Herencias, legados y

donaciones

El Impuesto a la herencia y donaciones está vigente en Ecuador desde 1927. El impuesto a la herencia está vigente casi todos los países de la región, entre

ellos Colombia, Chile, Bolivia, Argentina, Brasil, Rep. Dominicana y Venezuela. Entre los países desarrollados encontramos a Estados Unidos, Reino Unido, Alemania, Francia, Bélgica, Holanda, Suecia, Japón entre otros.

Apenas 3 de cada 1.000 ecuatorianos (0,3%) recibe una herencia cada año. Apenas 3 de cada 100.000 ecuatorianos (0,003%) recibe una herencia mayor a

los 50.000 dólares y comienza a pagar impuesto a la herencia. Apenas 14 personas recibieron una herencia mayor a 500.000 dólares en 2013,

de las cuales 3 recibieron más de 1´000.000 dólares. Se podrá pagar el impuesto con acciones a los trabajadores. Personas que tuvieron herencias mayores a 500.000 y 1'000.000 en el Ecuador

desde 2010:

Herencias 2010 2011 2012 2013 2014

Número de Contribuyentes

Entre 500.000 y 1'000.000 6 13 19 11 14

Mayores que 1'000.000 5 0 4 3 11

Total 11 13 23 14 25

Número de fallecidos

(causante) 4 7 13 6 11

Total de declarantes

de herencias

En estos últimos 5 años, en promedio se presentaron

41.000 declaraciones de herencias por año

Nota: En los últimos 5 años, en promedio, 13 personas recibieron una herencia entre 500.000 y 1'000.000 de dólares. En los últimos 5 años, en promedio, 5 personas recibieron una herencia mayor a 1'000.000 de dólares.

Con una franja exenta de 35.400 dólares (100 SBU), 2 de cada 10.000

ecuatorianos pagaría impuesto a la herencia. Si por motivo fortuito fallecen la madre y el padre en la misma fecha, los

herederos elaborarán una declaración separada por la herencia recibida de cada uno, con lo cual pagarán un menor impuesto.

Los hijos o padres beneficiarios de herencias, legados o donaciones de una vivienda se beneficiarán con una deducción adicional en la proporción que le corresponda a cada uno, hasta un máximo de 100 SBU (35.400 dólares) por heredero.

Los hijos menores de edad y los hijos o padres que tengan discapacidad, también recibirán la exención adicional de 100 SBU (35.400 dólares).

La tabla propuesta es la siguiente para herederos directos: Propuesta- En dólares Máximo del Tramo

Desde Hasta Impuesto Fracción Básica

Tarifa Fracción

Excedente

Impuesto causado máximo

Tipo Máximo

# de Contribuyentes*

% de participación

en cada tramo (USD) (USD) (USD) (USD)

0 35.400 - 0% - 0% 51.029 93,7%

35.400 70.800 - 2,50% 885 1,25% 2.262 3,9%

70.800 141.600 885 7,50% 6.195 4,38% 870 0,8%

141.600 283.200 6.195 17,50% 30.975 10,94% 230 0,1%

283.200 566.400 30.975 32,50% 123.015 21,72% 56 0,0%

566.400 En adelante 123.015 47,50% 271.695 32,90%** 24 0,0%

* Simulación a partir de los datos del 2013 (incluye herencias, legados y donaciones). **Supone una herencia de 1 millón de dólares

La tabla propuesta es la siguiente para herederos indirectos: Propuesta- En dólares Máximo del Tramo

Desde Hasta Impuesto Fracción Básica

Tarifa Fracción

Excedente

Impuesto causado máximo

Tipo Máximo

# de Contribuyentes*

% de participación

en cada tramo (USD) (USD) (USD) (USD)

0 35.400 - 0% - 0,00% 51.029 93,7%

35.400 70.800 - 2,50% 885 1,25% 2.262 3,9%

70.800 141.600 885 7,50% 6.195 4,38% 870 0,8%

141.600 283.200 6.195 17,50% 30.975 10,94% 230 0,1%

283.200 566.400 30.975 32,50% 123.015 21,72% 56 0,0%

566.400 849.600 123.015 52,50% 271.695 31,98% 10 0,0%

849.600 En adelante 271.695 77,50% 388.255** 38,82%** 14 0,0%

* Simulación a partir de los datos del 2013. (incluye herencias, legados y donaciones). **Supone una herencia de 1 millón de dólares

