Ejemplo de Informacion Contable por Segmentos

7/24/2019 Ejemplo de Informacion Contable por Segmentos

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CAPITULO IV

MODELO DE REGISTROS POR SEGMENTOS CONTABLES PARA EL ANALISIS

DE LA INFORMACION FINANCIERA DE LAS EMPRESAS FERRETERAS DELREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR

A. Generalidades

El desarrollo econmico y social en El Salvador depende esencialmente de sus

empresas e instituciones, de la dinmica y flexibilidad de las empresas para

adecuarse a las nuevas tcnicas, cambios y necesidades de la poblacin; uno de los

sectores que ha jugado un papel importante en dicho desarrollo, es el sectorferretero, ya que se ha mantenido, superado y evolucionado en la economa

salvadorea, explotando habitualmente el suministro de bienes afines a su actividad,

con la finalidad de generar beneficios propios y sociales, apertura de fuentes de

trabajo y satisfacer las necesidades de la sociedad.

Este capitulo comprende, el diseo de un modelo de registros por segmentos

contables para las empresas ferreteras del rea metropolitana de San Salvador,basado, en segmento de negocioscomo informacin primaria, debido a que las

empresas ferreteras cumplen con las condiciones de dicho segmento, el que

permitir que dichas empresas, alcancen un mejor desarrollo y estabilidad, ya que

proporcionar los lineamientos para la preparacin de la informacin financiera

segmentada y tomar decisiones ptimas.

Contiene adems, los objetivos generales y especficos, as como el diseo del

modelo con sus etapas, el esquema; el desarrollo de dicho modelo y finalmente

su implementacin.

B. Justificacin de la propuesta

La finalidad de la propuesta de registros por segmentos contables basado en la NIIF


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14 Informacin financiera por segmentos, es disear un modelo de Registros por

Segmentos Contables para el anlisis de la informacin financiera de la empresas

ferreteras del rea metropolitana de San Salvador, que sirva de gua para el registro

de las operaciones, suministro de informacin financiera por segmentos para una

adecuada toma de decisiones.

Con la aplicacin del modelo las empresas ferreteras se vern beneficiadas, debido

a que podrn determinar los resultados por segmento identificado. No cabe duda

que uno de los sectores industriales y comerciales ms consolidados es el de la

industria ferretera. Por lo tanto, la aplicacin del modelo basado en la NIIF 14,

contribuir a un mejor desempeo de la empresa; a evaluar los riesgos y beneficios

y a hacer juicios ms informados sobre la empresa como un todo.

La informacin financiera por segmentos de negocios permitir tomar decisiones en

funcin de mejorar la gestin administrativa con la finalidad que las empresas eleven

los niveles de rentabilidad. Normalmente las empresas ferreteras realizan dentro de

sus operaciones, procesos de control de cuentas, que incluyen; inventarios,

compras, ventas y gastos entre otras; por tal razn, el modelo, ofrece al empresario

la posibilidad de llevar a cabo todas estas operaciones en forma segmentada,permitindoles aumentar la eficiencia del negocio, as como las ganancias.

C. Importancia y beneficios de la propuesta

Nuestra propuesta contiene importancias y beneficios, las que mencionamos a

continuacin:

1. Importancia

a) Adopcin de registros por segmentos contables

b) Evaluar los riesgos y rendimientos de segmentos

c) Obtener informacin financiera por segmentos


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2. Beneficios

a) Conocer resultados por segmentos

b) Determinar los segmentos que estn generando prdidas o utilidadesc) La gerencia tendr un criterio ms amplio para la toma de decisiones.

D. Objetivos de la propuesta

1. Objetivo general

Disear un modelo de registros por segmentos contables a las empresas ferreteras

para el anlisis ms preciso de la rentabilidad, fuentes de riesgo y crecimientopotencial del negocio.

2. Objetivos especficos

a) Analizar eficiente y oportunamente los niveles de rentabilidad a travs de la

generacin de la informacin segmentada.

b) Determinar el origen y naturaleza predominante de los riesgos que afectan el

nivel de rentabilidad.

c) Conocer los segmentos que generen utilidad o prdida a la Empresa.

E. DESARROLLO DEL MODELO

El modelo esta conformado por cinco etapas las que se mencionan a continuacin

ETAPA I. ANLISIS SITUACIONAL DE LAS EMPRESAS FERRETERAS

Esta etapa trata sobre la situacin actual de las empresas ferreteras, con relacin al

sistema contable que estn aplicando, la forma de registrar sus operaciones, la

generacin de la informacin financiera, su estructura organizativa y la toma de

decisiones.


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ETAPA II. DETERMINACIN DE LOS SEGMENTOS CONTABLES

En esta etapa, se presentan los mecanismos para determinar los segmentoscontables; los criterios aplicados para la identificacin de los mismos, los

segmentos determinados y finalmente la estructura organizativa propuesta.

ETAPA III. REGISTRO DE PARTIDAS CONTABLES SEGMENTADAS

Esta etapa presenta las cuentas de mayor segmentadas por cada tipo de rubro,

cuentas de activo, pasivo y de resultados, as como los registros de operaciones

segmentadas

ETAPA IV. PRESENTACIN DE INFORMACIN FINANCIERA SEGMENTADA

En esta fase se presenta el balance general, estado de resultados y flujo de

efectivo en forma segmentada, as como sus respectivos reportes.

ETAPA V. EVALUACIN Y ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

SEGMENTADA.

En esta etapa se presenta la evaluacin y anlisis de la informacin financiera

generada a travs de los registros por segmentos contables, por medio de las

razones financieras aplicables; con el fin que la alta gerencia pueda determinar las

causas que han generado resultados negativos a los intereses de la empresa, lo que

servir para la toma de decisiones.


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ETAPA II

DETERMINACIN DE SEGMENTOS

ETAPA III

REGISTRO DE PARTIDAS

CONTABLES SEGMENTADAS

ETAPA VEVALUACION Y ANALISIS DE LA INFORMACION

FINANCIERA

TOMA DEDECISIONES

CUENTAS DE MAYORSEGMENTADAS

RETROALIMENTACIN Y EVALUACIN

REGISTRO DEOPERACIONESSEGMENTADAS

CONCILIACION

MECANISMOS PARADETERMINAR SEGMENTOS

CRITERIOS PARA IDENTIFICARLOS SEGMENTOS A INFORMAR

EVALUACION Y ANALISIS

REPARTO DE GASTO ENTRESEGMENTOS

OPERACIONS GENERICASSEGMENTADAS

SEGMENTOSIDENTIFICADOS

ETAPA I

ANLISIS SITUACIONAL DE LASEMPRESAS FERRETERAS

ANALISIS DE LAINFORMACIOB GENERADA

ANALISIS ACTUAL DE LOSREGISTROS CONTABLES

ANLISIS DEL SISTEMACONTABLE


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DESARROLLO DEL ESQUEMA DEL MODELO

ETAPA I. ANLISIS SITUACIONAL DE LAS EMPRESAS FERRETERAS

Esta etapa trata sobre la situacin actual en que se encuentran las empresas

ferreteras, el sistema contable que estn aplicando, la forma de registrar sus

operaciones, la generacin de la informacin financiera, su estructura organizativa y

la toma de decisiones; todo esto con el objeto de evaluar la eficiencia o deficiencia

de la actual sistema de generacin financiera, lo que servir como un marco

referencial para la adaptacin a los cambios que conlleva la aplicacin de un

modelo de registros por segmentos contables. Los componentes de esta etapa son:

ANLISIS FODA

Cuadro 2

FORTALEZAS Llevan contabilidad formal Poseen sistema contable Registran contablemente todas sus

operaciones

Generan informacin financiera Toman decisiones

OPORTUNIDADES Proponer un sistema de informacinfinanciera ms eficiente

La toma de decisiones puede tomarse de laforma ms acertada

DEBILIDADES Sistema contable con estructura generalizada Registro de operaciones en forma global Suministro de informacin financiera

globalizada Toma de decisiones en base a informacin

financiera globalizada

AMENAZAS Bajos rendimientos Menor competencia Riesgo de ser absorbidas por la globalizacin


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1. ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE

Las empresas ferreteras utilizan un sistema contable tradicional diseado

estructuralmente con cuentas que registran las operaciones en forma global, lo queindica que el catlogo de cuentas posee una estructura generalizada; de forma que

todas las operaciones van registradas en forma concentrada, lo que da como

resultado que las empresas no puedan determinar que rea o departamento les

est generando una utilidad o prdida.

