Renta lquida gravable del ao 2011 1.250.000.000

Utilidad contable despus de impuestos ao 2011 800.000.000

Diferencia(450.000.000)

Conciliacin de la utilidad contable - fiscal Diferencias Diferencias temporales Diferencias permanentes

Utilidad contable 800.000.000

(ms ) Partidas que aumentan la renta lquida gravable

Impuestos causados96.045.00096.045.000

Gastos laborales no deducibles30.000.00030.000.000

Gastos soportados con documentos que no cumplen con el artculo 771-2 del E.T.125.000125.000

Multas y sanciones4.042.0004.042.000

Impuestos asumidos8.964.0008.964.000

Provisin cartera en exceso del lmite fiscal95.487.00095.487.000

Provisin impuesto de renta412.500.000412.500.000

Intereses presuntivos1.254.0001.254.000

Subtotal 648.417.000 191.532.000 456.885.000

(menos) Partidas que disminuyen la renta lquida gravable

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional(6.634.000)(6.634.000)

Renta exentas(191.783.000)(191.783.000)

Subtotal (198.417.000) (198.417.000)

Renta lquida fiscal 1.250.000.000 258.468.000

Impuesto de renta del ao gravable 2011 Valor

Renta lquida gravable del ao 2011 1.250.000.000

Por el 33%412.500.000

Clculo de impuesto de renta segn utilidad contable Valor

Utilidad contable800.000.000

Por el 33%264.000.000

Diferencia entre el impuesto fiscal y el impuesto contable 148.500.000

El mayor impuesto de renta pagado por el ao gravable 2011 por valor de $ 148.500.000 es producto de:

Mayor impuesto generado por diferencias temporales Valor

Diferencias temporales191.532.000

Por el 33%63.205.560

mayor impuesto generado por diferencias permanentes Valor

Diferencias permanentes258.468.000

Por el 33%85.294.440

Total 148.500.000

Contabilizacin del impuesto diferido

Cuenta Detalle Dbito Crdito

171076 Impuesto de renta diferido dbito por diferencias temporales63.205.560

540505 Mayor provisin por el impuesto diferido63.205.560

Una vez determinado el impuesto diferido, para establecer el efecto en los dividendos de las diferencias temporales, se debe determinar la parte no gravada de los dividendos

Determinacin de la parte no gravada de los dividendos Valor

Renta lquida gravable1.250.000.000

Impuesto bsico de renta412.500.000

Utilidad mxima de distribuirse como no gravada837.500.000

Utilidad contable que se puede distribuir Valor

Utilidad contable antes de impuestos ($ 800.000.000 + 412.500.000)1.212.500.000

(menos) Impuesto de renta412.500.000

Utilidad contable despus de impuestos800.000.000

(menos) provisin por impuesto diferido63.205.560

Utilidad contable que se puede distribuir736.794.440

Aunque lo mximo que se puede distribuir como no gravado es $ 837.500.000 ($1.250.000.000 - 412.500.000), en realidad solo se puede distribuir la suma de $ 736.794.440 por ser la utilidad contable, con lo que se pierde un beneficio de $ 100.705.560 producto en parte de las diferencias temporales, razn por la cual conviene mirar los efectos que tienen las diferencias temporales en el ao en que se revierte el efecto de estas.

En el 2012 se tienen los siguientes datos:

Utilidad contable y renta lquida Valor

Utilidad contable500.000.000

Se presume que la renta lquida gravable es igual a la contable ms el efecto de las diferencias temporales que se revierten en el 2012

Utilidad contable500.000.000

(menos) impuestos pagados en el 201296.045.000

(menos) provisin de cartera fiscal que ya se haba provisionado contablemente95.487.000

Renta lquida gravable 308.468.000

Diferencia por efecto de las diferencias temporales del ao anterior191.532.000

Determinacin de la parte no gravada de los dividendos ao 2012 Valor

Renta lquida gravable308.468.000

Impuesto bsico de renta 101.794.440

Utilidad mxima de distribuirse como no gravada206.673.560

Utilidad contable que se puede distribuir Valor

Utilidad contable500.000.000

Menos impuesto de renta 101.794.440

Utilidad a distribuir 398.205.560

Conformacin de los dividendos ao 2012 Valor

Dividendos no gravados206.673.560

Dividendos gravados191.532.000

Total dividendos398.205.560

Como en el segundo ao se revierten las diferencias temporales, se gravar a los socios la suma de $ 191.532.000, producto de las diferencias temporales que se revierten en este ao.

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