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DE INVESTIGACIÓN

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

ENSAYO

Sistema de control interno dentro de las organizaciones

Autor(es):

ESPINOZA CALDERON KAREN JUDITH,,

GARCIA FERNANDEZ, GIANFRANCO

Asesor:

MG. PERRIGO RIMARACHIN, LAURA GIULIANA

Chiclayo - Perú

(2015-II)

ÍNDICE

SISTEMA DE CONTROL INTERNO DENTRO DE LAS ORGANIZACIONES

I. INTRODUCCIÓN..................................................................................................................3

II. ARGUMENTACIÓN..............................................................................................................5

1. ANTECEDENTES...............................................................................................................5

2. DEFINICIONES.................................................................................................................6

3. EMPRESAS EFICACES.......................................................................................................7

4. CONTROL ESTRATEGICO DENTRO DE LAS ORGANIZACIONES............................................9

5. CONTROL INTERNO BASADO EN LOS OBJETIVOS EMPRESARIALES.................................10

6. IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO...............................................12

7. EVALUACION DE RIESGOS DENTRO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.......................13

III. CONCLUSIONES.............................................................................................................16

IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS......................................................................................18

I. INTRODUCCIÓN

el presente ensayo desarrollado por un grupo de alumnos de la universidad cesar vallejo tiene por

finalidad brindar los conocimientos necesarios en cuanto a la administración estratégica teniendo

en cuenta que al aplicar a la organización los procedimientos que utilizan se generaran resultados

que se pretende alcanzar. Como resultado de este seguimiento es indispensable involucrar el

recurso humano ya que interviene en las directrices y el empoderamiento de nuestras metas, esto

teniendo en cuenta que todas las empresas buscan ser eficientes en el tiempo, además es

necesario contar con líderes que comprometan el esfuerzo común de la empresa para lograr

construir los procesos que enfoquen proyectos para mejorar la calidad de vida.

Una de las interrogantes que pretendemos resolver con este trabajo de investigación es ¿Qué

deben hacer las empresas para que las áreas de control funcionen correctamente?, es importante

mencionar que dentro de las organizaciones el control interno juega un papel fundamental para

lograr los objetivos organizacionales, ya que al existir un buen sistema de control las empresas

van a manejar mejor los recursos con los que cuenta y esto las convertirá en empresas más

eficientes y rentables en el tiempo.

Los principales objetivos de este trabajo de investigación son conocer cuál es la importancia

que tiene el control interno dentro de las organizaciones y como este influye para que las

empresas sean eficientes y rentables en el tiempo, es importante mencionar también que esto

nos servirá de base cuando nosotros seamos profesionales y con esto tener un mejor enfoque de

lo importante que es contar con un buen sistema de control interno dentro de las organizaciones.

En el presente informe conoceremos la importancia que tiene el control dentro de las

organizaciones, para ello hemos creído conveniente desarrollar los temas que mencionaremos a

continuación. Primero hablaremos de los antecedentes, luego hemos considerado desarrollar las

definiciones del tema, Empresas eficaces, Control estratégico dentro de las organizaciones,

Control interno basado en los objetivos empresariales, Implementación del sistema de control

interno y culminaremos con la Evaluación de riesgos dentro del sistema de control interno.

La importancia de desarrollar este trabajo de investigación es porque nos interesa conocer a

profundidad como aplican el control las empresas modernas, teniendo en cuenta que para que las

empresas sean eficientes en el tiempo se debe de implementar buenos sistemas de control.

A nosotros como futuros administradores lo que realmente nos interesa es conocer la forma

más adecuada de controlar los procesos organizacionales con la finalidad de ser más eficientes en

las actividades a las que se dedique la organización, y en base a ello tomar la mejor decisión en

cuanto a la implementación de los sistemas de control interno que nos permitan conocer si los

trabajadores están desempeñando sus funciones de acuerdo a los lineamientos y objetivos que la

empresa se ha trazado lograr en un periodo de tiempo determinado.

Si nosotros mencionamos al proceso estratégico para para la obtención de una mayor

rentabilidad empresarial esto consiste en planificar, organizar, gestionar al personal, dirigir y

controlar, a los efectos de lograr optimizar la eficiencia de las empresas, teniendo en cuenta

mientras más eficiente sean las empresas con el manejo de los recursos hará que las

organizaciones sean más rentables en el tiempo siempre y cuando se tome en cuenta el control

interno y los objetivos empresariales hacia donde esta direccionada la empresa teniendo en

cuenta que si los objetivos están establecidos adecuadamente, entonces va a ser mucho más fácil

lograr los objetivos planteados.

