estado financieros segun las niif

.

La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio.

De tal manera que, se constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada.

De modo que, el presente trabajo constituye un modelo ilustrativo de estados financieros consolidados preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIC/NIIF) de un grupo multinacional ficticio dedicado a la venta al por mayor y al por menor (Grupo DAVEMKAT S.A).

Se han incluido criterios necesarios y relativos a la presentación de la información financiera, tales como el balance, la cuenta de resultados y el estado del resultado integral, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de flujos de efectivo y el instructivo de los formularios de presentación de Estados Financieros individuales bajo NIFF de la Superintendencia de Compañías de El Ecuador

El ejemplo desarrollado en este modelo no debería considerarse como la única forma aceptable de presentación. La forma y el contenido de los estados financieros de cada entidad que presenta información financiera son responsabilidad de su dirección y pueden adoptarse formas de presentación alternativas a las recogidas en este modelo, que serán igualmente aceptables si cumplen con los requisitos concretos de revelación de información establecidos en las NIC/NIIF.

En general el presente trabajo constituye una síntesis de información relacionada con la presentación de los Estados Financieros que tienen las diversas Empresas, con el fin de asegurar una presentación razonable de acuerdo con las NIC/NIIF.

•Rendición de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero de la empresa.

•Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática, histórica y cronológica.

•Debe implantarse necesariamente en la compañía para informar oportunamente de los hechos desarrollados.

•Se utiliza de lenguaje en los negocios.

•Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de las operaciones financieras de un negocio.

•Describe las operaciones en el engranaje analítico de la teneduría de la partida doble.

Su primordial objetivo es suministrar información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público. Para ello deberá realizar:

•Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente.

•Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos.

•Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.

Con relación a la información suministrada, esta deberá cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero:

Administrativo: ofrecer información a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la administración intrínseca la planificación, toma de decisiones y control de operaciones.

El presente trabajo consiste en la elaboración de: estado de situación financiera, estado de resultado, flujo de efectivo y reposición de patrimonio, conocer la importancia de las cuentas dentro de NIC y NIIF, análisis de los estados financieros y la vinculación directa entre en el marco estudiantil y profesional, que nos permite familiarizarnos con los cambios que se dan en la actualidad dentro del campo profesional contable en el que estamos viviendo.

El presente trabajo lo hemos desarrollado con la finalidad de:

Mejorar la comprensión e interpretación de las nuevas normas que se están aplicando en la actualidad en nuestro campo profesional.

Suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.

Mostrar los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados.

GRUPO DAVEMKAT S.ARUC: 0791724875001

TRANSACCIONES DEL MES DE ENERO

1. Enero 03. , Se deposita el saldo existente en Caja en la cuenta corriente del Banco del Pichincha.

2. Enero 04. , Se cancela los siguientes servicios básicos :CNEL ( energía eléctrica ): 150,00 USDCNT ( Teléfono ) : 220,00 USDTripleoro CEM ( agua ): 80,00 USD

3. Enero 07, adquiere las siguientes mercancías a Distribuidora del Sur Cia. Ltda.. (Contribuyente Especial ): 110 portátiles hp., a razón de 400,00 USD c/u., y 100 computadoras personales hp, a razón de 610,00 USD c/u. Por cancelar al contado mediante cheque nos conceden 8% de descuento.

4. Enero 14: Se paga con cheque IVA y Retenciones de Diciembre de 2010.5. Enero 15, Se vende las siguientes mercancías a la Universidad Técnica de Machala: 90

portátiles hp, a razón de 550,00 USD c/u., y 60 computadoras personales Hp, a razón de 750,00 USD c/u. Por cancelarnos al contado mediante transferencia bancaria, se concedió el 10% de descuento.

6. Enero 15: Se paga con cheque obligaciones al IESS de Diciembre de 2010.7. Enero 31: se cancela servicios de publicidad para promocionar las ventas, a

PubliMarketTV Cia. Ltda., por el mes de enero-2011, se canceló al contado mediante cheque 3000,00 USD.

8. Enero 31, Se realiza transferencia bancaria de la Cta. Cte. Del Banco del Pichincha al Banco de Machala, para cubrir los gastos en el personal.

9. Enero 31: Se cancela rol de pagos de enero-2011:

No. Cargo SBU (USD)

1 Secretaria 1 450,00.2 Oficinistas 350.00 c/u.3 Vendedores 300,00 c/u.1 Contador 1 000,001 Cajera 400,00.1 Auxiliar de Servicios 270,00.

Datos del personal: Todos los empleados tienen más de un año de servicio en la empresa.10. Enero 31: Se contabiliza la liquidación del IVA de Enero de 2011.

GRUPO DAVEMKAT S.ARUC: 0791724875001

TRANSACCIONES DEL MES DE MARZO

Marzo 2.- Se deposita en el Banco del Pichincha valor existente en Caja.Marzo 3.- Se venden las siguientes mercancías a Almacén González, de propiedad de la señora Flor González ( no lleva contabilidad ): 15 computadoras personales. Nos cancela el 60% con cheque y por el saldo nos firma una letra de cambio con vencimiento en 45 días.Marzo 4.- Se cancela con cheque honorarios profesionales por asesoría en la elaboración del Plan de Ventas al Ing. Carlos Mora. Valor el servicio $ 600,00.Marzo 5.- Se venden las siguientes mercancías al Sindicato Provincial de Choferes Profesionales de El Oro: 12 computadoras personales. Forma de pago con cheque a la fecha.Marzo 6.- Se cancela con cheque factura de Almacenes Tía por compra de material de aseo para la empresa.- Valor de los bienes $ 75.00.Marzo 7.- Se venden las siguientes mercancías a la Asociación de Empleados del Gobierno Provincial Autónomo de El Oro: 35 computadoras portátiles. Forma de pago con transferencia bancaria.Marzo 8.- Se cancela con cheque los siguientes servicios básicos:

Energía Eléctrica a CNEL. Valor del servicio $ 82.00. Telefonía a CNTEL. Valor del servicio $ 78.00. Agua a TRIPLEORO CEM. Valor del servicio $ 80.00.

Marzo 9.- Salcedo Cía Ltda. Nos cancela con cheque del Banco de Guayaquil, su letra de cambio. Valor que de inmediato es depositado a la cuenta corriente del Banco del Pichincha.Marzo 10.- Se cancela con cheque obligaciones tributarias de Febrero/2011.Marzo 11. Se compra la siguiente mercancía a Distribuidora Los Andes S.A:220 computadoras portátiles a $ 415,00 c/u cada una y 300 computadoras personales $ 605,00 cada una. Forma de pago 50% con cheque saldo con 1 letra de cambio con vencimiento en 60 días.Marzo 12.- Distribuidora Leo S.A. nos cancela su letra de cambio mediante transferencia a la cuenta del Banco del Pichincha.Marzo 13. Banco del Pichincha con Nota de Débito nos comunica que el cheque del Banco de Guayaquil depositado a su cuenta, ha sido devuelto por firma inconforme. El Banco incluye en la anota de débito $ 5.00 por servicios administrativos.Marzo 14.- Negocios ABC nos cancela con cheque su letra de cambio. Valor que de inmediato es depositado en la cuenta del Banco del Pichincha.Marzo 15.- Salcedo Compañía Limitada, nos acredita en la cuenta corriente del Banco del Pichincha el valor respectivo por el cheque devuelto por firma inconforme.Marzo 15.- Se deposita en el Banco del Pichincha valor existente en Caja.Marzo 15.- Se paga con cheque obligaciones al IESS de Febrero/ 2011.Marzo 17. Se devuelve a Distribuidora Los Andes S.A. 10 portátiles y 5 computadoras personales, por fallas técnicas. Por el importe de la devolución nos disminuyen la deuda.

Marzo 18. Se realiza la siguiente venta de mercaderías a la Universidad Técnica de Machala: 180 portátiles y 250 computadoras personales. Forma de pago con transferencia bancaria.Marzo 19.- Se cancela con cheque Diario El Correo por publicidad de la empresa. Valor del anuncio publicitario $ 80,00.Marzo 20. Se realiza la siguiente venta de mercaderías a la Universidad Metropolitana: 400 portátiles y 20 computadoras personales. Forma de pago con transferencia bancaria.Marzo 22. Se realiza la siguiente venta de mercaderías al Benemérito Cuerpo de Bomberos de Machala: 10 portátiles y 38 computadoras personales. Forma de pago con transferencia bancaria.Marzo 23.- Se cancela con cheque letra de cambio a Distribuidora El Sur S.A.Marzo 24.- Cliente Esther Jaramillo, nos cancela letra de cambio., con transferencia al Banco de Pichincha.Marzo 25. Se efectúa renovación de la Póliza 3 meses más. El valor de los intereses generados es transferido a la cuenta corriente del Banco del Pichincha.Marzo 26. Se paga con cheque Décimo Cuarto Sueldo a los trabajadores del la empresa.Marzo 27.- El Banco nos debita el valor por la alícuota de la hipoteca más los intereses vencidos.Marzo 28. Se cancela con cheque letra cambio a Distribuidora del Sur. Cía. Ltda.Marzo 29. Se cancela con cheque honorarios profesionales al Ing. Luis Díaz, por sus servicios prestados en el peritaje del Vehículo. Valor del servicio $ 250.00.Marzo 30.- Se cancela con cheque honorarios profesionales al Ing. Luis Tapia, por sus servicios prestados en el peritaje del Edificio. Valor del servicio $ 350.00.Marzo 30.- Se cancela con cheque sueldos de marzo de 2011.Marzo 31. – Se contabiliza liquidación del IVA del presente mes.

GRUPO DAVEMKAT S.A GRUPO DAVEMKAT S.A ESTADOS FINANCIEROS

SEGÚN NIC Y NIIF

Los Estados Financieros Consolidados interinos de la Compañía han sido preparados de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas por el International Accounting Standards Board (en adelante "IASB"), según los requerimientos y opciones informadas por la Superintendencia de Compañías, las que han sido adoptadas en Ecuador

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

La información presentada a continuación explican algunos de los requisitos fundamentales de la NIC1 “Presentación de estados financieros”, que afectan al balance o estado de situación financiera.La NIC1 se refiere al balance como el “estado de posición financiera”. Sin embargo, dado que esta denominación no es obligatoria, el Grupo JELYA S.A ha optado por mantener el título de “Estado de Situación Financiera”, por ser más conocido.

1.1. NIC1 “Presentación de estados financieros”.NIC1 “Presentación de estados financieros”.

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de una entidad:

(a) activos;

(b) pasivos;

(c) patrimonio;

(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;

(e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales; y

(f) flujos de efectivo.

Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y su grado de certidumbre.

Conjunto completo de estados financieros

Un juego completo de estados financieros comprende:

(a) un estado de situación financiera al final del periodo;

(b) un estado del resultado integral del periodo;

(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;

(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;

(e) notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa; y

(f) un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.

Una entidad puede utilizar, para denominar a los anteriores estados, títulos distintos a los utilizados en esta Norma.

Una entidad presentará con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que forman un juego completo de estados financieros.

El párrafo 54 de la NIC 1 establece las partidas que, como mínimo, se deben presentar en el balance.

Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.

Una entidad revelará, ya sea en el balance o en las notas, sub-clasificaciones adicionales de partidas presentadas, clasificadas de una forma apropiada a las actividades de la entidad. El detalle suministrado en las sub-clasificaciones dependerá de los requerimientos de las NIIF, así como del tamaño, naturaleza, y función de los importes afectados.

Información a presentar en el estado de situación financiera

Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:

a) propiedades, planta y equipo;b) propiedades de inversión;c) activos intangibles;d) activos financieros (excluidos los importes mencionados en los apartados (e), (h) e

(i));e) inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación;f) activos biológicos;g) inventarios;h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;i) efectivo y equivalentes al efectivo;j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos

en grupos de activos para su disposición, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas;

k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;l) provisiones;m) pasivos financieros (excluyendo los importes mencionados en los apartados (k) y

(l));n) pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la NIC 12 Impuesto a

las Ganancias;o) pasivos y activos por impuestos diferidos, según se definen en la NIC 12;p) pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposición clasificados como

mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5;q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; yr) capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.

Una entidad presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales, cuando sea relevante para comprender su situación financiera.

Distinción corriente / no corriente.

Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su balance, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea

más relevante. Cuando se aplique esa excepción, una entidad presentará todos los activos y pasivos ordenados atendiendo a su liquidez.

Independientemente del método de presentación adoptado, una entidad revelará para cada partida de activo o pasivo, que recoja importes a recuperar o cancelar, el importe esperado a recuperar o cancelar en un periodo superior a doce meses:(a) dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa, y(b) después de doce meses tras esa fecha.

Los activos corrientes incluyen aquellos activos (tales como Inventarios y cuentas comerciales a cobrar) que van a ser vendidos, consumidos o realizados como parte del ciclo normal de explotación, incluso cuando los mismos no se esperen realizar dentro de los doce meses siguientes al cierre del ejercicio sobre el que se informa. Algunos de los pasivos corrientes, tales como cuentas a pagar y algunas provisiones para empleados y otros costes operativos, son parte del capital circulante usado en el ciclo normal de explotación. Estos elementos operativos se clasifican como pasivos corrientes aún cuando se vayan a liquidar doce meses después de la fecha del ejercicio sobre el que se informa.

El ciclo normal de la explotación de una entidad es el periodo entre la adquisición de los activos, que entran en el proceso productivo, y su realización en efectivo o equivalentes al efectivo. Cuando el ciclo normal de explotación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.

Uniformidad.

Una entidad mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros de un ejercicio a otro, a menos que:

(a) tras un cambio significativo en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación u otra clasificación, tomando en consideración los criterios para la selección y aplicación de políticas contables de la NIC 8; o

(b) una NIIF requiera un cambio en la presentación.

Materialidad y agrupación de partidas.

Una entidad presentará de forma separada cada clase de partidas similares que tenga importancia relativa. Una entidad presentará de forma separada las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no sean materiales o no cumplan el requisito de importancia relativa.

Activos y pasivos por impuestos diferidos y corrientes

Los activos y pasivos por impuestos diferidos y por impuestos corrientes se presentan separadamente unos de otros y de manera separada del resto de activos y pasivos. Cuando

una entidad presente por separado en el balance los activos y pasivos, según sean corrientes o no corrientes, clasificará los activos y pasivos por impuestos diferidos se presentarán como no corrientes.

Compensaciones.

Una entidad no compensará activos con pasivos, a menos que así lo requiera o permita una NIIF. La valoración por el neto en el caso de los activos sujetos a correcciones valorativas —por ejemplo correcciones por deterioro del valor de Inventarios por obsolescencia y de cuentas a cobrar por deudas de dudoso cobro— no es una compensación.

Tres balances requeridos en ciertas circunstancias

Cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros, proporcionará un tercer balance a la fecha de inicio del ejercicio comparativo más antiguo que se presente.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Los comentarios que se recogen a continuación explican algunos de los requisitos fundamentales de la NIC1 “Presentación de los estados financieros”, así como otros requisitos que afectan a la cuenta de resultados y al estado del resultado integral.

Las entidades pueden optar por presentar todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un ejercicio:

a) en un único estado del resultado integral, ob) en dos estados

1. un estado que muestre los componentes del resultado (cuenta de resultados separada) y

2. un segundo estado que comience con el resultado y muestre los componentes de otro resultado integral (estado del resultado integral).

La principal diferencia entre estas dos opciones es que en la opción (a), el beneficio del año se muestra como un subtotal, en vez de como una línea al final, de forma que el estado continúa hasta llegar al resultado integral total del ejercicio.

Como mínimo, en el estado del resultado integral se incluirán las siguientes partidas:

a) Ingresos ordinarios;b) Costes financieros;

c) Participación en el resultado del ejercicio de las asociadas o negocios conjuntos que se contabilicen según el método de la participación;

d) Gasto por impuestos;e) Un único importe que comprenda el total de:

I. El resultado después de impuestos de las operaciones interrumpidas; yII. Las ganancias o pérdidas después de impuestos reconocidas por la valoración a

valor razonable menos los costes de venta o por la enajenación de los activos o grupos enajenables que constituyen la actividad interrumpida,

f) El resultado del ejercicio;g) Cada componente de otro resultado integral clasificado por naturaleza;h) Participación en el resto del resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos

que se contabilicen según el método de la participación; yi) Resultado integral.

La entidad revelará las siguientes partidas como distribuciones del resultado del ejercicio:

(a) El resultado del ejercicio atribuible a:

i. Participaciones no controladoras; y

ii. Propietarios de la controladora

(b) El resultado integral total del ejercicio atribuible a

i. Participaciones no controladoras; y

ii. Propietarios de la controladora

(c) El importe del resultado atribuible a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la sociedad de:

i. Actividades continuadas; y

ii. Actividades interrumpidas.

Si la entidad presenta una cuenta de resultados separada, ésta incluirá:

(a) Las partidas (a) a (f) del punto 2 anterior.

(b) La partida (a) del punto 3 anterior.

Si se presentan dos estados, el estado del resultado integral deberá mostrarse inmediatamente después de la cuenta de resultados.

Se presentarán partidas adicionales, agrupaciones y subtotales de las mismas en el estado del resultado integral y en la cuenta de resultados (si se presenta) cuando tal presentación sea relevante para comprender el rendimiento financiero de la entidad. Por ejemplo, se podría incluir un subtotal del beneficio bruto (ventas menos coste de ventas) cuando los gastos se clasifiquen según la función.

Sin embargo, las sub-agrupaciones deben usarse con cuidado. La aparente flexibilidad de la NIC1 puede aplicarse para mejorar la comprensión por parte de los usuarios, de las cifras que resultan de la aplicación de los principios contables. No puede utilizarse para quitar importancia a las cifras contables. A continuación se proporcionan principios generales que las entidades deberían aplicar cuando presenten partidas adicionales, agrupaciones, subtotales y valoraciones alternativas del rendimiento:

(a) A las cifras contables se les debe otorgar por lo menos la misma importancia que a las cifras que no son contables;

(b) Pueden utilizarse partidas, subtotales y columnas adicionales únicamente en la medida en que no resten importancia a las cifras contables introduciendo sesgos o desglosando en exceso la cuenta de resultados;

(c) Cada partida o columna adicional debe contener todo el ingreso o el gasto a que se refiere esa partida o columna concreta;

(d) Cada partida o columna adicional debe contener solo ingresos y gastos que constituyan ingresos y gastos de la propia entidad;

(e) Las partidas pueden desagregarse (por ejemplo mediante columnas o mediante sub-totales), pero sólo si difieren en su naturaleza o función de aquellos otros elementos de la cuenta de resultados;

(f) Generalmente no se admite mezclar clasificaciones por naturaleza y función en aquellos casos en los que las clasificaciones por naturaleza y función se superpongan;

(g) Las denominaciones utilizadas para las partidas y subtotales adicionales deben definirse siempre que no sean términos reconocidos por las NIIF;

(h) Las partidas, columnas y subtotales adicionales se deben presentar únicamente cuando se utilicen a efectos internos para la gestión del negocio;

(i) Se pueden aceptar diversas presentaciones a efectos individuales, si bien debe tenerse en cuenta el efecto agregado de dichas presentaciones, de forma que la información transmitida en conjunto sobre la cuenta de resultados no se distorsione o resulte confusa;

(j) El método de presentación debe aplicarse de manera uniforme año a año; y

(k) El método de presentación debe cumplir con la regulación local.

El EBIT (resultado antes de intereses e impuestos) puede ser una sub-agrupación de la cuenta de resultados. Esta partida normalmente distingue entre el resultado antes de impuestos de las actividades de explotación y el de las actividades de financiación.

Por el contrario, sólo se incluirá un subtotal para el EBITDA (resultado antes de intereses, impuestos y amortización de Propiedad, planta y equipo y de los activos intangibles) cuando la entidad presente los gastos por naturaleza y siempre que el subtotal proporcionado no reste importancia a las cifras contables, bien porque se pueda entender que EBITDA es el resultado “real” o desglosando en exceso la cuenta de resultados, de forma que el lector no pueda determinar fácilmente el rendimiento de la entidad. En caso de que una entidad presente los gastos por función, no será posible mostrar la amortización como partida separada para obtener el resultado de explotación, ya que la amortización es un concepto de gasto por naturaleza, no por función. En este caso, el EBITDA puede desglosarse únicamente mediante información adicional en un recuadro, una nota al pie de página, en las notas o en la revisión operativa.

1. Partidas materiales de ingresos y gastos

Cuando las partidas de ingresos y de gastos son materiales, la entidad revelará de forma separada información sobre su naturaleza e importe..

Algunas entidades presentan esta información en la cuenta de resultados en forma de análisis, recuadro o columnas adicionales.

La NIC 1 no proporciona un nombre específico para los tipos de partidas que se deben desglosar por separado. Cuando la entidad muestre por separado una categoría de partidas “excepcionales”, “significativas” o “inusuales”, bien en la cuenta de resultados o en las notas, la nota de políticas contables deberá incluir una definición del término elegido. La presentación y definición de estas partidas debe aplicarse de manera uniforme año a año.