2. ANLISIS ACTUAL DE LOS DE REGISTROS CONTABLES

Los hechos econmicos que generan las empresas ferreteras son procesadosmediante registros contables que proporcionan informacin en forma concentrada, lo

que indica que no existe reconocimiento por separado de una operacin llevada a

cabo por una lnea de productos especfica; proporcionando as, informacin en

forma global.

3. ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA GENERADA

La informacin financiera generada a travs de los sistemas de registros

tradicionales, no refleja que lnea o lneas de productos estn generando prdida,

debido a que dicha informacin es suministrada en forma general.

Los estados financieros (Balance General y Estado de Resultados) con la

composicin de sus elementos: activo, pasivo y capital; ingresos, costos y gastos

reflejan la posicin econmica de la empresa en un determinado perodo por el total

de sus operaciones, sin importar el nmero de lneas de productos que la empresa

posea, imposibilitando a la gerencia realizar un diagnstico que refleje resultados que

revelen la realidad de cada uno de sus componentes.


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4. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La estructura organizativa de las empresas ferreteras se encuentra conformada por

los siguientes departamentos.

5. TOMA DE DECISIONES

La informacin financiera de las empresas generada en forma concentrada, conlleva

a la gerencia a que no tengan datos que reflejen la realidad econmica de cadalnea de producto; por lo que la toma decisiones de la gerencia se ve afectada

debido a que se pueden tomar decisiones en forma inadecuada.

JUNTA DIRECTIVA

GERENCIA GENERAL

AUDITORA EXTERNA

DEPARTAMENTO

CONTABILIDAD

DEPARTAMENTO DEVENTAS

DEPARTAMENTO DECOMPRAS

DEPARTAMENTOADMINISTRATIVO


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ETAPA II. DETERMINACIN DE LOS SEGMENTOS CONTABLES

En esta etapa, se presentan los mecanismos para determinar los segmentos

contables, los criterios para identificar los segmentos que se informarn en losestados financieros, los segmentos identificados y finalmente la estructura

organizativa propuesta.

1. MECANISMOS PARA DETERMINAR SEGMENTOS CONTABLES

Las empresas ferreteras para identificar segmentos contables, deben de tomar en

consideracin los siguientes aspectos:

a) Determinar los segmentos en base a la estructura interna de la organizacin de

la empresa

b) Que sean productos homogneos.

c) Que las lneas de productos representen mayor volumen de operaciones

d) Las lneas de productos que a criterio de la gerencia represente mayor

generacin de ingresos.

e) Las lneas de productos que no cumplan con los aspectos anteriores pueden

agruparse como otros segmentos

MECANISMOS PARA DETERMINARSEGMENTOS

DETERMINACION DE LOS SEGMENTOSCONTABLES

SEGMENTOS IDENTIFICADOS

CRITERIOS PARA IDENTIFICAR LOSSEGMENTOS A INFORMAR


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2. CRITERIOS PARA IDENTIFICAR LOS SEGMENTOS A INFORMAR

Las empresas ferreteras para revelar informacin financiera de un segmento en los

estados financieros ya sea para fines de uso interno o externo deben cumplir conlos siguientes criterios.

Cuadro 3

a. Enfoque Gerencial

Parte de la estructura organizativa para identificar lossegmentos.

Por medio de este enfoque se evaluaran los riesgos a loscuales se enfrentan permitindoles a la Empresa, realizar un

anlisis ms determinado de la diversa informacin financieraque se genera.

Se evaluar el desarrollo de los resultados obtenidos en basea las polticas de ventas de cada segmento a fin de adoptaruna decisin ptima para el beneficio de las ferreteras.

b. Criterios Cuantitativos

Los ingresos ordinarios procedentes de ventas a clientes ytransacciones con otros segmentos son iguales o superiores al10 % de los ingresos ordinarios totales.

Su resultado ganancia o prdida, es igual o superior al 10%del resultado combinado de todos los segmentos conganancias o prdidas el que fuese mayor en valor absoluto

Sus activos son iguales o superiores al 10% de los activostotales de todos los segmentos.

En el caso que un segmento utilizados para propsitos de informacininterna, este por debajo de todos los lmites de tamao relativoestablecidos anteriormente; se aplicar de la forma siguiente:

El segmento puede ser considerado como uno sobre el quese debe ofrecer informacin, con independencia de su tamao.

Si no fuera considerado como un segmento sobre el que debeinformarse podr ser combinado con otro u otros similares queestn tambin bajo los lmites antes mencionados, con el finde formar un nico segmento para utilizar en la informacinexterna.

Si un segmento no es objeto de informacin por separado nicombinado con otros deber ser incluido en la informacinfinanciera entre las partidas de conciliacin no asignadas.

Fuente: Elaborado por el Grupo


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Los segmentos sobre los que se informa deben tener ingresos iguales o superiores

al 75% del ingreso ordinario consolidado o individual de la empresa, en el caso que

sea inferior al 75%, debern identificarse segmentos adicionales, incluso si stos no

cumplen los limites de tamao establecido, hasta que la suma de los ingresosordinarios de los segmentos sobre los que se informa sea como mnimo el 75 % del

total de los ingresos ordinario, individuales o consolidados de la empresa.

3. SEGMENTOS IDENTIFICADOS

Para fines del modelo, se han identificado los segmentos de materiales de

construccin, pintura, electricidad, ferretera y fontanera y otros segmentos; no

obstante la gerencia podr identificar otros segmentos que considere importantes.

3.1 Segmento de Materiales de Construccin

Los productos que conformen este segmento, son homogneos ya que estos son

utilizados para el proceso de construccin o adicin de mejoras de viviendas,

carreteras, edificios; los cuales son adquiridos por compaas constructoras o

clientes individuales.

3.2 Segmento de Pintura

Esta conformado por todos aquellos productos utilizados para un mismo fin, los que

son adquiridos para remodelaciones, acabados de viviendas, decoraciones,

construcciones, automotriz y pinturas especiales.

3.3 Segmento de Electricidad

Los productos que conforman este segmento, son utilizados para un mismo fin, por

tal motivo se puede decir que son homogneos.


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3.4 Segmento ferretera y fontanera

El segmento de ferretera y fontanera, esta conformado por un conjunto de

productos cuya utilizacin van dirigidos a: la construccin, viviendas particulares, yel sector informal; es decir personas que ofrecen los servicios de fontanera; por lo

que se consideran homogneos.

3.5 Otros Segmentos

Se consideran dentro de estos, todos aquellos segmentos que no son

representativos para la presentacin de informacin financiera, por tal motivo seconsolida y se presenta como otros segmentos.

4. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA CON SUS SEGMENTOS

JUNTA DIRECTIVA

GERENCIA GENERAL

AUDITORA EXTERNA

DEPARTAMENTO

CONTABILIDAD

DEPARTAMENTO DEVENTAS

DEPARTAMENTO DECOMPRAS

DEPARTAMENTOADMINISTRATIVO

SEGMENTO DE PINTURA

SEGMENTO DE FERRETERAY FONTANERIA

OTROS SEGMENTOS

SEGMENTO DEELECTRICIDAD

SEGMENTO DE MAT. DECONSTRUCCIN


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La estructura organizativa presentada anteriormente, refleja los diferentes

departamentos que conforman una empresa ferretera que implementar un modelo

de registros por segmentos contables, dicha estructura puede ser modificada a los

requerimientos de cada empresa; cabe destacar que de los departamentos decompras y ventas, se desglosan los diferentes segmentos previamente

determinados.

