Encubrimiento y lavado de activos JHSH Errepar 28 07 2011 fileEtapas en el proceso de lavado de...

1

ORIENTACIÓN 2011

LEGITIMACIÓN DE ACTIVOS

PROVENIENTES DE ILÍCITOS

MATERIAL ACTUALIZADO FACILITADO POR EL Dr. JORGE SANTESTEBAN HUNTER

RESPONSABILIDAD DEL RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PUBLICO CONTADOR PUBLICO DERIVADA DE INFORMES, DERIVADA DE INFORMES, DICTAMENES, DICTAMENES, CERTIFICACIONES Y DEMAS CERTIFICACIONES Y DEMAS FUNCIONESFUNCIONES

2

CONTADOR COMO AUDITOR EXTERNOCONTADOR COMO AUDITOR EXTERNO

�� EMITE OPINION RESPECTO EMITE OPINION RESPECTO ““SENSORSENSOR””–– REQUISITO ESENCIAL INDEPENDENCIAREQUISITO ESENCIAL INDEPENDENCIA–– SOLO LE INTERESA LO SOLO LE INTERESA LO SIGNIFICATIVOSIGNIFICATIVO–– ¿¿CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS CONTABLES VIGENTES?CONTABLES VIGENTES?

�� OPINION = INFORME BREVE OPINION = INFORME BREVE SUSTENTADO EN PROCEDIMIENTOSSUSTENTADO EN PROCEDIMIENTOS

�� PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO DE RESPALDODE RESPALDO

3

Lavado de ActivosLavado de Activos

�� Es el proceso de apariencia legitima a Es el proceso de apariencia legitima a ingresos ilegingresos ilegíítimostimos

�� Encubrir la existencia ilegal de una Encubrir la existencia ilegal de una fuente de ingresos o la aplicacifuente de ingresos o la aplicacióón de los n de los mismosmismos

�� Procesos de ocultamiento de dinero de Procesos de ocultamiento de dinero de origen ilegal y los subsiguientes actos origen ilegal y los subsiguientes actos para hacerlos aparecer como legpara hacerlos aparecer como legíítimostimos

4

Se trata de un arte Se trata de un arte (En sentido figurado...)(En sentido figurado...)

Ya que juega un papel fundamental la Ya que juega un papel fundamental la astucia, la cautela con la que actastucia, la cautela con la que actúúan an los grupos delictivos que tienen como los grupos delictivos que tienen como úúnico lnico líímite la imaginacimite la imaginacióón, utilizando n, utilizando formas de operar mutantesformas de operar mutantes

5

TiposTipos de de delitosdelitos ((preferentementepreferentemente..)..)

6

LAVADO DE ACTIVOS

Tráfico de seres úórganos humanos

Delitos contra la Administración

Pública

Contrabando de Armas

Prostitución de menores y

pornografía infantil

Terrorismo (210 bis o 213 ter CP)

Secuestro Extorsivo

Trata de personas Delitos Ley 24769 (ley Penal Tributaria)

ExtorsiónNarcotráfico

Etapas en el proceso de lavado de dineroEtapas en el proceso de lavado de dinero

7

SIMULACIÓN DE LICITUD(OBJETIVO)

ACTIVO ILÍCITO ( ORIGEN)

Objetivos:

►Transformar el dinero en EFECTIVO

►Separar o diferenciar el dinero del delito de origen

1) Colocación

2) Decantación o estratificación

3) Integración


8

Objetivos:

►Transformar o disfrazar

►Cortar cadena de evidencias



1) Colocación


3) Integración


9

Objetivos:

► Incorporar el dinero al circuito económico legal

►Dar apariencia legal



1) Colocación


3) Integración

CaracterCaracteríísticas delsticas delLavado de DineroLavado de Dinero

�� Es un procesoEs un proceso�� El objetivo El objetivo úúltimo es la ltimo es la ““simulacisimulacióón n

de licitudde licitud”” de activos provenientes de activos provenientes de un delito previode un delito previo

�� Existen determinadas tExisten determinadas téécnicas para cnicas para realizarlorealizarlo

�� Es practicado fundamentalmente por Es practicado fundamentalmente por grupos criminales organizadosgrupos criminales organizados

�� Es un fenEs un fenóómeno que trasciende las meno que trasciende las fronterasfronteras

10

CaracterCaracteríísticas delsticas delLavado de DineroLavado de Dinero

�� Busca la plaza que mBusca la plaza que máás se preste al s se preste al reciclaje del dineroreciclaje del dinero

�� Es un fenEs un fenóómeno dinmeno dináámico, cambiante mico, cambiante por desarrollar nuevos mpor desarrollar nuevos méétodos.todos.

�� Es un delito doloso, con Es un delito doloso, con áánimo de nimo de perjudicarperjudicar

�� Existe una relaciExiste una relacióón directa entre n directa entre deficiencia de los sistemas legales y deficiencia de los sistemas legales y lavado de dinero.lavado de dinero.

11

Jorge H Santesteban Hunter 12

METODOLOGÍAS USUALES DE LAVADO

1. SECTOR BANCARIO� colocación de sumas de dinero (primer paso)� cuentas para depósitos y transferencias con

intermediarios como apoderados, abogados, contadores, empresas fachada

� cambio de efectivo de baja denominación en billetes de alta denominación o bien en otra moneda

� empleo de documentación respaldatoria falsa� complicidad del personal� emisión de cheques, cartas de crédito� cajas de seguridad para ocultar el dinero


1.a. CENTROS OFF-SHORE� se usan fundamentalmente en la primera y

segunda etapa� transferencias múltiples sin rastros� muchas cuentas y transferencias entre ellas� secreto bancario� el funcionario bancario no conoce al cliente � disponibilidad de empresas fantasmas� disponibilidad de asesores� movimiento rápido del dinero con exenciones

impositivas� comunicaciones eficaces y escasos controles


. SECTOR NO BANCARIO

� transacciones por medio de abogados, contadores, escribanos, consejeros

� empresas, consorcios o asociaciones “fachada”

� instalación o adquisición de comercios relacionados con el transporte para ser usados en el contrabando de dinero

� negocios que manejen dinero en efectivo como supermercados, kioskos, diarios

� importación/exportación de oro y joyas


3. MERCADO DE VALORES

� operaciones de contado, caución, de futuro, de pase, opciones de compra y de venta, préstamos de valores, alquileres

� interacción comitentes / agentes� características propicias

� negocios de características internacionales� alto índice de liquidez� se efectúan en corto tiempo� pueden ser realizadas por medio de un

corredor


4. SEGUROS� integración de capitales a las compañías para

reforzar su solvencia

� liquidación de falsos siniestros y luego capitalización de la compañía

� emisión de pólizas de personas inexistentes

� adquisición de pólizas para luego rescindirlas y recibir el reintegro mediante cheques


5. CASINOS Y CASAS DE JUEGO

� el lavador compra fichas en efectivo simulando jugar y luego se retira cobrando con un cheque o transferencia

� las boletas o tickets de lotería premiados son vendidos a lavadores

6. AUTOPRÉSTAMOS

� depósito en un país sin controles y luego con el depósito como garantía se solicitan préstamos en otro país para ser utilizado legalmente


8. SUBFACTURACIÓN

� exportación y consecuente importación de bienes a precios bajos, vendiéndolos luego en la plaza local a precios reales

7. SOBREFACTURACIÓN

� se simula un ingreso superior.

� lavadores son grandes pagadores de impuestos


9. MÉTODO DE LOS PITUFOS

� organización de muchas personas que no se conocen y depositan sumas pequeñas

10. AGENCIAS DE TURISMO

� funcionan como agencias de cambio


11. ABOGADOS, NOTARIOS, CONTADORES y ASESORES

• generan una especial relación de confianza

• reciben dinero o se lo depositan temporalmente

• compran bienes a nombre propio o por encargo

• realizan gestiones de creación, adquisición y fusión de empresas manteniendo a cubierto al verdadero propietario

12. OTRAS OPERACIONES COMERCIALES

• compraventa de bienes raíces, objetos de arte,oro, piedras preciosas, vehículos, barcos, aviones y otros bienes de lujo

El Grupo de AcciEl Grupo de Accióón Financiera n Financiera Internacional sobre el Blanqueo de Internacional sobre el Blanqueo de

Capitales (GAFI)Capitales (GAFI)

Fue creado por el Grupo de los Fue creado por el Grupo de los Siete PaSiete Paííses mas industrializados ses mas industrializados (G(G--7) durante la cumbre que tuvo 7) durante la cumbre que tuvo lugar en Parlugar en Paríís en 1989.s en 1989.

21

El GAFI agrupa a los principales centros El GAFI agrupa a los principales centros financieros mundiales:financieros mundiales:

�� 3434 Estados/ jurisdiccionesEstados/ jurisdicciones (Alemania, (Alemania, Argentina, Australia, Austria, BArgentina, Australia, Austria, Béélgica, Brasil, lgica, Brasil, CanadCanadáá, China, Corea, Dinamarca, Espa, China, Corea, Dinamarca, Españña, a, Estados Unidos, Finlandia, Francia, Grecia, Estados Unidos, Finlandia, Francia, Grecia, Hong Kong, India, Irlanda, Islandia, Italia, Hong Kong, India, Irlanda, Islandia, Italia, JapJapóón, Luxemburgo, Mn, Luxemburgo, Mééxico, Noruega, Nueva xico, Noruega, Nueva Zelanda, PaZelanda, Paííses Bajos, Portugal, Reino Unido, ses Bajos, Portugal, Reino Unido, Rusia, Singapur, SudRusia, Singapur, Sudááfrica, Suecia, Suiza y frica, Suecia, Suiza y TurquTurquíía). a).

�� Dos organizaciones/organismos Dos organizaciones/organismos internacionales (La Comisiinternacionales (La Comisióón Europea y el n Europea y el Consejo de CooperaciConsejo de Cooperacióón del Golfo) n del Golfo)

22

Otras organizaciones internacionales Otras organizaciones internacionales (BID, Consejo de Europa, FMI, (BID, Consejo de Europa, FMI, INTERPOL, OEA/CICAD PNUFID, INTERPOL, OEA/CICAD PNUFID, EuropolEuropol...) participan como ...) participan como observadores en las reuniones observadores en las reuniones plenarias del GAFI.plenarias del GAFI.

23

Cuarenta Cuarenta RecomendacionesRecomendaciones

A.A. Sistemas jurSistemas juríídicosdicosB. Medidas que deben tomar las instituciones B. Medidas que deben tomar las instituciones

financieras y actividades y profesiones no financieras y actividades y profesiones no financieras.financieras.

C. Medidas institucionales y de otros tipos C. Medidas institucionales y de otros tipos necesarias en los sistemas destinados a necesarias en los sistemas destinados a combatir el lavado de activos y el combatir el lavado de activos y el financiamiento del terrorismofinanciamiento del terrorismo

D. CooperaciD. Cooperacióón internacionaln internacional

ANEXOANEXO24

25

RECOMENDACIONES RECOMENDACIONES G.A.F.IG.A.F.I�� 12 d) ABOGADOS, NOTARIOS, OTROS 12 d) ABOGADOS, NOTARIOS, OTROS

PROFESIONALES JURPROFESIONALES JURÍÍDICOS INDEPENDIENTES Y DICOS INDEPENDIENTES Y CONTADORES O CONTABLES CUANDO PREPARAN O CONTADORES O CONTABLES CUANDO PREPARAN O LLEVAN A CABO OPERACIONES PARA SU CLIENTE, LLEVAN A CABO OPERACIONES PARA SU CLIENTE, RELACIONADAS CON LAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LAS ACTIVIDADES SIGUIENTES: SIGUIENTES: –– CPA VTA BIENES INMUEBLESCPA VTA BIENES INMUEBLES–– ADMINISTRACION DE DINERO, VALORES Y OTROS ADMINISTRACION DE DINERO, VALORES Y OTROS

ACTIVOS DEL CLIENTEACTIVOS DEL CLIENTE–– ADMINISTRACION DE CTAS BANCARIAS, DE AHORRO O ADMINISTRACION DE CTAS BANCARIAS, DE AHORRO O

VALORESVALORES–– ORGANIZACIORGANIZACIÓÓN DE APORTES PARA LA CREACION, N DE APORTES PARA LA CREACION,

OPERACIOPERACIÓÓN O ADMINISTRACION DE COMPAN O ADMINISTRACION DE COMPAÑÑIAS;IAS;–– CREACION, OPERACICREACION, OPERACIÓÓN, O ADMINISTRACION DE N, O ADMINISTRACION DE

PERSONAS JURIDICAS O ESTRUCTURAS JURIDICAS Y PERSONAS JURIDICAS O ESTRUCTURAS JURIDICAS Y COMPRA Y VENTA DE ENTIDADES COMERCIALES.COMPRA Y VENTA DE ENTIDADES COMERCIALES.

26

RECOMENDACIONES RECOMENDACIONES G.A.F.IG.A.F.I

�� 16 a) SE DEBERIA REQUERIR A LOS ABOGADOS, 16 a) SE DEBERIA REQUERIR A LOS ABOGADOS, NOTARIOS, OTROS PROFESIONALES JURIDICOS NOTARIOS, OTROS PROFESIONALES JURIDICOS INDEPENDIENTES Y CONTADORES O CONTABLES INDEPENDIENTES Y CONTADORES O CONTABLES QUE REPORTEN OPERACIONES SOSPECHOSAS QUE REPORTEN OPERACIONES SOSPECHOSAS CUANDO, POR CUENTA O EN REPRESENTACION DE CUANDO, POR CUENTA O EN REPRESENTACION DE UN CLIENTE, PARTICIPEN EN UNA OPERACIUN CLIENTE, PARTICIPEN EN UNA OPERACIÓÓN EN N EN RELACION CON LAS ACTIVIDADES DESCRIPTAS EN RELACION CON LAS ACTIVIDADES DESCRIPTAS EN LA RECOMENDACILA RECOMENDACIÓÓN 12 d). N 12 d). SE ALIENTA SE ALIENTA FIRMEMENTE A LOS PAISES A QUE HAGAN FIRMEMENTE A LOS PAISES A QUE HAGAN EXTENSIVO EL REQUISITO DE REPORTE AL RESTO EXTENSIVO EL REQUISITO DE REPORTE AL RESTO DE LAS ACTIVIDADES PROFESIONALES DE LOS DE LAS ACTIVIDADES PROFESIONALES DE LOS CONTADORES O CONTABLES, INCLUYENDO LAS CONTADORES O CONTABLES, INCLUYENDO LAS AUDITORIAS.AUDITORIAS.

OrganismoOrganismoCantidad de Cantidad de membresmembresííasas

FATFFATF 3636

APGAPG 4040

CFATFCFATF 2929

EAGEAG 88

ESAAMLGESAAMLG 1414

MONEYVALMONEYVAL 2929

GAFISUDGAFISUD 1212

GIABAGIABA 1515

MENAFATFMENAFATF 1818

TOTALTOTAL 201201

FATF/GAFI y Grupos RegionalesFATF/GAFI y Grupos Regionales

MetodologMetodologíía de evaluacia de evaluacióón del GAFIn del GAFI

28

Criterios esenciales / Elementos adicionalesAplicación efectiva / Riesgo de LD-FT

Calificación

40 + 9 Recomendaciones

Informe de Evaluación

Cumplido (C)

Mayormente

cumplido (MC)

Parcialmente

Cumplido (PC)

No Cumplido (NC)

Medición del cumplimiento de 6 R centrales (core) y 10 R clave (key) por parte del

International Co-operation Review Group (ICRG)

Seguimiento por parte de los Regional Groups

El G-20 encomienda al GAFIidentificar países de mayor riesgo

Informe de deficiencias y publicación en lista de países de mayor riesgo

MetodologMetodologíía del GAFI de identificacia del GAFI de identificacióón de n de jurisdicciones de mayor riesgojurisdicciones de mayor riesgo

29

SituaciSituacióón de Argentina frente a GAFIn de Argentina frente a GAFI

Cantidad de Cantidad de

recomendacionerecomendacione

ss

CalificaciCalificacióónn

22 CumplidaCumplida

11 Mayormente Mayormente

CumplidaCumplida

2626 Parcialmente Parcialmente

CumplidaCumplida

2020 No CumplidaNo Cumplida

30

Fuente: www.fatf.-gafi.org


31

Argentina posee las 16 recomendaciones centrales y claves con calificación “NC” o “PC”.



Cuarenta recomendacionesCuarenta recomendaciones CalificaCalifica

--cicióónn

CoreCore / /

KeyKey

Sistemas legalesSistemas legales

R1 R1 -- Delito de LADelito de LA PCPC CoreCore

R3 R3 -- Medidas provisionales y de decomisoMedidas provisionales y de decomiso PCPC KeyKey

Medidas de prevenciMedidas de prevencióónn

R4 R4 -- Leyes de secreto coherentes con las Leyes de secreto coherentes con las

recomendacionesrecomendaciones

PCPC KeyKey

R5 R5 -- Diligencia debida respecto del clienteDiligencia debida respecto del cliente &C&C CoreCore

R10 R10 -- Mantenimiento de registrosMantenimiento de registros PCPC CoreCore

R13 R13 -- Informes de operaciones sospechosas Informes de operaciones sospechosas &C&C CoreCore

R23 R23 -- ReglamentaciReglamentacióón, supervisin, supervisióón y controln y control PCPC KeyKey

Medidas institucionales y otrasMedidas institucionales y otras

R26 R26 -- UIF UIF PCPC KeyKey

CooperaciCooperacióón internacionaln internacional

R35 R35 -- ConvencionesConvenciones PCPC KeyKey

R36 R36 -- Asistencia legal mutuaAsistencia legal mutua PCPC KeyKey

R40 R40 -- Otras formas de cooperaciOtras formas de cooperacióónn &C&C KeyKey32Fuente: www.fatf.-gafi.org


Cuarenta recomendacionesCuarenta recomendaciones CalificaCalifica--

cicióónn

CoreCore / /

KeyKey

Sistemas legalesSistemas legales

&ueve recomendaciones especiales&ueve recomendaciones especiales

RE.IRE.I RatificaciRatificacióón y ejecucin y ejecucióón de los n de los

documentos de las &aciones Unidasdocumentos de las &aciones Unidas

PCPC KeyKey

RE.IIRE.II TipificaciTipificacióón como delito del n como delito del

financiamiento del terrorismofinanciamiento del terrorismo

PCPC CoreCore

RE.IIIRE.III Congelamiento y decomiso de Congelamiento y decomiso de

terroristasterroristas

&C&C KeyKey

RE.IVRE.IV Informes de operaciones sospechosasInformes de operaciones sospechosas &C&C CoreCore

RE.VRE.V CooperaciCooperacióón internacionaln internacional PCPC KeyKey

33Fuente: www.fatf.-gafi.org

�� ……““el GAFI expresel GAFI expresóó algunas preocupaciones especalgunas preocupaciones especííficas ficas sobre la existencia asobre la existencia aúún de deficiencias en la tipificacin de deficiencias en la tipificacióón n del delito de lavado de dinero, requiridel delito de lavado de dinero, requiriééndose mayores ndose mayores aclaraciones. Aaclaraciones. Aúún no ha tenido lugar, un progreso n no ha tenido lugar, un progreso sustancial para mejorar la tipificacisustancial para mejorar la tipificacióón del delito de n del delito de financiamiento del terrorismo, y hay un gran nfinanciamiento del terrorismo, y hay un gran núúmero de mero de otras deficiencias ALD / CFT que aotras deficiencias ALD / CFT que aúún subsisten. El GAFI n subsisten. El GAFI sigue gravemente preocupado por los riesgos que tales sigue gravemente preocupado por los riesgos que tales deficiencias puedan planteardeficiencias puedan plantear””......