2. Análisis de gastos por naturaleza o función

Cuando una sociedad clasifique los gastos por naturaleza, debe tener cuidado de asegurarse de que cada clase de gasto incluye todas las partidas relacionada con esa clase. Los costes de reestructuración materiales deben, por ejemplo, incluir los pagos por indemnizaciones (coste de Beneficios a los empleados), reducciones del valor de los Inventarios (variaciones de Inventarios) y los deterioros de valor del Propiedad, planta y equipo. Normalmente no es aceptable mostrar los costes de reestructuración como una partida separada, en caso de que los gastos se analicen según su naturaleza, cuando haya superposición con otras categorías.

Las entidades que clasifiquen sus gastos por función tendrán que incluir las partidas materiales dentro de la categoría de función a la que se refieran. En este caso, las partidas materiales pueden desglosarse en una nota al pie o en las notas explicativas de los estados financieros.

3. Resultado de explotación.

Una entidad puede elegir si incluir o no un subtotal para mostrar el resultado de explotación. Aunque esta opción está permitida, como se indica anteriormente, hay que asegurarse de que los importes que se revelen sean representativos de las actividades que se considerarían normalmente como “de explotación”.

Las partidas que sean claramente de explotación (por ejemplo, baja contable de los Inventarios, costes de reestructuración y traslado) no quedan excluidas por el mero hecho de ocurrir de forma ocasional o por ser de importe inusual. Tampoco se pueden excluir gastos porque no impliquen flujos de efectivo (por ejemplo, reducciones de valor o amortizaciones). Como norma general, el resultado de explotación es un subtotal después de “otros gastos” – esto es, excluyendo los gastos financieros y la participación en los resultados delas inversiones contabilizadas por el método de la participación – si bien, en algunos casos podría resultar adecuado incluir la participación en el resultado de asociadas en el resultado de explotación.

4. Reordenación de partidas.

Las entidades deberían modificar la denominación y ordenación de las partidas contables cuando sea necesario para explicar los elementos del rendimiento financiero. Sin embargo,

las entidades deben tener presente el requisito de “imagen fiel” por lo que no deberían hacerse modificaciones a menos que existan buenas razones para ello.

Normalmente, la participación en el resultado de asociadas se muestra después del gasto financiero; esto reconoce que la participación en el resultado de las asociadas surge de lo que esencialmente es una actividad de inversión, más que formar parte de las actividades de explotación del Grupo. Sin embargo, cuando las asociadas (o negocios conjuntos) son un vehículo para llevar a cabo las operaciones del Grupo y su estrategia, puede ser más apropiado mostrar los costes financieros después de la participación en el resultado de asociadas y negocios conjuntos. En estos casos, podría ser apropiado incluir un subtotal de “resultado antes de costes financieros” o incluir la participación en el resultado de las asociadas y negocios conjuntos al llegar al resultado de explotación (si se desglosa). Sin embargo, no sería adecuado incluir la participación de las asociadas y de los negocios conjuntos dentro de “ingresos ordinarios” (y, por tanto, dentro del “beneficio bruto”).

Los ingresos financieros no deben compensarse contra los costes financieros; se incluirán en “otros resultados/otros ingresos” o se mostrarán de manera separada en la cuenta de resultados. Si el ingreso financiero fuera ocasional, sería aceptable presentar los ingresos financieros inmediatamente antes de los costes financieros e incluir un subtotal de “costes financieros-netos” en la cuenta de resultados. Sin embargo, si los ingresos financieros devengados constituyen una de las líneas principales de negocio de la entidad, deben presentarse como “ingresos ordinarios”.

5. Actividades interrumpidas.

Como se ha mencionado en el párrafo anterior, las entidades deberán mostrar un importe único en el estado del resultado integral (o cuenta de resultados separada), que comprenda el total de

(i) El resultado después de impuestos de las actividades interrumpidas y(ii) las ganancias o pérdidas después de impuestos reconocidas por la

valoración a valor razonable menos los costes de venta, o bien por la enajenación o disposición por otra vía de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la actividad interrumpida. El párrafo 33 de la NIIF 5 “Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas” exige también que se incluya un análisis de este importe único. Este análisis puede presentarse en las notas o en el estado del resultado integral (o cuenta de resultados separada). Si se presentase en la cuenta de resultados, se hará en una sección identificada como relativa a las actividades interrumpidas, esto es, separada de las actividades

continuadas. No se requiere este análisis para los grupos enajenables de elementos, que sean entidades dependientes adquiridas recientemente y que cumplan los criterios para ser clasificados como mantenidos para la venta en el momento de la adquisición.

6. Ganancias por acción.

La NIC 33 “Ganancias por acción” requiere que la entidad presente en el estado del resultado integral, las ganancias por acción, básicas y diluidas, para el resultado del ejercicio de las actividades continuadas atribuible a los tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio neto de la controladora, así como para el resultado del ejercicio atribuible a los tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio neto de la controladora, para cada clase de acciones ordinarias. La entidad presentará las cifras de ganancias por acción, básicas o diluidas, con el mismo detalle para todos los periodos sobre los que presente información financiera.

Si una entidad presenta los componentes del resultado en una cuenta de resultados separada, presentará las ganancias por acciones básicas y diluidas al final de dicho estado.

También se pueden presentar las ganancias por acción basadas en valoraciones alternativas de las ganancias si se considerase necesario, pero deberían presentarse sólo en las notas de los estados financieros.

Si las ganancias por acción diluidas se presentan al menos para un periodo, se presentarán para todos los periodos sobre los que se informe, incluso si coinciden con el importe de las ganancias por acción básicas. Si las ganancias por acciones básicas y diluidas son iguales, la doble presentación puede llevarse a cabo en una sola línea del estado del resultado integral.

Una entidad que presente información acerca de una actividad interrumpida, revelará los importes por acción básicos y diluidos correspondientes a dicha actividad, ya sea en el estado del resultado integral o en las notas.

La entidad presentará las ganancias por acción básicas y diluidas, aún en el caso de que los importes fueran negativos (es decir, pérdidas por acción). Sin embargo, las acciones ordinarias potenciales se tratarán como dilusivas cuando su conversión en acciones ordinarias implique un aumento de las pérdidas por acción. Si las pérdidas disminuyen, las acciones son anti-dilusivas.

Si una entidad presenta estados financieros consolidados y estados financieros separados de conformidad con la NIC 27 “Estados financieros consolidados y separados”, las

revelaciones de información requeridas por la NIC 33 solo serán obligatorias con referencia a la información consolidada.

La entidad que elija revelar las ganancias por acción en sus estados financieros separados, solo presentará dicha cifra en su estado del resultado integral.

7. Componentes del otro resultado integral.

El otro resultado integral comprende partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes por reclasificación) que no se reconocen en el resultado tal como lo requieren o permiten otras NIIF. Incluyen cambios en las reservas de revalorización de Propiedad, planta y equipo o el intangible; ganancias y pérdidas actuariales en planes de beneficios; ganancias y pérdidas producidas por la conversión de los estados financieros de un negocio en el extranjero; ganancias y pérdidas derivadas de la revisión de la valoración de los activos financieros disponibles para la venta; y la parte eficaz de ganancias y pérdidas en instrumentos de cobertura en una cobertura del flujo de efectivo.

Una entidad puede presentar los componentes de otro resultado integral netos de los efectos fiscales relacionados, o antes de los efectos fiscales relacionados.

Una entidad revelará por separado los ajustes por reclasificación relacionados con los componentes de otro resultado integral, bien en el estado del resultado integral o en las notas.

Los ajustes por reclasificación son importes reclasificados en el resultado en el ejercicio corriente que fueron reconocidos en otro resultado integral en el ejercicio corriente o en ejercicios anteriores. Los ajustes por reclasificación surgen, por ejemplo, al disponer de un negocio en el extranjero, al dar de baja activos financieros disponibles para la venta o cuando una transacción prevista cubierta afecta al resultado.

La NIC 1 ha sido modificada, efectiva para periodos anuales que comiencen a partir de 1 de julio de 2012. La modificación exige que las partidas del otro resultado integral, clasificadas por la naturaleza, sean agrupadas en aquellas que se reclasificarán posteriormente al resultado del ejercicio cuando se cumplan las condiciones específicas y aquellas que no serán reclasificadas al resultado del ejercicio. La modificación también exige que si una entidad presenta partidas del otro resultado integral antes de los correspondientes efectos fiscales con el impuesto total mostrado por separado, el impuesto debería imputarse entre las partidas que podrían reclasificarse posteriormente al resultado del ejercicio y aquellas que no se reclasificarán.

Una entidad presentará, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas, el importe de los dividendos reconocidos como distribuciones a los propietarios

durante el ejercicio, y el importe por acción correspondiente. Los dividendos no pueden mostrarse en el estado del resultado integral ni en la cuenta de resultados.

8. Uniformidad.

Una entidad mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros de un ejercicio a otro, a menos que:

a) tras un cambio significativo en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación u otra clasificación, tomando en consideración los criterios para la selección y aplicación de políticas contables de la NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores”; o

b) una NIIF requiera un cambio en la presentación.

9. Materialidad y agrupación de partidas

Una entidad presentará de forma separada cada clase de partidas similares que tenga importancia relativa. Una entidad presentará de forma separada las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no sean materiales.

10. Compensación

Una entidad no compensará activos con pasivos o ingresos con gastos, a menos que así lo requiera o permita una NIIF. A continuación de muestran ejemplos de ingresos y gastos que requieren o se permiten su compensación:

(a) Una entidad presentará las ganancias o pérdidas por la venta o disposición por otra vía de activos no corrientes, incluyendo inversiones y activos no corrientes de la explotación, deduciendo del importe recibido por dicha disposición el importe en libros del activo y los gastos de venta correspondientes;

(b) Una entidad podrá compensar los desembolsos relativos a las provisiones reconocidas de acuerdo con la NIC 37 “Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes”, que hayan sido reembolsados a la entidad como consecuencia de un acuerdo contractual con

terceros (por ejemplo, un acuerdo de garantía de productos cubierto por un proveedor) con los reembolsos relacionados.

(c) Una entidad presentará en términos netos las ganancias y pérdidas que procedan de un grupo de transacciones similares, por ejemplo las ganancias y pérdidas por diferencias de cambio, o las derivadas de instrumentos financieros mantenidos para negociar. Sin embargo, una entidad presentará estas ganancias y pérdidas por separado si tienen importancia relativa.

