DIAGNÓSTICO Y FORMULACIÓN DE UNA ESTRATEGIA …
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II-02(2)33 1 DIAGNÓSTICO Y FORMULACIÓN DE UNA ESTRATEGIA SISTÉMICA, DE SOSTENIBILIDAD ECONÓMICA, PARA EL HOGAR “NUESTRA SEÑORA DE LA ESPERANZA” DE LA FUNDACIÓN FORMEMOS. WILSON ANTONIO FLÓREZ VANEGAS UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE INGENIERÍA DEPARTAMENTO DE INGENIERÍA INDUSTRIAL BOGOTÁ D.C. 2002.
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DIAGNÓSTICO Y FORMULACIÓN DE UNA ESTRATEGIA SISTÉMICA, DE
SOSTENIBILIDAD ECONÓMICA, PARA EL HOGAR “NUESTRA SEÑORA DE
LA ESPERANZA” DE LA FUNDACIÓN FORMEMOS.
WILSON ANTONIO FLÓREZ VANEGAS
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES
FACULTAD DE INGENIERÍA
DEPARTAMENTO DE INGENIERÍA INDUSTRIAL
BOGOTÁ D.C.
2002.
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DIAGNÓSTICO Y FORMULACIÓN DE UNA ESTRATEGIA SISTÉMICA, DE
SOSTENIBILIDAD ECONÓMICA, PARA EL HOGAR “NUESTRA SEÑORA DE
LA ESPERANZA” DE LA FUNDACIÓN FORMEMOS.
WILSON ANTONIO FLÓREZ VANEGAS
Trabajo de grado para optar título de
INGENIERO INDUSTRIAL
Profesora Asesora:
MARIA CATALINA RAMÍREZ
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES
FACULTAD DE INGENIERÍA
DEPARTAMENTO DE INGENIERÍA INDUSTRIAL
BOGOTÁ D.C.
2002.
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AGRADECIMIENTOS
“El vínculo que une a tu auténtica
familia no es de sangre, sino de
respeto y goce mutuo.
Es raro que los miembros de una
familia se críen bajo el mismo
techo.”1
A Dios por todas las bendiciones. A mi familia que me ha apoyado en todas
estas locuras; Al Padre Ernesto A. Sardí por sus consejos y ejemplo de vida;
a la profesora Catalina Ramírez quién me guió y acompañó en el proceso de
la elaboración de este documento y quién a sido un punto de referencia en los
últimos años; A Pedro Cortés, director de la Fundación Formemos, por su
colaboración y apoyo, A mis profesores de pregrado por la paciencia y las
oportunidades; A todas las personas que contribuyeron para que este trabajo
se culminara satisfactoriamente.
A Eva Luna
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ÍNDICE
INTRODUCCIÓN............................................................................................................... 7
2. PLANTEAMIENTO DE LA SITUACIÓN PROBLEMÁTICA A TRATAR ......... 9
3. OBJETIVOS ................................................................................................................. 10
a. OBJETIVO GENERAL ......................................................................................................... 10
b. OBJETIVOS ESPECÍFICOS................................................................................................ 10
4. METODOLOGÍA ......................................................................................................... 17
A. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN DEL USO DE LA METODOLOGÍA DE PETER CHECKLAND PARA EL ANALISIS SISTÉMICO................................................. 17
I. PORQUÉ UN ANÁLISIS SISTÉMICO ..............................................................................................17 II. FACTORES DE ÉXITO DE LA METODOLOGÍA ..........................................................................24
1. Propósito...............................................................................................................................24 2. Enfoque.....................................................................................................................................25
2.1. Análisis de la producción actual de la finca. ...........................................................................26 2.2. Uso de herramientas tecnológicas para mejorar conocimiento sobre la práctica. ...................26 2.3. Identificación del conocimiento emergente, a nivel del contexto, la organización, los empleados, los beneficiarios y la comunidad del entorno. .............................................................26 2.4. Identificación de los patrones de producción, uso, métodos, asistencia que componen las actividades productivas del hogar. .................................................................................................27 2.5. Identificación de los actores involucrados en el proceso de generación, acceso, y uso/impacto de la producción. ............................................................................................................................28 2.6. Diseño de un modelo y prototipo de sistema de información y producción que maximice el beneficio económico y social generado por la institución, logrando como objetivo final la autosostenibilidad...........................................................................................................................28
III. RESULTADOS .................................................................................................................................29 IV. FACTORES DE FRACASO DE LA METODOLOGÍA .................................................................30 V. OBSERVACIONES FINALES ..........................................................................................................32
B. ANÁLISIS FINANCIERO DE LAS UNIDADES PRODUCTIVAS DE LA FINCA. ..... 33 1. Propósito...............................................................................................................................33 2. Enfoque. ...................................................................................................................................34
C. ANÁLISIS ESTRATÉGICO DE LA FUNDACIÓN FORMEMOS ................................. 39 1. Propósito...............................................................................................................................39 2. Enfoque. ...................................................................................................................................40
D. MODELO DE SIMULACIÓN DE LAS UNIDADES PRODUCTIVAS DE LA FINCA 40 1. Propósito...............................................................................................................................40 2. Enfoque. ...................................................................................................................................41
CAPITULO I ..................................................................................................................... 42
1 Bach, Richard, “Ilusiones”, Editorial Voluntad, 1994.
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UTILIZACIÓN DE LA METODOLOGÍA DE SISTEMAS FLEXIBLES DE CHECKLAND & SCHOLES PARA LA INTERVENCIÓN ORGANIZACIONAL DE LA FUNDACIÓN FORMEMOS. ............................................................................. 42
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................... 42
1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA .................................................................................... 43
A. ANTECEDENTES E IMPORTANCIA ECONÓMICA Y SOCIAL DE ESTE TIPO DE ORGANIZACIONES PARA COLOMBIA............................................................................. 43
B. DEFINICIÓN DE LAS INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO. .............................. 44
C. EXENCIÓN DE IMPUESTOS. ............................................................................................ 47
D. RESEÑA HISTÓRICA DE LA FUNDACIÓN: .................................................................. 48
E. MISIÓN DE LA FUNDACIÓN FORMEMOS.................................................................... 51
F. VISIÓN DE LA FUNDACIÓN FORMEMOS..................................................................... 51
G. GRANJA AUTOSUFICIENTE “HOGAR NUESTRA SEÑORA DE LA ESPERANZA” KILÓMETRO 28 VÍA BOGOTÁ – LA MESA. ...................................................................... 52
I. HOGAR Y COLEGIO ........................................................................................................................52 II. GRANJA (PROYECTOS PRODUCTIVOS) .....................................................................................54
2. PROBLEMÁTICA.................................................................................................................. 56
4. PRIMEROS INTERROGANTES CULTURALES............................................................. 63
5. UNA VERSIÓN DE DEL SISTEMA SOCIAL QUE COMPONE LA FUNDACIÓN..... 64
6. CONSTRUCCIÓN DE SISTEMAS DE ACTIVIDADES HUMANAS POR MEDIO DE LAS DEFINICIONES RAÍZ Y EL CATWOE. ....................................................................... 66
7. DETERMINACIÓN DE CAMBIOS FACTIBLES Y DESEABLES................................. 68
CONCLUSIONES CAPÍTULO I. ...................................................................................... 70
CAPITULO II. .................................................................................................................. 72
ANÁLISIS FINANCIERO DE LAS UPF Y ELABORACIÓN DE CUADROS RESÚMENES POR UPF. ................................................................................................ 72
A. PROYECTOS PRODUCTIVOS .......................................................................................... 72 1. ÁREA PECUARIA ...............................................................................................................73
a. AVICULTURA ..........................................................................................................................73 i. GALLINAS PONEDORAS (Cuadro Resumen) ....................................................................73 ii. POLLOS DE ENGORDE (Cuadro Resumen) ......................................................................75
a. CAPRICULTURA (cabras) ..................................................................................................76 b. CUNICULTURA (conejos) ..................................................................................................77 c. CUYICULTURA (curíes).....................................................................................................78 d. GANADO VACUNO...........................................................................................................79 e. PORCICULTURA................................................................................................................80
2. ÁREA AGRÍCOLA ..............................................................................................................82 a. CAFÉ....................................................................................................................................82 b. HUERTA..............................................................................................................................83 c. INVERNADERO .................................................................................................................84
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B. RESUMEN DE FLUJOS NETOS POR UPF...................................................................... 85
C. ANÁLISIS DE VPN, TIR Y PUNTO DE EQUILIBRIO PARA CADA UPF................. 87 CONCLUSIONES CAPÍTULO II...........................................................................................................89
CAPITULO III .................................................................................................................... 91
ANÁLISIS ESTRATÉGICO PARA LA GRANJA DE LA FUNDACIÓN FORMEMOS............................................................................................................................................... 91
A. ANÁLISIS DOFA PARA LA GRANJA. ............................................................................ 91
B. METODOLOGÍA DEL BOSTON CONSULTING GROUP (BCG). ............................... 92
C. FORMULACIÓN Y EVALUACIÓN DE LAS ESTRATEGIAS. .................................... 94 CONCLUSIONES CAPÍTULO III .......................................................................................................101
ANEXOS
ANEXO 1: EXENCIONES TRIBUTARIAS A LAS INSTITUCIONES SIN
FINES DE LUCRO.
ANEXO 2: BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS A DICIEMBRE
31 DE 2001.
ANEXO 3: PRESUPUESTO GENERAL PARA LA GRANJA DEL HOGAR
NUESTRA SEÑORA DE LA ESPERANZA, 2002.
ANEXO 4 : COMPARACIÓN DEL USO DE MÉTODOS SUAVES, MÉTODOS
“DUROS” Y COMBINACIONES METODOLÓGICAS, PARA LA EVALUACIÓN
DE ESTRATEGIAS DE DESARROLLO AGRÍCOLA
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INTRODUCCIÓN
La Fundación Formemos es una Institución sin ánimo de lucro que se dedica
principalmente a la educación integral de niños y jóvenes en alto riesgo físico
y moral de zonas rurales de Colombia; Hace 10 años ha venido trabajando por
la educación integral de sus beneficiarios y actualmente cuenta con una Hogar
en el municipio de Tena (Cundinamarca, Kilómetro 32 vía Bogotá -La Mesa),
este hogar posee un colegio, una granja de producción agropecuaria y
proyectos productivos enfocados principalmente a la educación para el trabajo
de los beneficiarios.
La actual recesión económica del país y la disminución de los ingresos por
concepto de donaciones (principal fuente de ingresos de la fundación), han
hecho manifiesta la necesidad de generar recursos propios que le permitan
sostenerse económicamente; las directivas y la administración central de la
fundación, han priorizado esfuerzos para contribuir a tal fin, por ello
manifiestan sus requerimientos en capacitación y búsqueda de alternativas
que puedan ser generadoras de recursos, utilizando los medios que se
disponen en la actualidad.
Se propone un análisis desde tres enfoques, el organizacional, el financiero y la
dinámica de sistemas. El primero se fundamentará en el análisis sistémico de
la organización, el problema o situación problemática generada, los actores y
su entorno, así como las demás herramientas dispuestas por el pensamiento
suave de sistemas (Holón, CATWOE, propiedades emergentes, juicios de
frontera, entre otros). El segundo análisis utilizará indicadores financieros
como el VPN, la TIR y el Punto de Equilibro, para cada una de las unidades de
producción de la finca (UPF); método por el cuál se determinará el nivel de
rendimientos esperados por UPF, grado de auto sostenibilidad, descripción
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financiera de los proyectos productivos del hogar. El tercer enfoque
presentado, es el análisis estratégico que se alimenta de los dos anteriores
para determinar los factores claves de éxito de las diferentes unidades
productivas analizadas, proponiendo estrategias sostenibles y sustentadas en
la información recolectada en la investigación. Por último el cuarto capitulo la
simulación de escenarios por medio de la utilización del software DPL,
programa utilizado para validar decisiones estratégicas de la firma por medio
de la elaboración de árboles de decisión. Este enfoque permitió dar sustento
teórico al modelo idealizado del pensamiento suave de sistemas del capítulo 1
y a las estrategias planteadas en el capítulo de planeación estratégica. Los
recursos que se utilizaron para elaborar esta simulación fueron los datos
obtenidos en el capítulo de análisis financiero. El objetivo primordial del último
capítulo es permitir verificar las relaciones existentes entre los dos primeros
enfoques, las correlaciones y los elementos causales que puedan conducir al
planteamiento de estrategias integrales para dar solución a los problemas
detectados.
Al finalizar el documento, se presenta la descripción de la estrategia
empresarial que se recomienda, así como conclusiones y aspectos relevantes
a destacar de la investigación presentada.
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2. PLANTEAMIENTO DE LA SITUACIÓN PROBLEMÁTICA A TRATAR
En la actualidad, una de las grandes preocupaciones de los miembros de la
Fundación Formemos, - expresada por medio de las entrevistas diseñadas y
presentadas como anexo en este trabajo- es la falta de entradas monetarias,
por concepto de ingresos de los proyectos productivos de la granja del hogar
Nuestra Señora de la Esperanza; debido a que se destinan mensualmente
buena parte de los ingresos de las donaciones2 para mantener dichos
proyectos, no obteniendo un retorno esperado óptimo.
La No AUTOSOSTENIBILIDAD3 del hogar, preocupa a las directivas de la
fundación, así como a los encargados de la Granja, debido a que estos
proyectos iniciaron como una posible entrada económica que solventase los
costos de mantenimiento de los mismos, así como una posibilidad de ingresos
para el hogar.
2 El porcentaje destinado al mantenimiento de las unidades productivas, se determinará en el transcurso del presenta trabajo. 3 El término autosostenibilidad, en el presente trabajo, se refiere a la capacidad de generación de recursos económicos, suficientes, de cierta unidad productiva o conjunto de unidades, que les permite asumir los gastos y costos generados por su funcionamiento o desempeño, de forma total. Distíngase Autosostenible de Autosuficiente.
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3. OBJETIVOS
a. OBJETIVO GENERAL
Diagnosticar una estrategia sistémica que maximice el beneficio económico y
social generado por la institución.
Determinar el grado de autosostenibilidad económica alcanzable por la
institución, basado en información de sus proyectos productivos.
Integrar el análisis sistémico y financiero con herramientas de simulación,
para definir posibles estrategias que contribuyan al entendimiento y solución
de la situación problemática planteada.
b. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Ø Analizar la productividad actual de la granja por Unidad de
Producción(UPF).
o Determinar los niveles de producción para cada UPF.
o Determinar costos e ingresos para cada UPF.
o Estudiar la viabilidad económica por UPF.
o Establecer los niveles de autosostenibilidad por cada UPF. Así
como las posibles relaciones entre proyectos.
o Estimar para cada UPF, el VPN, la TIR, y el punto de equilibrio en
unidades. Basándose en proyecciones de costos e ingresos.
Metodología y actividades
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Generar discusiones relacionadas con las unidades productivas de la
finca, haciendo partícipe a los directamente implicados con su
desempeño, así como a personas que intervienen en la toma de
decisiones. Promover la discusión crítica de los aspectos económicos
que se relacionan con las diferentes actividades productivas, las
debilidades y las fortalezas de cada unidad de negocio.
Determinar por medio de encuestas, recolección de datos históricos y
proyecciones, entre otros; los niveles de producción de cada UPF, sus
ingresos, los riesgos del negocio, el tipo de pago, los retornos (ó
déficit) generados y demás aspectos que permitan obtener una idea
integral del la UPF analizada.
Ø Utilizar herramientas tecnológicas para mejorar conocimiento sobre la
práctica, de los encargados y beneficiarios en las UPF.
o Propiciar la creación de centros de costos por cada UPF.
o Por medio de herramientas audiovisuales, propiciar la difusión de
las prácticas agropecuarias pertinentes para los proyectos.
o Elaborar un mapa de proyectos, con el fin de establecer posibles
relaciones entre las diferentes UPF, procesos alternativos y/o
complementarios.
o Promover la elaboración de un sistema de información (carteleras,
señalización, fichas técnicas) que comuniquen los aspectos
técnicos y de mantenimiento de cada UPF.
Metodología y actividades
Por medio de la realización de talleres de participación activa, los
beneficiarios, los encargados de las UPF´s y los directivos,
determinarán el uso que se le dará a la información recolectada por
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los sistemas de información requeridos por las UPF, así cómo la
posibilidad de implementar sistemas de promoción y divulgación
educativa de cada unidad de negocio; se promoverá la
diferenciación de los ingresos / egresos por unidad productiva, como
fuente de información primaria para obtener algunos índices de
rentabilidad por área productiva.
Ø Identificar el conocimiento emergente, a nivel del contexto, la
organización, los empleados, los beneficiarios y el entorno, para ponerlo
a disposición de la productividad de la granja.
o Por medio de entrevistas directas con los miembros más
representativos de cada sector de la granja, establecer las
inquietudes y problemas detectados por cada una de estas
personas, así como las fortalezas y debilidades percibidas por
cada actor.
o Promover la realización de talleres de participación para las
personas vinculadas directa o indirectamente relacionados con el
buen funcionamiento de las UPF.
o Dirigir el proceso de identificación de necesidades insatisfechas
por parte de los beneficiarios, directivos y colaboradores.
o Promover la participación de las personas encargadas de las UPF,
en los procesos de promoción y comercialización de los
productos.
o Permitir o establecer canales de comunicación entre las
diferentes etapas de producción, promoción, comercialización y
capacitación de las UPF.
Metodología y actividades
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Por medio de la creación de definiciones raíz, holones, CATWOE4,
lograr una aproximación a los intereses individuales y grupales que
se relacionan con las diferentes UPF. Determinar los sistemas de
análisis que corresponden a estas percepciones, integrarlos a la
propuesta de sostenibilidad económica.
Ø Identificar los actores involucrados en el proceso de generación, acceso,
y uso/impacto de la producción, así mismo como vincularlos a las
posibles soluciones generadas por el análisis planteado.
o Elaboración de diferentes definiciones raíz que componen el
sistema de estudio. Y los correspondientes CATWOE5 que los
complementan.
o Promover la participación de la comunidad interna de la granja en
el análisis y la búsqueda de posibles soluciones a los problemas o
necesidades identificados.
o Promover la determinación de cambios deseables y factibles, por
parte de las instancias que intervienen en el proceso.
Metodología y actividades
El análisis que parte de los sistemas creados por las diversas
definiciones raíz, se vincula con la información externa de otros
actores que pueden tener implicaciones sobre la producción, venta y
comercialización de los diferentes productos de la granja; se espera
tener receptividad a la puesta en común de las sugerencias externas
4 Checkland, Peter, Metodología de sistemas “flexibles”. 1981, página 223 –227. hace referencia al mnemónico CATWOE (C clientes, A actores, T transformación, W weltanschauung , O “owners” dueños, E entorno. )
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así como a la eventual vinculación de los actores propuesto en el
diseño de soluciones o búsqueda de alternativas. Se promoverá la
participación de la comunidad en la generación de soluciones,
búsqueda de alternativas y toma de decisiones sobre la problemática
estudiada.
Ø Determinar el grado de autosuficiencia económica que puede alcanzado
por la granja autosuficiente.
Metodología y actividades
Basados en la información financiera recolectada (VPN, TIR y Punto de
Equilibrio), los puntos de vista expuestos por los participantes de los
análisis, la valoración de los ingresos / egresos por proyecto; se definen
razones financieras que muestren la rentabilidad de cada unidad
productiva. Se prevé determinar una estrategia de manejo de materia
prima, ganancias, ventas y remuneraciones, que asegure en lo posible,
la estabilidad económica de las UPF.
En este momento se parte de la premisa, que la totalidad de las
unidades de producción pueden ser autosostenibles, en caso de no
presentarse ésto por factores intrínsecos del sistema analizado, ( puede
que algunos de estos proyectos funcionen con propósitos exclusivamente
educativos o no lucrativos por definición6) será conveniente pensar en la
posibilidad, de creación de un fondo de sostenimiento para aquellas
unidades de negocio que lo requieran.
5 Ibíd.
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Ø Diseño de un modelo y prototipo de sistema de información y
producción que maximice el beneficio económico.
o Plantear una posible solución concertada con los actores
involucrados o afectados en el proceso productivo, referente a la
autosostenibilidad económica de la granja.
o Diseñar una estrategia de producción para un periodo
determinado, definiendo las metas económicas, de expansión y
mercadeo requerido por la estrategia.
Metodología y actividades
El facilitador del proceso de identificación, medición y puesta en común
del problema de autosostenibilidad económica, genera discusiones
acerca de las posibles soluciones o alternativas al problema analizado,
basado en los datos estadísticos, financieros, económicos y de
organización que emergieron de la investigación realizada. Los diseños y
propuestas son planteados conjuntamente con las personas involucradas
o afectadas por los posibles cambios, es de vital importancia resaltar la
pluralidad del manejo de la información para esta actividad.
La creación de la estrategia, los ciclos de retroalimentación de la misma
y aspectos relacionados con la viabilidad y la sostenibilidad de la
propuesta quedarán expresados en un documento final que será
entregado a las directivas de la fundación, los beneficiarios y los
diferentes actores que hicieron parte del análisis. Esta propuesta se
presenta con algunos indicadores de desarrollo y gestión para cada UPF
y para a estrategia en general.
6 Este puede ser el caso del taller de panadería, que produce principalmente el pan de consumo en el hogar, o a veces pan para la venta en el colegio del hogar. Esto origina una producción no continua para la venta , pero gatos administrativos mensuales constantes (sueldo del panadero, materia prima, pago de servicios, etc.).
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Se plantea la generación de un modelo de simulación7 para la
visualización de escenarios, que contribuyan al fortalecimiento de la
toma de decisiones. El modelo se desarrollará en el programa DPL,
debido a que se ajusta a las características de la investigación (variables
cualitativas, interrelacionadas con ciclos causales, diversidad de
proyectos productivos con indicadores económicos similares)
Ø Establecimiento de las estrategias empresariales que procuren
responder a las necesidades encontradas en la investigación por medio
del análisis estratégico planteado por Michael Porter y Gerry Johnson /
Kevan Schole.
o Lograr un mejor posicionamiento y desempeño de la organización
ante sus competidores y frente al entorno en que se desenvuelve
la fundación.
o Establecer mapas de stakeholders, cinco fuerzas competitivas de
Michael Porter para la fundación y determinación de estrategias
basados en estos análisis.
Metodología y actividades
Para este análisis se aplicarán los conceptos vistos en la clase de
estrategia empresarial, basado en los libros Dirección Estratégica ( Gerry
Johnson y Kevan Schole) , y Estrategia Competitiva, (Michael Porter),
7 El Software utilizado para esta simulación será Arena.
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enfocado principalmente a la determinación de Análisis Estratégicos
como el Análisis del entorno, Las opciones estratégicas, y la evaluación
de la estrategia por medio de la Conveniencia, Factibilidad,
Aceptabilidad, Rentabilidad y Riesgo.
4. METODOLOGÍA
Para el desarrollo del siguiente trabajo se propone la división de la metodología
en los siguientes temas; organizacional y financiero; utilizando la simulación
de escenarios con la información recopilada para complementar los dos
primeros análisis, por último plantear estrategias basadas en la planeación
estratégica de Michael Porter.
En el primer enfoque, se utiliza prioritariamente el pensamiento suave de
sistemas, debido a las fortalezas que presenta este tipo de análisis, la
complementariedad con enfoques determinísticos y la flexibilidad para su
desarrollo. El segundo análisis se fundamenta en el análisis del punto de
equilibrio, el valor presente neto de los flujos esperados para cada UPF, y la
Tasa interna de retorno de los mismos. Finalmente, la simulación se sirve de
la información obtenida con los dos primeros enfoques, traduciéndola a la
elaboración de posibles escenarios, que permitan obtener o elaborar
estrategias encaminadas al logro de la autosostenibilidad económica.
A. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN DEL USO DE LA METODOLOGÍA DE
PETER CHECKLAND PARA EL ANALISIS SISTÉMICO.
I. PORQUÉ UN ANÁLISIS SISTÉMICO
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La metodología seguida durante el proceso de búsqueda, procesamiento,
análisis y evaluación de la información que se propone para trabajar en la
Fundación Formemos (Hogar nuestra señora de la Esperanza) se deriva,
principalmente, del enfoque sistémico conocido como Metodología de los
Sistemas Flexibles en Acción, desarrollada inicialmente por Peter Checkland en
1981 y perfeccionada posteriormente por Checkland y Scholes en 1990. Se
trata de una metodología que promueve la participación de los actores
involucrados, dentro de un contexto que considera, no solamente los
aspectos clásicos del proceso de planificación: análisis de la situación
planteada y revisión de los medios y recursos, sino que también ofrece
posibilidades para la reflexión explícita sobre los factores de índole
cultural y política asociados al proceso de construcción y gerencia de
una organización. Estos factores de análisis hacen que el contexto social
colombiano sea una buena fuente de holones (sistemas no definidos o
determinados estrictamente) para empezar el análisis, debido a la múltiples
culturas que poseemos. El hogar cuenta con la colaboración directa de
personas de diferentes zonas del país, diferentes edades y condiciones
sociales, aspectos que pueden enriquecer el trabajo de investigación.
La metodología contempla las diferentes actividades indicadas en la figura 1.
Estas actividades son:
• El análisis de la situación planteada
• La elaboración del modelo idealizado del objeto de estudio.
• Creación de holones y determinación de los posibles sistemas a tratar.
• La comparación entre el modelo y la realidad
• La identificación de los cambios culturales factibles y sistémicamente
deseables y la elaboración del plan de acción.
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• La inclusión de la mayoría de expectativas de los actores, clientes,
beneficiados y afectados del proceso productivo.
Gráfica tomada de revista Espacios. Vol. 20 (3) 1.999
Además se quiere brindar a las personas que componen la fundación una
herramienta como lo es la facilitación, de tal forma que los problemas del
hogar, no solo en los aspectos económicos sino sociales salgan a flote, para
poder obtener una visión más general del objeto de estudio. La facilitación
será usada por las diferentes partes que incurren en los procesos productivos
del hogar e incluso por los beneficiarios del mismo, ya que ellos a veces tienen
mayor contacto con los problemas que aquejan a la finca. La facilitación es
entendida, en muchos casos y desde el punto de vista sistémico, como
mediación. A alguien se le otorga autoridad para mediar entre partes, en
conflicto potencial o real, como facilitador de un diálogo en el que se negocia
condiciones mutuamente aceptables. Las partes tratan de obtener una posición
que saben no puede ser ventajosa, en principio. Se trata de lograr la situación
menos desventajosa.
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Según el libro de la metodología de los sistemas flexibles de Checkland8 para
la intervención de una organización por medio del uso de la Metodología de
Sistemas Flexibles (MSF) se propone los siguientes lineamientos metodológicos
que la componen:
1. Una intervención organizacional con la MBS es un proceso cíclico de
aprendizaje, como nos lo señala el siguiente gráfico:
Se observa entonces que esta metodología presupone un ciclo de aprendizaje
recurrente, en el cual la corriente lógica y cultural fluyen una junto a la otra.
Para lograr este entendimiento se propone el proceso de familiarización con la
situación a tratar.
Situación de Interés (Mundo Real)
Se abre la posibilidad de
escoger Modelos Conceptuales de sistemas de actividades con propósito
Acciones requeridas para mejorar la
situación de interés.
Comparación entre los modelos y la situación real como es percibida
Forma general de la Metodología de Sistemas Flexibles (MSF) de Peter Checkland & Scholes
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2. Familiarización con la situación:
Checkland y Scholes proponen que la familiarización de la situación se haga
por medio de gráficas enriquecidas, por medio de las cuales se permitan
establecer las relaciones existentes entre los actores y el entorno. Esta
visualización es a lo que llamaremos variedad interpretativa (es decir,
variedad en los puntos de vista que la componen)
3. Análisis de la corriente cultural
Este análisis se refiere al entendimiento de la dinámica de mantenimiento y
cambio de las relaciones que las personas de la organización sostiene,
especialmente sobre la variedad de interpretaciones acerca de la
cosmovisión general. El estudio sistémico de la organización requiere
especial atención en la corriente cultural que ronda la situación
problemática a analizar, debido a que los diversos matices que se generan
en la organización pueden estar interrelacionados directamente con la
cultura de la misma.
4. Establecimiento de los primeros Interrogantes Culturales.
Distinción de las percepciones de los diferentes autores sobre la situación a
estudiar, haciendo preguntas relevantes asociadas a posibles soluciones o
inconvenientes para lograr el modelo idealizado. Por medio de esta
herramienta se pueden establecer los polos conceptuales entre los
diferentes actores, establecimiento de las brechas culturales y desacuerdos
encontrados en el análisis de la corriente cultural.
8 CHECKLAND, PETER, And Scholes, J. (1990). Soft Systems Methodlogy In Action . JohnWiley & Sons,
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5. Establecimiento de versiones de sistemas sociales en la situación
analizada.
De la noción de sistema interpretativo se puede extraer tres conceptos
que permiten establecer las diversas versiones de sistema social para el
caso a analizar para este proceso se hacen tres diferenciaciones: el papel,
la norma y el valor. El primer según Checkland y Scholes (1990; Pág. 48-
50, y 115-119) se define en función específica de que está establecido y
reconocido en la organización (el rol del actor, gerente, dueño, afectado,
entre otras). En la medida en que la Norma se refiere al comportamiento
esperado de los papeles (actores). Por último el desempeño se juzga de
acuerdo a ciertos “valores” que permiten hacer distinciones sobre lo que es
bueno o malo para la organización.
“ El sistema social es un constructo sistémico, es decir, el investigador se
vale de éste para entender y articular las dinámicas de apreciación en la
organización como si se hiciese parte de un sistema social que existiese
independientemente del investigador.”9
6. Construcción de Sistemas de actividades Humana.
Las idealizaciones logradas con el anterior análisis permiten al observador
social proponer una primer exploración de la corriente cultural del
entorno que rodea la situación, un sistema de actividades humanas se
define como “ Un modelo conceptual que entrelaza un conjunto de
actividades orientadas al desarrollo de un propósito. Su corazón es,
entonces, la declaración explicita de su propósito. La declaración recibe el
Chichester. 9 Ibíd.
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nombre de definición raíz, pues a partir de ésta, se va derivando todo el
cuerpo orgánico de actividades del modelo sistémico.”10
Cada definición raíz, encierra un punto de vista particular, un
Weltanschauung sobre la situación problemática, porque cada actor busca
entender la situación “como si fuese” un sistema orientado al cumplimiento
de un propósito particular. Se deben incluir tantas definiciones raíces como
interpretaciones distantes de la situación a analizar. Una definición raíz
enuncia un proceso de transformación, por lo general es insuficiente para
derivar las actividades humanas que componen el sistema, por lo que
Smyth y Checkland (Checkland; 1981, pag. 223-227) sugirieron un
conjunto de aspectos que se deberían tener en cuenta para construir
correctamente una definición raíz, identificándolo con el mnemónico
CATWOE, que se refiere a clientes (C), actores (A), proceso de
transformación (T), Weltanschauung o punto de vista (W), bajo el cual
tiene significado dicha transformación, los dueños (O) y el entorno en que
se desenvuelve la organización (E)
Una vez expresado el CATWOE, se puede formular la definición raíz en los
siguientes términos: “Un sistema que hace X mediante Y para
conseguir Z”, donde X es el “Qué”, Y es el “Cómo” y Z es el “Para Qué”.
en cuanto al “que”, éste queda determinado como el verbo que define la
transformación T.
7. Determinación de los cambios deseables y factibles.
Cuando se delimitan los sistemas percibidos mediante la elaboración de las
definiciones raíces, se puede comparar la situación percibida con la
idealizada por las partes de la organización, con el ánimo de promover
10 Ibíd.
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24
estrategias que disminuyan las distancias existentes entre lo idealizado y lo
percibido. Checkland y Scholes11 proponen varias alternativas para
realizar estas comparaciones entre lo percibido y la realidad, una
posibilidad es la discusión informal, a través de los cuestionarios que se
derivan de los modelos y con los que se interroga sobre la situación, para
establecer los cambios necesarios al modelo real en términos de las
actividades y relaciones contenidas en cada uno de los sistemas de
actividades humanas.
Es importante recalcar que el investigador debe acercarse a los diferentes
actores mediante un lenguaje cercano a la microcultura organizacional y no
necesariamente con un lenguaje técnico. Con esto se sigue la corriente de
la MSF, que interrelaciona la corriente lógica y la corriente cultural que se
menciona anteriormente, perfeccionando la pertinencia del estudio flexible
para lograr un personaje organizacional.
II. FACTORES DE ÉXITO DE LA METODOLOGÍA
1. Propósito
Por medio del uso de la metodología de Sistemas Flexibles de Peter Checkland,
presentar la descripción y los resultados preliminares de un proyecto de
investigación relacionado con la autosuficiencia económica, basados en los
niveles de producción existentes, la explotación del los recursos con los que se
cuenta actualmente, la optimización de procesos intermedios, el acceso, el uso,
11 FUENMAYOR, R, “Una Teoría Sistémico- Interpretativa Sobre Organizaciones”, Monografía, Postgrado en Sistemología Interpretativa, Facultad de Ingeniería; Universidad de los Andes, Merida, Venezuela. 1990.
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25
y el impacto del conocimiento generado por las personas que componen la
fundación Formemos.
2. Enfoque
El desarrollo del estudio comprende las cinco fases siguientes:
a. Análisis de la producción actual de la finca.
b. Uso de herramientas tecnológicas para mejorar conocimiento sobre la
práctica.
c. Identificación del conocimiento emergente, a nivel del contexto, la
organización, los empleados, los beneficiaros y la comunidad del
entorno.
d. Identificación de los patrones de producción, uso, métodos, asistencia
que componen las actividades productivas del hogar.
e. Identificación de los actores involucrados en el proceso de generación,
acceso, y uso / impacto de la producción.
f. Diseño de un modelo y prototipo de sistema de información y producción
que maximice el beneficio económico y social generado por la institución
logrando como objetivo final su autosostenibilidad.
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26
2.1. Análisis de la producción actual de la finca.
Inicialmente se plantea una inspección metodológica sobre los procesos de
producción que tiene la finca actualmente.
Este proceso incluye la recolección de datos estadísticos sobre los tiempos y
movimientos de los diferentes productos.
Búsqueda de información relacionada con cada una de las actividades
productivas.
Identificar cada una de las fortalezas y debilidades de los centros de
producción de la finca.
Vincular directamente al trabajo de campo, a personas que tienen que ver con
los procesos productivos existentes.
2.2. Uso de herramientas tecnológicas para mejorar conocimiento
sobre la práctica.
Utilizando el conocimiento generado por las personas que componen el hogar,
hacerlas partícipes de los procesos de autoaprendizaje organizacional que se
puedan lograr a partir del trabajo en grupo, colaborativo y participativo. Por
medio del uso de videos, charlas virtuales, parcelas demostrativas y otros
tipos de comunicaciones, lograr un mayor apoderamiento de cada una de las
UPF.
2.3. Identificación del conocimiento emergente, a nivel del
contexto, la organización, los empleados, los beneficiarios y la
comunidad del entorno.
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27
Esto se logra a través del análisis de las encuestas y entrevistas realizadas a
los actores determinados por medio del CATWOE, en el nivel cultural, de la
organización, de los empleados, los beneficiarios y la comunidad que rodea el
hogar. Se hará uso de la información disponible en la fundación, la
comunicación con entidades de capacitación como el SENA y la obtención de
información de practicas de las personas que trabajan en la fundación. Se
pretende que este análisis se realice a través del tiempo de ejecución de la
tesis, de tal manera que se pueda identificar por ejemplo, la fluctuación
temática a través de los años con respecto a la producción por área productiva,
los registros históricos de ventas, los tipos de procesos realizados
anteriormente, la recopilación de experiencias de los trabajadores, el
conocimiento administrativo de las directivas, con el objetivo específico de
mantener un monitoreo del conocimiento generado por cada nivel productivo,
a través de la historia de la fundación.
2.4. Identificación de los patrones de producción, uso, métodos,
asistencia que componen las actividades productivas del hogar.
Se pretende buscar información relacionada con las formas tradicionales de
producción, las nuevas metodologías instruidas por el SENA, los diferentes
conocimientos adquiridos en cursos específicos, los diferentes tipos de
procesos de la panadería y las herramientas utilizadas por cada uno de estos
procesos.
Inicialmente se plantea aprovechar el conocimiento existente al máximo,
generando canales de retroalimentación para cada uno de los procesos y para
el sistema productivo en general.
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28
En los anexos se presenta la plantilla utilizada para resumir la información de
las UPF; básicamente la composición de esta planilla dispone los datos
relevantes de la producción y características generales de cada proyecto,
relevantes para el análisis que se presenta.
2.5. Identificación de los actores involucrados en el proceso de
generación, acceso, y uso/impacto de la producción.
Este análisis permitirá contar con un directorio personal, institucional y
regional de los actores involucrados en los procesos de producción y
comercialización por cada proyecto productivo existente.
