto de Contratacin de Obras ICO,

periodo enero a junio del 2012

REA Financiera

CIUDAD Quito

a.- ANTECEDENTES

La Directora de Tesis, segn memorando N OT-2013-001, de abril 12 del 2013,

dispone se realice las gestiones necesarias para obtener toda la informacin y

documentacin para efectuar la visita previa para la realizacin del Examen

Especial al rubro viticos y subsistencias en el interior, otorgados por el Instituto

de Contratacin de Obras ICO, periodo enero a junio del 2012.

b.- OBJETIVOS

Coordinar las labores de auditora entre el personal auditado y el auditor.

Obtener informacin que permita su revisin y anlisis.

Obtener conocimiento del Control Interno que permita evaluar el grado de

eficiencia y solidez de estos, que permita determinar la profundidad de lamuestra a ser analizada en el transcurso del examen.

c.- METODOLOGA

VITICOS

Obtencin de la base legal para el pago de viticos como son: reglamentos,acuerdos ministeriales, resoluciones e instructivos emitidos por la Entidad,

P.V.P

1


42

durante el perodo de ejecucin del examen. (anticipo y liquidacin de

viticos)

Se verificar a travs de la documentacin de respaldo el proceso que tiene

una transaccin para el pago de viticos, con el fin de identificar los puntos

dbiles de control.

Se seleccionar la documentacin a ser analizada considerando el

movimiento que por este concepto tengan cada uno de los empleados.

d.- NOMINA DE FUNCIONARIOS A ENTREVISTAR

Contadora General responsable de los registros contables, Tesorera

responsable de los pagos por concepto de viticos y subsistencias en el

interior, Personal de control interno responsable del anlisis y clculo de

viticos, finalmente funcionarios y empleados.

e.- PLAZO DE EJECUCIN

Para el desarrollo de la visita previa, se ha considerado 2 das laborables a partirdel 12 al 13 de abril del 2013, que sern distribuidos de la siguiente manera:

ACTIVIDADES DA

LUNES 12:

1. Reunin de trabajo a fin de coordinar las labores.

2. Obtencin de evidencia, y aplicacin gua visita previa3. Entrevistas con el personal involucrado en el examen

1

MARTES 13:

1. Aplicacin cuestionario de control interno

2. Pagos a funcionarios y empleados por concepto de viticos y


1

P.V.P

1.1


43

f.- AUDITOR ACTUANTE

ngelo Marchi Vargas

g.- RECURSOS A UTILIZAR

FINANCIEROS: 1.- Pasajes terrestres

MATERIALES: 1.- Los indispensables para elaboracin de los papeles de

trabajo

h.- RESULTADOS

Los resultados de la visita de evaluacin previa se pondrn a conocimiento de la

Directora de Tesis mediante memorando, el mismo que contendr los aspectos

importantes a ser tomados en cuenta para la planificacin y programacin

especfica, especialmente en cuanto a los objetivos, alcance del examen,

seleccin de las muestras, evaluacin de control interno, posibles reas crticas ytiempo estimado a utilizar en la ejecucin del examen especial.

PREPARADO POR: APROBADO POR:

ngelo Marchi Vargas

AUDITOR SUPERVISOR

P.V.P

1.2


44

INSTITUTO DE CONTRATACIN DE OBRAS ICOEXAMEN ESPECIAL

PROGRAMA DE VISITA PREVIAPERIODO: ENERO A JUNIO DEL 2012

Pgina No.No. PROCEDIMIENTOS

REF.P/T

AUDITOR FECHA

OBJETIVO:Obtener informacin bsica necesaria para laejecucin del Examen Especial del rubro viticos ysubsistencias en el interior, otorgados por elInstituto de Contratacin de Obras ICO, periodoenero a junio del 2012.A base de esta efectuar una evaluacin preliminarque permita fundamentar su realizacin en cuantoa la naturaleza y alcance del examen especial.

