C.P. y M.I. David Castillo Lopez6 de agosto 2016

El ISR en el régimen opcionalpara grupos de sociedades

Se establece un régimen opcional paragrupos de sociedades, a través del cual sebrinden condiciones fiscales propicias paraque las empresas sean competitivas conrespecto a los inversionistas extranjeros, altiempo que asegure los controles necesariospara evitar las planeaciones fiscales

• Derivado del la eliminación del Régimen deConsolidación Fiscal se propone un régimenopcional para los grupos de sociedades,cuyas principales características, son lassiguientes:

o Existen dos tipos de sociedades

: Integradora e Integradas antes

controladas y controladora

REQUISITOS INTEGRADORA:Ley del ISR – Art. 60

o Deberá ser una sociedad residente en México

o Deberá ser propietaria de más del 80% de lasacciones con derecho a voto de otra sociedadu otras sociedades.

o En ningún caso, más del 80% de sus accionescon derecho a voto sean propiedad de otra uotras sociedades, salvo que dichas sociedadessean residentes en un país con el que se tengaun acuerdo amplio de intercambio deinformación.

INTEGRADAS:

Ley del ISR – Art. 61

o Aquéllas en las cuales más del 80% de susacciones con derecho a voto seanpropiedad , directa o indirectamente, deuna sociedad integradora.

NO PODRÁN SER INTEGRADAS:

Ley del ISR – Art. 62

I. Sociedades del Titulo III (No

contribuyentes)

II. Sistema financiero y sociedades

de inversión de capitales

III. Sociedades en liquidación

IV. Sociedades y asociaciones civiles,

así como sociedades cooperativas

V. Coordinados

VI. Asociaciones en participación

Integradora e integradas (excepciones).Las empresas que no pueden ser integradoras ni integradas, sonsimilares a las que habían para las controladoras y las controladas enel Régimen de Consolidación Fiscal,

VII Maquiladoras

VIII Aquéllas con pérdidaspendientes de disminuirIX Sociedades que consolidanpodrán integrar a este régimenX sociedades con pérdidas, sinque puedan disminuirlasXI Presten servicios de transporteaéreoXII Aquellas que tributen bajo elrégimen de actividades agrícolas,ganadera, silvícolas y pesqueras

SOLICITUD DE AUTORIZACIÓNLey del ISR – Art. 63

o Para ser consideradas integradora e integradas, el grupo de

sociedades deberá solicitar autorización, la cual surtirá efectos a

partir del ejercicio siguiente a aquél en que se otorgue.

y art. Noveno transitorio fracción XVII de la LISR 2014

Para grupos que ya consolidan

o Los contribuyentes que cuenten con autorización para

determinar su resultado fiscal consolidado al 31 de diciembre de

2013 podrán incorporarse a este régimen, sin solicitar

autorización, siempre y cuando se presente un aviso a más

tardar el 15 de febrero de 2014.

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL

EJERCICIOLey del ISR – Art. 64

o La sociedad integradora y sus integradas determinarán individualmente el

resultado conforme al cálculo general de Ley.

o La sociedad integradora para obtener el resultado fiscal integrado, sumará el

resultado fiscal del ejercicio, correspondiente a las sociedades integradas.

o La sociedad integradora restará las pérdidas fiscales del ejercicio en que

hayan incurrido las sociedades integradas durante el ejercicio de integración.

o La sociedad integradora sumará su resultado fiscal o restará su pérdida fiscal.

Importante: Sólo integran pérdidas fiscales y sólo aquéllas sufridas en

régimen de integración.

o

Impuesto Sobre la Renta del ejercicio• En principio la integradora e integrada calculan suresultado fiscal tradicional, es decir, sin integrar.• Posteriormente, la integradora determina suresultadofiscal integrado:

Suma de resultados fiscales del ejercicio deintegradas

(-) Pérdidas fiscales del ejercicio de integradas(+/-) Resultado fiscal / pérdida fiscal de la

integradorasin actualización

(=) Resultado fiscal integrado

o La sociedad integradora calculará un factor de resultado fiscal integrado correspondiente al ejercicio, el cual se obtendrá de la siguiente manera:

Resu1tado fisca1 integrado

Suma de 1os resu1tados fisca1es = Factor de resultado integrado

o En caso, de que el factor de resultado integrado resulte

negativo, el factor será cero.

• Artículo 65 ‐ CUFIN Régimen integración ‐Las sociedades integradoras e integradasdurante el periodo que integren su resultadofiscal deberán llevar la CUFIN.

Artículo 71 – Pagos provisionales ‐ Lassociedades integradora e integradas deberándeterminarán los pagos provisionales a enteraren cada uno de los meses del ejercicio

OBLIGACIONES INTEGRADORA:Ley del ISR – Art. 70

o La integradora y las integradas deberán llevar y conservar los

registros que a continuación se señalan:

Los que permitan determinar la cuenta de utilidad fiscal neta.

De los dividendos y utilidades percibidos o distribuidos,incluidos los que no hubieren provenido de su cuenta deutilidad fiscal neta

o La integradora y las integradas deberán adjuntar a la

declaración informativa de sus situación fiscal, copia de las

opiniones que en materia fiscal recibieron de terceros y que

hubieran tenido el efecto de disminuir el resultado fiscal o

aumentar la pérdida fiscal del ejercicio.

Gracias.