ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO...A manera de ejemplo, bajo esta nueva estructura contributiva,...

DEPARTAMENTO DE HACIENDAESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO

Transformación del Sistema Contributivode Puerto Rico

Déficit Acumulado = $21,831MFY 00 – FY 12

TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS DEL FONDO GENERAL AF 00 – AF 14

2

(en $ millones)

Ingresos y Gastos del Fondo General – AF00 – AF14

• Del AF00 al AF12 los gastos excedieron los ingresos netos del Fondo General. Creando de esta forma un déficit acumulado de $21,831M en un periodo de 13 años. El promedio de ingresos netos del Fondo General durante este periodo fue de $7,821M, mientras el gasto promedio con cargo al Fondo General fue de $9,501M.

Fuente: 1. AF200 al AF2013 “Statement of Revenue and Expenditures-Budget and Actual Budget Basis-General Fund” según los estados financieros auditados del ELA.3. AF14 - estimado

Ingresos

Gastos

6,877 6,746 7,186

7,341 7,834

8,603 8,423 8,718

8,207

7,584 7,593 7,994

8,573 8,131

9,037

7,000 7,426

9,126

8,043

8,923

9,717

10,397

9,707 9,324

10,890 10,368

10,623

11,966

9,885 9,376

4,000

5,000

6,000

7,000

8,000

9,000

10,000

11,000

12,000

AF 00 AF 01 AF 02 AF 03 AF 04 AF 05 AF 06 AF 07 AF 08 AF 09 AF 10 AF 11 AF 12 AF 13 AF 14

Presupuesto

101,747

92,858 93,271 92,721

89,576

2007 2008 2009 2010 2011 Jul Aug Sep Oct Nov Dec Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec

(1) Incluye sólo empleados pagados mediante RHUM. Ciertas agencias más pequeñas o autónomos (~ 3% del total) no incluidos. Considera únicamente la Rama Ejecutiva. Número de empleados de Policía sonauto reportados por la misma agencia. No incluye empleados irregulares. Número Fondo General no incluye empleados pagados con créditos especiales.

-12%-12.3K

3

PUESTOS OCUPADOS GOBIERNO CENTRAL – RC DEL FONDO GENERAL

Puestos Ocupados (2007 – noviembre 2014)

Distribución de Puestos

Maestros (as)

Policías

Corrección

Bomberos

Total

37,000

15,000

7,800

1,700

62,830 70%

Enfermeros (as) 1,330

139,640

134,230114,997

2012 2013 2014

-34%-46.8K

Los Impuestos como un Porcentaje del PIB: Puerto Rico y los países de laOECD, 2011

0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50

Australia

Austria

Belgium

Canada

Chile

Czech Republic

Denmark

Estonia

Finland

France

Germany

Greece

Hungary

Iceland

Ireland

Israel

Italy

Japan

Korea

Luxembourg

Mexico

Netherlands

New Zealand

Norway

Poland

Portugal

Slovak Republic

Slovenia

Spain

Sweden

Switzerland

Turkey

United Kingdom

United States

Puerto Rico

Personal Income

Corporate Income

SS Contributions

Payroll / Workforce

Property

Goods/Services

Los Impuestos como un Porcentaje del PIB en Puerto Rico enComparación con Ciertas Jurisdicciones

Transformación Sistema Contributivo

28% Cosumo 72% Contribución Sobre Ingresos

28% Consumo

META: Consumo55%Ingresos 45%

Composición de las Rentas Internas AF 13-14

72%Contribuciónsobre Ingresos

Transformación Sistema ContributivoRazones para el cambio

• Alrededor de 1.050 millones de planillas anualmente de individuos

• Reintegros promedio - $500-$600 millones

• Alrededor de 850,000 planillas con reintegros

• Hacienda invierte de 2 a 3 veces más horas hombre procesando planillas y reintegros, que fiscalizando

• Evasión significativa (Radicación en un ACTO “voluntario”)6

Características de la Contribución sobre Ingresos

de Individuos

Transformación Sistema ContributivoRazones para el cambio

• De 42,391 corporaciones, 15,560 o 37% reportan pérdidas

• 83% de los profesionales reportan ganancias por debajo de $15,000

• 69% de los individuos que reportan un negocio en su planilla individual informarán ganancias por debajo de $11,000

• 80% de los contribuyentes (1.050 millones, son asalariados), con un salario promedio de $29,500

7

Cont.