�� …”…”El GAFI espera avances mEl GAFI espera avances máás importantes de la s importantes de la Argentina en octubre de 2011Argentina en octubre de 2011”…”…

�� …”…”El GAFI insta a la Argentina a hacer a frente las El GAFI insta a la Argentina a hacer a frente las deficiencias sin demora y continuar con el proceso de deficiencias sin demora y continuar con el proceso de implementaciimplementacióón de su plan de accin de su plan de accióónn”…”…

..

Principales conclusiones de la Principales conclusiones de la úúltima reuniltima reunióón plenaria n plenaria Junio´2011

34

Fuente: www.fatf.-gafi.orgNota: La traducción es propia.

�� …… Argentina trabajarArgentina trabajaráá en la implementacien la implementacióón de su plan de n de su plan de acciaccióón para abordar estas deficiencias, entre ellas: (1) n para abordar estas deficiencias, entre ellas: (1) tipificacitipificacióón adecuada del delito de lavado de dinero y n adecuada del delito de lavado de dinero y financiacifinanciacióón del terrorismo, (2) establecimiento y aplicacin del terrorismo, (2) establecimiento y aplicacióón n de procedimientos adecuados para la confiscacide procedimientos adecuados para la confiscacióón de fondos n de fondos relacionados con lavado de dinero y la identificacirelacionados con lavado de dinero y la identificacióón y n y congelamiento de activos de terroristas, (3) fortalecimiento congelamiento de activos de terroristas, (3) fortalecimiento de la transparencia financiera, (4) asegurar una Unidad de de la transparencia financiera, (4) asegurar una Unidad de Inteligencia Financiera en pleno y efectivo funcionamiento Inteligencia Financiera en pleno y efectivo funcionamiento operativo y la mejora de los requisitos de reporte de operativo y la mejora de los requisitos de reporte de operaciones sospechosas , (5) implementacioperaciones sospechosas , (5) implementacióón de un n de un adecuado programa de supervisiadecuado programa de supervisióón ALD/CFT para todos los n ALD/CFT para todos los sectores financieros, (6) mejorar y ampliar las medidas de sectores financieros, (6) mejorar y ampliar las medidas de DDC y (7 ) establecimiento de canales adecuados para la DDC y (7 ) establecimiento de canales adecuados para la cooperacicooperacióón internacional y garantizar su efectiva aplicacin internacional y garantizar su efectiva aplicacióón. n. El GAFI insta a la Argentina a hacer frente las deficiencias siEl GAFI insta a la Argentina a hacer frente las deficiencias sin n demora y continuar con el proceso de implementacidemora y continuar con el proceso de implementacióón de su n de su plan de acciplan de accióón. n. ……

Principales conclusiones de la Principales conclusiones de la úúltima reuniltima reunióón plenaria n plenaria Junio´2011

35


Nota: La traducción es propia.

�� AmAméérica:rica: Antigua Antigua andand Barbuda, Barbuda, ArgentinaArgentina, Ecuador,, Ecuador, Honduras, Honduras, Nicaragua, Paraguay, Trinidad & Tobago, Venezuela.Nicaragua, Paraguay, Trinidad & Tobago, Venezuela.

�� Asia: Asia: Bangladesh, Brunei, Camboya, Indonesia, Mongolia, Nepal, Bangladesh, Brunei, Camboya, Indonesia, Mongolia, Nepal, PakistPakistáán, Filipinas, Tayikistn, Filipinas, Tayikistáán, Tailandia, Turkmenistn, Tailandia, Turkmenistáán, Vietnam,n, Vietnam,Yemen.Yemen.

�� AfricaAfrica: : Angola,Angola, Ghana, Marruecos, Namibia,Ghana, Marruecos, Namibia, Nigeria, Santo TomNigeria, Santo Toméé y y PrPrííncipe, Sudncipe, Sudáán, Tanzania, Zimbabue.n, Tanzania, Zimbabue.

�� Europa: Europa: Grecia,Grecia, Ucrania.Ucrania.

Lista de 32 Lista de 32 jurisdicciones con jurisdicciones con ““deficiencias deficiencias estratestratéégicas en AML/CFT que han desarrollado un gicas en AML/CFT que han desarrollado un plan de acciplan de accióón con el GAFIn con el GAFI””


�� Bolivia Bolivia

�� CubaCuba

Lista de 8 Lista de 8 jurisdicciones con jurisdicciones con ““deficiencias estratdeficiencias estratéégicas gicas en AML/CFT que no han tenido suficiente progreso o no en AML/CFT que no han tenido suficiente progreso o no han desarrollado un plan de accihan desarrollado un plan de accióón con el GAFIn con el GAFI””


• Myanmar

• Sri Lanka

• Ethiopía

• Kenia

• Siria

• Turquía.

Lista de 2 jurisdicciones a las cuales el GAFI

insta a aplicar contramedidas

• Irán

• Corea del Norte

�� Las instituciones financieras deberLas instituciones financieras deberíían prestar especial atencian prestar especial atencióón a las n a las relaciones comerciales y operaciones con personas, incluidas lasrelaciones comerciales y operaciones con personas, incluidas lasempresas e instituciones financieras, de paempresas e instituciones financieras, de paííses donde no se aplican ses donde no se aplican las recomendaciones del GAFI o no se las aplica suficientemente.las recomendaciones del GAFI o no se las aplica suficientemente.Cuando estas operaciones no tengan una causa lCuando estas operaciones no tengan una causa líícita o econcita o econóómica mica aparente, deberaparente, deberáá examinarse su trasfondo y fines, en la mayor examinarse su trasfondo y fines, en la mayor medida posible, plasmmedida posible, plasmáándose los resultados por escrito, los que ndose los resultados por escrito, los que deben estar disponibles para ayudar a las autoridades competentedeben estar disponibles para ayudar a las autoridades competentes. s. En el caso de que ese paEn el caso de que ese paíís siga sin aplicar o aplicando de modo s siga sin aplicar o aplicando de modo insuficiente las Recomendaciones del GAFI, las jurisdicciones insuficiente las Recomendaciones del GAFI, las jurisdicciones deberdeberíían poder aplicar contramedidas apropiadas.an poder aplicar contramedidas apropiadas.

RecomendaciRecomendacióón 21 n 21 –– FATF / GAFIFATF / GAFI


Posibles implicancias para Posibles implicancias para ArgentinaArgentina

39

Potenciales pérdidas de negocios internacionales.

Aplicación por parte del FATF / GAFI de la Recomendación 21.

Suspensión de la membresía del país hasta que se implementen las Recomendaciones no cumplidas.

Dificultad para acceder al mercado financiero internacional.

Implica que las entidades financieras del mundo deben prestar especial atención a las relaciones comerciales y operaciones

que se cursen con Argentina.


ASPECTOS CENTRALES DE LA LEY 26.683

• DEROGA ART. 278 CODIGO PENAL (CP)

• SUSTITUYE ART. 279 (CP)

• INCORPORA TITULO XIII (CP) “ DELITOS CONTRA EL ORDEN

ECONOMICO Y FINANCIERO”

• RENUMERA ART 303, 304 Y 305 (CP) como 306, 307 Y 308 E

INCORPORA A 303, 304 Y 305 AL CAP XIII ALUDIDO

•INCORPORA UN 6° PARRAFO EN EL ART 23 (CP)

•MODIFICA EN PARTE LA LEY 25.246



(con modificaciones Ley 26683)

• TIPIFICACIÓN DEL DELITO ( “PREFERENTEMENTE…”)

• DEFINICIÓN DE SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR

(INCORPORA NUEVOS)

• UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA (MODIFICA

FACULTADES , FINANCIACION Y ELECCION AUTORIDADES)

• RÉGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO (MODIFICA)

• OPERACIONES SOSPECHOSAS



(con modificaciones Ley 26683)

• INCORPORA 20 BIS, (OFICIAL DE CUMPLIMIENTO) Y 21 BIS

(DEFINICION DE CLIENTE E INFORMACION MINIMA A REQUERIR)

•SUSTITUYE ARTS 23 Y 24 (SANCIONES) , ARTS 27 (FINANCIACION

DE LA UIF) Y ART 30 (MEDIDAS PROCESALES )

43

LEY 25.246LEY 25.246�� MODIFICA ART 277/278 /279 CODIGO PENALMODIFICA ART 277/278 /279 CODIGO PENAL

–– EN ESPECIAL EL 277 INC a) / e AFECTA AL C.P.EN ESPECIAL EL 277 INC a) / e AFECTA AL C.P.�� CREA LA UNIDAD DE INFORMACION CREA LA UNIDAD DE INFORMACION FINANCIERA (UIF)FINANCIERA (UIF)–– ART 14 = FACULTADES DE LA ART 14 = FACULTADES DE LA U.I.FU.I.F. (EN 10 INCISOS). (EN 10 INCISOS)–– ART 17 : EL SECRETO SOBRE LA IDENTIDAD DEL ART 17 : EL SECRETO SOBRE LA IDENTIDAD DEL

SUJETO OBLIGADO A INFORMAR CESARSUJETO OBLIGADO A INFORMAR CESARÁÁ CUANDO CUANDO SE FORMULE LA DENUNCIA AL MINISTERIO SE FORMULE LA DENUNCIA AL MINISTERIO PUBLICO FISCAL.PUBLICO FISCAL.

44

LEY 25.246LEY 25.246�� EL CUMPLIMIENTO DE BUENA FE EXIME EL CUMPLIMIENTO DE BUENA FE EXIME

RESPONSABILIDADES (ART 18)RESPONSABILIDADES (ART 18)�� SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR (ART 20) SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR (ART 20) -- ¿¿QUIQUIÉÉNES?NES?

�� DEBER DE INFORMAR Y OFICIAL DE DEBER DE INFORMAR Y OFICIAL DE CUMPLIMIENTO (ART 20 BIS)CUMPLIMIENTO (ART 20 BIS)

�� OBLIGACIONES DE PERSONAS ALCANZADAS OBLIGACIONES DE PERSONAS ALCANZADAS ¿¿QUE? (ART 21)QUE? (ART 21)

�� DEFINICION CLIENTE E INFORMACION DEFINICION CLIENTE E INFORMACION MINIMA (ART 21 BIS)MINIMA (ART 21 BIS)

�� REGIMEN PENAL ADMINISTRATIVOREGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO

45

EL SECRETO PROFESIONAL DEL CONTADOR

1. SEGÚN LEY 25.246 NO PUEDE SER INVOCADO

2. SEGÚN LOS CÓDIGOS DE ÉTICA, LA LABOR PROFESIONAL DEBE DESARROLLARSE DENTRO DE LA MÁS ABSOLUTA RESERVA, PERO ESTÁN RELEVADOS CUANDO ESTÉ EN JUEGO SU DEFENSA PERSONAL

3. Art. 11 DECRETO 169/01: CUANDO ALGUNO DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR ANTE LA UIF, INVOQUE SECRETO PROFESIONAL O COMPROMISOS DE CONFIDENCIALIDAD, SE REQUIERE

INTERVENCIÓN DE JUEZ COMPETENTEJorge H Santesteban Hunter


LEY 25.246 (BO 11/05/00)Art. 277:

SERÁ REPRIMIDO CON PRISIÓN DE SEIS MESES A TRES AÑOS, EL QUE, TRAS LA COMISION DE UN DELITO EJECUTADO POR OTRO, EN EL QUE NO HUBIERA PARTICIPADO ...

• AYUDARE A ELUDIR LAS INVESTIGACIONES• OCULTARE, ALTERARE O HICIERE DESAPARECER RASTROS, PRUEBAS, DINERO O EFECTOS DEL DELITO,ADQUIRIERE, RECIBIERE U OCULTARE DINERO, COSAS O EFECTOS DE UN DELITO • NO DENUNCIARE LA PERPETRACIÓN DEL DELITO, o• AYUDARE AL AUTOR

EXCEPCIÓN: SI SE OBRA A FAVOR DEL CÓNYUGE O PARIENTES DENTRO DE CIERTOS GRADOS


• CONVIRTIERE, TRANSFIRIERE, ADMINISTRARE,

• VENDIERE, GRAVARE, DISIMULARE O DE CUALQUIER OTRO MODO PUSIERE EN CIRCULACION EN EL MERCADO, BIENES PROVENIENTES DE UN ILICITO PENAL, CON LA CONSECUENCIA POSIBLE DE QUE EL ORIGEN DE LOS BIENES ORIGINARIOS O LOS SUBROGANTES ADQUIERAN LA APARIENCIA DE UN ORIGEN LICITO Y SIEMPRE QUE EL VALOR SUPERE LOS $ 300.000.- EN UN SOLO ACTO O REITERADOS ENTRE SI.....

Art. 303: SERÁ REPRIMIDO CON PRISIÓN DE TRES A DIEZ AÑOS Y MULTA DE DOS A DIEZ VECES EL QUE ...


SE CREA LA UIF QUE FUNCIONARÁ CON AUTONOMÍA Y AUTARQUÍA FINANCIERA EN JURISDICCION DEL MINISTERIO

DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS Y ESTARÁ FACULTADA PARA:

• SOLICITAR INFORMES, DOCUMENTOS, ANTECEDENTES• DECLARACIONES VOLUNTARIAS• SOLICITAR ALLANAMIENTO DE LUGARES PÚBLICOS O PRIVADOS• DISPONER LA IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMAS DE CONTRALOR INTERNO PARA LOS SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR

y TODO OTRO ELEMENTO QUE ESTIME ÚTIL A:

ORGANISMOS PÚBLICOS,PERSONAS FÍSICAS O JURÍDICAS,

TODOS LOS CUALES ESTARÁN OBLIGADOS A PROPORCIONARLOS


REGIMEN PENAL ADMINISTRATIVOArt 23

PJ :RECOLECTADO, PROVISTO BIENES O PJ :RECOLECTADO, PROVISTO BIENES O DINERO, CON CONOCIMIENTODINERO, CON CONOCIMIENTO…………

5 a 20 VECES EL MONTO DE LA OPERACIÓN

CUANDO SE REFIERA AL ART 22:CUANDO SE REFIERA AL ART 22:$ 50.000 a $ 500.000

Art 24

PERSONAS FISICAS : INCUMPLIMIENTOS

$10.000.- A $ 100.000.-

LA UIF SERA LA ENCARGADA DEL ANALISIS, EL LA UIF SERA LA ENCARGADA DEL ANALISIS, EL TRATAMIENTO Y LA TRANSMISION DE TRATAMIENTO Y LA TRANSMISION DE INFORMACION A LOS EFECTOS DE PREVENIR E INFORMACION A LOS EFECTOS DE PREVENIR E IMPEDIR::IMPEDIR::

1. EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS (303 CP) 1. EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS (303 CP) PREFERENTEMENTEPREFERENTEMENTE PROVENIENTE DE LA COMISION DE :PROVENIENTE DE LA COMISION DE :

a) el tra) el trááfico y comercializacifico y comercializacióón iln ilíícita de estupefacientescita de estupefacientes b) contrabando de armasb) contrabando de armas c) actividades de una asociacic) actividades de una asociacióón iln ilíícita calificada en los tcita calificada en los téérminos rminos

del artdel artíículo 210 bis del C.P.culo 210 bis del C.P. d) hechos ild) hechos ilíícitos cometidos por asociaciones ilcitos cometidos por asociaciones ilíícitas (artcitas (artíículo culo

210 C.P.) organizadas para cometer delitos por fines pol210 C.P.) organizadas para cometer delitos por fines polííticos o ticos o racialesraciales

e) fraude a la Administracie) fraude a la Administracióón pn púública (blica (artart.. 174 inciso 5 C.. 174 inciso 5 Cóódigo digo Penal);Penal);

f) la Administracif) la Administracióón Pn Púública previstos en los capblica previstos en los capíítulos VI, VII, tulos VI, VII, IX y IX bis del TIX y IX bis del Tíítulo XI del Libro Segundo del C.P.tulo XI del Libro Segundo del C.P.

g) la prostitucig) la prostitucióón de menores y pornografn de menores y pornografíía infantil (a infantil (artart. 125, . 125, 125 bis, 127 bis y 128 C.P.).125 bis, 127 bis y 128 C.P.).

50

LA UIF SERA LA ENCARGADA DEL ANALISIS, EL LA UIF SERA LA ENCARGADA DEL ANALISIS, EL TRATAMIENTO Y LA TRANSMISION DE TRATAMIENTO Y LA TRANSMISION DE INFORMACION A LOS EFECTOS DE PREVENIR E INFORMACION A LOS EFECTOS DE PREVENIR E IMPEDIR::IMPEDIR::

1. EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS (303 CP) 1. EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS (303 CP) PREFERENTEMENTEPREFERENTEMENTE PROVENIENTE DE LA COMISION DE :PROVENIENTE DE LA COMISION DE :

h) Delitos de financiacih) Delitos de financiacióón del terrorismo (213 CP)n del terrorismo (213 CP) i) Extorsii) Extorsióón (168 CP)n (168 CP) j) Delitos previstos en la Ley 24769 (DELITOS j) Delitos previstos en la Ley 24769 (DELITOS

TRIBUTARIOS, LEY PENAL TRIBUTARIA)TRIBUTARIOS, LEY PENAL TRIBUTARIA) k) Trata de personas.k) Trata de personas.