ETAPA III. REGISTRO DE PARTIDAS CONTABLES SEGMENTADAS

En la presente etapa se muestran las cuentas de mayor segmentadas, en las que se

involucrarn las cuentas de activo, pasivos, y de resultado as como sus respectivos

registros de operaciones aplicables a cada segmento identificado.

REGISTRO DE PARTIDAS CONTABLESSEGMENTADAS

CUENTAS DE MAYOR

SEGMENTADAS

REGISTRO DE OPERACIONES

SEGMENTADAS

REGISTROS DE INGRESOS

REGISTROS DE ACTIVO

REGISTROS DE PASIVO

REGISTROS DE GASTOS

DE ACTIVO

REGISTROS DE RESULTADOS

DISTRIBUCION DE GASTOS

DE PASIVO

DE RESULTADOACREEDOR

DE RESULTADODEUDOR


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1. CUENTAS DE MAYOR SEGMENTADAS

El catlogo de cuentas presentado como anexo , contiene cuentas segmentadas y no

segmentadas; para efectos de nuestra propuesta, en este apartado, se presentan lascuentas segmentadas esenciales para la obtencin y presentacin de la informacin

financiera por segmento, no obstante, las empresas podrn disear las cuentas que

estimen convenientes, ya que estas no son rgidas. Para elaborar dicho catlogo se

tom como base la informacin proporcionada por el Instituto Salvadoreo de

Contadores pblicos. Dichas cuentas son las siguientes:

1.1 ACTIVO

El activo se ha clasifico en corriente y no corriente, tal como lo establece la NIIF 1 y

comprende las cuentas que pueden ser asignadas a los segmentos identificados, no

obstante la gerencia puede considerar en seleccionar las cuentas mas adecuadas.

1.1.1 CORRIENTE

Este rubro incluye aquellas cuentas necesarias para llevar a cabo la segmentacin,

donde se identifican los activos corrientes directamente atribuibles a cada segmento

identificado, dichas cuentas son las siguientes:

CUENTAS POR COBRAR

Segmento De Materiales De ConstruccinSegmento De Pintura

Segmento ElectricidadSegmento De Ferretera Y FontaneraOtros Segmentos

INVENTARIOS

Segmento De Materiales De ConstruccinSegmento De Pintura

Segmento ElectricidadSegmento De Ferretera Y FontaneraOtros Segmentos


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1.1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

Este rubro incluye las cuentas segmentadas, necesarias para llevar a cabo la

segmentacin, donde se identifican los activos corrientes directamente atribuibles acada segmento identificado, dichas cuentas se presentan as:

1.2 PASIVO

Dentro del pasivo segmentado solo se tiene el pasivo corriente, ya que dentro de

este se encuentran las obligaciones que pueden ser asignadas a los segmentos

identificados

1.2.1 PASIVO CORRIENTE

Este rubro incluye una cuenta necesaria para llevar a cabo la segmentacin, donde

se identifican los pasivos corrientes que le son directamente atribuibles a cada

segmento identificado, dicha cuenta es la siguiente:

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Segmento De Materiales De ConstruccinSegmento De PinturaSegmento ElectricidadSegmento De Ferretera Y FontaneraOtros Segmentos

CUENTAS POR PAGAR

Segmento De Materiales De ConstruccinSegmento De PinturaSegmento ElectricidadSegmento De Ferretera Y FontaneraOtros Segmentos


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1.3 CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR

Este rubro incluye aquellas cuentas segmentadas necesarias para determinar el

costo de venta de la mercadera vendida, los gastos incurridos en la venta de los

productos, y que le son directamente atribuibles a cada segmento identificado, dichas

cuentas son las siguientes:

1.4 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR

Este rubro incluye una cuenta segmentada necesaria para determinar el ingreso

atribuible directamente a cada segmento identificado, dicha cuenta es la siguiente:

2. REGISTRO DE OPERACIONES SEGMENTADAS

Los registros contables segmentados son para las empresas ferreteras una herramienta por

medio de la cual controlarn las operaciones de cada segmento identificado, con el fin de

determinar los resultados que se han obtenido en cada uno de ellos. De esa manera los

COSTO DE VENTA DE BIENES

Segmento De MaterialesDe Construccin

Segmento De PinturaSegmento ElectricidadSegmento De Ferretera Y FontaneraOtros Segmentos

GASTOS DE VENTA

Segmento De MaterialesDe Construccin

Segmento De PinturaSegmento ElectricidadSegmento De Ferretera Y FontaneraOtros Segmentos

VENTASSegmento De MaterialesDe ConstruccinSegmento De PinturaSegmento Electricidad

Segmento De Ferretera Y FontaneraOtros Segmentos


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gerentes o jefes podrn tener una visin mas clara del comportamiento obtenido los mismos,

lo que beneficiar al proceso de la toma de decisiones, volvindola ms efectiva.

Para efectos de mostrar como se registran las operaciones segmentadas, se han

desarrollado partidas de Activo, Pasivo y Resultados, con el objetivo de determinar la

informacin financiera de cada segmento identificado.

As mismo se muestran registros contables segmentados por operaciones de gastos

aplicados a todos los segmentos identificados.

Para efectos de presentar los registros por segmentos contables se ha tomado como modelo

solamente el segmento materiales de construccin, teniendo en cuenta que los registros

contables para los dems segmentos se harn de la misma forma.

CUENTAS DE ACTIVO

PARTIDA 1

Esta partida muestra la compra de materiales, involucra una cuenta de balance

segmentada, para reconocer el activo por inventario de materiales y dos no

segmentadas, una para reconocer el IVA ( Impuesto al valor agregado) y la otra para

reconocer la salida del efectivo.

REGISTRO

InventarioSegmento de materiales de Construccin

HierroCemento

IVA Crdito Fiscal

Efectivo y EquivalenteCaja

V/ Registro de compra de materiales para existencia al contado

PARCIAL

xxxxxxxx

DEBE

xxxx

xxxx

HABER

xxxx

PARTIDA 2

Este registro muestra la transaccin de una venta de materiales al crdito, involucra

dos cuentas segmentadas una de activo y una de resultado, para reconocer el activo


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por las cuentas por cobrar; y para reconocer el ingreso del segmento ( Impuesto al

valor agregado ) y la que no se segmenta para recocer el debito fiscal.

REGISTRO

Cuentas por CobrarClientesSegmento de materiales de construccin

HierroCemento

IVA Debito Fiscal

VentasSegmento de materiales de construccin

HierroCemento

V/ Registro de venta de materiales al crdito.

PARCIAL

xxxxxxxx

DEBE

xxxx

HABER

xxxx

xxxx

PARTIDA 3

Se muestra el registro del costo de venta de los materiales vendidos al crdito y el

descargo de los materiales del inventario, involucra cuentas de balance

segmentadas debido a que las dos cuentas son directamente atribuibles al

segmento.

REGISTRO

Costo de venta de bienesSegmento de materiales de construccin

HierroCemento

InventariosSegmento de materiales de construccin

HierroCemento

V/ Registro del costo de venta de materiales vendidos al crdito.

PARCIAL

xxxxxxxx

xxxxxxxx

DEBE

xxxx

HABER

xxxx


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PARTIDA 4

Este registro muestra la cancelacin de la venta de materiales al crdito,

involucrando una cuenta de balance segmentada y otra no segmentada, tanto parareconocer el pago de cuentas por cobrar y para reconocer la entrada de efectivo.