1

Revise el archivo permanente y corriente existenteen la Direccin de Auditora Interna y elabore lascedulas descriptivas con los aspectos principalesde su contenido.

V.P AM

2

Obtenga la base normativa aplicables como:Reglamento de viticos, remuneraciones controlde personal, estructura orgnica funcional, normasinternas con el fin de evaluar su observancia

V.P AM

3

Obtenga informacin como libro diario, libro mayory comprobantes de pago con sus respectivosdocumentos de soporte, legalizados

correspondiente al periodo examinado.

V.P AM

4Obtenga informacin sobre el ltimo examenpracticado con el fin de programar el seguimientoal cumplimiento de las recomendaciones.

V:P. AM

5

Convoque a los responsables del rea decontabilidad, tesorera y control interno, a unareunin de trabajo, con el fin de comunicar sobrelas actividades a desarrollar, los resultados aobtenerse, al igual que solicitar la colaboracinnecesaria y ubicacin del espacio fsico

V.P AM

6Aplique y desarrolle la gua de visita previa, datosque servirn de base para elaborar el Plan

Especfico del Examen Especial

V.P AM

8Elabore el correspondiente informe de visita previacon los resultados obtenidos

V.P AM

Elaborado por: ngelo Marchi V Fecha: 12-04-2013

Firma:

Aprobadopor: SUPERVISORA Fecha:

Firma:

P.V.P.


45

INSTITUTO DE CONTRATACIN DE OBRAS ICO

MEMORANDO DE PLANIFICACIN PRELIMINAR

ANTECEDENTES

En cumplimiento a la orden de trabajo, constante en oficio No. 001-LSN-2013 del

12 de abril del 2013, se realiz la visita de evaluacin preliminar, con el propsito

de planificar la realizacin del Examen Especial al rubro viticos y subsistencias

en el interior, otorgados por el Instituto de Contratacin de Obras ICO, periodo

enero a junio del 2012.

1.- INFORMACIN GENERAL

IDENTIFICACIN

ENTIDAD: INSTITUTO DE CONTRATACIN DE OBRAS - ICO

DIRECCIN: Av. 10 de Agosto N 17-189 y Santiago, Quito

TELFONO: 023964824

RUC: 1768159220001

2.- DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD



3.- MISIN INSTITUCIONAL

Contratar, administrar y fiscalizar obras integrales de infraestructura social de losMinisterios incluidos en el Decreto Ejecutivo N 731 y otras instituciones que lo

M.P.P

1


46

soliciten, para mejorar las condiciones fsicas de los servicios que prestan a la

ciudadana, cumpliendo con normativas, reglamentos y polticas del Estado

Ecuatoriano para contribuir al Buen Vivir.

VISIN INSTITUCIONAL

Ser el lder nacional en estudios, contratacin, administracin y fiscalizacin de

obras integrales de infraestructura social, con responsabilidad y tica, aplicando

estndares internacionales de calidad y eficiencia, e integrado por un equipo de

trabajo altamente calificado y comprometido con el Buen Vivir del pas.

5.- OBJETIVOS INSTITUCIONALES

Incrementar la eficiencia y la eficacia en el anlisis, la contratacin y

ejecucin de las obras de infraestructura social que realiza la Institucin.

Incrementar la transparencia en los procesos del ICO.

Incrementar la eficiencia operacional de la Institucin.

Incrementar el desarrollo del talento humano.

Incrementar la eficiencia en la ejecucin presupuestaria.

6. FINANCIAMIENTO

El Instituto de Contratacin de Obra ICO, para el desarrollo de sus actividades,

se financia con recursos econmicos del Presupuesto General del Estado,

expresados en dlares americanos, el monto a ser examinado es USD. $23.467.00

M.P.P.

1.1


47

7. ESTRUCTURA ORGNICA

De acuerdo con la Estructura y Estatuto Orgnico por Procesos, el Instituto de

Contratacin de Obras, se encuentra conformada por los siguientes procesos:

PROCESO GOBERNADOR: Director Ejecutivo

PROCESO HABILITANTE: Direccin Financiera

PROCESO GENERADOR DE VALOR: Direccin de Anlisis Tcnico de

Proyectos, Direccin deAdministracin de Contratos.