Se prevé que el 94% de las personas que reciban una herencia, se ubicarán en el

primer tramo de las tablas propuestas. Para cada tramo: la tarifa aplica solamente al excedente, no hay que confundirla

con la tasa efectiva que el contribuyente debe pagar. Por ejemplo en el tramo de 141.600 a 283.200 la tarifa de 17,5% implica una tasa efectiva máxima de 10,94%, ya que los tramos anteriores pagan una tasa menor y existe una franja exenta.

Cuando una persona fallece el 50% de sus bienes pasan a propiedad de su cónyuge, lo cual no está sujeto a este impuesto.

La herencia gravada es el monto recibido por cada heredero, NO el monto global de la herencia.

Antes de este gobierno la franja exenta para herencias era igual a la franja exenta de impuesto a la renta de personas naturales (En 2007 fue de $7.850).Esto significa que para este año se debería pagar el impuesto a partir de $10.800. Este gobierno subió la franja exenta y ahora se paga sobre $35.400.

Antes de este gobierno existía una tarifa única del 5% para todo tipo de herencia, rompiendo con todo principio de justicia social puesto que las grandes herencias tributaban igual que las pequeñas. Este gobierno hizo progresivo al impuesto, cumpliendo con el principio constitucional de progresividad y cumpliendo con un principio básico de justicia social: el que menos hereda menos paga (o no paga).

Un ejemplo: Un hogar de 4 miembros (con dos hijos) con un patrimonio de 320.000 dólares, al fallecer uno de los padres , se distribuye una herencia de 80.000 dólares para cada hijo. Antes de este gobierno esta herencia hubiera pagado 3.460 dólares, ahora cada uno pagaría 1.575 dólares. Hoy pagan más impuesto solamente los ricos.

El cambio en la tabla que se está proponiendo afecta principalmente a los ricos. Una herencia de 1´000.000 de dólares a hijos o padres del fallecido generará un

impuesto de 328.975 dólares, quedándole al heredero un monto de 671.025 dólares. Si este capital se lo coloca en el banco, el heredero recibiría mensualmente 2.796 dólares (suponiendo una tasa de interés del 5%).

Los ricos que manejan varios de los medios de comunicación, hacen creer a la comunidad que los que ellos consideran malo para ellos y sus fortunas, es malo para todos.

La acumulación del capital, fomentada por las grandes herencias, produce desigualdades que cuestionan los valores meritocráticos en los que se fundamentan las sociedades democráticas.

El patrimonio heredado por generaciones fortalece las injustas estructuras de acumulación que socavan los principios de justicia social de todo Estado

democrático. Las grandes fortunas heredadas fomentan el rentismo y socavan los incentivos

de una sociedad meritocrática. La expectativa de heredar una fortuna debilita el incentivo a educarse y fomenta

una actitud rentista: se espera la herencia para acumular capital en lugar fomentar méritos.

Independientemente de los esfuerzos personales que se realicen, las rentas que reciba una persona con una gran fortuna heredada serán mayores que las que pueda generar un trabajador o profesional por más méritos que haya alcanzado.

Las herencias también inciden sobre la injusta distribución de la renta. El rendimiento de las mayores fortunas es mayor que el crecimiento de los

ingresos y del patrimonio promedio. Por esta razón, la acumulación de fortunas a través de las herencias es un mecanismo simple que refuerza la perversa e injusta acumulación del capital.

La evidencia mostrada por Piketty, sugiere que los impuestos progresivos con tarifas altas a las grandes fortunas heredadas contribuyeron a que la desigualdad disminuya sustancialmente hasta los años 70.

El desmantelamiento de estos impuestos a partir de los años 80 (reducción de tarifas a las grandes fortunas heredadas) incrementó la desigualdad.