El análisis organizacional se nutre fundamentalmente de la disponibilidad que
tengan las personas para con la entrevista, debido a que en este medio se
consignarán las inquietudes y puntos de vista de cada actor.
La elaboración de preguntas, y los medios utilizados para realizar las
entrevistas o encuestas, estará determinado por las características individuales
de cada persona a entrevistar. Se dará prioridad a temas relacionados con la
autosostenibilidad de la granja, sin descuidar factores que puedan estar
entrelazados con los aspectos financieros citados.
La tabulación de encuestas, la transcripción de datos y la conclusión de los
mismos se registra a modo de referencia, en el presente documento sólo se
incluyen las entrevistas y los datos que sean más relevantes para el desarrollo
de la investigación.
2.6. Diseño de un modelo y prototipo de sistema de información y
producción que maximice el beneficio económico y social generado
II-02(2)33
29
por la institución, logrando como objetivo final la
autosostenibilidad.
Se pretende generar un modelo que asegure la sostenibilidad económica de la
fundación aprovechando al máximo los recursos existentes. Este modelo
contará con un prototipo para una de las actividades productivas del Hogar, el
modelo tendrá que contener los resultados obtenidos durante todo el análisis.
El modelo, no solamente debe tener en cuenta la parte de producción, sino la
de comercialización y difusión de los productos del hogar.
La delimitación del alcance del modelo así como sus características dependen
de la investigación que se realice en el campo de trabajo, es por eso que por
este momento se omite.
Se propone la utilización del software DPL debido a que por medio de esta
herramienta computacional se pueden simular la interrelación de indicadores
financieros como lo son el VPN, la TIR y el Punto de equilibrio de los Flujos de
Caja de cada Unidad Productiva de la Granja. Este programa permite
establecer los diferentes árboles de decisión para cada uno de los estados de
cada estrategia que se proponga por medio de la simulación de escenarios con
sus respectivos flujos de caja esperados.
III. RESULTADOS
Los resultados obtenidos podrán responder a las expectativas integrales de los
actores relacionados, las propiedades emergentes de los niveles, los recursos
existentes y los demás aspectos que se incluyen en la metodología. Se espera
que los beneficios de la investigación tengan repercusión en el corto, mediano
y largo plazo.
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30
Se contará con indicadores financieros por UPF, de gestión, estadísticos, entre
otros, que permitan el seguimiento de los avances hacia el cumplimiento del
objetivo general.
IV. FACTORES DE FRACASO DE LA METODOLOGÍA
Como es de esperar, toda herramienta que se utilice para el análisis de
situaciones sociales tiene deficiencias, en este momento se plantea la
posibilidad de trabajar con la metodología de Sistemas flexibles de Checkland,
porque es la que mas conozco, pero he tenido noticia de una metodología
sistémica que puede encajar mucho en el caso colombiano. Hago referencia
preliminar a la metodología alternativa, pero solo de forma bibliográfica por el
momento. Esta metodología alternativa se llama TESO y uno de los principales
proponentes es el profesor Ernesto Lleras12.
Al hacer el análisis de organizaciones sociales es bueno hacerse la siguiente
pregunta: ¿Por qué la concepción tradicional de los proyectos de desarrollo
como sistemas de acción no puede dar cuenta de este tipo de intervención
social? Una razón principal parece ser que, por definición, los sistemas se
definen por una condición de clausura, que consiste en un propósito o fin, que
define los componentes y las relaciones pertinentes y que delimita los bordes
del sistema en un entorno. El entorno está definido, a su vez, como fuente de
eventuales perturbaciones y, en general, como fuente de novedad. En el
enfoque sistémico, la totalidad no incluye al entorno. Se trata de un enfoque
que, como la propia práctica científica que sustenta y que la inspira, es
decididamente mecanicista. (Maturana 1978: 28-33)
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31
Algunos factores que pueden incidir en la no efectividad de un modelo de
producción para la granja pueden ser:
• los objetivos del sistema así definido no son claros y su definición
daría lugar a un proceso político de negociación de propósitos que no
reconocería la intrínseca multiplicidad de intereses de los
participantes (instituciones), que, por definición, van más allá del
proyecto, tanto en alcance como temporalmente;
• por tanto, los resultados del proyecto son inherentemente inciertos,
más allá del logro conjunto de los participantes institucionales
facilitado por la UIF13, de manera que la pretensión de supervisión y
control jerárquico pierde sustento; y
• la noción de sistema implica un orden que otorga coherencia a la
búsqueda de objetivos. Este orden supone una unicidad de fines, una
estrategia única y un conjunto de procedimientos probados que no
existen en el caso de proyectos incrementales exploratorios del tipo
que hemos tomado como referencia.
• La falta de apropiación de los procesos propuestos por parte de las
directivas de la fundación o la ausencia de inclusión participativa de
los empleados en los cambios planteados.
• La no-disponibilidad de información necesaria para llevara a cabo un
plan de investigación riguroso y propicio para cada situación.
• En el uso de esta metodología, es necesario que la gente participe,
escuchar a todos los actores es de vital importancia para la
obtención de resultados óptimos en cuanto a expectativas. Este
trabajo puede ser tedioso, confuso y además, puede generar
demoras en la planeación de la tesis.
12 El Trabajo como dador de Sentido, : González, Gustavo, Lleras, Ernesto, 1989.
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32
En la presente sección se describen los resultados obtenidos durante los
esfuerzos de caracterización de la situación planteada. Inicialmente de
construye la interpretación de la situación a partir de las perspectivas de los
actores que componen la fundación y sus benefactores.
V. OBSERVACIONES FINALES
El desarrollo del conocimiento de la situación problemática está en proceso, se
busca utilizar una metodología sistémica de análisis para no segar las
inferencias al ámbito meramente financiero, sino que complementarlo con los
otros problemas percibidos por las personas de la fundación.
El uso de la metodología de sistemas flexibles de Checkland, puede ser un
buen comienzo, sin embargo, hay que analizar el efecto que puede llegar a
tener la idoneidad del mismo, debido a las grandes indeterminaciones que se
puede presentar con unas definiciones raíz contrapuestas, concebidas por los
diferentes actores, esto es, que la metodología no asegura la obtención de
unos objetivos del sistema claros y su definición puede dar lugar a un proceso
político de negociación de propósitos que no reconocería la intrínseca
multiplicidad de intereses de los participantes, que, por definición, van más allá
del proyecto, tanto en alcance como temporalmente.
La autosuficiencia económica, requiere una autosuficiencia en otros aspectos
sociales, que la organización pueda aprender del diario vivir y además que se
vincule integralmente a los padres de familia en el proceso de educación de
sus hijos.
13 Unidad de Producción de la Finca
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33
Uno de los factores que influye de manera directa en el buen desempeño del
uso de la herramienta es la participación activa de las personas que hacen
parte de la granja, La colaboración, disposición y participación de los actores,
no solo en el planteamiento del problema, sino en la búsqueda y creación de
posibles soluciones se considera como un aspecto crítico a tener en cuenta.
B. ANÁLISIS FINANCIERO DE LAS UNIDADES PRODUCTIVAS DE LA
FINCA.
1. Propósito
Lo que pretende el análisis financiero de las unidades productivas de la granja
es establecer el grado de autosostenibilidad económica para cada uno de los
proyectos que tiene la finca actualmente, de tal forma que se establezca
parámetros de medición de la rentabilidad por separado, aislando los efectos
de las donaciones en cada caso, lo anterior dado que al inicio de la
investigación no existía información por cada UPF sino el conglomerado de toda
la producción.
Se establecen patrones de medición estándares para cada proyecto para
facilitar el análisis comparativo y la simulación de decisiones estratégicas por
medio del software DPL.
El tiempo de simulación es de un año, opción tomada bajo los siguientes
aspectos:
Los proyectos financieramente observables se renuevan en su mayoría (70%)
cada 4 meses (estos son los que mayor movilidad financiera significan para la
granja), lo cual permite una apreciación de los retornos de forma
independiente.
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34
Los precios de los insumos así como los precios de los productos fluctúan en
periodos cortos, el modelaje de retornos financieros para periodos grandes no
sólo agrega mayor diversidad a los resultados sino que puede presentar
señales erróneas para la elección de estrategias. Un ejemplo14 de esta variedad
se puede observar en el cambio de precio de la carne de cerdo en la zona de
influencia de la granja, en febrero de 2001 el precio rondaba los $70.000
debido a la escasez de este producto, pero a mediados del año 2002, esta
cifra no superaba los $55.000 (precio promedio durante este año). Igualmente
ocurrió con el precio de los pollos de engorde para los meses de marzo y
octubre de 2002.
El nivel de rotación de inventarios de productos altamente significativos
financieramente haflexible es en promedio 5 meses. (Cerdos, gallinas, pollos
de engorde, conejos)
La información financiera de los proyectos se obtuvo de las personas que
manejan estos programas en la granja, (Directora del Colegio, Encargado de
los proyectos, Director de la Fundación) y corroborados con otros campesinos
de la zona.
2. Enfoque.
Para la elaboración de la evaluación financiera de cada unidad se tuvieron en
cuenta aspectos relacionados con los siguientes criterios.
a. Tamaño del proyecto.
b. Ingresos netos del proyecto.
II-02(2)33
35
c. Gastos directos e indirectos del proyecto.
d. Unidades de medición.
e. Precio de compra.
f. Precio de venta.
g. Punto de equilibrio en unidades por proyecto.
h. Demanda del producto en la zona y canales de comercialización
utilizados actualmente.
i. Rotación de inventario.
j. Costo de montaje o de adecuación para nueva producción debida a
reposición de animales15.
k. Tiempo de producción.
l. Espacio requerido.
m. Breve descripción del proceso de producción y de comercialización.
Para facilitar el trabajo de análisis de este proyecto se presenta cuadro de
resumen de las unidades financieramente relevantes16.
A continuación presento las definiciones de Valor Presente Neto (VPN), Tasa
Interna de Retorno (TIR) y Punto de equilibrio en Unidades (PEU) ya que
considero relevante para el desarrollo de la actividad antes mencionada tener
claridad en estos conceptos.
VALOR PRESENTE NETO (VPN)
14 Datos obtenidos por consulta en la carnicería de la zona y corroborados por el sistema de información de precios de la Corporación Colombia Internacional. CCI. www.cci.org.co 15 Se incluyen los costos de compra de producto, insumos de preparación y costo de la mano de obra para su Instalación. 16 Se hace esta distinción debido a que hay proyectos que generan recursos significativos o pérdidas en igual proporción (mayores a $50.000 mensualmente), mientras que existen proyectos que su impacto económico por definición no es considerable y presentan mayor dificultad para realizar el análisis financiero (un ejemplo de este tipo de proyectos son unas llamas que un donante regaló y cuyo costo de mantenimiento no supera los $30.000 mensuales, representados en el pasto que consumen y en una vacuna anual).
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36
Es la sumatoria de los flujos de caja para n periodos descontados a una tasa
de oportunidad del inversionista. Considera que dinero tiene valor en el
tiempo y que los flujos de dinero de un futuro deben ser traídos a valor actual
por medio de una tasa de descuento, esta tasa porcentual esta determinada
por las posibilidades de inversión que tiene el inversionista.
Fórmula utilizada
VPN = ? (FCi/(1+i)n)
(i=1, n)
FCi = Flujo de Caja en el periodo i
i = Tasa de oportunidad del Inversionista
n = Número de periodos en los que hay flujos de caja.
TASA INTERNA DE RETORNO (TIR)
La Tasa Interna de Retorno TIR es la tasa de descuento a la cual el Valor
Presente Neto, esta tasa es intrínseca al proyecto o a los flujos de caja que
componen la inversión. Es la solución de un polinomio ya que se encuentra
despejando la tasa de la fórmula de VPN (en este caso el VPN=0)
VPN= 0 = ? (FCi/(1+i)n)
(i=1, n)
FCi = Flujo de Caja en el periodo i
i = Tasa de oportunidad del Inversionista
n = Número de periodos en los que hay flujos de caja.
II-02(2)33
37
PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES (PEU).
Se denomina punto de equilibrio a aquella situación en la cual la empresa
produce y vende un volumen en el cuál sólo permite cubrir la totalidad de sus
costos, sin perder ni ganar.
Para calcular el punto de equilibro se supone que existen gastos de dos tipos:
1.- Gastos fijos que no son afectados por los cambios en el importe de ventas.
2.- Gastos variables, que varían en proporción directa a las ventas.
El punto de equilibrio se puede calcular de la siguiente forma:
VPN
TIR
TASA DE OPORTUNIDAD (i)
Relación del VPN y TIR
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38
Gastos totales (GT) = Gastos Fijo (GF) + Gastos Variables (GV)
Ingresos totales (IT) = Precio(P)*Cantidad del punto de equilibrio (Q).
Nótese que los gastos variables (GV) son los que cambian con el nivel de
unidades producidas. Entonces los gastos totales serán Costo Unitario (Cu)*
cantidad producida (Q).
Entonces tenemos
GT = GF+Cu*Q
Se iguala los costos totales CT y los ingresos totales (IT) y se despeja Q.
Q* = GF/(P-Cu)
Los cálculos de punto de equilibrio e este trabajo se fundamentan en la
hipótesis de que todos los gastos pueden clasificarse en dos grupos: Los que
son absolutamente fijos en importe, cualquiera que sea el volumen de ventas,
y los que varían en razón directa a las ventas. Supuesto que se ajusta a la
realidad de los proyectos productivos de la granja. Sin embargo no siempre
tiene justificación tal hipótesis. Algunos gastos pueden ser fijos hasta cierto
límite del volumen de ventas; si estas aumentan por encima de ese límite,
estos gatos también aumentarán pero pueden mantenerse fijos en su importe
hasta un nuevo límite de ventas.
A pesar de que el análisis del punto de equilibrio es un concepto estático, se
puede aplicar en una situación dinámica para ayudar a la dirección, en las
operaciones de planificación y control. El centro de análisis del punto de
equilibrio es el impacto del volumen de producción sobre los costos ( factor
que lo hace necesario para el análisis de las UPF). La idea es realizar un
estudio del comportamiento de los costos fijo y variables de las UPF y notar el
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39
efecto de las decisiones sobre costos y ventas de tal forma que se pueda
adaptar para determinar las ventas necesarias para obtener un beneficio
específico.
C. ANÁLISIS ESTRATÉGICO DE LA FUNDACIÓN FORMEMOS
1. Propósito
Por medio de análisis estratégicos determinar acciones a seguir para fortalecer
las alternativas que se presentan al final del capítulo de sistemas Flexibles y el
financiero.
Determinar las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas para la
granja a nivel general y sus implicaciones en las estrategias de
autosuficiencia.
INGRESOS EGRESOS
Q Q* Q* Es el punto de equilibrio en Unidades
GRÁFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
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40
Durante el segundo semestre de 2002, mi grupo de estrategia empresarial17
desarrolló una investigación sobre algunos aspectos relacionados con las
estrategias globales para la Fundación Formemos. Luego de los permisos
respectivos de mis compañeros me permito incluir ( Ver Anexo 4) esta
información como complemento para diseñar las estrategias para la granja
y los proyectos productivos, la última investigación desarrollada
específicamente para el presente proyecto de grado.
2. Enfoque.
Para determinar los lineamientos estratégicos de la fundación y de la granja se
desarrollaron los siguientes análisis:
a. Análisis DOFA.
b. Metodología del Boston Consulting Group (BCG).
c. Formulación de estrategias.
d. Evaluación de estrategias.
Los análisis globales para la Fundación requieren ser complementados para el
caso de la granja, debido a que el trabajo del semestre se desarrolló para la
Fundación Formemos de Manera Global.
D. MODELO DE SIMULACIÓN DE LAS UNIDADES PRODUCTIVAS DE LA
FINCA
1. Propósito
17 Vinasco, Olga, Diego Lomelin, Jorge Rodríguez y Wilson Flórez, “ Trabajo Final, Estrategia Empresarial para la Fundación Formemos”, Curso de Estrategia Empresarial 2002-2. Profesor Néstor Monroy,. Facultad de Ingeniería, Universidad de los Andes.
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41
Mediante la utilización de un modelo computacional encontrar el punto óptimo
de las UPF, de acuerdo a parámetros establecidos por el capítulo de
pensamiento suave de sistemas y el capítulo financiero.
2. Enfoque.
Para lograr determinar el punto óptimo de la conformación de la granja es
necesario simular diferentes escenarios en los cuales los niveles de producción
de las UPF varíen de acuerdo a los datos recolectados, a la información del
mercado de la zona de influencia de la Fundación y a los cambios en los
precios de los productos e insumos.
Se propone utilizar funciones tabla para definir la aleatoriedad de algunos
factores relevantes para el análisis, debido a la falta de los suficientes datos de
muestreo para determinar posibles distribuciones de probabilidad.
Los supuestos para la simulación deben quedar explicitos, así como las
implicaciones de los mismos en los resultados. Las incidencias de los
supuestos debe ser motivo de reflexión sobre la aplicabilidad del modelo en la
realidad.
Se debe posibilitar la inclusión de variables como el beneficio educativo de la
UPF en el modelo, ya que este es un factor de suma importancia para los
directivos del hogar y de la granja.
Las restricciones de espacio y de recursos deben hacer parte activa de la
simulación debido a la relevancia de estos aspectos en cuanto a la
productividad de la granja. La definición de variables y los niveles de la toma
de decisiones deben coincidir con el modelo idealizado de la MSF así como del
capítulo de análisis financiero.
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42
CAPITULO I
UTILIZACIÓN DE LA METODOLOGÍA DE SISTEMAS FLEXIBLES DE
CHECKLAND & SCHOLES PARA LA INTERVENCIÓN ORGANIZACIONAL
DE LA FUNDACIÓN FORMEMOS.
INTRODUCCIÓN
En este capítulo se tendrá la posibilidad de conocer aspectos de la Fundación
Formemos relacionados con las personas que se benefician de sus servicios,
las personas que laboran en la institución y su relación con el hogar “Nuestra
Señora de la Esperanza”.
Tal como lo propone la metodología, se comienza indagando en aspectos que
contribuyan a la familiarización con la Institución, con su historia y con las
actividades que realizan las personas que laboran en el hogar y la granja, así
como la identificación de necesidades y requerimientos manifestados por
medio de entrevistas personales realizadas durante el último año. La corriente
cultural que rodea la institución está determinada por la misión y visión de la
fundación y el apropiamiento por parte de los beneficiarios y trabajadores que
hacen parte de ella; otro aspecto relacionado con el ámbito cultural será
delimitado por el contexto rural que rodea las actividades del hogar y la vida
de las personas que lo componen. A medida que se realiza el trabajo los
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43
supuestos van cambiando, igual que los paradigmas detectados en las
personas que se entrevistan, el trabajo presentado en un resumen final de
estos pareceres y sus respectivos intereses.
Después del planteamiento de la problemática, se presentan los interrogantes
culturales iniciales, y tres versiones del sistema social analizado por medio de
las definiciones raíces, con sus respectivos CATWOE.
1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
A. ANTECEDENTES E IMPORTANCIA ECONÓMICA Y SOCIAL DE ESTE
TIPO DE ORGANIZACIONES PARA COLOMBIA
La Fundación Formemos es una Institución sin ánimo de lucro, es decir, su
objetivo principal no es el generar riqueza monetaria, o no pretende el reparto,
entre los asociados, de las utilidades generadas en el desarrollo de su objetivo
social, sino que busca generar beneficios sociales enfocados al mejoramiento
de la calidad de vida de jóvenes y niños que se encuentran en alto riesgo
físico y moral, por medio de la educación integral. Según la guía que se
referencia a continuación, “ Una Fundación es una persona jurídica sin [animo
de lucro que nace de la voluntad de una o varias personas naturales o
jurídicas y cuyo objetivo es propender por el bienestar común, bien sea de un
sector determinado de la sociedad o de toda la población en general.”18 En el
trabajo se utiliza el término ‘instituciones privadas sin fines de lucro’ (IPSFL) y
Las instituciones sin fines de lucro (ISFL) con la distinción que se incluye en la
18 GAITAN, OSCAR, “Guía Práctica De Las Entidades Sin Animo De Lucro y del sector Solidario.”, Cámara de comercio de Bogotá, Agosto de 2002.
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44
definición de este tipo de entidades, los cuales, considerando el espectro de
países analizados, incluye a instituciones de beneficencia, organizaciones
exentas, instituciones de caridad, instituciones sin ánimo de lucro, fundaciones,
corporaciones y organizaciones no gubernamentales de desarrollo19, en lo cual
la fundación Formemos aplica directamente.
Para Colombia, las (IPSFL) han tenido una Formación bruta de capital que se
incrementó en un 30% desde el año de 1994 hasta el año de 1998, al pasar de
36,575 a 47,592 millones de pesos respectivamente. 20 lo cual nos indica que
aunque la contribución al PIB de Colombia no sea muy significativo, es un
sector de análisis interesante, debido a que no todos los beneficios generados
por las IPSFL son monetarios; el impacto social es muy relevante para este
análisis. La contribución que este tipo de instituciones vá mas allá de los
retornos económicos, su aporte en salud, educación, vivienda, seguridad entre
otros aspectos, hacen que el entorno en el cual se desenvuelven las otras
instituciones sea mejor, esto es, gracias a los aportes de las instituciones sin
animo de lucro, se incrementan las garantías sociales que les permiten a los
otros tipos de sociedades, lograr un mayor beneficio.
B. DEFINICIÓN DE LAS INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO.
Según el MANUAL DE ESTADÍSTICAS MONETARIAS Y FINANCIERAS21 del
fondo monetario internacional, Las instituciones sin fines de lucro (ISFL) son
19 IRARRÁZABAL, IGNACIO Y GUZMÁN, JULIO. Franquicias Tributarias a las Instituciones Privadas Sin Fines de Lucro :Análisis de la Experiencia Internacional, FOCUS, Santiago, 1999 20 Tomado de PRINCIPALES AGREGADOS MACROECONOMICOS A PRECIOS CORRIENTES 1994-1999, fuente DANE. 21 MANUAL DE ESTADÍSTICAS MONETARIAS Y FINANCIERAS, FONDO MONETARIO INTERNACIONAL, © 2001 International Monetary Fund, Cataloging-in-Publication Data.
II-02(2)33
45
entidades jurídicas o sociales creadas para producir bienes y servicios, cuyo
estatuto jurídico no les permite ser fuente de ingreso, beneficio u otra
ganancia financiera para las unidades que las establecen, controlan o
financian.
Las razones que impulsan a otras unidades institucionales —sean éstas
personas, sociedades o gobierno— a crear ISFL son muy diversas. Por
ejemplo:
• Prestar servicios en beneficio de las personas o las sociedades que las
controlan o financian.
• Suministrar bienes y servicios a otras personas necesitadas por motivos
benéficos, filantrópicos o de asistencia social.
• Prestar servicios de salud o de enseñanza a cambio de honorarios, pero no
para obtener beneficios.
• Promover los intereses de grupos de presión en círculos empresariales o
políticos, etc.
Aunque pueden prestar servicios a grupos de personas o de unidades
institucionales, se considera por convenio que las ISFL únicamente prestan
servicios individuales y no servicios colectivos.
Es importante distinguir entre las ISFL dedicadas a la producción de mercado y
las dedicadas a la producción que no es de mercado, porque esta distinción
sirve para determinar el sector de la economía al que pertenece una ISFL. En
la mayoría de los países, casi todas las ISFL son entidades productoras no
orientadas al mercado que suministran la mayor parte de su producción en
forma gratuita o a precios que no son económicamente significativos (es decir,
a precios que no tienen una influencia significativa en las cantidades que los
II-02(2)33
46
productores suministran ni en las cantidades compradas). Las ISFL cuya
producción no está dirigida en general al mercado se clasifican en dos grupos
principales: las que están controladas y financiadas principalmente por el
gobierno y las que proporcionan bienes y servicios no de mercado a los
hogares y que se financian, fundamentalmente, mediante transferencias
procedentes de fuentes no gubernamentales, es decir, hogares, sociedades o
no residentes. El segundo grupo recibe el nombre de instituciones sin fines de
lucro que sirven a los hogares (ISFLSH) y constituye un sector separado de la
economía.
Las ISFL no orientadas al mercado que están controladas y financiadas
principalmente por el gobierno se clasifican en el sector del gobierno general.
Las ISFL controladas por el gobierno deben ser entidades jurídicas
debidamente constituidas que existen separadamente del gobierno. Se dice
que están controladas por el gobierno porque las unidades gubernamentales
tienen facultades para determinar la política general de la entidad mediante
el nombramiento de los funcionarios principales. Se considera que las ISFL
están fundamentalmente financiadas por el gobierno cuando éste proporciona
fondos o contribuciones en especie equivalentes al 50% o más
de sus gastos corrientes. Estas ISFL pueden dedicarse a la investigación y
desarrollo, por ejemplo, en beneficio de ciertos grupos de productores, como
los agricultores.
También pueden ocuparse de fijar o mantener normas sobre salud, seguridad,
medio ambiente, contabilidad, finanzas, educación, etc. Estas ISFL se asignan
al sector del gobierno general, con independencia de las distintas clases de
unidades institucionales que se beneficien de sus actividades. Ciertas entidades
jurídicas creadas por unidades gubernamentales pueden denominarse
formalmente sociedades, aunque tengan las características de ISFL controladas
y financiadas principalmente por el gobierno. Estas entidades han de tratarse
como ISFL, cualquiera que sea su nombre.
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47
Las ISFL que se dedican a la producción para el mercado se clasifican como
sociedades. Las que se ocupan predominantemente de la producción de
servicios financieros (como las asociaciones de crédito administradas por sus
miembros) se clasifican como sociedades financieras. Algunas de estas ISFL
son escuelas, colegios, universidades, clínicas, hospitales y otras unidades que
cobran tarifas por sus servicios basándose en sus costos de producción. Su
condición de “instituciones sin fines de lucro” les permite también obtener
fondos adicionales solicitando donaciones de personas, de sociedades o del
gobierno. Otras ISFL que operan en el mercado prestan servicios a empresas y
generalmente son creadas por asociaciones de empresas con la finalidad de
promover sus intereses. Se trata de las cámaras de comercio, las asociaciones
agrícolas, industriales o comerciales, las organizaciones empresariales, los
laboratorios de investigación y control u otras organizaciones o institutos que
se dedican a actividades que tienen un interés o un beneficio colectivo para el
grupo de empresas que las controlan y financian.
Cuando las cámaras de comercio u organizaciones similares que se establecen
para beneficio de las empresas son controladas y financiadas por unidades
gubernamentales, se clasifican como ISFL no de mercado en el sector del
gobierno general.
C. EXENCIÓN DE IMPUESTOS.
La exención de impuestos para este tipo de entidades, es un beneficio que vale
la pena resaltar para un análisis de viabilidad financiera, y sostenibilidad
económica, porque incluso se presentan condiciones en las que el gobierno
cobra impuestos por las donaciones recibidas. Para el caso de Colombia, esta
exoneración de impuestos radica principalmente en Impuesto a la renta y el
impuesto sobre valor agregado.
II-02(2)33
48
En el ANEXO 1, se presentan las Exenciones Tributarias a las
Instituciones Sin Fines de Lucro22 comparativamente con las demás países
de Latinoamérica.
D. RESEÑA HISTÓRICA DE LA FUNDACIÓN23:
A través de un trabajo pastoral en sectores populares de Cali y en el Vicariato
de San Vicente del Caguán - Puerto Leguízamo - Parroquia de Tres Esquinas
del Caguán (Caquetá), el Padre Ernesto Andrés Sardi de Lima y un equipo
de colaboradores, tuvo contacto con la realidad del niño y el joven de la Zona.
Los infantes y de sus familias vivían en situaciones infrahumanas no teniendo
otra alternativa diferente a la violencia, a las galladas, al gaminísmo, la
consecución de dinero producto de actividades ligadas al narcotráfico, la
delincuencia y la guerrilla.
Como respuesta a esta realidad, la Fundación Formemos comienza su labor el
18 de enero de 1992, en Bogotá, es en el Barrio Quirígua que se inicia un
proceso con 35 jóvenes procedentes del Caquetá. La situación real de los
jóvenes no favorecía su estadía en Bogotá, el trabajo que ellos desarrollaban
para buscar medios que financiaran el proyecto y su estudio nocturno, impidió
que la formación fuera adecuada y coherente con sus fortalezas y destrezas
aprendidas en la zona de origen. “ Arrendamos una casa, y empezamos con
100.000 pesos para el mercado, durmiendo en colchonetas que unos
colaboradores nos regalaron”24
22 Fuente: Irarrázabal, Ignacio y Guzmán, Julio. Franquicias Tributarias a las Instituciones Privadas Sin Fines de Lucro :Análisis de la Experiencia Internacional, FOCUS, Santiago, 1999 23 Tomado de: Documento de presentación Institucional Fundación Formemos. 2002. 24 Apartes de la entrevista realizada al padre Ernesto A, Sardi, para la realización de esta tesis. Octubre de 2002.
II-02(2)33
49
La primera experiencia en Bogotá sirvió para que se aprendiera en el proceso
de educación de jóvenes y niños; una de las grandes conclusiones de este
proceso previo, es la necesidad de brindar un ambiente rural para las personas
que vienen del campo, debido a que el proceso de acoplamiento a la ciudad es
complejo y no aprovecha los conocimientos y la historia de los niños ( la
mayoría de los cuales vienen de zonas rurales ), como fundamentos para
empezar una nueva vida. Esto los llevó a que a finales de 1992 se replanteara
la manera como se había comenzado la Fundación, y buscar alternativas que
estuviesen ligadas a la expresión del objetivo que se pretendía realizar desde
un comienzo, por lo cual se plantearon nuevas opciones para desarrollar la
misión de educación de la población objetivo citado anteriormente.
En 1993 con base en la evaluación del proceso anterior se inició la experiencia
del Centro Educativo en Tena (Cundinamarca) con 25 jóvenes y niños del
sector rural.
En el año 1996 se inició en el Hogar ubicado en Tena (Cundinamarca) el
programa de Educación No Formal para los beneficiarios.
A comienzos del año 1997, se inicia la organización del Centro Campesino de
Formación “Nuestra Señora de la Esperanza” pretendiendo brindar formación
académica desde el grado primero hasta el grado noveno de la educación
básica, con énfasis en el área AGROPECUARIA E INDUSTRIAL, siendo esto con
lo que se cuenta actualmente y se busca mejorarlo cada día.
La Fundación Formemos pretende Contribuir al mejoramiento de la calidad de
vida de los beneficiarios y la de sus familias para que se proyecten como
líderes comunitarios.
II-02(2)33
50
A mediados del 2002, se inició un proceso de construcción de un parador
turístico que colinda con la granja, se plantea así una nueva oportunidad de
comercialización de los productos agrícolas y pecuarios, este punto de venta,
permitirá lograr no solamente una entrada económica a la fundación, sino que
será un puente de promoción de las actividades de formación integral que allí
se realizan. Actualmente se requiere de un estudio de mercadeo que brinde
luces en cuanto al tipo de productos que se pueden comercializar y toda la
estrategia de promoción y ventas, análisis de competencia, debilidades y
oportunidades del negocio, entre otros aspectos relacionados con tal estudio.25
La Fundación Formemos educa integral y preventivamente a niños y jóvenes
de poblaciones vulnerables, vinculados al campo para que sean líderes de la
comunidad. Tiene por objetivo general el Implementar un ciclo de formación
integral que posicione a sus beneficiarios en un nivel productivo del sector
rural. mediante los siguientes objetivos específicos:
• Formular estrategias y alternativas de solución a la problemática de niños y
jóvenes de poblaciones vulnerables.
• Capacitar a los beneficiarios en áreas técnicas y/o productivas para
prepararlos en oficios que les permitan su reintegración a la familia y su
comunidad.
• Ofrecer a nivel rural becas a niños y jóvenes campesinos para prevenir su
migración a las ciudades y su descomposición familiar.
• Proveer condiciones materiales y espirituales para el crecimiento y desarrollo
de la población.
• Concertar acciones específicas por medio de convenios con entidades y/o
instituciones que persigan fines similares
25 La evolución histórica de la fundación se está elaborando por parte de la administración, se espera que para la terminación de este año se cuente con un documento que resuma las características poblacionales de beneficiarios, personal administrativo y recursos económicos que han pasado por la Institución.
II-02(2)33
51
• Canalizar recursos humanos, técnicos y financieros que beneficien a los
niños, niñas y jóvenes que protagonizan nuestro proyecto.
• Generar UPF que brinden la oportunidad de autosostenibilidad económica del
hogar.
Para mediados del año 2002 los beneficiarios que han vivido en el hogar se
aproximan a los 600, con un promedio de 60 personas por año, actualmente
el número de niños que viven internos en el hogar es de 76, los que vienen de
la región para estudiar en el colegio de la fundación son 66, para un total de
142 beneficiarios; el número de personas que laboran ha crecido
considerablemente desde sus inicios, de 3 personas en 1993 hasta 26 para el
año 2002 (15 profesores, 3 empleados de servicios generales en el hogar, 1
coordinador hogar, 3 encargados del colegio y 4 personas en la Administración
–Bogotá-).
E. MISIÓN DE LA FUNDACIÓN FORMEMOS
“La Fundación Formemos educa integral y preventivamente a niños y
jóvenes de poblaciones vulnerables, vinculados al campo para que
sean líderes de la comunidad.”
F. VISIÓN DE LA FUNDACIÓN FORMEMOS
“ Contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de los beneficiarios
y la de sus familias para que se proyecten como líderes comunitarios.”
Las personas de la granja conocen tanto la misión como la visión de la
Fundación, según comentarios de los estudiantes y profesores se promueve el
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52
conocimiento de las mismas y la aplicabilidad en las actividades académicas y
culturales que se realizan en el hogar y en la granja.
G. GRANJA AUTOSUFICIENTE “HOGAR NUESTRA SEÑORA DE LA
ESPERANZA” KILÓMETRO 28 VÍA BOGOTÁ – LA MESA.
I. HOGAR Y COLEGIO
El Centro Educativo “ Nuestra Señora de la Esperanza” ubicado en la vereda
Catalamonte, Municipio de Tena, a la altura del kilómetro 32.5 de la vía que de
Mosquera conduce a la Mesa (Cundinamarca), aproximadamente una hora de
camino desde Bogotá, D.C.. Cuenta con una extensión de 9 fanegadas, a
campo abierto en donde se encuentra el Hogar con capacidad para 80
beneficiarios compuesta por habitaciones, servicios sanitarios, Colegio,
Granja, y dormitorios destinados para la administración del hogar.
El hogar posee un área escolar conformada por 5 aulas de clase, una
biblioteca, sala de sistemas, taller de panadería, oficina de dirección,
secretaría, coordinación y baterías sanitarias.
Dentro de las áreas comunes se encuentra la zona de restaurante conformada
por la cocina y despensa debidamente dotadas, el comedor con capacidad para
80 personas, la cancha múltiple y las áreas destinadas a las prácticas
agroindustriales.
El Centro Educativo está situado en la zona marginal alta cafetera del
municipio de Tena, sector minifundista, de mucho potencial juvenil, la mayoría
de los pobladores se dedican a la agricultura como fuente primordial de su
sustento.
II-02(2)33
53
La vereda Catalamonte (donde está ubicada la finca) está conformada por 85
familias constituidas, cuya actividad principal es la agricultura y en segundo
término con menos importancia el comercio, pues no existe otra fuente de
trabajo. Este núcleo familiar es de 5 miembros como promedio (padre, madre,
hijos) siendo 12 el máximo y 3 el mínimo. Las veredas vecinas presentan
características similares, sin embargo generaliza así: la vereda el Rosario está
conformada por 120 familias con un nivel socioeconómico bajo, núcleo familiar
de 7 integrantes y la principal actividad es la agricultura y el comercio26.
La vereda Laguneta conformada por 80 familias, con un núcleo familiar de 6
integrantes en promedio y actividad primaria la agricultura, es una de las
veredas de mayor influencia de estudiantes al colegio27.
La Fundación Formemos busca intervenir desde el servicio social, en pro del
desarrollo integral del país, en esa medida creen que lo primordial es la
ejecución de proyectos en los que se partan de tres criterios básicos.
• Auto sostenimiento económico garantizando su permanencia y
continuidad (Autonomía Futura).
• Su atención a las poblaciones más necesitadas (Impulsar el desarrollo y
combatir la pobreza)
• La participación directa de los beneficiarios en “procesos” que sean
concebidos desde posiciones de desarrollo (participación y auto
esfuerzo).
26 Información recopilada por profesores del colegio “Nuestra señora de la Esperanza”
II-02(2)33
54
II. GRANJA (PROYECTOS PRODUCTIVOS)
Según las directivas de la fundación, la granja es un componente fundamental
en el proceso de aprendizaje de los beneficiarios del hogar, ya que es en ella
donde se pueden hacer prácticas agronómicas, parcelas demostrativas que
acercan al estudiante a la realidad que lo rodea. Es un factor de promoción
para la consecución de recursos ya que no sólo llama la atención por la
variedad de proyectos sino también por la coordinación entre los mismos y las
actividades académicas que en ella se relacionan.