11. Resumen de la Presentación de El Estado de Resultados Integral.

Los requisitos sobre los componentes del otro resultado integral pueden resumirse como sigue:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO O FLUJO DE CAJA.

Los comentarios que se incluyen a continuación explican algunos de los requisitos básicos de la NIC 7 “Estado de flujos de efectivo”.

1. Información sobre flujos de efectivo.

Flujos de efectivo de las actividades de explotación

La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las actividades de explotación usando uno delos dos métodos siguientes:

(a) Método directo, según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos, o

(b) Método indirecto, según el cual se comienza presentando la pérdida o ganancia, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y devengos que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de actividades clasificadas como de inversión o financiación.

Flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación.

La entidad debe informar por separado sobre las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación, excepto por lo que se refiere a los flujos de efectivo descritos en los párrafos 22 y 24 de la NIC 7, que pueden incluirse en términos netos.

Actividades de inversión.

La información a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversión es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Solo los desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de situación financiera cumplen las condiciones para su clasificación como actividades de inversión. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes:

a) pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo. Estos pagos incluyen aquellos relacionados con los costos de desarrollo capitalizados y las propiedades, planta y equipo construidos por la entidad para sí misma;

b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo;

c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y equivalentes al efectivo, y de los que se tengan para intermediación u otros acuerdos comerciales habituales);

d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y otros equivalentes al efectivo, y de los que se posean para intermediación u otros acuerdos comerciales habituales);

e) anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo hechas por entidades financieras);

f) cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de este tipo hechas por entidades financieras);

g) pagos derivados de contratos a término, de futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores pagos se clasifican como actividades de financiación; y

h) cobros procedentes de contratos a término, a futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantienen por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores cobros se clasifican como actividades de financiación.

i) Cuando un contrato se trata contablemente como cobertura de una posición comercial o financiera determinada, los flujos de efectivo del mismo se clasifican de la misma forma que los procedentes de la posición que se está cubriendo.

Actividades de financiación.

Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación son los siguientes:

a) cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital;b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;c) cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, bonos,

cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo;

d) reembolsos de los fondos tomados en préstamo; ye) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de

un arrendamiento financiero.

Venta de Propiedad, planta y equipo mantenido para el alquiler a terceros.

Los flujos de efectivo surgidos de la venta de Propiedad, planta y equipo se presentan como flujos de efectivo de actividades de inversión. Sin embargo, los flujos de salida de efectivo para fabricar o adquirir activos mantenidos para el alquiler y su venta posterior son flujos de efectivo de actividades de explotación.

Los flujos de entrada de efectivo de alquileres y posterior venta de tales activos se incluyen también en los flujos de efectivo de las actividades de explotación.

Presentación en términos netos.

Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de actividades de explotación, de inversión y de financiación, pueden presentarse en términos netos:

(a) Cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del cliente en mayor medida que la correspondiente a la entidad (por ejemplo, rentas obtenidas por cuenta de y pagadas a los propietarios de las propiedades), y

(b) Cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es elevada, los importes altos y el vencimiento próximo (por ejemplo, anticipos y pago de las cantidades del principal relacionados con clientes con tarjeta de crédito).

Los siguientes flujos de efectivo, procedentes de las actividades de una entidad financiera, pueden presentarse en términos netos:

(a) Pagos y cobros por la aceptación y reembolso de depósitos con una fecha fĳa de vencimiento;

(b) Colocación y recuperación de depósitos en otras entidades financieras, y

(c) Anticipos y préstamos hechos a clientes, así como el reembolso de estas partidas.

Intereses y dividendos.

Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados deben ser revelados por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente, en cada ejercicio, como perteneciente a actividades de explotación, de inversión o de financiación.

Los intereses pagados, así como los intereses y dividendos percibidos, se clasificarán en las entidades financieras como flujos de efectivo por actividades de explotación. Sin embargo, no existe consenso para la clasificación de este tipo de flujos en el resto de las entidades. Los intereses pagados, así como los intereses y dividendos percibidos, pueden ser clasificados como procedentes de actividades de explotación, porque entran en la determinación de la pérdida o ganancia. De forma alternativa, los intereses pagados pueden clasificarse entre las actividades de financiación, así como los intereses y dividendos percibidos pueden pertenecer a las actividades de inversión, puesto que los primeros son los costes de obtener recursos financieros y los segundos representan el rendimiento de las inversiones financieras.

Los dividendos pagados pueden clasificarse como flujos de efectivo de actividades de financiación, puesto que representan el coste de obtener recursos financieros. Alternativamente, pueden ser clasificados como componentes de los flujos procedentes de las actividades de explotación, a fin de ayudar a los usuarios a determinar la capacidad de la entidad para atender los dividendos con flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación.

Impuestos sobre las ganancias.

Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto sobre las ganancias deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de explotación, a menos que puedan ser específicamente asociados con actividades de inversión o de financiación.

Efecto de las variaciones en los tipos de cambio.

Las pérdidas o ganancias no realizadas, por diferencias de cambio en moneda extranjera, no producen flujos de efectivo. Sin embargo, el efecto que la variación en los tipos de cambio tiene sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo, mantenidos o debidos, en moneda extranjera, será objeto de presentación en el estado de flujos de efectivo para permitir la conciliación entre el efectivo al principio y al final del ejercicio.

Este importe se presentará por separado de los flujos procedentes de las actividades de explotación, de inversión y de financiación, y en el mismo se incluirán las diferencias que, en su caso, hubieran resultado de haber presentado esos flujos al tipo de cambio de cierre.

2. Desgloses adicionales recomendados.

Puede ser relevante, para los usuarios, conocer determinadas informaciones adicionales sobre la entidad que les ayuden a comprender su posición financiera y liquidez. Por tanto, se aconseja a las entidades que publiquen, junto con un comentario de la dirección, informaciones tales como las siguientes:

(a) El importe de los préstamos no dispuestos, de los que se podría disponer para actividades de explotación o para el pago de operaciones de inversión o financiación, indicando las restricciones sobre el uso de tales medios financieros;

(b) El importe acumulado de flujos de efectivo que representen incrementos en la capacidad de la explotación, separado de aquellos otros que se requieran para mantener la capacidad de la explotación de la empresa, y

(c) El importe de los flujos de efectivo por actividades de explotación, de inversión y de financiación, que procedan de cada uno de los segmentos sobre el que deba informarse (véase la NIIF 8, “Segmentos de explotación”).

ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO NETO.

Los comentarios que se incluyen a continuación explican algunos de los requisitos básicos de la NIC 1 “Presentación de estados financieros”, así como otros aspectos que tienen efecto en el estado de cambios en el patrimonio neto.

1. Participaciones no controladoras.

La información a incluir en el estado de cambios en el patrimonio neto incluye lo siguiente:

(a) El resultado integral total del ejercicio, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la sociedad y los atribuibles a las participaciones no controladoras;

(b) Para cada componente de patrimonio neto, los efectos de la aplicación o re-expresión retroactivas reconocidos según la NIC 8;

(a) Para cada componente del patrimonio neto, una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del ejercicio, revelando por separado los cambios resultantes de:

i. El beneficio o la pérdida;ii. Otro resultado integral; y

iii. Transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando por separado las contribuciones realizadas por los propietarios y las distribuciones de éstos y los cambios en las participaciones de propiedad en dependientes que no den lugar a una pérdida de control.

Una entidad presentará, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas, el importe de los dividendos reconocidos como distribuciones a los propietarios durante el periodo, y el importe por acción correspondiente.

En el párrafo 106, los componentes de patrimonio incluyen, por ejemplo, cada una de las clases de capitales aportados, el saldo acumulado de cada una de las clases que componen el otro resultado integral y las ganancias acumuladas.

Los cambios en el patrimonio de una entidad, entre el comienzo y el final del periodo sobre el que se informa, reflejarán el incremento o la disminución en sus activos netos en dicho periodo. Excepto por lo que se refiere a los cambios que procedan de transacciones con los propietarios en su condición de tales (como por ejemplo aportaciones de patrimonio, las recompras por la entidad de sus propios instrumentos de patrimonio y los dividendos) y los costos directamente relacionados con estas transacciones, la variación integral del patrimonio durante el periodo representa el importe total de ingresos y gastos, incluyendo ganancias o pérdidas, generadas por las actividades de la entidad durante el periodo.

La NIC 8 requiere ajustes retroactivos al efectuar cambios en las políticas contables, en la medida en que sean practicables, excepto cuando las disposiciones transitorias de alguna NIIF requieran otra cosa. La NIC 8 también requiere que la reexpresión para corregir errores se efectúe retroactivamente, en la medida en que sea practicable. Los ajustes y las reexpresiones retroactivas no son cambios en el patrimonio sino ajustes al saldo inicial de las ganancias acumuladas, excepto cuando alguna NIIF requiera el ajuste retroactivo de otro componente de patrimonio. El párrafo 106(b) requiere la revelación de información

en el estado de cambios en el patrimonio, sobre los ajustes totales en cada uno de sus componentes derivados de los cambios en las políticas contables y, por separado, de la corrección de errores. Se revelará información sobre estos ajustes para cada periodo anterior y para el principio del periodo.

La NIC 1 se modificó en 2010 con el documento “Mejoras de las NIIF” emitido en mayo de 2010. La modificación aclara que para componente del patrimonio neto, puede presentarse el análisis del otro resultado integral en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas. La modificación es aplicable para los ejercicios anuales comenzados a partir de 1 de enero de 2011.

La normativa ecuatoriana exige que los ajustes iniciales por adopción de NIIF se presenten en una subcuenta de Resultados Acumulados denominada “Resultados por Adopción de NIIF por Primera Vez” (Resolución No.SC.ICI.CPAIFRS.G.11.007).

CONCLUSIONES

Adquirimos más experiencia como expositores.

Ha sido un trabajo gratificante la realización de los Estados Financieros bajo NIC y NIIF para nuestra formación profesional.

RECOMENDACIONES

Se creen talleres donde los alumnos compartan los conocimientos adquiridos y a su vez capten nuevos conocimientos a través del desarrollo de ejemplos contables.

BIBLIOGRAFIA

• Estados Financieros Grupo JJELIA S.A.

• NIC 1 “Presentación de los Estados Financieros”.

• NIC 7 “Estados de Flujo de Efectivo”.

• NIif 8 “Segmentos de Operación”.

• NIC 8 “Políticas Contables”.

ANEXOS

ANEXO 1.