Responsabilidad Contributiva en relación al Impuestos sobre Ingresos de 2013 por Nivel de Ingreso (en Millones de USD)3

• (3) Análisis distributivo basado en planillas de contribuciones de individuos de 2012 provisto por el Departamento de Hacienda

• (*)Menos del 10% de los contribuyentes pagan cerca del 78% de los impuestos sobre ingresos individuales 8

Nivel de ingresos Contribuyentes

Responsabilidad

contributiva

(Excluyendo SS y

Medicare)

Porcentaje del

impuesto

(Excluyendo SS y

Medicare)

Responsabilidad

contributiva (Incluyendo

Seguro Social y Medicare)

Porcentaje del

impuesto

(Incluyendo Seguro

Social y Medicare)

Menos de $20,000 538,026 $4 .21% $368 9.58%

Entre $19,999 y

$40,000319,108 $191 9.17% $791 20.59%

Entre $39,999 y

$60,000107,107 $270 12.98% $604 15.72%

Sobre $59,999 89,459 $1,614 77.64%(*) $2,079 54.11%

Total 1,053,700 $2,079 100.00% $3,842 100.00%

Razones para el cambio


Efecto de transformar el Sistema para que dependamás del Impuesto al Consumo

• Reducir las Planillas de Contribución sobre Ingresos deIndividuos a una cantidad de alrededor de 150,000 lo quefacilitaría la fiscalización

• Énfasis en Impuesto al Consumo (con herramientas paraatender la regresividad) provocará que todo el mundopague (particularmente la economía informal)

9


Ejemplos – Análisis Neto

de la Transformación del

Sistema Contributivo

Ejemplo:

*Se asume que el contribuyente gastó el 40% de su ingreso bruto en bienes y servicios tributables.

Individuos casados con 3 dependientes: Intereses Hipotecarios - $15,000Aportación cuenta IRA - $5,000 por cónyuge

Ingreso Bruto 89,355 125,000 180,000

Contribucion 2014 5,519 16,350 34,500

Contribucion Reforma - 3,000 17,550

Beneficio Contribucion sobre Ingresos 5,519 13,350 16,950

IVU Actual Aproximado

(Ingreso Bruto x 40% x 7%) 2,502 3,500 5,040

IVA Aproximado

(Ingreso Bruto x 40% x 16%) 5,719 8,000 11,520

IVA Incremental 3,217 4,500 6,480

Beneficio Neto 2,302 8,850 10,470

Beneficio Porcentual 28.70% 44.58% 26.48%

Ejemplo:


Individuo soltero con 3 dependientes: Intereses Hipotecarios - $15,000Aportación cuenta IRA - $5,000

Ingreso Bruto 89,355 125,000 180,000

Contribucion 2014 7,644 19,155 37,305

Contribucion Reforma 4,403 9,750 26,550

Beneficio Contribucion sobre Ingresos 3,241 9,405 10,755


(Ingreso Bruto x 40% x 7%) 2,502 3,500 5,040

IVA Aproximado

(Ingreso Bruto x 40% x 16%) 5,719 8,000 11,520

IVA Incremental 3,217 4,500 6,480

Beneficio Neto 24 4,905 4,275

Beneficio Porcentual 0.23% 21.65% 10.10%

Ejemplo:


Individuos casados con 1 dependiente: Intereses Hipotecarios - $5,793

Ingreso Bruto 107,977 75,000 125,000 180,000

Contribucion 2014 18,721 7,982 24,338 42,488

Contribucion Reforma 3,328 - - -

Beneficio Contribucion sobre Ingresos 15,393 7,982 24,338 42,488


(Ingreso Bruto x 40% x 7%) 3,023 2,100 3,500 5,040

IVA Aproximado

(Ingreso Bruto x 40% x 16%) 6,911 4,800 8,000 11,520

IVA Incremental 3,887 2,700 4,500 6,480

Beneficio Neto 11,506 5,282 19,838 36,008

Beneficio Porcentual 52.92% 52.39% 71.26% 75.76%

Ejemplo:


Individuo soltero con 1 dependiente: Intereses Hipotecarios - $5,793

Ingreso Bruto 107,977 75,000 125,000 180,000

Contribucion 2014 19,816 8,934 25,434 43,584

Contribucion Reforma 9,301 4,354 11,854 33,321

Beneficio Contribucion sobre Ingresos 10,516 4,580 13,580 10,263


(Ingreso Bruto x 40% x 7%) 3,023 2,100 3,500 5,040

IVA Aproximado

(Ingreso Bruto x 40% x 16%) 6,911 4,800 8,000 11,520

IVA Incremental 3,887 2,700 4,500 6,480

Beneficio Neto 6,629 1,880 9,080 3,783

Beneficio Porcentual 29.02% 17.04% 31.38% 7.78%


Estructura Contributiva

Alterna – Contribución

Sobre Ingresos de Individuos


• Umbrales de $40,000 (solteros) y $80,000 casados (tasa cero)

