EXAMEN CORTO No.5EXAMEN CORTO No.5

1. Comente: “Un costo es controlable solamente 1. Comente: “Un costo es controlable solamente si corresponde a un centro de responsabilidad si corresponde a un centro de responsabilidad específico”.(30 ptos.)específico”.(30 ptos.)

2. Que es una variación? (30 ptos.)2. Que es una variación? (30 ptos.)

3. Cuales son las variaciones en que se 3. Cuales son las variaciones en que se subdivide la variación del presupuesto flexible subdivide la variación del presupuesto flexible en un análisis de nivel 3? (40 ptos.) en un análisis de nivel 3? (40 ptos.)

ADMINISTRACION ADMINISTRACION FINANCIERA FINANCIERA CONTABLE IICONTABLE II

SESION 6SESION 6

PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO MAESTRO Y CONTABILIDAD POR Y CONTABILIDAD POR

AREAS DE AREAS DE RESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD

SISTEMAS DE CONTROLSISTEMAS DE CONTROL

1. Observación personal (Medio Básico)1. Observación personal (Medio Básico)

2. Registros históricos2. Registros históricos

3. Presupuestos3. Presupuestos Sistema de ContabilidadGerencial

PRESUPUESTOPRESUPUESTO

Expresión cuantitativa (monetaria) de un plan de acción y una ayuda para la coordinación y la ejecución del plan.

CICLO PRESUPUESTALCICLO PRESUPUESTAL

1. Planeación del desempeño de la organización 1. Planeación del desempeño de la organización en conjunto y en cada una de sus partes. en conjunto y en cada una de sus partes. (Consenso de expectativas y definición de (Consenso de expectativas y definición de objetivos)objetivos)

2. Establecimiento de marco de referencia o 2. Establecimiento de marco de referencia o criterios para la evaluación del desempeño.criterios para la evaluación del desempeño.

3. Análisis de variaciones y aplicación de 3. Análisis de variaciones y aplicación de medidas correctivas.medidas correctivas.

4. Ajuste del plan.4. Ajuste del plan.

PRESUPUESTO MAESTROPRESUPUESTO MAESTRO

Resume los objetivos y planes de acción para todas las unidades de la organización.

Incluye tanto la repercusión de las decisiones de operación (adquisición y utilización de recursos) como de las decisiones financieras (fuentes de financiamiento para adquisición de recursos)

PLANIFICACIONPLANIFICACION

Situación actualSituación futura

Esperada

Qué somos ahora Qué queremos ser ?

- en 1 año- en 5 o 10 años

PLANES

La planificación y los presupuestos son la culminación de un proceso de decisiones que se produce como resultado de un estudio cuidadoso del futuro de una organización.

PRESUPUESTOS

COMO?

La causa principal de fracasos en las empresas es la falta de capacidad para evitar condiciones que den como resultadoventas insuficientes, elevados costos de operación o ambos.

“SON POCOS LOS NEGOCIOS QUE PLANEAN FALLAR,PERO MUCHOS DE LOS QUE FRACASAN FALLARONEN PLANEAR.”

PLANIFICACION

CIRCULO DE DEMING

PLANEAR

HACERVERIFICAR

ACTUAR

PRESUPUESTOS Y EVALUACION PRESUPUESTOS Y EVALUACION DEL DESEMPEÑODEL DESEMPEÑO

GERENTE

PROCESO DESEMPEÑO

Tomar Decisiones:Actuar

Planear y hacerutilizando presupuestos

Evaluar: VerificarPresupuesto Vrs Resultados

Retroalimentación

PRESUPUESTO DE PRESUPUESTO DE OPERACIONOPERACION

PresupuestoVentas

PresupuestoProducción

PresupuestoInv. Final

PresupuestoMat. Direct.

PresupuestoMOD

PresupuestoGIF

PresupuestoCBV

1

1

PRESUPUESTO DE OPERACION

1

PresupuestoCostos Operación

Estado deResultados

Presupuestado

CENTRO DE RESPONSABILIDADCENTRO DE RESPONSABILIDAD

Parte o unidad de una organización, cuyo Gerente es responsable de la planeación, control y el desempeñode un conjunto especifico de actividades o proceso.

CENTROS DE RESPONSABILIDAD

Centro de costos: el gerente solo es responsable de los costos.

Centro de ingresos: el gerente solo es responsable de los ingresos.

Centro de utilidad: el gerente es responsable de ingresos y costos.

Centro de inversión: el gerente es responsable de inversiones, ingresos y costos.

CONTABILIDAD POR AREAS DE CONTABILIDAD POR AREAS DE RESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD

Sistema que cuantifica los planes (presupuestos) y las acciones (resultados reales) de cada centro de responsabilidad.

CONTROLABILIDADCONTROLABILIDAD

Grado de influencia que un gerente específico tiene sobre determinadas partidas de ingresos y costos.

COSTO CONTROLABLECOSTO CONTROLABLE

Cualquier costo sujeto a la influencia de un:

1. Gerente determinado

2. De un centro de responsabilidad específico

3. Durante determinado tiempo.