Una de las banderas que tiene la granja de la fundación es la autosuficiencia,
entendida como el “ Aquí Nada se desperdicia”28, todos los subproductos
generados por unas UPF es utilizado como materia prima en otra UPF o como
combustible para actividades relacionadas con el funcionamiento del hogar o la
granja.
Es en este momento donde es conveniente hacer la distinción entre
autosostenibilidad y autosuficiencia en la granja de la Fundación, la primera
hace referencia a la generación de recursos financieros necesarios para
autopagar los gastos y costos que se generan al funcionar. La segunda denota
la posibilidad de reutilización de materiales de una UPF en otra, o el
aprovechamiento de los residuos generados por algunas UPF como insumos
para otros proyectos.
Un ejemplo que se tiene en la granja para explicar la autosuficiencia es la
utilización de los desechos de los cerdos, como fuente de generación de gas
propano por medio de un biodigestor. O la utilización de los desechos de las
27 Ibíd. 28 Frase típica entre los beneficiarios y profesores del colegio, clientes asiduos de la granja, citada por Maria Eugenia Vega, Coordinadora General de la Granja.
II-02(2)33
55
gallinas (gallinaza) como fuente de abono orgánico para los productos de la
huerta casera.
Para la directora General (Maria Eugenia Vega) es muy importante que los
estudiantes vean que los proyectos generan recursos económicos suficientes
para mantenerse. “ Es importante que los estudiantes vean que si es buen
negocio tener unas gallinas, eso los motiva para trabajar en sus propias casas
y practicar lo que aquí aprenden” manifiesta cuando se le pregunta el porqué
de la necesidad de generar recursos. Añade entre otras razones las siguientes:
a. Motivación los benefactores para invertir en un negocio rentable, un
negocio que necesita un empujón más no un fondo perpetuo de recibo
de donaciones. A algunos donantes les llama la atención que los
recursos tengan repercusión en el tiempo. (haciendo referencia a las
donaciones por concepto de insumos para proyectos)
b. Las donaciones no son constantes, por lo que los proyectos requieren
mantenerse autónomamente y no depender de la situación de las
entradas esporádicas para obtener los insumos requeridos.
c. Si la granja es autosuficiente, los recursos que actualmente se están
destinando para la manutención de los mismos pueden enfocarse en
mejoras para la dotación de instrumentos, herramientas o alimentación
de los beneficiarios.
d. Se puede tener propuestas alternativas para la alimentación de algunos
animales, trabajar en nuevos proyectos de siembra de pastos o plantas
que reemplacen a los concentrados.
e. El esfuerzo destinado a la consecución de recursos para la granja puede
canalizarse para actividades que vayan enfocadas al mejoramiento de
las especies o lotes de producción.
f. Los recursos destinados para la comercialización de los productos de la
granja son mínimos, lo que contribuye negativamente con los planes de
venta establecidos mensualmente.
II-02(2)33
56
g. Proyectos como la Panadería requieren de esfuerzos económicos que les
permitan lograr mejoras en su proceso de producción.
Algunos comentarios adicionales que se recolectaron de las personas
encargadas de la finca tienen que ver con los siguientes puntos:
- Problemas de abastecimiento de agua para la finca.
- Falta de cultivos de pasto para alimento de algunos proyectos
productivos. Esto beneficiaría a la sostenibilidad debido a que
existe la posibilidad de disminuir el consumo de concentrados en
la alimentación de algunos proyectos.
- Construcción de un banco de proteínas y siembra de árboles
multipropósito como el Ramnio y el Cafeto. (puede utilizarse como
cerca viva, como alimento animal y como barrera de los vientos)
- Mejorar las condiciones del suelo (Nitrógeno)
Más aspectos relacionados con las particularidades de cada uno de los
proyectos se encuentran en los formatos resumen que acompañan el capítulo
financiero. Se presentó esta introducción a los problemas de la finca como un
elemento que evidencia las diversas interpretaciones de los actores, factor que
recomienda la MSF.
2. PROBLEMÁTICA
El análisis de la situación planteada trata de describir la realidad tal cual es
percibida por los diferentes actores (Directores de la fundación, benefactores
de la fundación, líderes de la administración, expertos en temas de producción,
profesores y beneficiarios del hogar, etc.). En tal sentido, el análisis abarca
aspectos relacionados con la cultura productiva de la fundación, con el tipo de
II-02(2)33
57
incentivos a través de los cuales se promueve la producción, con la estructura
organizacional de la misma y con las políticas internas y externas, diseñadas e
implementadas para lograr la autosuficiencia económica del hogar nuestra
señora de la esperanza.
El problema de sostenibilidad económica29 no es reciente para la fundación, sus
fundadores fueron concientes de la importancia de sostenerse indistintamente
de los recursos obtenidos por los benefactores, ya que en su mayoría la
fundación vive con las donaciones que llegan mensualmente. Estrategias como
el plan padrinos (con el cual se busca que una persona se haga cargo de los
gastos de un beneficiario de la fundación) ó los diferentes eventos de moda y
música que se hacen de forma anual, buscan lograr entradas adicionales que
sirva para liderar proyectos productivos alternativos a las donaciones
comunes.
Según el Estado de Resultados a Diciembre 31 de 2001(ver anexo), los
ingresos del hogar, panadería, cooperativa, centro educativo y la granja,
llegaron a 150.249.289, mientras que los egresos totales de los mismos fueron
156.741.712, el restante (6.492.423)30 se soporta con actividades adicionales
como lo son recolección de dinero por medio de alcancías colocadas en
almacenes, ventas del almacén de ropa usada en Bogotá, tarjetas de Navidad
y eventos varios.
Los recursos que ingresan a la fundación por concepto de donaciones
corresponden al 90% del total de los ingresos, porcentaje que es muy alto si
29 La deficiencia económica es una de las grandes dificultades que tienen que afrontar las directivas, según su director ejecutivo, es la preocupación mayor del día a día. 30 En esta diferencia no se incluyen los gastos administrativos de la fundación, (Gastos de personal, honorarios, arrendamientos, seguros, servicios de aseo y vigilancia, etc), por considerar que éstos deben ser compartidos por la oficina central, se propone realizar una discriminación contable para los egresos que se generen por el funcionamiento de la granja y el colegio. Y que permitan realizar un análisis financiero de la granja como entidad contable independiente. Se indica que la diferencia entre los ingresos y los egresos de los sectores citados, puede llegar a ser del orden del 60%.
II-02(2)33
58
se piensa ser autosuficiente en el mediano plazo. La mayoría de los recursos
que ingresan por concepto de donación se destinan para el pago de
empleados, gastos alimenticios, transporte y funcionamiento en general de
toda la organización31. Una parte de estos recursos se destina para la
manutención de algunos proyectos productivos, ya que estos no alcanzan a
generar en la mayoría de los casos, sus propios recursos.
Algunos datos preliminares de la fundación son32:
Personal administrativo
Bogotá
Asamblea general
Director general
Director ejecutivo
Asistente de gerencia
Mensajero
Personal administrativo
Hogar “Nuestra Señora de
la Esperanza”
Directora del hogar
Coordinador de UPF (Unidades de producción de la
finca)
Servicios varios (3 personas)
Panadero
Personal administrativo
Colegio “Nuestra Señora de
la Esperanza”
Director Colegio
Profesores colegio (7)
Secretaria
# de Beneficiarios Hogar
“Nuestra Señora de la
Esperanza”
80
Beneficiarios colegio 150 estudiantes
31 La distribución de estos recursos, discriminada por centros de costo, está en proceso de elaboración. 32 Información a ser complementada con los nombres, salarios, tipo de contrato, años de labor en la fundación, profesión, tipo de escalafón en caso de tratarse de los profesores.
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59
“Nuestra Señora de la
Esperanza”
Beneficiarios cursos libres 30-40 mensuales
Otros Datos33 Mapa de la vereda
Mapa de la granja
Planos del parador turístico
3. PROBLEMAS DE AUTOSUFICIENCIA
Uno de los principales problemas que tiene la fundación, según las personas
que laboran en la misma34, es el grado de autosuficiencia económica
alcanzable en el corto, mediano y largo plazo. Esta situación se vislumbró
mediante una metodología utilizada al finalizar el año 2001 y cuyo fin era
establecer la ESTRATEGIA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL, estrategia
que viene seguida de una conjunto de acciones que buscan optimizar algunos
procesos administrativos y de planeación en el corto y mediano plazo.
Esta herramienta de análisis brindó entre otras cosas una lista de posibles
zonas de trabajo o deficiencias en los siguientes aspectos35:
i. Planificación
Unificación de criterios y fines en la Fundación
Falta de metas
Claridad en el objetivo para saber la meta
33 Se está elaborando un plano de la finca, con las UPF, próximamente se incluirá en este trabajo. 34 Según “Taller de Planificación Participativa, ESTRATEGIA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL”, FUNDACION FORMEMOS, Moderador : Diego Martínez, Memorias de proceso y resultados ,Bogotá 26,27,28 de Agosto 2001. 35 Ibíd.
II-02(2)33
60
Establecer las metas
Falta planeación y proyección institucional
Planificación de las actividades
No están establecidas las prioridades
Hay ineficiencia
ii. Infraestructura
No hay laboratorios
No hay infraestructura suficiente para dictar clases
Deficiencia en instalaciones
Instalaciones físicas insuficientes
iii. Integración
Envidia
Falta más integración entre las diferentes áreas: Colegio, Hogar, Granja,
Panadería
Falta más integración con las directivas
iv. Recurso humano calificado
Falta de profesionales
Falta de profesores
No poseemos el profesorado en todas las áreas
No hay un equipo de Profesionales en el Hogar
Ausencia de un Profesional para manejar el área pecuaria
v. Financiación
Falta Recursos económicos
Ingresos (Dinero)
Autofinanciamiento
Cómo conseguir ayudas económicas
Situación económica
Factor económico
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Cómo asegurar el futuro económico de la Fundación
Conseguir la financiación de la Institución
Fijación de recursos a un término definido
Económico
Falta definir los medios de sostenibilidad económica en el tiempo para
permanecer como Instituto
vi. Organización
Falta de organización
Falta ponernos de acuerdo
Falta de claridad en los procesos administrativos
Descoordinación
Más visión empresarial
Hay incoherencia en las órdenes que se dictan
vii. Comunicación
Falta comunicación
Comunicación deficiente
Deficiencia en la comunicación entre áreas
Deficiencia en la comunicación
Comunicación entre Directivas del colegio y Junta Directiva
viii. Capacitación del personal
Crear mecanismos de formación a los que trabajan en la formación
ix. Educación
La educación no es totalmente completa
Falta de Educación profunda. Ej.: Desarrollo del carácter, Compromiso en los
niños
No hay integración entre lo académico y lo vocacional
Hay mucho tiempo libre para los estudiantes
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62
Los alumnos demoramos mucho tiempo en los proyectos
x. Cobertura
Falta definir hasta dónde llega el compromiso Institucional con los
beneficiarios
Falta ampliar la cobertura con menores desplazados
Clarificar más los beneficiarios para ampliar según misión
No hay claridad en el perfil del niño
xi. Compromiso
Compromiso de las personas que trabajan para la Fundación, para lograr
objetivos
Falta de compromiso
Esta lista de debilidades dio origen a una estimación de prioridades, que se
hizo mediante la valoración de los participantes en los distintos factores
identificados como necesidades o problemas
El resultado de esta valoración se muestra en la tabla.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
V I VI VII IV XI IX III II VIII X
590 378 172 170 150 115 78 70 61 54 31
Como se aprecia en la tabla, la mayor preocupación de los integrantes de la
fundación es la sostenibilidad financiera, vislumbrada en Falta Recursos
económicos Ingresos (Dinero), Autofinanciamiento, Situación económica
(corto, mediano y largo plazo), Cómo asegurar el futuro económico de la
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63
Fundación, y la Falta definir los medios de sostenibilidad económica en el
tiempo para permanecer como Instituto.
4. PRIMEROS INTERROGANTES CULTURALES
¿ La prioridad de los proyectos productivos es servir como muestra
para los estudiantes del colegio y del hogar?
¿ La donación recibida en especie (animales) es aceptada sin tener en
cuenta los costos generados por el mantenimiento de los mismos36?
¿ Se cuentan con prácticas académicas que involucren la totalidad de
los proyectos productivos existentes?
¿ La dirección central de la Fundación percibe las unidades productivas
como un elemento generador de retorno económico o solamente
académico?
¿ Las personas que están trabajando en la granja tienen posibilidades
de plantear proyectos o cambios en la estructura de la granja?
¿Existen canales de comunicación eficaces entre las directivas de la
fundación y los encargados de la Granja?
¿ La granja está dispuesta a sacrificar proyectos que no brinden
retornos económicos o académicos al hogar?
36 Esta pregunta corresponde al caso de las llamas y las cabras que posee actualmente la granja. Estos animales fueron donaciones recibidas por la granja, pero actualmente no presentan retornos económicos por su mantenimiento y sí utilización de recursos alimenticios o de espacio.
II-02(2)33
64
5. UNA VERSIÓN DE DEL SISTEMA SOCIAL QUE COMPONE LA
FUNDACIÓN
SISTEMA GRANJA AUTO SOSTENIBLE
Conceptos
relacionados con el
sistema social
Descripción Grado de impacto en el
sistema. (NULO, BAJO,
MEDIANO, ALTO)
Papel Director Ejecutivo de la
Fundación
ALTO
Papel Coordinadora general de
Granja
ALTO
Papel Técnico Agropecuario
encargado del
funcionamiento de la
granja
MEDIO
Papel Profesora encargada de
las prácticas en las UPF.
MEDIO
Norma Las UPF son utilizadas
para las prácticas
académicas que las
requieran
ALTO
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65
Norma Las UPF deben ser
autosuficientes y
procurar la
autosostenibilidad.
ALTO
Norma La alimentación de
ciertas UPF se hace por
medio de los
concentrados
exclusivamente.
MEDIO
Norma La producción de la
granja cumple con los
estándares de
alimentación de la zona.
MEDIO
Valores La producción de la
granja debe permitir que
los beneficiarios
experimenten con los
procesos productivos.
ALTO
Valores Existen unidades de
producción que brindan
únicamente la asistencia
académica a los
beneficiarios y se deben
conservar.
ALTO
Valores Cualquier mejora o
propuesta para la granja
debe ser consultada con
las personas que
ALTO
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66
manejan los diferentes
usos de la misma
6. CONSTRUCCIÓN DE SISTEMAS DE ACTIVIDADES HUMANAS POR
MEDIO DE LAS DEFINICIONES RAÍZ Y EL CATWOE.
DEFINICIÓN RAÍZ 1.
“ES UN SISTEMA QUE EDUCA INTEGRALMENTE MEDIANTE LA
GRANJA PARA CONSEGUIR LIDERES CAMPESINOS EN SU
COMUNIDAD.”
C Estudiantes del colegio, niños del hogar, profesores del colegio,
encargados de los proyectos.
A Coordinadora general de la granja, profesores del colegio. Beneficiarios
de la fundación. Director General de la Fundación, Padres de familia de
los estudiantes. Comunidad educativa y vecinos de la granja. Municipio
de Tena (Cundinamarca), Junta directiva de la Fundación.
Benefactores de la institución.
T Estudiantes en líderes comunitarios
W Es una institución con amplio compromiso con el país, la
responsabilidad recae en brindar una excelente educación integral a
los estudiantes.
O Junta directiva de la fundación, Padre Ernesto Sardí, padres de familia
de los beneficiarios.
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67
E Comunidad educativa, Vereda Catalamonte, municipio de Tena
Cundinamarca, Colombia.
DEFINICIÓN RAÍZ 2.
“ES UN SISTEMA QUE PRODUCE GANANCIAS ACADÉMICAS Y
MONETARIAS MEDIANTE LOS PROYECTOS PRODUCTIVOS DE LA
GRANJA PARA CONSEGUIR AUTOSOSTENIBILIDAD Y
AUTOSUFICIENCIA”
C Estudiantes internos y externos del colegio, compradores de los
productos de las UPF.
A Compradores de los productos, benefactores de la fundación.
Coordinadora general de la granja, profesores del colegio. Beneficiarios
de la fundación. Director General de la Fundación, Padres de familia de
los estudiantes. Comunidad educativa y vecinos de la granja. Municipio
de Tena (Cundinamarca), Junta directiva de la Fundación.
T Unidades productivas de la granja en instrumentos académicos y
generadores de riqueza.
W Los proyectos deben prestar varios servicios, no es posible la
eliminación de algunos de ellos por no cumplir con uno de esos dos
servicios.
O Junta directiva de la fundación, Padre Ernesto Sardí, padres de familia
de los beneficiarios, benefactores de la obra.
E Hogar “Nuestra Señora de la Esperanza”, Vereda Catalamonte,
empresas donantes.
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68
DEFINICIÓN RAÍZ 3.
“ES UN SISTEMA QUE HABILITA CAPACIDADES TÉCNICAS
MEDIANTE LA PRÁCTICA EN PROYECTOS PRODUCTIVOS PARA
CONSEGUIR UN MEJORAMIENTO DE LA CALIDAD DE VIDA DE
LOS BENEFICIARIOS.”
C Estudiantes del colegio, niños del hogar, profesores del colegio,
encargados de los proyectos. Padres de familia de los beneficiarios,
empleados de la fundación y colaboradores.
A Benefactores de la Fundación. Coordinadora general de la granja,
profesores del colegio. Beneficiarios de la fundación. Director General
de la Fundación, Padres de familia de los estudiantes. Comunidad
educativa y vecinos de la granja. Municipio de Tena (Cundinamarca),
Junta directiva de la Fundación.
T Proyectos productivos en espacios para el crecimiento personal.
W Las UPF deben conservar su sentido académico y brindar posibilidades
de experimentación a cualquier miembro de la Fundación.
O Junta directiva de la fundación, Padre Ernesto Sardí, padres de familia
de los beneficiarios, benefactores de la obra.
E Hogar “Nuestra Señora de la Esperanza”, Vereda Catalamonte,
empresas donantes.
7. DETERMINACIÓN DE CAMBIOS FACTIBLES Y DESEABLES.
Como se observa en las diferentes definiciones raíces concertadas, existe gran
preocupación por parte de los miembros de la fundación en preservar los
proyectos productivos que benefician al estudiantado por medio de prácticas.
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69
Es de resaltar la importancia que tiene la misión y la visión de la fundación en
las personas que la componen ya que en la versión del sistema social y en dos
de las definiciones raíces se observa claramente la presencia de los valores de
la misión y la visión.
Los cambios que se proponen han sido concertados con las personas que han
participado de los conversatorios37
37 Estudiantes del Colegio (3), beneficiarios del Hogar (5), Coordinadora general de la granja, técnico y profesora encargados de los proyectos. Director general de la Fundación, Padre Ernesto Sardí. Empleados varios y personas de la comunidad educativa.
AUTO SOSTENIBILIDAD ECONÓMICA
MEJORAMIENTO DE LAS UPF ACTUALES
- Creación de Indicadores de rentabilidad por UPF.
- Obtener información de nuevos productos.
- Desarrollo de Nuevas UPF, que aumenten el grado de Autosuficiencia.
- Eficiencia en procesos y disminución de costos.
PROMOCIÓN - Desarrollo de actividades de
comercialización. - Comunicación con Empresas
y Donantes para la compra de productos.
- Promoción de productos en eventos desarrollados por la Fundación.
EVALUACIÓN - Evaluación de las ventas y la
producción de las UPF. - Evaluación de las aplicación
académica de las UPF. - Evaluación indicadores de
ventas y promoción. - Medición y evaluación del
grado de autosostenibilidad
II-02(2)33
70
CONCLUSIONES CAPÍTULO I.
La MSF de Peter Checkland y Scholes permitió encontrar la determinación de
tres sistemas definidos por las personas de la institución. Un factor común de
las definiciones raíz es la convicción de las personas en no cerrar una unidad
productiva aduciendo la no rentabilidad, debido a que uno de los beneficios
más importantes que brindan estos proyectos productivos es el la práctica
académica de los estudiantes del colegio.
Si bien es cierto que se desea alcanzar una sostenibilidad económica generada
por los recursos de las UPF, un factor critico de análisis es la importancia
académica de cada proyecto productivo así como su interrelación con los otros,
con lo que se logra la autosuficiencia.
Se vislumbraron vacíos de comunicación entre las directivas y las iniciativas de
las personas que manejan las unidades productivas.
En la etapa de diagnóstico elaborada por las personas que colaboraron con el
trabajo que se presenta, se establecieron fortalezas en proyectos como la
panadería y los conejos, así como proyectos que no estaban siendo utilizados
para las demostraciones académicas ni para generar recursos, lo que evidencia
cierto grado de desconocimiento de las capacidades que poseen las UPF.
Para disminuir la diferencia entre los sistemas planteados (diseño idealizado) y
el mostrado en la realidad es importante fortalecer estrategias encaminadas a
la promoción de los productos de la granja, a la evaluación continua de los
rendimientos académicos y financieros de cada proyecto productivo. De igual
forma se establecieron las bases para la elaboración de indicadores de
rendimiento por UPF con el fin de facilitar dicha medición.
II-02(2)33
71
Entre las alternativas presentadas por los actores, se encuentra el incremento
del grado de autosuficiencia de algunos proyectos con el ánimo de reducir
costos. Un ejemplo de este grado de integración autosuficiente es el cultivo de
pastos y árboles multipropósito para complementar el uso de concentrado en
la alimentación de los cerdos y las gallinas.
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72
CAPITULO II.
ANÁLISIS FINANCIERO DE LAS UPF Y ELABORACIÓN DE CUADROS
RESÚMENES POR UPF.
A. PROYECTOS PRODUCTIVOS
Las personas encargadas de los proyectos productivos actualmente pretenden
determinar cuales son los niveles de producción de cada unidad. Cuales son
sus mayores problemas, ingresos discriminados por área, costos de las
materias primas, proveedores, mercado, posibilidad de incluir mayor valor
agregado sobre los productos determinados, ya que parte de la información
con la que se cuenta esta parcializada o no tabulada para ser utilizada como
objeto de análisis.
La metodología dispuesta en el capítulo II de esta investigación incluye la
consecución de información relacionada con:
• Problemas de producción
• Problemas de comercialización
• Problema de transporte
• Análisis de competencia por área.
Para cada UPF (unidad de producción de la finca), se completa la información
del cuestionario que resume los interrogantes planteados anteriormente y se
presenta por medio de un cuadro resumen, elaborado con el fin de facilitar la
presentación de la información y la utilización de la misma.
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73
La información financiera obtenida de las entrevistas fue complementada con
el presupuesto general de la Fundación para el año 2002.38 La información
financiera se complementó con el presupuesto ejecutado hasta la realización
de esta tesis.
1. ÁREA PECUARIA
a. AVICULTURA
Corresponde a una de las áreas productivas más importantes de la granja, su
fácil comercialización, tiempo de engorde o cría reducido (de 3 a 6 meses), y
la utilización de los subproductos generados en el proceso de producción;
hacen de esta unidad productiva una de las más rentables de la finca. A este
segmento pertenecen los pollos de engorde y las gallinas ponedoras que
corresponde a dos de los proyectos más rentables de la granja, 22% y 17%
del total de los ingresos.
i. GALLINAS PONEDORAS (Cuadro Resumen)
1. Nombre GALLINAS PONEDORAS
2.1 Raza HY LINE BROW
2.2 Tiempo De Producción DIARIO
Compra Venta 2.3.1 Unitario
$12.000 $6000
2. Características
2.3 Valor
2.3.2 Total
$4.680.000
(1)
$
2340000
38 CORTÉS, PEDRO, “Presupuesto General Para La Fundación Formemos Año 2002”, diciembre- enero de 2001. Fundación Formemos. 2002..
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74
2.4 Número De Existencias 390 GALLINAS
2.5 Espacio Requerido Galpón 32 m.2
Zona pastoreo 160 m.2
3.1 Proceso De
Producción
Las gallinas son compradas como
pollas, su mantenimiento es diario y
requieren vacunas cada cinco meses
(calcio). La recolección de los huevos es
manual y el porcentaje de defectuosos
(4%), es utilizado para la alimentación
animal y humana. (2)
3. Descripción De
La Producción
3.2 Debilidades Existe posibilidad de enfermedad de las
gallinas con lo que se puede afectar la
totalidad de la población de gallinas.
Son aves muy delicadas.
4.1 Proceso De
Comercializació
n
La venta se hace directamente en el
hogar o por medio de los benefactores
(personas o empresas) y con los padres
de familia.
4. Descripción De
La
Comercialización
4.2 Debilidades Los clientes no son constantes y la
demanda fluctúa considerablemente
cada semana.
5. Observaciones Generales
(1) PRECIO AL INICIO DEL AÑO, (POLLAS) luego su valor se deprecia a
medida que envejecen. (productividad).
(2) Defectuosos son los que se quiebran en la recopilación y la limpieza.
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75
ii. POLLOS DE ENGORDE (Cuadro Resumen)
1. Nombre POLLOS DE ENGORDE
2.1 Tiempo De Producción MENSUAL (1)
Compra Venta 2.2.1 Unitario
$1.200 $9.200
2.2 Valor
2.2.2 Total
$288.000 (1) $
2.208.000
2.3 Número De Existencias 240 POLLOS (2)
2.4 Espacio Requerido Galpón 32 m.2
Dividido en 4 Camas.
3.1 Proceso De
Producción
El manejo de las camas requiere de
gran atención, los pollos llegan
pequeños (20 días) requieren de
especial cuidado durante su etapa de
crecimiento. Cuando cumplen 42 días
se sacrifican manualmente y se
empacan en bolsas plásticas para ser
congelados.
3. Descripción De
La Producción
3.2 Debilidades Existe posibilidad de enfermedad en los
primeros días, con lo que se puede
afectar la totalidad de la población de
gallinas. Son aves muy delicadas, el
costo del concentrado es alto (el 67%
de los gastos totales y el 40% de los
ingresos)
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76
4.1 Proceso De
Comercialización
La venta se hace directamente en el
hogar o por medio de los benefactores
(personas o empresas) y con los
padres de familia.
4. Descripción De
La
Comercialización
4.2 Debilidades Los clientes no son constantes y la
demanda fluctúa de forma
considerable.
5. Observaciones Generales
(1) La producción es constante porque cada mes se está comprando y
vendiendo. Producción escalada.
(2) Existencias promedio mensual.
a. CAPRICULTURA (cabras)
1. Nombre CAPRICULTURA
2.1 Tiempo De Producción NO SE PRODUCE
INGRESOS EGRESOS 2.2 Valor
$00.00
$120.017 /MES
(1)
2.3 Número De Existencias 2 ADULTOS+ 4 CRIAS
2.4 Espacio Requerido ZONA DE PASTOREO
32 m.2
3. Descripción De
La Producción
3.1 Proceso De
Producción
Las cabras fueron donadas,
actualmente no se produce, leche ni
carne debido a que el clima no es el
apropiado para esta raza de cabras.
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77
3.2 Debilidades Las cabras no presentan ingresos
debido a las características de la raza,
que no es propicia para esta zona.
Ocupa zona de pastoreo que podría ser
utilizada para otra UPF.
No se hacen prácticas académicas
frecuentemente con este proyecto.
4.1 Proceso De
Comercializació
n
Las crías difícilmente se puede vender
como carne o reproductores (raza no
apta para la zona)
4. Descripción De
La
Comercialización
4.2 Debilidades N.A
5. Observaciones Generales
(1) 4 BULTOS DE CONCENTRADO (mes), 4 BULTOS DE CONCENTRADO
(mes), TRANSPORTE CONCENTRADO, MEDICINA 10 CM IVOMEC (cada
4 meses), LAZOS 50 MTS,
b. CUNICULTURA (conejos)
1. Nombre CUNICULTURA
2.1 Tiempo De Producción 4 MESES
INGRESOS EGRESOS 2.2 Valor
$480.000 (1)
Cada 4 meses
$375.000 /MES
2.3 Número De Existencias 10 CONEJOS ADULTOS
2.4 Espacio Requerido 15 m.2
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3.1 Proceso De
Producción
Los conejos que se tienen son
reproductores, las crías se venden
para carne o para productores,
debido a la pureza de la raza.
Se producen aproximadamente 60
conejos en los 4 meses.
3. Descripción De
La Producción
3.2 Debilidades El consumo de conejo depende
principalmente de la venta de los
paradores que ofrecen este producto
en la carretera. No se tiene diferentes
canales de comercialización.
4.1 Proceso De
Comercialización
La venta se realiza primordialmente
para los paradores que ofrecen este
producto en la carretera.
4. Descripción De
La
Comercialización
4.2 Debilidades No existen hábitos de consumo de este
producto en la zona, la comercialización
de pieles no se realiza debido a la no
demanda de este producto.
5. Observaciones Generales
(1) se producen 60 conejos que se venden en promedio a $8.000.
c. CUYICULTURA (curíes)
1. Nombre CUYICULTURA
2.1 Tiempo De Producción NO PRODUCE
RETORNOS
2.2 Valor INGRESOS EGRESOS
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$0.0 (1)
$292.542/MES
2.3 Número De Existencias 68 ADULTOS
2.4 Espacio Requerido 12 m.2
3.1 Proceso De
Producción
Los curíes que se tienen son
reproductores, la no existencia de
hábitos de consumo de este producto
hace que no se sacrifiquen
constantemente. Consumo interno
3. Descripción De
La Producción
3.2 Debilidades
4.1 Proceso De
Comercialización
Se están estableciendo contactos de
comercialización para este producto,
debido a la no existencia de
compradores en la zona.
4. Descripción De
La
Comercialización
4.2 Debilidades No existen hábitos de consumo de este
producto en la zona, la comercialización
de pieles no se realiza debido a la no
demanda de este producto.
5. Observaciones Generales
(1) 8 BULTOS DE CONCENTRADO (mes), TRANSPORTE CONCENTRADO Y
MEDICINA (cada 3 meses)
d. GANADO VACUNO
1. Nombre GANADO VACUNO
2.1 Tiempo De Producción Diario (leche)
2.2 Valor INGRESOS EGRESOS
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80
$224.000 /MES
$367.600/MES
2.3 Número De Existencias 4 VACAS
2.4 Espacio Requerido 400 m.2
3.1 Proceso De
Producción
Los productos generados por este
proyecto se destinan principalmente
para la utilización de la alimentación
del hogar. (leche)
3. Descripción De
La Producción
3.2 Debilidades
4.1 Proceso De
Comercialización
No se efectúa comercialización
externa de los productos.
4. Descripción De
La
Comercialización 4.2 Debilidades
5. Observaciones Generales
e. PORCICULTURA
1. Nombre PORCICULTURA
2.1 Tiempo De Producción MENSUAL (1)
INGRESOS EGRESOS 2.2 Valor
$2.550.000/MES
50 @ carne
$2.462.000/MES
2.3 Número De Existencias 10 LECHONES CADA
MES
2.4 Espacio Requerido 14 m.2
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3.1 Proceso De
Producción
Los cerdos se compran pequeños (3
meses) y se ceban hasta llegar a las 5
arrobas de carne.
La alimentación es suministrada
según la medida dispuesta para la
edad correspondiente.
3. Descripción De
La Producción
3.2 Debilidades Este es un proyecto que requiere
limpieza constante, lo que incurre en
personas dispuestas a realizar estas
actividades todos los días.
4.1 Proceso De
Comercialización
La comercialización de los productos
cárnicos es relativamente fácil, ya que
en el sector están ubicados varios
paradores turísticos que venden este
tipo de carne.
Se tienen identificados claramente los
clientes, sus requerimientos en
cantidades y precios
4. Descripción De
La
Comercialización
4.2 Debilidades
5. Observaciones Generales
(1) Producción escalonada, de tal forma que se producen 10 cerdos
mensuales.
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82
2. ÁREA AGRÍCOLA
a. CAFÉ
El proyecto de café ha sido una de las banderas del área agrícola, debido a que
la zona de influencia del hogar es catalogada como cafetera, lo que ha
permitido tener contactos con la confederación de Cafeteros, quienes apoyaron
un proyecto de siembra de 6000 árboles en la granja mezclados con otros
cultivos como lo son los cítricos, el balú y plátano. Este proyecto ha permitido
la generación de valor agregado mediante la producción de café listo para el
consumo (vender a $4000 la Libra de café procesado), e incluso existe la
posibilidad de exportar 250 libras mensualmente para una asociación de
benefactores en Estados Unidos. Este proceso requiere guadañado cada mes
lo que se compone en un costo fijo.
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept Octub Nov. Dic Total
CAFÉ Y
PLÁTANO 196.000 342.000 333.000 180.000 292.000 180.000 349.000 292.000 180.000 230.000 445.000 180.000
3.199.00
0
INGRESOS 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000
2.400.00
0
Flujo caja 4.000 -142.000
-
133.000 20.000 -92.000 20.000
-
149.000 -92.000 20.000 -30.000
-
245.000 20.000 -799.000
1 GALÓN DE
MATAMALEZAS
50.000 50.000 100.000
4,5 BULTOS
DE
FERTILIZANTE 153.000 153.000 153.000 459.000
4 JORNALES
DE
GUADAÑA 60.000 60.000 60.000 60.000 240.000
GASOLINA
GUADAÑA 30.000 30.000 30.000 30.000 120.000
50 MTS,
NYLON
GUADAÑA 22.000 22.000 22.000 22.000 88.000
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ACEITE DOS
TIEMPOS
/ 1 GALÓN 16.000 16.000 32.000
PROCE
SAMIENTO
180.000
2.160.00
0
b. HUERTA
La producción de la huerta se destina en su mayoría a la alimentación de los
niños del hogar, sin embargo, algunos productos son comercializados entre
los padres de familia, los vecinos de la granja y algunos benefactores que
visitan el hogar. Actualmente se están ofreciendo algunos productos en el
parador que construyó la fundación como alternativa de comercialización.
Enero Feb. Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept Octub Nov. Dic Total
HUERTA
EGRESOS 15.000 116.000 15.000 20.000 15.000 20.000 15.000 88.000 15.000 48.000 15.000 0 382.000
4 BULTOS
DE CAL 28.000 28.000 56.000
PLANTULAS 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 100.000
2 BULTOS DE
FERTILIZANTE 68.000 68.000 136.000
INSUMOS 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 90.000
INGRESOS 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000
30.0
00 360.000
Flujo caja 15.000 -86.000 15.000 10.000 15.000 10.000 15.000 -58.000 15.000
-
18.000 15.000
30.0
00 -22.000
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c. INVERNADERO
Este es uno de los proyectos más utilizados por los estudiante de primaria del
colegio, es aquí donde se aprende a hacer semilleros y a transplantar las
matas cuando se requiera hacerlo para iniciar los cultivos. La venta de
productos del invernadero se hace en eventos que se desarrollan en la granja,
por pedido o en el parador turístico. La información relacionada con los
ingresos y los egresos de esta UPF son presentados a continuación.
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B. RESUMEN DE FLUJOS NETOS POR UPF.