2. EL DELITO DE FINANCIACION DEL TERRORISMO (Art 2. EL DELITO DE FINANCIACION DEL TERRORISMO (Art 213 qu213 quááter CP)ter CP)

51

Resumen derecho comparadoResumen derecho comparado�� Se admite que el delito fiscal puede ser delito previo Se admite que el delito fiscal puede ser delito previo

del lavado.del lavado.�� Se difiere en cuanto a la clase de delito fiscal Se difiere en cuanto a la clase de delito fiscal

(cualquier infracci(cualquier infraccióón penal fiscal o con ciertas n penal fiscal o con ciertas restricciones).restricciones).

�� El autor del delito fiscal puede ser castigado por el El autor del delito fiscal puede ser castigado por el posterior lavado (Francia) y excluido en otros posterior lavado (Francia) y excluido en otros (Alemania).(Alemania).

�� Las conductas de mera posesiLas conductas de mera posesióón no son punibles n no son punibles respecto del delito fiscal (Brespecto del delito fiscal (Béélgica en el caso de lgica en el caso de fraude fiscal ordinario) y si en otros (Alemania).fraude fiscal ordinario) y si en otros (Alemania).

52

Derecho comparadoDerecho comparadoPaPaííses que han considerado en sus ses que han considerado en sus legislaciones como integrantes del tipo penal legislaciones como integrantes del tipo penal de lavado de dinero el producido de la evaside lavado de dinero el producido de la evasióón n fiscalfiscal

53

�� USAUSA�� AUSTRALIAAUSTRALIA�� FINLANDIAFINLANDIA�� GRECIAGRECIA�� ISLANDIAISLANDIA�� SUECIASUECIA�� FRANCIAFRANCIA�� ITALIAITALIA

�� BELGICABELGICA�� ALEMANIAALEMANIA�� PORTUGALPORTUGAL�� PERPERÚÚ

NOTA: las legislaciones defieren en cuanto a la clase de delito fiscal, entre una mención amplia o con ciertas restricciones

EN SENTIDO CONTRARIO: URUGUAY

Tendencias internacionalesTendencias internacionales

�� ÚÚltimas tendencias internacionales ltimas tendencias internacionales encaminadas hacia la admisiencaminadas hacia la admisióón del n del fraude fiscal como actividad delictiva fraude fiscal como actividad delictiva antecedente del lavado (GAFI).antecedente del lavado (GAFI).

54

RELACIRELACIÓÓN FRAUDE FISCAL Y LAVADO (II)N FRAUDE FISCAL Y LAVADO (II)

55

FRAUDE

FISCAL

FRAUDE

FISCAL

LAVADO

SI

LAVADO

SI

LAVADO

NO

LAVADO

NO

RELACIRELACIÓÓN UIF N UIF -- AFIPAFIP

�� La UIF constarLa UIF constaráá con el apoyo de con el apoyo de oficiales de enlace designados por la oficiales de enlace designados por la AFIP (Art. 12).AFIP (Art. 12).

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SECRETO FISCALSECRETO FISCAL�� Marco de anMarco de anáálisis de un reporte de operacilisis de un reporte de operacióón n

sospechosasospechosa–– Los sujetos obligados no podrLos sujetos obligados no podráán oponer a la UIF el n oponer a la UIF el secreto fiscal (Art. 14, secreto fiscal (Art. 14, incinc 1).1).

�� Normas legales derogadas Normas legales derogadas (Art. 14 (Art. 14 incinc 1)1)–– La AFIP sLa AFIP sóólo podrlo podráá revelar el secreto fiscal de revelar el secreto fiscal de aquellos casos en que el ROS hubiera sido aquellos casos en que el ROS hubiera sido realizado por dicho organismo y con relacirealizado por dicho organismo y con relacióón a n a personas involucradas directamente en la operacipersonas involucradas directamente en la operacióón n reportada.reportada.

–– En los restantes casos, la UIF requerirEn los restantes casos, la UIF requeriráá el el levantamiento del secreto fiscal al juez federal levantamiento del secreto fiscal al juez federal competente en materia penal del lugar donde deba competente en materia penal del lugar donde deba ser sustraser sustraíída la informacida la informacióón o del domicilio de la n o del domicilio de la UIF. UIF.

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PROYECTO LEY PROYECTO LEY ““CORRECTIVACORRECTIVA”” SENADO SENADO 1/6/111/6/11

�� EnunciaciEnunciacióón de delitos precedentes del de lavadon de delitos precedentes del de lavado–– Se reemplaza la expresiSe reemplaza la expresióón delitos previstos por ley n delitos previstos por ley

24769.24769.–– Por menciPor mencióón expresa de delitos tributarios considerados n expresa de delitos tributarios considerados

gravesgraves�� EvasiEvasióón fiscal agravada (Art. 2, LPT)n fiscal agravada (Art. 2, LPT)�� EvasiEvasióón previsional agravada (Art. 3, LPT)n previsional agravada (Art. 3, LPT)�� Aprovechamiento indebido de subsidios (Art. 4, LPT)Aprovechamiento indebido de subsidios (Art. 4, LPT)�� ObtenciObtencióón fraudulenta de beneficios fiscales (Art. 8, n fraudulenta de beneficios fiscales (Art. 8,

LPT)LPT)�� AsociaciAsociacióón iln ilíícita para la comisicita para la comisióón de delitos tributarios n de delitos tributarios

(Art. 15, c, LPT).(Art. 15, c, LPT).

58

58

SUJETOS OBLIGADOSSUJETOS OBLIGADOSDEBER DE INFORMAR ART. 20DEBER DE INFORMAR ART. 20

1.1. ENTIDADES FINANCIERAS ENTIDADES FINANCIERAS –– AFJP AFJP 2.2. ENTES COMPRA VENTA DIVISASENTES COMPRA VENTA DIVISAS3.3. PF o J QUE EXPLOTEN JUEGOS DE AZARPF o J QUE EXPLOTEN JUEGOS DE AZAR4.4. AGENTES Y SOC DE BOLSA, SOC GTE DE FCI , AGENTES Y SOC DE BOLSA, SOC GTE DE FCI ,

AGENTES DE MAE, TODOS LOS INTERMEDIARIOS AGENTES DE MAE, TODOS LOS INTERMEDIARIOS EN BOLSAS DE COMERCIO CON O SIN MERCADOS EN BOLSAS DE COMERCIO CON O SIN MERCADOS ADHERIDOSADHERIDOS

5.5. AGENTES MERCADOS FUTUROS Y OPCIONESAGENTES MERCADOS FUTUROS Y OPCIONES6.6. R.P.CR.P.C., ., I.G.JI.G.J, RPI, RPA, R PRENDARIOS, RPI, RPA, R PRENDARIOS7.7. PF o J CPA VTA OBRAS DE ARTE, ANTIGUEDADES, PF o J CPA VTA OBRAS DE ARTE, ANTIGUEDADES,

BIENES SUNTUARIOS, FILATELIA, NUMISMATICA, BIENES SUNTUARIOS, FILATELIA, NUMISMATICA, JOYAS O BIENES CON METALES O PIEDRAS JOYAS O BIENES CON METALES O PIEDRAS PRECIOSASPRECIOSAS

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8.8. EMPRESAS ASEGURADORASEMPRESAS ASEGURADORAS9.9. EMPRESAS EMISORAS DE CHEQUES DE VIAJERO U EMPRESAS EMISORAS DE CHEQUES DE VIAJERO U

OPERADORAS DE TARJETAS DE CREDITO O DEBITOOPERADORAS DE TARJETAS DE CREDITO O DEBITO10.10. EMPRESAS DE TRANSPORTES DE CAUDALESEMPRESAS DE TRANSPORTES DE CAUDALES11.11. EMPRESAS PRESTATARIAS DE SERV POSTALES QUE EMPRESAS PRESTATARIAS DE SERV POSTALES QUE

REALICEN GIRO DE DIVISAS O TRASLADO BILLETESREALICEN GIRO DE DIVISAS O TRASLADO BILLETES12.12. ESCRIBANOS PUBLICOSESCRIBANOS PUBLICOS13.13. ENTIDADES DEL ART 9ENTIDADES DEL ART 9ºº LEY 22.315 LEY 22.315 (Sociedades que realizan (Sociedades que realizan

operaciones de capitalizacioperaciones de capitalizacióón y ahorro)n y ahorro)14.14. DESPACHANTES DE ADUANADESPACHANTES DE ADUANA15.15. REGULADORES :BCRA REGULADORES :BCRA –– AFIP AFIP –– SSEGUROS SSEGUROS –– CNV CNV –– IGJIGJ16.16. PRODUCTORES DE SEGUROS, AGENTES, PERITOS Y PRODUCTORES DE SEGUROS, AGENTES, PERITOS Y

LIQUIDADORES DE SEGUROSLIQUIDADORES DE SEGUROS17.17. LOS PROFESIONALES MATRICULADOS EN LOS CPCE.LOS PROFESIONALES MATRICULADOS EN LOS CPCE.18.18. TODAS LA PJ QUE RECIBEN DONACIONES O APORTESTODAS LA PJ QUE RECIBEN DONACIONES O APORTES

60


19.19. AGENTES O CORREDORES INMOBILIARIOS MATRICULADOS Y LAS AGENTES O CORREDORES INMOBILIARIOS MATRICULADOS Y LAS SOCIEDADES DE CUALQUIER TIPO QUE TENGAN POR OBJETO EL SOCIEDADES DE CUALQUIER TIPO QUE TENGAN POR OBJETO EL CORRETAJE INMOBILIARIO, INTEGRADAS Y/O ADMINISTRADAS CORRETAJE INMOBILIARIO, INTEGRADAS Y/O ADMINISTRADAS EXCLUSIVAMENTE POR AGENTES O CORREDORES INMOBILIARIOS EXCLUSIVAMENTE POR AGENTES O CORREDORES INMOBILIARIOS MATRICULADOSMATRICULADOS

20.20. LAS ASOCIACIONES MUTUALES Y COOPERATIVAS REGULADAS POR LAS ASOCIACIONES MUTUALES Y COOPERATIVAS REGULADAS POR LAS LEYES 20.321 Y 20337 RESPECTIVAMENTELAS LEYES 20.321 Y 20337 RESPECTIVAMENTE

21.21. LAS PERSONAS F O J CUYA ACTIVIDAD HABITUAL SEA LA LAS PERSONAS F O J CUYA ACTIVIDAD HABITUAL SEA LA COMPRAVENTA DE AUTOMOVILES, CAMIONES, MOTOS, OMNIBUS COMPRAVENTA DE AUTOMOVILES, CAMIONES, MOTOS, OMNIBUS Y MICROY MICROÓÓMNIBUS, MAQUINARIA AGRICOLA Y VIAL, NAVES, MNIBUS, MAQUINARIA AGRICOLA Y VIAL, NAVES, YATES Y SIMILARES, AERONAVES Y AERODINOS.YATES Y SIMILARES, AERONAVES Y AERODINOS.

22.22. LAS PERSONAS F O J QUE ACTUEN COMO FIDUCIARIOS, EN LAS PERSONAS F O J QUE ACTUEN COMO FIDUCIARIOS, EN CUALQUIER TIPO DE FIDEICOMISO Y LAS PF O J TITULARES DE O CUALQUIER TIPO DE FIDEICOMISO Y LAS PF O J TITULARES DE O VINCULADAS, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, CON CUENTAS DE VINCULADAS, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, CON CUENTAS DE FIDEICOMISOS, FIDUCIANTES Y FIDUCIARIOS EN VIRTUD DE FIDEICOMISOS, FIDUCIANTES Y FIDUCIARIOS EN VIRTUD DE CONTRATOS DE FIDEICOMISOSCONTRATOS DE FIDEICOMISOS

23.23. LAS PJ QUE CUMPLEN FUNCIONES DE ORGANIZACILAS PJ QUE CUMPLEN FUNCIONES DE ORGANIZACIÓÓN Y N Y REGULACION DE LOS DEPORTES PROFESIONALES.REGULACION DE LOS DEPORTES PROFESIONALES.

61

SUJETOS OBLIGADOSSUJETOS OBLIGADOSDEBER DE INFORMAR ART. 20 BISDEBER DE INFORMAR ART. 20 BIS

�� EL DEBER DE INFORMAR ES LA OBLIGACION EL DEBER DE INFORMAR ES LA OBLIGACION LEGAL QUE TIENEN LOS SUJETOS DEL ART 20.LEGAL QUE TIENEN LOS SUJETOS DEL ART 20.

�� LA UIF DETERMINARA EL PROCEDIMIENTO Y LA UIF DETERMINARA EL PROCEDIMIENTO Y OPORTUNIDAD A PARTIR DE LA CUAL LOS OPORTUNIDAD A PARTIR DE LA CUAL LOS OBLIGADOS CUMPLIRAN ANTE ELLA EL DEBER DE OBLIGADOS CUMPLIRAN ANTE ELLA EL DEBER DE INFORMARINFORMAR

�� SI FUESE UNA PERSONA JURIDICA DEBERA SI FUESE UNA PERSONA JURIDICA DEBERA DESIGNARSE UN OFICIAL DE CUMPLIMIENTODESIGNARSE UN OFICIAL DE CUMPLIMIENTO

62

63

SUJETOS OBLIGADOSSUJETOS OBLIGADOSDEBER DE INFORMAR DEBER DE INFORMAR ART. 21 LEY 25.246ART. 21 LEY 25.246

�� REGLA : REGLA : CONOZCA A SU CLIENTECONOZCA A SU CLIENTE�� INFORMARINFORMAR A LA UIFA LA UIF LAS LAS

OPERACIONES SOSPECHOSASOPERACIONES SOSPECHOSAS�� ABSTENERSE DE REVELARABSTENERSE DE REVELAR AL CLIENTE AL CLIENTE

O A TERCEROS LAS ACTUACIONES O A TERCEROS LAS ACTUACIONES QUE ESTE REALIZANDO QUE ESTE REALIZANDO

64

OBLIGACIONES OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS OBLIGADOSDE LOS SUJETOS OBLIGADOSART 21ART 21

OPERACIONES SOSPECHOSAS SON AQUELLAS TRANSACCIONES QUE DE ACUERDO CON LOS USOS Y COSTUMBRES DE LA ACTIVIDAD, ASI COMO DE LA EXPERIENCIA E IDONEIDAD DE

LAS PERSONAS OBLIGADAS A INFORMAR, RESULTEN INUSUALES, SIN JUSTIFICACION ECONOMICA O JURIDICA O DE COMPLEJIDAD

INUSITADA O INJUSTIFICADA, SEAN REALIZADAS EN FORMA REITERADA O

AISLADA

65

SUJETOS OBLIGADOSSUJETOS OBLIGADOSDEBER DE INFORMAR ART. 21 BISDEBER DE INFORMAR ART. 21 BIS

�� A LOS FINES DEL ART 21 INC a), SE DEFINE A LOS FINES DEL ART 21 INC a), SE DEFINE CLIENTE A CLIENTE A ““ TODAS AQUELLAS PERSONAS TODAS AQUELLAS PERSONAS FISICAS O JURIDICAS CON LAS QUE SE FISICAS O JURIDICAS CON LAS QUE SE ESTABLECE, DE MANERA OCASIONAL O ESTABLECE, DE MANERA OCASIONAL O PERMANENTE, UNA RELACION CONTRACTUAL DE PERMANENTE, UNA RELACION CONTRACTUAL DE CARCARÁÁCTER FINANCIERO, ECONOMICO O CTER FINANCIERO, ECONOMICO O COMERCIAL. EN ESE SENTIDO ES CLIENTE EL QUE COMERCIAL. EN ESE SENTIDO ES CLIENTE EL QUE DESARROLLA UNA VEZ, OCASIONALMENTE O DE DESARROLLA UNA VEZ, OCASIONALMENTE O DE MANERA HABITUAL, OPERACIONES CON LOS MANERA HABITUAL, OPERACIONES CON LOS SUJETOS OBLIGADOSSUJETOS OBLIGADOS””(*)(*)

�� (*) Definici(*) Definicióón adoptada y sugerida por la Comisin adoptada y sugerida por la Comisióón Interamericana para el Control del abuso de n Interamericana para el Control del abuso de drogas de la Organizacidrogas de la Organizacióón de Estados Americanos (CICADn de Estados Americanos (CICAD--OEA) OEA)

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Art 21 BIS: LA INFORMACION MINIMA A REQUERIR ABARCARÁ

a)PF : Nombre y apellidos, fecha, lugar de nacimiento, nacionalidad, sexo, estado civil, Nº y tipo de Documento de identidad, CUIT/CUIL/CDI, domicilio, Nº de teléfono, profesión, oficio industria, comercio, etc. (actividad principal) E idéntico para los apoderados. Además se requerirá DJ sobre origen y licitud de los fondos (a reglamentar)b)PJ: Denominación Social, fecha y Nº de inscripción, Nº CUIT, fecha contrato social, copia del estatuto actualizado, Nº de teléfono de la sede social y actividad principal. Datos identificatorios de las autoridades, del representante legal, apoderados y/o autorizados, Ídem para Fundaciones, Asociaciones, etc.