M.P.P

1.2


48

El Instituto de Contratacin de Obras, cuenta con 185 servidores amparados por

la Ley Orgnica del Servicio Pblico, bajo la modalidad de contratos ocasionales y

15 chferes que se rigen por el cdigo de trabajo.

8.- NOMINA DE FUNCIONARIOS Y EX FUNCIONARIOS PRINCIPALES

NOMBRE Y CARGO PERIODO

DESDE HASTA

DIRECTOR EJECUTIVO

Ing. Juan Carlos Checa 2011-04-01 fecha (*)

SERVIDORA PBLICA 7

Ing. Myrian Guerrn 2011-04-01 fecha (*)

(Responsable rea de contabilidad)

SERVIDORA PUBLICA 1

Egresada Mercedes Morales 2011-06-01 fecha (*)(Responsable de viticos Control Interno)

SERVIDOR PUBLICO 1

Egresado Sebastin Jcome 2011-08-01 fecha (*)

(Responsable de viticos Control Interno)

SERVIDORA PUBLICA 1Srta. Johanna Moya 2011-05-01 fecha (*)

(rea de presupuesto)

SERVIDORA PUBLICA 1

Egresada Carolina Ayerbe 2011-09-01 fecha (*)

(Responsable rea de tesorera)

M.P.P

1.3


49

SERVIDORA PUBLICA 1

Egresada Andrea Chiran 2011-12-01 fecha (*)

(Responsable rea de tesorera)

* Continua

9.- EXMENES ESPECIALES O AUDITORIAS REALIZADAS

No se han realizado exmenes especiales ni auditoras internas como externas,

en el Instituto de Contratacin de Obras ICO.

10.- INFORMACIN FINANCIERA

SISTEMA DE CONTABILIDAD

El Sistema de contabilidad eSIGEF, est conformado por los siguientes mdulos:

Mdulo de Presupuesto ( compromiso)

Mdulo de Contabilidad (devengado) Mdulo de Tesorera ( pago)

Mdulo de Nmina (roles de pago)

MODULO DE PRESUPUESTO.- Estuvo bajo la responsabilidad del Sr. ngelo

Marchi (Servidor Pblico 2). Con la documentacin de respaldo (Formulario de

anticipo y liquidacin de licencia, facturas de hotel, pasajes areos o terrestres y

orden de pago) el responsable registra en el eSIGEF y emite el Comprobantenico de Registro (CUR-Compromiso), documento que es pre numerado y

contiene datos como: N de CUR, fecha, N cuenta ahorros y/o corriente, nombre

del banco, beneficiario, concepto, afectacin presupuestaria, partida, nombre de

la cuenta, monto y lquido a recibir, en la parte inferior del documento consta

un casillero de solicitado y datos de aprobacin y firma de responsable.

MODULO DE CONTABILIDAD.- Esta bajo la responsabilidad de la Ing. MyrianGuerrn (Servidora Pblica 7), quien recepta la documentacin de respaldo y

M.P.P

1.4


50

procede a comprobar la legalidad y veracidad de los documentos, luego emite el

comprobante (CUR-Devengado). En el documento consta los mismos datos que

el CUR de Presupuesto, en la parte inferior del documento consta un casillero

de aprobado y datos de aprobacin y firma de responsable.

MODULO DE TESORERA.- Est bajo la responsabilidad de la Srta. Carolina

Ayerbe (Servidora Pblica 1) quien con la documentacin de respaldo y los

Comprobantes nicos de Registro (CUR-Compromiso y Devengado) emitidos

tanto en presupuesto como en contabilidad, registra en el eSIGEF y emite el

comprobante de pago, que contiene datos como, N de CUR, monto, estado

(aprobado) N de cuenta a la que ha sido acreditada, concepto, beneficiario y

monto a recibir.