RELACIÓN FLUJO DE CAJA NETO POR UPF
PROYECTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
PORCÍCOLA
EGRESOS 2.462.000 2.462.000 2.462.000 2.597.110 2.597.110 2.597.110 2.749.101 2.749.744 2.750.393 2.910.397 2.911.059 2.911.727 32.159.750
INGRESOS 2.550.000 2.550.000 2.550.000 2.550.000 2.550.000 2.550.000 2.652.000 2.652.000 2.652.000 2.652.000 2.652.000 2.652.000 31.212.000
FLUJO DE CAJA NETO 88.000 88.000 88.000 -47.110 -47.110 -47.110 -97.101 -97.744 -98.393 -258.397 -259.059 -259.727 -947.750
GALLINA PONEDORA
EGRESOS 1.074.000 1.024.000 1.044.000 1.111.375 1.111.375 1.111.830 1.263.471 1.213.471 3.683.471 1.322.333 1.342.333 1.322.333 16.623.993
INGRESOS 1.579.500 1.579.500 1.579.500 1.579.500 1.579.500 1.669.500 1.399.500 1.129.500 769.500 769.500 923.400 1.077.300 15.635.700
FLUJO DE CAJA NETO 505.500 555.500 535.500 468.125 468.125 557.671 136.029 -83.971 -2.913.971 -552.833 -418.933 -245.033 -988.293
POLLO ENGORDE
EGRESOS 1.205.700 1.205.700 1.205.700 1.278.494 1.278.494 1.278.494 1.438.245 1.438.245 1.438.245 1.525.441 1.525.441 1.525.441 16.343.641
INGRESOS 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 24.288.000
FLUJO DE CAJA NETO 818.300 818.300 818.300 745.506 745.506 745.506 585.755 585.755 585.755 498.559 498.559 498.559 7.944.359
CUNICULTURA
EGRESOS 375.600 363.600 375.600 396.612 408.612 396.612 444.745 432.745 444.745 472.295 484.295 472.295 5.067.755
INGRESOS 480.000 480.000 480.000 1.440.000
FLUJO DE CAJA NETO -375.600 -363.600 104.400 -396.612 -408.612 -396.612 35.255 -432.745 -444.745 -472.295 -4.295 -472.295 -3.627.755
CAPRICULTURA
EGRESOS 150.500 106.000 106.000 137.060 107.060 107.060 152.631 108.131 108.131 139.212 109.212 109.212 1.440.208
INGRESOS 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
FLUJO DE CAJA NETO -150.500 -106.000 -106.000 -137.060 -107.060 -107.060 -152.631 -108.131 -108.131 -139.212 -109.212 -109.212 -1.440.208
GANADERÍA
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86
EGRESOS 367.600 338.000 288.000 376.430 313.830 363.830 392.025 372.099 392.099 405.963 373.037 453.037 4.435.949
INGRESOS 224.000 224.000 448.000 448.000 448.000 448.000 448.000 448.000 448.000 448.000 448.000 448.000 4.928.000
FLUJO DE CAJA NETO -143.600 -114.000 160.000 71.570 134.170 84.170 55.975 75.901 55.901 42.037 74.963 -5.037 492.051
LLAMAS
EGRESOS 7.000 0 45.000 0 0 0 7.000 0 0 45.000 0 0 104.000
INGRESOS 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
FLUJO DE CAJA NETO -7.000 0 -45.000 0 0 0 -7.000 0 0 -45.000 0 0 -104.000
CUYICULTURA
EGRESOS 272.400 242.400 272.400 264.408 294.408 264.408 318.497 288.497 318.497 314.863 344.863 314.863 3.510.503
INGRESOS 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
FLUJO DE CAJA NETO -272.400 -242.400 -272.400 -264.408 -294.408 -264.408 -318.497 -288.497 -318.497 -314.863 -344.863 -314.863 -3.510.503
CAFÉ Y PLÁTANO
EGRESOS 196.000 342.000 333.000 180.000 292.000 180.000 349.000 292.000 180.000 230.000 445.000 180.000 3.199.000
INGRESOS 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 2.400.000
FLUJO DE CAJA NETO 4.000 -142.000 -133.000 20.000 -92.000 20.000 -149.000 -92.000 20.000 -30.000 -245.000 20.000 -799.000
HUERTA
EGRESOS 15.000 116.000 15.000 20.000 15.000 20.000 15.000 88.000 15.000 48.000 15.000 0 382.000
INGRESOS 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 360.000
FLUJO DE CAJA NETO 15.000 -86.000 15.000 10.000 15.000 10.000 15.000 -58.000 15.000 -18.000 15.000 30.000 -22.000
INVERNADERO
EGRESOS 0 250.000 90.000 0 0 0 0 0 280.000 0 60.000 0 680.000
INGRESOS 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 600.000
FLUJO DE CAJA NETO 50.000 -200.000 -40.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 -230.000 50.000 -10.000 50.000 -80.000
MANTENIMIENTO GENERAL 365.000 55.000 55.000 115.000 71.000 55.000 115.000 55.000 305.000 115.000 55.000 55.000 1.416.000
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87
SERVICIOS 123.000 90.000 90.000 123.000 90.000 90.000 123.000 90.000 90.000 123.000 90.000 90.000 1.212.000
ÚTILES DE ASEO 67.700 25.600 45.600 67.700 25.600 25.600 87.700 25.600 25.600 67.700 25.600 25.600 515.600
PAPELERÍA 20.000 18.000 18.000 18.000 18.000 18.000 18.000 20.000 18.000 18.000 18.000 18.000 220.000
NOMINA 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 26.003.928
TOTAL EGRESOS 8.868.494 8.805.294 8.612.294 8.852.183 8.789.483 8.674.938 9.640.408 9.340.525 12.216.174 9.904.198 9.965.834 9.644.503 113.314.326
TOTAL INGRESOS 6.657.500 6.657.500 7.361.500 6.881.500 6.881.500 6.971.500 7.283.500 6.533.500 6.173.500 6.173.500 6.807.400 6.481.300 80.863.700
FLUJO DE CAJA NETO -2.210.994 -2.147.794 -1.250.794 -1.970.683 -1.907.983 -1.703.438 -2.356.908 -2.807.025 -6.042.674 -3.730.698 -3.158.434 -3.163.203 -32.450.626
C. ANÁLISIS DE VPN, TIR Y PUNTO DE EQUILIBRIO PARA CADA UPF.
La tasa de descuento utilizada es el 1.5% Efectiva mensual, debido a que la mejor alternativa de inversión
que se dispone es la apertura de un CDT al 12% efectiva anual. Se utiliza la tasa de descuento con un margen
mayor debido a que se espera mayor rentabilidad asociada al riesgo de la inversión en proyectos agrícolas.
PORCICOLA
VPN DE LOS FLUJOS $ -795.047,29 TIR N.A El costo Variable es el 96% del precio final.
GALLINA PONEDORA
VPN DE LOS FLUJOS $ 434.441,21 TIR 5% El costo variable es el 67% del precio final
POLLO ENGORDE
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88
VPN DE LOS FLUJOS $ 7.289.160,09 TIR 284% El costo variable es el 59% del precio final
CUNICULTURA
VPN DE LOS FLUJOS $ -3.285.826,12 TIR N.A El costo variable es el 75% del precio final
CAPRICULTURA
VPN DE LOS FLUJOS $ -1.311.056,42 TIR N.A No se produce beneficio, no se tiene información sobre ventas
GANADERIA
VPN DE LOS FLUJOS $ 432.183,39 TIR 31% El costo variable es el 83% del precio final
LLAMAS
VPN DE LOS FLUJOS $ -95.013,03 TIR N.A No se produce beneficio, no se tiene información sobre ventas
CUYICULTURA
VPN DE LOS FLUJOS $ -3.177.435,12 TIR N.A No se produce beneficio, no se tiene información sobre ventas
CAFE Y PLATANO
VPN DE LOS FLUJOS $ -724.890,14 TIR N.A El costo variable es el 90% del precio final
HUERTA
VPN DE LOS FLUJOS $ -24.400,01 TIR N.A El costo variable es el 50% del precio final
INVERNADERO $ -79.180,53 TIR N.A El costo variable es el 180% del precio final
VPN DE LOS FLUJOS
TOTAL EGRESOS $ 102.676.505,02
TOTAL INGRESOS $ 73.589.609,54
FLUJO DE CAJA NETO $ -29.086.895,47
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89
CONCLUSIONES CAPÍTULO II
El análisis financiero permitió determinar los proyectos que generan retornos
positivos así mismo, mostró que proyectos como las llamas no generan
retornos económicos pero si requieren recursos para su mantenimiento.
El análisis del punto de equilibrio permitió establecer los porcentajes de los
costos variables del precio final, indicador potente si se nota la correlación
existente entre mayor proporción y proyectos que generan pérdida.
El proyecto de lo curíes es una bandera roja para enfocar los esfuerzos de
ventas de la fundación, ya que actualmente no genera retornos, pero su
contribución a la perdida general de la granja es del 10% del total del déficit,
siendo el segundo proyecto en importancia (después de los conejos que genera
pérdida.)
Se observaron altos porcentajes del costo unitario respecto al precio final de
venta (por encima del 50%), con lo que se está asumiendo un riesgo
considerable si no se logran mantener lo niveles de venta de los proyectos.
El proyecto estrella son los pollos de engorde, que tienen un VPN de
$7.289.160 y una tasa interna de retorno de %284, con lo que se puede en
gran medida sostener a los otros proyectos.
Se realizaron 5 análisis de sensibilidad sobre la determinación de las tasa de
descuento utilizada (1.5% mensual), los resultado no variaron
significativamente, respecto a los que se presentan.
II-02(2)33
90
La información financiera encontrada sirvió como punto de partida para la
evaluación académica de cada unidad, y se notó disposición por parte de las
directivas de la fundación para acabar los proyectos que no logren ser
rentables después de la promoción de sus productos en diversos canales de
comercialización.
Los resultados no fueron sorprendentes para la Coordinadora de los proyectos,
ya que ella sostiene que en la escala que se tienen las unidades, no se pueden
generar márgenes de utilidad mayores al 20%.
Por último, el análisis mostró empíricamente que la granja no es auto
sostenible en la actualidad y que hasta el momento se ha logrado mantener
gracias a las donaciones recibidas para este fin. Sólo 3 de 11 proyectos
tuvieron un VPN mayor que cero, lo que nos indica que 8 están contribuyendo
al VPN de le pérdida general de la granja. ($ -29.086.895,47)
Se vislumbra la posibilidad de disminuir costos de alimentación de algunos
animales por medio de la siembra de árboles multipropósito, ya que el actual
trabajo mostró la desventaja que tiene el utilizar 100% de concentrado para
algunos proyectos.
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91
CAPITULO III
ANÁLISIS ESTRATÉGICO PARA LA GRANJA DE LA FUNDACIÓN FORMEMOS.
A continuación se presenta el análisis estratégico, que se basa en la
información recopilada en los dos capítulos iniciales de este trabajo. La
formulación se hace como complemento a las actividades mencionadas en al
finalizar el análisis organizacional y como sustento de las acciones económicas
de las UPF determinadas por indicadores como el VPN, el Punto de Equilibrio y
la TIR.
A. ANÁLISIS DOFA PARA LA GRANJA.
Debilidades Fortalezas
- No existencia de sostenibilidad
económica de los proyectos
productivos.
- Mantener proyectos productivos
que no generan beneficio
económico y poca utilización por la
parte académica.
- No existencia de canales de
comercialización para proyectos
como los curíes.
- El tamaño de los proyectos no
permite la producción a escala que
podría aumentar los ingresos
mediante la reducción de costos.
- Se tiene personal capacitado
en el manejo de los proyectos
productivos.
- La infraestructura instalada es
reciente y se encuentra en
buenas condiciones.
- Existe posibilidad de
ampliación de zonas
destinadas para el cultivo de
productos suplementarios en
la alimentación animal.
- El clima es propicio para el
cultivo de algunas especies de
árboles multipropósito.
II-02(2)33
92
- Utilización exclusiva de
concentrados para el sostenimiento
de algunos proyectos, lo que los
hace costosos.
- Hacen falta cultivos que de árboles
multipropósito como alternativa de
alimentación para algunos
proyectos.
- Las prácticas de los
estudiantes contribuye al
sostenimiento de los
proyectos.
- Se cuenta con tecnicas
apropiadas de sacrificio y
conservación de carnes
producidas en la granja.
Oportunidades Amenazas
- Se pueden explorar nuevos
mercados como lo son el
voluntariado, empresas donantes y
los padres de familia de los
beneficiarios.
- El consumos de productos
orgánicos está en crecimiento, los
productos agrícolas de la granja no
utilizan químicos ni pesticidas en su
producción.
- La autosuficiencia de la granja
puede ser un atractivo turístico
para colegios de la zona y para
público en general.
- El proceso de comercialización
de productos como los curíes y
las lombrices es difícil debido a
la no existencia de hábitos de
consumos de estos productos
en la zona.
- La competencia en productos
como los pollos de engorde
hace que los precios fluctúen
en el mercado local.
- El proceso de industrialización
un puede generar conflictos
de intereses con el proceso
académico debido a los riesgos
que el primero conlleva.
B. METODOLOGÍA DEL BOSTON CONSULTING GROUP (BCG).
En esta matriz (Boston Consulting Group39) se grafican las posiciones de las unidades estratégicas de negocio (UEN) respecto al crecimiento del mercado y
39 PORTER, MICHAEL, “Estrategia Competitiva”, 1998
II-02(2)33
93
la cuota de mercado. Para este caso específico, se graficarán las UPF analizadas en el capítulo dos del presente trabajo. El valor agregado de este análisis es visualizar los proyectos que por sus características intrínsecas, pueden convertirse en oportunidades de explotación alternativa o cuales proyectos sostienen a los estrella, razón por la cual no pueden desecharse o acabarse, debido a la interrelación existente entre ellos. 1. Gallinas ponedoras 2. Pollos de engorde. 3. Capricultura. 4. Cunicultura. 5. Cuyicultura 6. Ganado Vacuno. 7. Porcicultura 8. Café y Plátano 9. Huerta e Invernadero. La matriz BCG, muestra como la granja no tiene un producto estrella definido, si bien es cierto que los pollos de engorde (2) es el proyecto más rentable, no es el más competitivo ni el más representativo para la producción de la zona.
Vacas Lecheras
Estrellas
Perros
Incógnita
5 3
CUOTA DEL MERCADO
CRECIMIENTO DEL MERCADO
1
6
4
2 8
7
9
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94
Se observa que los proyectos de cabras y curíes son los proyectos “perros” ya que no tienen participación en el mercado, y este no crece o no existe. Los proyectos 1, 2, 6, 7, 8 y 9, tienen una posición similar en la matriz, esto comparado con el análisis autosuficiente de los proyectos, hace que existan interrelaciones entre los mismos, lo que permite inferir que cualquier acción sobre cualquiera de ellos, puede afectar positiva o negativamente el desarrollo de los otros.
C. FORMULACIÓN Y EVALUACIÓN DE LAS ESTRATEGIAS.
Estrategia Establecer canales de comercialización para los productos
de la UPF que no se están vendiendo.
Conveniencia
La granja quiere ser auto sostenible, para lograr este fin
debe generar espacios de comercialización que le permitan
obtener ganancia de las UPF. Las personas entrevistadas
consideran que de no encontrar mercado para los
productos como los curíes y las cabras, se deben reducir
los niveles de producción de los mismos, con el ánimo de
abaratar costos.
Factibilidad Por medio de una investigación de mercado realizada como
proyecto de grado o como un proyecto académico se
puede llegar a establecer la viabilidad de comercialización
de estos productos.
II-02(2)33
95
Aceptabilidad Las personas de grupo de trabajo manifiestan su interés
en el desarrollo de las actividades necesarias para que los
productos sean comercializados, incluso han manifestado
la intención de transformar los productos si es necesario
para brindar mayor valor agregado y facilitar la
comercialización en puntos de venta especializados. Las
directivas de la fundación manifiestan su empeño en lograr
que se establezcan estos canales de ser posible.
Estrategia Validación de las unidades productivas de la granja y
evaluación de los servicios prestados.
Conveniencia
Parte de los resultados de esta investigación es evidenciar
la existencia de proyectos productivos que no son
rentables y que posiblemente no presten utilidad
académica, dadas las practicas realizadas en las diferentes
clases del colegio. Entonces la dirección se ha interesado
en obtener un reporte de las practicas que se realizan en
cada UPF y confrontarlo con la información económica
presentada en este documento para tomar acciones que
contribuyan a la optimización de los recursos dispuestos
para la manutención de la granja.
II-02(2)33
96
Factibilidad Es una actividad realizable por las personas que componen
la granja actualmente, ya que la información de las
prácticas la tienen los profesores en sus guías de clase.
Parte de la visión compartida contenida en el primer
capítulo hablaba de la pertinencia de las prácticas en la
vida de los estudiantes, ya que se busca que ellos
practiquen las habilidades aprendidas en las UPF´s en
sus hogares. Una condición fundamental para que esto se
dé, es que los productos de la UPF sean conocidos en la
zona y su eventual comercialización no amerite
investigaciones compleja en búsqueda de clientes.
Las acciones que deben ser realizadas para ejecutar esta
estrategia estan dentro del rango de las posibilidades de
las personas que laboran actualmente en la granja.
Directamente en los encargados de las UPF.
Aceptabilidad Las personas manifiestan conocer la estrategia propuesta y
su disponibilidad para llevarla a cabo, siempre y cuando
las directivas les permitan destinar el tiempo necesario
para culminarla.
El director de la granja propone la elaboración de un
cronograma de actividades para poder controlar el
desarrollo de esta estrategia.
Estrategia Elaboración de un plan de cultivos multipropósito para
disminuir las cantidades de concentrado cosumidas por
algunas UPF y planteamiento de alternativas de
financiamiento para la granja.
II-02(2)33
97
Conveniencia Las personas de la granja manifestaron en diversas
ocasiones su inquietud por la generación de alternativas de
sostenimiento para algunos proyectos que se sostienen
únicamente con concentrado, de tal forma que se pueda
intercalar este recurso con alimentos cultivados en la
granja con ese propósito.
Se espera que la rentabilidad de los proyectos que
dependen fundamentalmente del concentrado aumente
(principalmente aquellos como el proyecto de los cerdos,
que tiene un porcentaje bastante alto de costos variables,
determinados por la compra de este tipo de comida).
La creación de rutas o de parcelas demostrativas es una
idea planteada por la coordinadora general de las UPF,
como fuente de ingresos alternativos. Otra posibilidad es la
venta de postales, y paquetes turísticos que pueden
incluir hospedaje en las instalaciones del hogar.
II-02(2)33
98
Factibilidad Se propone la utilización del invernadero como fuente para
reducir los costos que puedan ser generados al conseguir
las plantas para la cerca viva multipropósito. También se
menciona la posibilidad de conseguir estos árboles por
medio de entidades como la Corporación Autónoma
Regional o el SENA.
Para la segunda propuesta, la granja cuenta actualmente
con un espacio que puede ser adecuable a un costo
pequeño, para brindar hospedaje a personas que tomen
los planes a diseñar.
Cerca de la Fundación existe un sitio turístico que puede
ser un atractivo para los turistas que lo deseen. (El tambo,
es una cascada natural que queda a 20 min. De la granja y
la laguna de pedro palo es otro sitio turístico)
La atención de las personas se haría de manera similar a
como se atienden los benefactores del hogar, pero queda
pendiente la elaboración del proyecto para la aprobación
de las directivas.
Aceptabilidad La dirección recibió con agrado las propuestas hechas por
la coordinadora de las UPF y se compromete a mejorar los
canales de comunicación que les permitan conocer este
tipo de propuestas.
Se creará un equipo de trabajo, con participación de
algunas voluntarias que podrían estar interesadas en
trabajar estos temas.
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99
Adicionalmente a estas estrategias, sería conveniente visualizar alternativas
similares a la agroindustria sostenible para el hogar, debido a que parte de los
análisis anteriores muestran que algunos proyectos sólo son rentables en la
medida que las ventas superen el punto de equilibrio. Lo anterior sólo es
posible aumentando la producción de productos como los cerdos, las gallinas
ponedoras y los conejos. Una alternativa de industrialización puede ser la
implementación de una nueva UPF a nivel industrial, parte de esta propuesta
viene a ser sustentada por tesis que se han desarrollado en la zona, por
estudiantes universitarios de diferentes carreras. A continuación se presenta
la descripción de una proyecto que dada la investigación de mercado
desarrollada por sus autores muestra un flujo de caja positivo para el periodo
del desarrollo del mismo; el trabajo se denomina “Cultivo y Exportación de la
Mojarra Roja Ahumada”, de Norma Constanza Tovar y Rodrigo Gómez
Caviedes, estudiantes de Mercadología de la Universidad Central (1999).
Trabajo en el cual no sólo hacen una descripción de los posibles mercados a
nivel internacional del producto, sino que hacen énfasis en el proceso de
producción, las características ambientales, aspectos gerenciales y procesos
gubernamentales necesarios para exportar a Estados Unidos y Europa desde la
zona.
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100
II-02(2)33
101
CONCLUSIONES CAPÍTULO III Las opciones estratégicas que se proponen buscan que las personas de la
fundación entiendan la granja de manera integral; vinculando aspectos
relacionados con la autosostenibilidad de la granja y los usos académicos de
las UPF, de tal modo que se puedan tomar decisiones sobre la comercialización
de los productos que en este momento no se venden ó la determinación de
disminuir los impactos negativos de los mismos por medios alternativos de
alimentación de los animales.
Las estrategias que se presentan han sido resultado de las conversaciones con
los encargados de las unidades, del análisis de los informes presentados por
las personas que los administran y la información contable que se utilizó en el
capitulo anterior. Todo el trabajo de investigación y de consultoría bajo los
supuestos que componen la MSF y los pasos propuestos por la misma.
Es importante que las directivas de la granja, visualicen oportunidades de
negocio en la agroindustria, lo que convertiría a las UPF en fuentes de ingreso
para la fundación y la zona. Este proceso utilizando estudios de productos
agrícolas y pecuarios desarrollados por estudiantes de las universidades del
área de influencia del hogar. Un ejemplo de este proceso de industrialización
es el proyecto denominado “Cultivo y Exportación de Mojarra Roja Ahumada”,
del cual se presenta una breve descripción.
Las estrategias no solamente buscan integrar aspectos organizacionales con
financieros, sino que aprovechan los recursos existentes y las condiciones del
mercado con el fin de visualizar nuevas oportunidades de negocio por medio de
la utilización de los recursos que dispone la fundación.
II-02(2)33
102
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ANEXOS:
ANEXO 1: EXENCIONES TRIBUTARIAS A LAS INSTITUCIONES
SIN FINES DE LUCRO.
ANEXO 2: BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS A
DICIEMBRE 31 DE 2001.
ANEXO 3: PRESUPUESTO GENERAL PARA LA GRANJA DEL HOGAR
NUESTRA SEÑORA DE LA ESPERANZA, 2002.
ANEXO 4: COMPARACIÓN DEL USO DE MÉTODOS SUAVES,
MÉTODOS “DUROS” Y COMBINACIONES METODOLÓGICAS, PARA
LA EVALUACIÓN DE ESTRATEGIAS DE DESARROLLO AGRÍCOLA
II-02(2)33
105
ANEXO 1: EXENCIONES TRIBUTARIAS A LAS
INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO.
Estudios Públicos, 77 (verano 2000).
ESTUDIO
INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARAINSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO:
ANÁLISIS DE LA EXPERIENCIA INTERNACIONAL*
Ignacio Irarrázaval Ll.y Julio Guzmán C.
IGNACIO IRARRÁZAVAL LLONA. Ph.D. en Política Social, London School of Economics(Universidad de Londres). Socio de Estudios y Consultorías FOCUS. Investigador asociadodel Centro de Estudios Públicos en el área de política social y descentralización.
JULIO GUZMÁN C. Ingeniero Comercial con mención en Economía y Administración.Magister en Evaluación Socioeconómica de Proyectos, P. Universidad Católica de Chile.Investigador de Estudios y Consultorías FOCUS. Profesor Auxiliar Asociado del Instituto deEconomía de la Universidad Católica de Chile.
* Este artículo es parte de una investigación más amplia sobre el tema de incentivostributarios para instituciones sin fines de lucro que fue financiada por Fundación Andes. Losautores agradecen los comentarios de Harald Beyer (Centro de Estudios Públicos) y de JoséZabala (presidente Fundación Hogar de Cristo), así como los de los participantes en el semina-rio organizado por el CEP el día 15 de septiembre de 1999.
En este artículo se analiza la experiencia internacional en materia deincentivos tributarios a las donaciones a instituciones sin fines delucro, a partir de un modelo conceptual que plantea que el nivel dedonaciones depende de una serie de variables económicas, sociales,demográficas y culturales, entre las cuales se cuentan los incentivostributarios. En el estudio se toman en consideración los antecedenteslegales de dieciséis países latinoamericanos y, en el caso de Chile,cifras y antecedentes de las leyes que contemplan incentivos tributa-rios. Además, se realiza un análisis comparativo del impacto cuanti-tativo de estos incentivos en países desarrollados como Canadá,
2 ESTUDIOS PÚBLICOS
Estados Unidos y Gran Bretaña. Se concluye que a pesar del impor-tante incremento que ha tenido el uso de los incentivos tributarios enChile, estos son muy restrictivos en el caso de las personas naturalesy muy acotados en cuanto a los fines posibles de imputar. Por talmotivo, se propone permitir que las personas naturales puedan utili-zar las franquicias de la ley con fines educacionales, y ampliar losámbitos de aplicación de las franquicias actuales a actividades filan-trópicas en las áreas de salud, vivienda, tercera edad y prevención dela drogadicción. Así también, se recomiendan diversas modificacio-nes administrativas, tales como sistematizar la información sobre losrecursos movilizados, establecer instancias de intermediación en lagestión de las donaciones, y desarrollar la institucionalidad filantró-pica por medio de mecanismos de sistematización y fiscalizaciónglobal del sector.
INTRODUCCIÓN
sta investigación tiene por finalidad hacer un análisis en formacomparada del impacto que tienen los incentivos tributarios a las donacio-nes a las instituciones privadas sin fines de lucro, como mecanismo parapromover y fortalecer el desarrollo de la filantropía. Se espera que losantecedentes que entrega el trabajo sirvan para lograr una mejor compren-sión de la forma en que opera la economía de las donaciones en Chile y enel extranjero. En el trabajo se utiliza el término ‘instituciones privadas sinfines de lucro’ (IPSFL), el cual, considerando el espectro de países analiza-dos, incluye a instituciones de beneficencia, organizaciones exentas, insti-tuciones de caridad, instituciones sin ánimo de lucro, fundaciones,corporaciones y organizaciones no gubernamentales de desarrollo.
A partir de una revisión de la literatura internacional sobre el tema,se formula un modelo teórico-conceptual que plantea que el nivel de lasdonaciones depende del ‘precio’ de la donación, el nivel de ingresos deldonante, variables propias del donante (escolaridad, cultura, y otros) y elnivel de transferencias públicas. Los antecedentes recopilados en el estudiopermiten establecer algunas tendencias generales en las variables del mode-lo conceptual.
El estudio consideró inicialmente hacer un análisis cuantitativo delimpacto de los incentivos tributarios en base a la experiencia latinoamerica-na y de países desarrollados. Si bien se logró obtener bastante información
E
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 3
legal sobre los sistemas de incentivos en 16 países latinoamericanos, no fueposible obtener información cuantitativa para ninguno de ellos, con la ex-cepción de Chile. Esto se debe a que en la mayoría de los casos la informa-ción no está debidamente procesada ni sistematizada, o no es posible acce-der a ella con relativa facilidad, por lo que sería necesario efectuar unestudio preliminar en cada uno de los países. Desgraciadamente, esto nofue posible de abordar en este estudio. Por su parte, en el caso chileno, sibien no existen antecedentes globales y sistemáticos sobre el tema, ha sidoposible acceder a algunas fuentes que entregan información parcial sobre eluso de franquicias, como, por ejemplo, algunos estudios previos, datos ofi-ciales del Servicio de Impuestos Internos y de otras reparticiones públicas.En el caso de los países desarrollados, se revisaron diferentes publicacionesque describen el marco jurídico del Tercer Sector y los regímenes de incen-tivos tributarios existentes. Con respecto a la información cuantitativa so-bre la magnitud de los recursos movilizados por los sistemas de incentivos,se obtuvieron antecedentes sobre Canadá, Estados Unidos y Gran Bretaña.
El estudio se ha estructurado en tres secciones. La primera consisteen un análisis conceptual del rol que desempeñan los incentivos tributariosdirigidos a las instituciones privadas sin fines de lucro. En ella se analizanlos beneficios que en general estas instituciones filantrópicas aportan a lasociedad, se realiza una clarificación conceptual de los diversos tipos deincentivos existentes y se hace una breve revisión bibliográfica del impactode los incentivos tributarios en el nivel de donaciones. La sección concluyecon la formulación de un modelo teórico que explica el nivel de donacionescomo una función de un conjunto de variables.
La segunda sección consiste en un análisis cuantitativo de las fran-quicias tributarias en los tres países desarrollados considerados, y se exami-nan en el caso chileno cifras y antecedentes sobre las leyes de donacionesque contemplan crédito tributario. En esta sección se presenta un análisisde las cifras obtenidas considerando la importancia que tienen las donacio-nes como fuente de ingresos de las instituciones privadas sin fines de lucro.También se analizan los diversos tipos de donaciones privadas y la disposi-ción a donar de personas naturales y empresas. En el caso chileno, serealiza una comparación entre el monto de las donaciones acogidas a cadaley de donación y el monto de recursos que el sector público destina a lamisma función.
Finalmente, en la tercera sección se presentan las conclusiones delestudio, las cuales apuntan a destacar el rol que cumplen los incentivostributarios como mecanismos de desarrollo de la filantropía y de las IPSFLa nivel internacional. En cuanto a las recomendaciones que se desprenden
4 ESTUDIOS PÚBLICOS
I. ANÁLISIS CONCEPTUAL SOBRE EL ROL DE LOS INCENTIVOS
TRIBUTARIOS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
1.1. Beneficios de las instituciones privadas sin fines de lucro
En forma previa al análisis de los antecedentes disponibles sobreincentivos tributarios para instituciones privadas sin fines de lucro (IPSFL),es importante tener presente qué tipo de beneficios entregados por las IPSFLal país permiten justificar un eventual tratamiento tributario diferenciado.
En este ámbito es posible reconocer en la literatura dos líneas bási-cas de argumentación: una de carácter económico y otra de carácter socio-político.
1.1.1. Argumentos de carácter económico
a) Imperfecciones del mercado
La mayoría de las IPSFL operan en mercados que presentan exter-nalidades positivas en el consumo, en donde el nivel de consumo privadoes menor al óptimo social. De este modo, muchas IPSFL han sido creadasjustamente para proveer bienes y servicios para aquellos que no puedenacceder a los mismos en el mercado, como por ejemplo el servicio decuidado de ancianos, o que aun pudiendo adquirir privadamente ciertosbienes, no lo harían porque subestiman los beneficios de los mismos.
Por otra parte, se argumenta que si sólo existiera un mecanismo dedonaciones entre privados, las transferencias de ingresos entre particularesserían menores al óptimo social, ya que las donaciones presentan caracte-rísticas de bienes públicos, en el sentido que se genera el problema delcomportamiento oportunista (free rider). Es decir, ya que las personas danpor sentado que los demás efectuarán donaciones, ellas terminan donandoun monto menor del que efectivamente estarían dispuestas a donar. Losincentivos tributarios, por consiguiente, permiten estimular las donacionesprivadas de modo que sea posible alcanzar el óptimo social.
del estudio, éstas se centran en proposiciones tendientes a flexibilizar enChile los mecanismos de donaciones facilitando las donaciones de personasnaturales y permitiendo el uso de incentivos tributarios para donaciones auna amplia gama de instituciones que cumplan con el solo criterio de notener ‘fines de lucro’.
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b) Bajo costo de operación
Diversos estudios concluyen que una de las características de lasIPSFL es poder operar a bajo costo en comparación con instituciones desimilar naturaleza del sector público. De acuerdo a un estudio del BancoMundial, esta ventaja se origina en el hecho de contar con trabajo volunta-rio (Brown y Korten, 1989). Según Cernea (1989), la capacidad de operarcon bajos costos se explica también por la utilización de tecnologías debajo costo y la producción de servicios simplificados. Finalmente, en unestudio sobre Chile realizado por el BID se demuestra que las mayoresventajas en términos de operación de las IPSFL se originan en su flexibili-dad operativa y presupuestaria, lo que les permite adecuarse eficientementea las circunstancias (Navarro, 1994).
c) Descentralización
Las IPSFL del ámbito social operan sobre una base local de benefi-ciarios de sus proyectos y programas. Esto significa que suelen estar encondiciones de conocer más adecuadamente las necesidades de la pobla-ción a la que sirven. De este modo, las IPSFL coadyuvan a administrar oproveer bienes públicos de carácter local que usualmente no son identifica-dos por el gobierno central.
d) Ampliación de los proveedores de servicios sociales yde bienes públicos
Al promoverse la participación de las IPSFL en la provisión deservicios sociales se rompe el monopolio del Estado como proveedor únicoy se crea, al menos de manera inicial, una condición de competencia. EnGran Bretaña, las instituciones de servicios públicos privatizadas se hanconvertido a veces en fundaciones y corporaciones que operan en cuasimercados sociales.
1.1.2. Argumentos de carácter sociopolítico
En primer lugar, el robustecimiento de las distintas instancias de lasociedad civil ha sido reconocido por diversos autores como un elementoclave para lograr mayor estabilidad social y el fortalecimiento de la demo-
6 ESTUDIOS PÚBLICOS
cracia. Cuando la sociedad civil es fuerte el país se beneficia, ya que secanalizan las inquietudes de la ciudadanía a través de sus instancias natura-les y se logra caminar hacia mayores niveles de consenso y estabilidadsocial.
Por otra parte, las IPSFL se constituyen en instancias de mediaciónentre agrupaciones muy amplias como el Estado y agrupaciones más pe-queñas como las personas, la familia o grupos barriales. De este modo, esconveniente que exista este espacio intermedio; pero no es conveniente queéste sea ocupado por el propio Estado.
Finalmente, se ha argumentado que el altruismo es una predisposi-ción natural del ser humano, ya que éste ve incrementado su bienestar alobservar que a través de sus actos altruistas mejora el bienestar de laspersonas o comunidades que lo rodean.
En suma, las instituciones de beneficencia proveen cierto tipo debienes y servicios que no los proporciona el mercado ni el gobierno y quela sociedad, sin embargo, los considera necesarios1.
1.2. Tipos de incentivos tributarios
Se han ideado diferentes tipos de incentivos tributarios para facilitarel accionar de las IPSFL y promover la colaboración de los contribuyentescon ellas. Los incentivos tributarios existentes se pueden subdividir en dostipos: exenciones tributarias y franquicias tributarias.
Es necesario aclarar que el presente estudio se concentra principal-mente en las franquicias tributarias. En la sección III del estudio se presen-tan los impactos cuantitativos de las franquicias en los países con los que secuenta información. Sin perjuicio de lo anterior, a continuación se descri-ben las principales exenciones, y en la sección 1.2.2. se describen las dis-tintas modalidades de franquicias tributarias.
1.2.1. Principales exenciones tributarias
Por exención tributaria se entiende eximirse de la obligación delpago de algún impuesto. En este caso, se trata de una exención aplicable alas instituciones que tengan como objetivo desarrollar labores de bien co-mún o de ayuda material a personas de escasos recursos (educación, cultu-ra, ciencia, u otros). En la actualidad, las principales exenciones de quegozan las IPSFL son las siguientes:
1 Véase por ejemplo, James Douglas (1981).
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 7
• Impuesto a la renta (ingresos propios, renta de inversiones y otros).• Impuesto al valor agregado (impuestos generales a las ventas).• Impuestos sucesorios o a las herencias.• Impuesto a los bienes raíces (patrimonial, contribuciones).• Patentes industriales y comerciales.• Aranceles aduaneros.• Seguridad social.
En el Cuadro Nº 1-1 se puede observar una sistematización de lasprincipales exenciones tributarias para las IPSFL en Latinoamérica.
Tal como se aprecia, el elemento común más frecuente es la exen-ción del impuesto a la renta. Esta exención se aplica, en todos los paísesanalizados, a las instituciones que no persigan fines de lucro y que, porende, destinen las utilidades obtenidas a los fines para los cuales fueronconstituidas y no las distribuyan, directa o indirectamente, entre sus asociados.
En relación con este tipo de incentivos, se destaca como beneficioextremo aplicable a algunas entidades la inmunidad tributaria, entendidacomo la exención general de todo impuesto. Ella existe formalmente en losordenamientos de Brasil, Ecuador, Paraguay, Perú y Uruguay2.
Cabe subrayar la diferencia entre la exención legal y la simple exo-neración administrativa del pago de este impuesto. En este último caso, elbeneficio depende de la decisión discrecional de la autoridad fiscal antecada solicitud que se le presenta, lo cual puede provocar en algunos casosarbitrariedades e incoherencias en las decisiones adoptadas.
La segunda exención más frecuente entre las legislaciones analiza-das corresponde a la exención al pago del impuesto al valor agregado(IVA) o impuesto a las ventas de bienes y servicios. La diferencia entre lospaíses radica en que en algunos de ellos existe exención global a los bienesy servicios (con restricción en los montos), como es el caso de El Salvador,mientras que en otros la exención sólo comprende algunos tipos de presta-ciones efectuadas (como eventos culturales en el caso chileno) o sólo exen-ciones en las compras de bienes y equipos importados. La otra diferenciaimportante es que aun teniendo exención al pago de este impuesto, exista laposibilidad de obtener crédito fiscal por el impuesto al valor agregadopagado en las compras de bienes y servicios efectuados.
Otro tipo de exenciones de gran importancia para el desarrollo deuna cultura de filantropía privada, se refiere a la exención al pago de
2 Hay que destacar, sin embargo, que este privilegio actúa a veces de forma incom-pleta o bajo cierta controversia, como es el caso de Brasil y Perú. El tipo de instituciónincluida corresponde generalmente a instituciones de educación, cultura y asistencia social.
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10 ESTUDIOS PÚBLICOS
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1.2.2. Modalidades de aplicación de franquicias tributarias
Por franquicias tributarias se entienden los beneficios tributariosotorgados a las personas naturales o jurídicas que efectúen donaciones confines educacionales, culturales o de otra índole que la ley estipule. Deacuerdo a la literatura internacional3, hay tres modalidades de aplicación delas franquicias tributarias a las donaciones:
• Crédito tributario (tax credits)
Parte o la totalidad de la donación se constituye en un crédito tribu-tario en contra de los impuestos a pagar en un determinado período, por lotanto se reduce el monto de impuestos que el contribuyente debe pagar.
