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7/22/2019 ESTADODEFLUJODEEFE-CONGRESOUNSE-

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CONGRESO UNSE 2007

CATEDRA CONTABILIDAD ll

Estado de Flujo deEfectivo (EFE)


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Estados Contables Bsicos

Criterio de lo devengado

Estado de Situacin Patrimonial o

Balance . Estado de Resultados.

Estado de Evolucin del Patrimonio

Neto.Criterio de lo percibido Estado de Flujo de Efectivo (EFE).


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EFE

Percibido Ingresos de

fondos de lasventas

Egresos de fondoscompra bienes de

cambio Pagos y cobranza

de intereses

ESTADO DERESULTADOS

De

vengado Ventas facturadas o

devengadas en elejercicio

Costo mercaderas

vendidas

Prdidas yganancias porintereses


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EFE

El efectivo

Es necesario aclarar que cuando se dice efectivo esto no

debe interpretarse slo como el saldo de la cuenta caja.Integran este concepto de efectivo, el dinero en caja, lodepositado en los Bancos, y las inversiones transitoriascorrientes o a corto plazo.

Los equivalentes de efectivo: considerndose como tales alas inversiones de alta liquidez que son fcilmente

convertibles en efectivo dentro de los tres meses desde lafecha de inversin y que estn sujetos a cambiosinsignificantes de valor. Por ejemplo un plazo fijo quevenza dentro de los tres meses contados desde el cierre


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EFE

Consta de 2 partes:

LA PRIMERA MIDE LA MAGNITUD DE LASVARIACIONES, DEL FLUJO DE FONDOS POR UNPERIODO DE TIEMPO, DE LA SIGUIENTE MANERA.

La Variacin del efectivo: Surge de la diferencia Efectivo al inicio del ejercicio xxxx

+/-Modificacin de ejercicios anteriores xxxx -------------- Efectivo al inicio modificado xxxx menos Efectivo al cierre del ejercicio xxxx ------------ AUMENTO (DISMINUCION) NETA DEL EFVO. xxxx


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EFE

LA SEGUNDA ANALIZA LAS CAUSAS DE LAS

VARIACIONES:

Las causas de las variaciones identificadas sontres:

Derivadas de operaciones.

Derivadas de inversiones.

Derivadas de Financiacin.


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EFE

LAS CAUSAS DERIVADAS DE OPERACIONES UOPERATIVAS :

comprenden los activos y pasivos operativos, esdecir los vinculados con la actividad principal dela empresa. Son habitualmente las causas massignificativas: Vender, Comprar, pagar y Cobrar.

Por ejemplo: Compra o Venta de Bienes decambio, Cobranzas Crditos por ventas, Pagos deDeudas comerciales, Pagos de Gastos y CostosOperativos, etc.


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EFE

LAS CAUSAS DERIVADAS POR ACTIVIDADES DEINVERSIONES

Corresponden a la adquisicin y enajenacin de activosrealizables a largo plazo y de otras inversiones que noson equivalentes de efectivo, excepto las mantenidascon fines de negociacin habitual.

Registra los cambios como consecuencias de lasoperaciones de inversin

Cobros por ventas de Bienes de Uso

Pagos por compra de Bienes de Uso

Pagos por compra de acciones como inversinpermanente

Cobros por ventas de acciones calificadas comopermanentes

Cobro de dividendos


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EFE

LAS CAUSAS DERIVADAS DE FINANCIACIONES

Corresponden a los movimientos de efectivo y susequivalentes resultantes de transacciones con los

propietarios del capital o con los proveedores deprestamos.


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EFE

Las empresas en general se financian de dos formas:

Mediante aportes de terceros (PrestamosBancarios)

Mediante aportes de los empresarios (Aportes de

los Propietarios).

Los ingresos y egresos generados por esta causa son:

Cobros por la emision de obligaciones negociables

Aportes en efectivo de los propietarios

Pagos de prestamosCobro de Intereses

Por ultimo se debe verificar que el total de las causasjustifique la variacin. En otras palabras que: Variacin delmonto = Causas de las variaciones


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EFEMETODOS PARA EXPLICAR LASVARIACIONES OPERATIVAS.