REGISTRO

Efectivo y EquivalenteEfectivo en Banco

Cuentas por Cobrarsegmento de materiales de construccin

V/ Registro del pago de los materiales vendidos al crdito.

PARCIAL DEBE

xxxx

HABER

xxxx

PARTIDA 5

Este registro contable muestra la compra de activo fijo, involucra cuentas de

balance, con el objetivo de reconocer el activo y la salida de efectivo, segmentando

solamente la cuenta del el activo fijo debido a que solo ella es directamente

atribuible al segmento.

REGISTRO

IVA Crdito Fiscal

Propiedad planta y equipo y depreciacinMobiliario y equipo de sala de ventaSegmento de materiales de construccin

Efectivo y EquivalenteV/ Registro de adquisicin de un mostrador de materiales al

contado.

PARCIAL DEBE

xxxx

xxxx

HABER

xxxx


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PARTIDA 6

Mostramos el registro de la depreciacin de activo fijo del segmento, involucra

cuentas de balance y resultados, tanto para reconocer el gasto por depreciacincomo para reconocer la depreciacin acumulada del activo y se segmentan debido a

que tanto el gasto como la depreciacin son directamente atribuibles al segmento.

REGISTRO

Gastos de Venta

Depreciaciones

Segmento de materiales de construccin

Propiedad planta y equipo y depreciacinDepreciacionesMobiliario y Equipo de sala de ventaSegmento de materiales de construccin

V/ Registro de adquisicin de un mostrador de materiales al contado.

PARCIAL DEBE

xxxx

HABER

xxxx

CUENTAS DE PASIVOPARTIDA 7

Este registro contable muestra como se contabilizan las cuentas por pagar, involucra

dos cuentas de activo una segmentada y otra no segmentada, as como el pasivo

segmentado, para reconocer el inventario de materiales, el crdito fiscal pagado y la

REGISTROInventarios

Segmento de materiales de construccinHierro

Cemento

IVA Crdito Fiscal

Cuentas por PagarProveedores NacionalesSegmento de materiales de construccin

V/ Registro de adquisicin de materiales al crdito

PARCIAL DEBE

xxxx

xxxx

HABER

xxxx


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PARTIDA 8

Esta partida muestra el pago de la obligacin contrada por los materiales adquiridos

al crdito, involucra una cuenta de balance segmentada que reconoce el pago de la

obligacin del segmento y la salida del efectivo, la cual no se segmenta debido a que

no es directamenteatribuible al segmento.

REGISTRO

Cuentas por PagarProveedores NacionalesSegmento de materiales de construccin

Efectivo y EquivalenteCaja General

V/ Registro de Cancelacin de los materiales adquiridos al crdito.

PARCIAL DEBE

xxxx

HABER

xxxx

CUENTAS DE GASTOS

PARTIDA 9

Mostramos el registro del gasto del segmento, involucra una cuenta de balance no

segmentada y una de resultado segmentada debido a que el gasto es directamente

atribuible al segmento.

REGISTRO

Gastos de Venta

Fletes y TransporteSegmento de materiales de construccin

Efectivo y EquivalenteBancoV/ Registro de Gasto por transporte de mercaderas.

PARCIAL DEBE

xxxx

HABER

xxxx


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CUENTAS DE INGRESO

PARTIDA 10

Esta transaccin contable registra la venta de materiales al contado y solo se

segmenta la cuenta de resultados por que contribuye a determinar el resultado

del segmento.

REGISTRO

Efectivo y EquivalenteIVA Debito fiscal

VentasSegmento de Materiales de Construccin

V/ Registro de venta de materiales al contado

PARCIAL DEBE

xxxx

HABER

xxxx

xxxx

PARTIDA 11

Esta transaccin contable registra el costo de las ventas de materiales vendidos al

contado y solo se segmenta la cuenta de resultados por que es determinante para

determinar el resultado del segmento.

REGISTRO

Costo de venta de bienesSegmento de materiales de construccin

HierroCemento

InventariosSegmento de materiales de construccin

HierroCemento

V/ Registro del costo de venta de materiales vendidos al contado

PARCIAL

xxxxxxxx

xxxxxxxx

DEBE

xxxx

HABER

xxxx


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2.1 REPARTO DE GASTOS ENTRE SEGMENTOS

La NIIF 14 establece en su prrafo 47 que los activos que sean utilizadosconjuntamente por dos o mas segmentos deben ser distribuidos entre los mismos si

y solo si los ingresos ordinarios y gastos relacionados con dichos activos son

tambin objetos de reparto entre los segmentos.

No obstante la forma de distribuir las partidas de activos, pasivos, gastos e ingresos

entre los diferentes segmentos, depender de la naturaleza de dicha partida, de las

actividades realizadas por cada segmento y de su autonoma, el reparto resultante

debe ser coherente. Adems la norma dispone que no es posible ni adecuado

especificar una sola forma de realizar dicho reparto, tampoco es adecuado forzar la

distribucin de las partidas que se relacionan en conjunto con dos o ms segmentos,

si la nica base para realizar el reparto es arbitraria o de difcil comprensin.

Entre las posibles operaciones que puedan ser objeto de reparto se mencionan los

siguientes:

2.1.1 Gastos

Transporte

Energa elctrica

Consumo de Agua Servicios telefnicos

Mantenimiento

Perdida de un activo fijo

Sueldos de personal de venta

Gastos por remodelaciones

Agentes de seguridad, entre otros


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Se ha utilizado la tcnica de reparto de gastos entre segmentos, en aquellos casos

donde un gasto afecta a ms de un segmento, en tal caso, como lo establece la NIIF

14 debe utilizarse una base razonable de reparto, es por ello que se muestran

algunos ejemplos de reparto.

2.1.2 Ejemplo de reparto de gasto de transporte de mercaderas:

Servicios Generales (mensual) $ 288.00

Base: Fuerza sobre porcentaje

CUADRO

SEGMENTO SERVIDO

CANTIDAD A APLICAR PORCENTAJE CANTIDAD APLICADA

Materiales de construccin 288.00 40 % 115.20

Pintura 288.00 10 % 28.80

Electricidad 288.00 15 % 43.20

Ferretera y Fontanera 288.00 25 % 72.00

Otros segmentos 288.00 10% 28.80

Sumas 288.00 100 % 288.00

El reparto anterior se realiz en base a dos empleados con funciones de motoristas, con

un sueldo de $ 144.00 mensuales cada uno. El porcentaje se determin de acuerdo a la

cantidad de mercadera suministrada por cada segmento.


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136

2.1.3 Ejemplo de reparto de gasto de energa elctrica:

Servicios Generales ( mensual) $ 400.00

Base: horas de trabajo directo e indirecto

400Factor = = 0.666667

600 M2

CUADRO 5

SEGMENTO SERVIDO METROS CUADRADOS

DEL AREA DE TRABAJO

FACTOR CANTIDAD APLICADA

Materiales de Construccin 150 0.666667 100.00

Pintura 150 0.666667 100.00

Electricidad 75 0.666667 50.00

Ferretera y Fontanera 125 0.666667 83.34

Otros Segmentos 50 0.666667 33.33

Administrativo 50 0.666667 33.33

Sumas 600 m2 400.00

En el cuadro anterior se distribuye el consumo de energa elctrica segn la

superficie ocupada en metros cuadrados por cada segmento. Para llegar a obtener

el factor comn, utilizamos el monto de $ 400.00 ( consumo de energa de un mes) y

600 m2 que es la superficie del rea.


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DISTRIBUCIN DE GASTOS

El siguiente registro contable, establece la contabilizacin del consumo de energa

elctrica por los segmentos identificados, utilizando una base de reparto de gastos.