Los créditos tributarios otorgan a los contribuyentes la misma prefe-rencia tributaria para una contribución del mismo monto, de este modo sonmás equitativos desde el punto de vista de la política tributaria. Por ejem-plo, en el caso chileno, si se aplica una tasa pareja de crédito tributario del50%, será similar el crédito para todos los donantes, independiente de latasa de impuestos a la que estén sujetos. En el caso de Canadá, un indivi-duo puede recibir un crédito tributario igual al 17% de los primerosCD$250 que aporta a una IPSFL.
• Rebaja de la base imponible (tax deductions)
Consiste en considerar toda donación o parte de ella como un gastotributario que permite una rebaja parcial de la renta imponible, producién-dose en consecuencia una menor tributación. El ‘precio’ de la donaciónserá significativamente más barato en el caso de los donantes que se en-cuentran afectos a altas tasas de impuestos. En general, se ha visto enpaíses desarrollados que debido a que la deducción de impuestos es másatractiva para los individuos que enfrentan altas tasas de impuestos, lasdonaciones bajo este sistema de deducción de impuestos están más dirigi-das hacia aquellas instituciones que las personas de más recursos tienden a
3 Véase: (1998a y 1998b); Price Waterhouse, Caplin y Dryslade (1997).
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favorecer (Price Waterhouse, Caplin y Dryslade, 1997). En general, lossistemas de donaciones definen límites a las rebajas posibles. En Rusia losindividuos pueden obtener deducciones hasta por el 3% de sus ingresos, enlos Estados Unidos esto puede llegar al 50% de los ingresos, mientras queen Australia no existe límite (ICNL, 1998).
• Reembolso tributario (tax rebate)
El reembolso tributario opera en algunos países como en Gran Bre-taña y consiste en que el contribuyente puede designar a una determinadainstitución sin fines de lucro para que reciba parte de los impuestos queestá pagando. El Tesoro Público, entonces, le reembolsa directamente a lainstitución beneficiaria esa parte de los impuestos. En general, se estimaque este tipo de modalidad no produce incentivos relevantes a los donantesya que éstos no ven reducidos sus impuestos.
En el Cuadro Nº 1-2 se observa una sistematización de las franqui-cias tributarias en Latinoamérica. La información disponible sobre los paí-ses analizados muestra que en todos los casos hay algún tipo de franquiciatributaria —deducción de la base imponible o crédito tributario— para lasdonaciones y contribuciones hechas por personas naturales y por empresasa entidades que cumplen ciertos requisitos, según criterios de prioridadsocial legalmente establecidos.
La modalidad más recurrente en los países analizados tiene relacióncon la rebaja como gasto de la renta líquida imponible de las donacionesefectuadas, preferentemente en el caso de las personas jurídicas. En generalse privilegian instituciones donatarias en las áreas de beneficencia, ciencia,cultura y educación, siendo esta última una de las más beneficiadas, lo cualse condice con la intención de estos países de aumentar la cobertura y lacalidad de la educación impartida en Latinoamérica.
En el caso de Brasil, Chile, Colombia, Ecuador, Paraguay, Perú yUruguay, las personas jurídicas pueden obtener crédito tributario por lasdonaciones efectuadas. En lo que se refiere a las personas naturales, en elcaso chileno existen franquicias de una manera parcial para las donacionesacogidas a la Ley de Donaciones a Universidades e Institutos Profesionales(Nº 18.681) y a la Ley de Donaciones Culturales (‘Ley Valdés’, Nº 18.985)4.
4 Las leyes referidas contemplan la posibilidad de otorgar crédito tributario a loscontribuyentes del impuesto global complementario. Sin embargo, esto está restringido a laspersonas que tributen en base a ingresos efectivos, a través de contabilidad completa o simpli-ficada. En la práctica, esta disposición deja fuera a los contribuyentes que son personasnaturales y prestan servicios a cambio de remuneraciones según contrato de trabajo, lo cualabarca a un gran número de contribuyentes.
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Nº
1-2)
14 ESTUDIOS PÚBLICOS
En general no hay muchas diferencias en cuanto al tipo de institu-ción donataria, pero sí en los límites permitidos y formas de acreditación ocalificación de los donatarios autorizados. Es así como, por un lado, setiene que en Brasil el límite a la deducción de la base imponible es de un2% del impuesto determinado antes de efectuada la deducción y entre un1% y un 5% en el caso del crédito tributario. En el caso mexicano, por otrolado, no hay límites para las deducciones de las donaciones del ingresoimponible. Sin embargo, la restricción a este sistema lo constituye la auto-rización efectiva del Servicio de Administración Tributaria.
1.3. El impacto de los incentivos tributarios en el nivel de donaciones
1.3.1. Marco conceptual
Donaciones y economía de la caridad
La interrelación entre los incentivos tributarios y el nivel de dona-ciones efectuadas por los privados forma parte de lo que en la literatura seha denominado la ‘economía de la caridad’. Este esquema de análisis sebasa en que la decisión individual de donar no se aleja de forma considera-ble de cualquier otra decisión económica, ya que el acto de donar reportabeneficios al donante al igual que otro tipo de bienes económicos.
En consecuencia, es posible modelar las donaciones como una fun-ción de una serie de variables explicativas o independientes. De este modo,se pueden predecir los efectos esperados en el nivel de donaciones indivi-duales y/o agregadas de cambios ocurridos en una o más de las variablesexplicativas, como, por ejemplo, cambios en la magnitud de los incentivostributarios a las donaciones.
En términos generales, el nivel de donaciones efectuadas dependede las siguientes variables explicativas:
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donde,Donacionesi = Monto de donaciones efectuadas por el donante i en un
determinado período.Pi = Precio de la donación que enfrenta el donante i, el cual es
igual a 1-t por peso donado, donde t es la tasa marginal deimpuesto a la renta que enfrenta el donante.
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 15
Yi = Nivel de ingresos del donante i.TPSoc = Transferencias públicas sociales.V. Demi = Variables demográficas del donante i, tales como edad,
sexo, estado civil y tamaño familiar.V. Soci = Variables sociales del donante i, tales como nivel educacio-
nal del donante.V. Culti = Variables culturales del donante i, tales como religión.
A continuación se describe brevemente la relación entre estas varia-bles explicativas y el nivel de donaciones efectuadas.
a) Donaciones como función del ‘precio’ de la donación (Pi) y del ingreso (Yi)
Se considera precio de la donación al monto de dinero que efectiva-mente debe desembolsar el donante (out of pocket money). Si existen incen-tivos tributarios a las donaciones, el precio marginal por peso donado esmenor a uno, ya que el donante debe poner de su bolsillo sólo una fracciónde la donación total efectuada. Por ejemplo, en el caso chileno ciertasdonaciones se pueden rebajar como gasto de la renta líquida imponible.Dado que el impuesto de 1ª categoría es de un 15%, por cada $100 donadospor una empresa, ésta sólo desembolsa efectivamente $85. Así, el ‘preciode la donación’ por cada peso donado es tan sólo de 85 centavos5.
Por otra parte, el nivel de donaciones también depende del nivel deingreso del donante. Si se considera a las donaciones como un bien ‘nor-mal’, un aumento en el nivel de ingreso incrementará el monto de lasdonaciones efectuadas6.
b) Donaciones privadas versus transferencias públicas sociales (‘crowding out’)
Desde el punto de vista teórico, las donaciones privadas debieranverse afectadas negativamente por el monto de las transferencias socialesefectuadas por el gobierno, en el sentido que existe sustitución entre laacción caritativa pública y privada. De tal forma, se espera que un aumentoen las transferencias públicas sociales disminuya las donaciones privadas.
5 En términos generales, en los casos en que la donación es deducible como gasto dela renta imponible el ‘precio’ de la donación es equivalente a (1-t), en donde t es la tasamarginal de impuesto a la renta que enfrenta el donante.
6 Un bien es normal si se consume en mayor cantidad a medida que aumenta elingreso.
16 ESTUDIOS PÚBLICOS
A lo anterior se le denomina crowding out o desplazamiento de las dona-ciones por parte del gasto público social. Este desplazamiento se debería aque los programas gubernamentales de ayuda social provocan un aumentoen el bienestar de los beneficiarios, generando con ello una disminución enla disposición a donar de los privados7.
No obstante, la importancia de este efecto dependerá del grado desustitución entre los servicios ofrecidos por el gobierno y las donacionesprivadas, es decir, de cuán similares sean los servicios sociales ofrecidospor el gobierno y por los privados. Además, si los donantes buscan ovaloran ciertos atributos que el gobierno no es capaz de proveer, o si losdonantes valoran el acto de dar por sí mismo (altruismo), entonces el des-plazamiento de las donaciones privadas debiera ser menor8.
c) Donaciones como función de otras variables
Hay diferencias significativas en la disposición a donar de los con-tribuyentes que no pueden ser atribuidas en su totalidad a diferencias en lamagnitud de los incentivos tributarios existentes (que afectan el precio dela donación), o a diferencias en el nivel de ingreso de las personas, o adiferencias en la magnitud de las transferencias sociales gubernamentales.Por ejemplo, se observa que un alto porcentaje de individuos de escasosrecursos realiza donaciones, mientras que una gran cantidad de personas dealto nivel de ingresos no lo hace.
Por esto, además de los factores económicos señalados anterior-mente, en los estudios sobre la materia se ha incluido una serie de varia-bles demográficas, sociales y culturales como edad del donante, tamañofamiliar, riqueza, educación, estado civil y religión. Así, por ejemplo, seespera que a mayor edad aumenten las donaciones efectuadas y que loscasados efectúen una mayor proporción de donaciones en dinero que lossolteros.
7 La explicación teórica de lo anterior se basa en que la decisión de donar de losprivados es motivada por una función de utilidad interdependiente, es decir, la utilidad quereporta el acto de donar depende del grado de necesidad o de carencias que enfrentan lospotenciales beneficiarios. Así, en el caso que el grado de necesidad de los beneficiarios seamenor (debido a la ayuda estatal), el monto de las donaciones privadas debiera ser menor.
8 Rose-Ackerman (1981) afirmó que los programas gubernamentales incluso soncapaces de estimular las donaciones privadas, dependiendo de las diferencias entre los servi-cios otorgados por el sector público y el sector privado, de las economías de escala de lasinstituciones privadas sin fines de lucro, de las regulaciones existentes a dichas instituciones,del efecto del crecimiento en el gobierno y de la información sobre las IPSFL.
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 17
1.3.2. Estudios empíricos
Los estudios empíricos desarrollados en relación con este tema sefundamentan en la intención de medir la incidencia que tienen la política ylos incentivos tributarios en el nivel de donaciones efectuadas. El esquemageneral de análisis consiste en la estimación mediante modelos econométri-cos de la ‘elasticidad ingreso’ y de la ‘elasticidad precio’ de las donaciones,utilizando para ello modelos de corte transversal9. La diferencia entre ellosradica principalmente en los supuestos y bases de datos utilizadas.
Para inferir si los incentivos tributarios logran aumentar el montototal de los recursos entregados a las instituciones privadas sin fines delucro (IPSFL), se analiza el cambio en los aportes efectuados por el gobier-no y por los privados. Esto se puede apreciar en la siguiente relación:
∆ RR totales IPSFL = ∆– Aportes fiscales + ∆+ Donaciones privadas
Los estudios sobre el tema suponen que al momento de implementarun incentivo tributario, el gobierno reduce los aportes fiscales a las IPSFLen exactamente el mismo monto que lo que renuncia en términos de recau-dación tributaria. De este modo, para que los incentivos tributarios logrenefectivamente aumentar los recursos totales de las IPSFL se requiere quelas donaciones privadas aumenten en mayor proporción que lo que dismi-nuyen los aportes fiscales (que se supone disminuyen en lo mismo que larecaudación tributaria). Esto implica que la elasticidad precio de la dona-ción debe ser mayor que 1 en valor absoluto (por ejemplo –1,5) para quelos ingresos totales percibidos por las IPSFL aumenten debido a la intro-ducción de los incentivos tributarios.
Estados Unidos
Los primeros estudios al respecto (Taussig, 1967; Schwartz, 1970)estimaron que los niveles de las donaciones eran bastante insensibles a lasfranquicias tributarias existentes (elasticidad precio de la donación cercanaa cero). Durante la década del 70 los estudios que siguieron utilizaron datosmás sofisticados y encontraron una sensibilidad de las donaciones indivi-
9 La ‘elasticidad ingreso’ se refiere al cambio porcentual en el monto de donacionesfrente a un cambio porcentual del ingreso de los donantes. La ‘elasticidad precio’ de ladonación se refiere al cambio porcentual en el monto de donaciones frente a un cambio delprecio de la donación, es decir, de los incentivos tributarios o de las tasas de impuestos queenfrentan los donantes.
18 ESTUDIOS PÚBLICOS
duales a los incentivos tributarios mucho mayor (alcanzando las elasticida-des valores entre –1 y –1,5).
Entre los estudios más convincentes de la década del 80 se encuen-tran los realizados por Charles T. Clotfelter (1980) y Reece y Zieschang(1985). Clotfelter concluyó que los ingresos disponibles para las organiza-ciones de caridad se veían disminuidos en el corto plazo (elasticidad menora uno), pero que al cabo de cinco años se lograba aumentar el monto totalde recursos disponibles.
Dos años más tarde Clotfelter y Salamon (1982) concluyeron quemientras más alto es el nivel de ingreso de los individuos, más alta es laelasticidad precio de las donaciones, lo cual implica que los donantes sonmás sensibles a cambios en las tasas de impuesto a la renta en la medidaque enfrentan tasas marginales más altas. Es así como las elasticidadesestimadas por estos autores están en un rango entre –0,95 para el grupo demenores ingresos y –1,78 para el grupo de mayores ingresos. La elasticidadprecio en términos globales la estimaron en –1,27. Otra conclusión de esteestudio fue que los individuos de más bajos ingresos tienden a efectuardonaciones principalmente a instituciones religiosas, mientras que los indi-viduos de mayores ingresos destinan sus donaciones principalmente a insti-tuciones educacionales, culturales y hospitales.
Reece y Zieschang (1985) realizaron estimaciones que intentabancorregir los sesgos producidos en las estimaciones anteriores producto de laexistencia de ecuaciones simultáneas10. La elasticidad precio de la dona-ción estimada por ellos es menor que la de los estudios anteriores (–0,85),mientras que el valor de la elasticidad ingreso fue mayor (1,43). De estamanera concluyeron que las donaciones responden en mayor medida a loscambios en el ingreso que a los cambios en el precio de la donación,resultados opuestos a las estimaciones efectuadas hasta esa fecha.
Estudios más recientes se han centrado en medir el impacto dinámi-co de los impuestos en las donaciones privadas y en realizar estimacionesmás sofisticadas y con datos de mejor calidad. Kingma (1989) estima laelasticidad precio de las donaciones en –0,43 y una elasticidad ingreso de0,99. En tanto, Randolph (1995) argumenta que las personas atenúan sunivel de donaciones cuando hay cambios transitorios en el ingreso, al mis-
10 En econometría se denomina ‘sesgo por ecuaciones simultáneas’ cuando no hayexogeneidad en las variables explicativas debido a que dependen de la variable endógena odependiente. En este caso, el problema de ecuaciones simultáneas se debe a que el preciomarginal de las donaciones es generalmente una función creciente del nivel de donacionesefectuadas debido a que el impuesto a la renta es progresivo.
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 19
mo tiempo que aprovechan los cambios transitorios en el precio de ladonación para aumentarla de una manera significativa.
Un estudio efectuado por Price Waterhouse, Caplin y Drysdale(1997) desarrolló un método de estimación más sofisticado y utilizó losdatos más recientes y completos a la fecha11. Sus conclusiones más centra-les apuntan a reivindicar la importancia que tienen para las IPSFL lasexenciones de impuestos y los incentivos tributarios a las donaciones. Esasí como concluyeron que los cambios en el precio de la donación provo-can un efecto significativo en las donaciones totales, por cuanto la elastici-dad precio de las donaciones estimada fue igual a –1,912.
Otros países
Para otros países hay pocos estudios relacionados con esta materia.En el caso de Inglaterra, Jones y Posnett (1991) encontraron que los benefi-cios tributarios tienen poco impacto en las donaciones y en los ingresostotales de las IPSFL de ese país. De tal forma que la elasticidad precio de ladonación estimada por ellos es cercana a cero mientras que la elasticidadingreso computada es de 0,5. El resultado de que a medida que aumenta elingreso aumentan las donaciones fue confirmado por Banks y Tanner(1997) por medio del uso de una serie de tiempo de 23 años para unamuestra de corte transversal. No está claro, sin embargo, si los cambios enlos incentivos tributarios en ese país provocan que los contribuyentes de lostramos de impuestos más altos donen más debido a que tienen más ingre-sos, o si lo hacen debido a los incentivos tributarios per se.
En el caso de Canadá los estudios al respecto han encontrado esti-maciones similares a las de EE.UU. Un resultado interesante tiene relacióncon que la estimación de la elasticidad precio de las donaciones no religio-sas resulta ser significativamente alta (–2,29) en comparación con las dona-ciones religiosas, las cuales se estima que no responden de una maneraimportante a los cambios en los incentivos tributarios.
11 A diferencia de los estudios anteriores, se separó el efecto de los incentivos tributa-rios entre el número de personas que deciden donar y el monto total donado por cada una deellas. Además, se utilizaron estadísticas del Income File de Estados Unidos de 1992, el cualcontiene más de 93.000 declaraciones de impuestos federales registradas en esa fecha.
12 Esta elasticidad se compone de un –1,48 correspondiente a la elasticidad precio delos donantes (que se interpreta como la elasticidad en el monto donado por cada uno de ellos)más un –0,42 correspondiente a la elasticidad precio de todos los contribuyentes (que seinterpreta como la elasticidad precio de la decisión de donar).
20 ESTUDIOS PÚBLICOS
Conclusiones
En definitiva, los estudios anteriores difieren en cuanto a los resulta-dos obtenidos, sobre todo debido a las diferencias en los datos y metodolo-gía de estimación utilizados. Sin embargo, hay cierto consenso en el efectopositivo que los incentivos tributarios tienen sobre el precio de la donacióny, por ende, sobre el nivel de donaciones efectuadas, principalmente en elgrupo de contribuyentes que enfrentan tasas marginales de impuestos másaltas.
Además, la mayoría de los estudios estima una elasticidad precio dela donación mayor a uno (en valor absoluto), lo cual, bajo el supuesto deque el gobierno reduce sus aportes a las instituciones privadas sin fines delucro en exactamente el mismo monto que lo que renuncia en términos derecaudación tributaria, implica que el monto global de recursos dirigidoshacia las instituciones sin fines de lucro aumenta debido a las franquiciastributarias.
A modo de resumen, en el Cuadro Nº 1-3 se presentan los principa-les resultados y estimaciones realizadas por los estudios mencionados.
CUADRO Nº 1-3: MODELOS ECONOMÉTRICOS SOBRE DONACIONES.
PRINCIPALES ESTIMACIONES.
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Schwartz (1970) -0,76 a -0,41 0,45 Tendencia, años de guerra,años de deducción estándar
Clotfelter (1980) -1,34 L.P. -0,49 C.P. C.Plazo: 0,24 Edad, estado civil, Nº de hijosL.Plazo: 0,67
Clotfelter y -1,78 a -0,95 según 0,78 Edad, estado civil, Nº de hijosSalamon (1982) tramos de ingreso.
-1,27 global.
Reece y Zieschang (1985) -0,85 1,31 a 1,43 Edad, educación
Kingma (1989) -0,43 0,99 Edad, educación, gasto público
Randolph (1995) C.P.: -2,27 a -1,55 C.Plazo: 0,09 a 0,58 Edad, estado civil, excepcionesL.P.: -0,51 a -0,08 L.Plazo: 1,14 a 1,3Total: -2,27 a -0,08
Price Waterhouse (1997) -1,9 0,324 Ingresos del trabajo, ingresosdel capital, edad, estado civil,Nº de hijos
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 21
II. EL IMPACTO DE LAS DONACIONES EN
LOS INGRESOS DE LAS IPSFL
En esta sección se presentan antecedentes cuantitativos sobre la es-tructura de ingresos de las IPSFL y, de manera especial, la incidencia quetienen en ella los aportes privados. En los casos en que se dispone deinformación, se analizan con mayor detalle algunos aspectos cuantitativosde los sistemas de incentivos tributarios para personas o empresas, concen-trándose en este caso en las franquicias13.
2.1. Experiencia internacional
En el Gráfico Nº 2-1 se puede apreciar que el tamaño de las IPSFLen los seis países incluidos en el análisis es bastante heterogéneo. Sinembargo, dentro de esa variedad se aprecian tamaños que por sí solostienen un peso específico de cierta gravitación en la economía. En losextremos se ubica el caso de Hungría, en el cual los gastos totales de lasIPSFL corresponden a algo más del 1% del producto, y el caso de Canadá,en el cual esta cifra alcanza un 12% del producto. Para este último país, elsector filantrópico tiene un peso relativo bastante superior a los otros anali-zados, siendo equivalente a tres veces el producto del sector agrícola14.
Un segundo aspecto de interés se refiere al dinamismo que el sectorde las IPSFL puede presentar en el tiempo. Nuevamente, los antecedentesson parciales. En los Estados Unidos15, entre 1960 y 1993, el sector sinfines de lucro ha duplicado su participación en el producto llegando arepresentar el 7,9% del PGB. Desgraciadamente, se desconoce la evolucióndel sector para otros países, pero en todo caso se estima que en la mayoríade ellos la importancia relativa de este sector ha aumentado debido a lamayor consolidación de la sociedad civil, la cual se estima a partir delmayor número de instituciones registradas.
13 Como se mencionó en la introducción, el estudio consideró inicialmente el análisiscuantitativo del impacto de las donaciones privadas e incentivos tributarios en los paíseslatinoamericanos, sin embargo a pesar de los esfuerzos que se realizaron, los logros en estesentido fueron prácticamente nulos. Por lo tanto, las referencias se reducen principalmente alos casos de Canadá, Estados Unidos, Gran Bretaña y parcialmente al caso chileno.
14 Hay que consignar que en el caso de Canadá las cifras se refieren a gasto total delas IPSFL/PGB; para los otros países, en cambio, se refieren a gastos corrientes de operación/PGB.
15 Hodgkinson, Weitzman y otros (1997).
22 ESTUDIOS PÚBLICOS
GRÁFICO Nº 2-1: GASTOS DE IPSFL EN RELACIÓN AL PGB
(ALREDEDOR DE 1992)
Fuente: Francia, Alemania, Hungría, Reino Unido y EE.UU.: Salamon y Anheier(1995); Canadá: Canadian Centre for Philanthropy (1996).
% P
GB
2.1.1. Estructura de financiamiento de las IPSFL
Antes de analizar el tema del impacto de las donaciones privadas alas IPSFL, es conveniente tener una visión general sobre la estructura delos ingresos de estas instituciones para entender la incidencia que tiene, entérminos globales, esta fuente de financiamiento.
Es posible distinguir tres fuentes principales de ingresos para lasIPSFL. En primer lugar, los ingresos propios consisten fundamentalmenteen cobros, ingresos por ventas, renta de inversiones y otros. En segundolugar, las transferencias públicas consideran los aportes del gobierno cen-tral, estatal y local. Finalmente, las donaciones privadas incluyen las dona-ciones de corporaciones e individuos. En el Gráfico Nº 2-2 se puede apre-ciar la composición de los ingresos obtenidos por las instituciones sinfines de lucro en el caso de cuatro países europeos más Estados Unidos yCanadá16.
16 La información para los países europeos y EE.UU. proviene de Salamon y Anheier(1995); la información de Canadá proviene de Canadian Centre for Philanthropy (1996). Se haintentado homologar ambos estudios lo más posible con el objeto de incluir más países en elanálisis, sin embargo, pueden existir algunas diferencias de aproximación en las medicionescorrespondientes.
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Hungría Francia Alemania ReinoUnido
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Francia Alemania Hungría ReinoUnido
EE.UU. Canadá
Serie1 Serie2 Serie3
GRÁFICO Nº 2-2: FUENTES DE INGRESOS DE IPSFL
Fuente: Francia, Alemania, Hungría, Reino Unido y EE.UU.: Salamon y Anheier(1995). Canadá: Canadian Centre for Philanthropy (1996).
Se destaca que en todos los países analizados el porcentaje querepresentan los ingresos por concepto de donaciones privadas es relativa-mente poco significativo, puesto que en promedio estos ingresos son sóloun 13% del total de ingresos recibidos. El país en el cual este porcentaje esmás significativo es Estados Unidos (19%), siendo justamente este caso endonde los aportes públicos representan un menor porcentaje (30%). En elcaso de Hungría, que aparece con un comportamiento similar al de EstadosUnidos, debe considerarse, sin embargo, que el grueso de las donacionesprivadas proviene de empresas que son públicas en la práctica. Por otraparte, en Alemania y Francia las donaciones privadas representan sólo un7% y un 4%, respectivamente, siendo los casos, por consiguiente, en quelos fondos públicos adquieren mayor importancia (59% y 68%, respectiva-mente).
En suma, de acuerdo con los antecedentes disponibles para los paí-ses analizados, se puede plantear que actualmente el financiamiento de lasIPSFL proviene principalmente de los ingresos propios y casi en igualparticipación de las transferencias del sector público, y en menor medida delas donaciones privadas. Desgraciadamente, no se tiene mayor información
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Ing. propios Transf. públicas Donaciones privadas
24 ESTUDIOS PÚBLICOS
sobre la evolución en el tiempo de estas fuentes de ingresos en cada uno delos países analizados. Esta información sólo estuvo disponible para EstadosUnidos17, donde entre 1977 y 1992 las donaciones privadas disminuyeronsu participación en casi 8 puntos porcentuales, disminución que fue corres-pondida por un aumento en los aportes del gobierno (5 puntos) y poraumentos en los ingresos propios (2 puntos).
Por otra parte, es necesario tener presente que la estructura de ingre-sos de las IPSFL tiene importantes variaciones según el tipo de institucio-nes de que se trate en cada uno de los países. En efecto, tal como se puedeapreciar en el Cuadro Nº 2-1, en Francia y Alemania los servicios de lasIPSFL en las áreas de salud, educación y servicios sociales se financianprincipalmente por transferencias públicas, mientras que la filantropía in-ternacional se financia fundamentalmente con donaciones privadas. A suvez, a modo de ilustración es interesante el caso del financiamiento de‘lugares religiosos’, que en países como Canadá y Estados Unidos se finan-cian por donaciones privadas. En el caso norteamericano la situación es
CUADRO Nº 2-1: IPSFL: ESTRUCTURA DE INGRESOS POR ÁREAS DE INTERVENCIÓN.
CASOS SELECCIONADOS
Transferencias Donaciones Ingresos Totalpúblicas privadas propios
FranciaEducación 73,1 9,8 17,1 100,0Salud 84,1 8,0 7,8 100,0Serv. social 60,2 4,8 35,0 100,0Internacional 22,1 66,4 11,6 100,0
EE.UU.Educación 21,1 18,8 60,0 100,0Salud 36,2 9,1 54.6 100,0Serv. social 51,0 28,3 20.7 100,0
AlemaniaEducación 69,9 2,0 28,1 100,0Salud 83,9 2,6 13,4 100,0Serv. social 82,6 7,3 10,1 100,0
CanadáL. religiosos 1,6 88,4 10,0 100,0
Fuente: Francia, EE.UU. y Alemania: Salamon, Anheier, Sokolowski y asoc. (1995);Canadá: Canadian Centre for Philanthropy (1994).
17 Nonprofit almanac 1996.
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 25
parcialmente distinta, los servicios de salud y educación se financian fun-damentalmente por ingresos privados por venta de servicios, mientras quelos servicios sociales se financian por transferencias públicas.
Como regla general es posible plantear que los servicios socialesque de alguna manera sustituyen o complementan directamente a los servi-cios del sector público, se financian de modo predominante por transferen-cias del sector público o ingresos propios. Por otra parte, los servicios quelas IPSFL prestan en forma más exclusiva, son financiados con mayorfrecuencia a través de donaciones privadas.
2.1.2. Ingresos por donaciones privadas
Al interior de los ingresos provenientes de donaciones privadas esposible distinguir cuatro modalidades más frecuentes: 1) donaciones depersonas naturales, 2) donaciones de personas jurídicas o empresas, 3) do-naciones de fundaciones financistas y 4) otras modalidades de donaciónprivadas.
En el Cuadro Nº 2-2 se desglosa la composición de las donacionesprivadas a las IPSFL según tipo de donantes. Es posible apreciar que en lospaíses analizados, con la excepción de Hungría, más de la mitad de lasdonaciones privadas corresponden a donaciones de personas naturales.Aquí destacan Estados Unidos y Canadá, donde las donaciones individua-les sobrepasan el 75% del total de ingresos por este concepto. Debe aclarar-se, sin embargo, que en el caso de Estados Unidos una parte importante delas donaciones de fundaciones proviene de fundaciones empresariales quetienen un vínculo directo con corporaciones empresariales.
CUADRO 2-2: INGRESOS POR DONACIONES PRIVADAS A IPSFL
(% INGRESOS POR DONACIONES PRIVADAS)
Francia Alemania Hungría Reino Unido EE.UU. Canadá
Personas 53,5 53,8 26,9 54,2 77,8 78,5Fundaciones 5,6 15,4 4,1 20,0 11,4 0,0Empresas 40,8 17,9 48,7 23,3 10,8 12,4Otros 0,0 12,8 20,3 2,5 0,0 9,1
Total 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
Fuente: Francia, Alemania, Hungría, Reino Unido y EE.UU.: Salamon, Anheier,Sokolowski y asoc. (1995); Canadá: Canadian Centre for Philanthropy (1994).
26 ESTUDIOS PÚBLICOS
El Gráfico Nº 2-3 muestra la participación que han tenido lasdonaciones privadas en un período de 30 años en Estados Unidos. Talcomo se puede apreciar, las donaciones de personas individuales se hanmantenido históricamente en alrededor del 80% de las donaciones privadas,mientras que las donaciones de empresas han oscilado alrededor del 4%,siendo el máximo nivel de aporte empresarial el observado para 1985 conun 6,7%.
GRÁFICO Nº 2-3: ESTRUCTURA DE LAS DONACIONES PRIVADAS A LAS IPSFL: EE.UU.
Fuente: Hodgkinson, Weitzman y otros (1996).
A partir de lo anterior se concluye que en los países analizados, y enparticular en Estados Unidos, la fuente más importante de donaciones pri-vadas la constituyen las personas naturales. Una interpretación acerca decuáles son las posibles causas de lo anterior está relacionada no sólo conlas exenciones tributarias existentes, sino también con las facilidades deacceso formal a estas modalidades. Esto es válido para el caso de la mayo-ría de los países analizados, ya que en ellos hay modalidades de franquiciaspara personas naturales que donan a IPSFL que son prácticamente automá-
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Empresas OtrosPersonas
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 27
ticas, a pesar de que hay topes diferentes según los ámbitos de trabajo delas instituciones. En otras palabras, en estos países basta la voluntad deldonante para donar y poder acreditar parte de la donación como crédito orebaja de la base imponible del impuesto. Por su parte, la institución dona-taria, que ya ha calificado previamente como tal, se limita a emitir uncertificado cuando corresponda. En el caso alemán, por ejemplo, las perso-nas naturales y las empresas tienen acceso al mismo tipo de beneficiostributarios para donaciones a IPSFL. En tanto en Francia se permite uncrédito tributario de un 40% de la donación18 a toda organización que sirvacualquier tipo de interés público. Finalmente, en Estados Unidos los límitesdeducibles antes de impuesto (base imponible) por concepto de donación aIPSFL oscilan entre un 30 y un 50% durante un año, pudiendo inclusotraspasarse el beneficio tributario por la misma donación de un año a otro sies que se llega al límite deducible en un solo período. Estos límites son engeneral superiores a los de la mayoría de los países latinoamericanos, y adiferencia de las franquicias chilenas, no es necesario hacer una acredita-ción formal de cada proyecto de donación en particular.
2.1.3. Algunas características de las donaciones de personas naturales
En el ámbito de las donaciones de las personas naturales es intere-sante analizar diversos aspectos que pueden ayudar a comprender el tema ya visualizar sus posibles repercusiones para el caso chileno.
a) Proporción de personas u hogares donantes
Un primer aspecto de interés se refiere a conocer la disposición adonar que tienen las personas a nivel país. En general, la información seobtiene de encuestas a la población, en las que se consulta sobre su disposi-ción a donar, la frecuencia y monto de las donaciones.
En el caso de Gran Bretaña existe información bastante sistemáticaque desde 1982 se recoge anualmente en la Encuesta de Gasto Familiar19.En esta encuesta se solicita a los hogares participantes que especifiquencada uno de sus gastos, entre los que se incluyen los aportes a institucionesde caridad. Según esa fuente informativa, la proporción de hogares que
18 Con tope de hasta un 1,25% del ingreso imponible para todo tipo de organizacio-nes de cualquier beneficio público, y con un tope de 5% para asociaciones ‘d’utilité publique’u organizaciones ligadas a culto religioso.
19 Véase Pharoah y Smerdon (1998).
28 ESTUDIOS PÚBLICOS
hace donaciones a IPSFL se ha mantenido bastante constante durante elperíodo, en alrededor de un 30% del total20. Al analizar los datos por tipode hogares, se obtiene que los hogares cuyo jefe tiene más edad (50 añoshacia arriba) son los que presentan mayor disposición a donar y por montosmayores. Del mismo modo, la encuesta también informa que las tendenciastemporales de donación tienen su momento más alto en el cuarto cuatri-mestre del año, es decir en aquel que coincide con la Navidad.
Para los Estados Unidos también se obtienen antecedentes similares,en el sentido de que las personas mayores de 45 años son las que hacenmayores aportes al sector filantrópico. Por otra parte, los datos muestranque el 9,5% de los hogares con menores ingresos aportaron un 1,4% de lascontribuciones individuales a las IPSFL, mientras que el 9,5% de los hoga-res más ricos aportaron un 32% de las donaciones a este tipo de institu-ciones.
Un antecedente complementario en este tema proviene de la En-cuesta Nacional sobre trabajo voluntario y donaciones en la Argentina21,realizada en 1998. Según esta fuente, un 46% de los hogares encuestadoshicieron aportes en dinero, alimentos y otros a la filantropía formal enArgentina, mientras que un 17% adicional hizo aportes a la filantropíainformal, es decir en forma directa al beneficiario.
En resumen, con estos antecedentes preliminares se constata quesólo una proporción de los hogares —entre un tercio y la mitad de loshogares— contribuye a financiar a las instituciones filantrópicas. Por otraparte, las tendencias en las donaciones tiene importantes variaciones segúnlas características demográficas de los hogares, entregando mayores apor-tes los hogares de mayor edad.
b) Esfuerzo con respecto a los ingresos a nivel agregado
Un segundo aspecto importante con respecto a las donaciones indi-viduales es tener una noción del esfuerzo económico que las personas uhogares donantes hacen en este sentido. Una manera de visualizar esteesfuerzo es a través de la comparación entre el total de recursos recaudadospor donaciones individuales y el ingreso de las personas o ingreso disponi-ble. Tal como se puede apreciar para el caso norteamericano en un períodode 30 años, las contribuciones privadas a IPSFL han sido, en promedio,alrededor de 1,9% del ingreso de las personas (a nivel agregado), observán-
20 El año de menor porción de hogares donantes fue 1990 con un 28,6% de loshogares, mientras que el de mayor proporción de donantes fue 1994 con un 32,5%.
21 Foro del Sector Social (1998).
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 29
dose una tendencia a disminuir esta razón en el tiempo. Sin embargo, elmonto de las donaciones individuales per cápita ha aumentado en un 40%real durante el mismo tiempo, siendo en promedio de U$250 anuales en elperíodo (en moneda constante de 1987). Esto se puede apreciar en el Gráfi-co Nº 2-4. Cabe destacar que el quiebre de tendencia que se observa en elaño 1986 obedece a un cambio en la legislación tributaria norteamericana,en la cual se rebaja la tasa máxima de impuesto y se permite deducir deimpuestos a personas que usualmente no hacen una itemización (declara-ción detallada glosa por glosa) de sus donaciones.
Por lo tanto, a pesar que la proporción de los ingresos destinada adonaciones individuales ha disminuido en el tiempo, en la práctica ha au-mentado la recaudación por este concepto.
GRÁFICO Nº 2-4: DONACIONES PRIVADAS A LAS IPSFL: EE.UU.
Fuente: Hodgkinson, Weitzman y otros (1996).