CONTROL PREVIO.- De esta gestin son responsables la egresada Mercedes

Morales (Servidora Pblica 2), y egresado Sebastin Jcome (Servidora Pblica

1), quienes revisan tanto la orden de pago como los documentos soporte. Una vez

que la transaccin cuenta con la documentacin requerida, emite el formulario de

Control Interno, luego esta documentacin se enva a presupuesto, contabilidad ya tesorera para que se realice el pago.

11.- SISTEMA DE ARCHIVO

Los comprobantes del ao 2012 que se emitieron en el sistema eSIGEF, la

documentacin de respaldo en original se encuentran archivados en el rea

financiera del Instituto de Contratacin de Obras, el mtodo utilizado para elarchivo de los comprobantes de pago es alfa-numrico.

Atentamente,

ngelo Marchi Vargas

AUDITOR

M.P.P

1.5


51




MEMORANDO DE PLANIFICACIN ESPECIFICA

1. ANTECEDENTES

De acuerdo con Oficio No. 001-LSN-2013, de abril 12 del 2013 mediante el cual

se dispone al Sr. Angelo Marchi realizar el Examen Especial al rubro viticos y

subsistencias en el interior, otorgados por el Instituto de Contratacin de Obras

ICO, periodo enero a junio del 2012.

2. MOTIVO DEL EXAMEN ESPECIAL

En cumplimiento a la orden de trabajo, mediante Oficio No. 001-LNS-2013 del 12

de abril de 2013, para que obtenga la informacin y documentacin requerida y

realice la visita previa para la ejecucin del Examen Especial al Instituto deContratacin de Obras - ICO.

3. OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL

Determinar la propiedad, legalidad y veracidad de los pagos realizados por

concepto de viticos y subsistencias en el interior, de conformidad con las

disposiciones legales, reglamentos y normativa vigente. Evaluar la eficiencia y efectividad de las operaciones Administrativas y

Financieras ejecutadas durante el periodo sujeto a examen.

4. ALCANCE DEL EXAMEN

El examen especial contemplar el anlisis de las Operaciones Administrativas,

Financieras del Instituto de Contratacin de Obras ICO, por el periodocomprendido del 1 de enero al 30 de junio del 2012.

P.E

1


52

5. BASE LEGAL



Se encuentra ubicado en la ciudad de Quito, en la Av. 10 de Agosto No. N17-189

y Santiago, Edificio EDIMCO, telfono 3964-824

6. FINANCIAMIENTO

El Instituto de Contratacin de Obra ICO, para el desarrollo de sus actividades, se

financia con recursos econmicos del Presupuesto General del Estado,

expresados en dlares americanos, el monto a ser examinado es USD. $

23.467.00.

7. GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA,

ADMINISTRATIVA

Estructura de la Direccin Financiera

La Direccin Financiera est conformada por diez funcionarios.

1. Seor Angelo Marchi, Servidor Pblico 2, responsable del modulo de

presupuesto, y de la emisin de los compromisos presupuestarios (CUR).

2. Ingeniera Myrian Guerrn, Servidora Pblica 7, responsable del mdulo

de contabilidad y de la emisin de los devengados y control del anticipo y

liquidacin de viticos.

3. Seorita Carolina Ayerbe, Servidora Pblica 1, responsable del mdulo de

tesorera, quien es la persona que realiza los pagos por diferentes

conceptos que se realizan en el Instituto de Contratacin de Obras - ICO.

P.E

1.1


53

4. Seorita Mercedes Morales, Servidora Pblica 2, responsable del control

previo de los anticipos y liquidacin de viticos y subsistencias al interior.

5. Seorita Vernica Reinoso, Servidora Pblica 1, responsable del control

previo de los anticipos y liquidacin de viticos y subsistencias al interior.

6. Seorita Viviana Moya, Servidora Pblica 1, responsable del registro de

compromisos presupuestarios previo al devengado.