Para concluir queremos mencionar que hemos hecho todo lo posible para realizar este

trabajo y esperamos que cubra todos sus expectativas e inquietudes, y que los conocimientos

transmitidos en este ensayo sean los más adecuados para ustedes con la finalidad de ser unos

buenos administradores y no nos olvidemos de lo importante que es contar con buenos sistemas

de control interno dentro de las organizaciones.

II. ARGUMENTACIÓN

1. ANTECEDENTES

En cuanto a los antecedentes de este tema de investigación se puede decir que existen varios

estudios que se han realizado con anterioridad parecidos al tema que estamos desarrollando, es

por ello que hemos decido tomar en cuenta estos estudios para hacer más confiable este trabajo

de investigación.

En su aporte Carghuapoma alcántara Delia y Meléndez Vaquero Luis (2013). Afirman que “la

planeación estratégica al igual que otras ciencias del conocimiento que se encuentran ligadas a los

negocios tienen sus orígenes hace muchísimos años atrás en donde se aplicaba la planeación

estratégica, como por ejemplo el ejército fue uno de los principales organismos que utilizo esta

ciencia con la finalidad de vencer a sus enemigos”.

Con esta información podemos afirmar que con el paso de los años esta ciencia ha ido

evolucionando y es por ello que se ha convertido en una herramienta fundamental que utilizan las

organizaciones para que puedan ser eficientes sin embargo para ello se debe de considerar varios

aspectos como por ejemplo la administración adecuada de los recursos que debe de tener una

empresa teniendo en cuenta que esto va a ayudar a mejorar los tiempos en los diferentes

procesos que pueden ser administrativos, contables, financieros, etc.

Es importante mencionar también que Desde el punto de vista administrativo el control

interno dentro de la organización tiene por finalidad verificar o vigilar que todos los procesos de la

empresa se estén desarrollando correctamente, con la finalidad de lograr las metas en

determinados tiempos con determinados presupuestos y minimizando todo riesgo, con la

finalidad de generar una mayor confianza ante terceros y también hacia los empleados de la

empresa.

Barrientes Arbillo, Judit (2010). Menciona que “las estrategias empresariales cuando se

aplican adecuadamente dentro de las organizaciones, se obtienen resultados positivos, teniendo

en cuenta que las empresas modernas buscan ser eficientes y con ello ser más competitivas en el

mundo empresarial”.

Con esto podemos mencionar que se utiliza diferentes métodos como por ejemplo el control

interno orientado hacia los trabajadores, Esto permitirá que estos sean más eficientes

desarrollando las funciones que se les han asignado y por las cuales la empresa les da una

remuneración para satisfacer sus necesidades.

2. DEFINICIONES

Según Coller, D. y Evans, J. (2009). Mencionan que el control interno ha existido desde

siempre. Desde que se crearon las primeras organizaciones existe la necesidad de establecer

controles sobre las personas que en ellas participan y sobre sus operaciones.

Es importante considerar que el control interno comprende el plan de organización y el conjunto

de métodos y procedimientos que aseguren que los activos estén seguros y protegidos, que los

registros contables sean fiables y que la actividad de la empresa se desarrolle eficazmente.

Según Guisar, R. (20131). El control interno dentro de las organizaciones es la nueva forma

más ágil y dinámica de entender la empresa, así como las modernas posibilidades tecnológicas

puestas a su servicio, están continuamente exigiendo mayor rapidez en las operaciones y mayor

capacidad de decisión sobre transacciones que deberían estar adecuadamente autorizadas y

sujetas a suficiente revisión mediante el filtro que debe suponer un adecuado sistema de control

interno.

El proceso de control interno hoy en día se ha despersonalizado, con la única finalidad de

poder atender como propietario a diferentes funciones y monitorear con facilidad, llegando a la

decisión de implantar mecanismos de control interno para el beneficio del mismo propietario y la

sana gestión de los directores de la empresa.

Para que una empresa sea eficiente y rentable en el tiempo, lo primero que deben hacer es contar

con una buena estructura de los organigramas teniendo en cuenta que estos nos reflejan la

jerarquía y las funciones que desempeñan las diferentes áreas en la organización, teniendo en

cuenta que cada una de las áreas cumple con funciones diferentes a las demás y en base a ello

poder analizar y controlar toda la parte interna de las organizaciones.

Para hacer que las organizaciones sean eficientes se debe concentrar esfuerzos y analizar

qué es lo que realmente la hace funcionar como empresa. Es por ello se puede diseñar una

estrategia que tome en cuenta toda la organización y en base a ello perfeccionar el proceso de

realización del producto que permita satisfacer y superar las expectativas del cliente teniendo en

cuenta que mientras más satisfecho este el cliente con los productos que le ofrecen hará que la

empresa sea más rentable.