En el caso de Canadá (Gráfico Nº 2-5) se aprecia una disposición adonar algo menor que la observada en Estados Unidos. En efecto, el totalde donaciones individuales registradas ante Revenue Canada (Servicio deImpuestos de Canadá), con respecto al total de los ingresos declarados, fuede 0,5% en 1979 y de 0,7% en 1991. En todo caso, las estimaciones delCanadian Centre for Philanthropy señalan que en 1993 las donaciones indi-viduales ascenderían a un 2% del gasto de las personas. Esta estimación
1
1,2
1,4
1,6
1,8
2
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2,4
1964
1966
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1970
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1984
1986
1988
1990
1992
% Ing. disponible US$ 1987
30 ESTUDIOS PÚBLICOS
considera un universo más amplio que el anterior, ya que incluye las dona-ciones no registradas por Revenue Canada y las donaciones no reclamadaspor las charities.
GRÁFICO Nº 2-5: DONACIONES INDIVIDUALES EN RELACIÓN A LOS INGRESOS %
Canadá
% in
gres
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dual
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0,4
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19
91
Por su parte, el estudio de Salamon y Anheier (1995), a partir de unaencuesta sobre disposición a donar y trabajo voluntario, muestra que enFrancia y Alemania la proporción de las donaciones con respecto al ingresopersonal alcanzó a 0,13% y 0,18%, respectivamente. Finalmente, una esti-mación propia a partir de la “Encuesta de presupuestos familiares de Chile”(Instituto Nacional de Estadísticas, 1988) nos permite afirmar inicialmenteque en el caso chileno los aportes a organizaciones de la sociedad civilalcanzaron a un 0,25% de los ingresos personales o a un 0,05% de losingresos si descontamos los aportes a instituciones religiosas.
En suma, a pesar de tener antecedentes parciales sobre países conrealidades bastante diversas, es posible concluir que el esfuerzo económicoque los hogares efectúan en términos de contribuciones por donacionesindividuales, son una fracción bastante reducida de sus ingresos disponi-bles, lo que hace que en la práctica sea el impacto agregado de las donacio-nes de muchas personas lo que permita constituir a esta fuente de ingresocomo la más importante de las donaciones privadas.
Fuente: Canadian Centre for Philanthropy (1996).
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 31
c) Donaciones individuales y uso de las franquicias tributarias
Un tercer aspecto de interés tiene relación con el uso de las franqui-cias tributarias por parte de los donantes individuales. Por un lado, interesaconocer el porcentaje de donantes que hacen uso efectivo de las franquiciastributarias a las cuales tienen derecho. En segundo lugar, también interesaráconocer si hay alguna relación entre el uso efectivo de las franquicias y ladisposición a donar una mayor o menor proporción del ingreso personal.
Con respecto a lo primero, es interesante analizar la informacióndisponible para Canadá. Tal como se puede apreciar en el Cuadro Nº 2-3,del total de donaciones individuales recibidas por las IPSFL en 1993, un80% de estas quedan registradas ante el servicio de impuestos de ese país(Revenue Canada), mientras que el 20% restante simplemente no se acredi-ta ante esta instancia, ya que no se solicitan o no se emiten los reciboscorrespondientes. En general, esto corresponde a donaciones de pequeñomonto o simplemente a personas que no se interesan por percibir los bene-ficios tributarios que la donación les otorga. Asimismo, del total registradosólo alrededor de la mitad es declarado formalmente para obtener el créditotributario correspondiente, representando un 43% del total de donacionesefectuadas. Esto tiene relación con el hecho que en muchos casos la moti-vación de donar se debe más a la sintonía del donante con la institucióndonataria que a razones económicas; sin embargo, tal como se verá másadelante, los incentivos tributarios afectan sobre todo a los montos donadospor quien ya ha decidido donar, siendo la incidencia diferente según elnivel de ingreso del donante.
CUADRO Nº 2-3: DONACIONES INDIVIDUALES: USO TRIBUTARIO DE LAS FRANQUICIAS
CANADÁ - 1993
Fuente: Canadian Centre for Philanthropy (1996).
Registradas80,4%
No registradas19,6%
Declaradas42,7%
No declaradas37,7%
Donacionesindividuales
100,0%
32 ESTUDIOS PÚBLICOS
Una indicación clara de la incidencia de los incentivos tributarios alas donaciones a IPSFL puede obtenerse del análisis de la relación entre lareducción de los incentivos tributarios y las menores donaciones por partede las personas de mayores ingresos. En Estados Unidos, en el caso depersonas de altos ingresos, entre 1981 y 1986 los incentivos para donar aIPSFL se redujeron fuertemente debido a la introducción de rebajas en lastasas marginales de impuestos para tramos altos de ingresos, a la elimina-ción de diversas deducciones, a la no renovación de la deducción paracontribuyentes donantes a charities que no itemizan y a la creación de unadeducción estándar más amplia22. Como resultado, la cantidad de contribu-yentes que itemizan sus declaraciones anuales disminuyó de 39% en 1986 a29% en 1993. En otras palabras, al suprimirse las deducciones a las cualesse accede itemizando el formulario de impuestos, muchas personas de di-versos niveles de ingresos dejaron de itemizar y realizar donaciones, puesya no percibían los beneficios de antes.
Tal como se aprecia en el Gráfico Nº 2-6, las deducciones caritati-vas de los contribuyentes de mayores ingresos que itemizan disminuyeronde manera significativa a partir del año 1980 con la introducción de loscambios legales señalados. En efecto, los contribuyentes con un ingresoajustado bruto (IAB) entre US$50.000 y 100.000 disminuyeron su deduc-ción promedio en más de un 40%, mientras que los contribuyentes con IABsuperiores a US$1millón disminuyeron su deducción en más de un 70%.En 1980 las personas de este último tramo de IAB deducían más de
22 Para entender el sistema de impuestos a las personas en Estados Unidos, debeconocerse el concepto de ingreso ajustado bruto (IAB): éste se obtiene de sustraer algunos‘ajustes’ al ingreso total. Es decir, se trata de obtener el ingreso neto de los costos incurridospara generar dicho ingreso. (En verdad, el nombre debiera ser ingreso neto en vez de IAB.)Algunos de los ajustes permitidos al ingreso total son, por ejemplo, los costos de transporte.Para llegar al ‘ingreso imponible’, el contribuyente puede sustraer de su IAB algunas deduc-ciones que terminan rebajando la base imponible; algunas deducciones son, por ejemplo, elinterés pagado por créditos hipotecarios, gastos de salud extraordinarios, etc. El contribuyentenorteamericano puede optar entre la ‘deducción estándar’ (también llamada deducción deltramo cero) o itemizar sus deducciones, especificando y fundamentando en su declaración deimpuestos las deducciones a las cuales se acoge. En general, alrededor de un 30-40% de loscontribuyentes norteamericanos itemiza en su declaración de impuestos las deducciones a lascuales se acoge. Lo más frecuente es que las personas que optan por itemizar sean de mayoresingresos.
Para traducir estos conceptos al caso chileno habría que considerar la situación tribu-taria de las rentas de profesionales u ocupaciones lucrativas (Art. 42 No. 2 Ley de Rentas). Eneste caso, los profesionales pueden optar por un gasto presunto equivalente al 30% del ingresobruto, lo que sería homologable al concepto de ‘deducción estándar’, o por un gasto efectivoen el cual se deben especificar los conceptos de gasto incurrido, lo que es homologable a lasituación de ‘itemizar’ las deducciones. En general, los profesionales de mayores ingresosoptan por declarar en base a gasto efectivo.
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 33
US$200.000 anuales por concepto de donaciones caritativas, en 1994 estacifra apenas sobrepasaba los US$60.000. Por su parte, los contribuyentescon IAB inferiores, entre US$10.000 y 15.000, aumentaron su deduccióncaritativa en casi un 20% en igual período.
GRÁFICO Nº 2-6: EE.UU.: EVOLUCIÓN DE LA DEDUCCIÓN CARITATIVA PROMEDIO POR
CONTRIBUYENTE.
(ÍNDICE 1980=100)
Fuente: Nonprofit almanac 1996.
En resumen, el Gráfico Nº 2-6 nos muestra claramente la sensibili-dad de los contribuyentes estadounidenses de mayores ingresos a los cam-bios legales respecto a las posibles deducciones de impuestos definidas enlas franquicias correspondientes23.
Otra forma de comprobar la importante incidencia de las franquiciastributarias en la disposición a donar puede apreciarse en el Cuadro Nº 2-4.En este caso la información es representativa para todos los niveles de
23 En todo caso, cabe aclarar que a pesar de esta disminución en la deduccióncaritativa promedio, y por lo tanto en el aporte promedio, esto no repercutió en una disminu-ción del aporte global, en términos absolutos, de las donaciones individuales a las IPSFL. Laexplicación se encuentra en que durante el período los contribuyentes itemizadores en lostramos superiores de ingresos aumentaron a tasas superiores a la disminución de la donaciónpromedio, lo que más que compensó la pérdida.
Índi
ce 1
980
= 1
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0
2 0
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89
19
90
19
91
19
92
19
93
19
94
US$ 1 mill+ US$50-100
34 ESTUDIOS PÚBLICOS
CUADRO Nº 2-4: CONTRIBUCIÓN CARITATIVA SEGÚN ITEMIZACIÓN Y NIVEL INGRESOS
EE.UU. - 1996
Tramos de ingresos Promedio de contribución Porcentaje del ingreso del hogar del hogar donado
Itemizan No itemizan Itemizan No itemizan
Bajo $20.000 $788 $307 5,5% 2,7%$20.000- $29.999 $863 $425 3,4% 1,7%$30.000- $39.999 $1.002 $495 2,9% 1,4%$40.000- $49.999 $659 $480 1,5% 1,1%$50.000- $74.999 $1.390 $794 2,2% 1,3%Sobre $75.000 $3.116 $815 3,0% 0,8%Todos los tramos $1.607 $465 2,8% 1,4%
Fuente: Price Waterhouse y Caplin y Dryslade (1997).
ingresos en Estados Unidos, a diferencia del Gráfico Nº 2-6, que muestrasólo a grupos de altos ingresos. En términos agregados, el porcentaje delingreso donado por los itemizadores es el doble que el de los no itemizado-res (2,8% versus 1,4%). Sin embargo, lo más interesante del Cuadro Nº 2-4es que muestra que la proporción del ingreso donado por los contribuyentesque itemizan es significativamente mayor que en el caso de los que noitemizan, incluso para un mismo tramo de ingresos. Esto indica que lamayor contribución de los itemizadores no sólo se debe a su mayor nivel deingresos, sino que también a la posibilidad de deducir de impuestos lasdonaciones efectuadas.
En suma, esta sección nos muestra que las personas naturales tienenuna disposición a donar que no necesariamente está supeditada a la existen-cia de franquicias tributarias. De hecho, en Canadá, menos de la mitad delos recursos que las personas donaron a las IPSFL fueron finalmente utili-zados para obtener efectivamente un tratamiento tributario favorable. Delmismo modo, en el caso de Estados Unidos, se aprecia que incluso entre laspersonas que itemizan hay más de un cuarto de ellas que a pesar de nointeresarse en hacer uso de la deducción caritativa, en la práctica igualestán dispuestas a donar US$ 282 a instituciones filantrópicas. Sin embar-go, los antecedentes muestran una clara asociación entre el uso de lasfranquicias y la disposición a donar. Esto se refleja en que el porcentaje delingreso destinado a donaciones y el monto donado es mayor en el caso delas personas que itemizan versus las que no itemizan, incluso para unmismo tramo de ingresos.
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 35
2.1.4. Algunas características de las donacionesde empresas o corporativas
Es importante aclarar que en varios de los países desarrollados ana-lizados en las secciones previas es común encontrar al menos tres vías paracanalizar los aportes corporativos. En primer lugar, las empresas donanrecursos directamente a instituciones de filantropía de acuerdo a algúnprograma de donaciones preestablecido. En el caso de Estados Unidos,según el estudio de Alperson (1995) esta modalidad abarcaba al 51% de lasempresas. En segundo lugar, es frecuente encontrar que las empresas hancreado una fundación corporativa. Estas fundaciones se financian directa-mente con los aportes de la empresa madre. Según el mismo estudio paraEstados Unidos, alrededor de un 11% de las empresas canalizan sus contri-buciones únicamente a través de la fundación corporativa. Finalmente, hayempresas que canalizan sus aportes de manera combinada utilizando amboscanales simultáneamente. Esto alcanza a alrededor de un 35% de las em-presas norteamericanas.
En el ámbito de las donaciones corporativas, es interesante pregun-tarse nuevamente por la incidencia que un sistema de franquicias tributariaspuede tener en la disposición a donar y el uso efectivo de estas franquicias.
Para responder lo anterior, cabe observar la evolución de las dona-ciones corporativas en los últimos 30 años en los Estados Unidos. Deacuerdo a la información de Giving USA (Kaplan, 1998), las corporacionesaportaron US$8,2 billones en 1997, cifra que significa un 5% de crecimien-to con respecto al año anterior, y un crecimiento de casi un 100% en losúltimos 30 años. Sin embargo, debe tenerse presente que el aporte empresa-rial a las instituciones de caridad es sólo un 7,5% del aporte que realizanlas personas individualmente. Según el Nonprofit almanac (Hodgkinson,Weitzman y otros, 1996), los aportes de empresas a la filantropía hanevolucionado en los últimos años al mismo ritmo de la economía.
Tal como se puede apreciar en el Gráfico Nº 2-7, en el año 1993 lasdonaciones corporativas alcanzaron un 1,1% de los ingresos antes de im-puestos. Es interesante constatar que el esfuerzo de aporte con respecto aingresos se mantuvo bastante constante durante casi 25 años, mostrando unconsiderable incremento hacia el final del período analizado y en particularen los años 1986-1987, cuando se introducen en el código tributario loscambios mencionados previamente. Este antecedente señala que las dona-ciones corporativas también se ven afectadas por cambios en los sistemasde franquicias.
36 ESTUDIOS PÚBLICOS
En el caso de Gran Bretaña, no hay un estudio completo sobre ladisposición a donar de las empresas. Sin embargo, la información de Chari-ties Aid Foundation (1998) muestra que en base a un estudio de las 500empresas de mayores niveles, las donaciones alcanzaron un 0,21% de lasutilidades antes de impuestos en 1995, y un 0,22% para los años 1996 y1997. Por otra parte, la reciente creación del esquema del ‘gift aid’ en 1990no permite tener una noción sistemática de la incidencia de las franquiciasen las donaciones corporativas. Esta modalidad consiste en otorgar comodescuento tributario a las donaciones sobre 250 libras la tasa básica. Entodo caso, es interesante tener presente que esta modalidad, que tiene me-nos de una década de funcionamiento, comprende actualmente más de un80% de los aportes de empresas a charities.
Con respecto al uso de las franquicias para las donaciones de empre-sas, en Canadá sucede algo similar que con las donaciones de personas, yaque sólo el 40% de las donaciones corporativas hace uso de los beneficios.Esto señala que la decisión de donar por parte de las empresas, al menos enel caso canadiense, no está totalmente predeterminada por las franquiciasexistentes.
Asimismo, un estudio reciente sobre filantropía empresarial en Ar-gentina (Gallup-Universidad de San Andrés, 1998) revela que, según lapercepción de los empresarios en general, las franquicias existentes no son
GRÁFICO Nº 2-7: EE.UU.: CONTRIBUCIONES CARITATIVAS DE CORPORACIONES COMO %
DE LOS INGRESOS ANTES DE IMPUESTOS
Fuente: Hodgkinson, Weitzman y otros (1996).
% in
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0
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1
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2
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un incentivo relevante en la disposición a donar por parte de las empresas.Es así como entre las 11 motivaciones que la empresa puede tener paradonar, el “aprovechar las exenciones impositivas” ocupó el décimo lugar.Del mismo modo, al consultar respecto a los motivos por los cuales lasgrandes empresas no realizan donaciones mayores, la alternativa más recu-rrente fue “falta de conciencia/solidaridad”, con un 51% de las menciones,mientras que la alternativa “mala legislación para donaciones/falta de in-centivo fiscal” sólo obtuvo un 6% de las menciones. Finalmente, con res-pecto al grado de cumplimiento de diversos resultados a través de lasdonaciones filantrópicas, un 75% de los entrevistados afirmó que el “apro-vechar las exenciones impositivas” se cumplió “poco/nada”. Lo que revelaque, probablemente, en la mayoría de los casos ni siquiera se utilizaron lasfranquicias que la ley permite.
En definitiva, los antecedentes anteriores muestran que la decisiónde donar por parte de las empresas obedece sobre todo a motivacionespersonales de los empresarios como “cumplir con la responsabilidad deempresa hacia la sociedad” o “contribuir a mejorar la calidad de vida de lasociedad”, y no tanto a la existencia de franquicias tributarias. Sin embar-go, el monto de las donaciones efectuadas por las empresas sí se ve influen-ciado de manera importante por la existencia de estos beneficios.
2.2. Chile
2.2.1. Antecedentes generales
La disponibilidad de información sobre el impacto de los incentivostributarios existentes en Chile es bastante limitada. En general, se ha cons-tatado que el sector público no tiene conocimiento ni mayor interés en eldesarrollo del sistema, ni se dispone de información estadística sistematiza-da sobre el monto de recursos privados transferidos hacia las IPSFL pormedio de tales franquicias. Estas limitaciones se traducen en que la posibi-lidad de adoptar políticas de incentivos tributarios más generosas hacia eltercer sector se ve bastante restringida, ya que mientras no se disponga deinformación estadística al respecto, no se podrá estimar el rendimiento eimpacto de tales franquicias.
A pesar de lo anterior, para el desarrollo del presente estudio se haobtenido información cuantitativa sobre las donaciones acogidas a la Leyde Donaciones a Universidades e Institutos Profesionales (Nº 18.681), a laLey 19.247 sobre Donaciones para Fines Educacionales y a la Ley sobre
38 ESTUDIOS PÚBLICOS
Donaciones Culturales (Ley Valdés Nº 18.985). Además, se obtuvo infor-mación del Servicio de Impuestos Internos sobre el monto de crédito tribu-tario otorgado a las donaciones realizadas en el caso de estas tres franqui-cias.
En el Cuadro Nº 2-5 se presentan en forma resumida las principalesdisposiciones legales existentes en Chile sobre franquicias tributarias:
CUADRO Nº 2-5: RESUMEN DE LOS INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LAS DONACIONES
EXISTENTES EN CHILE
1. Ley de Impuesto a la Renta: Art. 31 No. 7
Beneficiarios: IPSFL que realicen programas de educación básica, media, técnica ouniversitaria.
Modalidad: Donación puede ser deducida como gasto por la empresa donante.Limitaciones: Tope 2% RLI o 1,6 por mil del capital propio.
2. Dl. 3.063 Art. 47. Ley de Rentas Municipales
Beneficiarios: IPSFL. Establecimientos de educación.Destino: Gastos propios y equipamiento.Modalidad: Donación puede ser deducida como gasto por la empresa donante.Limitaciones: Tope 10% RLI.
3. Ley 18.681 Art. 69 del 31/12/87: Donaciones a Universidades e Institutos Profesionales
Beneficiarios: Universidades e institutos profesionales estatales y privados reconoci-dos por el Estado.
Destino: Equipamiento.Modalidad: Crédito tributario.Limitaciones: 50% de la donación se considera como crédito tributario con tope de
14.000 UTM.Resto de la donación se descuenta como gasto con tope 2% RLI o 1,6%del capital propio.
4. Ley 18.985 Art. 8: Donaciones Culturales. Ley Valdés
Beneficiarios: Corporaciones o fundaciones culturales, bibliotecas, universidades einstitutos profesionales.
Destino: Proyectos culturales o equipamiento para cultura.Modalidad: Crédito tributario.Limitaciones: 50% de la donación se considera como crédito tributario con tope copu-
lativo de 14.000 UTM o 2% RLI.
5. Ley 19.247 15/9/93. Circular No. 63 SII: Donaciones para fines educacionales
Beneficiarios: Establecimientos educacionales básicos, medios, técnico-profesionales,SENAME.
Destino: Infraestructura, equipamiento, capacitación docentes.Modalidad: Crédito tributario.Limitaciones: 50% de la donación se considera como crédito tributario con tope copu-
lativo de 14.000 UTM o 2% RLI.
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 39
2.2.2. Monto de donaciones registradas
La metodología de análisis consiste en la presentación del monto dedonaciones registradas en cada caso, cifras que corresponden a las donacio-nes totales efectuadas por los privados. Luego se comparan estos montoscon el gasto público social que se relaciona más directamente con lasdonaciones efectuadas.
a) Ley de Donaciones a Universidades e Institutos Profesionales (Nº 18.681, art. 69)
Esta ley, promulgada en diciembre de 1987, permite a los contribu-yentes descontar del pago de impuestos las sumas de dinero donadas auniversidades e institutos profesionales estatales y privados reconocidospor el Estado. Tiene como objetivo financiar la adquisición de bienes in-muebles y de equipamiento o la readecuación de la infraestructura existentede dichas instituciones, así como financiar proyectos de investigación em-prendidos por las mismas.
i. Donaciones totales
En el Cuadro Nº 2-6 se puede apreciar la evolución en el tiempo delos montos donados a través de esta ley, según el tipo de institución benefi-ciada. La clasificación corresponde a las instituciones que reciben aportefiscal (universidades tradicionales), universidades privadas e institutos pro-fesionales privados. Las cifras están expresadas en millones de pesos de1998.
El monto total de recursos captados por medio de esta ley durantelos 11 años considerados supera los $99.000 millones (en términos reales).Se observa que las donaciones totales anuales han ido aumentando con eltranscurso de los años, ya que en 1988 ascendían a $3.264 millones ($ de1998), mientras que en 1998 esta cifra es de $14.440 millones, creciendoun 17% real anual en promedio durante los 11 años considerados. Entérminos desagregados este crecimiento ha sido relativamente mayor en elcaso de las universidades privadas (55% real anual promedio) y de losinstitutos profesionales privados (57% real anual promedio), mientras queen el caso de las universidades tradicionales el crecimiento ha sido de un14% real anual promedio.
40 ESTUDIOS PÚBLICOS
ii. Donaciones versus aporte fiscal directo e indirecto
Para tener una idea del orden de magnitud de los recursos captadospor medio de esta franquicia, véase el Cuadro Nº 2-7 que muestra el montoreal de las donaciones, por un lado, y el aporte fiscal directo (AFD) y elaporte fiscal indirecto (AFI), por otro, durante el mismo período.
Puede apreciarse que en 1988 el monto de las donaciones acogidas aesta franquicia representaba tan sólo el 5% del AFD y un 25% del AFI,mientras que 1998 estos porcentajes prácticamente se han cuadruplicado,ya que el monto de donaciones en la actualidad corresponde a un 18% delAFD y a un 88% del AFI. Lo anterior también se visualiza en el GráficoNº 2-8, donde se puede ver la evolución en el tiempo, en términos reales,de estas tres fuentes de financiamiento de la educación superior. Cabedestacar asimismo que las donaciones se han cuadruplicado en estos onceaños, mientras que el aporte fiscal directo y el indirecto se han mantenidorelativamente estables en el tiempo.
CUADRO Nº 2-6: DONACIONES A UNIVERSIDADES E INSTITUTOS PROFESIONALES
1988-1998. (MILLONES DE $ DE 1998)
Año Instituciones Universidades I. Prof. Totales Crecimientocon aporte privadas privados anuales real anual
(MM$ de 1998) (MM$ de 1998) (MM$ de 1998) (MM$ de 1998)
1988 3.031 116 117 3.2641989 3.693 362 172 4.227 29,51%1990 3.172 730 257 4.158 -1,63%1991 2.747 1.031 1.200 4.978 19,71%1992 5.009 1.727 606 7.341 47,47%1993 5.348 1.426 710 7.484 1,94%1994 5.806 2.732 1.728 10.266 37,19%1995 6.076 3.503 2.630 12.208 18,91%1996 8.115 4.949 2.128 15.192 24,44%1997 9.079 5.340 1.378 15.796 3,98%1998* 9.243 3.881 1.316 14.440 -8,58%
Total 61.319 25.795 12.241 99.355 17,29%
* Cifras provisionales.Fuente: Ministerio de Educación, División de Educación Superior.
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 41
CUADRO Nº 2-7: DONACIONES A EDUCACIÓN SUPERIOR Y APORTE FISCAL 1988-1998.
(MILLONES DE $ DE 1998)
Año Donaciones Aporte fiscal directo Aporte fiscal indirecto(MM$ de 1998) (MM$ de 1998) (MM$ de 1998)
1988 3.264 68.006 12.8071989 4.227 59.462 17.4701990 4.158 53.626 16.7711991 4.978 61.011 17.3101992 7.341 67.154 17.3201993 7.484 67.912 17.1321994 10.266 70.078 16.9091995 12.208 73.300 16.8761996 15.192 72.714 16.7411997 15.796 76.253 16.5941998 14.440 79.584 16.333
Total 99.355 749.100 182.264
Fuente: Ministerio de Educación, División de Planificación y Presupuesto.
GRÁFICO Nº 2-8: EVOLUCIÓN DE LAS DONACIONES Y DEL AFD Y AFI
Fuente: Ministerio de Educación, División de Planificación y Presupuesto.
MM
$ 19
98
0
10.000
20.000
30.000
40.000
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60.000
70.000
80.000
90.000
19
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19
96
19
97
19
98
Donaciones Aporte fiscal indirecto Aporte fiscal directo
42 ESTUDIOS PÚBLICOS
Estas cifras indican la importancia que ha ido adquiriendo este me-canismo de financiamiento a lo largo del tiempo, demostrando ser una delas franquicias existentes más efectivas en cuanto a la captación de recursosprivados para la educación superior.
b) Ley de Donaciones para Fines Educacionales (Nº 19.257, art. 3)24
Esta ley, promulgada en septiembre de 1993, tiene como objetivoincentivar el aporte de la empresa privada al mejoramiento de la calidad dela educación. Otorga beneficios tributarios a las empresas que efectúendonaciones a establecimientos educacionales determinados por la mismaley.
i. Donaciones totales
En el Cuadro Nº 2-8 se presentan las cifras globales de proyectoseducativos aprobados e informados y los montos solicitados y donadosdurante los años 1994 a 1997 (período durante el cual ha operado la ley).
CUADRO Nº 2-8: Nº DE PROYECTOS Y MONTOS TOTALES SOLICITADOS, 1994- 1997
Zona geográfica Nº proyectos Costo total Donación Saldo de donaciónaprobados proyectos efectiva pendiente
(MM $) (MM $) (MM $)
R.M. 543 17.350 6.305 11.045Regiones 267 11.270 2.893 8.377Total país 810 28.620 9.198 19.422
Fuente: Swope y Teixidó (1998).
24 Las cifras sobre el impacto de esta ley corresponden al estudio efectuado por JohnSwope L. S. J. y Soledad Teixidó del Centro de Investigación y Desarrollo de la Educación(CIDE), con el aporte de la Fundación Ford, titulado “Inversión de la empresa privada en laeducación pública en Chile” (1998). Este estudio aporta información en base a la única fuentedisponible, que son los informes emitidos por cada una de las Intendencias Regionales sobrelos proyectos educacionales aprobados y financiados a través de esta ley. Estos informesabarcan el período 1994-1997 inclusive. Uno de los problemas que presentan estos datos esque no contemplan un patrón común, con lo cual se dificulta la comparación y análisisregional del uso de la ley.
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 43
Durante el período de vigencia de la ley se ha aprobado un total de810 proyectos, los cuales representan un costo total de $28.620 millones(en pesos corrientes). Sin embargo, las donaciones efectivamente recibidassólo ascienden a $9.198 millones (32% del total requerido), correspondien-do a 372 proyectos que han recibido donaciones en forma parcial o total.Por tal motivo, hay un saldo pendiente de $19.422 millones que no ha sidofinanciado con donaciones.
La cifra tan alta de proyectos que no ha recibido donaciones muestraque los proyectos no están siendo financiados a través de este incentivotributario, como se esperaría. Lo anterior puede deberse a que al momentode presentar un proyecto para ser aprobado por la Intendencia Regional nose necesita contar con un donante comprometido. Además, puede haber unproblema en términos de la baja calidad de los proyectos presentados por losestablecimientos, o en términos de su capacidad de búsqueda de donantes.
Por otra parte, los veinte proyectos con mayores donaciones recibie-ron en conjunto un total de $4.100 millones, lo cual representa alrededor deun 45% del total de donaciones recibidas por todos los proyectos ($9.198millones). Estas cifras revelan una alta concentración de recursos en unospocos proyectos, mientras que la gran mayoría no supera los $23 millonesen términos individuales.
ii. Donaciones versus inversión pública educacional
Con el objeto de tener una idea de la magnitud de los recursoscaptados por medio de esta franquicia, resulta interesante comparar el mon-to de donaciones efectivas con la inversión pública educacional. En elGráfico Nº 2-9 se presentan las donaciones efectivas realizadas entre 1994-1997 versus la inversión educacional efectuada durante el mismo períodopor el Ministerio de Educación, con recursos propios, y por el Ministeriodel Interior a través del F.N.D.R. y del Fondo Social. Debido a las restric-ciones de información, no es posible analizar la evolución en el tiempo dedichas cifras.
Se aprecia que las donaciones educacionales representan el 9% deltotal de fuentes de financiamiento consideradas, mientras que la inversióneducacional del Ministerio de Educación representa un 13% y la inversióncon fondos del FNDR y del Fondo Social el 78% del total considerado. Loanterior muestra que aun cuando ha existido un bajo porcentaje de proyec-tos que ha conseguido financiamiento vía donaciones, el monto de donacio-nes efectivas es relativamente similar a la inversión educacional realizadapor el propio MINEDUC ($9.198 millones versus $13.358 millones), perocasi 9 veces menor que la inversión educacional efectuada con el FNDR yel Fondo Social.
44 ESTUDIOS PÚBLICOS
A partir de los antecedentes anteriores, se concluye que es necesariopromover o incentivar más la necesidad de esta franquicia en el ámbitonacional y especialmente en regiones, ya que durante los años 1994 a 1997sólo han sido financiados alrededor de la mitad de los proyectos aprobadose informados. Asimismo, llama la atención que ningún organismo públicoo institución privada se haga cargo de su promoción e incentivo, ni quetampoco haya una sistematización y evaluación de su impacto. El Ministe-rio de Hacienda y el de Economía debieran dar señales claras que demues-tren el interés en incentivar su uso.
En cuanto a los donantes, al igual que Swope y Teixidó (1998),creemos que debiera estudiarse la factibilidad de diseñar mecanismos deincentivos tributarios a las personas naturales para incorporarlas a la ley, locual permitiría aumentar la participación de los privados en el financia-miento de los establecimientos educacionales. Esta materia requiere anali-zar en profundidad los mecanismos de acceso y control necesarios para sufuncionamiento25.
GRÁFICO Nº 2-9: DONACIONES CON FINES EDUCACIONALES VERSUS INVERSIÓN PÚBLICA
EDUCACIONAL, 1994-1997
Fuente: Ministerio de Educación, División de Planificación y Presupuesto.
Inversión educacional FNDR + Fondo social 78%
Donaciones con fines educacionales
9%
Inversión educacional
MINEDUC 13%
25 Por ejemplo, la ley debiera contemplar que los establecimientos favorecidos nodiscriminen en favor de los donantes por medio de una rebaja en la matrícula en el caso en queellos sean apoderados del colegio al cual efectuaron la donación. De algún modo esta situa-ción ya está contemplada en la ley actual, puesto que se estipula que el proyecto educativo nopuede discriminar en favor de los donantes o de los trabajadores de éstos, ni interferir en lasfunciones y deberes encomendados a su personal docente y directivo por el administrador delestablecimiento donatario.
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 45
c) Ley de Donaciones Culturales (Nº 18.985, art. 8)
La Ley de Donaciones Culturales, más conocida como ‘Ley Val-dés’, es un instrumento legal que estimula la intervención privada en elfinanciamiento de proyectos artísticos y culturales. Fue aprobada en juniode 1990 e implementada a partir de 1991.
Según esta Ley, pueden presentar proyectos para su calificación lasuniversidades e institutos profesionales reconocidos por el Estado, las bi-bliotecas públicas y las corporaciones y fundaciones sin fines de lucro,cuyo objeto exclusivo sea la investigación, desarrollo y difusión de la cul-tura y el arte. En esta categoría se incluyen las organizaciones comunitariasfuncionales que orienten sus actividades a los fines ya expuestos.
Las donaciones sólo pueden destinarse a proyectos aprobados pre-viamente por el Comité Calificador de Donaciones Culturales Privadas,organismo integrado por el Ministro de Educación, el presidente del Sena-do, el presidente de la Cámara de Diputados y el presidente de la Confede-ración Nacional de la Producción y del Comercio y un representante delConsejo de Rectores.
Al igual que en el caso de la Ley de Donaciones para Fines Educa-cionales, el Comité Calificador puede aprobar un proyecto sin que éstetenga asegurados el financiamiento y los donantes. Sin embargo, este orga-nismo establece un plazo perentorio de dos años para su ejecución. De estemodo, no está garantizado que el proyecto se materialice, ya que ello de-penderá en definitiva de la aparición de un donante que esté dispuesto afinanciarlo.
Es así como según los antecedentes manejados hasta julio de 1994por la Secretaría Técnica del Comité Calificador de Donaciones, sólo el14% de los montos totales aprobados por el Comité habían concretadorecursos de empresas privadas. Lamentablemente, esta cifra no se disponemás actualizada, lo cual permitiría ver la evolución en el tiempo de dichoporcentaje.
i. Donaciones totales
En el Cuadro Nº 2-9 se presentan algunos datos bastante generalesque se obtuvieron a través de la Secretaría Ejecutiva del Comité Calificadorde Donaciones Culturales, correspondientes al período 1991-1998. En éstese aprecia el crecimiento del número de proyectos y del monto de lasdonaciones, aun cuando ha existido una baja en los montos de los últimosdos años. En términos reales, el monto global de recursos captados desde1991 a 1998 asciende a $11.625 millones (en pesos de 1998).
46 ESTUDIOS PÚBLICOS
ii. Donaciones versus gasto público cultural
Para tener una idea del orden de magnitud de los montos captadosvía estas donaciones, en el Gráfico Nº 2-10 se comparan estas cifras con losgastos efectuados por el Ministerio de Educación en el área cultural. Estoincluye a la DIBAM, el FONDART, Fondo del Libro y la División deCultura. La comparación se ha efectuado en base al presupuesto de culturaejecutado por el MINEDUC en $ de 1998.
CUADRO Nº 2-9: Nº DE PROYECTOS Y MONTOS DE DONACIONES, 1991-1998
Año Nº de proyectos Donaciones Donaciones Variación realaprobados nominales reales anual (%)
(MM $) (MM $ de 1998)
1991 70 390 7331992 50 777 1.265 72,61993 40 652 942 -25,61994 66 473 613 -34,91995 76 972 1.164 89,91996 163 2.748 3.066 163,31997* 153 1.700 1.787 -41,71998* 144 2.055 2.055 15,0
Total 762 9.767 11.625 53,1
* Cifras provisionales.Fuente: Secretaría Ejecutiva del Comité Calificador de Donaciones Culturales.
GRÁFICO Nº 2-10: DONACIONES CULTURALES VS. GASTO CULTURAL DEL MINEDUC
Fuente: Ministerio de Educación.
MM
$ 1
998
942 613
3.474
5.186
7.6938.660
9.165 9.114
12.024
1.7873.066
1.1641.265733
0
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
14.000
1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
Donaciones culturales Gasto en cultura-MINEDUC
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 47
En términos globales, el gasto cultural efectuado por el MINEDUCentre los años 1991 y 1997 es equivalente a $55.315 millones, mientras quelas donaciones durante el mismo período son cinco veces menor ($11.625millones). Con respecto a la evolución en el tiempo, las donaciones hancrecido en promedio un 53% real anual en comparación con un 25% realanual del gasto cultural.
2.2.3. Monto de recursos privados captados a través de las donaciones
Las estimaciones presentadas en la sección anterior sobre el montototal de donaciones registradas permiten dimensionar el caudal de recursosque se ha adicionado al sector educacional y cultural desde la entrada envigencia de dichas franquicias. Es así como la suma agregada de las dona-ciones acogidas a estas tres leyes asciende aproximadamente a $120.000millones en términos reales26.
Sin embargo, sólo un porcentaje de este total de recursos correspon-de a recursos efectivamente aportados por los privados, ya que el restocorresponde a ‘renuncia fiscal’ o ingresos tributarios dejados de recibir araíz de las franquicias tributarias otorgadas. Esto se debe a que, en el casode estas franquicias, los privados tienen la posibilidad de considerar comocrédito tributario el 50% de la donación y, en el caso de la Ley de Donacio-nes a las Universidades, se puede rebajar como gasto de la renta el 50%restante. Así, por cada $100 donados, el sector privado sólo tiene quedesembolsar $50 —en el caso de la Ley de Donaciones Culturales—, yaque los $50 restantes es ahorro tributario, que en definitiva es aportado porel fisco. En el caso de la ley de Donaciones a las Universidades y de la Leyde Donaciones con Fines Educacionales, los privados desembolsan en tér-minos netos sólo $42,5 por cada $100 donados ($50 producto del créditotributario otorgado y $7,5 correspondientes al 15% de los $50 restantes quese rebajan de impuestos)27.