PARTIDA 12

Esta partida muestra el gasto por consumo de energa elctrica para cada segmento,

para lo cual se requiere que la empresa en sus polticas de segmento haya

establecido una base de reparto de gasto.

REGISTRO

Gastos de ventaEnerga

Segmento de materiales de construccinSegmento de pinturaSegmento de electricidadSegmento de ferretera y fontaneraOtros Segmentos

IVA Crdito fiscal

Efectivo y EquivalenteEfectivo en Banco

V/ Para registrar el gasto por consumo de energa ,utilizando una baserazonable de reparto.

PARCIAL

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

DEBE

xxxx

xxxx

HABER

xxxx

2.2 Conciliacin de operaciones ntersegmentos

La NIIF 14 establece que debe presentarse una conciliacin entre la informacin

revelada por segmentos y la informacin totalizada en los estados financieros, al

presentar la conciliacin el ingreso por segmento deber conciliarse con el ingreso


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de la empresa proveniente de fuentes externas ( incluyendo la relacin del importe

de la empresa proveniente de fuentes externas y no incluido en el ingreso de alguno de

los segmentos) ; el gasto por segmento deber conciliarse con una valuacin

comparable del gasto de la empresa; los activos por segmento debern conciliarse conlos activos de la entidad; y los pasivos por segmento debern conciliarse con los pasivos

de la entidad. El objetivo de la conciliacin es determinar la utilidad de cada segmento

obtenida con los clientes externos, y no la utilidad que ha generado las transacciones

entre ellos.

La conciliacin que a continuacin se presenta, muestra operaciones que se han dado

entre los diferentes segmentos, y que han generado ingresos, activos y utilidades de

operacin; por tal motivo y para efectos de que la empresa pueda determinar los

ingresos totales; se incluye dentro de la conciliacin los ingresos de clientes externos y

las operaciones ntersegmentos.


28/48

139

CONCILIACIN DE PARTIDAS POR RUBRO DE SEGMENTO REVELADO

Cuadro 6

CUADRO 6

Como podremos observar , la conciliacin muestra los efectos de eliminacin de las

operaciones ntersegmentos con el fin de presentar informacin financiera referente aoperaciones realizadas con clientes externos, por tal motivo se han eliminado

$3000.00.- de los ingresos del segmento de materiales de construccin y de las cuentas

por cobrar con el objetivo de mostrar los ingresos y los activos netos.- Por otra parte, se

ha eliminado la utilidad operativa con el fin de mostrar la utilidad operativa generada con

clientes externos.

SEGMENTOS

CUENTAS

MATERIALESDE

CONSTRUCCIN PINTURA ELECTRICIDAD

FERRETERA YFONTANERA

OTROSSEGMENTOS SUB TOTAL CONSOLIDADOS

Ingresos por ventas

Ingresos De Clientes Externo $ 10,000 $ 8,000 $ 15,000 $ 6,000 $ 2,000 $ 41,000 $ 41,000

Ingresos ntersegmentos $ 3,000 $ 3,000

Total Ingresos $ 44,000Eliminacin de ingresosntersegmentos ($ 3,000)

Total Ingresos Netos $ 41,000

ActivosActivos Totales por SegmentoRevelados $ 5,000 $ 3,000 - $600 $ 4,000 $ 12,600 $ 12,600Cuentas por Cobrarntersegmentos $ 3,000 $ 3,000

Total de Activos $ 15,600

Eliminacin de cuentas por cobrar ($ 3,000)

Total de activos netos$ 12,600

Utilidad de OperacinUtilidad de Operacin porSegmento Revelado $ 500 $ 1,200 $ 800 $ 200 $ 100 $ 2,800 $ 2,800

Utilidades ntersegmentos $ 600 $ 600

Total Utilidad de Operacin $ 3,400Eliminacin de Utilidadesntersegmentos ($600)

Total Utilidad de Operacin $ 2,800


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140

ETAPA IV. PRESENTACIN DE INFORMACIN FINANCIERA SEGMENTADA

En esta etapa se presentan el balance general, estado de resultados y flujo de

efectivo en forma segmentada, as como sus respectivos reportes, los cuales

muestran la composicin cada partida mostrada en cada uno de ellos.

1. ESTADOS FINANCIEROS SEGMENTADOS

La presentacin de la informacin financiera segmentada en el modelo se muestra

en forma comparativa, bajo este esquema la NIIF 14 Informacin Financiera por

Segmentos, establece que cuando las empresas presenten por primera vez

informacin por segmentos en forma comparativa, tendrn que reexpresar los

estados financieros del ao anterior; salvo cuando sea imposible hacerlo o

reexpresarlo. En tal caso la reexpresin depender de la forma en que las empresas

ferreteras estn presentando la informacin financiera.

PRESENTACIN DE INFORMACINFINANCIERA SEGMENTADA

ESTADOS FINANCIEROSSEGMENTADOS DE USO

INTERNO

ESTADO DE FLUJO DEEFECTIVO

ESTADO DE

RESULTADOS

BALANCE GENERAL

REPORTESFINANCIEROS

SEGMENTADOS

REPORTES DE

SEGMENTOS

REPORTE FINANCIEROSCONSOLIDADOS

REPORTE DE CUENTASSEGMENTADAS

INFORMACION FINANCIERAPOR SEGMENTOS


30/48

141

1.1 BALANCE GENERAL

El diseo del balance general segmentado para uso interno, presenta un formato en

sus partidas de acuerdo a la NIIF 1, clasificando los activos y pasivos, en corrientes

y no corrientes, desglosndose en los reportes la composicin de las partidas

comprendidas en cada clasificacin. Asimismo presenta a cada segmento

identificado con la asignacin de los activos y pasivos que le son atribuibles

directamente. La columna identificada como otros, representa todas las

asignaciones que no corresponden a los segmentos y que son atribuibles a la

administracin. Por otra parte la columna que representa al consolidado, son las

asignaciones totales de la empresa que se utilizarn para presentarse en el balance

general definitivo.

1.2 ESTADO DE RESULTADOS

El diseo del estado de resultados presenta un formato de acuerdo a NIIF en forma

alternativa por el mtodo de la funcin de los gastos o mtodo del costo de las

ventas que consiste en clasificar los gastos de acuerdo con su funcin como parte

del costo de las ventas o de las actividades de distribucin o administracin.

En sus primeras cinco columnas se presentan los segmentos identificados con las

asignaciones que les son atribuibles directamente, por medio de las partidas

correspondientes. La sexta columna que corresponde a otros representa todas

asignaciones que no son atribuibles a los segmentos y que por lo tanto corresponden

o son responsabilidad de la administracin.

En la ltima columna (consolidado), se presentan las asignaciones totales de la

empresa y que representan el resultado del periodo. Este diseo sirve a la gerencia

para identificar que segmentos reflejan mejores resultados cuales merecen ms

observacin, debido a que sus resultados no son los esperados.


31/48

142

1.3 FLUJO DE EFECTIVO

El diseo del flujo de efectivo tiene un formato acorde a lo que establece la NIIF 7,

en el cual puede determinarse que segmentos son los que generan ms flujosnetos de efectivo. Por lo general los segmentos solo toman parte en las actividades

de operacin, ya que las de inversin y de financiamiento corresponden a la

administracin.