Jorge H Santesteban Hunter

67

Art 21 BIS: LA INFORMACION MINIMA A REQUERIR ABARCARÁ

C) SI EXISTEN DUDAS SOBRE SI LOS CLIENTES ACTUAN POR CUENTA PROPIA, SE ADOPTARAN MEDIDAS ADICIONALES. SE DEBERA EVITAR QUE SE UTILICEN EMPRESAS PANTALLA. DEBE CONTARSE CON PROCEDIMIENTOS ADECUADOS PARA CONOCER LA ESTRUCTURA DE LA SOCIEDAD, EL ORIGEN DE LOS FONDOS E IDENTIFICAR A LOS PROPIETARIOS, BENEFICIARIOS Y AQUELLOS QUE EJERCEN EL CONTROL REAL DE LA PJ. REFORZAR EN EL CASO DE LAS PEPSD) LOS S.O. PODRAN ESTABLECER MANUALES DE PROCEDIMIENTO DE PREVENCION DE LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACION DEL TERRORISMO Y DESIGNAR OFICIALES DE CUMPLIMIENTO EN LOS CASOS Y ALCANCE QUE DETERMINE LA UIF•CONSERVAR DOCUMENTACION POR CINCO (5) AÑOS•PLAZO MAXIMO DE REPORTE DE “HECHOS” U “OPERACIONES SOSPECHOSAS”

•LDA 150 DIAS CORRIDOS A PARTIR DE LA OPERACIÓN REALIZADA O TENTADA .•FDT 48 HORAS, HABILITANDO DIAS Y HORAS INHABILES


S.OS.O. ULTIMAS RESOLUCIONES . ULTIMAS RESOLUCIONES U.I.FU.I.F. . (2011)(2011)

�� 11/2011 PERSONAS POLITICAMENTE EXPUESTAS11/2011 PERSONAS POLITICAMENTE EXPUESTAS�� 12/2011 12/2011 B.C.R.AB.C.R.A�� 18/2011 PF o J EXPLOTEN JUEGOS DE AZAR18/2011 PF o J EXPLOTEN JUEGOS DE AZAR�� 19/2011 SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA 19/2011 SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA

NACIONNACION�� 21/2011 ESCRIBANOS P21/2011 ESCRIBANOS PÚÚBLICOSBLICOS�� 22/2011 CNV22/2011 CNV�� 23/2011 REMISORES DE FONDOS Y EMPRESAS 23/2011 REMISORES DE FONDOS Y EMPRESAS

PRESTATARIAS O CONCESIONARIAS QUE OPEREN PRESTATARIAS O CONCESIONARIAS QUE OPEREN EN GIRO DE DIVISAS , MONEDA O BILLETESEN GIRO DE DIVISAS , MONEDA O BILLETES

�� 24/2011 TRANSPORTADORES DE CAUDALES24/2011 TRANSPORTADORES DE CAUDALES�� 25/2011 PROFESIONALES EN CS. ECONOMICAS (derogada)25/2011 PROFESIONALES EN CS. ECONOMICAS (derogada)�� 26/2011 26/2011 D.N.R.AUTOMOTORD.N.R.AUTOMOTOR�� 27/2011 TARJETAS DE CREDITO O CHEQUES DE 27/2011 TARJETAS DE CREDITO O CHEQUES DE

VIAJEROVIAJERO


�� 28/2011 PF o PJ. COMPRA VENTA OBRAS DE ARTE, 28/2011 PF o PJ. COMPRA VENTA OBRAS DE ARTE, ANTIGUEDADES U OTROS BIENES SUNTUARIOS, ANTIGUEDADES U OTROS BIENES SUNTUARIOS, FILATELIA, NUMISMATICA, JOYAS O BIENES CON FILATELIA, NUMISMATICA, JOYAS O BIENES CON PIEDRAS PRECIOSASPIEDRAS PRECIOSAS

�� 29/2011 REGISTROS PUBLICOS DE COMERCIO 29/2011 REGISTROS PUBLICOS DE COMERCIO -- IGJIGJ�� 30/2011 PERSONAS JURIDICAS QUE RECIBEN 30/2011 PERSONAS JURIDICAS QUE RECIBEN

DONACIONESDONACIONES�� 32/2011 SECTOR SEGUROS32/2011 SECTOR SEGUROS�� 33/2011 MERCADO DE CAPITALES33/2011 MERCADO DE CAPITALES�� 34/2011 SOC. DE CAPITALIZACION Y AHORRO34/2011 SOC. DE CAPITALIZACION Y AHORRO�� 37/2011 SISTEMA FINANCIERO Y CAMBIARIO37/2011 SISTEMA FINANCIERO Y CAMBIARIO�� 38/2011 38/2011 A.F.I.PA.F.I.P..


�� 39/2011 DESPACHANTES DE ADUANA, AGENTES DE 39/2011 DESPACHANTES DE ADUANA, AGENTES DE TRANSPORTE ADUANERO, IMPORTADORES / TRANSPORTE ADUANERO, IMPORTADORES / EXPORTADORES (*)EXPORTADORES (*)

�� 41/2011 REGISTRO PROPIEDAD INMUEBLE41/2011 REGISTRO PROPIEDAD INMUEBLE�� 50/2011 REGISTRACION DE SUJETOS OBLIGADOS50/2011 REGISTRACION DE SUJETOS OBLIGADOS�� 51/2011 REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS 51/2011 REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS

““ON LINEON LINE””�� 52/2011 PRORROGA BANCO CENTRAL RES. 37/201152/2011 PRORROGA BANCO CENTRAL RES. 37/2011�� (*) 55/2011 CONVOCATORIA A SECTORES DE (*) 55/2011 CONVOCATORIA A SECTORES DE

IMPORTADORES, EXPORTADORES, AGENTES DE IMPORTADORES, EXPORTADORES, AGENTES DE TRANSPORTE ADUANERO PARA LA FORMACION DE TRANSPORTE ADUANERO PARA LA FORMACION DE UNA COMISION INTERDISCIPLINARIA. PRORROGA UNA COMISION INTERDISCIPLINARIA. PRORROGA POR 180 DIAS DE LA RESOLUCION 39/2011POR 180 DIAS DE LA RESOLUCION 39/2011


�� 63/2011 EXCLUSION DE LA RES UIF 39 A 63/2011 EXCLUSION DE LA RES UIF 39 A LOS DESPACHANTES DE ADUANALOS DESPACHANTES DE ADUANA

�� 64/2011 DEROGA RES UIF 25/201164/2011 DEROGA RES UIF 25/2011�� 65/2011 PROFESIONALES DE CIENCIAS 65/2011 PROFESIONALES DE CIENCIAS

ECONOMICASECONOMICAS�� 70/2011 REPORTE SISTEMATICO DE 70/2011 REPORTE SISTEMATICO DE

OPERACIONES ON LINEOPERACIONES ON LINE

ALGUNOS PUNTOS EN COMUN DE LAS ALGUNOS PUNTOS EN COMUN DE LAS RESOLUCIONES UIF 2011RESOLUCIONES UIF 2011

�� OBJETO Y DEFINICIONESOBJETO Y DEFINICIONES–– SUJETO OBLIGADOSUJETO OBLIGADO–– CLIENTECLIENTE–– PEPSPEPS–– REPORTE SISTEMATICOREPORTE SISTEMATICO–– OI / OSOI / OS–– PROPIETARIO BENEFICIARIOPROPIETARIO BENEFICIARIO


�� POLITICAS PARA PREVENIR E IMPEDIR LDAPOLITICAS PARA PREVENIR E IMPEDIR LDA–– MANUALMANUAL–– OFICIAL DE CUMPLIMIENTOOFICIAL DE CUMPLIMIENTO

�� RESPONSABLE DE VELAR OBLIGACIONES UIFRESPONSABLE DE VELAR OBLIGACIONES UIF�� INSCRIPCION ANTE LA UIFINSCRIPCION ANTE LA UIF�� CONSTITUIR DOMICILIO (REAL DESPUES DEL CESECONSTITUIR DOMICILIO (REAL DESPUES DEL CESE--5 A5 AÑÑOS)OS)�� INDEPENDENCIA Y AUTONOMIAINDEPENDENCIA Y AUTONOMIA�� FUNCIONESFUNCIONES

–– DISEDISEÑÑAR PROCEDIMIENTOS Y CONTROLESAR PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES–– DISEDISEÑÑAR POLITICAS DE CAPACITACIONAR POLITICAS DE CAPACITACION–– VELAR CUMPLIMIENTOVELAR CUMPLIMIENTO–– ANALIZAR LAS ANALIZAR LAS O.IO.I Y Y DETECTAR LAS Y Y DETECTAR LAS O.SO.S..–– LLEVAR REGISTRO DE LAS LLEVAR REGISTRO DE LAS O.SO.S..–– RESPONDER REQUISITORIAS DE LA UIFRESPONDER REQUISITORIAS DE LA UIF–– CONTROLAR LA OBSERVANCIA DE LA NORMATIVA UIFCONTROLAR LA OBSERVANCIA DE LA NORMATIVA UIF–– REGISTRO INTERNO DE PAISES Y TERRITORIOS NO COOPERATIVOSREGISTRO INTERNO DE PAISES Y TERRITORIOS NO COOPERATIVOS–– ATENTO A NUEVAS TIPOLOGIAS DE LDA Y FDTATENTO A NUEVAS TIPOLOGIAS DE LDA Y FDT

–– CAPACITACION DEL PERSONALCAPACITACION DEL PERSONAL–– REGISTRO ESCRITO DE ANALISIS Y GESTION DE RIESGO DE REGISTRO ESCRITO DE ANALISIS Y GESTION DE RIESGO DE

O.SO.S..–– IMPLEMENTAR HERRAMIENTAS TECNOLOGICASIMPLEMENTAR HERRAMIENTAS TECNOLOGICAS–– EN ALGUNOS CASOS IMPLEMENTAR AUDITORIA INTERNAEN ALGUNOS CASOS IMPLEMENTAR AUDITORIA INTERNA


�� POLITICAS PARA PREVENIR E IMPEDIR LDAPOLITICAS PARA PREVENIR E IMPEDIR LDA

–– CAPACITACION DEL PERSONALCAPACITACION DEL PERSONAL�� DIFUSION NORMASDIFUSION NORMAS�� REALIZACION DE CURSOS AL MENOS UNA VEZ AL AREALIZACION DE CURSOS AL MENOS UNA VEZ AL AÑÑOO

–– REGISTRO ESCRITO DE ANALISIS Y GESTION DE REGISTRO ESCRITO DE ANALISIS Y GESTION DE RIESGO DE RIESGO DE O.SO.S..

–– IMPLEMENTAR HERRAMIENTAS TECNOLOGICASIMPLEMENTAR HERRAMIENTAS TECNOLOGICAS


�� POLITICA DE IDENTIFICACION CLIENTEPOLITICA DE IDENTIFICACION CLIENTE–– INDELEGABILIDADINDELEGABILIDAD–– CONTENIDOS MINIMOS SEGCONTENIDOS MINIMOS SEGÚÚN ART 21 a) LEYN ART 21 a) LEY–– PROCEDIMIENTOS REFORZADOSPROCEDIMIENTOS REFORZADOS

�� REPORTE SISTEMATICOREPORTE SISTEMATICO–– SEGSEGÚÚN EL TIPO DE N EL TIPO DE S.OS.O. HAY REPORTES . HAY REPORTES

MENSUALES (VER RES. UIF 70/2011)MENSUALES (VER RES. UIF 70/2011)�� REPORTE OPERACIONES SOSPECHOSASREPORTE OPERACIONES SOSPECHOSAS

–– CIRCUNSTANCIAS ESPECIALMENTE VALORADASCIRCUNSTANCIAS ESPECIALMENTE VALORADAS–– PLAZOS LDA / FDTPLAZOS LDA / FDT–– REGISTRO DE OPERACIONES SOSPECHOSASREGISTRO DE OPERACIONES SOSPECHOSAS

�� SANCIONESSANCIONES


R.O.S.: Tipo de reportanteINFORME DE CASOS REPORTADOS AL: 31.03.2011

Sector Financiero y Cambiario 8.250 BCRA 621 Sociedades Artículo 9º de la Ley 22.315 596 Escribanos Públicos 312 Remisores de Fondos 277 AFIP 261 Reg Sec de la Prop Automotor y de Créditos Prendarios 95 Sector Seguros 84 Adm. Tarjetas de Crédito y/o Compra 39 Sociedades de Bolsa 38 CNV 33 Transportadoras de Caudales 27 Juegos de Azar 26 Otros 23 SSN 17 Contador Público 9Registros de la Propiedad Inmueble 2 Dirección de Personas Jurídicas 2

10.712

R 65/2011 de la UIFR 65/2011 de la UIF�� VIGENCIA VIGENCIA �� GENERALGENERAL

TODO SERVICIO DE TODO SERVICIO DE AUDITORAUDITORÍÍA,SINDICATURAA,SINDICATURACON EJERCICIOS INICIADOS EL 1CON EJERCICIOS INICIADOS EL 1ºº/1/2011 /1/2011

�� ESPECESPECÍÍFICAFICA�� -- SALVO LOS ART 22 Y 23 EN RELACION CON EL SALVO LOS ART 22 Y 23 EN RELACION CON EL

PLAZO DE REPORTE DE OPERACIONES PLAZO DE REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS QUE OPERA DESDE LA PUBLICACION SOSPECHOSAS QUE OPERA DESDE LA PUBLICACION EN EL BOLETIN OFICIAL. EN EL BOLETIN OFICIAL.

INTERPRETACION DE LA VIGENCIA ANTE LA INTERPRETACION DE LA VIGENCIA ANTE LA DEROGACION DE LA 25/2011DEROGACION DE LA 25/2011

77

78

U.I.FU.I.F -- RESOLUCION 65/2011RESOLUCION 65/2011CAPITULO I. CAPITULO I. OBJETOOBJETO Y DEFINICIONESY DEFINICIONES

ESTABLECER LAS MEDIDAS Y ESTABLECER LAS MEDIDAS Y PROCEDIMIENTOS QUE LOS SUJETOS PROCEDIMIENTOS QUE LOS SUJETOS

OBLIGADOS OBLIGADOS (Profesionales en Ciencias Econ(Profesionales en Ciencias Econóómicas) micas) DEBERDEBERÁÁN OBSERVAR PARA PREVENIR, N OBSERVAR PARA PREVENIR, DETECTAR Y REPORTAR, LOS HECHOS, DETECTAR Y REPORTAR, LOS HECHOS,

ACTOS, OPERACIONES U OMISIONES QUE ACTOS, OPERACIONES U OMISIONES QUE PUEDAN PUEDAN PROVENIRPROVENIR DE LA COMISION DE DE LA COMISION DE LOS DELITOS DE LAVADO DE ACTIVOS Y LOS DELITOS DE LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACION DEL TERRORISMO FINANCIACION DEL TERRORISMO ((artart. 1. 1ºº))

79

U.I.FU.I.F -- RESOLUCION 65/2011RESOLUCION 65/2011CAPITULO I. OBJETO Y CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES DEFINICIONES ((artart 22ºº))

a) CLIENTESa) CLIENTESPF o PJ CON LAS QUE SE ESTABLECE DE MANERA PF o PJ CON LAS QUE SE ESTABLECE DE MANERA

OCASIONAL o PERMANENTE UNA RELACION CONTRACTUAL OCASIONAL o PERMANENTE UNA RELACION CONTRACTUAL PROFESIONALPROFESIONAL

80


b)OPERACIONESb)OPERACIONES INUSUALESINUSUALESSON AQUELLAS OPERACIONES SON AQUELLAS OPERACIONES TENTADAS O TENTADAS O

REALIZADAS REALIZADAS EN FORMA EN FORMA AISLADA O REITERADAAISLADA O REITERADA, , SIN SIN JUSTIFICACION ECONOMICA Y/O JURIDICAJUSTIFICACION ECONOMICA Y/O JURIDICA, , QUE QUE NONO GUARDAN RELACION CON GUARDAN RELACION CON EL PERFIL EL PERFIL

ECONOMICOECONOMICO--FINANCIERO DEL CLIENTEFINANCIERO DEL CLIENTE, , DESVIANDOSE EN LOS DESVIANDOSE EN LOS USOS Y COSTUMBRES EN USOS Y COSTUMBRES EN

LAS PRACTICAS DE MERCADOLAS PRACTICAS DE MERCADO, , YA SEA POR SU FRECUENCIA, HABITUALIDAD, MONTO, YA SEA POR SU FRECUENCIA, HABITUALIDAD, MONTO,

COMPLEJIDAD, NATURALEZA Y/O CARACTERISTICAS COMPLEJIDAD, NATURALEZA Y/O CARACTERISTICAS PARTICULARESPARTICULARES

81


c) OPERACIONES SOSPECHOSASc) OPERACIONES SOSPECHOSASSON AQUELLAS OPERACIONES TENTADAS O SON AQUELLAS OPERACIONES TENTADAS O REALIZADAS REALIZADAS QUE HABIENDOSE IDENTIFICADO QUE HABIENDOSE IDENTIFICADO PREVIAMENTE COMO INUSUALESPREVIAMENTE COMO INUSUALES, , LUEGO DEL LUEGO DEL ANALISIS Y EVALUACION REALIZADOS POR ANALISIS Y EVALUACION REALIZADOS POR EL SUJETO OBLIGADOEL SUJETO OBLIGADO, LAS MISMAS NO , LAS MISMAS NO GUARDAN RELACION CON GUARDAN RELACION CON LAS ACTIVIDADES LAS ACTIVIDADES LLÍÍCITAS DECLARADAS POR EL CLIENTECITAS DECLARADAS POR EL CLIENTE, , OCASIONANDO SOSPECHA DE LAVADO DE ACTIVOS OCASIONANDO SOSPECHA DE LAVADO DE ACTIVOS O AO AÚÚN TRATANDOSE DE OPERACIONES N TRATANDOSE DE OPERACIONES RELACIONADAS CON ACTIVIDADES LRELACIONADAS CON ACTIVIDADES LÍÍCITAS, CITAS, EXISTA SOSPECHA DE QUE ESTEN VINCULADAS O EXISTA SOSPECHA DE QUE ESTEN VINCULADAS O QUE VAYAN A SER UTILIZADAS PARA LA QUE VAYAN A SER UTILIZADAS PARA LA FINANCIACION DEL TERRORISMOFINANCIACION DEL TERRORISMO

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ALGUNAS OPERACIONES PUEDEN ALGUNAS OPERACIONES PUEDEN SER INUSUALESSER INUSUALES

peropero……..