Por tal motivo, en esta sección se presentan cifras sobre el montototal de ‘renuncia fiscal’ por concepto de donaciones de los últimos tres
26 $99.355 millones correspondientes a la Ley de Donaciones a las Universidades,$9.198 millones de la Ley de Donaciones con Fines Educacionales, y $11.625 millones de laLey de Donaciones Culturales.
27 Sin embargo, hay que considerar que al momento de donar el privado debe desem-bolsar el total del monto de la donación y sólo percibe los beneficios de la franquicia almomento de pagar los impuestos. Esto implica que existirá un costo financiero debido aldesfase de tiempo entre el desembolso de los recursos y el beneficio tributario de las franqui-cias.
48 ESTUDIOS PÚBLICOS
años, lo que permite estimar el monto de recursos efectivamente aportadospor los privados en igual período. Para ello, se utilizan cifras del Serviciode Impuestos Internos sobre el monto total de crédito tributario otorgadopor concepto de estas tres franquicias durante los años 1995 a 1997.
a) Concepto de ‘renuncia fiscal’ (‘tax expenditures’)
En el sistema de contabilidad fiscal existente en algunos paísescomo Estados Unidos se utiliza el concepto de ‘renuncia fiscal’ (o ‘taxexpenditures’) para referirse a los ingresos tributarios que el fisco deja derecibir cada año debido a la existencia de franquicias o exenciones tribu-tarias que favorecen a determinados sectores económicos o sociales, talescomo las IPSFL.
Al respecto, en el año tributario 1998 la declaración de impuestospermitía en Chile registrar 10 ítems de créditos tributarios por impuestospara el caso del impuesto global complementario y del impuesto de 1ªcategoría respectivamente, entre los cuales se encuentran los correspon-dientes a la Ley de Donaciones a Universidades, a la Ley de DonacionesCulturales y la Ley de Donaciones con Fines Educacionales28.
En relación con este punto, hay que destacar que en el caso chilenono se cuenta con información sistemática sobre el monto total de recursoscorrespondiente a ‘renuncia fiscal’ movilizados cada año y, en particular,tampoco se cuenta con estadísticas de este tipo respecto de las franquicias alas IPSFL. Esto impide tener un conocimiento cabal del rendimiento detales franquicias y, por tanto, estimar su efectividad y adoptar políticas deincentivos tributarios más generosos.
A pesar de lo anterior, se dispone de cifras entregadas por el Servi-cio de Impuestos Internos (S.I.I.) sobre el monto total de crédito tributariootorgado por concepto de donaciones durante los años tributarios 1996,1997 y 1998, las cuales se presentan a continuación.
b) Renuncia fiscal por crédito tributario a las donaciones
El Cuadro Nº 2-10 contiene las cifras entregadas por el Servicio deImpuestos Internos sobre el monto total de crédito tributario otorgado por
28 Además, existen otros créditos no relacionados con franquicias a las IPSFL, talescomo el crédito por renta de fondos mutuos, crédito de fomento forestal, crédito por ahorroneto positivo (Nº 4 letra B art. 57 bis), crédito por inversiones en el exterior, etc.
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 49
concepto de donaciones durante los años 1995, 1996 y 1997. Se incluye elcrédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales (LeyNº 18.681), por donaciones para Fines Culturales (Ley Nº 18.985) y pordonaciones para Fines Educacionales (Ley Nº 19.247)29.
29 Hay que destacar que las cifras entregadas sólo corresponden al monto de créditotributario otorgado, el cual se concede sobre el 50% del monto de la donación total. Por lotanto, en las cifras no se incluyen los montos rebajados como gastos de la renta imponiblecorrespondientes al 50% restante (lo cual se permite en el caso de la Ley de Donaciones a lasUniversidades y de la Ley de Donaciones con Fines Educacionales).
CUADRO Nº 2-10: CRÉDITO TRIBUTARIO POR CONCEPTO DE DONACIONES, 1995-1997.
CIFRAS EN $ DE 1998
1995 1996 1997MM$ MM$ MM$
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (IGC)** Crédito por donaciones para fines culturales 95 Crédito por donaciones a universidades 724TOTAL CRÉDITO POR IGC 590 1.489 818
IMPUESTO DE 1ª CATEGORÍA
Crédito por donaciones para fines culturales 573 765 1.172 Crédito por donaciones a Universidades 4.652 6.133 11.983 Crédito por donaciones para fines educacionales 1.543 1.439 2.216TOTAL CRÉDITO POR IMPTO. 1ª categoría 6.768 8.338 15.371
TOTAL CRÉDITO OTORGADO (IGC + 1ª categoría) 7.358 9.827 16.189Recaudación total (IGC + 1ª categoría) 801.410 906.952 931.053Crédito como % de la recaudación 0,9% 1,1% 1,7%
** Para los años 1995 y 1996 no se dispone, en forma separada, de información sobreel crédito al impuesto global complementario por donaciones a universidades y por donacio-nes para fines culturales, ya que en esos años se declaraban en forma conjunta.
Fuentes: Servicio de Impuestos Internos, Subdirección de Estudios; Ministerio deHacienda, Dirección de Presupuesto.
Se observa que el monto total de crédito otorgado ha aumentado amás del doble desde 1995 a 1997 (de MM$7.358 a MM$16.189), lo cual sedebe al incremento del crédito al impuesto de 1ª categoría. Por otra parte,se aprecia que más de un 90% del total del crédito corresponde a crédito alimpuesto de 1ª categoría, es decir, crédito otorgado por donaciones de lasempresas.
Con el objeto de tener una idea de la magnitud de los recursos a loscuales el fisco ha renunciado, en el mismo cuadro se presentan los montosde recaudación tributaria por concepto del impuesto global complementario
50 ESTUDIOS PÚBLICOS
(IGC) y del impuesto de 1ª categoría. Destaca el bajo porcentaje que repre-senta el monto de crédito otorgado en relación con la recaudación de estosimpuestos, ya que tan sólo constituye alrededor de un 1% del monto totalrecaudado.
c) Estimación del monto de recursos privados captados a través de lasdonaciones a universidades e institutos profesionales y de las donacionesculturales (1995 a 1997)
A partir de los antecedentes sobre el monto total de crédito tributa-rio otorgado es posible estimar de manera aproximada el monto de losrecursos netos aportados por los privados. Esta estimación es la siguiente:
Recursos netos privados = Donaciones totales - Crédito tributario
Dicha información permite estimar qué porcentaje del monto de lasdonaciones proviene de ‘renuncia fiscal’ y qué porcentaje proviene de re-cursos netamente privados. Lamentablemente, la información disponible nopermite hacer estas estimaciones para todos los años, ni tampoco para lastres franquicias analizadas. Por lo tanto, sólo se presentan estimaciones enel caso de la Ley de Donaciones a Universidades e Institutos Profesionalesy de la Ley de Donaciones Culturales para los años 1996 a 1997.
i. Recursos privados captados a través de las donaciones a universidades e institutos profesionales
A partir de los antecedentes disponibles se ha estimado el monto delos recursos netos privados captados por medio de esta franquicia durantelos años 1995 a 1997 (véase Cuadro Nº 2-11)30.
En términos globales, la estimación indica que de los $43.196 millo-nes (en pesos de 1998) donados durante los años 1995 a 1997, $25.329millones (59%) corresponden a crédito tributario otorgado o renuncia fis-cal, mientras que el 41% restante, es decir $17.867 millones, son recursosnetamente privados que han salido de los bolsillos de los donantes.
30 Hay que considerar que existe cierto desfase entre la aprobación de las donacionespara efectos tributarios y la entrega efectiva de los montos a los donatarios. Esto trae comoconsecuencia que en un año en particular el crédito tributario se otorgue sobre el montoaprobado, independientemente de que se ejecute la donación ese mismo año. Por tal motivo, elanálisis para un año en particular no es del todo preciso.
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ii. Recursos privados captados a través de las donaciones culturales
En el Cuadro Nº 2-12 se puede apreciar la misma estimación ante-rior, pero para el caso de las donaciones culturales acogidas a la LeyValdés durante los años 1995 a 199731.
CUADRO Nº 2-11: RECURSOS NETOS PRIVADOS. DONACIONES A LAS UNIVERSIDADES E
INST. PROF. 1995 A 1997
1995 1996 1997 TotalMM$ MM$ MM$ MM$
Donaciones a las universidades 12.208 15.192 15.796 43.196Crédito tributario por donaciones a U. 5.173 7.449 12.707 25.329Crédito al impuesto global complementario* 521 1.316 724 2.561Crédito al impuesto de 1ª categoría 4.652 6.133 11.983 22.768Recursos netos privados (donaciones-crédito) 7.035 7.743 3.089 17.867
* Las cifras de 1995 y 1996 corresponden a estimaciones debido a que durante esosaños el crédito por donaciones a universidades y para fines culturales se declaraban en formaconjunta.
Fuente: Elaboración propia a partir de información del Servicio de Impuestos Internos.
CUADRO Nº 2-12: RECURSOS NETOS PRIVADOS. DONACIONES CULTURALES 1995 A 1997
1995 1996 1997 TotalMM$ MM$ MM$ MM$
Donaciones culturales 1.164 3.066 1.787 6.017Crédito tributario por donaciones culturales 642 938 1.267 2.847Crédito al impuesto global complementario* 69 173 95 337Crédito al impuesto de 1ª categoría 573 765 1.172 2.510Recursos netos privados (don. crédito) 522 2.128 520 3.170
* Las cifras de 1995 y 1996 corresponden a estimaciones debido a que durante esosaños el crédito por donaciones a universidades y para fines culturales se declaraban en formaconjunta.
Fuente: Elaboración propia a partir de información del Servicio de Impuestos Internos.
31 Al igual que en el caso anterior, hay que considerar que existe cierto desfase entrela aprobación de las donaciones para efectos tributarios y la entrega efectiva de los montos alos donatarios.
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En términos globales, la estimación indica que de los $6.107 millo-nes (en pesos de 1998) donados durante los años 1995 a 1997, $2.847millones (47%) corresponden a crédito tributario otorgado o renuncia fis-cal, mientras que el 53% restante, es decir $3.170 millones, son recursosnetamente privados que han salido de los bolsillos de los donantes.
III. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Las conclusiones del trabajo se presentan en dos ámbitos. Por unaparte, se sintetiza el análisis desarrollado, considerando hasta qué punto laevidencia empírica analizada puede avalar el modelo teórico-conceptualsobre la economía de las donaciones. Por otra parte, se plantea cuáles sonlas tendencias de las donaciones acogidas a franquicias tributarias en elcaso chileno.
En relación a las recomendaciones del trabajo, éstas se centran prin-cipalmente en formulaciones para ampliar y flexibilizar el sistema chilenode franquicias para las IPSFL.
3.1. Conclusiones
1) En general puede afirmarse que el nivel de las donaciones estáasociado a los incentivos tributarios disponibles, el nivel de ingresos deldonante, y variables propias del donante.
Como el lector podrá recordar, en la primera sección del trabajo seplanteó, a partir de la revisión de la literatura internacional sobre el tema,un modelo teórico/conceptual que relaciona el nivel de donaciones con unaserie de variables explicativas para formalizar la relación entre las donacio-nes y cuatro parámetros principales, que agrupan diversas variables:
• Incentivos tributarios (que afectan el ‘precio’ de la donación). Losdatos para Estados Unidos presentados en la sección II muestran quelas personas itemizan sus declaraciones de impuestos con el objetode hacer uso de las franquicias disponibles y, de este modo, lograrun precio menor por la donación realizada. Es así como la propor-ción del ingreso del hogar donado por los contribuyentes que itemi-zan es significativamente mayor que en el caso de los que no itemi-zan, incluso para un mismo tramo de ingresos. Esto indica que lamayor contribución relativa de los itemizadores no sólo se debe almayor nivel de ingresos de éstos, sino que también a la posibilidad
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 53
de deducir de impuestos las donaciones efectuadas. Del mismomodo, se pudo apreciar que ante cambios en la legislación sobre lasfranquicias, como el ocurrido en 1986 en EE.UU., los contribuyen-tes reaccionan ajustando a la baja el nivel de donaciones efectuadascuando les aumenta el precio de la donación, y al alza, cuando lesdisminuye el precio de la donación.
• Nivel de ingresos del donante. De acuerdo a los antecedentes revi-sados, en Estados Unidos la disposición a donar para todos los con-tribuyentes es de un 1,7% de los ingresos del hogar, siendo el ingre-so promedio equivalente a US$37.000 anuales. Esta proporciónllega a un 2,6% en el caso de hogares con ingresos sobreUS$53.000. Por otra parte, los modelos econométricos presentadosmuestran que, controlando por el resto de las variables, el nivel dedonaciones aumenta en la medida que aumenta el nivel de ingresosde las personas.
• Variables propias del donante. Tal como se describe al inicio de lasección II, algunas características propias de los donantes incidenfuertemente en su disposición a donar. En el caso canadiense, seconstató que personas de escasos recursos eran más propensas adonar a instituciones religiosas o asistenciales. Incluso se ha consta-tado en ese país que las donaciones religiosas no responden necesa-riamente a cambios en los incentivos tributarios. En el caso norte-americano, por otro lado, se observó que las personas de mayoresniveles educacionales tienden a donar preferentemente a fines cultu-rales o educación superior.
• Transferencias públicas. Si bien la literatura internacional revisadaen la sección I del trabajo señala que en Estados Unidos se hacomprobado un desplazamiento entre donaciones y transferenciaspúblicas sociales, la magnitud de este efecto dependerá del grado desustitución de los servicios ofrecidos por el gobierno y por losprivados.
2) A pesar del importante incremento que ha tenido el uso de lasfranquicias tributarias en Chile, es posible afirmar que éstas son bastanteacotadas en cuanto a los fines posibles de imputar. La franquicia paradonaciones con fines educacionales es la más restrictiva.
54 ESTUDIOS PÚBLICOS
Los datos presentados en la sección II del trabajo permiten concluirque las donaciones acogidas a franquicias han adicionado cerca de$120.000 millones desde su entrada en vigencia. Más de un 80% del montoanterior proviene de donaciones a la educación superior, cuyos recursoshan crecido en un 20% real anual en diez años.
Por su parte, las donaciones con fines educacionales acumulan me-nos de un 8% del total de donaciones. En esta modalidad las personasnaturales no pueden hacer uso efectivo de esta franquicia. En las donacio-nes con fines educacionales se observó que hay una alta proporción deproyectos de donación que no son finalmente financiados, habiendo sidoaprobados técnicamente.
Las franquicias que genera un crédito tributario benefician princi-palmente a instituciones que trabajan en el ámbito de la educación, culturay atención de menores. Con respecto a las franquicias que generan unarebaja a la base imponible, se desconoce la magnitud de los recursos queéstas movilizan; pero en este caso la legislación es menos restrictiva res-pecto del tipo de instituciones a las cuales beneficia esta modalidad.
Recomendaciones
1) Ampliar los ámbitos de aplicación de las franquicias actuales alas actividades filantrópicas en general, o al menos a la filantropía socialen las áreas de salud, vivienda, ancianos y prevención de la drogadicción.Un problema de equidad se origina en el hecho de que existen franquiciaspara algunas áreas de actividades filantrópicas, pero no para otras. Estopodría subsanarse creando una franquicia general para toda institución fi-lantrópica. Una posibilidad más restringida sería ampliar la cobertura de losdonatarios especificados en el D.L. 3.063, a una franquicia que otorguecrédito tributario del estilo de la Ley de Donaciones con Fines Educacionales.
Una dificultad operativa que habría que abordar es la acreditaciónde las instituciones. En este sentido, vale la pena tener presente que, segúnla experiencia internacional, las instituciones sin fines de lucro tienen engeneral la facilidad de constituirse en donatarias de empresas y personasque usan las franquicias disponibles. En estos casos no se produce unadoble acreditación, ya que las instituciones calificaron como potencialesdonatarias, ya sea como modalidad 501(c)(3) en Estados Unidos o charitiesen Gran Bretaña o Canadá, y por lo tanto no se distingue si las donacionesvan a financiar inversión o gastos de operación, o bien favorecen a IPSFLque trabajan con ancianos o en el área de la salud.
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 55
2) Sistematizar la información sobre recursos movilizados por fran-quicias tributarias en la línea del concepto de ‘tax expenditure’. La propo-sición consiste en introducir en el sistema de contabilidad fiscal una cuentaen la cual se especifique el monto total de la ‘renuncia fiscal’ (o ‘taxexpenditure’) que el Estado hace cada año. Este es un objetivo de transpa-rencia pública, que redunda en que el gobierno debería incorporar en sucuenta pública del gasto social los ‘aportes’ que el Estado hace a las IPSFLa través de renuncia fiscal. De esta forma, el gobierno internaliza un es-fuerzo fiscal que se está haciendo y comienza a integrarlo como parteexplícita de su gestión.
En Chile hay una variedad de renuncias fiscales por diversos con-ceptos32, al igual que en muchos países del mundo. Lo que aquí se proponees llevar una estimación adecuada del costo de las mismas, con el fin, almenos, de contabilizar las renuncias que correspondan dentro del ámbitosocial. No todos los créditos tributarios en Chile corresponden a franquiciaspara las IPSFL, y lo más probable es que éstas representen una fracción deltotal. A modo de referencia puede considerarse que en Estados Unidos, en1993, los tax expenditures relacionados con contribuciones a institucionesde caridad alcanzaron un 4% del total de tax expenditures para el país.
3) Permitir que las personas naturales puedan utilizar las franqui-cias de la ley de fines educacionales. A partir de los antecedentes delestudio, se concluye que las personas naturales contribuyen por sobre el60% de las donaciones privadas en su conjunto. Esto lleva a pensar que unamanera de aumentar significativamente los recursos por concepto de dona-ciones es facilitando el uso de las franquicias por parte de las personas, yen algunos casos igualando las franquicias disponibles para empresas a laspersonas naturales. Tal como se mencionó previamente, la Ley de Donacio-nes con Fines Educacionales tiene rigideces bastante mayores que las de lasotras dos franquicias existentes. Se desconoce qué razón tuvo el legisladorpara restringir una ley con fines educacionales con respecto a otra de finesculturales, siendo que ambas entraron en vigencia en un período más omenos similar y con objetivos similares.
Por lo tanto, se propone ampliar el uso de la franquicia educacionala personas naturales, al igual que la ley de fines culturales. Para demostrarel impacto que tendría esta propuesta se ha realizado una simulación utili-zando los parámetros obtenidos en el presente estudio.
32 En el año tributario 1998, la declaración de impuestos permitía registrar 10 ítemsde créditos tributarios por impuestos para el global complementario y otros 10 ítems decréditos imputables al impuesto de primera categoría.
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La simulación se basa en la distribución de los contribuyentes encada tramo de la tasa de impuesto, a los que se les ha supuesto un ingresocorrespondiente a la mitad del tramo. La simulación considera las tasasmarginales de impuestos y las cantidades a rebajar. Tal como se aprecia, serealizaron diversas sensibilizaciones considerando distintas disposiciones adonar33 y diferentes proporciones de hogares donantes. Los parámetros desensibilización se obtuvieron del presente estudio. Es interesante notar quela Ley de Donaciones con Fines Educacionales, de acuerdo a la informa-ción disponible, movilizó $9.198 millones en los cuatro años de operación.En el caso más conservador, el rendimiento simulado obtenido de ampliaresta franquicia sería de $1.625 millones, es decir en cuatro años se aumen-taría en casi un 60% los recursos que actualmente se movilizan con lamisma disposición.
4) Autorizar instancias de intermediación en los sistemas de fran-quicia. Una de las preocupaciones recurrentes en los diversos sistemas defranquicias revisados es la posible concentración de donatarios que hacenuso de estos beneficios. En efecto, en Gran Bretaña y Canadá, las institu-ciones de filantropía suelen mostrar una distribución concentrada de losingresos, es decir, unas pocas instituciones acumulan una proporción am-plia del total de recursos. En el caso chileno no se disponen de antecedentessimilares, sin embargo, algunos datos preliminares señalan que al menos enel caso de las donaciones con fines educacionales éstas se concentran en laRegión Metropolitana.
SIMULACIÓN DE AMPLIACIÓN DE FRANQUICIAS DE LEY 19.247 A PERSONAS NATURALES
($MILLONES 1998)
Disposición a donar % hogares que donan
% ingresos 30% 15%
4 59.854 29.927
2 34.397 17.198
1 21.668 10.834
0,25 5.417 2.708
0,15 3.250 1.625
33 Las disposiciones a donar más bajas, de 0,25% y 0,15%, corresponden a la realidadchilena. La proporción de 15% de los hogares considerados como donantes considera lasituación chilena.
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Una manera posible de subsanar este problema es permitir la crea-ción de instancias de intermediación en la gestión de uso de las franquicias,para colaborar en la promoción de las franquicias a instituciones de pocacapacidad administrativa y escasos recursos humanos. Estas institucionesintermediarias podrían financiarse con una parte de los recursos capturadoscomo donación.
5) Adecuar la institucionalidad filantrópica. A partir de la experien-cia internacional se puede apreciar que la institucionalidad de la filantropíachilena tiene importantes limitaciones de escrutinio público, transparenciay operatividad.
El Departamento de Personas Jurídicas del Ministerio de Justicia notiene la capacidad institucional de fiscalizar las fundaciones y corporacio-nes, ni tampoco de sistematizar la información en relación a recursos movi-lizados, prestaciones y otros. Por lo tanto, su labor se concentra principal-mente en una evaluación ex ante de los méritos legales de una instituciónque solicita personalidad jurídica.
Por su parte, las instituciones que deben aprobar o visar los proyec-tos de donaciones, tales como el Ministerio de Educación, municipios yotros, aun cuando tienen una labor de revisión ex ante de esos proyectos,no analizan el impacto de los mismos. A su vez, en general, estas institu-ciones tampoco tienen capacidad para promover el uso de estas franquicias.
Finalmente, el Departamento de Coordinación Interinstitucional deMIDEPLAN ha realizado importantes catastros de organizaciones no gu-bernamentales en Chile y diversos estudios puntuales sobre el tercer sector.Sin embargo, no está dentro de sus funciones y capacidades el llevar unacuenta pública del sector filantrópico.
La proposición consiste en estructurar, en alguna de las institucionesexistentes, el desarrollo de una instancia de sistematización y fiscalizaciónglobal del sector que permita tener una cuenta pública del mismo. De estamanera, el propio sector público se hace acreedor de mayor confianza en elsector filantrópico, y eventualmente mejorará su disposición hacia los sis-temas de franquicias, ya que existirá mayor certeza de un seguimientosistemático. Por otra parte, el público general también confiará más en elsistema.
En Gran Bretaña, la Charities Commission se constituye práctica-mente en una superintendencia de instituciones filantrópicas encargada de“dar fe pública de la integridad de las charities”. Ésta no sólo otorga elstatus de charity sino que también realiza auditorías en casos de reclamoscalificados. En Canadá, Revenue Canada no sólo lleva el detalle del uso delas franquicias disponibles, sino también promueve el acceso a las mismas.
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ANEXO
DESCRIPCIÓN DE LOS REGÍMENES DE INCENTIVOS TRIBUTARIOS
A NIVEL INTERNACIONAL
1. Descripción y análisis de las exenciones y franquiciastributarias en Canadá, Estados Unidos e Inglaterra
A continuación se detallan las exenciones y franquicias en Canadá,Estados Unidos e Inglaterra con el objeto de tener una visión general sobrela política de incentivos tributarios y el marco regulatorio existente en lospaíses desarrollados. Los países elegidos se caracterizan por una larga tra-dición filantrópica y un alto grado de desarrollo de las instituciones priva-das sin fines de lucro como mecanismo de apoyo a la labor desarrollada porel Estado. Además, estos tres países son los que cuentan con una mayorcantidad de información y estadísticas sobre las franquicias tributarias y suimpacto económico, por lo que han servido de base para gran parte delanálisis efectuado a lo largo de este estudio.
1.1. Canadá1
1.1.1. Tipos de instituciones
Bajo el Canadian income tax, sólo las organizaciones registradaspueden otorgar official tax receipts a cambio de las donaciones efectuadaspor los donantes.
Se entiende por organizaciones sin fines de lucro a toda organiza-ción que esté conformada y opere para cualquier otro fin que no sea laobtención de utilidades, a diferencia de las instituciones de caridad (chari-ties), las cuales son organizaciones que están constituidas y operan conmotivos benéficos. El concepto global de charity opera por medio de lajurisprudencia (case law), es decir, no existe una definición única en lalegislación, por lo que el sistema es bastante similar al inglés.
La estructura del sistema está concebida de manera tal de prevenirque los fondos de beneficencia se filtren hacia actividades que no tenganrelación con fines caritativos, ya que, por ejemplo, está estrictamente regla-mentado el uso de fondos para actividades benéficas que se desarrollenfuera del país.
1 Véase C. Juneau (1996).
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Hay tres tipos de instituciones registradas:
• organizaciones de caridad (charitable organizations): generalmentese dedican directamente a actividades benéficas.
• fundaciones públicas: la mayoría se dedica a financiar a otras orga-nizaciones de caridad.
• fundaciones privadas: generalmente financiadas o conformadas porpersonas ligadas al tercer sector.
Las organizaciones registradas que no cumplen con la normativaimperante sufren el riesgo de perder su status, lo cual, aun cuando pareceser bastante riguroso, en la práctica sólo se realiza en los casos más califi-cados y después de varias instancias y multas intermedias.
1.1.2. Franquicias tributarias a los donantes
Las personas que efectúen donaciones a las organizaciones de cari-dad registradas pueden usualmente obtener un recibo tributario de la dona-ción realizada, dependiendo de la forma de obtención de fondos utilizadapor la institución. Una donación constituye en términos legales una transfe-rencia voluntaria de la propiedad sin retribución.
De este modo, los donantes individuales pueden usar estos reciboscomo crédito tributario para el pago de sus impuestos. El crédito federal yprovincial combinado alcanza aproximadamente un 25% de los primeros$200 donados y un 44% del resto. Por su parte, las empresas obtienen unadeducción de impuesto. Tanto en el caso de los donantes individuales comoen el de las empresas existe un límite de un 20% del monto de ingreso quees posible reclamar cada año, pudiéndose guardar el porcentaje no utilizadopara años posteriores.
En la actualidad (1996) se ha establecido un sistema combinado deincentivos tributarios a través de la creación de crown agencies. Estasagencias tienen como objetivo dedicarse a conseguir fondos para ciertasinstituciones de caridad, permitiendo a los donantes reclamar el monto desu donación hasta el equivalente a un 100% de su ingreso, a diferencia deltope de 20% estipulado para las donaciones a las instituciones de caridadregistradas. Estas agencias han sido creadas por estatutos y tienen comofinalidad financiar ciertos sectores específicos, tales como escuelas y hospi-tales, que de otro modo tendrían que financiarse a través de un aumento enlos escasos fondos públicos asignados.
60 ESTUDIOS PÚBLICOS
1.2. Estados Unidos2
1.2.1. Tipos de instituciones
El tipo de organizaciones exentas del impuesto federal al ingresoabarca desde el sector filantrópico tradicional (religión, educación, medici-na, ciencia y otros propósitos caritativos) hasta ciertas organizaciones queestán menos relacionadas con la filantropía (asociaciones civiles, organiza-ciones laborales, organizaciones agrícolas, clubes recreativos sin fines delucro, entre otros). Los conceptos legales de institución de caridad (charity)y el de ‘propósitos caritativos’ de este país están basados en la tradiciónlegal angloamericana.
El Tax Code de 1986 y el USA Treasury Regulations describen unaextensa lista de organizaciones específicas que generalmente están exentasdel pago del impuesto federal al ingreso. Gran parte de estas exencionesfavorece a un tipo muy específico de organizaciones y bajo ciertas circuns-tancias.
En contraste, una disposición en particular, la disposición 501(c)(3),se aplica a una amplia gama de organizaciones de caridad. Esta disposiciónconforma el centro de una serie de leyes que regulan las exenciones yfranquicias tributarias. Las organizaciones descritas en esta sección son degran relevancia, ya que por un lado están exentas del pago de impuestosfederales y, por otro lado, se les permite recibir donaciones que son deduci-bles como gasto tributario.
Existe una subclase de organizaciones de la sección 501(c)(3), deno-minadas ‘ fundaciones privadas’, las cuales están sujetas a una serie dedisposiciones adicionales. En caso de que no se cumplan dichas disposicio-nes, las organizaciones se arriesgan a la aplicación de impuestos adiciona-les que pueden llegar a ser de considerable magnitud. Así, mediante lasección 501(c)(3) todas las organizaciones son tratadas como fundacionesprivadas, a menos que califiquen dentro de la clase enumerada de organiza-ciones denominadas comúnmente como organizaciones públicas de caridad(public charities).
Además de las organizaciones exentas del pago de impuesto federalal ingreso que son parte de la sección 501 (c)(3), hay una gran cantidad deotras organizaciones que están exentas a través de disposiciones del TaxCode. En general, las donaciones efectuadas a estas instituciones no sondeducibles como gasto de la renta imponible, por lo que reciben menos
2 Véase The International Center for Non-Profit Law (ICNL) (1995).
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beneficios tributarios que las organizaciones de la sección 501 (c)(3). Entreestas organizaciones se encuentran ciertas organizaciones sociales dedica-das a impulsar iniciativas legislativas, organizaciones laborales, organiza-ciones agrícolas, clubes sin fines de lucro y otras.
.1.2.2. Franquicias tributarias a los donantes
Como ya se ha explicado, hay una amplia lista de organizacionesque están exentas en el pago del impuesto federal al ingreso. Sin embargo,el hecho que califiquen como tales no implica necesariamente que las con-tribuciones y donaciones que reciban sean rebajables como gastos de larenta imponible del donante.
Las donaciones serán rebajables como gasto de la renta imponibledel donante sólo si han sido efectuadas a cierto tipo de organizacionesexentas, generalmente aquellas que sirven a propósitos públicos y que sonconsideradas como de caridad o sin fines de lucro (charitable), con elamplio significado que tiene este término en la legislación norteamericana.
Además de las limitaciones en cuanto al tipo de institución queotorga este tipo de franquicias, hay ciertos límites bastante complejos almonto máximo que es posible rebajar como gasto de la renta en un deter-minado año. En términos globales, las personas no podrán rebajar comogasto más del 50% del ingreso bruto ajustado en un determinado año,mientras que para las empresas este máximo es de un 10%. No obstante,este límite es tan sólo de un 30% en el caso de donaciones efectuadas porlas personas a fundaciones privadas (límite que varía dependiendo del tipode donación efectuada), con la excepción de las donaciones a las fundacio-nes operativas. Generalmente cuando los montos exceden estos límites, sepermite considerarlos en la rebaja de la base imponible de los años subse-cuentes, bajo ciertas limitaciones.
Las donaciones y contribuciones que se pueden considerar comogasto tributario son generalmente las que son efectuadas para el uso de lasorganizaciones exentas bajo la sección 501 (c)(3) (excepto las organizacio-nes que se dedican a la seguridad ciudadana), entidades gubernamentales(si utilizaran los fondos sólo para propósitos públicos) y, bajo ciertas cir-cunstancias, veteran organizations, sociedades fraternales o compañías decementerios. Las últimas tres categorías son bastante minoritarias en cuantoa la cantidad de donaciones efectuadas en comparación con las donacionestotales en este país.
La ley especifica una serie de disposiciones adicionales para el trata-miento tributario de las donaciones efectuadas a las organizaciones de cari-
62 ESTUDIOS PÚBLICOS
dad. Tales disposiciones poseen dos características generales: un sesgofavorable a las donaciones a public charities en vez de a fundaciones priva-das, y las diferencias en el tratamiento tributario que se les da a las dona-ciones en dinero y a las donaciones en bienes. Las reglas que favorecen alas donaciones a public charities incluyen preferencia por las donaciones alas organizaciones con amplio apoyo público y, presumiblemente, con unamayor cantidad de informes públicos. El distinto tratamiento dado a lasdonaciones en dinero versus a las donaciones en bienes tiene relación conel potencial abuso en la tasación de los bienes y las posibles ganancias decapital al momento del cálculo de la rebaja en la base imponible.
1.3. Gran Bretaña3
1.3.1. Tipos de instituciones
Las siguientes son las estructuras constitucionales más relevantespara las organizaciones no gubernamentales (ONG).— Estructuras corporativas: todas las corporaciones tienen personali-
dad jurídica y pueden ser demandadas o demandar, además de estarfacultadas para poseer derechos de dominio sobre bienes y propie-dades.
— Organizaciones no corporativas: son entidades sin personalidad ju-rídica y por ende no son más que la suma de sus miembros odirectores.
a) Instituciones de caridad (charities)
El término charity no se refiere a una estructura legal organizativaen particular, sino más bien se define en función de los objetivos por loscuales existe la organización. La ley que las rige es una rama de la ley decompañías (Trust Law), por lo que su reglamentación comprende aspectosespecíficos relevantes en función de su estructura constitucional (CompanyLaw) y de la legislación específica de las charities, así como tambiénaspectos generales de la ley de compañías (Trust Law).
Cualquiera de los dos tipos de organizaciones puede corresponder auna charity. Sus propósitos pueden ser la superación de la pobreza, el
3 Véase P. Kirkpatrick (1996).
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desarrollo de la educación, el desarrollo de la religión, u otros fines debeneficio a la comunidad reconocidos en base a precedentes.
Las charities están reguladas por el Charity Commissioners bajo elamparo de los Charities Acts de 1992 y 1993 y de sus regulaciones corres-pondientes. Debido a que las charities están sujetas a una condición tributa-ria especial, el Charity Commissioners tiene que tomar en cuenta las consi-deraciones del Inland Revenue Commissioners, el cual recurrirá a la HighCourt frente a decisiones del Charity Commissioners al registrar una chari-ty. El registro de Commissioners está abierto a la inspección pública, pu-diéndose obtener copias de las constituciones de las charities.
1.3.2. Franquicias tributarias4
Si un individuo o una empresa hace anualmente donaciones a unacharity bajo un convenio (deed of covenants) por una duración de más detres años, entonces la institución podrá reclamar al Inland Revenue el im-puesto correspondiente al monto donado (tasa básica igual a 24%). Así, siun donante tiene un convenio por 100 libras brutas al año, donará 75 librasa la institución y las 25 libras restantes las podrá reclamar la institución alInland Revenue.
Un sistema similar existe en el caso de donaciones por una sola vez,teniendo como mínimo 250 libras por donación (modalidad llamada giftaid).
Las donaciones a las charities están exentas del impuesto a las ga-nancias de capital y del impuesto a las herencias.
2. Casos relevantes en franquicias tributarias
En esta sección se presentan casos relevantes de diferentes modali-dades de franquicias que se aplican en algunos de los países estudiados. Elobjetivo de esta sección es ilustrar, comparativamente con el caso chileno,modalidades que tengan un mayor grado de flexibilidad operativa, o bienque cubran ámbitos distintos o simplemente tengan umbrales más genero-sos para la deducción o créditos tributarios que generan.
4 Las franquicias tributarias más relevantes para el caso de Gran Bretaña se describenen mayor detalle en la sección 2.2 del trabajo.
64 ESTUDIOS PÚBLICOS
2.1. Alemania
Deducciones a la base imponible
Las personas naturales o jurídicas pueden obtener una deducción deun 5% de su base imponible por donaciones en dinero o especies a ciertasinstituciones sin fines de lucro. Como comprobante de la donación, lainstitución donataria emite un ‘certificado de deductibilidad’, el cual esadjuntado por el donante en su declaración de impuestos. Para algunostipos de instituciones asociadas a fines culturales, científicos y beneficenciael umbral asciende a 10%. En forma adicional, los donantes que se intere-san en aportar a instituciones no acreditadas para emitir los certificados,pueden hacer su donación a municipios, los que a su vez traspasan losrecursos a la institución de interés del donante. Las empresas donantespueden optar entre los umbrales anteriores o bien el 2/1000 de las ventasmás salarios.
En caso de donaciones de alto monto (sobre US$ 35.000) los contri-buyentes pueden distribuir los beneficios de la exención a los dos añosanteriores o cinco años posteriores de ocurrida la donación.
Tanto la posibilidad de transferir la donación a través de una institu-ción pública que actúa como intermediaria, como la posibilidad de distri-buir en el tiempo los eventuales excedentes de la exención aparecen comoelementos que muestran una mayor flexibilidad en la operación de lasfranquicias tributarias.
2.2. Canadá
Crédito tributario a donantes5
El sistema de créditos tributarios vigente hasta 1994 permitía a laspersonas naturales hacer donaciones a IPSFL a través de ‘recibos oficiales’recibiendo un crédito federal equivalente al 17% de los primeros CDN$250, y hasta 29% de donaciones superiores a ese monto con tope en el20% del ingreso personal. Las empresas también podían rebajar como gas-to hasta un 20% de su ingreso imponible. Estos niveles de crédito se com-plementan con franquicias adicionales que existen en los niveles provincia-les. Las personas pueden utilizar el crédito tributario remanente de un añodurante los cinco años desde la realización de la donación. En 1993, las
5 Véase Canadian Centre for Philanthropy (1996) y Juneau (1996).
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 65
donaciones individuales registradas ante Revenue Canada reportaron un7,6% del total de ingresos de las Registred Charities, mientras que lasdonaciones corporativas significaron un 1,2%.
