Ejemplo de compa de mercancías en el que operan todas las retenciones:

1. Compra: 2.000.000Iva: 320.000Valor total: 2.320.000Retención por renta: 70.000 (2.000.000 * 3.5%)Retención por Iva: 160.000 (320.000 * 50%)Retención por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000)Valor neto a pagar: 2.082.000

Cuenta Debito Crédito143505 2.000.000240805 320.000236540 70.000236701 160.000236801 8.000111005 2.082.000

ExplicaciónLa retención en la fuente por renta y por Iva se aplica cuando la compra antes de Iva sea igual o superior a 27 UVT. La tarifa para compras es del 3.5%. La tarifa de Reteiva es del 50% del valor del Iva.La retención por Ica es diferente para cada municipio, puesto que el Impuesto de industria y comercio es un impuesto municipal y cada uno determina la base y la tarifa.La retención se aplica antes del impuesto a las ventas. A manera de ejemplo si la compra es de 1.000 mas Iva de 160, la base sobre la que se debe calcular la retención es 1.000 y no 1.160.

Para el caso de determinar la tope para aplicar retención, igualmente se tiene en cuenta el valor antes de Iva. La retención por compras se aplica a partir de 566.000 (año 2007). Esos 566.000 son antes de Iva. Si por ejemplo, el valor de la compra es de 500.000 mas 80.000 de Iva, aunque la operación total suma 580.000, no se aplica retención puesto que el valor a tener en cuenta es el de la compra sin Iva que en este caso es de 500.000.

Autoretención Recordemos que cuando la compra se hace a una persona que pertenece al grupo de los Grandes contribuyentes no se le practica retención en la fuente, puesto que estos por regla general [no siempre] son autoretenedores y ellos mismos son quienes deben practicarse la respectiva retención.

En este caso, el comprador no practica retención alguna, lo hace el vendedor, quien hará el siguiente registro.

2. Supongamos:Compra: 1.000.000Iva: 160.000Valor total: 1.160.000

Contabilización del vendedorCuenta Debito Crédito111005 1.160.000135515 35.0004135 1.000.000240805 160.000236575 35.000

Explicación El vendedor por ser gran contribuyente recibe todo el valor, puesto que el comprador no le retienen ni por renta ni por Iva y dependiendo del municipio muy seguramente tampoco le retiene por Ica.

La autoretención por renta se lleva tanto al pasivo como al activo, puesto que debe ser pagada en la respectiva declaración mensual de retención (pasivo), y luego puede descontarla de la declaración de renta en el respectivo periodo gravable (activo).

No existe la figura de autoretención por Iva, por lo que no habrá retención por parte del comprador ni habrá autoretención por parte del vendedor.

Para este caso, la contabilización por parte del comprador seria:Cuenta Debito Crédito143505 1.000.0002408 160.000111005 1.160.000

Nota: No se practica retención en la fuente por renta por compras a los Grandes contribuyentes que son autoretenedores ni a las personas que pertenecen al Régimen especial (Cooperativas…). En el caso del régimen especial, si fuere el caso, se debe practicar retención por Iva y por Ica (Por regla general las personas que son régimen especial en renta no lo son en Ica).

Este sistema utiliza información sobre el valor y el costo de la venta, mientras que en sistema periódico, solo se requiere la venta.

1. 6205 COMPRA MERCANCIAS 1.100.000240815 RETEIVA 50%(IVA) 88.000236540 RETEFUENTE 38.500236705 RETEIVA 88.0002205 PROVEEDORES 1.061.500

SUMAS IGUALES 1.188.000 1.188.0001.1435 MERCANCIAS NO FAB 1.100.000240815 RETEIVA 88.000236540 RETEFUENTE 38.500236705 RETEIVA (50%) 88.0002205 PROVEEDORES 1.061.500

SUMAS IGUALES 1.188.000 1.188.000

2.1105 CAJA 725.000240810 IVA POR PAGAR 100.0004135 COMERCIO POR MAYOR 625.000

SUMAS IGUALES 725.000 725.000

2.1105 CAJA 725.000240810 IVA POR PAGAR 100.0004135 COMERCIO POR MAYOR 625.000

6135 COMERCIO POR MAYOR 275.0001435 M/CIA NO FABRICADA 275.000

SUMAS IGUALES 1.000.000 1.000.000

3.6205 COMPRA M/CIA 552.000240810 IVA POR COMPRA 88.3201110 BANCOS 640.320

SUMAS IGUALES 640.320 640.320

3.1435 M/CIA NO FABRIC. 552.000240810 IVA POR COMPRA 88.3201110 BANCOS 640.320

SUMAS IGUALES 640.320 640.320

4. 2205 PROVEEDORES 1.061.500421040 DESCUENTO 5% 55.0001110 BANCOS 1.006.500

SUMAS IGUALES 1.061.600 1.061.500

4.2205 PROVEEDORES 1.061.500421040 DESCUENTO 5% 55.0001110 BANCOS 1.006.500

SUMAS IGUALES 1.061.500 1.061.500

5.1105 CAJA 160.0806225 DEVOLUC.COMPRAS 138.000240812 IVA COMPRAS 22.080

SUMAS IGUALES 160.080 160.080

5.1105 CAJA 160.0801435 M/CIA NO FABRICAS 138.000240812 IVA COMPRAS 22.080

SUMAS IGUALES 160.080 160.080

6. 4175 DEVOLUC. VENTAS 250.000240820 IVA POR PAGAR 40.0001105 CAJA 290.000

SUMAS IGUALES 290.000 290.000

6.4175 DEVOLUC. VENTAS 250.000240820 IVA POR PAGAR 40.0001105 CAJA 290.000

1435 M(CIA NO FABRICADA 110.0006135 COMERCIO POR MAYOR 110.000

SUMAS IGUALES 390.000 390.000