7. Seor Sebastin Jcome, Servidor Pblico de Apoyo 4, responsable del

registro del devengado previo al pago.

8. Seorita Andrea Chiran, Servidora Pblica de Apoyo 4, responsable del

registro previo al pago.

Identificaciones de funciones de los Directores

DIRECTOR EJECUTIVO Y DIRECTORES DE REA

Emiten la orden de pago, por medio del cual se inicia el trmite respectivo

para cancelar las obligaciones del Instituto de Contratacin de Obras

ICO.

Determine el grado de centralizacin o descentralizacin de las

actividades financieras.

Las actividades financieras del Instituto de Contratacin de Obras, est

basada en el Sistema de Administracin Financiera (SAFI), y se utiliza la

herramienta informtica eSIGEF.

P.E

1.2


54

a. Seale la informacin financiera y reporte que produce la entidad,

con indicacin del ttulo periodicidad, usuarios directos, finalidad y

acciones tomadas a base de dichos reportes.

- Estado de Situacin Financiera

- Estado de Flujo de Efectivo

- Estado de Ejecucin Presupuestaria

- Estado de Resultados

- Balance de Comprobacin

Cuando se produce cada pago

- Comprobante de pago

- Orden de pago

- Formulario de Control Interno

- Formulario de Solicitud de Licencia con Remuneracin

- Formulario de Informe de Licencia con remuneracin

- Cronograma de Actividades- Pasajes areos o terrestres

- Factura de Hotel

b. Evale el nmero de personal frente a la carga de trabajo

El rea financiera est conformada por 5 funcionarios: responsable de la

seccin financiera (estn a cargo mdulos de presupuesto contabilidad ytesorera), de control interno y declaracin impuestos.

c. identifique el volumen de transacciones promedio por mes,

relacionadas con el examen especial

Se tom como muestra el mes de enero del 2012, del que se present 58

registros.

P.E

1.3


55

8 PUNTOS DE INTERS PARA EL EXAMEN

Los hechos importantes que ameritan revelar en la informacin de la entidad, y

que seran considerados como reas crticas son:

Seguimiento de recomendaciones del informe de Auditora Interna, si lo

hubiere.

Anlisis de viticos. (periodo examinado)

Proceso de clculo de viticos y subsistencias. ( periodo examinado)

Verificacin del procedimiento de control previo para el pago de viticos y


9. ANLISIS Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

CICLO DE GASTOS

Viticos y Subsistencias en el Interior

Personal Clave

Director Financiero

Coordinador Contabilidad

Coordinador TesoreraCoordinador Presupuesto

PROCESAMIENTO DE PAGO POR LIQUIDACIN DE VITICOS

El proceso se inicia con la una vez que el Servidor Pblico haya presentado sus

servicios para comisin y esta se considere como un viatico o subsistencia en el

interior

P.E

1.4


56

Direccin Financiera.-

Recepcin Direccin:

El expediente de viatico o subsistencia en el interior ingresa a la Direccin

Financiera y la recepcionista es quien procede a poner un sello con fecha y hora

de recepcin del documento el cual a su vez se verifica que ingrese con el

memorando y solicitud de pago respectivamente.

Pasado este primer control de validacin y verificacin de documentacin se

procede a ser ingresado dentro de la base de datos que mantiene la Direccin

Financiera colgado en la red interna con el fin de mantener y realizar el

seguimiento y control.

Una vez completado este proceso la recepcin de la Direccin Financiera culmina

su proceso entregando la documentacin al Director para ser sumillada y

direccionada a cada una de las reas dependiendo el trmite a tratar.

Contabilidad:

El expediente de viatico y subsistencia en el interior ingresa a contabilidad con

fecha y hora de recepcin para empezar el proceso de verificacin y proceso de

pago. Para lo cual la Contadora General es quien sumilla al personal responsable

de control interno.