En EEUU y Reino Unido la tarifa máxima de herencias alcanzó el 80 y 85%. El patrimonio heredado es un factor de inequidad fundamental. La concentración

tan acentuada de los medios de producción no hace más que reproducirse a través de las herencias

Frases de Contexto

(Piketty,2014)

“Durante toda la historia, el capital ha estado concentrado en pocas manos, el 10% más rico siempre ha tenido entre el 60% y el 90% de la riqueza”

“La desigualdad de riqueza e ingreso son consecuencia de decisiones políticas. El único período donde se logró disminuir la desigualdad de renta y riqueza fue a consecuencia de fuertes decisiones políticas sobre impuestos directos y progresivos.”

“Los impuestos no corresponden a un asunto técnico. Son eminentemente un asunto político y filosófico, quizá el más importante de todos.”

“(…) Es imprescindible alejarse cada vez más de esa nefasta realidad de siglos anteriores donde estudiar y trabajar no eran suficientes para alcanzar una vida digna y confortable, y donde la única estrategia realista para alcanzarla era casarse con alguien y su herencia.”

“El impuesto progresivo a las herencias representa un compromiso ideal entre justicia social y libertad individual.”

Fideicomisos El fideicomiso es una figura legal que lamentablemente se ha prestado para eludir el pago de impuestos.

Esta figura no es nueva, data del Derecho Romano. Con el paso del tiempo se convirtió en una figura para evadir impuestos con la consecuente concentración de riqueza. Napoleón, en su época, lo prohibió por haber servido para concentrar grandes riquezas en pocas manos.

Son las clases altas las que pueden hacer uso de estas figuras pues los costos de constitución de fideicomisos son altos; adicionalmente, hay que pagar mensualidades por el mantenimiento y administración del mismo.

Para constituir un fideicomiso se necesita asesoría legal especializada, la cual es costosa. Solo los grandes capitales y las grandes riquezas pueden contratarlos.

El fideicomiso es una seria amenaza a todo régimen impositivo que busca la redistribución y la justicia social pues son las clases altas las que eluden impuestos por esta vía.

El uso doloso de los fideicomisos atenta contra la progresividad de impuestos como el de la renta y herencias pues disminuyen los impuestos de los ricos.

Un impuesto progresivo hace que el que más tiene más pague, la evasión vía fideicomisos hace que el más tiene ni siquiera pague.

El fideicomiso diluye la transferencia de bienes pues los que serían herederos se convierten en “beneficiarios” del fideicomiso con lo cual disfrutan de los bienes pero nunca se convierten en herederos. De esta forma se evade el impuesto a las herencias.

Los fideicomisos están entre las estrategias preferidas por los ricos para evadir el pago de impuestos: permiten ocultar riqueza y rentas.

Es una obligación moral capturar los impuestos de aquellos que esconden riqueza y renta pues no es justo que éstos no contribuyan y la gran mayoría de la sociedad sí lo haga.

La administración tributaria de Estados Unidos (IRS) tiene al uso indebido de fideicomisos en su lista anual de estafas tributarias para el 2015.

Los fideicomisos inescrupulosos instigan a los contribuyentes a que les transfieran grandes cantidades de activos con el único fin de evadir el pago de impuestos.

El problema de los fideicomisos traspasa fronteras. Los paraísos fiscales ofrecen una gran variedad de figuras para evadir impuestos. Los fideicomisos en paraísos fiscales son de las principales.

Los paraísos fiscales también ofrecen otras figuras diferentes a fideicomisos para ocultara riqueza e ingresos con el fin de evadir impuestos. Cuando se trata de paraísos fiscales hay que atacar a todas estas figuras que se asemejan a cualquier sociedad.

Los paraísos fiscales ofrecen un amplio menú de fideicomisos y otras formas de sociedades para ocultar riquezas y así evadir impuestos.

Países como EEUU, Chile, Brasil y el Salvador han adoptado estrategias para combatir éstas figuras elusivas de los fideicomisos.

El pago de Impuesto a la Renta de los beneficiarios, también se ve diluido por el tiempo de duración que tienen estas figuras (hasta 80 años).

El desincentivo del uso de fideicomisos abusivos contribuye a la equidad y a la justa redistribución de la riqueza