Contabilidad y Finanzas

Los Estados FinancierosBalance GeneralEstado de Resultados (P&G)Estado de Flujos de Efectivo

El Balance GeneralDefinicin

Estado financiero que muestra el valor de lo que la empresa tiene (activos) y lo que la empresa debe (pasivos) en un momento especfico de tiempo (desde el punto de vista contable).

El Balance General

Activo Corriente

Propiedad, Planta y Equipo

Otros Activos No Corrientes

Total Activo

Pasivo Corriente

Deuda Largo Plazo

Patrimonio

Total Pasivo y Patrimonio

Activo Corriente

Bienes o derechos que pueden convertirse en dinero en un tiempo inferior a un ao a partir de la fecha del balance.

Tipos de Activos CorrientesDisponible (caja, cuentas corrientes y de ahorros) - 11Inversiones (acciones, bonos, certificados de depsito a trmino - CDTs, etc) - 12Deudores (clientes, CxC a socios, anticipos y avances a proveedores, anticipo de impuestos, CxC trabajadores, deudores varios) - 13Inventarios (mercanca, materia prima, producto en proceso, producto terminado, inventarios en transito) - 14Diferidos, Gastos pagados por Anticipado (seguros, intereses) - 17

Propiedad, Planta y Equipo - 15Bienes construidos, en proceso de construccin o adquiridos con la intencin de usarlos en la administracin de la empresa, para la produccin o para arrendarlos. Su vida til debe exceder una ao y no estar destinado para la venta.

Tipos de P, P & E VehculosMuebles y EnseresMaquinaria y EquipoEdificiosTerrenosConstrucciones en Curso

DepreciacinTeniendo en cuenta que algunos de estos bienes se deterioran, la norma fiscal permite un ahorro durante la vida til del mismo con el fin de renovar el bien al fin de su ciclo, la depreciacin. Existen varios mtodos de depreciacin tal como lnea recta, suma de nmeros dgitos y doble saldo decreciente.

Otros No Corrientes

Los activos que no pueden ser clasificados como corrientes ni como propiedades, planta y equipo.

Tipos de Otros No CorrientesInversiones permanentes (bonos, acciones, etc) - 12Deudores no corrientes (acreencias largo plazo) - 13Intangibles (patentes) - 16Cargos diferidos (costo/gasto prepagado) - 17Valorizaciones (mayor valor de activos) - 19

Pasivos

Obligaciones presentes que la empresa tiene con terceras personas derivadas de eventos pasados por lo cual se reconoce que en el futuro se deber transferir recursos o servicios.

Se clasifican segn el grado de exigibilidad.

Pasivo CorrienteExigibles antes de un ao:

Sobregiros bancarios - 21Deudas con proveedores - 22Cuentas por Pagar 23 (Socios, dividendos, retenciones)Impuestos, gravmenes y tasas - 24Obligaciones laborales 25 (Primas y salarios pendientes por pagar)Pasivos estimados y provisiones 26 (vacaciones, cesantas, etc)Diferidos 27 (impuestos)Otros pasivos 28 (anticipos, ingresos de otros)Bonos y papeles comerciales - 29

Pasivo a Largo PlazoRepresenta las deudas exigibles a largo plazo. Las porciones de las deudas a largo plazo exigibles antes de un ao deben registrarse en el Pasivo Corriente.

Prstamos bancario a largo plazo - 21Bonos emitidos - 29

Patrimonio

Representa los compromisos que la empresa tiene con sus dueos respaldado en la escritura y las ganancias obtenidas. El dinero realmente invertido por los dueos.