NO TODA OPERACINO TODA OPERACIÓÓN INUSUAL N INUSUAL ES SOSPECHOSAES SOSPECHOSA

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U.I.FU.I.F -- RESOLUCION 65/2011RESOLUCION 65/2011CAPITULO I. OBJETO Y CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES DEFINICIONES ((artart 2)2)

d) PROPIETARIO / BENEFICIARIOd) PROPIETARIO / BENEFICIARIO

PERSONAS FPERSONAS FÍÍSICAS SICAS QUE TENGAN COMO MINIMO EL QUE TENGAN COMO MINIMO EL 20% DEL CAPITAL O DE LOS DERECHOS DE VOTO DE 20% DEL CAPITAL O DE LOS DERECHOS DE VOTO DE

UNA PERSONA JURIDICA O QUE POR OTROS MEDIOS UNA PERSONA JURIDICA O QUE POR OTROS MEDIOS EJERZAN EL CONTROL FINAL, DIRECTO O EJERZAN EL CONTROL FINAL, DIRECTO O

INDIRECTO SOBRE UNA PERSONA JURIDICAINDIRECTO SOBRE UNA PERSONA JURIDICA

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e) e) SUJETO OBLIGADOSUJETO OBLIGADO–– AUDITOR EXTERNO AUDITOR EXTERNO yy SINDICO SOCIETARIOSINDICO SOCIETARIO

CUANDO SE BRINDEN SERVICIOS A CUANDO SE BRINDEN SERVICIOS A A A --LOS SUJETOS DEL ART 20 LEY 25.246 LOS SUJETOS DEL ART 20 LEY 25.246

O O B B --BIEN A LOS NO ALCANZADOS PERO QUE:BIEN A LOS NO ALCANZADOS PERO QUE:i.i. POSEAN UN ACTIVO SUPERIOR A $ 6.000.000.POSEAN UN ACTIVO SUPERIOR A $ 6.000.000.--ii.ii. b) HAYAN DUPLICADO SU ACTIVO O SUS b) HAYAN DUPLICADO SU ACTIVO O SUS

VENTAS EN EL TERMINO DE UN AVENTAS EN EL TERMINO DE UN AÑÑO, O, CONFORME SURJA DE EECC AUDITADOS. CONFORME SURJA DE EECC AUDITADOS. (SUPERANDO LOS $600.000.(SUPERANDO LOS $600.000.--))

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U.I.FU.I.F -- RESOLUCION 65/2011RESOLUCION 65/2011CAPITULO II. POLITICAS PARA PREVENIR E IMPEDIR EL CAPITULO II. POLITICAS PARA PREVENIR E IMPEDIR EL LDA Y LFDT LDA Y LFDT ((artsarts. 3 a 7). 3 a 7)

ART 3 .ADOPTAR POLITICA DE PREVENCION DE ART 3 .ADOPTAR POLITICA DE PREVENCION DE CONFORMIDAD A LA NORMATIVA LEGAL Y CONFORMIDAD A LA NORMATIVA LEGAL Y

PROFESIONAL. AL MENOS DEBERA CONTEMPLAR:PROFESIONAL. AL MENOS DEBERA CONTEMPLAR:

a)a) ELABORACION DE UN MANUAL CON MECANISMOS Y ELABORACION DE UN MANUAL CON MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS CONFORME EL TIPO DE SERVICIO PROCEDIMIENTOS CONFORME EL TIPO DE SERVICIO QUE PRESTE. (*)QUE PRESTE. (*)

b)b)CAPACITAR AL PERSONALCAPACITAR AL PERSONALc)c) ELABORAR UN REGISTRO ESCRITO DEL ANALISIS Y ELABORAR UN REGISTRO ESCRITO DEL ANALISIS Y

CONTROL DE RIESGO DE LAS CONTROL DE RIESGO DE LAS O.SO.S. REPORTADAS. REPORTADASd)d)IMPLEMENTACION DE HERRAMIENTAS TECNOLOGICASIMPLEMENTACION DE HERRAMIENTAS TECNOLOGICAS

(*) (*) …… de acuerdo con las normas que emitan los CPCEde acuerdo con las normas que emitan los CPCE

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ART. 4 EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEBERA ART. 4 EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEBERA CONTEMPLAR LOS REQUERIMIENTOS QUE CONTEMPLAR LOS REQUERIMIENTOS QUE ESTABLEZCAN LAS NORMAS DE LOS CPCEESTABLEZCAN LAS NORMAS DE LOS CPCE

–– POLITICAS COORDINADAS DE CONTROLPOLITICAS COORDINADAS DE CONTROL–– POLITICAS DE PREVENCIONPOLITICAS DE PREVENCION–– LAS FUNCIONES DE AUDITORLAS FUNCIONES DE AUDITORÍÍA Y DE CONTROL INTERNOA Y DE CONTROL INTERNO–– FUNCIONES QUE CADA PROFESIONAL DEBE CUMPLIR CON FUNCIONES QUE CADA PROFESIONAL DEBE CUMPLIR CON

CADA UNO DE LOS MECANISMOS DE PREVENCIONCADA UNO DE LOS MECANISMOS DE PREVENCION–– LOS SISTEMAS DE CAPACITACIONLOS SISTEMAS DE CAPACITACION–– POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONSERVACION DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONSERVACION DE

DOCUMENTOSDOCUMENTOS–– EL PROCESO PARA ATENDER REQUERIMIENTOS DE LA UIFEL PROCESO PARA ATENDER REQUERIMIENTOS DE LA UIF–– METODOLOGIAS Y CRITERIOS PARA ANALIZAR Y EVALUAR METODOLOGIAS Y CRITERIOS PARA ANALIZAR Y EVALUAR

LA INFORMACION, PARA DETECTAR OPERACIONES LA INFORMACION, PARA DETECTAR OPERACIONES INUSUALES Y SOSPECHOSAS Y EL MODO DE SU REPORTEINUSUALES Y SOSPECHOSAS Y EL MODO DE SU REPORTE

–– OTROS MECANISMOS PREVENTIVOS Y DETECTIVOSOTROS MECANISMOS PREVENTIVOS Y DETECTIVOS

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ART. 5 EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEBERA ART. 5 EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEBERA ACTUALIZADO Y DISPONIBLE, DEBIENDOSE DEJAR ACTUALIZADO Y DISPONIBLE, DEBIENDOSE DEJAR CONSTANCIA ESCRITA DE SU RECEPCION Y LECTURA CONSTANCIA ESCRITA DE SU RECEPCION Y LECTURA POR TODOS LOS EMPLEADOS Y A DISPOSICION DE LA POR TODOS LOS EMPLEADOS Y A DISPOSICION DE LA UIFUIF

ART, 6. MAS ALLA DE LO QUE DISPONGAN LOS CPCE, ART, 6. MAS ALLA DE LO QUE DISPONGAN LOS CPCE, LOS LOS S.OS.O. TENDR. TENDRÁÁN QUEN QUE

–– DISEDISEÑÑAR E IMPLEMENTAR PROCEDIMIENTOS Y SU CONTROL AR E IMPLEMENTAR PROCEDIMIENTOS Y SU CONTROL ACORDES A LA NATURALEZA DEL SERVICIO QUE PRESTAACORDES A LA NATURALEZA DEL SERVICIO QUE PRESTA

–– CAPACITAR A PROFESIONALES E INTEGRANTES DEL ESTUDIO CAPACITAR A PROFESIONALES E INTEGRANTES DEL ESTUDIO CONTABLECONTABLE

–– VELAR POR EL CUMPLIMIENTO DE PROCEDIMIENTOS Y VELAR POR EL CUMPLIMIENTO DE PROCEDIMIENTOS Y POLITICASPOLITICAS

–– ANALIZAR OPERACIONES PARA DETECTAR SOSPECHOSASANALIZAR OPERACIONES PARA DETECTAR SOSPECHOSAS–– FORMULAR REPORTES (ROS) DE OP. SOSPECHOSAS.FORMULAR REPORTES (ROS) DE OP. SOSPECHOSAS.–– LLEVAR UN REGISTRO DE LLEVAR UN REGISTRO DE O.SO.S..

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ART, 6. MAS ALLA DE LO QUE DISPONGAN LOS ART, 6. MAS ALLA DE LO QUE DISPONGAN LOS CPCE, LOS CPCE, LOS S.OS.O. TENDR. TENDRÁÁN QUE N QUE (SIGUE)(SIGUE)

–– DAR CUMPLIMIENTO A LO QUE REQUIERA LA UIFDAR CUMPLIMIENTO A LO QUE REQUIERA LA UIF–– ASEGURAR LA CUSTODIA Y CONSERVACION DE LA ASEGURAR LA CUSTODIA Y CONSERVACION DE LA

DOCUMENTACION CONCERNIENTE A LAS DOCUMENTACION CONCERNIENTE A LAS OPERACIONESOPERACIONES

–– CONFECCIONAR UN REGISTRO INTERNO DE LOS CONFECCIONAR UN REGISTRO INTERNO DE LOS PAISES Y TERRITORIOS NO COOPERATIVOS CON PAISES Y TERRITORIOS NO COOPERATIVOS CON EL EL G.A.F.IG.A.F.I. SIEMPRE ACTUALIZADO. SIEMPRE ACTUALIZADO

–– PRESTAR ATENCION A LAS NUEVAS TIPOLOGIAS PRESTAR ATENCION A LAS NUEVAS TIPOLOGIAS DE LDA Y FDT QUE SEAN PUBLICADAS POR LA UIF DE LDA Y FDT QUE SEAN PUBLICADAS POR LA UIF O EL GAFI.O EL GAFI.

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ART. 7 PROGRAMA DE CAPACITACION DIRIGIDO A ART. 7 PROGRAMA DE CAPACITACION DIRIGIDO A SUS EMPLEADOS PROFESIONALES QUE SUS EMPLEADOS PROFESIONALES QUE CONTEMPLECONTEMPLE

a)a)LA DIFUSION DE LA PRESENTE RESOLUCION Y DE LA DIFUSION DE LA PRESENTE RESOLUCION Y DE SUS MODIFICACIONES, ASI COMO TECNICAS Y SUS MODIFICACIONES, ASI COMO TECNICAS Y METODOS PARA PREVENIR, DETECTAR Y REPORTAR METODOS PARA PREVENIR, DETECTAR Y REPORTAR O.SO.S..

b)b)ASISTENCIA A CURSOS, AL MENOS UNA VEZ AL ASISTENCIA A CURSOS, AL MENOS UNA VEZ AL AAÑÑO, DONDE SE ABORDEN ENTRE OTROS O, DONDE SE ABORDEN ENTRE OTROS ASPECTOS, EL CONTENIDO DE LAS POLITICAS DE ASPECTOS, EL CONTENIDO DE LAS POLITICAS DE PREVENCION DE LDA Y PDTPREVENCION DE LDA Y PDT

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U.I.FU.I.F -- RESOLUCION 65/2011RESOLUCION 65/2011CAPITULO III. POLITICA DE IDENTIFICACION Y CAPITULO III. POLITICA DE IDENTIFICACION Y CONOCIMIENTO DEL CLIENTE ART. 21 a) LEY CONOCIMIENTO DEL CLIENTE ART. 21 a) LEY ((artsarts. 8 a 20). 8 a 20)

ART. 8 LOS ART. 8 LOS S.OS.O. DEBERAN ELABORAR Y OBSERVAR . DEBERAN ELABORAR Y OBSERVAR UNA POLITICA DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTEUNA POLITICA DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE

ART. 9ART. 9. . CONFECCIONAR UN LEGAJO DE CONFECCIONAR UN LEGAJO DE IDENTIFICACION Y CONOCIMIENTO, QUE IDENTIFICACION Y CONOCIMIENTO, QUE ACREDITE EL CUMPLIMIENTO DE LOS ACREDITE EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DE ESTA RESOLUCION. REQUISITOS DE ESTA RESOLUCION. ACTUALIZADO COMO MINIMO ANUALMENTE Y ACTUALIZADO COMO MINIMO ANUALMENTE Y REFLEJANDO PERMANENTEMENTE EL PERFIL DEL REFLEJANDO PERMANENTEMENTE EL PERFIL DEL CLIENTE.CLIENTE.

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ART. 10.DATOS A REQUERIR A PERSONAS JURIDICASART. 10.DATOS A REQUERIR A PERSONAS JURIDICAS�� ARCHIVARA LAS EVIDENCIAS ARCHIVARA LAS EVIDENCIAS –– ENTRE OTRASENTRE OTRAS

a)a) RAZON SOCIALRAZON SOCIALb)b) FECHA Y NUMERO DE INSCRIPCION REGISTRALFECHA Y NUMERO DE INSCRIPCION REGISTRALc)c) CUITCUITd)d) FECHA DE CONTRATO O ESCRITURA DE CONSTITUCIONFECHA DE CONTRATO O ESCRITURA DE CONSTITUCIONe)e) COPIA CERTIFICADA DEL ESTATUTO SOCIAL ACTUALIZADOCOPIA CERTIFICADA DEL ESTATUTO SOCIAL ACTUALIZADOf)f) DOMICILIO LEGAL (CALLE, NUMERO, LOCALIDAD, CP)DOMICILIO LEGAL (CALLE, NUMERO, LOCALIDAD, CP)g)g) NUMERO DE TELEFONO DE LA SEDE SOCIAL, DIRECCION DE NUMERO DE TELEFONO DE LA SEDE SOCIAL, DIRECCION DE

CORREO ELECTRONICO Y ACTIVIDAD PRINCIPALCORREO ELECTRONICO Y ACTIVIDAD PRINCIPALh)h) ACTAS CERTIFICADAS DEL ORGANO DECISORIO DESIGNANDO ACTAS CERTIFICADAS DEL ORGANO DECISORIO DESIGNANDO

AUTORIDADES, REPRESENTANTES LEGALESAUTORIDADES, REPRESENTANTES LEGALESi)i) DATOS IDENTIFICATORIOS DE LAS AUTORIDADES, DEL DATOS IDENTIFICATORIOS DE LAS AUTORIDADES, DEL

REPRESENTANTE LEGAL (IDEM DATOS a) /j) PERSONAS FIS)REPRESENTANTE LEGAL (IDEM DATOS a) /j) PERSONAS FIS)j)j) COPIA DEL ULTIMO BALANCE AUDITADO Y LEGALIZADO POR COPIA DEL ULTIMO BALANCE AUDITADO Y LEGALIZADO POR

EL CPCEEL CPCE

U.I.F - RESOLUCION 65/2011CAPITULO III. POLITICA DE IDENTIFICACION Y

CONOCIMIENTO DEL CLIENTE ART. 21 a) LEY (arts. 8 a 20)

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ART. 11.ART. 11.DATOS A REQUERIR A ORGANISMOS PUBLICOSDATOS A REQUERIR A ORGANISMOS PUBLICOS�� ARCHIVARA LAS EVIDENCIAS ARCHIVARA LAS EVIDENCIAS –– ENTRE OTRASENTRE OTRAS

a)a) COPIA CERTIFICADA DEL ACTO ADMINISTRATIVO DE COPIA CERTIFICADA DEL ACTO ADMINISTRATIVO DE DESIGNACION DEL FUNCIONARIO INTERVINIENTEDESIGNACION DEL FUNCIONARIO INTERVINIENTE

b)b) NNºº Y TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL Y TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL FUNCIONARIO QUE DEBERA EXHIBIR EN ORIGINALFUNCIONARIO QUE DEBERA EXHIBIR EN ORIGINAL

c)c) DOMICILIO REALDOMICILIO REALd)d) CUIT, DOMICILIO LEGAL Y TELEFONO DE LA DEPENDENCIA CUIT, DOMICILIO LEGAL Y TELEFONO DE LA DEPENDENCIA

EN LA QUE EL FUNCIONARIO EJERCE FUNCIONES.EN LA QUE EL FUNCIONARIO EJERCE FUNCIONES.ART. 12 AL APODERADO PEDIR LO MISMOART. 12 AL APODERADO PEDIR LO MISMOART. 13. LOS MISMOS RECAUDOS QUE A PJ, A ART. 13. LOS MISMOS RECAUDOS QUE A PJ, A UTES, ACES, CONSORCIOS, UTES, ACES, CONSORCIOS, FIDEICOMISOS,FCIFIDEICOMISOS,FCI, , ASOCIACIONES, FUNDACIONES Y OTROS ENTESASOCIACIONES, FUNDACIONES Y OTROS ENTESCON O SIN PERSONERIA JURIDICA.CON O SIN PERSONERIA JURIDICA.



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ART. 14.DISEART. 14.DISEÑÑAR UN PROGRAMA GLOBAL ANTILAVADOAR UN PROGRAMA GLOBAL ANTILAVADOART. 15. DEJAR CONSTANCIA EN SUS DICTAMENES ART. 15. DEJAR CONSTANCIA EN SUS DICTAMENES

QUE SE LLEVARON A CABO PROCEDIMIENTOS DE QUE SE LLEVARON A CABO PROCEDIMIENTOS DE PREVENCION DE LDA Y FDT, PUDIENDO HACER PREVENCION DE LDA Y FDT, PUDIENDO HACER REFERENCIA A LAS NORMAS QUE EMITAN LOS CPCEREFERENCIA A LAS NORMAS QUE EMITAN LOS CPCE

ART.16.REFORZAR PROCEDIMIENTOS DE ART.16.REFORZAR PROCEDIMIENTOS DE IDENTIFICACION EN CASO DE:IDENTIFICACION EN CASO DE:

a)a) EMPRESAS PANTALLA/VEHICULOEMPRESAS PANTALLA/VEHICULOb)b) PROPIETARIO/BENEFICIARIOPROPIETARIO/BENEFICIARIOc)c) FIDEICOMISOSFIDEICOMISOSd)d) TRANSACCIONES A DISTANCIATRANSACCIONES A DISTANCIAe)e) OPERACIONES Y RELACIONES PROFESIONALES CON PAISES QUE NO OPERACIONES Y RELACIONES PROFESIONALES CON PAISES QUE NO

APLICAN O APLICAN INSUFICIENTEMENTE LAS RECOMENDACIONES APLICAN O APLICAN INSUFICIENTEMENTE LAS RECOMENDACIONES DEL GAFIDEL GAFI

f)f) PERSONAS INCLUIDAS EN EL LISTADO DE TERRORISTAS PERSONAS INCLUIDAS EN EL LISTADO DE TERRORISTAS (RESOLUCION UIF 125/09)(RESOLUCION UIF 125/09)



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ART. 17. LA POLITICA DE CONOCIMIENTO DEL ART. 17. LA POLITICA DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE, DEBE CONTENER CRITERIOS MEDIDAS Y CLIENTE, DEBE CONTENER CRITERIOS MEDIDAS Y PROCEDIMIENTOS , AL MENOS:PROCEDIMIENTOS , AL MENOS:

a)a) ANALISIS DE LAS VARIACIONES DE LAS OPERACIONES ANALISIS DE LAS VARIACIONES DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LOS CLIENTES, EN RELACION CON LA REALIZADAS POR LOS CLIENTES, EN RELACION CON LA OBTENIDA ANTERIORMENTEOBTENIDA ANTERIORMENTE

b)b) LA DETERMINACION DE UN PERFIL TRANSACCIONAL DEL LA DETERMINACION DE UN PERFIL TRANSACCIONAL DEL CLIENTECLIENTE

c)c) LA IDENTIFICACION DE OPERACIONES QUE SE APARTAN DEL LA IDENTIFICACION DE OPERACIONES QUE SE APARTAN DEL PERFIL.PERFIL.

