UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL ESTADO DE MORELOS

ESCUELA DE ESTUDIOS SUPERIORES DE JOJUTLA

Lic. Contador Público

1er Semestre

Grupo: B

C.P PERLA CANO GÓMEZ

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA

MILLÁN BARRETO ELIZABETH KARINA

jueves, 27 de abril de 2023

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

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ESTADO DE FLUJO ED EFECTIVO

En base a las NIF B-2.Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo establecer las normas generales para la presentación, estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo, así como para las revelaciones a dicho estado financiero básico.

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Con base a la NIF A-3, el estado de flujos de efectivo es un estado financiero básico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificados en actividades de operación, de inversión y de financiamiento.

El usuario general de los estados financieros está interesado en conocer cómo la entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes de efectivo, independientemente de la naturaleza de sus actividades.Básicamente, las entidades necesitan efectivo para realizar las operaciones, pagar sus obligaciones y, en caso de entidades lucrativas, pagar rendimientos a sus propietarios.

Su importancia radica no solo en el hecho de dar a conocer el impacto de las operaciones de la entidad en su efectivo; su importancia también radica en dar a conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados. El estado de flujos de efectivo está clasificado en actividades de operación, de inversión y de financiamiento.

Este estado financiero al igual que otros proporciona información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos y pasivos de la entidad y su estructura financiera, así mismo permite evaluar la capacidad de la entidad para modificar los periodos e importes de los cobros y pagos con el fin de adaptarse a las circunstancias y a las oportunidades de generación y aplicación de fondos, mismas que suelen cambiar constantemente.El estado de flujos de efectivo presentan las operaciones que se realizaron en un periodo.Cuando el entorno económico es calificado como entorno no inflacionario, la entidad debe presentar su estado de flujos de efectivo en valores nominales, y cuando el entorno es calificado como inflacionario su estado de flujos de efectivo

debe ser expresado en unidades monetarias. El flujo de efectivo es uno de los

estados financieros más complejos de realizar y que exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para poderlo desarrollar. Según el Consejo Técnico de la Contaduría, se entiende que el flujo de efectivo “es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo”. El objetivo del flujo de efectivo es básicamente determinar la empresa efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversión y expansión. Adicionalmente, el flujo de efectivo

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permite hacer un estudio o análisis de cada una de las partidas con incidencia en la generación defectivo, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseño de políticas y estrategias encaminadas a realizar una utilización de los recursos de la empresa de forma más eficiente. Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar efectivo, de cómo genera ese efectivo, para así mismo poderse proyectar y tomar decisiones acordes con su verdadera capacidad de liquidez.

Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo

Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el  balance general   de los dos últimos años y el último estado de resultados. Los balances los necesitamos para determinar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo].Es esencial contar también no las notas a los estados financieros en donde conste ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.

Una de las formas para hacer el flujo de efectivo, es mediante el método directo, el cual básicamente consiste en rehacer el estado de resultados utilizando el sistema de caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo en las actividades de operación .Antes de intentar comprender este método, es importante que consulte los aspectos generales del estado de flujo de efectivo. Puede consultar también el flujo de efectivo   por el método indirecto .

El Estado de Flujos de efectivo es también conocido como Estado de Cambio en la Situación Financiera y lo podemos encontrar estructurado o presentado en dos métodos diferentes método directo y método indirecto.El método directo: en este método, la determinación de los flujos de efectivo de actividades de operación deben hacerse con cualquiera de los procedimientos:

a) Utilizando directamente los registros contables de la entidad respecto de las partidas que se afectaron por entradas o por salidas de efectivo.

b) Modificando cada uno de los rubros del estado de resultados o del estado de actividades.

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El método indirecto: Los flujos de efectivo de las actividades de operación deben determinarse partiendo, preferentemente, de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad o, en su caso, del cambio neto en el patrimonio contable; dicho importe se aumenta o disminuye por los efectos de:

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metodo directo

X2 X Diferencia

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12diferencias

netas

Efectivo y esquivalentes de efectivo $230 $160 $70 $70

Instrumentos financieros disponibles para venta 1,100 1,100 0 -50 50

Cuentas por cobrar 2,300 1,700 600 -$500 -100 -

Inventarios 1,000 1,950 -950 $1,050 -100 -

Invers ion permanente en acciones 900 900 0 -100 -100

Propiedades, planta y equipo -

Costo de adquisición 3,730 1,910 1,820 80 -650 -1,250 -

Depreciacion acumulada -1,450 -1,060 -390 450 -60 -

Compra de activo fijo 350 350

Venta de activo fijo -30 -30

Crédito mercantil 100 100 -100 -

Negocio adquirido 650 650

-

Total de activos $7,910 6,660 1,250 -$500 $1,050 $450 -$10 -$50 -$100 $ - $ - -$300 $900 $ - $ - $890