La RT. 9. presenta dos alternativas entre las cuales se puedenoptar:

Mtodo directo

Mtodo indirecto

Considerando el MTODO DIRECTOen el sector operaciones,debemos determinar otros resultados que fueron consecuencias degastos que originaron aplicaciones de fondos.

Ejemplo: Pagos al Personal y cargas sociales Pago de Intereses Pago de Impuestos a las ganancias

- Pago de otros Impuestos


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EFEMETODOS PARA EXPLICAR LASVARIACIONES OPERATIVAS.

Considerando el MTODO INDIRECTO este ultimo parte de

La ganancia o prdida que surge del Estado de Resultados del Ejercicio al quese suma o deduce segn corresponda los ajustes para arribar al flujo deefectivo generado (si es positivo) o utilizado ( si es negativo) por actividades

operativas. Tales ajustes pueden ser: Eliminaciones: son aquellas que no significan erogaciones de fondos. Por

ejemplo las depreciaciones que son prdidas pero que no representanaplicaciones de fondos y como en el estado de resultado estn restadas,entonces en el estado de flujo para eliminarlas, se suman.

Reclasificaciones: Son aquellas cuentas de ganancia o prdidas que soncausas de inversin o de financiacin y deben ser reclasificadas comooperativas.

Cambios en activos y pasivos operativos: son aumentos o disminucionesde efectivo producidos por variaciones en los activos y pasivos operativos,tales como cobro de crditos por ventas que generan aumento de efectivo opago de deudas comerciales que producen disminuciones


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EFE: UTILIDAD y OBLIGATORIEDAD

Analiza las causas de la variacin y la evolucinde la situacin financiera de una empresa.

RT N 11 (Entes sin Fines de Lucro) - Obligatorioa partir de los ejercicios cerrados el 31/12/2004.

RT N 17 (Todos los Entes) Obligatorio a partirdel 01/01/2006.

DE TODO LO EXPUESTO SURGE QUE PARALOS EJERCICIOS INICIADOS A PARTIR

DEL 01/01/2006 TODOS LOS ENTESDEBEN PRESENTAR EL ESTADO DE FLUJODE EFECTIVO.


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EFE-EsquemaFondos existentes al inicio

Menos

Fondos existentes al cierre

Variacin de los fondos

Motivos de la variacin:

Fondos originados o aplicados a las operaciones

Fondos originados o aplicados a actividades de inversin Fondos generados o aplicados a actividades de

financiamiento


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Caso prctico

Estado de SituacinPatrimonial al momento I

ACTIVOAutomotor 30.000

PATRIMONIO NETOCapital Propio 30.000

Operaciones:Cobra servicios por 40.000 y

paga gastos por 22.000

Estado de SituacinPatrimonial al momento II

ACTIVOCaja 18.000

Automotor 30.000menos:Amortizaciones (6.000)Total Activo 42.000

PATRIMONIO NETO

Capital Propio 30.000Ganancia 12.000Total P.N. 42.000


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Estado de Resultados (devengado)

Ingresos porservicios

Gastos pagados aterceros

Amortizacionesautomotor

Resultado del

ejercicio

40.000

(22.000)

(6.000)

12.000


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EFE - Mtodo directo (Percibido)

Fondos al inicio del ejercicio

Variacin del ejercicio

Fondos al cierre del ejercicio

CAUSAS VAR. FDOS.Fdos. Generados por Operac.

Ventas cobradasGastos pagados

EFECTIVO AL CIERRE

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18.000

18.000

40.000

(22.000)

18.000


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EFE - Mtodo indirecto (Percibido)Fondos al inicio del ejercicio

Variacin del ejercicio

Fondos al cierre del ejercicio

CAUSAS VAR. FDOS.

Resultado del ejercicio

ms: prdidas que no

representan egresos defondos-Amortizac.

EFECTIVO AL CIERRE

-----

18.000

18.000

12.000

6.000

18.000

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