1

Teniendo en cuenta que un cliente satisfecho recomienda los productos que ofrece la

empresa a otras personas y con ello las ventas de la empresa crezcan cada vez más.

Es por ello que las organizaciones siempre deben de trabajar nuevas estrategias de mejora y

perfeccionamiento tomando a la organización como un todo y nunca tomarla por partes,

teniendo en cuenta que las actividades de las diferentes áreas deben estar bien alineadas a los

objetivos planteados por parte de la empresa.

Las entidades buscan ser eficientes y competitivas, es por ello que hacen que todas las áreas

cumplan con sus funciones y trabajar en conjunto concentrándose en los elementos que tienen

una mayor contribución para alcanzar el éxito empresarial.

Es importante mencionar que la búsqueda de la eficiencia organizacional está ligada a la

cultura y compromiso de los integrantes de la empresa ya que esto ayudara a que las

organizaciones sean fuertes, sólidas y ágiles como sus integrantes. También tenemos que

considerar que existen varias formas de elevar la eficiencia de los trabajadores y puedan

aprovechar al máximo sus horas laborales.

3. EMPRESAS EFICACES

Con su aporte que realiza Guisar, R. (2013). Afirma que “Una empresa eficaz logra que cada

objetivo planteado se cumpla en forma correcta, y para ello utiliza cada uno de sus recursos de la

mejor manera posible, logrando así ser eficiente y con ello ser una empresa más competitiva y

satisfacer las necesidades de los consumidores con la finalidad de promover su crecimiento

mediante una permanente capacitación”.

También es importante conocer a donde quieren llegar las empresas, para ello deberán

contar con personal eficiente y capacitado para lograr el desarrollo como organización. Es por ello

que al realizar un plan estratégico se debe tener claro los objetivos organizacionales y metas

planteadas.

Al tener esos puntos claros es más fácil que una empresa alcance las metas que se ha

planteado, para ello se establece las responsabilidades de los trabajadores para llevar a cabo toda

la estrategia que se ha armado, es importante que aquellos que trabajen para lograrla conozcan

las condiciones de trabajo, horarios, responsabilidades y beneficios que recibirán por prestar sus

servicios para la empresa.

Además es importante mencionar que al tener esos puntos claros el trabajo será realizado de

la mejor manera posible:

Los tiempos laborales deben estar correctamente administrados teniendo en cuenta que

existen determinados horarios para poder trabajar y las empresas como también los trabajadores

deberían de respetar.

Otro punto que es importante mencionar es que se deben de utilizar adecuadamente los

tiempos laborales con la finalidad de evitar trabajar horas extras por parte de los trabajadores

teniendo en cuenta que es posible que si se trabaja demasiadas horas extras los trabajadores

pueden terminar su jornada desmotivados y con posibles cuadros de estrés que podrían influir

directamente en el rendimiento del trabajador.

En las empresas los tiempos deben quedar bien establecidos, ya sea para reuniones como

para esparcimiento. En donde los proyectos deben ser presentados con la mayor anticipación

posible ya que esto permitirá que tengan un mayor tiempo para revisarlos y analizarlos, cuidadosa

y adecuadamente con la finalidad de tomar la mejor decisión posible.

Dentro de las empresas modernas siempre se trabaja en equipos teniendo en cuenta que en

equipos de trabajo se aportan más ideas y opiniones, con ello poder escoger la que sea más

adecuada para la empresa, es importa considerar también que si la labor del equipo es demasiado

buena, entonces esto se ve traducido claramente en la satisfacción del cliente y por ende también

de la empresa, lo que le importaría que esta sea más productiva y competitiva frente a la

competencia (las demás empresas).

Además es importante mencionar que los empleadores deben escuchar las nuevas ideas

sugeridas por los trabajadores y dependiendo de la calidad pueden ser integradas al plan

estratégico de la organización ya que solo de esa forma los empleados conocerán por qué y hacia

donde está dirigida la entidad, por ejemplo se busca conocer cuáles son los objetivos de la

organización a corto, mediano y largo plazo ya que con ello los trabajadores estarán más

comprometidos con la empresa, desarrollando estrategias que permitan alcanzar las metas

planteadas, sin embargo la empresa debe de capacitar a los trabajadores constantemente para

mejorar su rendimiento laboral.

Dentro de las empresas es importante valorar el trabajo en equipo teniendo en cuenta que la

participación de los trabajadores se ve reflejado en el rendimiento en las actividades que realiza,

es por ello que para que una empresa sea eficiente debe confiar en el talento que tienen las

demás personas para realizar un determinado trabajo, en donde sus ideas sean escuchadas,

debatidas y en algunos casos incorporadas a la empresa.