ART. 18. EL PERFIL TRANSACCIONAL DEBE ESTAR ART. 18. EL PERFIL TRANSACCIONAL DEBE ESTAR BASADO EN INFORMACION PROPORCIONADA POR EL BASADO EN INFORMACION PROPORCIONADA POR EL CLIENTE Y EN EL MONTO, TIPO , NATURALEZA Y CLIENTE Y EN EL MONTO, TIPO , NATURALEZA Y FRECUENCIA DE LAS OPERACIONES HABITUALES, FRECUENCIA DE LAS OPERACIONES HABITUALES, ASI COMO EL ORIGEN Y DESTINO DE LOS RECURSOS ASI COMO EL ORIGEN Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y EL CONOCIMIENTO DE LOS EMPLEADOSY EL CONOCIMIENTO DE LOS EMPLEADOS



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ART. 19. LOS SUJETOS OBLIGADOS DEBERAN ART. 19. LOS SUJETOS OBLIGADOS DEBERAN CONSERVAR DURANTE UN PERIODO DE 10 ACONSERVAR DURANTE UN PERIODO DE 10 AÑÑOS:OS:

a)a) RESPECTO DE LA IDENTIFICACION DEL CLIENTE: LAS COPIAS RESPECTO DE LA IDENTIFICACION DEL CLIENTE: LAS COPIAS DE LOS DOCUMENTOS EXIGIDOSDE LOS DOCUMENTOS EXIGIDOS

b)b) RESPECTO DE LAS TRANSACCIONES U OPERACIONES LAS RESPECTO DE LAS TRANSACCIONES U OPERACIONES LAS COPIAS DE LA DOCUMENTACION COPIAS DE LA DOCUMENTACION ORIGINAL,LOSORIGINAL,LOS PAPELES DE PAPELES DE TRABAJO Y TRABAJO Y

c)c) EL REGISTRO DEL ANALISIS DE LAS EL REGISTRO DEL ANALISIS DE LAS O.SO.S. REPORTADAS.. REPORTADAS.

ART. 20. LAS OBLIGACIONES EMERGENTES DEL ART. 20. LAS OBLIGACIONES EMERGENTES DEL PRESENTE CAPITULO NO PODRAN SER DELEGADAS PRESENTE CAPITULO NO PODRAN SER DELEGADAS EN TERCEROS AJENOS A LOS SUJETOS OBLIGADOSEN TERCEROS AJENOS A LOS SUJETOS OBLIGADOS



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U.I.FU.I.F -- RESOLUCION 65/2011RESOLUCION 65/2011CAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICO CAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICO ((artart. 21). 21)

–– ART. 21 LOS SUJETOS OBLIGADOS DEBERAN ART. 21 LOS SUJETOS OBLIGADOS DEBERAN REPORTAR CONFORME LO ESTABLECIDO EN EL ART REPORTAR CONFORME LO ESTABLECIDO EN EL ART 21 c) DE LA LEY 25.246 AQUELLAS OPERACIONES 21 c) DE LA LEY 25.246 AQUELLAS OPERACIONES INUSUALES QUE, DEA CUERDO A LA IDONEIDAD INUSUALES QUE, DEA CUERDO A LA IDONEIDAD EXIGIBLE EN FUNCION DE LA ACTIVIDAD QUE EXIGIBLE EN FUNCION DE LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN Y EL ANALISIS EFECTUADO, REALIZAN Y EL ANALISIS EFECTUADO, CONSIDEREN SOSPECHOSAS DE LDA o FDTCONSIDEREN SOSPECHOSAS DE LDA o FDT

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DEBERÁN SER ESPECIALMENTE VALORADAS : a) Los montos, tipos, frecuencia y naturaleza de las operaciones que

realicen los clientes que no guarden relación con los antecedentes y la actividad económica de los mismos.

b) Los montos inusualmente elevados, la complejidad y las modalidades no habituales de las operaciones que realicen los clientes.

c) Cuando transacciones de similar naturaleza, cuantía, modalidad o simultaneidad, hagan presumir que se trata de una operación fraccionada a los efectos de evitar la aplicación de los procedimientos de detección y/o reporte de las operaciones.

d) Ganancias o pérdidas continuas en operaciones realizadas repetidamente entre las mismas partes.

e) Cuando los clientes se nieguen a proporcionar datos o documentosrequeridos por el sujeto obligado o bien cuando se detecte que la información suministrada por los mismos resultare ser falsa o se encuentre alterada.

f) Cuando los clientes intenten evitar dar cumplimiento a la presente normativa u otras normas legales de aplicación en la materia.

g) Cuando se presenten indicios sobre la legalidad del origen, manejo o destino de los fondos utilizados en las operaciones, respecto de los cuales el S.O. no cuente con una explicación.


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DEBERÁN SER ESPECIALMENTE VALORADAS :

h) Cuando el cliente exhibe una inusual despreocupación respecto de los riesgos que asume y/o costos de las transacciones, incompatible con el perfil económico del mismo.

i) Cuando las operaciones involucren países o jurisdicciones considerados “paraísos fiscales” o identificados como no cooperativos por el GAFI.

j) Cuando existiera el mismo domicilio en cabeza de distintas personas jurídicas o cuando las mismas personas físicas revistieren el carácter de autorizadas y/o apoderadas en diferentes personas de existencia ideal, y no existiere razón económica o legal para ello, teniendo especial consideración cuando alguna de las compañías u organizaciones estén ubicadas en paraísos fiscales y su actividad principal sea la operatoria “off shore”.

k) Cuando de la actuación profesional se advierta la presencia de:


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DEBERÁN SER ESPECIALMENTE VALORADAS : 1. Activos entregados en garantía a entes que operen en países o

áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales ono cooperativos por el GAFI, que alcancen el 20% del activo total del ente

2. La formación de empresas o fideicomisos sin aparente objeto comercial o de otra índole.

3. El uso de asesores financieros o de otra naturaleza para hacer figurar sus nombres como directores o representantes, con pocao ninguna participación en el negocio

4. Compra/venta de valores negociables en circunstancias inusuales en relación a la operatoria que constituye el objeto social delente, por montos que alcancen totalizados el 20% de los ingresospor ventas del ejercicio.

5. Solicitud de gestiones de negocios en países o áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.


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6. Transacciones con filiales, subsidiarias o empresas vinculadas constituidas en países o áreas internacionalmente consideradoscomo paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.

7. Pagos de sumas de dinero por servicios no especificados que totalizados alcancen el 10% de los pagos por compras delejercicio.

8. Préstamos a consultores o personal de la propia empresa cuyos saldos promedio anuales alcancen el 10% del activo total delente.

9. Compra/venta de bienes o servicios a precios significativamente superiores o inferiores a los precios del mercado.

10. Transacciones inusuales, en relación a la operatoria normal del ente, con empresas registradas en el exterior.

11. Pagos a acreedores comerciales o financieros o a tenedores de valores negociables, en efectivo, cheques al portador o mediante transferencias a cuentas bancarias numeradas, por importes que totalizados alcancen un 20% de los pagos totales del ejercicio. Jorge H Santesteban Hunter

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12. Ingresos de fondos por endeudamiento recibido en efectivo o mediante transferencias desde cuentas bancarias sin titular identificable o desde países o áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.

13. Aportes de capital o aportes a capitalizar, recibidos en efectivo o mediante transferencias desde cuentas bancarias sin titular identificable o desde países o áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.

14. Inversiones en activos físicos o proyectos por montos que alcancen el 20% del activo total del ente, destinadas a actividades cuya generación de flujos de fondos resulten insuficientes para justificarlas económicamente.

15. Clientes que brindan como garantía de sus operaciones activos radicados en centros off-shore.

16. Cobranzas anticipadas de préstamos comerciales o financieros otorgados por el ente por montos que alcancen el 20% del total de préstamos.


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17. Clientes que presentan cambios de modalidades súbitos o irregulares en el tipo de operaciones realizadas.

18. Cancelación anticipada de deudas por importes que alcancen totalizados el 20% del endeudamiento promedio anual de la empresa en el último ejercicio.

19. Transacciones con contrapartes estructuradas bajo figuras fiduciarias sin posibilidad de identificación de personas físicas o jurídicas.

20. Comisiones de ventas u honorarios a agentes que parezcan excesivos en relación con los que abona normalmente la entidad

21. Compra de valores negociables que conserva el asesor financiero en nombre del cliente, cuyo monto alcance el 10% del activo total del ente.


103

22. Recupero de activos en gestión, litigio o desvalorizados, por importes que alcanzan el 20% de los ingresos anuales del cliente.

23. Existencia de sociedades en las que se participe, directa o indirectamente, en un porcentaje superior al 20% del capital social, cuyos domicilios legales se encuentren en países o áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.

24. Solicitud para realizar en nombre del cliente operaciones financieras de cualquier índole, sin que haya una causa justificada

25. Compra/venta de metales preciosos y obras de arte por importes que alcancen el 10% de los activos del ente.

26. Giros y transferencias efectuados al exterior no relacionados con la operatoria comercial habitual de la compañía, por importes que alcancen el 10% de los ingresos por ventas anuales.


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27. Depósitos en efectivo de grandes sumas en cuentas bancarias relacionadas con la operatoria habitual o de fondos recibidos enoperatorias no habituales.

28. Transferencia electrónica de fondos que no son cursadas a través de una entidad financiera, por importes que alcancen el 10% de los ingresos por ventas anuales

29. Compra /venta de activos no relacionados con la operatoria correspondiente al objeto principal del cliente, cuyo monto alcance el 10% de su activo total

30. Contratación de pólizas de seguro de vida con prima de pago único, con cargo a los resultados de la Sociedad, con la posterior cancelación anticipada y rescate

31. Contratación de pólizas de seguro de vida para personas de bajo nivel de ingresos, habiendo celebrado las mismas por montos elevados y con cargo a los resultados de la Sociedad.

32. Contratación de pólizas de seguros de vida con prima única , para los Directores, con cargo a los resultados de la Sociedad, con la posterior cancelación anticipada y rescate, con recupero contra los resultados de la Sociedad.


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U.I.FU.I.F -- RESOLUCION 65/2011RESOLUCION 65/2011CAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICOCAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICO

–– ART. 22 EL PLAZO PARA REPORTAR LOS HECHOS ART. 22 EL PLAZO PARA REPORTAR LOS HECHOS U OPERACIONES SOSPECHOSAS DE LDA SERA DE U OPERACIONES SOSPECHOSAS DE LDA SERA DE TREINTA TREINTA (30) DIAS A PARTIR DE LA TOMA DE (30) DIAS A PARTIR DE LA TOMA DE CONOCIMIENTOCONOCIMIENTO..

–– ART 23. EL PLAZO PARA REPORTAR LOS HECHOS U ART 23. EL PLAZO PARA REPORTAR LOS HECHOS U OPERACIONES SOSPECHOSAS DE FDT SERA DE OPERACIONES SOSPECHOSAS DE FDT SERA DE CUARENTA Y OCHO (48) HORAS CUARENTA Y OCHO (48) HORAS A PARTIR DE LA A PARTIR DE LA TOMA DE CONOCIMIENTO, HABILITANDOSE DIAS TOMA DE CONOCIMIENTO, HABILITANDOSE DIAS Y HORAS INHABILES A TAL EFECTO.Y HORAS INHABILES A TAL EFECTO.

–– ART 24. LOS DATOS DE LOS ART 24. LOS DATOS DE LOS R.O.SR.O.S. NO PODRAN . NO PODRAN FIGURAR EN ACTAS O DOCUMENTOS A EXHIBIR.FIGURAR EN ACTAS O DOCUMENTOS A EXHIBIR.

–– ART.25. EL REPORTE DE ART.25. EL REPORTE DE R.O.SR.O.S. DEBE SER . DEBE SER FUNDADO Y CONTENER UNA DESCRIPCION DE LAS FUNDADO Y CONTENER UNA DESCRIPCION DE LAS CIRCUNSTANCIAS POR LAS CUALES SE CIRCUNSTANCIAS POR LAS CUALES SE CONSIDERA QUE LA OPERACICONSIDERA QUE LA OPERACIÓÓN DETENTA TAL N DETENTA TAL CARCARÁÁCTER.CTER.

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U.I.FU.I.F -- RESOLUCION 65/2011RESOLUCION 65/2011CAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICO (hasta ART. 27)CAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICO (hasta ART. 27)CAPITULO V. SANCIONES (ART 28)CAPITULO V. SANCIONES (ART 28)CAPITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS (CAPITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS (artart 29 a 31)29 a 31)

–– ART. 26 EL REPORTE DE OPERACIONES ART. 26 EL REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS DEBERA AJUSTARSE A LO SOSPECHOSAS DEBERA AJUSTARSE A LO ESTABLECIDO EN LA RESOLUCION UIF 51/2011.ESTABLECIDO EN LA RESOLUCION UIF 51/2011.

–– ART 27. EL ART 27. EL S.OS.O. DEBERA ELABORAR UN REGISTRO . DEBERA ELABORAR UN REGISTRO O BASE DE DATOS QUE CONTENGA O BASE DE DATOS QUE CONTENGA IDENTIFICADOS TODOS LOS SUPUESTOS EN QUE IDENTIFICADOS TODOS LOS SUPUESTOS EN QUE HAYAN EXISTIDO O. S. ESTA DEBERA SER HAYAN EXISTIDO O. S. ESTA DEBERA SER SUFICIENTE PARA LA RECONSTRUCCION DE LAS SUFICIENTE PARA LA RECONSTRUCCION DE LAS O.SO.S. Y SERVIR DE PRUEBA EN EVENTUALES . Y SERVIR DE PRUEBA EN EVENTUALES ACCIONES JUDICIALESACCIONES JUDICIALES

–– ART 28. CUALQUIER INCUMPLIMIENTO SE ART 28. CUALQUIER INCUMPLIMIENTO SE SANCIONARSANCIONARÁÁ CONFORME EL CAP. IV LEY 25246.CONFORME EL CAP. IV LEY 25246.

–– ART.29. VIGENCIA.ART.29. VIGENCIA.–– ART 30 Y 31 DE FORMA.ART 30 Y 31 DE FORMA.

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PARAÍSOS FISCALES

ANTIGUA Y BARBUDA, ANTILLAS HOLANDESAS, ARUBACOMUNIDAD DE LAS BAHAMAS, BARBADOS, BELICE, BERMUDASBRUNEI DARUSSALAM, EMIRATOS ARABES UNIDOS, ESTADO DE BAHREIN, ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO ESTADO DE KUWAIT, ESTADO DE QATAR, HONK KONG (China)RÉGIMEN SOCIEDADES HOLDING DEL GRAN DUCADO DE LUXEMBURGOISLAS CAIMAN, ISLAS DE COOK, ISLA DE MAN , ISLAS PACIFICO, ISLAS SALOMON, ISLAS VIRGENES BRITANICAS, MACAO, MADEIRA POLINESIA FRANCESA, PRINCIPADO DEL VALLE DE ANDORRAPRINCIPADO DE LIECHTENSTEIN, PRINCIPADO DE MONACOREGIMEN APLICABLE A LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS FINANCIERAS (regidas por la ley 11.073 del 24 de junio de 1948 de la REPÚBLICA ORIENTAL DEL URUGUAY)REPUBLICA DE PANAMA, REPUBLICA DE TRINIDAD Y TOBAGOREPUBLICA DE LIBERIA, REPUBLICA DE SEYCHELLES

REPUBLICA DE MAURICIO, REPUBLICA TUNECINA

REPUBLICA DE MALDIVAS , TRIESTE (Italia)

NO COOPERATIVOS: Myanmar – Nauru - NigeriaJorge H Santesteban Hunter

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CONSIDERACIONES CONSIDERACIONES ACERCA DE LASACERCA DE LASOBLIGACIONES OBLIGACIONES

LEGALES Y PROFESIONALES PARA LEGALES Y PROFESIONALES PARA AUDITORES Y SAUDITORES Y SÍÍNDICOSNDICOSRESOLUCION 311/2005RESOLUCION 311/2005

DE LA FACPCE.DE LA FACPCE.

COMO CONSECUENCIA DE LA COMO CONSECUENCIA DE LA PROMULGACION DE LA LEY 26683 QUE PROMULGACION DE LA LEY 26683 QUE MODIFICO A LA LEY 25246 Y DE LA SANCION MODIFICO A LA LEY 25246 Y DE LA SANCION DE LA RESOLUCION UIF 65/2011 SE DE LA RESOLUCION UIF 65/2011 SE GENERARAN CAMBIOS EN LA PRESENTE GENERARAN CAMBIOS EN LA PRESENTE NORMA TECNICA (311/2005)NORMA TECNICA (311/2005)

EN CONSECUENCIA, TALES SITUACIONES EN CONSECUENCIA, TALES SITUACIONES DEBERAN SER CONSIDERADAS A LA HORA DEBERAN SER CONSIDERADAS A LA HORA DE LA APLICACIDE LA APLICACIÓÓN PROFESIONAL DE ESTA N PROFESIONAL DE ESTA NORMANORMA


110

SI COMPARAMOS LAS RT 7 Y 15 SI COMPARAMOS LAS RT 7 Y 15 CON CON

LAS NORMAS SOBRE LAVADO LAS NORMAS SOBRE LAVADO ENCONTRAMOS :ENCONTRAMOS :

111

66 66 TEMAS /TEMAS / INCISOS TRATADOS EN LA INCISOS TRATADOS EN LA RT 7RT 7

41 41 TEMAS /TEMAS / INCISOS TRATADOS EN LA INCISOS TRATADOS EN LA RT 15RT 15

120120 TEMAS / INCISOS TRATADOS EN LA TEMAS / INCISOS TRATADOS EN LA

RESOLUCION RESOLUCION 311/2005311/2005 de la FACPCEde la FACPCE

……..SIN CONTAR ..SIN CONTAR 5757 HOJAS DE LOS HOJAS DE LOS ANEXOS DE PROGRAMAS DE TRABAJO Y ANEXOS DE PROGRAMAS DE TRABAJO Y

MODELOS DE INFORMESMODELOS DE INFORMES…………

112

RESOLUCION 311/2005RESOLUCION 311/2005FACPCEFACPCE ART 16 DE LA ART 16 DE LA

CONSTITUCICONSTITUCIÓÓN NACIONAL N NACIONAL ::

““...LA IGUALDAD ES LA BASE ...LA IGUALDAD ES LA BASE DEL IMPUESTO YDEL IMPUESTO Y DE LAS DE LAS CARGAS PCARGAS PÚÚBLICAS....BLICAS....””

