7/24/2019 Ejercicio 6 - Impto. a La Renta

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6. El Sr. Ornar Crdova Leiva, gerente, nos comenta que en la

mencionada entidad trabajan las personas que a continuacin se

detalla:i) lberto !orres "ia#, gerente general de la empresa, no vinculado,

percibiendo una remuneracin mensual correspondiente a $%. 6,&$'.

ii) El consultante, accionista con una participacin del $'( del reeridocapital * un sueldo mensual de S%. ++,$$'. dems, se re-ere que no a

percibido otros conceptos que cali-quen como renta de quinta categor/a.

dicional mente, nos indica que tambi0n laboran obreros no vinculados,

correspondi0ndole a uno de ellos el ma*or salario ascendente a S%. +,$$'

mensuales.

En ese conte1to, es preciso determinar el valor de mercado de su

remuneracin.

2ara un adecuado anlisis, acompa3a un organigrama de la citada empresa.

Cargo Situacin Sueldo 4ensual

5erente 5eneral o vinculado s%. 6,&$'.''

5erente de 2roduccin ccionista vinculado s%.++,$$'.'

'

Obrero o vinculado s%. +,$$'.''

SOLUCION:

Los incisos n * 3 del art/culo 789 de la LE "EL ;42

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accionistas, participacionistas y, en general, socios o asociados de

personas jurdicas cali#quen como parte vinculada con el empleador, en

ra$n a su participacin en el control, la administracin o el capital de la

empresa. El reglamento establecer! los supuestos en los cuales se

con#gura dic%a vinculacin

En el caso que dic%as remuneraciones excedan el valor de mercado, la

di&erencia ser! considerada dividendo a cargo de dic%o titular,

accionista, participacionista, socio o asociado.'

asimismo de conormidad con el art/culo +>9 del =E5L4E!O "E L

LE "EL ;42$)

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Con lo *a antes mencionado la determinacin del mercado se ar en

base a la remuneracin del 5erente 5eneral es decir se a optado por la

regla del grado superior inmediato.

b) Remuneracin del trabajador referente:

Con el reerente *a seleccionado, se desarrolla de la siguiente manera:

Remuneracin Clculos Resultado

Remuneracin S%. ++,$$' 1 +& S%. +6+,8''.''

Remuneracin

base, acetada

se!"n el R#LIR

S%. 6,&$' 1 +& S%. >',7''.''

$%ceso S%. +6+,8'' A S%. >',7'' S%. 8+,&''.''

&ributo 7'( de S%. 8+,&''.'' S%. ?+,&?'.''

2or lo tanto la empresa deber tributar v/a reparo los S%. ?+,&?'.''

nuevos soles.

c) 'eneracin del dividendo

() El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones no ser deducible dela renta bruta de tercera categora del pagador.

) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones no estar sujeto a

las retenciones de quinta categora.*) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones ser considerado

dividendo solamente para efectos del Impuesto a la Renta.

+) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones deber mantenerseanotado en los libros contables o registros correspondientes, tal como se

consign inicialmente.

) En todos los casos, el impuesto que corresponda por concepto de dividendosser abonado dentro del plazo de vencimiento de las obligaciones tributarias

correspondientes al mes de diciembre.

Se rocede a desarrollar de la si!uiente manera:

Car!o Clculos Resultado

'erente de

-roduccin

&.+( de S%.

8+,&''.''

S%. ?,>?8.&'