• Reducción en las tasas- tasa máxima de 30% al llegar a $200,000

• Eliminación de la mayoría de las deducciones, exenciones personales y dependientes (pierden su utilidad al reducir las tasas)

• Eliminación o ajuste de tasas preferenciales de intereses, dividendos y ganancias de capital

• Eliminación impuesto especial a empleados por cuenta propia

• Sustitución de deducción de intereses hipotecarios por crédito contributivo

16

Propuesta Contribución sobre Ingresos- Propuesta de Cambio

Individuos:


Cambios Aplicables a Individuos – Se quedano Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos:

o Gastos médicos

o Donativos

o Aportación a sistemas gubernamentales de pensiones o retiro

o Aportaciones a cuentas de retiro individual (No exceder de $5,000 o

$10,000 si es casado)

o Intereses pagados sobre préstamos estudiantiles a nivel universitario

17


Cambios Aplicables a Individuos – Se eliminano Deducciones, Contribuciones y Partidas eliminadas para el año 2015

o Intereses hipotecarios ( Será un crédito contributivo)

oAportaciones a cuentas de ahorro de salud con plan médico de deducible anual alto

oPérdidas por causas fortuitas

o Cuenta de aportación educativa

o Deducción por dependientes

o Deducción personal

o Deducción especial para individuos asalariados

o Contribución básica alterna

o Contribución especial a individuos que llevan a cabo industria o negocio por cuenta

propia (Sobretasa de 2%)

o Exención sobre intereses pagados por instituciones financieras ($2,000 o hasta

$4,000 si es casado) 18


Cambios Aplicables a Individuos

o Transacciones sujetas a tasas preferenciales

Tipo de Ingreso Previa TasaPreferencia

l

Año 2015 en adelante

Contribución sobre ganancia neta de capital a largo plazo 10% o 15%Tasa

Regular

Intereses pagados o acreditados sobre depósitos en cuentas que devenguen intereses

10 % o 17%Tasa

Regular

Dividendos10%

TasaRegular

Distribución total o parcial de una cuenta de retiro individual17%

TasaRegular

19


Cambios Aplicables a Individuos

o Crédito por concepto de Intereses Hipotecarios:o El monto del crédito a concederse estará basado en el ingreso neto tributable

del contribuyente y se determinará utilizando la siguiente tabla:

Si el ingreso neto sujeto a contribuciónfuere:

El crédito será

No mayor de $125,000 Lo menor entre el 15% de los intereses pagados o acumulados o $5,250

En exceso de $125,000 pero no en exceso de $140,000 Lo menor entre el 12% de los intereses pagados o acumulados o $4,200



En exceso de $170,000 Lo menor entre el 3% de los intereses pagados o acumulados o $1,050

17

Ejemplo 1: Régimen de Contribuciones sobre Ingresos Transformado:Tasa contributiva y estructura para contribuyentescasados/que rinden juntos con nivel de exención de $70,000

El impuesto es:

0

15% del exceso sobre $70,000

$6,750, más 20% del exceso sobre $125,000


Transformación Sistema ContributivoCasado

Si el ingreso tributable es:

• No mayor de $80,000

• Mayor de $80,000, pero no mayor de $125,000


• Mayor de $200,000

A manera de ejemplo, bajo esta nueva estructura contributiva, la tasa

contributiva efectiva de los siguientes niveles de salario será:

18

• $70,000 0%• $100,000 4.5%• $125,000 5.4%• $200,000 10.9%

Ahorra

Ejemplo 1: Régimen de Contribuciones sobre IngresosTransformado: Tasa contributiva y estructura paracontribuyentes que radican solos con nivel de exención de $35,000

El impuesto es:

0

15% del exceso sobre $40,000



Transformación Sistema ContributivoSoltero

Ahorra

• $70,000 6.4%

• $100,000 9.0%

• $125,000 10.2%

• $200,000 13.9%

Si el ingreso tributable es:

• No mayor de $40,000



• Mayor de $200,000

A manera de ejemplo, bajo esta nueva estructura contributiva, la tasa

contributiva efectiva de los siguientes niveles de salario será:

19


Estructura Contributiva

Alterna – Impuesto al

Consumo


Razones para implementar un IVA

• Más de 150 sistemas contributivos han implementado impuestos al consumo de base amplia, tales como un IVA, debido a su capacidad de aumentar los ingresos y la neutralidad en la cadena de producción y el comercio transfronterizo• Los Estados Unidos son el único Estado Miembro de la OECD

que no tiene un IVA/IBS

• Un sistema de IVA de base amplia con una tasa única y pocas exenciones minimizará los costos asociados al cumplimiento y la administración

• Puerto Rico podrá aprovechar la experiencia de sobre 150 países en la administración del impuesto

21

Tasas de IVA en Latinoamérica

País Tasa Actual País Tasa Actual

Guyana

Haití

Honduras

Jamaica

Méjico

Nicaragua

Panamá

Paraguay

Perú

Santa Lucía

San Cristóbal y Nieves

San Vicente y las Granadinas

Trinidad y Tobago

Uruguay

Venezuela

Fechade intro. Fecha

de intro.