Las empresas en la actualidad promueven la capacitación y el desarrollo del personal con la

finalidad de mantenerlos motivados y se sienten felices en sus puestos de trabajo por ejemplo las

grandes compañías como tiendas EFE, METRO, SAGA FALABELA y muchas empresas más

promueven el crecimiento de los trabajadores mediante líneas de carrera que en si ayudan a los

trabajadores para que puedan ocupar puestos que tengan mayores responsabilidades.

Las entidades que invierten en personal son las más eficientes en el mercado teniendo en

cuenta que tratan a sus trabajadores como un talento o un socio de la organización y que sin su

colaboración la empresa no alcanzaría sus metas planteadas.

Es por ello la importancia de tratar bien a los trabajadores teniendo en cuenta que los

colaboradores pueden llevar al éxito o al fracaso a la organización, y si estos se encuentran

motivados y conocen los objetivos empresariales entonces van a llevar al éxito a las

organizaciones y por ende estas van a ser eficientes y rentables en el tiempo.

4. CONTROL ESTRATEGICO DENTRO DE LAS ORGANIZACIONES

Según Dalft, R. (2000). Menciona que “El control estratégico es aquel que difiere del control

operacional por un ciclo de corto plazo que incluye las cuatro etapas del establecimiento de los

objetivos que son el desempeño, la comparación del desempeño y la retroalimentación además

afirma que el uso del control requiere de salidas suficientemente explícitas como para que se les

pueda asignar un precio justo y exista una competencia con las demás empresas”.

Con su aporte nos quiere decir que toda organización para que pueda mantenerse en el

mercado debe obtener como resultado una rentabilidad satisfactoria, sin embargo para conseguir

los objetivos planteados se debe tener en cuenta una serie de pautas que den veracidad y

efectividad a todo el proceso que se está desarrollando.

Este proceso es denominado control interno el cual siempre se da desde el punto de vista de

la gerencia de la organización y que debe ser diseñado para brindar una seguridad razonable en

relación con el logro de los objetivos empresariales que previamente sean establecidos siguiendo

los siguientes aspectos.

Uno de los aspectos que se debe de seguir es la efectividad y la eficacia de las operaciones,

confiabilidad de los reportes financieros y cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones que

siempre traten de en marcar la situación administrativa con la finalidad de evitar o disminuir las

falencias o problemas que se presenten en las diferentes áreas de trabajo para ello se debe

implementar un esquema de control interno en donde se puedan evaluar detalladamente los

errores que se presentan en el proceso, buscando de este modo y con mayor seguridad

soluciones efectivas que se apliquen al problema presentado.

Estas labores deben ser tomadas con mucha atención con la finalidad de aumentar la

probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se cumplan, teniendo en cuenta que el

buen funcionamiento de una empresa está ligado al cumplimiento de las funciones asignadas a

cada departamento o también denominada área.

El control interno contribuye considerablemente con la seguridad del sistema contable que se

utiliza dentro de la empresa y brinda una amplia gama de posibilidades para la implementación de

métodos que reduzcan el margen de error, optando por una mayor efectividad en los distintos

procesos generando como resultado un crecimiento de la rentabilidad de la empresa.

Su eficacia depende de la competencia y actitud de todos los funcionarios y empleados

directamente encargados de llevar a cabo una tarea y de rendir cuenta de los resultados. El

proceso administrativo cubre todos los niveles de supervisión y su eficacia en el resultado de los

esfuerzos de muchos funcionarios y empleados. Es por ello que el control interno abarca,

políticas, procedimientos y prácticas empleadas para administrar las operaciones de una entidad y

promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas en forma efectiva, para alcanzar los

resultados deseados.

5. CONTROL INTERNO BASADO EN LOS OBJETIVOS EMPRESARIALES

Para Eslava, J. (2011). Afirma que “El control interno sirve para ayudar a la empresa logre sus

metas planteadas en determinados tiempos y determinando presupuestos, minimizando todo

riesgo implicado en la consecución de los objetivos planteados, además esto permite generar una

mayor confianza ante terceras personas y ante el e empleador o también denominados dueños de

la organización”.

Mucho se ha hablado del control interno, el cual hoy en día es aplicable a innumerables

organizaciones impulsando en gran medida por la parte gerencial de la organización que se han

puesto en marcha o con ello han facilitado la mejora de todo proceso interno dentro de las

organizaciones.

El control interno no solo es importante aplicarlo con el simple hecho de adquirir alguna

calificación o certificación que es uno de los objetivos ya que con nuevas certificaciones es más

fácil la obtención de nuevos contratos y en algunas ocasiones esto es un requisito indispensable

para poder desarrollar algún tipo de acuerdo comercial o contractual, también el control interno

es importante porque si en una empresa se realiza una comparación del antes y después de la

implementación del sistema de control interno es fácil darse cuenta que todo tipo de proceso en

cuanto a los tiempos, seguridad, calidad, desarrollo etc. lo cual va a implicar un mayor

crecimiento de las empresas dentro del mercado.