Es importante destacar que a diferencia del sistema chileno, en Ca-nadá las franquicias de personas naturales tienen un significativo impactoen el financiamiento de las charities. También debe reconocerse que estasfranquicias están abiertas a todas las charities, de manera independiente delos rubros a los que se dedican. Otro aspecto de interés tiene que ver con laflexibilidad para utilizar el crédito tributario remanente en el tiempo, si esque en el año en el cual se produce la donación se llega al tope de laexención.
A partir de 1994, se modifica el sistema tributario reduciéndose elumbral mínimo de donación a CDN $200, definiéndose un crédito tributa-rio por donaciones a IPSFL de un 29%. Dado que Canadá tiene un sistemaprogresivo de impuestos a la renta, las personas que tributan en la primeracategoría (17%) obtienen un crédito tributario de 12% (29%-17%=12%),en el caso de personas en el tramo siguiente (26%), el crédito tributarioasciende a 3%, mientras que en el tramo superior, equivalente al 29%, nose obtiene crédito tributario alguno. Con esta modificación lo que se pre-tendió fue corregir las inequidades existentes, en el sentido que a los do-nantes de mayores recursos, debido a sus más altas tasas marginales deimpuestos, las donaciones les resultaban menos costosas.
2.3. Colombia6
2.3.1. Deducción fiscal para donaciones a IPSFL (rebaja de base imponible)
Las donaciones a entidades sin ánimo de lucro pueden deducirse enun 100% del valor donado, hasta un tope equivalente al 30% de la rentalíquida. El porcentaje de deducción puede aumentar de acuerdo a las insti-tuciones a las cuales se done:— El tope del 30% se elimina en los casos de donaciones a institucio-
nes de educación superior y de fondos mixtos para la promoción dela cultura.
— La deducción puede llegar hasta un monto equivalente del 125% delvalor donado, en caso de donaciones a organismos de deportes,organismos culturales y para proyectos de inversión.
6 Véase Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, “Régimen tributario espe-cial”.
66 ESTUDIOS PÚBLICOS
Como elemento comparativo, se puede mencionar que para el casochileno, las donaciones acogidas al D.L. 3.063 sólo pueden rebajar delgasto hasta un 10% de la renta líquida, mientras que las que se acogen alArt. 7 de la Ley de Rentas pueden rebajar hasta un 2% de la renta líquida.Por lo tanto, esto refleja un incentivo bastante más amplio en el casocolombiano.
2.3.2. Donaciones tratadas como descuentos tributarios (créditos)
Se pueden descontar como impuesto a la renta las donaciones efec-tuadas a los fondos patrimoniales de universidades cuyo fin sea financiarlas matrículas de estudiantes de escasos recursos.
El descuento del impuesto a la renta no puede ser superior al 60%del valor donado, ni exceder del 30% del impuesto básico de renta.
2.4. España
Patrocinio de actividades
Las empresas pueden establecer convenios de colaboración a travésdel patrocinio de actividades de fundaciones y asociaciones. En los conve-nios se establece que las empresas pueden especificar en el material escritosu colaboración a una determinada actividad de interés general de la funda-ción. Estos patrocinios son rebajables como gasto hasta un límite del 5%del ingreso tributable o el 0,5 por mil de las ventas.
2.5. Gran Bretaña
2.5.1. Deeds of covenants (escritura de convenios)
Esta modalidad consiste en un convenio de donación que un indivi-duo o corporación puede suscribir con una IPSFL por un período fijo, elcual puede durar hasta 4 años. El donante debe deducir del monto de ladonación un porcentaje equivalente a la tasa básica de impuesto (24%). Deeste manera, el donante debe enviar al donatario un formulario en el cual sele adjunta la donación neta a la IPSFL y se detalla el impuesto deducido.Por su parte, la IPSFL recibe la donación neta y posteriormente reclama alInland Revenue la proporción correspondiente a la tasa básica de im-puestos.
IGNACIO IRARRÁZAVAL Y JULIO GUZMÁN 67
En el período 1996-1997 esta modalidad representó un 5,6% de losingresos de todas las charities de Inglaterra y Gales. Lo interesante de ellaes que entrega una seguridad de financiamiento de mediano plazo para lasinstituciones de caridad.
Una modalidad similar se aplica bajo la figura del gift aid, según lacual se hacen donaciones por una sola vez teniendo como mínimo 250libras. El impacto agregado para 1996-1997 alcanzó a 2,3% de los ingresosde todas las charities de Inglaterra y Gales; de ese monto la mitad corres-pondió a donaciones individuales.
El atractivo de estas dos modalidades está en que, por una parte, hayun compromiso formal de financiamiento por un determinado plazo; porotra parte tiene la ventaja de que es posible realizar donaciones a charitiesregistradas independientemente del ámbito en el cual éstas se desempeñen.
2.5.2. Payroll givers (donación por planilla de remuneraciones)
Los empleados pueden autorizar a sus empleadores a descontarlesde sus salarios hasta 1.200 libras al año, definiendo previamente la IPSFL ala cual se destinarán sus ingresos. Esto se realiza a través de agencias derecolección autorizadas por el Inland Revenue. La donación se descuentadel impuesto a la renta del donante.
El impacto agregado para 1996-1997 alcanzó a 0,1% de los ingre-sos de todas las charities de Inglaterra y Gales, correspondiendo a 370.000empleados contribuyentes. Desde 1987 a la fecha el monto recaudado poreste concepto se ha ampliado veinte veces. Si bien esta modalidad no tieneun impacto económico demasiado relevante, es muy interesante en térmi-nos de la cantidad de personas que logra movilizar detrás de la causa de lafilantropía.
La modalidad de descuento por planilla, consistente en la donaciónde parte del salario del trabajador, es una alternativa que se aplica en Chileen algunas instituciones, como el Banco de Crédito e Inversiones. La dife-rencia está en que este descuento no tiene ningún incentivo tributario parael donante.
2.5.3. Comisión de servicios de empleados de empresas a IPSFL
Un empleado de una empresa determinada puede trabajar por unperíodo en una IPSFL, colaborando en la organización, administración o enun proyecto específico de la institución beneficiaria. La empresa puededescontar su salario e imposiciones como gasto.
68 ESTUDIOS PÚBLICOS
7 Véase Lester Salamon (1997).
2.6. México7
Deducciones a donatarios autorizadas porel Servicio de Administración Tributaria
En México, las tasas más altas de impuestos a las personas y a lascorporaciones ascienden a 35% y 34% respectivamente. No hay límitespara las deducciones de las donaciones del ingreso imponible. Esto signifi-ca que una persona o empresa puede entregar a una institución filantrópicatodo el ingreso tributable y deducirlo completamente, sin tener que pagarimpuesto alguno después de la donación. Las instituciones de asistenciaprivada califican en esta modalidad, debiendo emitir un certificado de do-nación que es utilizado por el contribuyente para deducirlo de su ingresoimponible. Por su parte, las asociaciones civiles deben ser autorizadas pre-viamente por el Servicio de Administración Tributaria para recibir donati-vos deducibles del impuesto a la renta de los donantes personas naturales ojurídicas.
Lo anterior coloca a México como uno de los países con tratamien-tos más generosos para las instituciones filantrópicas. Sin embargo, la res-tricción a este sistema lo constituye la autorización efectiva del Servicio deAdministración Tributaria. En 1998, había alrededor de 4.000 donatariosautorizados por este servicio, lo que se considera un número bajo conside-rando el tamaño del país.
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II-02(2)33
106
ANEXO 2: BALANCE GENERAL Y ESTADO DE
RESULTADOS A DICIEMBRE 31 DE 2001.
II-02(2)33
107
ANEXO 3: PRESUPUESTO GENERAL PARA LA
GRANJA DEL HOGAR NUESTRA SEÑORA DE LA
ESPERANZA, 2002.
FUNDACION FORMEMOSPRESUPUESTO 2002
EGRESOS
PROYECTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL AÑOPORCICOLA 2.462.000 2.462.000 2.462.000 2.597.110 2.597.110 2.597.110 2.749.101 2.749.744 2.750.393 2.910.397 2.911.059 2.911.727 32.159.75010 LECHONES CADA MES 1.060.000 1.060.000 1.060.000 1.070.600 1.070.600 1.070.600 1.081.306 1.081.306 1.081.306 1.092.119 1.092.119 1.092.119 12.912.07522 BULTOS DE MAXILECHON 704.000 704.000 704.000 770.880 770.880 770.880 844.114 844.114 844.114 924.304 924.304 924.304 9.729.89420 BULTOS DE MAXICERDO 600.000 600.000 600.000 657.000 657.000 657.000 719.415 719.415 719.415 787.759 787.759 787.759 8.292.523TRANSPORTE CERDOS 35.000 35.000 35.000 35.000 35.000 35.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 450.000TRANSPORTE CONCENTRADO 63.000 63.000 63.000 63.630 63.630 63.630 64.266 64.909 65.558 66.214 66.876 67.545 775.257GALLINA PONEDORA 1.074.000 1.024.000 1.044.000 1.111.375 1.111.375 1.111.830 1.263.471 1.213.471 3.683.471 1.322.333 1.342.333 1.322.333 16.623.993390 GALLINAS HY LINE BROW 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
30 BULTOS DE CONCENTRADO 915.000 915.000 915.000 1.001.925 1.001.925 1.001.925 1.097.108 1.097.108 1.097.108 1.201.333 1.201.333 1.201.333 12.646.0982 BULTOS MAIZ PARTIDO 64.000 64.000 64.000 64.000 64.000 64.000 70.000 70.000 70.000 70.000 70.000 70.000 804.00050 BULTOS DE VIRUTA 50.000 0 0 0 0 0 50.000 0 0 0 0 0 100.000TRANSPORTE CONCENTRADO 45.000 45.000 45.000 45.450 45.450 45.905 46.364 46.364 46.364 51.000 51.000 51.000 563.895COMPRA DE NUEVAS POLLAS 2.400.000 2.400.000
70 BULTOS DE VIRUTA / N. POLL 70.000 70.000MEDICINA/ CALCIO 20.000 20.000 40.000POLLO ENGORDE 1.205.700 1.205.700 1.205.700 1.278.494 1.278.494 1.278.494 1.438.245 1.438.245 1.438.245 1.525.441 1.525.441 1.525.441 16.343.641
240 POLLOS C/MES 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 288.000 360.000 360.000 360.000 360.000 360.000 360.000 3.888.00012 BULTOS DE VIRUTA 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 144.00016 BULTOS MAXIPOLLITO 553.600 553.600 553.600 606.192 606.192 606.192 663.780 663.780 663.780 726.839 726.839 726.839 7.651.235 6 BULTOS 'MAXIBROILER 207.600 207.600 207.600 227.322 227.322 227.322 248.918 248.918 248.918 272.565 272.565 272.565 2.869.2132 BULTOS DE MAIZ PARTIDO 64.000 64.000 64.000 64.000 64.000 64.000 70.000 70.000 70.000 70.000 70.000 70.000 804.000TRANSPORTE CONCENTRADO 48.000 48.000 48.000 48.480 48.480 48.480 48.965 48.965 48.965 49.454 49.454 49.454 584.698VACUNA 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 144.000MEDICINA 8.500 8.500 8.500 8.500 8.500 8.500 10.583 10.583 10.583 10.583 10.583 10.583 114.495EMPAQUE 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 144.000CUNICULTURA 375.600 363.600 375.600 396.612 408.612 396.612 444.745 432.745 444.745 472.295 484.295 472.295 5.067.75510 CONEJOS ADULTOS 012 BULTOS DE CONCENTRADO 345.600 345.600 345.600 378.432 378.432 378.432 414.383 414.383 414.383 453.749 453.749 453.749 4.776.493TRANSPORTE CONCENTRADO 18.000 18.000 18.000 18.180 18.180 18.180 18.362 18.362 18.362 18.545 18.545 18.545 219.262MEDICINA 20 CM IVOMEC 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 72.000CAPRICULTURA 150.500 106.000 106.000 137.060 107.060 107.060 152.631 108.131 108.131 139.212 109.212 109.212 1.440.2082 ADULTOS+ 4 CRIAS 04 BULTOS DE CONCENTRADO 100.000 100.000 100.000 101.000 101.000 101.000 102.010 102.010 102.010 103.030 103.030 103.030 1.218.120TRANSPORTE CONCENTRADO 6.000 6.000 6.000 6.060 6.060 6.060 6.121 6.121 6.121 6.182 6.182 6.182 73.087MEDICINA 10 CM IVOMEC 30.000 30.000 30.000 30.000 120.000LAZOS 50 MTS 14.500 14.500 29.000GANADERIA 367.600 338.000 288.000 376.430 313.830 363.830 392.025 372.099 392.099 405.963 373.037 453.037 4.435.9494 VACAS 012 CONCENTRADO 270.000 270.000 270.000 295.650 295.650 295.650 323.737 323.737 323.737 354.492 354.492 354.492 3.731.635TRANSPORTE CONCENTRADO 18.000 18.000 18.000 18.180 18.180 18.180 18.362 18.362 18.362 18.545 18.545 18.545 219.262MEDICINA 30.000 30.000 30.000 30.000 120.000SAL MINERALIZADA 1 BULTO 32.600 32.600 32.926 32.926 131.0521 BULTO DE MELAZA 10.000 10.000 20.000LAZOS 7.000 7.000 14.000MONTA 50.000 50.000 50.000 50.000 200.000LLAMAS 7.000 0 45.000 0 0 0 7.000 0 0 45.000 0 0 104.000PURGA IVOMEC 30.000 30.000 60.000LAVADO 15.000 15.000 30.000LAZOS 7.000 7.000 14.000CUYICULTURA 272.400 242.400 272.400 264.408 294.408 264.408 318.497 288.497 318.497 314.863 344.863 314.863 3.510.50368 ADULTOS 08 BULTOS DE CONCENTRADO 230.400 230.400 230.400 252.288 252.288 252.288 276.255 276.255 276.255 302.500 302.500 302.500 3.184.329TRANSPORTE CONCENTRADO 12.000 12.000 12.000 12.120 12.120 12.120 12.241 12.241 12.241 12.364 12.364 12.364 146.174MEDICINA 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 180.000CAFE Y PLATANO 196.000 342.000 333.000 180.000 292.000 180.000 349.000 292.000 180.000 230.000 445.000 180.000 3.199.000 1 GALON DE 'MATAMALEZA 50.000 50.000 100.0004,5 BULTOS DE FERTILIZANTE 153.000 153.000 153.000 459.0004 JORNALES DE GUADAÑA 60.000 60.000 60.000 60.000 240.000GASOLINA GUADAÑA 30.000 30.000 30.000 30.000 120.000 50 MTS, 'NYLON GUADAÑA 22.000 22.000 22.000 22.000 88.000
GRANJA
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FUNDACION FORMEMOSPRESUPUESTO 2002
EGRESOS
PROYECTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL AÑOACEITE DOS TIEMPOS/ 1 GALON 16.000 16.000 32.000PROCESAMIENTO 180.000 180.000 180.000 180.000 180.000 180.000 180.000 180.000 180.000 180.000 180.000 180.000 2.160.000HUERTA 15.000 116.000 15.000 20.000 15.000 20.000 15.000 88.000 15.000 48.000 15.000 0 382.0004 BULTOS DE CAL 28.000 28.000 56.000PLANTULAS 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 100.000 2 BULTOS DE'FERTILIZANTE 68.000 68.000 136.000INSUMOS 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 90.000INVERNADERO 0 250.000 90.000 0 0 0 0 0 280.000 0 60.000 0 680.000TURBA 1 BULTO 60.000 60.000 120.000100 CACTUS 250.000 250.000 500.000 100MATERAS PARA CACTUS 30.000 30.000 60.000MANTENIMIENTO GENERAL 365.000 55.000 55.000 115.000 71.000 55.000 115.000 55.000 305.000 115.000 55.000 55.000 1.416.0003 JORNALES GUADAÑADA 45.000 45.000 45.000 45.000 45.000 45.000 45.000 45.000 45.000 45.000 45.000 45.000 540.000REPARACIONES LOCATIVAS 250.000 250.000 500.000MANTENIMIENTO GUADAÑA 60.000 60.000 60.000 60.000 240.000GASOLINA GUADAÑA 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 120.000ACEITE GUADAÑA / 1 GALON 16.000 16.000SERVICIOS 123.000 90.000 90.000 123.000 90.000 90.000 123.000 90.000 90.000 123.000 90.000 90.000 1.212.000LINEA TELEFONICA 22.000 22.000 22.000 22.000 88.000TELEFONO PREPAGO 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 120.000AGUA 11.000 11.000 11.000 11.000 44.000MANTENIMIENTO VEHICULO 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 360.000TRANSPORTE/ VARIOS 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 600.000UTILES DE ASEO 67.700 25.600 45.600 67.700 25.600 25.600 87.700 25.600 25.600 67.700 25.600 25.600 515.600 11 ESCOBAS 38.500 38.500 38.500 38.500 154.0006 BOMBILLOS 3.600 3.600 3.600 3.600 14.4008 COJINES DE CERA 9.600 9.600 9.600 9.600 9.600 9.600 9.600 9.600 9.600 9.600 9.600 9.600 115.200 1 GALON DE CLOROX 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 48.000 6 KILOS JABON EN POLVO 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 12.000 144.000 1 GAL. DESINFECTANTES CREOLINA 20.000 20.000 40.000PAPELERIA 20.000 18.000 18.000 18.000 18.000 18.000 18.000 20.000 18.000 18.000 18.000 18.000 220.000PAPELERIA 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 120.000BOLSAS DE EMPAQUE PLASTICAS 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 96.0002 ROLLOS DE FIBRA 2.000 2.000 4.000NOMINA 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 2.166.994 26.003.928BASICO / 3 PERSONAS 1.401.840 1.401.840 1.401.840 1.401.840 1.401.840 1.401.840 1.401.840 1.401.840 1.401.840 1.401.840 1.401.840 1.401.840 16.822.080SUBTRANS / 2 PERSONAS 64.800 64.800 64.800 64.800 64.800 64.800 64.800 64.800 64.800 64.800 64.800 64.800 777.600APORTES SOCIALES 380.138 380.138 380.138 380.138 380.138 380.138 380.138 380.138 380.138 380.138 380.138 380.138 4.561.656PRESTACIONES SOCIALES 320.216 320.216 320.216 320.216 320.216 320.216 320.216 320.216 320.216 320.216 320.216 320.216 3.842.592
TOTAL EGRESOS 8.868.494 8.805.294 8.612.294 8.852.183 8.789.483 8.674.938 9.640.408 9.340.525 12.216.174 9.904.198 9.965.834 9.644.503 113.314.326
SUPERAVIT/DEFICIT 499.406 582.606 1.459.606 783.925 826.625 1.471.171 397.994 -32.123 -3.287.772 -936.142 -383.878 -388.647 992.772
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FUNDACION FORMEMOSPRESUPUESTO 2002
INGRESOS
PROYECTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL AÑOPORCICOLA 2.550.000 2.550.000 2.550.000 2.550.000 2.550.000 2.550.000 2.652.000 2.652.000 2.652.000 2.652.000 2.652.000 2.652.000 31.212.000GALLINA PONEDORA 1.579.500 1.579.500 1.579.500 1.579.500 1.579.500 1.669.500 1.399.500 1.129.500 769.500 769.500 923.400 1.077.300 15.635.700POLLOS ENGORDE 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 2.024.000 24.288.000CUNICULTURA 480.000 480.000 480.000 1.440.000CAPRICULTRA 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0GANADERIA 224.000 224.000 448.000 448.000 448.000 448.000 448.000 448.000 448.000 448.000 448.000 448.000 4.928.000LLAMAS 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0CUYICULTURA 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0CAFE Y PLATANO 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 2.400.000HUERTA 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 360.000INVERNADERO 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 600.000DONACION EMP CLINI 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 18.000.000DONACION ESPECIE 1.210.400 1.230.400 1.210.400 1.254.608 1.234.608 1.674.608 1.254.902 1.274.902 1.254.902 1.294.556 1.274.556 1.274.556 15.443.398TOTAL 9.367.900 9.387.900 10.071.900 9.636.108 9.616.108 10.146.108 10.038.402 9.308.402 8.928.402 8.968.056 9.581.956 9.255.856 114.307.098
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EJECUCION
GRANJAPROYECTO PPTO AÑO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO TOTAL EJECUTADO % SALDO %
PORCICOLA 32.159.750 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 32.159.750 100,0010 LECHONES CADA MES 12.912.075 0 0,00 12.912.075 100,0022 BULTOS DE MAXILECHON 9.729.894 0 0,00 9.729.894 100,0020 BULTOS DE MAXICERDO 8.292.523 0 0,00 8.292.523 100,00TRANSPORTE CERDOS 450.000 0 0,00 450.000 100,00TRANSPORTE CONCENTRADO 775.257 0 0,00 775.257 100,00GALLINA PONEDORA 16.623.994 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 16.623.994 100,00390 GALLINAS HY LINE BROW 1 0 0 0,00 1 100,00
30 BULTOS DE CONCENTRADO 12.646.098 0 0,00 12.646.098 100,002 BULTOS MAIZ PARTIDO 804.000 0 0,00 804.000 100,0050 BULTOS DE VIRUTA 100.000 0 0,00 100.000 100,00TRANSPORTE CONCENTRADO 563.895 0 0,00 563.895 100,00COMPRA DE NUEVAS POLLAS 2.400.000 0 0,00 2.400.000 100,00
70 BULTOS DE VIRUTA / N. POLL 70.000 0 0,00 70.000 100,00MEDICINA/ CALCIO 40.000 0 0,00 40.000 100,00POLLO ENGORDE 16.343.641 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 16.343.641 100,00
240 POLLOS C/MES 3.888.000 0 0,00 3.888.000 100,0012 BULTOS DE VIRUTA 144.000 0 0,00 144.000 100,0016 BULTOS MAXIPOLLITO 7.651.235 0 0,00 7.651.235 100,00 6 BULTOS 'MAXIBROILER 2.869.213 0 0,00 2.869.213 100,002 BULTOS DE MAIZ PARTIDO 804.000 0 0,00 804.000 100,00TRANSPORTE CONCENTRADO 584.698 0 0,00 584.698 100,00VACUNA 144.000 0 0,00 144.000 100,00MEDICINA 114.495 0 0,00 114.495 100,00EMPAQUE 144.000 0 0,00 144.000 100,00CUNICULTURA 5.067.756 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 5.067.756 100,0010 CONEJOS ADULTOS 1 0 0,00 1 100,0012 BULTOS DE CONCENTRADO 4.776.493 0 0,00 4.776.493 100,00TRANSPORTE CONCENTRADO 219.262 0 0,00 219.262 100,00MEDICINA 20 CM IVOMEC 72.000 0 0,00 72.000 100,00CAPRICULTURA 1.440.209 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 1.440.209 100,002 ADULTOS+ 4 CRIAS 1 0 0,00 1 100,004 BULTOS DE CONCENTRADO 1.218.120 0 0,00 1.218.120 100,00TRANSPORTE CONCENTRADO 73.087 0 0,00 73.087 100,00MEDICINA 10 CM IVOMEC 120.000 0 0,00 120.000 100,00LAZOS 50 MTS 29.000 0 0,00 29.000 100,00GANADERIA 4.435.950 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 4.435.950 100,004 VACAS 1 0 0,00 1 100,0012 CONCENTRADO 3.731.635 0 0,00 3.731.635 100,00TRANSPORTE CONCENTRADO 219.262 0 0,00 219.262 100,00MEDICINA 120.000 0 0,00 120.000 100,00SAL MINERALIZADA 1 BULTO 131.052 0 0,00 131.052 100,001 BULTO DE MELAZA 20.000 0 0,00 20.000 100,00LAZOS 14.000 0 0,00 14.000 100,00MONTA 200.000 0 0,00 200.000 100,00LLAMAS 104.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 104.000 100,00PURGA IVOMEC 60.000 0 0,00 60.000 100,00LAVADO 30.000 0 0,00 30.000 100,00LAZOS 14.000 0 0,00 14.000 100,00CUYICULTURA 3.510.504 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 3.510.504 100,00
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EJECUCION
68 ADULTOS 1 0 0,00 1 100,008 BULTOS DE CONCENTRADO 3.184.329 0 0,00 3.184.329 100,00TRANSPORTE CONCENTRADO 146.174 0 0,00 146.174 100,00MEDICINA 180.000 0 0,00 180.000 100,00CAFE Y PLATANO 3.199.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 3.199.000 100,00 1 GALON DE 'MATAMALEZA 100.000 0 0,00 100.000 100,004,5 BULTOS DE FERTILIZANTE 459.000 0 0,00 459.000 100,004 JORNALES DE GUADAÑA 240.000 0 0,00 240.000 100,00GASOLINA GUADAÑA 120.000 0 0,00 120.000 100,00 50 MTS, 'NYLON GUADAÑA 88.000 0 0,00 88.000 100,00ACEITE DOS TIEMPOS/ 1 GALON 32.000 0 0,00 32.000 100,00PROCESAMIENTO 2.160.000 0 0,00 2.160.000 100,00HUERTA 382.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 382.000 100,004 BULTOS DE CAL 56.000 0 0,00 56.000 100,00PLANTULAS 100.000 0 0,00 100.000 100,00 2 BULTOS DE'FERTILIZANTE 136.000 0 0,00 136.000 100,00INSUMOS 90.000 0 0,00 90.000 100,00INVERNADERO 680.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 680.000 100,00TURBA 1 BULTO 120.000 0 0,00 120.000 100,00100 CACTUS 500.000 0 0,00 500.000 100,00 100MATERAS PARA CACTUS 60.000 0 0,00 60.000 100,00MANTENIMIENTO GENERAL 1.416.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 1.416.000 100,003 JORNALES GUADAÑADA 540.000 0 0,00 540.000 100,00REPARACIONES LOCATIVAS 500.000 0 0,00 500.000 100,00MANTENIMIENTO GUADAÑA 240.000 0 0,00 240.000 100,00GASOLINA GUADAÑA 120.000 0 0,00 120.000 100,00ACEITE GUADAÑA / 1 GALON 16.000 0 0,00 16.000 100,00SERVICIOS 1.212.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 1.212.000 100,00LINEA TELEFONICA 88.000 0 0,00 88.000 100,00TELEFONO PREPAGO 120.000 0 0,00 120.000 100,00AGUA 44.000 0 0,00 44.000 100,00MANTENIMIENTO VEHICULO 360.000 0 0,00 360.000 100,00TRANSPORTE/ VARIOS 600.000 0 0,00 600.000 100,00UTILES DE ASEO 515.600 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 515.600 100,00 11 ESCOBAS 154.000 0 0,00 154.000 100,006 BOMBILLOS 14.400 0 0,00 14.400 100,008 COJINES DE CERA 115.200 0 0,00 115.200 100,00 1 GALON DE CLOROX 48.000 0 0,00 48.000 100,00 6 KILOS JABON EN POLVO 144.000 0 0,00 144.000 100,00 1 GAL. DESINFECTANTES CREOLINA 40.000 0 0,00 40.000 100,00PAPELERIA 220.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 220.000 100,00PAPELERIA 120.000 0 0,00 120.000 100,00BOLSAS DE EMPAQUE PLASTICAS 96.000 0 0,00 96.000 100,002 ROLLOS DE FIBRA 4.000 0 0,00 4.000 100,00NOMINA 26.003.928 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 26.003.928 100,00BASICO / 3 PERSONAS 16.822.080 0 0,00 16.822.080 100,00SUBTRANS / 2 PERSONAS 777.600 0 0,00 777.600 100,00APORTES SOCIALES 4.561.656 0 0,00 4.561.656 100,00PRESTACIONES SOCIALES 3.842.592 0 0,00 3.842.592 100,00
TOTAL EGRESOS 113.314.331 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 113.314.331 100,00
SUPERAVIT/DEFICIT 1 0,00
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II-02(2)33
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ANEXO 4: COMPARACIÓN DEL USO DE MÉTODOS
SUAVES, MÉTODOS “DUROS” Y COMBINACIONES
METODOLÓGICAS, PARA LA EVALUACIÓN DE
ESTRATEGIAS DE DESARROLLO AGRÍCOLA
Proyecto Acción Concertada, Síntesis Berdegué y Guijt ___________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________ 1
Evaluación de la Sostenibilidad de las Estrategias de Desarrollo Agrícola: una Perspectiva de Complementación Metodológica1
Tabla 3. Comparación del uso de métodos suaves, métodos “duros” y combinaciones metodológicas, para la evaluación de estrategias de desarrollo agrícola CRITERIO DE EVALUACIÓN
MÉTODOS BLANDOS MÉTODOS DUROS COMPLEMENTACIÓN DE METODOS BLANDOS Y DUROS
Confiabilidad de los datos según los usuarios
Los datos generados por los métodos “blandos” son muy confiables para los participantes en el proceso, pues son ellos mismos quienes los generan. Sin embargo, es muy frecuente que agentes externos desconfíen de esta información, por considerarla "subjetiva" y sólo aplicable al caso particular en que se generó.
Para ser confiables para analistas y técnicos, requieren de procesos rigurosos y muy estrictos de control de calidad, que pocas veces se satisfacen plenamente. Para los productores, los datos provenientes de métodos “duros” muchas veces son poco confiables, porque no se comprende el proceso a través del cual se obtuvieron.
En la medida en que los datos e informaciones se discuten en profundidad en un contexto de análisis grupal, se puede mejorar la confiabilidad de los datos "duros" para los productores. Igualmente, se aumenta la confiabilidad si los productores intervienen en la selección de las fincas o unidades en las que se recolectarán los datos. La disponibilidad de datos "duros", puede ayudar a precisar las informaciones obtenidas mediante métodos "blandos", o a establecer sus limitaciones o rangos de validez. Los datos obtenidos mediante una combinación de métodos “duros” y “blandos”, tienen el atractivo de combinar las ventajas teóricas de la "objetividad" (por ejemplo, capacidad de inferencia) y de la "participación" (por ejemplo, pertinencia de los datos)
Facilidad de uso sin apoyo de facilitadores
Un error frecuente, es suponer que estos métodos no requieren de un equipo de facilitadores experimentados en las distintas técnicas y con una alta capacidad de gestión de procesos grupales. Sin embargo, esta capacidad y know how es más fácil de adquirir que, en el caso de los métodos “duros”.
El buen uso de métodos de simulación o de programación matemática, requiere de una capacidad profesional que no es fácil obtener. Se trata de un conocimiento especializado y caro.
El uso de una combinación de métodos “blandos” y “duros” no solo suma los requerimientos de experiencia y conocimientos de ambos enfoques, sino que agrega la necesidad de contar en el equipo con la experiencia y capacidad para el diálogo entre distintas tradiciones metodológicas y teóricas.
Utilidad de los resultados para apoyar la toma de decisiones
Los métodos "blandos" son muy útiles para tomar decisiones caso a caso.
Los métodos “duros” son útiles para tomar decisiones que requieran de la capacidad de
Los resultados del uso combinado de métodos “suaves” y “duros”, tienen la ventaja que incorporan una
Proyecto Acción Concertada, Síntesis Berdegué y Guijt ___________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________ 2
inferencia o generalización.
mayor riqueza de perspectivas sobre la realidad. En consecuencia, permiten decisiones mejor informadas que si se recurre exclusivamente a una u otra de las tradiciones. La gama de usuarios para los que los resultados son útiles, también se amplía. Sin embargo, el uso combinado de estos métodos supone ajustarse a las limitaciones de los métodos “blandos” para apoyar decisiones generales, más allá de los casos en que se realiza en ejercicio.
Capacidad de identificar estrategias para ayudar a la toma de decisiones
Los métodos “blandos” tienen la ventaja de que pueden rápidamente generar una gran cantidad de escenarios de análisis.
Los métodos “duros” requieren de un importante esfuerzo y de volúmenes considerables de información y datos, para poder generar escenarios válidos y realistas.
El uso combinado de métodos “blandos” y “duros” no agrega a la capacidad de generar un mayor número de escenarios de análisis: las exigencias de los métodos “duros” se convierten en una limitante. Sin embargo, los escenarios que son analizados con el uso combinado de metodologías, en principio tienen la ventaja: a) respecto de los escenarios puramente “blandos”, de facilitar la visualización de interacciones entre variables, objetivos y restricciones, y b) respecto de los escenarios puramente “duros”, de referirse a funciones-objetivo y conjuntos de restricciones más realistas y relevantes para los tomadores de decisiones. Una ventaja muy importante es que el uso combinado de estos métodos agrega la capacidad de evaluar intercambios (métodos “duros”) con la posibilidad de incorporar las preferencias y criterios efectivamente pertinentes para los decisores locales.
Sensibilidad
Algunas técnicas de
Este es un punto fuerte de
La combinación de ambos
Proyecto Acción Concertada, Síntesis Berdegué y Guijt ___________________________________________________________________________________________________________
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para identificar riesgos y amenazas
PRA son muy útiles para priorizar los elementos más sensibles al riesgo. Sin embargo, el análisis de riesgos y amenazas suele ser genérico y relativamente poco preciso.
los métodos “duros”, que cuentan con procedimientos muy bien establecidos de "sensibilización" de los resultados.
tipos de métodos para analizar riesgos y amenazas tiene la ventaja de que se puede aplicar las técnicas "duras" de sensibilización a aquellas variables y fenómenos identificados como prioritarios por los participantes en la discusión grupal.
Tiempo requerido para generar resultados útiles
Se requiere de una fuerte inversión de tiempo para que el equipo aprenda el método. La aplicación a la evaluación de estrategias de desarrollo agrícola requiere de un número importante de talleres y actividades, y de tiempo entre cada una de ellas para el análisis de resultados y planificación de las actividades posteriores
La obtención de una base primaria de datos de buena calidad para poder utilizar estos métodos, es sin duda una limitante de los métodos “duros”. Si no se invierte dicho tiempo, los resultados no son confiables.
El uso combinado de ambos métodos requiere necesariamente de un proceso interactivo (analista-productor) y repetitivo (resultados parciales - nuevos análisis. nuevos resultados...). Esto agrega a los tiempos requeridos por los métodos “blandos”. Además, se mantiene la exigencia de tiempo de los métodos “duros” para contar con la base primaria de datos.
Oportunidad con que se puede entregar información a los productores para apoyar la toma de decisiones
La información queda disponible en el curso de los propios talleres y actividades.
Por las exigencias de tiempo en la preparación de una base de datos primaria de buena calidad, es muy frecuente que los métodos “duros” entreguen resultados poco oportunos si las decisiones deben tomarse en plazos cortos de tiempo
La oportunidad de entrega de información está limitada por las exigencias de los métodos “duros”.
Costos Para un caso en particular, los costos son relativamente bajos.
Los costos principales suelen estar en la obtención de una base de datos primaria de buena calidad, así como para validar el modelo. Una vez que se logra generar un modelo que se puede emplear para sustentar inferencias, los costos unitarios de cada análisis pueden ser bajos.
Los costos de ambos tipos de métodos básicamente se suman cuando éstos se emplean de forma combinada.
Eficiencia Los costos de cada caso son bajos en comparación con la información que se obtiene. Sin embargo, si se trata de apoyar la toma de decisiones en un gran número de casos, los costos aumentarán
La situación es la inversa de los métodos “suaves”: la eficiencia es muy baja si se trata de realizar un sólo análisis en particular, pero alta si se obtiene un modelo que permita inferir y generalizar a un grupo importante de situaciones.
La eficiencia del uso combinado de estos métodos es baja, pues al alto costo unitario (por un caso) de los métodos “duros”, se agrega la imposibilidad de realizar inferencias que provienen de los métodos “blandos”.
Proyecto Acción Concertada, Síntesis Berdegué y Guijt ___________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________ 4
proporcionalmente, por la imposibilidad de realizar inferencias.
Requerimientos de información y datos
Los métodos “blandos” son poco intensivos en información.
Una vez que el modelo está estructurado y que está disponible una base de datos primaria (lo que requiere mucha información), su especificación no requiere de mucha información adicional. Lo necesario se puede obtener en una reunión grupal o en una serie de entrevistas ligeras.
Los requerimientos de información para el uso combinado de ambos métodos, están dados básicamente por las exigencias de los métodos “duros”. Sin embargo, algunas de ellas se pueden simplificar con el uso de métodos “suaves”, como son las requeridas para la calibración de los modelos para su aplicación a situaciones particulares, para la determinación de las funciones-objetivo, o para la identificación de los escenarios relevantes.
1 Julio A. Berdegué e Irene Guijt con la colaboración de Adrián Gargicevic, Philippe Bonnal, Paul Engel, Germán Escobar, María Fernández y Alejandro Dorado.