Pasivos

Proveedores $50 $1,890 -$1,640 1,740 -$100 -

Intereses por pagar 230 100 130 -$400 -270

Impuestos por pagar 400 1,000 -$600 -$300 -900

Acreedores a largo plazo 1490 1,040 450 -200 $250

Arrendamiento financiero 810 0 810 -900 -90

Total de pasivos 3,180 4,030 850 $ - $1,740 $ - $ - $ - $ - -$400 -$300 -$300 -$900 $ - $ - -$1,010

Capital contable

Capital social 1,500 1,250 250 -$250 -

Emision de acciones 250 250

Utilidades acumuladas 180 1,380 -1,200 $1,200 -

Dividendos pagados -1,200 1,200

Utilidad neta -

Ventas 30,650 30,650 -$540 30,110

Costo de ventas -25,750 -25,750 -$690 -26,440

Gastos de administración y venta -820 -820 -820

Depreciación -450 -450 $450 -

Otros ingresos y gastos 10 10 -$10 -

Intereses a cargo -400 -400 $400 -

Intereses a favor 50 50 -$50 -

Pérdida cambiaria -40 -40 40 -

Dividendos recibidos 100 100 -$100 -

Impuestos a la utilidad -300 -300 $300 -

Total de capital contable 4,730 2,630 2,100 -500 -690 450 -10 -50 -100 400 300 - - - 1,900

Total de pasivo y capital contable $7,910 $6,660 $1,250 -$500 $1,050 $450 -$10 -$50 -$100 $ - $ - -$300 -$900 $ - $ - $890

Del 1o. De enero al 31 de diciembre de X2

La Comercial, S.A de C.V

Hoja de trabajo para la elaboración del estado de flujos de efectivo

Eliminaciones y reclasificaciones

a) Partidas asociadas con actividades de inversión y actividades de financiamiento.

b) Cambios habidos durante el periodo en los rubros, de corto o largo plazo que forman parte del capital de trabajo de la entidad.

Estructura básica:

-Actividades de operación: Son un indicador de la medida en la que las actividades han generado fondos líquidos suficientes para mantener la capacidad de la operación de la entidad.

-Actividades de inversión: representa la medida en que la entidad ha canalizado recursos, esencialmente hacia partidas que generan ingresos y flujos de efectivo en el mediano y largo plazo.

-Actividades de financiamiento: muestra los flujos de efectivo destinados a cubrir las necesidades de efectivo de la entidad como consecuencia de compromisos de sus actividades de operación e inversión.

-Efectivo al principio del periodo: saldo de efectivo presentado en el balance general del final del periodo anterior.

- Efectivo al final del periodo: suma algebraica de los rubros de incremento o disminución neta de efectivo, y efectos por cambios del valor de efectivo.

-Incremento o disminución neta de efectivo: cuando este importe es positivo se denomina incremento neto de efectivo, cuando es negativo, se denomina disminución neta de efectivo.

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE

De acuerdo a la Norma de Información Financiera B-4El objetivo de esta norma es establecer las normas generales para la presentación y estructura del estado de cambios en el capital contable, los requerimientos mínimos de su contenido y las normas generales de revelación, con el propósito de promover la comparabilidad de la información financiera entre distintas entidades.

Las entidades con propósitos no lucrativos no se encuentran comprendidos en el alcance de esta NIF. Dichas entidades no emiten estados de cambios en el capital contable, dado que el cambio neto de su patrimonio contable y la afectación del saldo inicial de este se muestra en el estado de actividades que dichas entidades emiten.

La información contenida en este estado financiero es útil para el usuario para comprender los movimientos que afectaron al capital contable de una entidad en el periodo. Con dicha información, los usuarios podrán evaluar, entre otras cuestiones, los índices de rentabilidad de la entidad, tanto de un periodo contable específica, como en forma acumulada a la fecha de los estados financieros.

Desde el punto legal el capital contable representa para los propietarios de una entidad con fines lucrativos, su derecho sobre los activos netos de esta, mismo que ejercen mediante su reembolso. Por lo que el estado de cambios en el capital contable, además de permitir a terceros tomar decisiones en relación con la entidad, también sirve a sus propietarios para tomar decisiones en relación con su inversión en dicha entidad.

Elementos básicos del estado de cambios en el capital contable:

Movimientos de propietarios: En estos renglones se deben mostrar los movimientos que llevan a cabo los propietarios de una entidad en relación con su inversión en dicha entidad, lo cual representa el ejercicio de su derecho sobre los activos netos de la entidad.

Movimientos de reservas: Estos renglones deben mostrar los importes que representan aumentos y disminuciones a las reservas de capital

Resultado integral: Es un único renglón, la entidad debe presentar el resultado integral desglosado en utilidad y pérdida neta, Otros Resultados Integrales y participación de los ORI de otras entidades.Estructura:-Saldos iniciales del capital contable. -Ajustes por cambios contables y correcciones de errores.