Es importante mencionar también que con la implementación del sistema de control interno

las empresas van a tener mayores garantías para poder generar seguridad ante los clientes

potenciales que la empresa tenga.

La implementación de un sistema de control interno al inicio es un poco costoso y lleva un

poco de tiempo por parte de los directivos y los trabajadores de la empresa además es

importante considerar que el sistema de control interno es una limitante que le impide

mayormente a las microempresas implementar un buen sistema de control interno olvidando por

supuesto que el resultado económico derivado del incremento de la eficiencia y eficacia en la

oportunidad de la empresa supera considerablemente lo que se podría invertir en el sistema de

control interno .

Además es importante mencionar que el equipo de auditoria interna debe tener los

conocimientos, habilidades, cualidades y formación suficiente para el desarrollo del personal

idóneo para la empresa porque va a depender de las auditorías internas realizadas, así mismo

será el resultado de las auditorías externas que pueden ser un excelente complemento del

control interno en la medida en que se evalué y poder elaborar aspectos inicialmente no

considerados en él.

También tenemos que considerar que existen muchas formas de aplicar el control interno

dentro de una organización con la finalidad de lograr una mayor eficiencia. Una de ellas puede ser

un monitoreo durante la jornada de trabajo que abarquen los distintos niveles jerárquicas de la

organización.

Es importante mencionar que esos son solo algunas de las diferentes formas de control

dentro de las organizaciones modernas, ya que las empresas utilizan diferentes sistemas de

control que le van a permitir ser más eficientes y por ende también más rentables en el tiempo, y

una empresa rentable es aquella que gestiona y controla muy bien los diferentes recursos

humanos, tecnológicos y físicos, con los que cuenta la organización para alcanzar los objetivos

empresariales.

6. IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

En su aporte Mantilla, S. (2009). 2Afirma que “para que la implementación del control interno

dentro de una organización sea eficiente este debe de ser visto desde la gerencia general y las

demás áreas cumplen un papel fundamental”.

Con esto nos quiere decir que para que una empresa cuente con un buen control interno lo

primero que se tiene que hacer es dirigir correctamente a la organización en donde la presencia

del jefe o líder es indispensable para realizar cualquier tipo de negocio es por ello que dentro del

primer paso para hacer que la empresa sea eficiente deberá estructurar las empresas de la mejor

manera posible, asignar los puestos adecuados y elegir los mejores candidatos posibles, que

tengan la capacidad suficiente para ocuparlos es importante mencionar también que la selección

de personal adecuada es fundamental para tener trabajadores eficientes, respetuosos y más que

todo que estén comprometidos con la finalidad de lograr los objetivos planteados por la

organización.

Es por ello también que se tiene que tener a la mano un excelente plan estratégico que cubra

todas las áreas de la empresa desde la más importante hasta la menos importante pero en igual

proporción ya que una organización eficiente tiene muy bien definidos objetivos y metas que se

desean alcanzar pero para ello necesita de estrategias para poder alcanzarlos y la más importante

poder cumplirlos.

Es importante mencionar también un plan estratégico debe de marcar las directrices y el

comportamiento que se debe de adoptar para que una empresa logre las metas plasmadas bien

sea en un documento o solo pueden estas en la mente al gerente.

Dentro del control interno es importante mencionar también que el compromiso y la

responsabilidad de los trabajadores también contribuyen o que la empresa sea eficiente ya que

en este caso se debe de adecuar a los trabajadores a los horarios de trabajo darle comisiones u

otros incentivos no solo económico sino también otros incentivos más que hagan que el

trabajador se sienta importante dentro de la organización y con ello pueda motivarse y dar lo

mejor de sí mismo para lograr los objetivos tanto personales como también empresariales.

2

En una organización es importante también, administrar los tiempos adecuadamente con la

finalidad de que mejore el rendimiento de los trabajadores aumente lo productividad y por ende

también sea más eficiente, esto teniendo en cuenta que en algunas empresas sus empleados

trabajan horas extras que en si en vez de incrementar la eficiencia y productividad de la empresa

hace que los trabajadores estén menos comprometidos y en algunas cosas terminen estresados.

Al implementar el control interno la organización debe de garantizar el seguimiento

apropiado a sus procesos realizados sino de nada sirve el trabajo que se ejecuta con gran

esfuerzo, como también debe de estar analizando revisiones y ajustes de acuerdo a las

necesidades de las operaciones a los resultados y a las evaluaciones realizadas.