Tipos de PatrimonioCapital social (aportes de los socios: ordinarias, preferenciales, privilegiadas) - 31Supervit de capital (mayor monto pagado por socios) - 32Reservas (legal 10% y otras) -33Divedendos decretados - 35Utilidad del ejercicio -36Utilidades acumuladas (ejercicios anteriores) - 37Supervit por valorizacin - 38

El Balance General

Activos20072008

Efectivo 7,282 14,000 Ttulos 20,000 71,632 CxC 632,160 878,000 Inventarios 1,287,360 1,716,480 Activo Cte 1,946,802 2,680,112

AFB 1,202,950 1,220,000 -Dep. Acum. 263,160 383,160 AFN 939,790 836,840

Activo Total 2,886,592 3,516,952

Pasivos

CxP 324,000 359,800 NxP 720,000 300,000 OxP 284,960 380,000 Pasivo Cte 1,328,960 1,039,800 DLP 1,000,000 500,000 Pasivo Total 2,328,960 1,539,800

Acc. Pref. - - Acc. Com. 460,000 1,680,936 Util. Ret. 97,632 296,216 Patrimonio 557,632 1,977,152

P&P 2,886,592 3,516,952

Estado de Resultados

Informe financiero que presenta de manera analtica los ingresos obtenidos y los egresos incurridos por la empresa en desarrollo de su actividad mercantil durante un periodo contable determinado.

Esquema General del P&G

Estado de Resultados

Ingresos$ xxxMenos: Egresos$ xxxUtilidad (o prdida)$ xxx

IngresosRepresentan los beneficios operativos y financieros que percibe la empresa por la venta de bienes o por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades realizadas durante un periodo contable.

Tipos de IngresosIngresos por ventasVentas brutasVentas netas (menos rebajas, descuentos, devoluciones)Otros ingresosPercibidos por conceptos diferentes a la actividad principal de la empresaIntereses ganados, dividendos, venta de activos, etc.

EgresosRepresenta las salidas de dinero de la empresa en la operacin de la misma.

Existen tres tipos principales:Costo de ventasGastosOtros egresos

Costo de VentasRepresentan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisicin o produccin de los bienes o la prestacin de servicios de los cuales la empresa obtuvo sus ingresos.Empresas de servicios Empresas comercialesEmpresas industriales

GastosRepresentan los flujos de salida de recursos efectuados durante el periodo que generan disminuciones patrimoniales diferentes de retiro de capital o utilidades.Gastos de ventas (sueldos, comisiones, publicidad, fletes)Gastos de administracin (sueldos administrativos y derivados)Gastos de depreciacin (no es desembolso real)Otros egresos (gastos financieros, prdidas por venta de equipos)Impuesto sobre la renta

Estado de Resultados

20072008

Ventas netas 5,834,400 7,035,600 Costos 4,980,000 5,800,000 Gastos 720,000 612,960 UAIIDA 134,400 622,640 Depr. 116,960 120,000 Amort. - - D&A 116,960 120,000 UAII 17,440 502,640 Intereses 176,000 80,000 UAI- 158,560 422,640 Impuestos- 63,424 169,056 UDI ant DP- 95,136 253,584 Div. Pref. - - UDI- 95,136 253,584 Dividendos 11,000 55,000 Ad. U.R.- 106,136 198,584

Estado de Resultados

DM_FORMATO31/12/200641 Ingresos Operacionales 520,232,887 61 MENOS: Costos de Ventas y de Prestacin de Servicios 438,429,679 UTILIDAD BRUTA 81,803,208 51 MENOS: Gastos Operacionales de Administracin 12,039,214 52 MENOS: Gastos Operacionales de Ventas 26,568,148 UTILIDAD OPERACIONAL 43,195,846 42 MAS: Ingresos No Operacionales 45,130,325 53 MENOS: Gastos No Operacionales 42,277,798 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y AJUSTE POR INFLACION 46,048,373 47 Ajustes Por Inflacin 896,063 54 MENOS: Impuestos de Renta y Complementarios 8,747,520 59 GANANCIAS Y PERDIDAS 38,196,916

Estado de Flujos de Efectivo

Estado financiero bsico que presenta la informacin relacionada con los recaudos y desembolsos en efectivo que se derivan de las actividades de operacin, inversin y financiacin llevadas a cabo por la empresa durante un periodo contable.

Formato GeneralActividades de operacinP&G$xx1Capital de Trabajo$xx2Actividades de inversin$yyyActividades de financiacin$zzz

Saldo caja inicial$xxxCambio en el perodo$xxxSaldo caja final $xxx

Flujos de EfectivoEjemplo Prctico