CODIGO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

1 ACTIVO

101 ACTIVO CORRIENTE

10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Registra los recursos de alta liquidez de los cualesdispone la entidad para sus operaciones regulares y que no está restringido su uso, se registran enefectivo o equivalente de efectivo partidas como: caja, depósitos bancarios a la vista y de otrasinstituciones financieras, e inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmenteconvertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativode cambios en su valor.(menores a 3 meses) (menores a 3 meses).

NIC 7 p.7, p.48

10102ACTIVOS FINANCIEROS: Es cualquier activo que posea un derecho contractual a recibir efectivou otro activo financiero de otra entidad; o a intercambiar activos financieros o pasivos financieroscon otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o uninstrumento de patrimonio neto de otra entidad. Tales como: acciones y bonos de otras entidades,depósitos a plazo, derechos de cobro – saldos comerciales, otras cuentas por cobrar, etc..

NIC 32 p.11 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9

1010201 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS: En esterubro deben incluirse los activos que son mantenidos para negociar, o que desde el reconocimientoinicial, han sido designados por la entidad para ser contabilizados al valor razonable o justo concambios en resultados. Deberán incorporarse en este ítem los instrumentos financieros que noforman parte de la contabilidad de coberturas.


1010202 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA: Son activos financieros que en unmomento posterior a su adquisición u origen, fueron designados para la venta.

Las diferencias en valor razonable, se llevan al patrimonio y se debe reconocer como uncomponente separado (ORI-Superávit de Activos Financieros Disponibles para la Venta


CUENTAREFERENCIA A LA

NORMATIVA

INSTRUCTIVOFORMULARIOS DE PRESENTACION DEL JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES BAJO NIIF

Los formularios de los estados financieros bajo Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) pueden ser llenados por la Compañía,tanto en original como en las copias, sin contener manchones o enmendaduras, ya que de existir las mismas, los formularios no seránreceptados.

Todos los valores consignados deben ser ingresados con los signos correspondientes a cada casillero de acuerdo a lo descrito en el formulario,utilizando el punto para separar miles y la coma para separar los decimales (incluyendo siempre dos decimales). Para los casilleros noutilizados consignar con cero o con una línea horizontal.

1010203 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO: Son activos financieros noderivados con pagos fijos o vencimiento determinado, es decir que la entidad tenga la intenciónefectiva y la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento. Las variaciones se afectan aresultados


1010204 (-) PROVISIÓN POR DETERIORO: En cada fecha de balance, una entidad debe evaluar si existeevidencia objetiva de deterioro, el mismo que se mide cuando el valor en libros excede a su montorecuperable.

NIC 39 p.58

1010205 - 1010208 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR: Se reconocerán inicialmente al costo. Después desu reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado, que es no es otracosa que el cálculo de la tasa de interés efectiva, que iguala los flujos estimados con el importeneto en libros del activo financiero (VP).


1010209 (-) PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES: Cuando existe evidencia de deterioro de lascuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se reducirá mediante una provisión, para efectos desu presentación en estados financieros. Se registrará la provisión por la diferencia entre el valor enlibros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las mismas.

NIC 39, p.55 – NIIF 9, p.4

10103 INVENTARIOS: Inventarios son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de laoperación; (b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales osuministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, el menor.

NIC 2, p.6

1010311 (-)PROVISIÓN DE INVENTARIO POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN:Las provisiones secalcularán para cubrir eventuales pérdidas al relacionar el costo con el valor neto de realización

NIC 2, p.9 - NIC 2, p.28-36

1010312 (-)PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO FISICO: Esta provisión se puede dar porobsolescencia, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman elgrupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.

NIC 2, p.1

10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS: Se registrarán los seguros, arriendos, anticipos aproveedores u otro tipo de pago realizado por anticipado, y que no haya sido devengado al cierre delejercicio económico; así como la porción corriente de los beneficios a empleados diferidos deacuerdo a la disposición transitoria de la NIC 19.

10105ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES: Se registrará los créditos tributarios por Impuesto alvalor agregado e impuesto a la renta, así como los anticipos entregados por concepto de impuestoa la renta que no han sido compensados a la fecha, y anticipos pagados del año que se declara.

NIC 12, P.5

10106 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONESDISCONTINUADAS: Una entidad clasificará a un activo no corriente (o un grupo de activos para sudisposición) como mantenido para la venta, si su importe en libros se recuperará fundamentalmentea través de una transacción de venta, en lugar de por su uso continuado.

NIIF 5, p.6

10107 OTROS ACTIVOS CORRIENTES: Registra otros conceptos de activos corrientes que no hayansido especificados en las categorías anteriores.

102 ACTIVO NO CORRIENTE

10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Se incluirán los activos de los cuales sea probable obtenerbeneficios futuros, se esperan utilicen por más de un período y que el costo pueda ser valorado confiabilidad, se lo utilicen en la producción o suministro de bienes y servicios, o se utilicen parapropósitos administrativos. Incluye bienes recibidos en arrendamiento financiero. Al comienzo delplazo del arrendamiento financiero, se reconocerá, en el estado de situación financiera delarrendatario, como un activo y un pasivo por el mismo importe.

NIC 16, p.6 - NIC 17, p.20

1020112 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemáticadel importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando para el efecto el periododurante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades deproducción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.

NIC 16, p.6 - NIC 16, p.43

1020113 (-) DETERIORO ACUMULADO: La provisión se calculará al evidenciarse una disminución en lacuantía de los beneficios económicos que cabría esperar de la utilización del activo, es decir es elexceso acumulado a la fecha del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable.

NIC 16, p.6 - NIC 16, p.63 - NIC 36

1020114 ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN: Incluye los derechos obtenidos para desarrollarproyectos o para explotar recursos naturales, entre otros; permisos para efectuar operacionesespecíficas, por tiempo limitado o indeterminado. Se activarán únicamente los gastos deinvestigación y exploración, desde que entra en la fase de explotación, todos los otros gastosdeberán cargarse a resultados.

NIIF 6, p. 9 - NIIF 6, p. 15

102011402 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemáticadel importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando para el efecto el periododurante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades deproducción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.

NIC 16, p.6 - NIC 16, p.43

102011403 (-) DETERIORO ACUMULADO: Se evaluará el deterioro del valor de los activos para exploración yevaluación cuando los hechos y circunstancias sugieran que el importe en libros de un activo paraexploración y evaluación puede superar a su importe recuperable.

NIIF 6, p.18

10202 PROPIEDADES DE INVERSIÓN: En esta cuenta se registrarán las propiedades que se tienen paraobtener rentas, plusvalías o ambas, en lugar de para: (a) su uso en la producción o suministro debienes o servicios, o bien para fines administrativos; o (b) su venta en el curso ordinario de lasoperaciones.

NIC 40, p.5

1020204 DETERIORO ACUMUMLADO: Cantidad en que el importe en libros de un activo excede a su importe recuperable.

NIC 40, NIC 37

10203 ACTIVOS BIOLÓGICOS: Se registran los animales vivos y las plantas en crecimiento,imputándose a este activo todos los costos hasta el punto de cosecha o recolección. Seregistrarán a su costo o a su valor razonable. La determinación del valor razonable de un activobiológico, o de un producto agrícola, puede verse facilitada al agrupar los activos biológicos o losproductos agrícolas de acuerdo con sus atributos más significativos, como por ejemplo, la edad o lacalidad.

NIC 41, p.5

1020306 DETERIORO ACUMUMLADO: Cantidad en que el importe en libros de un activoexcede a su importe recuperable.

10204 ACTIVO INTANGIBLE: Registra el monto de los activos identificables, de carácter no monetario ysin apariencia física tales como: el conocimiento científico o tecnológico, el diseño eimplementación de nuevos procesos o nuevos sistemas, las licencias o concesiones, la propiedadintelectual, los conocimientos comerciales o marcas adquiridas, los programas informáticos, laspatentes, los derechos de autor, las películas, las listas de clientes, los derechos por servicioshipotecarios, las licencias de pesca, las cuotas de importación, las franquicias, las relacionescomerciales con clientes o proveedores, la lealtad de los clientes, las cuotas de mercado y losderechos de comercialización, entre otros. Cuando un activo no cumple la definición de activointangible, el importe derivado de su adquisición o de su generación interna, por parte de la entidad,se reconocerá como un gasto del periodo en el que se haya incurrido. No obstante, si el elementose hubiese adquirido dentro de una combinación de negocios, formará parte del plusvalía reconocida en la fecha de adquisición.

NIC 38, p.8 - p.17

1020404 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA: Sólo se amortizarán aquellos activos cuya vida útil es finita y en función de dichos años. El importe amortizable de un activo intangible con una vida útil finita, sedistribuirá sobre una base sistemática a lo largo de su vida útil. La amortización comenzará cuando el activo esté disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación ycondiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.

NIC 38, p.97

1020405 (-) DETERIORO ACUMULADO: Es el exceso acumulado a la fecha del importe en libros de unactivo sobre su importe recuperable.

NIC 16, p.6 - NIC 38, p.111 - NIC 36

10205 ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO: Son las cantidades de impuestos sobre lasganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con: (a) las diferencias emporariasdeducibles; (b) la compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía nohayan sido objeto de deducción fiscal; y (c) la compensación de créditos no utilizados procedentesde periodos anteriores.

NIC 12

10206 ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES : Incluye otros activos no corrientes no incluidosen las cuentas anteriores.

10207

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES: Incluye otros activos no corrientes no incluidos en las cuentas anteriores.

1020701 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS.-Una subsidiaria es una entidad, entre las que se incluyenentidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales,que es controlada por otra (conocida como controladora).5 Una controladora o su subsidiaria puede ser un inversor en una asociada o un partícipe

NIC 27

1020702 INVERSIONES ASOCIADAS.- Un ente, sobre el cual el inversor ejerce influencia siginificativa y queno es una subisdiaria ni una participación en negocio conjunto.

NIC 28

1020703 INVERSONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS.- Esta Norma se aplicará al contabilizar lasparticipaciones en negocios conjuntos y para informar en los estados financieros sobre los activos,pasivos, ingresos ygastos de los partícipes e inversores, con independencia de las estructuras oformas que adopten las actividades de los negocios conjuntos. No obstante, no será de aplicaciónen las participaciones en entidades controladas de forma conjunta mantenidas por:(a) entidades de capital riesgo, o(b) instituciones de inversión colectiva, fondos de inversión u otras entidades similares, entre lasque se incluyen los fondos de seguro ligados a inversiones que se midan al valor razonable concambios en resultados de acuerdo con la NIIF 9 Instrumentos Financieros y la NIC 39 InstrumentosFinancieros:Reconocimiento y Medición. Una entidad medirá estas inversiones al valor razonable con cambiosen resultados de acuerdo con la NIIF 9. Un partícipe que mantenga una inversión de esa naturalezarevelará la información requerida en los párrafos 55 y 56.