32/48

1.1 BALANCE GENERAL SEGMENTADO DE LA EMPRESA XAL 31 DE DICIEMBRE DE 200X

( En Miles de Dlares de Los Estados Unidos de Amrica )

MATERIALES DECONSTRUCCIN

PINTURA ELECTRICIDADFERRETERA YFONTANERA

OTROS SEG

AO 2 AO1 AO 2 AO1 AO 2 AO1 AO 2 AO1 AO 2

A C T I V O S

ACTIVOS NO CORRIENTES

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO x x x x x x x x x

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

ACTIVOS CORRIENTES

INVENTARIOS x x x x x x x x x

CUENTAS POR COBRAR x x x x x x x x x

IVA CRDITO FISCAL

EFECTIVO Y EQUIVALENTE

TOTAL ACTIVO

CAPITAL Y RESERVAS

CAPITAL SOCIAL

RESERVAS

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS P A S I V O S

PASIVOS NO CORRIENTES

CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO PROVISIN PARA OBLIGACIONESLABORALES

PASIVOS CORRIENTES

CUENTAS POR PAGAR x x x x x x x x x

DIVIDENDOS POR PAGAR

IMPUESTOS POR PAGAR

RETENCIONES POR PAGAR

PORCIN DE PRSTAMOS A LARGO PLAZO

TOTAL CAPITAL Y PASIVOS

Representante Legal Auditor Externo


33/48

1.2 ESTADO DE RESULTADOS SEGMENTADO DE EMPRESA XPARA EL PERIODO DETERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X

( En Miles de Dlares de Los Estados Unidos de Amrica )



OTROS SEGMENTO

AO2 AO 1 AO2 AO 1 AO2 AO 1 AO2 AO 1 AO2 AO VENTAS x x x x x x x x xCOSTO DE VENTAS x x x x x x x x xUTILIDAD BRUTA x x x x x x x x x

OTROS PRODUCTOS

GASTOS DE OPERACIN

GASTOS DE VENTAS x x x x x x x x xGASTOS DE ADMINISTRACIN

OTROS GASTOS

TOTAL DE GASTOS DE OPERACIN x x x x x x x x xUTILIDAD DE OPERACIN

x x x x x x x x x

GASTOS FINANCIEROS

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y RESERVAS RESERVA LEGAL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO



34/48

1.3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SEGMENTADO DE LA EMPREPARA EL PERIODO DETERMIANDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL

( En Miles de Dlares de Los Estados Unidos de Amrica


PINTURA ELECTRICIDADFERRETERIA YFONTANERIA

OTSEGM

20X2 20X1 20X2 20X1 20X2 20X1 20X2 20X1 20X2

Flujos de Efectivo de las Actividades de Operacin

Cobros recibidos de clientes x x x x x x x xPago de Sueldos a Empleados x x x x x x x xPago a Proveedores x x x x x x x xEfectivo generado por las de operaciones x x x x x x x x

Intereses Pagados

Impuestos Pagados

Flujos Netos de efectivo por actividades de Operacin

Flujos de Efectivo por actividades de Inversin

ventas de Propiedad, Planta y Equipo

Intereses recibidos

Dividendos recibidos

Adquisicin de Propiedad planta y equipoFlujos Netos de Efectivo por actividades de inversin

Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento

Prstamos bancarios

Pago de prestamos

Pago de Dividendos

Flujos Netos de Efectivo por Actividades de Financiamiento

Incremento en activo

Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del perodo



35/48

146

2. REPORTES FINANCIEROS SEGMENTADOS

Con el objeto que la administracin tenga una visin ms clara de la situacin de la

empresa y de los resultados presentados en los estados financieros segmentados,

se presentan reportes financieros segmentados los cuales muestran la composicin

de cada partida presentada en dichos estados .

Los reportes se han elaborado para el segmento de Materiales de Construccin,

como una gua a seguir, pudindose elaborar de igual forma para los dems

segmentos identificados. La informacin comparativa ser de gran utilidad para la

gerencia de las empresas ferreteras, en el sentido que a travs de ella podrn tener

una amplia visin de lo de que ha sucedido a lo largo de un ejercicio, por medio del

anlisis y evaluacin, se tendr un diagnostico de su estado y de esta manera,

determinar aquellos segmentos que necesitan mayor atencin debido a que los

resultados no son los esperados, en tal sentido la gerencia deber tomar las

acciones correctivas con el propsito que en el futuro se obtengan los resultados

deseados.

2.1 REPORTES FINANCIEROS POR ACTIVO, PASIVO E INGRESOS Y

PARTIDAS SEGMENTADAS

El propsito de estos reportes es mostrar el total de los activos, pasivos ingresospor segmentos y un resumen de los principales componentes de la informacin

financiera segmentada, con el objetivo de que la administracin pueda evaluar y

diagnosticar y as tomar decisiones.

REPORTE 1 INFORMACION DE ACTIVOS, PASIVOS E INGRESOS POR

SEGMENTOS

MATERIALESDE

CONSTRUCCION

PINTURA ELECTRICIDADFERRETERIA YFONTANERIA

OTROSSEGMENTOS TOTAL

SEGMENTOS

RUBRO 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1

TOTAL DE ACTIVOS XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

TOTAL DE PASIVOS XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

INGRESOS XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

Este reporte presenta el total de los activos, pasivos e ingresos de la empresa, con el

objetivo que la gerencia pueda hacer un anlisis comparativo a nivel macro, ya sea

por segmento o por ao, de la situacin econmica y tomar acciones correctivas en

caso necesario.


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147

REPORTE 2

CUENTAS

SEGMENTO DE MATERIALES DE

CONSTRUCCION

Propiedad Planta y Equipo xxx

Inventarios xxx

Cuentas por Cobrar xxx

Cuentas por Pagar xxx

Venta xxx

Costo de Ventas xxx

Gastos de Ventas xxx

El objetivo de este reporte es reflejar el monto de cada cuenta segmentada; a fin de

que la administracin pueda hacer las relaciones necesarias entre las diferentes

cuentas segmentadas en el tiempo que considere oportuno; anlisis comparativos

entre los segmentos identificados, etc con el propsito de evaluar si se estn

logrando los objetivos propuestos y tomar cursos alternativos de accin.

2.2 REPORTES FINANCIEROS POR COMPONENTES DE CADA PARTIDA

Estos reportes tienen la finalidad de mostrar a la administracin, la composicin de

cada una de las partidas mostradas en los estados financieros.

REPORTE 3 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Como podemos observar, este reporte presenta informacin financiera por

segmentos del rubro de propiedad, planta y equipo y su fin es mostrar a la

gerencia, el importe de sus activos inmovilizados, el valor acumulado de su

depreciacin y el importe por depreciar, para hacer un anlisis comparativo ya sea

MATERIALES DECONSTRUCCION PINTURA ELECTRICIDAD

FERRETERIA YFONTANERIA

OTROSSEGMENTOS

20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1

EDIFICIOS XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

MOBILIARIO Y EQUIPO DE SALA

DE VENTA

XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

EQUIPO DE TRANSPORTE XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

SUB TOTAL XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

DEPRECIACION ACUMULADA(XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX)

TOTAL DE ACTIVOS NETOS XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX


37/48

148

por ao o por segmento y as determinar la necesidad de invertir mas en

activos fijos en caso que la gerencia estime conveniente hacerlo.

REPORTE 4 INVENTARIO

MATERIALES DE

CONSTRUCCION PINTURA ELECTRICIDAD

FERRETERIA Y

FONTANERIA

OTROS

SEGMENTOS20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1

MERCADERA PARA LA VENTA XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

MERCADERIA EN TRANSITO XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

SUB TOTAL XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

ESTIMACION PARAOBSOLESCENCIA DELINVENTARIO

(XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX)

TOTAL XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

Este reporte presenta los saldos de la cuenta segmentada de inventarios en forma

comparativa por segmento y por ao y para la gerencia representar una

herramienta para toma de decisiones, ya que mostrar el saldo por segmento y su

rotacin en el tiempo, pudiendo determinar que materiales tienen mas menos

rotacin.

