Ejecucion y Supervision Del Trabajo
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EJECUCION Y SUPERVISION DE LA AUDITORIA
4.1 DEFINICION
EJECUCIN
Son normas especficas que regulan la forma del trabajo del auditor durante el
desarrollo de la auditora en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de
campo y elaboracin del informe). El propsito principal de este grupo de
normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus
papeles de trabajo para apoyar su opinin sobre la confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual se requiere previamente un adecuado planeamientoestratgico y evaluacin de los controles internos.
SUPERVISIN
La supervisin permite vigilar, inspeccionar, evaluar y conducir el trabajo de un
equipo, as como promover que ste opere conforme a los criterios de
economa, eficiencia, eficacia, efectividad, imparcialidad y honestidad.
4.2 ALCANCE
Se refiere al lmite de la auditoria, es decir al grado de extensin de las tareas a
ejecutar, puede incluir reas, cuestin y periodos a examinar.
4.3 IMPORTANCIA
Los resultados que se obtienen al aplicar estos procedimientos constituyen la
principal fuente del contenido del informe, por lo que deben ser supervisados
por la persona de mayor experiencia para comprobar de hecho que los
procedimientos elaborados por los miembros del equipo de menor nivel se han
realizado razonablemente y con ello se a logrado la calidad deseada en este
proceso.
4.4 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA EJECUCIN
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4.5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA SUPERVISIN
Visitar la entidad en la que ser realizado el trabajo.
Revisin por medio de los papeles de trabajo del cumplimiento de las
NIAS. Revisin del adecuado estudio del control interno
Nivel de cumplimiento fijado en la planeacin
Que las pruebas realizadas tengan la profundidad adecuada y muestren
correctamente los resultados.
Que en la confeccin de los papeles de trabajo se cumple con los
propsitos requeridos.
4.6 PAPELES DE TRABAJO
4.6.1 DEFINICIN
Son los registros que mantiene el auditor de los procedimientos aplicados como
pruebas desarrolladas, informacin obtenida y conclusiones pertinentes a las
que se llego en el trabajo.
Algunos ejemplos de papeles de trabajo son:
Programa de auditora, memorandos, cartas de confirmacin y declaracin,
resmenes de documentos de la entidad, papeles preparados u obtenidos por
el auditor.
4.6.2 OBJETIVOS
Como una acumulacin de toda la evidencia obtenida durante el desarrollo de
la auditoria, los papeles de trabajo tienen varias funciones. Los objetivos
principales son:
Ayudar a organizar y coordinar las diversas fases de la auditoria
Proporcionar informacin que ser incluida en el informe de auditora.
Servir como respaldo de la opinin del auditor.
Servir como evidencia en caso de demandas legales, fuente de
informacin para futuras declaraciones y otros informes especializados
solicitados por otros rganos de competencia y como gua para
exmenes de auditoria posteriores.
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4.6.3 CONTENIDO
Algunos papeles de trabajo siguen un formato estndar, mientras que otros son
un simple memorando de una discusin que se llev a cabo relativa a la
revisin de auditora.
Los principales tipos de papeles de trabajo son:
Planes de auditoria: Deben contener evidencia que el auditor a
desarrollado una estrategia general para la conduccin y alcance de la
revisin.
Hoja de trabajo y asientos de ajustes: es la cdula de control que
muestra las interrelaciones de todos los dems papeles de trabajo
relativos a las cuentas examinadas.
Hojas detalle confeccionadas para agrupar cuentas de un tema: Han
de encabezarse de acuerdo con su contenido, por lo general es el jefe
de la auditoria el que los encabeza y comienza la auditoria para mostrar
a sus auxiliares la forma que debe realizarse:
Sumarios descriptivos para los casos de auditora financiera o
certificacin de un tema
Declaraciones y confirmaciones
Actas y otros registros.
Cada papel de trabajo debe ser tan completo como sea posible, no debe dejar
dudas relativas al asunto con el cual se relaciona.
4.6.4. FORMA
Con el objetivo de confeccionar los papeles de trabajo con la calidad adecuada,
de forma que cumplan los requisitos necesarios se consideran las siguientes
indicaciones:
Encabezado: Nombre de la divisin, gerencia o la dependencia objeto de
la auditoria.
Nombre de la Hoja de trabajo u objetivo
Fecha o periodo que se revisa
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El cuo de identificacin
PT Identifica el papel de trabajo que se habilitaAuditor Iniciales del auditorFecha Fecha que se habilita el papel de trabajo
Resumen de los resultados de las verificaciones anotadas al pie y de no
ser posible en hoja adjunta
Sean legibles, limpios y claros
Tener el diseo apropiado segn los objetivos que se persigan
Los papeles de trabajo se deben indicar en el mismo orden en que las
cuentas o grupos de cuentas aparecen en los Estados Financieros.
Marcas del auditor
4.6.5 ARCHIVO
Los sistemas para archivar los papeles de trabajo son de acuerdo el criterio del
CPA, pero normalmente el archivo se divide en:
Archivo Permanente: Se conservan ms de seis aos. El objetivo del
archivo permanente es proporcionar la historia financiera de la empresa
es una fuente de referencia para auditorias futuras, para investigacionesde impuestos, para proyectos de cambios en la estructura de capital u
otros fines.
Archivo Corriente: Se conservan los papeles de trabajo preparados en el
curso de la ultima auditoria y todos los papeles, datos, correspondencia
archivados durante el ltimo y presente perodo contable.
4.6.6 PROPIEDAD Y CUSTODIA
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor y en caso de litigio ante los
tribunales un contador puede ofrecer sus papeles de trabajo como evidencia
para probar la imparcialidad de su dictamen y el acierto de su auditoria, los
papeles de trabajo son extremadamente confidenciales por lo que deben
salvaguardase todo el tiempo.
4.6.7. IMPORTANCIA
4.6.8. NATURALEZA Y CONFIDENCIALIDAD
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