NIC 31

2 PASIVO

201 PASIVO CORRIENTE

20101PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADO: Se registran en esta categoría los pasivos financieros que son parte de una cartera de instrumentos financierosque han sido designados por la entidad para ser contabilizados con cambios en resultados.

NIC 39, p.9

20102 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: Parte corriente de laobligación producto del contrato de arrendamiento financiero.

NIC 17

20103CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR: Obligaciones provenientes exclusivamente de lasoperaciones comerciales de la entidad en favor de terceros, así como los préstamos otorgados porbancos e instituciones financieras, con vencimientos corrientes y llevadas al costo amortizado.

NIC 32 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9

20104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS: En esta cuenta se registran lasobligaciones con bancos y otras instituciones financieras, con plazos de vencimiento corriente, yllevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas. En esta cuenta se incluirán los sobregirosbancarios.


20105 PROVISIONES: Se registra el importe estimado para cubrir obligaciones presentes como resultadode sucesos pasados, ante la posibilidad de que la empresa, a futuro, tenga que desprenderse derecursos.

NIC 37, p.13 - p.15

20106 PORCION CORRIENTE OBLIGACIONES EMITIDAS: Corresponde a la porción corriente de lossaldos pendientes de pago a los inversionistas de emisiones de obligaciones autorizadas por la Institución


20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES: Incluyen las obligaciones presentes que resultan dehechos pasados, que deben ser asumidos por la empresa, tal el caso del pago del impuesto a larenta, de la retención en la fuente, participación a trabajadores, dividendos, etc..


20108CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS: Obligaciones con entidades relacionadas,que no provienen de operaciones comerciales. Las obligaciones con entidades relacionadas sereconocerán inicialmente por el costo de la transacción, posteriormente se medirán a su costoamortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, menos los pagos realizados.

NIC 32 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9 - NIC 24

20109OTROS PASIVOS FINANCIEROS: Incluye otras obligaciones financieras como comisiones u otrosservicios que constituyen obligaciones actuales de la Compañía por efecto de eventos pasados.

NIC 37, p.13 - p.15

20110 ANTICIPOS DE CLIENTES: Se registrará todos los fondos recibidos anticipadamente por parte delos clientes, en las cuales se debe medir el costo del dinero en el tiempo (interés implícito) degenerar dicho efecto.


20111 PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLESPARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS: Este rubro comprenderá aquellospasivos asociados directamente con los activos no corrientes clasificados como mantenidos para laventa.

NIIF 5, p.38

20112 PORCION CORRIENTE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS: Incluye la porcióncorriente de provisiones por beneficios a empleados, incluyendo los beneficios post-empledo, oaquellos generados por beneficios pactados durante la contratación del personal la compañía, asícomo los originados de contratos colectivos de trabajo.

NIC 19

202 PASIVO NO CORRIENTE

20201 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: Porción no corriente de lasobligaciones por contratos de arrendamiento financiero.

NIC 17

20202CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR: Porción no corriente de las obligaciones provenientesexclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad a favor de terceros, así como lospréstamos otorgados por bancos e instituciones financieras; llevadas al costo amortizado.


20203 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS: Porción no corriente de las obligacionescon bancos y otras instituciones financieras, llevados al costo amortizado utilizando tasasefectivas.


20204 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS: Porción no corriente de las obligacionescon entidades relacionadas, que no provienen de operaciones comerciales. Las obligaciones conentidades relacionadas se reconocerán inicialmente por el costo de la transacción, posteriormentese medirán a su costo amortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, menos lospagos realizados.

NIC 32 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9 - NIC 24

20205 OBLIGACIONES EMITIDAS:Corresponde a la porción no corriente de los saldos pendientes depago a los inversionistas de emisiones de obligaciones realizadas por la compañía, que fueronautorizadas por la Institución.


20206 ANTICIPOS DE CLIENTES: Se registrará la porción no corriente de los fondos recibidosanticipadamente por parte de los clientes, en las cuales se debe medir el costo del dinero en eltiempo (interés implícito) de generar dicho efecto.


20207 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS: Incluye la porción no corriente de provisionespor beneficios a empleados, incluyendo los beneficios post-empledo, o aquellos generados porbeneficios pactados durante la contratación del personal la compañía, así como los originados decontratos colectivos de trabajo.

NIC 19

20208 OTRAS PROVISIONES: Se registra el importe no corriente estimado para cubrir otras obligacionespresentes como resultado de sucesos pasados, ante la posibilidad de que la empresa tenga quedesprenderse de recursos que involucren recursos económicos, cuando se puede estimarfiablemente el importe.

NIC 37, p.13 - p.15

20209 PASIVO DIFERIDO: Incluye pasivos diferidos que van a ser reconocidos en el tiempo comoingresos o como derechos de compensación tributaria.

2020901 INGRESOS DIFERIDOS: Se incluye un importe específico por servicios subsiguientes que debenser diferidos y reconocidos como ingreso de actividades ordinarias a lo largo del periodo durante elcual se ejecuta el servicio comprometido. El importe diferido es el que permite cubrir los costosesperados de los servicios a prestar según el acuerdo, junto con una porción razonable de beneficiopor tales servicios.

NIC 18, p.11

3 PATRIMONIO NETO

30101 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO: En esta cuenta se registra el monto total del capitalrepresentado por acciones o participaciones en compañías nacionales, sean estas anónimas,limitadas o de economía mixta, independientemente del tipo de inversión y será el que conste en larespectiva escritura pública inscrita en el Registro Mercantil. También registra el capital asignado asucursales de compañías extranjeras domiciliadas en el Ecuador.


30102 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA: Se registrará el montoadeudado del capital, así como el valor de las acciones de propia emisión readquiridas por laentidad, para lo cual deberá haber cumplido con lo dispuesto en el artículo 192 de la Ley deCompañías. Estas cuentas son de naturaleza deudora.


302 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN: Comprende losaportes efectuados por socios o accionistas para futuras capitalizaciones que tienen un acuerdoformal de capitalización a corto plazo, y que por lo tanto califican como patrimonio.

NIC 32, p.11

304 RESERVAS: Representan apropiaciones de utilidades, constituidas por Ley, por los estatutos,acuerdos de accionistas o socios para propósitos específicos de salvaguarda económica.

30401 RESERVA LEGAL: De conformidad con los artículos 109 y 297 de la Ley de Compañías, sereservará un 5 o 10 por ciento de las utilidades líquidas anuales que reporte la entidad.

30402 RESERVAS FACULTATIVA, ESTATUTARIA: Se forman en cumplimiento del estatuto o pordecisión voluntaria de los socios o accionistas.

30403 RESERVA DE CAPITAL: Saldo proveniente de la corrección monetaria y aplicación de la NormaEcuatoriana de Contabilidad 17 (hasta año 2000), el mismo que puede ser utilizado en aumentar elcapital o absorber pérdidas.

305 OTROS RESULTADOS INTEGRALES: Reflejan el efecto neto por revaluaciones a valor de mercadode activos financieros disponibles para la venta; propiedades, planta y equipo; activos intangibles yotros (diferencia de cambio por conversión-moneda funcional

30501 SUPERAVIT POR ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA: Registra laganancia o pérdida ocasionada por un activo disponible para la venta se reconocerá en otroresultado integral, con excepción de las pérdidas por deterioro del valor y ganancias y pérdidas dediferencias de cambio en moneda extranjera.

NIC 39, p.55

30502 RESERVA POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Registra para laspropiedades, planta y equipo valoradas de acuerdo al modelo de revaluación, el efecto del aumentoen el importe en libros sobre la medición basada en el costo. El saldo de la Reserva porrevaluación de un elemento de propiedades, planta y equipo incluido en el patrimonio neto podrá sertransferido directamente a los resultados del ejercicio de acuerdo a la utilización del activo, o almomento de la baja del activo.

NIC 16, p.31

30503 RESERVA POR REVALUACIÓN DE INTANGIBLES: Cuando un activo intangible se contabiliza porsu valor revaluado, se registra el efecto del aumento en el importe en libros del intangible conrelación al valor de mercado del mismo.

NIC 38, p.75

30504 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACIÓN: Otras revaluaciones.

306 RESULTADOS ACUMULADOS NIC 1, p.54 (r)

30601 GANANCIAS ACUMULADAS: Contiene las utilidades netas acumuladas, sobre las cuales lossocios o accionistas no han dado un destino definitivo.

30602 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS: Se registran las pérdidas de ejercicios anteriores, que no han sidoobjeto de absorción por resolución de junta general de accionistas o socios.

30603 RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF: Se registrael efecto neto de todos los ajustes realizados contra Resultados Acumulados, producto de laaplicación de las NIIF por primera vez, conforme establece cada una de las normas.

NIIF 1

307 RESULTADOS DEL EJERCICIO

30701 GANANCIA NETA DEL PERIODO: Se registrará el saldo de las utilidades del ejercicio en cursodespués de las provisiones para participación a trabajadores e impuesto a la renta.

30702 (-) PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO: Registra las pérdidas provenientes del ejercicio en curso.

4 INGRESOSIncluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. Los ingresos deactividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y correspondena una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos,alquileres y regalías. Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos,pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad. Las gananciassuponen incrementos en los beneficios económicos y, como tales, no son diferentes en sunaturaleza de los ingresos de actividades ordinarias.Los ingresos se registrarán en el período en elcual se devengan.

MC p.74 - p.77

41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS: Son aquellos que surgen en el curso de lasactividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas,comisiones, intereses, dividendos y regalías.

NIC 18

4101 VENTA DE BIENES: Se registran los ingresos procedentes de la venta de bienes, y de acuerdo a lanorma deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas ycada una de las siguientes condiciones: (a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos yventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b) la entidad no conservapara sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmenteasociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) el importe de losingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad; (d) es probable que la entidadreciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y, (e) los costos incurridos, o porincurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad.

NIC 18, p.14

4102 PRESTACION DE SERVICIOS: Se registran los ingresos por la prestación de servicios, cuandoestos pueden ser estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias asociados con laoperación deben reconocerse, considerando el grado de terminación de la prestación final delperiodo sobre el que se informa.

NIC 18, p.20

4103 CONTRATOS DE CONSTRUCCION: Estos ingresos deben registrarse utilizando el método deavance de obra conforme lo determina la NIC 11.Se reconocen cuando el resultado puede ser medido fiablemente, es probable que se recibanbeneficios económicos, el grado de terminación de la transacción, en el balance, así como loscostos incurridos o por incurrir, pueden ser medidos confiablemente.