113

RESOLUCION 311/2005RESOLUCION 311/2005FACPCEFACPCE

CARGA PUBLICA CARGA PUBLICA –– CARACTERISTICASCARACTERISTICAS�� OBLIGATORIA OBLIGATORIA –– COACTIVA MEDIANTE COACTIVA MEDIANTE ACTO UNILATERAL DEL ESTADOACTO UNILATERAL DEL ESTADO

�� FUNDADA EN LEYFUNDADA EN LEY�� GRATUIDADGRATUIDAD�� TEMPORARIA O DE DURACION BREVE O TEMPORARIA O DE DURACION BREVE O ACOTADAACOTADA

�� NO FUNGIBLENO FUNGIBLE�� CIERTA Y DETERMINADACIERTA Y DETERMINADA

114

�� LA CARGA PUBLICA ES IRRENUNCIABLELA CARGA PUBLICA ES IRRENUNCIABLE�� TENEMOS RESPONSABILIDADES LEGALES Y TENEMOS RESPONSABILIDADES LEGALES Y PROFESIONALESPROFESIONALES

�� NO SOLO AFECTA A LOS NO SOLO AFECTA A LOS ““GRANDES GRANDES ESTUDIOS DE AUDITORIAESTUDIOS DE AUDITORIA””

�� DEBEN REALIZARSE TAREAS AUN CUANDO DEBEN REALIZARSE TAREAS AUN CUANDO NO TENGAMOS NADA QUE INFORMARNO TENGAMOS NADA QUE INFORMAR

�� DEBE INVERTIRSE UN TIEMPO IMPORTANTE DEBE INVERTIRSE UN TIEMPO IMPORTANTE EN EL CONOCIMIENTO Y MAYOR AUN EN EN EL CONOCIMIENTO Y MAYOR AUN EN CUMPLIMIENTO DE LAS NORMASCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS

115

�� SE RECONOCE EN LA RES.311/2005 UNA SE RECONOCE EN LA RES.311/2005 UNA NORMA PROLIJA, DETALLADA Y QUE PUEDE NORMA PROLIJA, DETALLADA Y QUE PUEDE DAR UNA ADECUADA PROTECCION A DAR UNA ADECUADA PROTECCION A QUIENES LA CUMPLANQUIENES LA CUMPLAN

�� TAMBIEN EXISTEN NUMEROSAS TAMBIEN EXISTEN NUMEROSAS CUESTIONES EN LAS QUE PODEMOS CUESTIONES EN LAS QUE PODEMOS DISCREPAR O CRITICAR , PERO......DISCREPAR O CRITICAR , PERO......

ES NORMA PROFESIONAL DE APLICACIES NORMA PROFESIONAL DE APLICACIÓÓN N OBLIGATORIAOBLIGATORIA

Y COMO TAL DEBE SER CUMPLIDAY COMO TAL DEBE SER CUMPLIDA

116

RESOLUCIÓN JUNTA DE GOBIERNO 311-05

NORMAS SOBRE LA ACTUACIÓN DEL CONTADOR PUBLICO COMO AUDITOR EXTERNO Y SÍNDICO SOCIETARIO EN RELACIÓN CON EL LAVADO DE

ACTIVOS DE ORIGEN DELICTIVO

SE RECOMIENDA A LOS CONSEJOS ADHERIDOS A LA FACPCE DISPONER SU APLICACIÓN

OBLIGATORIA PARA LOS EJERCICIOS INICIADOS A PARTIR DEL

22 DE JUNIO DE 2004Jorge H Santesteban Hunter

117

RESOLUCION 311/2005RESOLUCION 311/2005FACPCEFACPCE�� VISTOSVISTOS�� CONSIDERANDOSCONSIDERANDOS�� RESOLUCIONRESOLUCION�� SEGUNDA PARTESEGUNDA PARTE

1.1. INTRODUCCION INTRODUCCION 2.2. CUESTIONES CLAVECUESTIONES CLAVE3.3. NORMAS GENERALESNORMAS GENERALES4.4. NORMAS PARTICULARESNORMAS PARTICULARES–– ANEXOS Y MODELOSANEXOS Y MODELOS

118


CONSIDERANDOSCONSIDERANDOS�� FIJA EL MARCO PROFESIONAL ANTE LA FIJA EL MARCO PROFESIONAL ANTE LA REGULACION LEGALREGULACION LEGAL

�� APORTA HERRAMIENTAS APORTA HERRAMIENTAS ÚÚTILES ANTE TILES ANTE LA LA ““CARGA PCARGA PÚÚBLICABLICA”” IMPUESTAIMPUESTA

LA NORMA APUNTA A UNA LA NORMA APUNTA A UNA ADECUADA PLANIFICACIADECUADA PLANIFICACIÓÓN E N E

IMPLEMENTACION DE LA IMPLEMENTACION DE LA RESOLUCION 3/04 DE LA RESOLUCION 3/04 DE LA U.I.FU.I.F..

119


RESOLUCIONRESOLUCION�� LA 2da PARTE ES :LA 2da PARTE ES :

““NORMA PROFESIONAL DE NORMA PROFESIONAL DE APLICACIAPLICACIÓÓN OBLIGATORIA EN N OBLIGATORIA EN

ESTA JURISDICCIONESTA JURISDICCION””

�� SE APLICA DESDE EJERCICIOS SE APLICA DESDE EJERCICIOS INICIADOS EL 22 DE JUNIO DE INICIADOS EL 22 DE JUNIO DE 20042004

RESOLUCION 311/2005RESOLUCION 311/2005FACPCE FACPCE SEGUNDA PARTESEGUNDA PARTE

1. INTRODUCCION1. INTRODUCCION�� PROPOSITO (1.1 a 1.3)PROPOSITO (1.1 a 1.3)�� ANTECEDENTES (1.4)ANTECEDENTES (1.4)

a)a) INTERNACIONALESINTERNACIONALESb)b) LEYES Y DECRETOS LEYES Y DECRETOS

NACIONALESNACIONALESc)c) RESOLUCIONES RESOLUCIONES U.I.FU.I.Fd)d) NORMAS PROFESIONALES E NORMAS PROFESIONALES E

INFORMES TINFORMES TÉÉCNICOSCNICOS120


2. CUESTIONES CLAVE2. CUESTIONES CLAVE�� OBJETIVO (2.1.)OBJETIVO (2.1.)�� DEFINICION DE LAVADO DE DEFINICION DE LAVADO DE

DINERO (2.2 a 2.3)DINERO (2.2 a 2.3)�� ETAPAS (2.4 a 2.17)ETAPAS (2.4 a 2.17)

–– PRIMERAPRIMERA = COLOCACI= COLOCACIÓÓNN–– SEGUNDA SEGUNDA = DECANTACI= DECANTACIÓÓN O N O

ESTRATIFICACIONESTRATIFICACION–– TERCERATERCERA = INTEGRACION= INTEGRACION

121


2. CUESTIONES CLAVE2. CUESTIONES CLAVE�� CONSECUENCIAS DEL LAVADO CONSECUENCIAS DEL LAVADO

DE DINERO (2.18 a 2.19)DE DINERO (2.18 a 2.19)�� PROFESIONALES EN CS. ECOM. PROFESIONALES EN CS. ECOM.

ALCANZADOS (2.20 a 2.23)ALCANZADOS (2.20 a 2.23)�� DEBER DE INFORMAR (2.24 a DEBER DE INFORMAR (2.24 a

2.28)2.28)�� IDENTIFICACION Y CONCEPTO IDENTIFICACION Y CONCEPTO

DE CLIENTES (2.29)DE CLIENTES (2.29)122


PROFESIONALES EN CS. ECOM. ALCANZADOS PROFESIONALES EN CS. ECOM. ALCANZADOS (2.20 a 2.23)(2.20 a 2.23)

�� INTERPRETACION DE VENTASINTERPRETACION DE VENTAS�� CONDICION SE SUPERE EL LIMITE DE $ 600.000.CONDICION SE SUPERE EL LIMITE DE $ 600.000.--�� NO COMPRENDE REVISIONES LIMITADAS, NO COMPRENDE REVISIONES LIMITADAS,

CERTIFICACIONES O INVESTIGACIONES CERTIFICACIONES O INVESTIGACIONES ESPECIALESESPECIALES

�� EL PROFESIONAL QUE FIRMA ES RESPONSABLE NO EL PROFESIONAL QUE FIRMA ES RESPONSABLE NO SUS ASISTENTESSUS ASISTENTES

�� SI SE EXTIENDE A LA FIRMA EL CUMPLIMIENTOSI SE EXTIENDE A LA FIRMA EL CUMPLIMIENTO�� NO SE PREVE ACTUALIZACION AUTOMATICA DE NO SE PREVE ACTUALIZACION AUTOMATICA DE

LOS $ 6.000.000.LOS $ 6.000.000.--123


DEBER DE INFORMAR (2.24 a 2.28)DEBER DE INFORMAR (2.24 a 2.28)�� LA LEY MARCA UN LIMITE DE $ 300.000.LA LEY MARCA UN LIMITE DE $ 300.000.-- QUE QUE

DEBE SER VALORADO CON LA SIGNIFICACIONDEBE SER VALORADO CON LA SIGNIFICACION�� IMPORTANCIA DE LA FIJACION DE LA MUESTRA IMPORTANCIA DE LA FIJACION DE LA MUESTRA

DE AUDITORIA = SIGNIFICACIONDE AUDITORIA = SIGNIFICACION�� DETECTADA UNA DETECTADA UNA O.IO.I. DEBE SER INVESTIGADA Y . DEBE SER INVESTIGADA Y

SI ES SOSPECHOSA REPORTAR DENTRO DE LOS SI ES SOSPECHOSA REPORTAR DENTRO DE LOS 150 DIAS MEDIANTE UN ROS E INFORME 150 DIAS MEDIANTE UN ROS E INFORME FUNDADO FUNDADO (NO MAS ALLA DEL INFORME DE (NO MAS ALLA DEL INFORME DE AUDITORAUDITORÍÍA)A)

�� LEGAJO DE REPORTE CON TODA LA LEGAJO DE REPORTE CON TODA LA DOCUMENTACION Y LA OPINION FUNDADA DOCUMENTACION Y LA OPINION FUNDADA RESPECTO DE LA SOSPECHA DE LA TRANSACCION RESPECTO DE LA SOSPECHA DE LA TRANSACCION INFORMADAINFORMADA 124


2. CUESTIONES CLAVE2. CUESTIONES CLAVE�� CARACTERIZACION DE LOS HECHOS U CARACTERIZACION DE LOS HECHOS U

OPERACIONES SOSPECHOSAS (2.30)OPERACIONES SOSPECHOSAS (2.30)�� DEBER DE ABSTENERSE DE INFORMAR (2.31 a 2.34)DEBER DE ABSTENERSE DE INFORMAR (2.31 a 2.34)�� PROGRAMAS DE TRABAJO ANTILAVADO (2.35 a PROGRAMAS DE TRABAJO ANTILAVADO (2.35 a

2.35)2.35)�� TIPIFICACION DEL DELITO y RESPONSABILIDADES TIPIFICACION DEL DELITO y RESPONSABILIDADES

DEL PROFESIONAL DEL PROFESIONAL –– PENALIDADES (2.36 a 2.43)PENALIDADES (2.36 a 2.43)�� REGISTRACION ANTE LA UIF (2.44)REGISTRACION ANTE LA UIF (2.44)

125


CARACTERIZACION DE LOS HECHOS U OPERACIONES CARACTERIZACION DE LOS HECHOS U OPERACIONES SOSPECHOSAS (2.30)SOSPECHOSAS (2.30)

a)a) INUSUALESINUSUALESb)b) SIN JUSTIFICACION ECONOMICA O JURSIN JUSTIFICACION ECONOMICA O JURÍÍDICADICAc)c) DE COMPLEJIDAD INUSITADA O INJUSTIFICADADE COMPLEJIDAD INUSITADA O INJUSTIFICADA

RECORDAR INUSUAL NO SIEMPRE ES SOSPECHOSORECORDAR INUSUAL NO SIEMPRE ES SOSPECHOSO

�� VER ART. 21 DE LA RES. UIF 65/2011, CON VER ART. 21 DE LA RES. UIF 65/2011, CON CIRCUNSTANCIAS QUE DEBEN SER CIRCUNSTANCIAS QUE DEBEN SER ESPECIALMENTE VALORADAS (NO TAXATIVO)ESPECIALMENTE VALORADAS (NO TAXATIVO)

126


DEBER DE ABSTENERSE DE INFORMAR (2.31 a DEBER DE ABSTENERSE DE INFORMAR (2.31 a 2.33)2.33)

�� IMPOSICION LEGALIMPOSICION LEGAL�� AFECTA UN PILAR DE LA PROFESION, COMO AFECTA UN PILAR DE LA PROFESION, COMO

ACUERDOS DE CONFIDENCIALIDADACUERDOS DE CONFIDENCIALIDAD�� TAMBIEN AFECTA OBLIGACIONES DE TAMBIEN AFECTA OBLIGACIONES DE

ORGANISMOS DE CONTROL = CNV HECHOS ORGANISMOS DE CONTROL = CNV HECHOS RELEVANTESRELEVANTES

�� EL SINDICO Y LOS ACCIONISTASEL SINDICO Y LOS ACCIONISTAS�� DISPENSA ART 18 DE LA LEY 25.246 DISPENSA ART 18 DE LA LEY 25.246

¿¿SERA SUFICIENTE?SERA SUFICIENTE?127

RESOLUCION 311/2005 FACPCE RESOLUCION 311/2005 FACPCE SEGUNDA PARTESEGUNDA PARTE

PROGRAMAS DE TRABAJO ANTILAVADO (2.34 a PROGRAMAS DE TRABAJO ANTILAVADO (2.34 a 2.35)2.35)

�� DISEDISEÑÑAR E INCORPORARLOS A SUS AR E INCORPORARLOS A SUS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SINDICATURAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SINDICATURA

�� PROCEDIMIENTOS SOBRE MUESTRAS PROCEDIMIENTOS SOBRE MUESTRAS REPRESENTATIVAS DE OPERACIONES O RUBROS DE REPRESENTATIVAS DE OPERACIONES O RUBROS DE MAYOR RIESGO, SEGMAYOR RIESGO, SEGÚÚN CRITERION CRITERIO

�� DIFERENCIA ESENCIALDIFERENCIA ESENCIAL SI SE TRATA DE SUJETOS SI SE TRATA DE SUJETOS OBLIGADOS DE LOS OBLIGADOS DE LOS ““NONO””–– ART 20 = EVALUAR CONTROL INTERNOART 20 = EVALUAR CONTROL INTERNO–– RESTO = BUSCAR RESTO = BUSCAR ““O.I.O.I.”” EVALUAR Y VER SI SON EVALUAR Y VER SI SON

““O.S.O.S.””PUNTO EN DISCUSION CON LA UIFPUNTO EN DISCUSION CON LA UIF

128


TIPIFICACION DEL DELITO y RESPONSABILIDADES DEL TIPIFICACION DEL DELITO y RESPONSABILIDADES DEL PROFESIONAL PROFESIONAL –– PENALIDADES (2.36 a 2.44)PENALIDADES (2.36 a 2.44)

LA CONDUCTA DE LOS PROFESIONALES SOLO LA CONDUCTA DE LOS PROFESIONALES SOLO RESULTARA PENALMENTE PUNIBLE EN LA MEDIDA RESULTARA PENALMENTE PUNIBLE EN LA MEDIDA QUE RESPONDA A UNA ACTUACION A SABIENDAS, QUE RESPONDA A UNA ACTUACION A SABIENDAS,

ESTO ES ESTO ES DOLOSADOLOSAPARA EVITAR SER CUESTIONADO POR UNA PRESUNTA PARA EVITAR SER CUESTIONADO POR UNA PRESUNTA

ACTITUD OMISIVA O NEGLIGENTE, ES ACTITUD OMISIVA O NEGLIGENTE, ES IMPORTANTE QUE DEMUESTRE QUE APLICIMPORTANTE QUE DEMUESTRE QUE APLICÓÓ LA LA

LEY, LA RES. 65/2011 Y LA 311/2005LEY, LA RES. 65/2011 Y LA 311/2005129


3. NORMAS GENERALES3. NORMAS GENERALES�� ACEPTACION Y RETENCION DE ACEPTACION Y RETENCION DE

CLIENTES (3.1 a 3.11)CLIENTES (3.1 a 3.11)�� CARTAS ACUERDO DE AUDITORIA Y CARTAS ACUERDO DE AUDITORIA Y

DE ACEPTACION DE SINDICATURA DE ACEPTACION DE SINDICATURA (3.12 a 3.13)(3.12 a 3.13)

�� CARTA DE LA DIRECCION (3.14 a 3.15)CARTA DE LA DIRECCION (3.14 a 3.15)�� PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

INTERNO Y CAPACITACIINTERNO Y CAPACITACIÓÓN (3.16 a N (3.16 a 3.19)3.19)

130

131

EJEMPLOPOLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA PREVENIR E IMPEDIR EL

LAVADO DE ACTIVOS

En virtud de las disposiciones de la Resolución 65/2011 de la UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA, los integrantes

del Estudio Blanco, Puro & Asociados proceden a adoptar formalmente las siguientes políticas y procedimientos

CAPACITACION DE LOS PROFESIONALES

El presente fascículo será entregado a todos los miembros del Estudio quienes expresarán por escrito su recepción.

El socio Juan Contrololavado tomará a su cargo el desarrollo de los programas de capacitación. Dichos programas incluirán las siguientes actividades:

1. Entrega de la normativa relacionada con el Lavado de dinero, incluyendo la Ley 25.246, su Decreto Reglamentario 169/01, la Resolución UIF 65/2011, Resolución 311/05 de la FACPCE asícomo bibliografía específica sobre el tema.


132

2. Una semana después de ello, el Socio a cargo dictará un curso para el personal, el que deberá ser evaluado como requisito sine quanon para continuar realizando sus tareas en el Estudio.

3. Asimismo, se dispone la asistencia a cursos que sean dictados por el Consejo Profesional de Ciencias Económica, la Facultad de Ciencias Económicas o por profesionales de reconocida versación sobre el tema, internos o externos al Estudio, al menos una vez por año.