Por último es importante mencionar que el control interno es tan importante tanto a nivel

financiero, operativo, de talento humano y demás componentes de la organización que a nivel

mundial existen tantas normas como también empresas que deben de adecuarse a las normas y a

la empresa dependiendo de la actividad a lo que se dediquen.

Sin embargo para que puedan adecuar las normas siempre debe de existir una orientación,

certificación y apoyo en este tipo de decisiones que influirán muchísimo en el desarrollo y

crecimiento empresarial.

7. EVALUACION DE RIESGOS DENTRO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Según Koontz, H. (2012). Afirma que "Las empresas deben al implementar un sistema de

control interno se debe de conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta, estableciendo

mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas áreas".

Con su aporte nos quiere decir que el manual de procedimientos es un componente del

sistema de control interno, el cual se crea para obtener una información detallada, ordenada,

sistemática e integral que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e información sobre

políticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se

realizan en una organización.

Las empresas en todo el proceso de diseñar e implementar el sistema de control interno,

tiene que preparar los procedimientos integrales de procedimientos, los cuales son los que

forman el pilar para poder desarrollar adecuadamente sus actividades, estableciendo

responsabilidades a los encargados de las todas las áreas, generando información útil y necesaria,

estableciendo medidas de seguridad, control y autocontrol y objetivos que participen en el

cumplimiento con la función empresarial.

Sin embargo esto genera una serie de riesgos que la empresa debe de abordar y analizar,

cuantificarlos, y prever la probabilidad de que ocurran así como las posibles consecuencias que

podrían traer estos para la empresa que en si puede ser positivas y negativas. Es importante

mencionar también que Los procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados al futuro,

permitiendo a la dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para

minimizar y eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados. La

evaluación del riesgo tiene un carácter preventivo y se debe convertir en parte natural del

proceso de planificación de la entidad.

Es importante mencionar que la evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de

evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para

prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa. Siempre habrá

algún riesgo de control a causa de las limitaciones inherentes de cualquier sistema de

contabilidad y de control interno. Es por ello que Después de obtener una comprensión de los

sistemas de contabilidad y de control interno, el auditor debería hacer una evaluación preliminar

del riesgo de control, al nivel de aseveración, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones,

de importancia relativa.

Al determinar la evidencia de auditoría apropiada para soportar una conclusión sobre riesgo

de control, el auditor puede considerar la evidencia de auditoría obtenida en auditorías previas.

En un trabajo continuo, el auditor estará consciente de los sistemas de contabilidad y de control

interno a través del trabajo llevado a cabo previamente pero necesitará actualizar el

conocimiento adquirido y considerar la necesidad de obtener evidencia de auditoría adicional de

cualquier cambio en el control.

Es por ello que no solo se debe de evaluar sus sistemas de información o procesos de

negocio, sino que también se debe de enfocar al entendimiento de los riesgos que puedan tener

un efecto en su capital, los procesos que utiliza su organización para administrar sus riesgos y para

reportar su efecto en sus finanzas, así como en las transacciones que realiza y la manera en que

las procesa para ser incluidas en los estados financieros; de esta manera podemos detectar las

áreas de mejora y hacer recomendaciones pertinentes, para ayudarle a alcanzar sus objetivos

estratégicos.

Es importante mencionar que dentro de los controles más importantes se encuentran los de

sistemas de información, que se convierten en el cumplimiento institucional de las normas y

procedimientos, dado que todas las reglas se incorporan dentro de ellos, la administración de

riesgos se aplica para la situación financiera y operativa de su negocio.

El objetivo fundamental de la evaluación de riesgos es minimizar y controlar debidamente los

riesgos que no han podido ser eliminados, estableciendo las medidas preventivas pertinentes y las

prioridades de actuación en función de las consecuencias que tendría su materialización y de la

probabilidad de que se produjeran, es una actividad que debe ser realizada por personal

debidamente calificado y su procedimiento de actuación debe ser consultado con los principales

interesados en la organización.

8. DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL GESTOR

En su aporte Mantilla, S. (2009). Nos explica que el procedimiento de control interno es una

responsabilidad del gestor de la entidad, aunque debido a que el tiempo y los recursos son

limitados, la revisión de los sistemas de control interno implantados no siempre se puede

llevar a cabo con la frecuencia deseada.

En general, los auditores revisan anualmente los sistemas de control interno de sus clientes

durante la fase de planificacion de su trabajo, fase que suelen realizar en la etapa interina de

la auditoria o visita precierre. El gestor no puede sustentar su responsabilidad en este trabajo,

porque el auditor con su revisión no pretende conseguir una garantía absoluta de la fiabilidad

del control interno, si no obtener entendimiento del control interno que le permita

determinar la naturaleza u alcanze de sus pruebas. A pesar de esto, son escasas la empresas

que cuentan con un departamento de auditoria interna, o profesionales con la formación

adecuada, para para poder llevar a cabo una revisión regular de sus estructuras de control.