NIC 11, p.11, p.12, p.22

4104SUBVENCIONES DEL GOBIERNO:Las subvenciones del gobierno deben reconocerse comoingresos sobre una base sistemática, a lo largo de los períodos necesarios para compensarlas conlos costos relacionados. Las subvenciones del gobierno, incluyendo las de carácter no monetariopor su valor razonable, no deben ser reconocidas hasta que no exista una prudente seguridad deque: (a) la entidad cumplirá con las condiciones ligadas a ellas; y, (b) se recibirán las subvenciones

NIC 20, p.7 y p.12

4105 REGALIAS: Las regalías se consideran acumuladas (o devengadas) de acuerdo con los términosdel acuerdo en que se basan y son reconocidas como tales con este criterio, a menos que,considerando la sustancia del susodicho acuerdo, sea más apropiado reconocer los ingresos deactividades ordinarias derivados utilizando otro criterio más sistemático y racional.

NIC 18, p.30 (b), p.33

4106 INTERESES: Los intereses deben reconocerse utilizando el método del tipo de interés efectivo. NIC 18, p.30 (a)

4107 DIVIDENDOS: Deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista.

NIC 18, p.30 (c)

4108 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS: Incluyen el monto de otros ingresosordinarios que no estuvieran descritos en los anteriores.

51 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCION: Comprende el costo de los inventarios vendidos, quecomprende todos los costos derivados de la adquisición y transformación, así como otros costosindirectos de producción necesarios para su venta.

5101 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS: Incluye todos aquellos materiales einsumos requeridos durante el proceso de elaboración de un producto, así como el costo deproductos terminados vendidos durante el periodo.

5102 MANO DE OBRA DIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios por los operarios quecontribuyen al proceso productivo.

5103 MANO DE OBRA INDIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios de la mano de obraconsumida de personal que sirven de apoyo en la producción.

5104 OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION: Comprenden todos aquellos costos que no serelacionan directamente con la manufactura, pero contribuyen y forman parte del costo deproducción.

42 GANANCIA BRUTA: Es la diferencia de los ingresos de operaciones continuadas menos los costos y gastos, antes del cálculo de la participación trabajadores e impuesto a la renta.

43 OTROS INGRESOS: Comprenden otros ingresos que no son del curso ordinario de las actividadesde la entidad, entre los que se incluyen: dividendos para empresas que no son holding, ingresosfinancieros, etc.

52 GASTOSLa definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividadesordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, elcosto de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, los gastos toman la forma de unasalida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo,inventarios o propiedades, planta y equipo. Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo ladefinición de gastos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad. Incluye todoslos gastos del periodo de acuerdo a su función distribuidos por: gastos de venta, gastos deadministrativos, gastos financieros y otros gastos. Los gastos deben ser reconocidos de acuerdo ala base de acumulación o devengo.

MC p.78 - p.80

Subtotal B (A + 42 - 52) GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DEOPERACIONES CONTINUADAS: Es el importe residual que queda tras haber deducido de losingresos los gastos, antes de la deducción de participación trabajadores e impuesto a la renta.

MC p.105

61 (-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES: Valor de la participación en ganancias de operacionescontinuadas a favor de trabajadores, de conformidad con el Código de Trabajo.

62Subtotal C (B-61)

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS: Es el importe residual de la ganancia enoperaciones continuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos, antes de ladeducción de impuesto a la renta.

63 (-) IMPUESTO A LA RENTA: Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar (recuperar) por elimpuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo en operacionescontinuadas.

NIC 12, p.5

64Subtotal D (C-63)

GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS: Incluye la ganancia neta deoperaciones continuadas despúes de pago de impuestos originada de operaciones continuadas ydisponible para accionistas.

7172

OPERACIONES DISCONTINUADAS:INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADASGASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADASUna entidad presentará y revelará información que permita a los usuarios de los estados financierosevaluar los efectos financieros de las operaciones discontinuadas y las disposiciones de los activosno corrientes (o grupos de activos para su disposición).

NIIF 5, p.30

73Subtotal E (71-72)

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DEOPERACIONES DISCONTINUADAS: Es el importe residual de las ganancias en operacionesdiscontinuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos, antes de la deducción de participación trabajadores e impuesto a la renta.

NIIF 5, p.33

74 (-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES: Valor de la participación en ganancias deoperaciones discontinuadas a favor de trabajadores, de conformidad con el Código de Trabajo.

75Subtotal F (E-74)

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS: Es elimporte residual de la ganancia en operaciones discontinuadas que queda tras haber deducido delos ingresos los gastos, antes de la deducción de impuesto a la renta.

NIIF 5, p.33

76 (-) IMPUESTO A LA GANANCIA: Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar (recuperar) por elimpuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo en operacionesdiscontinuadas.

NIIF 5, p.33

77Subtotal G (F-6202)

GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS: Incluye la ganancia neta deoperaciones continuadas despúes de pago de impuestos originada de operaciones continuadas ydisponible para accionistas.

NIIF 5, p.33

79 GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODOSubtotal H (D+G) Comprende la ganancia (pérdida) neta del periodo del total de operaciones continuadas y

discontinuadas.

81OTRO RESULTADO INTEGRAL:COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRALLos componentes de otro resultado integral incluyen: (a) cambios en el superávit de revaluación (NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo y NIC 38 ActivosIntangibles); (b) ganancias y pérdidas actuariales en planes de beneficios definidos (párrafo 93A NIC 19Beneficios a los Empleados).

NIC 1, p.90

82 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑOSubtotal H + 81 Incluye el resultado integral total del año que comprende la Ganancia (Pérdida) neta del periodo y el

otro resultado integral.

90 GANANCIA POR ACCIÓN (SOLO EMPRESAS QUE COTIZAN EN BOLSA)Deberán revelar la ganancia por acción básica y diluida, en operaciones continuadas ydiscontinuadas, de los estados financieros separados o individuales de una entidad: (i) cuyasacciones ordinarias o acciones ordinarias potenciales se negocien en un mercado público (ya seauna bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no organizado, incluyendo los mercadoslocales y regionales); o, (ii) que registre, o esté en proceso de registrar, sus estados financieros enuna comisión de valores u otra organización reguladora, con el fin de emitir algún tipo deinstrumento en un mercado público.

NIC 33, p.2

En el caso de que una entidad presente estados financieros separados y estados financierosconsolidados de acuerdo con la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados,información a revelar requerida por esta Norma sólo será obligatoria con referencia a la informaciónconsolidada.

NIC 33, p.4

9001 GANANCIA POR ACCION BASICA: Para calcular las ganancias por acción básicas, el número deacciones ordinarias será el promedio ponderado de las acciones ordinarias en circulación durante elperiodo.

NIC 33, p.19

9002GANANCIA POR ACCION DILUIDA: La entidad calculará los importes de las ganancias por accióndiluidas para el resultado del periodo atribuible a los tenedores de instrumentos ordinarios depatrimonio de la controladora y, en su caso, el resultado del periodo de las actividades continuadasatribuible a dichos tenedores de instrumentos de patrimonio. Para calcular las ganancias por accióndiluidas, la entidad ajustará el resultado del periodo atribuible a los tenedores de instrumentosordinarios de patrimonio de la controladora, y el promedio ponderado del número de acciones encirculación por todos los efectos dilusivos inherentes a las acciones ordinarias potenciales.

NIC 33, p.30-p.31

91 UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO): Valor de las utilidades a reinvertir de acuerdo a las dispociones tributarias vigentes.

P

AÑO: N NEGATIVO

D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)

FECHA DE LA JUNTA QUE APROBÓ LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS (DD/MM/AAAA):

ACTIVO 1 - PASIVO 2 -

ACTIVO CORRIENTE 101 - PASIVO CORRIENTE 201 -

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 10101 P PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 20101 P

ACTIVOS FINANCIEROS 10102 - PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS 20102 P

ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 1010201 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20103 -

ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 1010202 P LOCALES 2010301 P

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1010203 P DEL EXTERIOR 2010302 P

(-) PROVISION POR DETERIORO 1010204 N OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20104 -

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1010205 P LOCALES 2010401 P

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 1010206 P DEL EXTERIOR 2010402 P

OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS 1010207 P PROVISIONES 20105 -

OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1010208 P LOCALES 2010501 P

(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 1010209 N DEL EXTERIOR 2010502 P

INVENTARIOS 10103 - PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS 20106 P

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA 1010301 P OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 20107 -

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1010302 P CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2010701 P

INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION1010303 P IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010702 P

INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL LA PRESTACION DEL SERVICIO1010304 P CON EL IESS 2010703 P

INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA COMPAÑÍA 1010305 P POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2010704 P

INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A DE TERCEROS 1010306 P PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010705 P

MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 1010307 P DIVIDENDOS POR PAGAR 2010706 P

OBRAS EN CONSTRUCCION 1010308 P CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20108 P

INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 1010309 P OTROS PASIVOS FINANCIEROS 20109 P

OTROS INVENTARIOS 1010310 P ANTICIPOS DE CLIENTES 20110 P

(-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN 1010311 N PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 20111 P

(-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO 1010312 N PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20112 -

SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 10104 - JUBILACION PATRONAL 2011201 P

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010401 P OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS 2011202 P

ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010402 P OTROS PASIVOS CORRIENTES 20113 P

ANTICIPOS A PROVEEDORES 1010403 P

OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS 1010404 P PASIVO NO CORRIENTE 202 -

ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 10105 -

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 1010501 P PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 20201 P

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 1010502 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20202 -

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1010503 P LOCALES 2020201 P

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 10106 P DEL EXTERIOR 2020202 P

OTROS ACTIVOS CORRIENTES 10107 P OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20203 -

LOCALES 2020301 P

ACTIVO NO CORRIENTE 102 - DEL EXTERIOR 2020302 P

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20204 -

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 10201 - LOCALES 2020401 P

TERRENOS 1020101 P DEL EXTERIOR 2020402 P

EDIFICIOS 1020102 P OBLIGACIONES EMITIDAS 20205 P

CONTRUCCIONES EN CURSO 1020103 P ANTICIPOS DE CLIENTES 20206 P

INSTALACIONES 1020104 P PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20207 -

MUEBLES Y ENSERES 1020105 P JUBILACION PATRONAL 2020701 P

MAQUINARIA Y EQUIPO 1020106 P OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS 2020702 P

NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 1020107 P OTRAS PROVISIONES 20208 P

EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1020108 P PASIVO DIFERIDO 20209 -

VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL 1020109 P INGRESOS DIFERIDOS 2020901 P

OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020110 P PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 2020902 P

REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 1020111 P OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20210 P

(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020112 N

(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020113 N

ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020114 - PATRIMONIO NETO 3 -

ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 102011401 P

(-) AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011402 N PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA 30 -

(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011403 N CAPITAL 301 -

CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 30101 P

PROPIEDADES DE INVERSIÓN 10202 - (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 30102 N

TERRENOS 1020201 P APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 302 P

EDIFICIOS 1020202 P PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES 303 P

(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020203 N RESERVAS: 304 -

(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020204 N RESERVA LEGAL 30401 P

RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA 30402 P

RESERVA DE CAPITAL 30403 D

ACTIVOS BIOLOGICOS 10203 - OTRAS RESERVAS 30404 P

ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO 1020301 P OTROS RESULTADOS INTEGRALES 305 -

ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION 1020302 P SUPERAVIT POR VALUACION DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 30501 P

PLANTAS EN CRECIMIENTO 1020303 P SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30502 P

PLANTAS EN PRODUCCION 1020304 P SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES 30503 P

(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 1020305 N OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION 30504 P

(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGÍCOS 1020306 N RESULTADOS ACUMULADOS 306 -

GANANCIAS ACUMULADAS 30601 P

ACTIVO INTANGIBLE 10204 - (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 30602 N

PLUSVALÍAS 1020401 P RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF30603 D

MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES 1020402 P RESULTADOS DEL EJERCICIO 307 -

ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020403 P GANANCIA NETA DEL PERIODO 30701 P

(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE 1020404 N (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO 30702 N

(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE 1020405 N

OTROS INTANGIBLES 1020406 P PARTICIPACION NO CONTROLADORAS 31 P

ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 10205 -

ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 1020501 P

ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 10206 -

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1020601 P

(-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO1020602 N

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR 1020603 P

(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 1020604 N

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 10207 -

INVERSIONES SUBSIDIARIAS 1020701 P

INVERSIONES ASOCIADAS 1020702 P

INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS 1020703 P

OTRAS INVERSIONES 1020704 P

(-) PROVISIÓN VALUACIÓN DE INVERSIONES 1020705 N

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1020706 P

ACTIVOS CONTINGENTES (Informativo) PASIVOS CONTINGENTES (Informativo)

__________________________________________ __________________________________________

NOMBRE

CI/RUC: RUC:

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CONSOLIDADO

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL

NOMBRE:

POSITIVOTeléfono:

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.

FIRMA DEL CONTADOR

LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

NOMBRE ENTIDAD CONTROLADORA:

DIRECCION COMERCIAL MATRIZ:

NOMBRE DE EMPRESAS CONSOLIDADAS:

P

N NEGATIVO


CODIGO VALOR US$

INGRESOS

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 41 - VENTA DE BIENES 4101 PPRESTACION DE SERVICIOS 4102 PCONTRATOS DE CONSTRUCCION 4103 PSUBVENCIONES DEL GOBIERNO 4104 PREGALÍAS 4105 PINTERESES 4106 PDIVIDENDOS 4107 POTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4108 P

(-) DESCUENTO EN VENTAS 4109 N(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS 4110 N(-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO 4111 N(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES 4112 N

COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 51 -

MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS 5101 -

(+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 510101 P(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 510102 P(+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 510103 P(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 510104 N(+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 510105 P(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 510106 P(+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 510107 P(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 510108 N(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510109 P(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510110 N(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 510111 P(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 510112 N(+) MANO DE OBRA DIRECTA 5102 -

SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510201 PGASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510202 P

(+) MANO DE OBRA INDIRECTA 5103 -

SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510301 PGASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510302 P

(+) COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 5104 -

DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 510401 PDEPRECIACIÓN DE ACTIVOS BIOLOGICOS 510402 PDETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 510403 PEFECTO VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 510404 PGASTO POR GARANTIAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS 510405 PMANTENIMIENTO Y REPARACIONES 510406 PSUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS 510407 POTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN 510408 P

GANANCIA BRUTA 42 -

OTROS INGRESOS 43 -

DIVIDENDOS 4301 PINTERESES FINANCIEROS 4302 PGANANCIA DE ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS QUE SE CONTABILICEN UTILIZANDO EL METODO DE PARTICIPACION4303 PVALUACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS 4304 POTRAS RENTAS 4305 P

GASTOS 52 -

GASTOS 5201 - 5202 -

SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 520101 520201 PAPORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520102 520202 PBENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 520103 520203 PGASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 520104 520204 PHONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 520105 520205 PREMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 520106 520206 PHONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 520107 520207 PMANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520108 520208 PARRENDAMIENTO OPERATIVO 520109 520209 PCOMISIONES 520110 520210 PPROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 520111 520211 PCOMBUSTIBLES 520112 520212 PLUBRICANTES 520113 520213 PSEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 520114 520214 PTRANSPORTE 520115 520215 PGASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520116 520216 PGASTOS DE VIAJE 520117 520217 PAGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 520118 520218 PNOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 520119 520219 PIMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 520120 520220 P

PERIODO:

DE VENTA ADMINISTRATIVOS

ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL CONSOLIDADO

POSITIVO

NOMBRE EMPRESAS CONSOLIDADAS:



DEPRECIACIONES: 520121 - 520221 -

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012101 52022101 PPROPIEDADES DE INVERSIÓN 52012102 52022102 P

AMORTIZACIONES: 520122 - 520222 -

INTANGIBLES 52012201 52022201 POTROS ACTIVOS 52012202 52022202 P

GASTO DETERIORO: 520123 - 520223 -

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012301 52022301 PINVENTARIOS 52012302 52022302 PINSTRUMENTOS FINANCIEROS 52012303 52022303 PINTANGIBLES 52012304 52022304 PCUENTAS POR COBRAR 52012305 52022305 POTROS ACTIVOS 52012306 52022306 P

GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN:520124 - 520224 -

MANO DE OBRA 52012401 52022401 PMATERIALES 52012402 52022402 PCOSTOS DE PRODUCCION 52012403 52022403 P

GASTO POR REESTRUCTURACION 520125 520225 PVALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 520126 520226 POTROS GASTOS 520127 520227 P

GASTOS FINANCIEROS 5203 -

INTERESES 520301 PCOMISIONES 520302 PGASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS 520303 PDIFERENCIA EN CAMBIO 520304 POTROS GASTOS FINANCIEROS 520305 P

OTROS GASTOS 5204 -

PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 520401 POTROS 520402 P

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIÓN TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS60 -

PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 61 PGANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 62 -

IMPUESTO A LA GANANCIA 63 P

GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS 64 -

INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 71 P

GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 72 PGANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIÓN TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS73 -

PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 74 PGANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 75 -

IMPUESTO A LA GANANCIA 76 P

GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 77 -

GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO 79 - Subtotal H (D+G)

OTRO RESULTADO INTEGRAL

COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL 81 -

DIFERENCIA DE CAMBIO POR CONVERSIÓN 8101 DVALUACION DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 8102 PGANANCIAS POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 8103 PGANANCIAS (PÉRDIDAS) ACTUARIALES POR PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS 8104 PREVERSION DEL DETERIORO (PÉRDIDA POR DETERIORO) DE UN ACTIVO REVALUADO 8105 NPARTICIPACION DE OTRO RESULTADO INTEGRAL DE ASOCIADAS 8106 DIMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS RELATIVO A OTRO RESULTADO INTEGRAL 8107 POTROS (DETALLAR EN NOTAS) 8108 D

RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO 82 -

GANANCIA POR ACCION: 90 -

Ganancia por acción básica 9001 -

Ganancia por acción básica en operaciones continuadas 900101 PGanancia por acción básica en operaciones discontinuadas 900102 P

Ganancia por acción diluída 9002 -

Ganancia por acción diluída en operaciones continuadas 900201 PGanancia por acción diluída en operaciones discontinuadas 900202 P

UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO) 91

__________________________________________ __________________________________________

FIRMA CONTADOR

NOMBRE:

CI / RUC: RUC:


NOMBRE:




P

N NEGATIVO



PERIODO:

EN CIFRAS COMPLETAS US$

RESERVA LEGALRESERVAS

FACULTATIVA Y ESTATUTARIA

RESERVA DE CAPITAL

OTRAS RESERVAS

SUPERÁVIT VALUACIÓN

ACTIVOS FINANCIEROS

DISPONIBLES PARA LA VENTA

SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE

ACTIVOS INTANGIBLES

OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION

GANANCIAS ACUMULADAS

(-) PÉRDIDAS ACUMULADAS

RESULTADOS ACUMULADOS POR

APLICACIÓN PRIMERA VEZ DE

LAS NIIF

301 302 303 30401 30402 30403 30404 30501 30502 30503 30504 30601 30602 30603 30701 30702 30 31 CÓDIGO

SALDO AL FINAL DEL PERÍODO - - - - - - - - - - - - - - - - - - 99

SALDO REEXPRESADO DEL PERIODO INMEDIATO ANTERIOR ANTERIOR

- - - - - - - - - - - - - - - - - - 9901

SALDO DEL PERÍODO INMEDIATO ANTERIOR P P P P P D P P P P P P N D P N - - 990101

CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES: P P P P D - - 990102

CORRECCION DE ERRORES: P P P P D - - 990103

CAMBIOS DEL AÑO EN EL PATRIMONIO: - - - - - - - - - - - - - - - - - - 9902

Aumento (disminución) de capital social D N - - 990201

Aportes para futuras capitalizaciones D - - 990202

Prima por emisión primaria de acciones P - - 990203

Dividendos N N - - 990204Transferencia de Resultados a otras cuentas patrimoniales P P P N N - - 990205Realización de la Reserva por Valuación de Activos Financieros Disponibles para la venta N P - - 990206Realización de la Reserva por Valuación de Propiedades, planta y equipo N P - - 990207Realización de la Reserva por Valuación de Activos Intangibles N P - - 990208

Otros cambios (detallar) D D D D D D D D D D D D - - 990209

Resultado Integral Total del Año (Ganancia o pérdida del ejercicio) P N - - 990210

__________________________________________ __________________________________________

FIRMA CONTADOR

NOMBRE:

CI / RUC: RUC:

CAPITAL SOCIAL

APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA

CAPITALIZACIÓN

PARTICIPACION CONTROLADORA

NOMBRE:

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CONSOLIDADO




RESULTADOS ACUMULADOS

PRIMA EMISIÓN PRIMARIA DE

ACCIONES

RESERVAS OTROS RESULTADOS INTEGRALES

NOMBRE EMPRESAS CONSOLIDADAS:

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