Control Interno:

Los analistas de control interno que estn a cargo del proceso de viticos y

subsistencia en el interior proceden a revisar cada uno de los documentos se

encuentren realizados de la manera correcta. Dentro de este proceso se revisa:

Facturas de hospedaje

Cronograma de actividades a realizarFormulario de resultados obtenidos

P.E

1.5


57

Informe de licencia con remuneracin

Solicitud de licencia con remuneracin

Dentro de estos dos ltimos documentos que son de mucha importancia se valida

que existan las firmas de responsabilidad para seguir dando trmite a este

proceso y dentro de estar firmas tenemos:

Servidor solicitante / Servidor Comisionado

Director de anlisis tcnico de proyectos

Coordinador general tcnico ICO

Una vez validada estas firmas se sigue procesando el trmite en el cual se verifica

el memorando en el que el Director de Anlisis Tcnico de Proyectos da luz verde

al trmite y se lo enva al Director Financiero indicando los das, fechas y periodos

que el funcionario sali de comisin.

Analista de Contabilidad:

El Funcionario analista de contabilidad realiza la hoja de control interno en la cual

se detalla cada uno de los procesos y datos importantes para el pago con el fin de

realizar un cuadro resumen en el que se especifica.

Nombre del Funcionario beneficiario

Tipo de Servidor publico

Numero de SolicitudConcepto por el cual se realiz la comisin

Valor a Transferir

Afectacin Presupuestaria

Unidad de Presupuestos:

Una vez que ingresa la Hoja de control interno el personal de la unidad de

presupuestos valida que los valores estn calculados de acuerdo a la que se

P.E

1.6


58

estipula en la ley y se procede a realizar el proceso que corresponde a esta

unidad, se valida dentro del sistema de la Institucin que exista disponibilidad

presupuestaria para incurrir en este pago de Viticos y Subsistencias en el Interior

y se realiza el compromiso de esta partida presupuestaria.

Para constancia de que se ha dado proceso dentro de la unidad de presupuestos

en la hoja de control interno se inserta el sello de la unidad con el valor por el cual

se realiz el compromiso y la fecha que se dio trmite a este adicional a la sumilla

del Servidor responsable de este proceso.

Unidad de Tesorera:

El proceso una vez comprometido ingresa a la unidad de tesorera donde se

procede a realizar el pago mediante el sistema de la Institucin y por interfaz con

el Banco central para posteriormente se acreditado los valores a la cuenta del

Funcionario beneficiario del Viatico.

El cual para constancia del pago se imprime el comprobante de pago y se adjuntaal proceso el cual una vez cancelado es archivado.

10. MATRIZ DE EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DEL EXAMEN

CALIFICACIN DE RIESGO Y SU FUNDAMENTO

ENFOQUEPRELIMINAR DEL

EXAMEN

COMPONENTE INHERENTE CONTROL

GASTOS: ALTO ALTOFundamento: Fundamento:rea financiera Viticos pagados en exceso, y

otros sin documentos derespaldo.

PRUEBASSUSTANTIVAS

Pago de viticos y subsistenciasen el interior de acuerdo a lanormativa vigente.

PRUEBAS DECUMPLIMIENTO

P.E

1.7


59

11. DETERMINACIN DE MATERIALIDAD E IDENTIFICACIN DE CUENTAS

SIGNIFICATIVAS

La cuenta de gastos

12. METODOLOGA DEL TRABAJO

12.1 MTODO DE EJECUCIN

El examen especial se efectuar de acuerdo con normas y disposiciones

establecidas en las Normas Ecuatorianas de Auditoria Gubernamental y de

acuerdo a la planificacin especfica.

12.2 DISTRIBUCIN DEL TRABAJO

El trabajo ser desarrollado por el Sr. ngelo Marchi, de acuerdo al Programa de

Auditoria, actividad que ser coordinada con la Supervisora.

12.3 COMUNICACIN DE RESULTADOS

En cumplimiento con lo dispuesto en el Ar

Examen Especial Al Rubro Viaticos y Subsistecias en El Inter

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