4. Las situaciones que pudieren configurar operaciones sospechosas serán divulgadas internamente, sin referencia al cliente donde hubiere sido detectada y bajo extricto compromiso de confidencialidad como forma de llamar la atención sobre dichas situaciones

5. El personal que se incorpore será capacitado de la misma forma

6. Se conservará un registro actualizado de las actividades de capacitación, el personal asistente y las evaluaciones realizadasJorge H Santesteban Hunter

133

INFORMACIINFORMACIÓÓN DEL CLIENTEN DEL CLIENTE

Actividad Actividad ReRef.f. FechaFecha Hecho Hecho porpor

1. Constancia de inscripci1. Constancia de inscripcióón u otra documentacin u otra documentacióón que n que permita acreditarla en el RPC y en la DGIpermita acreditarla en el RPC y en la DGI2. N2. Nóómina de directores y accionistasmina de directores y accionistas

3. En caso de apoderados, fotocopia de los poderes3. En caso de apoderados, fotocopia de los poderes

4. Verificar que el ente no se encuentre en el listado4. Verificar que el ente no se encuentre en el listadode terroristas u organizaciones terroristasde terroristas u organizaciones terroristas5. Inscripci5. Inscripcióón de personas jurn de personas juríídicas constituidas endicas constituidas enel extranjeroel extranjero

Accionistas personas jurAccionistas personas juríídicas que conforman el grupo de controldicas que conforman el grupo de control1. Requerir constancia de inscripci1. Requerir constancia de inscripcióón en el RPC y DGIn en el RPC y DGI

2. 2. IdemIdem punto 4. anteriorpunto 4. anterior

3. Solicitar informes comerciales para obtener 3. Solicitar informes comerciales para obtener Referencias bancarias o profesionalesReferencias bancarias o profesionales


134

CONSERVACIÓN DE DOCUMENTACIÓN

� la información utilizada para probar la identificación del cliente se archivará en legajo confidencial por el plazo legal o diez años el que fuera mayor, desde la última tarea realizada

� planilla actualizada de datos personales de accionistas, socios y directores firmada por un representante del cliente

� fotocopias de documentación recibida como prueba de su identidad (DNI, pasaporte, estatutos, CUIT, etc)

� constancias de comprobación de domicilios (fotocopias de impuestos, servicios, avisos de retorno de cartas, etc)

� informes comerciales con referencias profesionales o bancarias del cliente, accionistas, socios y funcionarios

� en un legajo especial de auditoría se archivarán por igual plazo:

� planeamiento de los procedimientos específicos

� evidencias de su aplicación - conclusiones

� información remitida a la UIF y seguimiento posteriorJorge H Santesteban Hunter


ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)a 3.11)

PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE PERSONAS PERSONAS JURIDICASJURIDICAS

�� CONSTANCIA DE INSCRIPCION RPC y DGICONSTANCIA DE INSCRIPCION RPC y DGI�� NOMINA DIRECTORES Y ACCIONISTASNOMINA DIRECTORES Y ACCIONISTAS�� EVALUAR SITUACION ECONOMICA FINANC.EVALUAR SITUACION ECONOMICA FINANC.�� APODERADOS APODERADOS -- ¿¿ A QUIENES REPRESENTAN?A QUIENES REPRESENTAN?�� ENTEENTE NO INCLUIDO EN LISTADO DE TERRORISTAS NO INCLUIDO EN LISTADO DE TERRORISTAS

O.N.UO.N.U. . www.uif.gov.arwww.uif.gov.ar�� CUMPLIMIENTO RES IGJ 7/2003 (solo en CABA)CUMPLIMIENTO RES IGJ 7/2003 (solo en CABA)

135


ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)a 3.11)

PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE ACCIONISTAS P.J. QUE CONFORMEN CRUPO ACCIONISTAS P.J. QUE CONFORMEN CRUPO

DE CONTROLDE CONTROL�� CONSTANCIA DE INSCRIPCION RPC y DGICONSTANCIA DE INSCRIPCION RPC y DGI�� ENTEENTE NO INCLUIDO EN LISTADO DE TERRORISTAS NO INCLUIDO EN LISTADO DE TERRORISTAS

O.N.UO.N.U. . www.uif.gov.arwww.uif.gov.ar�� CUMPLIMIENTO RES IGJ 7/2003 (SOLO EN CABA)CUMPLIMIENTO RES IGJ 7/2003 (SOLO EN CABA)�� REFERENCIAS COMERCIALES BANCARIAS O REFERENCIAS COMERCIALES BANCARIAS O

PROFESIONALESPROFESIONALES136


ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE ACCIONISTAS ACCIONISTAS P.FP.F. .

QUE CONFORMEN CRUPO DE CONTROL, QUE CONFORMEN CRUPO DE CONTROL, DIRECTORES O APODERADOSDIRECTORES O APODERADOS

�� FOTOCOPIA DNI, LE O LC CON DATOS PERSONALES FOTOCOPIA DNI, LE O LC CON DATOS PERSONALES Y CONSTANCIA DE DOMICILIO ACTUALIZADOY CONSTANCIA DE DOMICILIO ACTUALIZADO

�� SI SON EXTRANJEROS, PASAPORTE, TIPO DE SI SON EXTRANJEROS, PASAPORTE, TIPO DE RESIDENCIA Y DOMICILIO REAL DECLARADO RESIDENCIA Y DOMICILIO REAL DECLARADO ––SITUACION PREVISIONAL Y FISCAL PARA ACTUAR SITUACION PREVISIONAL Y FISCAL PARA ACTUAR EN EL PAISEN EL PAIS

�� FOTOCOPIA DE FOTOCOPIA DE DOSDOS = 2 BOLETAS DE CARGOS = 2 BOLETAS DE CARGOS IMPOSITIVOS O DE SERVICIOS PIMPOSITIVOS O DE SERVICIOS PÚÚBLICOSBLICOS

�� INFORMES COMERCIALES A FIN DE OBTENER INFORMES COMERCIALES A FIN DE OBTENER REFERENCIAS BANCARIAS O PROFESIONALESREFERENCIAS BANCARIAS O PROFESIONALES

137


ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)�� FIDEICOMISOS = IDENTIFICAR LAS PARTES E FIDEICOMISOS = IDENTIFICAR LAS PARTES E

INDAGAR SOBRE ORIGEN DE LOS FONDOSINDAGAR SOBRE ORIGEN DE LOS FONDOS�� FIRMAS CON RED INTERNACIONAL, SE PODRFIRMAS CON RED INTERNACIONAL, SE PODRÁÁ NO NO

SOLICITAR NINGUNA VERIFICACION ADICIONAL SOLICITAR NINGUNA VERIFICACION ADICIONAL DE LA IDENTIDAD DEL CLIENTE LOCAL, SI SE DE LA IDENTIDAD DEL CLIENTE LOCAL, SI SE RECIBE UNA IDENTIFICACION DE LA RED RECIBE UNA IDENTIFICACION DE LA RED

�� SI LO PRESENTA OTRO COLEGA, EVALUAR NO SI LO PRESENTA OTRO COLEGA, EVALUAR NO VERIFICAR, SI SE RECIBE COPIA DE LA VERIFICAR, SI SE RECIBE COPIA DE LA IDENTIFACION DE LOS PRESENTANTESIDENTIFACION DE LOS PRESENTANTES

138


ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)FACTORES QUE AUMENTAN EL RIESGOFACTORES QUE AUMENTAN EL RIESGO

�� CLIENTE SOC EXTRANJERA O CON ACCIONISTAS CLIENTE SOC EXTRANJERA O CON ACCIONISTAS CONTROLANTES O DIRECTORES NO RESIDENTESCONTROLANTES O DIRECTORES NO RESIDENTES

�� IMPOSIBILIDAD DE CONTACTO CON DICHOS IMPOSIBILIDAD DE CONTACTO CON DICHOS ACCIONISTASACCIONISTAS

�� PRESTACION DE SERVICIOS A CLIENTES NUEVOS PRESTACION DE SERVICIOS A CLIENTES NUEVOS U OCASIONALES QUE INVOLUCREN GRANDES U OCASIONALES QUE INVOLUCREN GRANDES SUMAS DE EFECTIVO, OPERATORIAS DE CON SUMAS DE EFECTIVO, OPERATORIAS DE CON BANCOS EN EL EXTERIOR O CUENTAS DE BANCOS EN EL EXTERIOR O CUENTAS DE INVERSIONINVERSION

139


3. NORMAS GENERALES3. NORMAS GENERALES

�� CARTA ACUERDO (3.12 a 3.13)CARTA ACUERDO (3.12 a 3.13)�� CARTA DE LA DIRECCION (3.14 a 3.15)CARTA DE LA DIRECCION (3.14 a 3.15)�� POLITICAS DE PREVENCION (3.16 a 3.19)POLITICAS DE PREVENCION (3.16 a 3.19)�� MECANISMO DE PREVENCION (3.20)MECANISMO DE PREVENCION (3.20)�� PROGRAMA DE CAPACITACION (3.21)PROGRAMA DE CAPACITACION (3.21)

140


3. NORMAS GENERALES3. NORMAS GENERALES�� BASE DE DATOS (3.22 a 3.23)BASE DE DATOS (3.22 a 3.23)�� CONSERVACICONSERVACIÓÓN DE DOCUMENTACION (3.24)N DE DOCUMENTACION (3.24)�� DEBER DE INFORMAR ( 3.25 a 3.45)DEBER DE INFORMAR ( 3.25 a 3.45)

–– Requisito bRequisito báásico sico –– Auditor o SAuditor o Sííndico ndico –– Referido a Referido a sujetos del sujetos del artart. 20 y a los no obligados . 20 y a los no obligados --

�� PAUTAS BASICAS PARA LOS INFORMES PAUTAS BASICAS PARA LOS INFORMES ESPECIALES A LA ESPECIALES A LA U.I.FU.I.F (3.46 A 3.50)(3.46 A 3.50)

141


4. NORMAS PARTICULARES 4. NORMAS PARTICULARES �� PROCEDIMIENTOS A APLICAR EN PROCEDIMIENTOS A APLICAR EN

–– SUJETOS ART. 20 (4.1 a 4.4) ANEXO ASUJETOS ART. 20 (4.1 a 4.4) ANEXO A–– SUJETOS NO OBLIGADOS (4.5 a 4.13) ANEXOS SUJETOS NO OBLIGADOS (4.5 a 4.13) ANEXOS

B.IB.I y B. IIy B. II�� SOBRE EL CONTENIDO DE LOS INFORMESSOBRE EL CONTENIDO DE LOS INFORMES

–– ESPECIALES (4.14 a 4.15) ANEXO C.I.ESPECIALES (4.14 a 4.15) ANEXO C.I.–– SOBRE CONTROL INTERNO SEGSOBRE CONTROL INTERNO SEGÚÚN RESOLUCIN RESOLUCIÓÓN N

3/2004 UIF (4.16) ANEXO C II3/2004 UIF (4.16) ANEXO C II

142


4. NORMAS PARTICULARES 4. NORMAS PARTICULARES �� IMPACTO EN LOS INFORMES DE AUDITORIA IMPACTO EN LOS INFORMES DE AUDITORIA

–– RESPONSABILIDADES (4.17 a 4.20)RESPONSABILIDADES (4.17 a 4.20)–– DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO (4.21 a DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO (4.21 a

4.23)4.23)–– R.O.SR.O.S. (4.24 a 4.25). (4.24 a 4.25)

�� IMPACTO EN LOS INFORMES DE SINDICATURA ( IMPACTO EN LOS INFORMES DE SINDICATURA ( 4.26)4.26)

�� INCLUSION DE MANIFESTACION EN INFORME INCLUSION DE MANIFESTACION EN INFORME SOBRE APLICACISOBRE APLICACIÓÓN PROCEDIMIENTOS PREVENCION N PROCEDIMIENTOS PREVENCION LDA Y FDT (4.27)LDA Y FDT (4.27)

143


ANEXO ANEXO ““B. B. I.I.I.I.””PROGRAMA DE TRABAJO PARA PROGRAMA DE TRABAJO PARA

AUDITORES Y SINDICOS DE SUJETOS AUDITORES Y SINDICOS DE SUJETOS NO OBLIGADOS A INFORMAR QUE NO OBLIGADOS A INFORMAR QUE CONTIENE LOS PROCEDIMIENTOS CONTIENE LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS DETERMINADOS A ESPECIFICOS DETERMINADOS A

PARTIR DE LA GUIA DE T I o S, RG PARTIR DE LA GUIA DE T I o S, RG 3/04 3/04

(punto 4.12)(punto 4.12) 144


ANEXO ANEXO ““C.I.C.I.””INFORME ESPECIAL SOBRE EXISTENCIA INFORME ESPECIAL SOBRE EXISTENCIA

Y FUNCIONAMIENTO DE LOS Y FUNCIONAMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

INTERNO QUE APLICA LA SOCIEDAD INTERNO QUE APLICA LA SOCIEDAD PARA CUMPLIR CON LAS NORMAS DE PARA CUMPLIR CON LAS NORMAS DE LA UIF EN MATERIA DE PREVENCION LA UIF EN MATERIA DE PREVENCION

(punto 4.14)(punto 4.14)145

146


ANEXO ANEXO ““C.I.I.C.I.I.””

INFORME ESPECIAL SOBRE REPORTE INFORME ESPECIAL SOBRE REPORTE DE OPERACIONES INUSUALES O DE OPERACIONES INUSUALES O

SOSPECHOSAS A LA SOSPECHOSAS A LA U.I.FU.I.F. . (punto 4.14)(punto 4.14)

147


ANEXO ANEXO ““DD””

MODELOS DE PARRAFOS A INCLUIR MODELOS DE PARRAFOS A INCLUIR EN LAS CARTAS ACUERDO DE EN LAS CARTAS ACUERDO DE

AUDITORIA Y DE ACEPTACION AUDITORIA Y DE ACEPTACION DEL CARGO DEL SDEL CARGO DEL SÍÍNDICO NDICO

(puntos 3.10 y 3.11)(puntos 3.10 y 3.11)

148

RESOLUCION 311/2005RESOLUCION 311/2005FACPCEFACPCESEGUNDA PARTESEGUNDA PARTE

ANEXO ANEXO ““EE””

MODELOS DE PARRAFOS A INCLUIR MODELOS DE PARRAFOS A INCLUIR EN LAS CARTAS DE LA DIRECCION EN LAS CARTAS DE LA DIRECCION

DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR Y DE LOS NO INFORMAR Y DE LOS NO

OBLIGADOSOBLIGADOS(puntos 3.12 y 3.13)(puntos 3.12 y 3.13)


Aspectos novedosos que afectan al Contador Público como consecuencia de la reforma de la ley 25.246, la Resolución UIF 65/2011 y proyecto de modificaciones a la RES 311/2005 FACPCE

Identificación del delito precedenteInclusión del delito tributario (Ley 24769) entre los precedentes.Tipificación del “auto lavado” como delito precedente.Incorporación de nuevos sujetos obligados. Casos de clientes incluidos.Oficial de cumplimiento en las personas jurídicas. Responsabilidades emergentes.


Aspectos novedosos que afectan al Contador Público como consecuencia de la reforma de la ley 25.246, la Resolución UIF 65/2011 y proyecto de modificaciones a la RES 311/2005 FACPCE

Información mínima a requerir a los clientes incluidas en la ley (21 bis)Conceptualización del secreto profesional y rango de preeminencia.Caracterización del ingreso como ilícito para su encuadre legal.Responsabilidad de informar. Su castigo se eleva hasta $ 500.000.- o más…..

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

1.1. Conocimiento previo de la ley, resoluciones de la Conocimiento previo de la ley, resoluciones de la UIF y normas profesionales aplicables. UIF y normas profesionales aplicables. Conveniente tambiConveniente tambiéén conocer las cuarenta n conocer las cuarenta recomendaciones del GAFIrecomendaciones del GAFI

2.2. Inscribirse en la UIF. Pagina Inscribirse en la UIF. Pagina webweb..3.3. Elaborar un Manual de Control interno del Elaborar un Manual de Control interno del Estudio / Firma Estudio / Firma AntiAnti lavadolavado

4.4. Preparar programa global Preparar programa global antianti lavado.lavado.5.5. Confeccionar programas de trabajo con Confeccionar programas de trabajo con procedimientos adecuados por rangos de procedimientos adecuados por rangos de clientes, con base en las normas profesionales.clientes, con base en las normas profesionales.

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CONCLUSIONESCONCLUSIONES6.6. Conozca a su cliente. Confeccionar legajo de cada Conozca a su cliente. Confeccionar legajo de cada

uno alcanzado. Establezca un perfil de riesgo de uno alcanzado. Establezca un perfil de riesgo de cada cliente.cada cliente.

7.7. DistinciDistincióón entre clientes incluidos o no en el n entre clientes incluidos o no en el artart20 de la ley 25.24620 de la ley 25.246

8.8. Activo superior a $ 6.000.000.Activo superior a $ 6.000.000.-- ??9.9. En caso de duplicarse activo o ventas, el En caso de duplicarse activo o ventas, el

crecimiento debe superar los $ 600.000.crecimiento debe superar los $ 600.000.--10.10. Determine rango de significaciDetermine rango de significacióón del servicio a n del servicio a

prestar.prestar.11.11. Emita y conserve adecuados papeles de trabajo. Emita y conserve adecuados papeles de trabajo.

152

CONCLUSIONESCONCLUSIONES12.12. Distinga entre operaciDistinga entre operacióón usual, inusual y n usual, inusual y

sospechosasospechosa13.13. Lleve a cabo un debido proceso de Lleve a cabo un debido proceso de

identificaciidentificacióón y n y ““clarificaciclarificacióónn”” de las de las operaciones inusuales. operaciones inusuales.

14.14. De calificarse como sospechosas: Reporte en De calificarse como sospechosas: Reporte en los plazos establecidoslos plazos establecidos

15.15. De Reportar, lleve registro del Reporte.De Reportar, lleve registro del Reporte.16.16. De Reportar, evaluar el dilema De Reportar, evaluar el dilema éético de tico de

mantener al Cliente.mantener al Cliente.

153

CONCLUSIONESCONCLUSIONES17.17. CapacCapacíítese y extienda la capacitacitese y extienda la capacitacióón al personal n al personal

profesional o afectado a auditorprofesional o afectado a auditoríías o as o colaboracicolaboracióón en sindicaturas societarias al menos n en sindicaturas societarias al menos una vez al auna vez al añño.o.

18.18. Incorpore herramientas tecnolIncorpore herramientas tecnolóógicas a los gicas a los procedimientos.procedimientos.

19.19. Incorpore un pIncorpore un páárrafo en su informe de auditorrrafo en su informe de auditoríía a o sindicatura societaria, que se refiera a la o sindicatura societaria, que se refiera a la aplicaciaplicacióón de la normasn de la normas

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