REPORTE 5 CUENTAS POR COBRAR


FERRETERIA YFONTANERIA

OTROSSEGMENTOS

20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1CLIENTES EXTERNOS XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

INTERSEGMENTOS XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

SUB TOTALES XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

ESTIMACIN PARA CUENTASINCOBRABLES

(XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX)


Este reporte presenta informacin segmentada de las cuentas por cobrar de laempresa, y su objetivo es mostrar en forma comparativa la composicin del

importe de las cuentas por cobrar de cada segmento; as como la estimacin para

cuentas incobrables

REPORTE 6 CUENTAS POR PAGAR

Este reporte refleja el monto de las obligaciones por pagar de cada segmento,

esta conformado de la siguiente manera:


38/48

149

Proveedores


FERRETERIAY

FONTANERIAOTROS

SEGMENTOS

20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1

NACIONALES XX XX XX XX

EXTRANJEROS XX XX XX XX XX XX


El objetivo de este reporte es mostrar a la gerencia la composicin del saldo de los

proveedores, tanto nacional como extranjeros y acreedores varios en forma

comparativa, en el tiempo y por segmento para que pueda hacer un anlisis y evaluar

el comportamiento, la necesidad de cubrir sus obligaciones o adquirir otras

obligaciones.

REPORTE 7 VENTAS

Este reporte muestra el monto de las ventas obtenidas a lo largo de un ejercicio, enforma comparativa por ao y por segmento, y su fin es proporcionar a la gerencia

informacin para que pueda fcilmente determinar la tendencia entre un perodo y

otro, que segmento no est dando los resultados deseados y tomar acciones que

conlleven a la consecucin de los objetivos propuestos

REPORTE 8 COSTO DE VENTA

20x2 20x1Costo de venta

SEGMENTO DE MATERIALES DE CONCTRUCCIN XX XX

SEGMENTO DE PINTURA XX XX

SEGMENTO DE ELECTRICIDAD XX XX

SEGMENTO DE FERRETERA Y FONTANERIA XX XX

OTROS SEGMENTOS XX XX

TOTAL XX XX

SEGMENTOS 20x2 20x1

MATERIALES DE CONSTRUCCIN XX XX

PINTURA XX XX

ELECTRICIDAD XX XX

FERRETERA Y FONTANERA

OTROS SEGMENTOS

XX

XX

XX

XX

TOTALES XX XX


39/48

150

El costo de venta obtenido por cada segmento se puede identificar fcilmente

a travs de este reporte, que servir para hacer un anlisis de los costos de la

mercadera vendida, en el tiempo, determinar cual ha sido su tendencia y tomar

decisiones que tengan como objetivo maximizar las utilidades y ser mas

competitivo.

REPORTE 9 GASTOS DE VENTA


FERRETERIAY

FONTANERIAOTROS

SEGMENTOS

GASTOS DE VENTA 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1 20x2 20x1

REMUNERACIONES XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

PRESTACIONES AL PERSONAL XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

DEPRECIACION XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

OTROS XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

TOTALES XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

Este reporte proporciona informacin financiera de los gastos de venta y tiene

como objetivo, servir de herramienta para la toma de decisiones, ya que muestra

el monto de los gastos incurridos para llevar a cabo las operaciones de cada

segmento; mostrando solamente los ms representativos, y los que no son

representativos se incluyen en otros gastos. Se presenta en forma comparativa

por segmento identificado y por ao, con la finalidad que la gerencia pueda

analizar y evaluar su tendencia y tomar acciones que conlleven a maximizar los

resultados.

3. NOTA EXPLICATIVA DE INFORMACION FINANCIERA POR

SEGMENTO

Para efectos de publicacin de informacin financiera por segmentos, esta se

incluye en una nota explicativa a los estados financieros como parte integral de

los mismos, tal como se presenta a continuacin.


40/48

NOTA EXPLICATIVA DE INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS



OTROSSEGMENTOS

OT

AO2 AO 1 AO2 AO 1 AO2 AO 1 AO2 AO 1 AO2 AO 1 AO2

INGRESOS ORDINARIOS

VENTAS A CIIENTES EXTERNOS x x x x x x x x x x VENTAS INTERSEGMENTOS

x x x x x x x x x x TOTAL DE INGRESOS

x x x x x x x x x x COSTO DE VENTAS

x x x x x x x x x x UTILIDAD BRUTA

x x x x x x x x x x

OTROS PRODUCTOS

GASTOS DE OPERACIN

GASTOS DE VENTASx x x x x x x x x x

GASTOS DE ADMINISTRACIN

OTROS GASTOS

TOTAL DE GASTOS DE OPERACINx x x x x x x x x x

UTILIDAD DE OPERACINx x x x x x x x x x

GASTOS FINANCIEROS

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS YRESERVASRESERVA LEGAL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

UTILIDAD O PRDIDA DELEJERCICIO

OTRA INFORMACIN

ACTIVOS DEL SEGMENTO x x x x x x x x x x

ACTIVOS DE LA EMPRESA NODISTRIBUIDOS

TOTAL ACTIVOS

PASIVOS DEL SEGMENTO x x x x x x x x x x

PASIVOS DE LA EMPRESA NODISTRIBUIDOS

TOTAL PASIVOS


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152

ETAPA V. EVALUACIN Y ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

SEGMENTADA.

En esta etapa se presenta la evaluacin y anlisis de la informacin financiera

generada a travs de los registros por segmentos contables, con el fin de que laalta gerencia pueda determinar las causas que han generado resultados

negativos a los intereses de la empresa, para la toma de decisiones.

1. EVALUACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA SEGMENTADA

La informacin financiera segmentada, se evaluar a travs de las razones

financieras aplicables a los segmentos identificados, con la finalidad de medir la

operatividad de la empresa. En tal sentido las razones aplicables a los segmentos

son las siguientes:

EVALUACION Y ANALISIS DE LA INFORMACIONFINANCIERA SEGMENTADA

RAZONES FINANCIERAS

RAZONES DELIQUIDEZ

GASTOS DEOPERACION

RANON DE

RENTABILIDAD

TOMA DEDECISIONES


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153

RAZONES DE LIQUIDEZ

Construccin

RAZONES2003 2002

Parmetro Aceptado Utilizacin y anlisis

Rotacin de Cuentas por Cobrar .

Ventas Anuales a Crditox

x

Promedio de cuentas por cobrar

=

x

=x

x

=x

Depende de las

condiciones

comerciales que la

empresa concede a los

clientes

Mide la liquidez de lascuentas por cobrar pormedio de su rotacin.

Plazo promedio de cuentas por cobrar

360x x

Rotacin de cuentas por cobrar=

x

=x

x

=x

Depende de los dasque la empresaestablezca comonecesarios, enpromedio paracobrar.

Mide la eficiencia delcrdito a clientes

Rotacin de Inventarios

Costo de los Artculos Vendidosx x

Inventario Promedio

=

x

=x

x

=x 7.4veces

Mide la liquidez delinventario por medio desu movimiento durante el

perodo.

Plazo promedio de Inventarios

360X x

Rotacin del inventario =x

=xx

=x

Indica los das que comopromedio permanecenen existencia lasmercancas.

Rotacin de cuentas por pagar

Compras anuales al crdito X xPromedio de cuentas por pagar

=x

=xx

=x n veces Mide la eficiencia en eluso del crdito deproveedores.

Plazo promedio de cuentas porpagar

360X x

Rotacin de cuentas por pagar=

X=x

x=x n das

Expresa el nmero dedas que las cuentas yefectos por pagarpermanecen por pagar.


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154

RAZONES DE RENTABILIDAD

Construccin

2003 2002

PARMETROACEPTADO

Utilizacin y anlisis

Margen Bruto de Utilidad

Ventas - Costo de lo Vendidox

= xx =x

Ventas

=x x

El que la empresa hayaestimado obtener

Indica el porcentaje quequeda sobre las ventasdespus que la empresa hapagado sus existencias

RAZON DE GASTOS DE OPERACIN INCURRIDOS

Construccin

2003 2002

PARMETROACEPTADO

Utilizacin y anlisis

De gasto de operacin

Gastos de operacin x= x

x =x

Ventas Netas

=

x x

Se expresa en razno ciento

Mide la proporcin de losgastos de operacinincurridos con relacin a lasventas del perodo que seanaliza.