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-Saldos iniciales ajustados. -Movimientos de propietarios.-Saldos finales de capital contable. -Movimientos de reservas.

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS

El objetivo de esta Norma de Información Financiera B-8 consiste en establecer las normas generales para la elaboración y presentación de los estados financieros consolidados, así como para las revelaciones que acompañan a dichos estados financieros.

Se presume que existe control*** cuando una entidad es propietaria, directa o indirectamente a través de subsidiarias**.

La controladora*, debe presentar estados financieros consolidados de conformidad con el procedimiento de consolidación establecido en esta NIF.

Los estados consolidados deben incluir los estados financieros de la controladora* y los de todas sus subsidiarias**

Existe control cuando la entidad es propietaria de la mitad o menos del poder del voto**** de una entidad.

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Para establecer si una entidad ejerce control sobre otra, es necesario hacer un análisis apoyado en el juicio profesional emisor de los estados financieros, dado que, aunque la tenencia accionaria mayoritaria es un buen indicador de la existencia de control, en ocasiones, puede ser que esto no sea contundentes debido a que hay otros factores que deben considerarse, tales como los acuerdos o contratos sociales.

Requisitos: deben utilizarse estados financieros de las subsidiarias correspondientes a la misma fecha y por el mismo periodo de la controladora.

Elaboración de estados financieros consolidados

-Integrar los estados financieros de la controladora y subsidiarias.-Eliminar todos los efectos de las operaciones intercompañias.-Eliminar las inversiones en subsidiarias.-Determinar la participación con controladora, y-Presentar estados financieros consolidados

Estados financieros combinados: tienen como objetivo primordial presentar la información financiera de un grupo de afiliadas. En estas NIF permite presentar estados financieros combinados que solo agrupen a entidades que pertenezcan a un sector económico o gremio industrial.

La consolidación se pueden presentar de manera fusionada o

*Controladora: aquella entidad que controla a una o más subsidiarias.**Subsidiaria: entidad sobre la cual otra entidad ejerce control.***Control: poder de decidir las políticas financieras y de operación de una entidad, con el fin de obtener beneficios de sus actividades.****Derechos de voto potenciales: son aquellos derechos de voto sobre las políticas financieras y operativas de una entidad.

EJEMPLO:

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ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION

 El estado de costos de producción: Es el estado financiero que muestra la integración y cuantificación de la materia prima, mano de obra y gastos indirectos que nos ayuda a valorar la producción terminada y transformada para conocer el costo de su fabricación.El Estado de Costo de Producción puede ser al mismo tiempo el Estado de Costo de

Producción y Ventas en cuyo caso al Estado de Resultados iría directamente la cifra del costo de ventas.

Cuando el estado es solamente de costo de producción entonces el costo de ventas se calcula en el propio Estado de Resultados como se hace en el caso de una empresa comercial.

El Costo de Producción representa todas las operaciones realizadas desde la adquisición de la materia prima hasta su transformación en artículos de consumo o de servicio. En este concepto destacan tres elementos o factores: Materia Prima, Mano de Obra y Costos Indirectos.

Se refleja la adquisición de materia prima, gastos indirectos y manos de obra relativa a la producción, su uso y distribución, así como su aplicación dentro de la producción y la valuación de la producción terminada y la producción en proceso.

El estado de costos de producción refleja el costo incurrido en la producción, para así mismo determinar el costo unitario del producto.

Cuentas que lo integran:

Inventario inicial de la producción en proceso.Inventario inicial de materia prima.Compras de materia prima.Materia prima disponible.Inventario final de materia prima.Materia prima utilizada.Mano de obra utilizada.Gastos indirectos.Costo incurrido.Inventario inicial de producción en terminada.Inventario final de producción terminada.Costo de la producción vendida.EJEMPLO:

EL BUEN VESTIR ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y COSTO DE LA PRODUCCION VENDIDA

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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 INVENTARIO INICIAL DEL PRODUCTO EN PROCESO INVENTARIO INICIAL DE LA MATERIA PRIMA 15,000 CIMPRAS DE MATERIA PRIMA 100,000 MATERIA PRIMA DISPONIBLE 115,000 INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 16,000 MATERIA PRIMA UTILIZADA 99,000 MANO DE OBRA UTILIZADA 60,000 GASTOS INDIRECTOS 75,000 COSTO INCURRIDO 234,000COSTO DE PRODUCCION 234,000INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO EN PROCESO 34,000COSTO DE LA PRODUCCION TERMINADA 200,000INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCION TERMINADA 20,000 INVENTARIO FINAL DE PROCUCCION TERMINADA 30,000 10,000COSTO DE LA PRODUCCION VENDIDA 190,000

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