Antigua y Barbuda

Argentina

Bahamas

Barbados

Belice

Bolivia

Brasil (ICMS

Chile

Colombia

Costa RicaDominica(Mancomunidad)

Ecuador

El Salvador

Granada

Guatemala

2007

1974

2015

1997

2006

1986

1989

1974

1983

1982

2006

1981

1992

2010

1992

15%

21%

7.50%

17.50%

12.50%

14.94%

1.5 to 35%

19%

16%

13%

15%

12%

13%

15%

12%

2007

1982

1964

1991

1980

1984

1976

1992

1991

2012

2010

2007

1990

1972

1993

16%

10%

15%

16.50%

16%

15%

7%

10%

18%

15%

17%

15%

15%

22%

12% 22


CARACTERISTICAS DE LOS IMPORTADORES – Que Facilitan

implantar IVA

Total – 5,200

Concentración – 211 Representan 75% del valor monetario de las

importaciones

En países donde existe un IVA – entre 70% y 80% del impuesto se cobra

en el muelle/importación

En países donde el canal de distribución es corto (1-2 negocios) se facilita

la implantación del IVA. En P.R. 70-80% de las importaciones las hacen negocios

que son detallistas (1 solo comerciante en el canal de distribución)

Ya en Puerto Rico se cobra el IVU en el punto de venta al detal y en el muelle y

canal de distribución.

23


CANAL DE DSITRIBUCION EN PUERTO RICO

Importador Cliente Mayoría del comercioal detal 65 – 70%

Importador Detallista ClienteComercio enBebidas yAlimentos

24


Comparación IVA-IVU

-Base más amplia →

-Créditos por 100%de lo comprado(Inventario, bienesuso y servicios)

-Tributación servicios B2B

IVU IVA

Transformación Sistemas ContributivosIVA

-El conceder un crédito por todo lo comprado cambiala naturaleza del impuesto

- IVU – Comerciante es agente cobrador ycontribuyente (Ej. Anaqueles)

- IVA – Como regla general es solo agentecobrador

25


¿Cómo funciona el IVA?

IMPUESTOS ACREDITABLES POR EL COMERCIANTE

Lo pagado en inventario

Lo pagado en otras compras de bienes y servicios

Efecto neto – todo lo pagado en los insumos comerciales se

reclama o se transparenta

CAMBIO #1

CAMBIO #2

● Tributación servicios B2B

26



IVA pagado en: IVA adeudado en:

Inventario $5,000Materiales 300Papel y Otros 200Teléfono 40Servicios Profesionales 160

$5,700

Tienda deRopa

Ventas $6,000

Créditos 5,700

Pago a Hacienda $ 300

27

● Por eso se dice que bajo el IVA el comerciante “transparenta” el impuesto,ya que reclama un crédito por todo lo que pagó y “compensa” 100%



TRES (3) TIPOS DE NEGOCIOS/COMERCIOS

1. El que trasparenta – o reclama todo lo pagado en sus

compras

2. El que vende algo exento o alguien exento (Ej. Exportación)

y no tiene contra qué reclamar – solicita reintegro

conocido como tasa cero.

3. El que vende exento y tiene que absorber el IVA

proporcional a sus ventas exentas.

28



IVA – Impuesto Regresivo

Opciones:

1. Se legislan múltiples exenciones para reducir

regresividad: reduciendo la efectividad del IVA; o

2. Se limitan las exenciones y se identifican mecanismos que

permitan compensar al contribuyente

■ Identificar a los afectados

■ Cuantificar el monto de la compensación

■ Canalizar la compensación

29



Grupos que deben recibir compensación por regresividad

■ Beneficiarios PAN

■ Trabajadores con ingresos limitados que radican

planilla

■ Envejecientes y retirados

30

Estructura Contributiva Alterna –

Impuesto de Negocios


Contribuciones Corporativas

Recomendaciones

Eliminar la Patente Nacional

Eliminar la Contribución Alternativa Mínima

Establecer una tasa única corporativa que sea igual a la tasa mínima de individuos (30%) –

Actualmente tasa máxima de 39%

Fomentar el uso de entidades conducto para negocios locales:

- Corporación Regular – Tributa la entidad más el dividendo

- Conducto – Ingresos fluyen a la planilla de los socios/accionistas

Inversionistas extranjeros – Mantener la tributación corporativa clásica

Revisar exenciones/exclusiones de ingresos corporativos y tratos preferenciales

32


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