Como se ha indicado los escándalos financieros ocurridos hace unos años, han motivado la

emisión de una serie de normas que otorgan una mayor, o mas explicita, responsabilidad al

gestor en relación con la implantación, revisión y mantenimiento de los sistemas de control

interno.

No hay que olvidar que sin control interno la probabilidad de que se produzca fraude en una

organización es muy alta, y es el gestor quien debe poner los medios para evitar que el fraude

tenga un ambiente propicio para su aparición en sus diferentes vertientes:

- Fraude en su concepción habitual, es decir, la malversación de los activos de la compañía

para beneficio propio, por ejemplo: ir de vacaciones a costa de la compañía, jefes de

almacen que venden existencias por su cuenta, alianzas del departamento de compras

con proveedores a cambio de comisiones, falta de segregación de funciones que permite

que se aprueben facturas de gasto que nunca se han producido o compras de mercancías

que no eran necesarias, comerciales que venden en diciembre con la promesa de aceptar

devoluciones en enero, pago de nominas a empleados inexistentes, compra de activos

por encima de su valor razonable, y un largo etcétera.

- Fraude por falsear la información financiera. La manipulación de los estados financieros, o

maquillaje contable, no es si no otra forma de fraude y, cuando pueda suponer un

perjuicio económico para un tercero.

El maquillaje contable se puede producir por diversas motivaciones como pueden ser llegar a

un nivel de ventas o beneficios para recibir bonus, contentar a analistas financieros,

obtención de financiación externa, no perder el puesto de trabajo, etc. Este tipo de fraude es

en general causado por desviaciones gerenciales, que se producen cuando, por presión, los

directivos se saltan los controles establecidos para conseguir un beneficio propio, lo que suele

llamar management override.

El mantenimiento y revisión de los sistemas de control interno es un trabajo importante y

recurrente , y los administradores / gestores de una entidad difícilmente pueden llevar a cabo

personalmente esta tarea, por lo habitualmente se delega esta responsabiliad en un

departamento especializado. La composicion ideal de este departamento consistirá en un

equipo de personas con perfil financiero que entienda las implicaciones de un sistema de

control interno, en combinación con un experto en sistemas informáticos , y soportados

también en ocaciones por personal de operaciones que conosca los entresijos del negocio.

Este quipo se encuentra habitualmente en el departamento de auditoria interna pero,

exceptuando a las socieades cotizadas, son escasas las empresas que cuentan con este

departamento. En ese caso, las funciones de revisión de los sistemas de control interno

pueden recaer en los departamentos de control de gestión o en el controller, por lo que aun

no siendo una de sus labores principales, es recomendable para el controller la formación

este ámbito.

Por todo mencionado por el autor nos muestra y nos da entender que evidente la

preocupación por el control , ya que en un punto muy importante en la agenda de cualquier

administrador, gestor o empresario.

9. DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL AUDITOR

Según Mantilla, S. (2009). Nos dice que desde el punto de vista del auditor, la revisión del

control interno es imprescindible en cualquier auditoria dado que el auditor está obligado a

ello para cumplir con las normas técnicas de auditoria (NTA) españolas emitidas por el

instituto de contabilidad y auditoria de cuentas (ICAC), y que regulan la profesión. Adjunto

dos fragmentos:

La primera norma es : el trabajo se planificara apropiadamente .

La planificación de la auditoria comporta el desarrollo de una estrategia global en base al

objetivo y alcance del encargo y la forma en que se espera que responda la organización de la

entidad. El alcance con que se lleve a cabo la planificación varía según el tamaño y la

complejidad de la entidad, de la experiencia que el auditor tenga la de la misma, del

conocimiento del tipo de negocio en que la empresa se desenvuelve, de la calidad de la

organización y del control interno de la entidad.

La segunda norma es : deberá efectuarse un estudio y evaluación adecuada del control

interno como base fiable para la determinación del alcance, naturaleza y momento de

realización de las pruebas a las que deberán concretarse los procedimientos de auditoria.

Se deduce por tanto de esta norma que:

- La revisión de los sistemas de control interno de su cliente es una obligación para el

auditor

- La revisión del control interno tiene como finalidad la planificación de las pruebas a

realizar.

Según la International Standard on Auditing, regula como debe actuar el auditor para

identificar los riesgos de error significativos en los estados financieros, a través del

entendimiento de la entidad y su entorno, incluido el control interno. En relación al control

interno, indica que el auditor debe determinar que controles son relevantes para la auditoria

y cuáles no, y para los relevantes evaluar si están bien diseñados y si están funcionando

correctamente .

