Enfoques de Auditoria
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UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO
E.A.P:CONTABILIDAD Y FINANZAS
CAMBIOS EN LOS ENFOQUES DE AUDITORIA
DOCENTE:LUIS ARMANDO PINEDO DAVILA
INTEGRANTES: QUISPE HUAMAN,LUCYSILVA MATTO,JIMENA
*1.1.- Concepto de auditoría
Se entiende por Auditoria “una sistemática evaluación de las diversas operaciones y controles de una organización, para determinar si se siguen políticas y procedimientos aceptables, si se siguen las normas establecidas, si se utilizan los recursos eficientemente y si se han alcanzado los objetivos de la organización. (B.Sawyer)”.
1.1.- Concepto de auditoría
Los distintos tipos de auditorías que se pueden realizar se clasifican en:
Financieras
Verificativas
Informaticas
Operativas o de Gestión
Técnicas.
*1.1.- Concepto de auditoría
Auditorias financieras las que se hacen con el fin de asegurar el adecuado registro de las transacciones, el cumplimiento de los principios de Contabilidad generalmente aceptados y los planes y regulaciones contables y financieros, que obligan a la organización.
Las auditorias verificativas o de cumplimiento tratan de asegurar a la dirección de la organización, que sus políticas, programas y normas se cumplen razonablemente en todo el ámbito de la misma.
Enfoque moderno de la auditoría -
1. Enfoque de auditoría a medida.
2. Enfoque basado en el conocimiento del negocio.
3. Énfasis en el criterio profesional.
4. Utilización del conocimiento acumulado
5. Proceso de auditoría “ON LINE”
URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C. CPC César Urbano Ventocilla
ENFOQUE DE AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA FINANCIERA
Enfoque moderno de la auditoría (cont.) -
6 Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente.
7. Satisfacción de expectativas de la Gerencia.
8. Recomendaciones para mejorar la eficiencia de las operaciones y del negocio.
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Enfoque de auditoría a medida -• Todo ente cambia o evoluciona.• Ningún examen es igual a otro.• El enfoque de auditoría depende de:
- Naturaleza y tamaño de la empresa.
- Riesgos inherentes de la entidad.
- Sistemas de control interno.
- Plana gerencial.
- Volumen y complejidad de las transacciones.
- Sistemas contables y grado de automatización.
- Otros.
Por lo tanto el Plan y Programa de Auditoría deben ser específicos.
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AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA FINANCIERA
Enfoque basado en el conocimiento del negocio -
• Los riesgos inherentes de cada compañía dependen de la naturaleza de su negocio.
• La estructura de los estados financieros está basada en el negocio del cliente y en su forma de manejarlo. Ejemplos:
Minería : requiere fuerte inversión en activos fijos.
Bancos : trabaja sustancialmente los fondos depositados por terceros.
Comercial : su mayor inversión son las mercaderías y cuentas por cobrar.
En consecuencia, auditamos el negocio del cliente.
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Enfoque basado en el conocimiento del negocio -
• La bibliografía técnica difícilmente puede contemplar todos los casos.
• Los estimados contables dependen de factores subjetivos y del uso del criterio.
• El criterio es utilizado en todo el proceso de autoría para evaluar la razonabilidad de:
- Las decisiones de auditoría.
- Estimaciones contables.
- Grado de evidencia de auditoría a obtener.
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AUDITORIA FINANCIERA
Utilización del conocimiento acumulado -
• Debemos utilizar el conocimiento previo que hemos logrado en auditorías anteriores.
• Los relevamientos de los ciclos operacionales solo se actualizan de año a año.
• Debe ser gradual la rotación de los miembros del equipo de auditoría asignado a una Compañía.
• En caso de auditorías iniciales, debemos aprovechar la experiencia que se posee en empresas similares.
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AUDITORIA FINANCIERA
Proceso de auditoría “ON LINE” -
• Se debe privilegiar el proceso de dirección y supervisión desde el inicio de la auditoría, su ejecución y finalización.
• Los procesos de dirección y supervisión esporádicos y con énfasis al final de la auditoría conllevan a trabajos excesivamente ineficientes.
• La tecnología actual facilita que la dirección y supervisión se lleve a cabo en un proceso. “on line”.
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AUDITORIA FINANCIERA
Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente -
• El servicio de auditoría debe ser llevado a cabo manteniendo un equilibrio entre estos tres conceptos.
• Un mundo altamente competitivo conlleva que el concepto de servicio al cliente (externo o interno) emerja y ocupe un lugar preferente.
• Se puede ser eficiente y eficaz pero fallar en el concepto de servicio al cliente.
• Es tan igual de importancia brindar un buen servicio como que los niveles de decisión del cliente perciban la calidad y beneficios del servicio.
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AUDITORIA FINANCIERA
ENFOQUE DE AUDITORIA OPERATIVO
Es la valoración independiente de todas las
operaciones de unaempresa, en forma analítica objetiva y sistemática, para
determinar si se llevan a cabo las
políticas y procedimientos aceptables si se siguen las normas establecidas si se
utilizan los recursos de forma eficaz.
OBJETIV
OS EN E
L
ENFOQUE
OPERARIVO
Es identificar las áreas de reducción de Costos,
mejorar los métodos operativos e
incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de
apoyo a las necesidades examinadas.
¿DÓNDE SE ORIENTA EL ENFOQUE DE AUDITORIA OPERATIVA?
EN LA ADMNISTRACION
METEDOLOGIADEL ENFOQUE DE
AUDITORIA OPERATIVA
a) Familiarización
b) Verificación
c) Evaluaciones y Recomendación
d) Informar de los resultados a la Dirección
Grado de dificultad en el enfoque de
auditoria operativa
La auditoría operativaSe define por éstas
reglas:
Existen muchas dificultades al redactar el examen de auditoria, por ser cada
examen un caso único; cada actividad requiere
una clase de explicación distinta, debido a que para cada una de ellas existen diferentes lectores con
conocimientos y necesidades que difieren; y
requiere del Auditor elevado criterio, capacidad
y competencia
Primero: Los Auditores deben de realizar su trabajo personalmente como lo haría un Gerente si dispusiera de tiempo.Segundo: Los Auditores deben suponer que ellos son los dueños del negocio, que son dueños de los beneficios, y antes de recomendar un cambio o criticar una operación, deben de preguntarse qué haríansi el negocio fuese realmente suyo.
Existen dos enfoques
básicos de Auditoria Operativa
Enfoque de Organización
El Enfoque Funcional
ENFOQUE DE AUDITORIA ESPECIAL
La dirección general u órgano competente fija en concreto el objetivo y el alcance del trabajo de
auditoría. En una auditoría de este tipo, puede ser necesario comprobar detalladamente las
operaciones o bien puede ser suficiente llevar a cabo
pruebas selectivas de ciertas partes de la
contabilidad.
BENEF
ICIO
S DE
UNA
AUDIT
ORIA
ESP
ECIA
L
- Directivos y administradores- Propietarios- Inversionistas- Acreedores y proveedores- Trabajadores- Autoridades públicas