2. ANALISIS DE LA INFORMACION FINANCIERA SEGMENTADA

En este apartado se analizan los resultados obtenidos por medio de la aplicacin

de las razones financieras, con el objetivo que la gerencia pueda tener un criterio

ms amplio de la operatividad de cada segmento, para conocer el margen de

rentabilidad de cada uno de ellos, as mismo, determinar si existe prdida y que

segmento la est generando; con el fin de que la gerencia pueda tomar

decisiones.

a) RAZONES DE LIQUIDEZ

Rotacin de Cuentas por Cobrar

Por medio de este ndice, la administracin puede determinar las veces que han

rotado los crditos otorgados a los clientes, para tal efecto al aplicar el plazo

promedio de cuentas por cobrar, la gerencia podr determinar si ha rotado lo

necesario, se ha mantenido o ha disminuido.


44/48

155

Plazo Promedio de Cuentas por Cobrar

La gerencia analizar si el valor en das encontrado es mayor o menor que el

establecido por la empresa en su poltica de crdito, se podr determinar si se

est o no cumpliendo con las polticas establecidas. Es normal que el perodo decobranza pueda exceder las condiciones de crdito hasta cierto plazo, no

obstante si ese plazo se extiende la gerencia debe examinar esa situacin.

Rotacin de Inventarios

Los niveles de rotacin de inventarios, deben de ser 7.4 veces como parmetro

aceptado, por tal motivo la administracin debe mantener el parmetro indicado,

adems, debe considerar que una rotacin lenta es inadecuada, ya que provocaalmacenamiento excesivo de mercadera y pedidos inapropiados. En cambio,

mientras ms alto sea la rotacin de Inventarios, ms eficiente ser el manejo de

este. Por lo tanto la gerencia debe considerar los mximos y mnimos de

existencia.

Plazo promedio de Inventarios

Mediante el resultado de este ratio, la gerencia deber evaluar el nmero de das

que se han requerido para vender las existencias, as mismo le servir como

parmetro para medir la poltica de compras.

El inventario debe ser vendido en el curso normal, ya que de esta forma le

generar beneficios esperados en el plazo promedio fijado por la administracin,

para poder hacer frente a los compromisos adquiridos.

Rotacin de cuentas por pagar

Al evaluar este ndice, la empresa determinar si las cuentas por pagar han

tenido la rotacin adecuada; ya que este le indicar el nmero de veces que las

cuentas y efectos por pagar pasa a travs de las compras durante el ao.

Es decir se podr medir el grado de eficiencia de la empresa en el uso de los

crditos de los diferentes proveedores. Cabe mencionar que este indicador tiene una


45/48

156

relacin directamente proporcional con el ndice de cuentas por cobrar, bajo el

contexto, que si las ventas aumentan, tambin se incrementan los pasivos corrientes.

Plazo promedio de cuentas por pagar

Con respecto a este indicador, la gerencia podr determinar si los plazos promedios

de pago han sido los pactados con los proveedores.

b) RAZN DE RENTABILIDAD

Margen bruto de utilidad

Esta razn tiene por objeto mostrar a la gerencia el rendimiento antes de gastos de

operacin, en ese sentido debe de evaluar si es el margen bruto esperado,

tomando en cuenta que entre ms alto sea el ndice mayor es el beneficio para las

empresa ya que esto le indica que los ingresos por ventas aumentaron o los costos

por ventas disminuyeron.

Utilidades de operacin

Representa lo que suele ser llamado utilidades puras, ganadas por la empresa

entre cada dlar o unidad monetaria de ventas. Las utilidades de operacin son

puras en el sentido de que ignoran cargos financieros o gubernamentales y miden

solo las utilidades obtenidas en las operaciones. Adems por medio de esta se

evala el desempeo de la administracin. Entre ms alto sea el ndice significa

que sus costos y gastos han disminuido.

c) RAZON DE GASTOS DE OPERACIN INCURRIDOS

Rotacin de gastos de operacin incurridos

A travs de esta razn, la empresa puede determinar la totalidad de los gastos de

operacin en que incurri al realizar las ventas de cada segmento, en un

determinado perodo, lo que le dar la pauta para poder ejecutar las decisiones

que estime conveniente.


46/48

157

4. TOMA DE DECISIONES

La informacin financiera por segmentos, sirve a la administracin como una

herramienta para la toma de decisiones, ya que muestra los resultados que se

han obtenido a lo largo de un perodo determinado, ms valiosa aun cuando hasido evaluada y analizada.

Si los rendimientos no han sido los esperados, puede ser que la empresa haya

estado sometida a ciertos tipos de riesgos, en este sentido la administracin

debe evaluar los riesgos para hacer las correcciones necesarias y hacerlas

efectivas por medio de la toma de decisiones.

F. PLAN DE IMPLEMENTACIN DEL MODELO DE REGISTROS POR

SEGMENTOS CONTABLES.

Comprende el objetivo, aprobacin, divulgacin, responsabilidad de la ejecucin,

costo de la implementacin, seguimiento y control, retroalimentacin y

cronograma de la implementacin del modelo.

1. OBJETIVO DEL MODELO

Proporcionar Dar a conocer a las empresas ferreteras los lineamientos necesarios

para la obtencin y anlisis de la informacin financiera por segmentos.

2. APROBACIN DEL MODELO

El Modelo a implementarse debe ser aprobado por la Junta Directiva o gerencia,

en coordinacin con las reas financieras y ventas.

3. DIVULGACIN DEL MODELO


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Una vez aprobado el modelo de registros por segmentos contables se dar a

conocer al personal de las reas involucradas, iniciando por el rea de

contabilidad, posteriormente el personal del rea de ventas, el rea de compras, con

el objetivo de facilitar la comprensin del modelo y su implementacin.

4. RESPONSABILIDAD DE LA EJECUCION DEL MODELO

Se solicitar a la Junta Directiva que determine y asigne al personal que tendr la

responsabilidad de llevar a cabo las diferentes fases del modelo: entre esas reas

estarn, contabilidad, ventas y compras.

5. COSTO DE LA IMPLEMENTACIN

Una vez aprobado el modelo por la Junta Directiva de la empresa, se debe de

presupuestar los gastos en que esta incurrir para tal efecto se requiere de la

elaboracin de un presupuesto, el cual est conformado de la manera siguiente:

Concepto Monto

Capacitacin $ 2,500.00Compra de programa para el registro de las operaciones

contables

$ 500.00

Implementacin y puesta en marcha $ 500.00

Imprevistos $ 300.00

Total $ 3,800.00

6. SEGUIMIENTO Y CONTROL

Una vez implementado el modelo debe darse el seguimiento adecuado, para poder

verificar si se esta ejecutando de acuerdo a los lineamientos ya establecidos con el

fin de obtener los resultados esperados. Adems controlar que los procesos

operativos se estn realizando satisfactoriamente.


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7. RETROALIMENTACION

Ya implementado el modelo de registros por segmentos contables, se debe de

nombrar una comisin que sea la responsable del adecuado desarrollo del Modelo;

es decir, que los resultados que el modelo refleje, sean los ptimos, posteriormentese deber evaluar el desempeo, y tomar medidas correctivas, si es que se

requieren.

8. CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIN

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL MODELO DE REGISTROS POR

SEGMENTOS CONTABLESSEMANAS

ACTIVIDADES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Aprobacin del Modelo

Divulgacin del Modelo

Implementacin del ModeloSeguimiento , Actualizacin yControl

Ejemplo de Informacion Contable por Segmentos

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