La ISA 315 proporciona indicaciones al auditor sobre como revisar cada uno de los

componentes del control interno de acuerdo con la definición de COSO, aunque permite

utilizar otro marco de referencia siempre que se cubran los mismos elementos .

La ISA 330 “ the auditor’s responses to assessed risks”, regula como obtener evidencia para

verificar que los estados financieros están libres de errores significativos, en concreto en

aquellos riesgos que se ha identificado de acuerdo con la ISA 315. Para obtener dicha

evidencia el auditor podrá realizar pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas. Según

esta norma, el auditor deberá realizar pruebas sobre la efectividad del control interno:

- Si en la evaluación del riesgo realizada considera que los controles están bien diseñados y,

a priori, deberían funcionar efectivamente.

- Si las pruebas sustantivas por si mismas no constituyen suficiente evidencia de auditoria.

La ISA 330 proporciona también una guía sobre el momento, naturaleza y extensión de las

pruebas a realizar para obtener evidencia de auditoria y, en concreto, sobre las pruebas a

realizar sobre el control interno.

Como nos menciona el autor, tanto en la normativa nacional como internacional , la revisión

de control interno por parte del auditor es un procedimiento ineludible para poder obtener

una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores significativos.

III. CONCLUSIONES

En conclusión las empresas modernas deben de implementar buenos sistemas de control

interno que le permitan ser más eficientes en el mundo empresarial y ser líderes en el mercado en

el que se encuentran también es importante tener en cuenta los objetos organizacionales dentro

de la organización. Con esto podemos decir que para que las áreas de control funcionen

correctamente se debe de gestionar todo los recursos con los que disponga la organización.

Otra de las conclusiones que hemos podido determinar es que si empresas buscan ser

eficientes entonces lo más recomendable es que trate de la mejor manera posible a su personal

teniendo en cuenta que con su apoyo hace que la empresa funcione correctamente, es

importante mencionar también que en la actualidad las empresas modernas ya no los consideran

como trabajadores pues en día se les denomina colaboradores o socios de la organización ya que

es por su apoyo que las empresas logran sus objetivos planteados, para ello las empresas

motivan, desarrollan y capacitan al personal con la finalidad de que los trabajadores estén

comprometidos con la organización y puedan aportar con nuevas e innovadoras ideas que hagan

que las empresas sean más eficientes con el manejo de sus recursos o procesos.

Las empresas capacitan al personal y les ofrecen incentivos que pueden ser económicos o no

económicos como por ejemplo algunas empresas les ofrecen una línea de carrera a sus

trabajadores con la finalidad de que estos se desarrollen y puedan conocer algo nuevo para que lo

puedan aplicar a la empresa y mejorar la eficiencia no solo de la empresa pues los trabajadores

van a desempeñar mejor las funciones que se les ha asignado y en base a ello aumentar la

productividad de la empresa.

Otra forma de capacitar al personal es mediante talleres de motivación que le permiten al

trabajador estar motivado y pueda desempeñar mejor sus funciones aparte de ello este tipo de

capacitación le permite ser una persona más proactiva, dinámica, extrovertida y otros aspectos

que la persona desarrolla con este tipo de capacitación.

Es importante mencionar que se debe de desarrollar estrategias que estén relacionadas con la

evaluación del desempeño evaluación de los procesos productivos, etc. que nos permitan analizar

los logros y las metas que se desea conseguir con la finalidad de convertirse en una

organización más eficiente y comprometida con la competitividad empresarial, las evaluaciones

son una forma de controlar los procesos que en la actualidad la mayoría de empresas utiliza para

en base a ello poder tomar decisiones de mejora, decisiones de retroalimentación, decisiones de

relaciones, etc. con la finalidad de analizar y mejorar en las partes en donde no se están

desarrollando adecuadamente las funciones que se les han asignado, con esto se logra que todas

las áreas de la organización desempeñen sus funciones correctamente y además exista un

excelente clima laboral en donde todos los trabajadores puedan relacionarse entre sí y puedan

compartir ideas y conocimientos.

Es importante mencionar que así como las empresas invierten en el personal capacitando y

motivándolo, también se preocupa por evaluar y controlar los resultados y a estos analizarlos con

la finalidad de ver si es que la empresa está cumplido con los objetivos organizacionales

planteados y en base a ello poder administrar adecuadamente los sistemas de control de la mejor

manera posible.

IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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las operaciones para mejorar la gestión administrativa de la empresa inversiones adventista EIRL”.

Tesis de licenciado en administración, Universidad Señor de Sipan.

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Guisar, R. (2013), “desarrollo organizacional principios y aplicaciones”. México: McGraw-Hill.

Dalft, R. (2000). ”Teoría y diseño organizacional”. México: McGraw-Hill.

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