CURSO ESTUDIOS DE VARIACION PATRIMONIAL PERSONAS …
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JULIO DE 2ur010
CURSO ESTUDIOS DE VARIACION
PATRIMONIAL PERSONAS NATURALES
Y JURIDICAS
Versión 1.0
Introducir a los participantes en el análisis a losEstados Financieros y a las declaraciones derenta en busca de cambios que ameritenmayor estudio y que requieran profundizar enel origen de los fondos.
Concienciar a los participantes sobre lasmodalidades de lavado de activos en laspersonas naturales y jurídicas, que puedenafectar a las empresas certificadas BASC.
OBJETIVO
En marzo de 2.007 fueron ingresados a la lista Clinton el padre – Jaime, lamadre - Maria Elena, el hijo medico - Jorge, el segundo hijo – Jaime, el tercerhijo – Ricardo y el primo del papá - Jaime. Así mismo la empresa del papáEmpresa 1 y la empresa del primo del papá Empresa 2. Todos eran socios dela empresa 1 y el primo del papa era el dueño de la empresa 2. La Empresa 1era líder indiscutido del sector.
Automáticamente les cancelaron todas la cuentas bancarias, les cancelaronlos pedidos a los proveedores y se vieron abocados a liquidar la Empresa 1.
Jorge el médico trabajaba en una de las clínicas mas prestigiosas del país yera presidente del Colegio Colombiano de Hemodinamia, que era suespecialidad; le tocó renunciar a ambas y abandonar el ejercicio de suprofesión.
Cuando averiguaron, encontraron que el primo del papá había utilizado laEmpresa 2 para lavar dinero del narcotráfico.
En agosto de 2.018 lograron que el gobierno de los Estados Unidos retirara dela lista Clinton al papá, la mamá y los tres hermanos.
Meses después el CTI de la fiscalía captura a Jorge y a Jaime por narcotráfico.Son liberados sin cargos.
Primer caso
1. Que debemos hacer ante la entrada de
un asociado de negocios a la lista Clinton
y/o a una de las listas vinculantes?
2. Que pasa si es un proveedor al que le
dimos un anticipo?
3. Que pasa si es nuestro principal cliente?
4. Creen que es verdad o es un caso
inventado?
Primer caso
Primer caso
2016 2017 2018
ACTIVO
Efectivo y equivalente al efectivo 9,305 19,322 188,349
Deudores (cartera) 327,191 484,245 664,354
Diferidos 9,993 3,175 70,837
Otros activos corrientes 15,318 23,312 27,082
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 361,807 530,054 950,623
Muebles y enseres 1,600 1,600 10,191
Vehículos 34,101 96,001 96,001
Equipo de cómputo 0 1,723 1,723
Depreciación acumulada -9,347 -17,416 -47,600
Propiedad planta y equipo 26,354 81,908 60,315
Otros activos no corrientes 0 1,776 0
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 26,354 83,684 60,315
TOTAL ACTIVOS 388,161 613,738 1,010,937
PASIVOS
Obligaciones financieras corto plazo 90,566 75,002 72,828
Proveedores 13,271 124,628 411,717
Cuentas y gastos por pagar 166,109 199,924 271,978
Impuestos, gravámenes y tasas 7,845 31,111 18,032
TOTAL PASIVO CORRIENTE 277,792 430,664 774,556
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 0 0 0
TOTAL PASIVO 277,792 430,664 774,556
PATRIMONIO
Capital social 80,000 80,000 80,000
Resultados del ejercicio 9,055 72,704 53,308
Resultado de ejercicios anteriores 21,315 30,370 103,073
TOTAL PATRIMONIO 110,370 183,073 236,382
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 388,161 613,738 1,010,937
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Valores en miles de pesos)
Segundo
caso
2017 2018 2019*
ACTIVO
Efectivo y equivalente al efectivo 19,322 188,349 82,755
Deudores (cartera) 484,245 664,354 1,045,935
Diferidos 3,175 70,837 98,450
Otros activos corrientes 23,312 27,082 27,304
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 530,054 950,623 1,254,444
Muebles y enseres 1,600 10,191 10,925
Vehículos 96,001 96,001 196,501
Equipo de cómputo 1,723 1,723 1,723
Depreciación acumulada -17,416 -47,600 -45,034
Otros activos no corrientes 1,776 0 15,037
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 83,684 60,315 179,153
TOTAL ACTIVOS 613,738 1,010,937 1,433,597
PASIVOS
Obligaciones financieras corto plazo 75,002 72,828 102,090
Proveedores 124,628 411,717 207,732
Cuentas y gastos por pagar 199,924 271,978 68,462
Impuestos, gravámenes y tasas 31,111 18,032 16,243
TOTAL PASIVO CORRIENTE 430,664 774,556 394,527
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 0 0 0
TOTAL PASIVO 430,664 774,556 394,527
PATRIMONIO
Capital social 80,000 80,000 830,000
Resultados del ejercicio 72,704 53,308 36,805
Resultado de ejercicios anteriores 30,370 103,073 172,265
TOTAL PATRIMONIO 183,073 236,382 1,039,070
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 613,738 1,010,937 1,433,597
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Valores en miles de pesos)
Segundo
caso
1. Que ven raro?
2. Si es su proveedor que haría?
3. Si es su cliente. El tratamiento es
diferente?
Segundo caso
Cayó el zar del contrabando de textilesen ColombiaEl presidente Duque informó la captura de Salim Yamhure Daccaret, jefe deuna organización dedicada al tráfico de telas.
Caracol Radio 05/03/2019 - 17:31
Según las autoridades llevaba delinquiendo desde 2006 haciendo operacionesficticias con Ecuador y Venezuela para contrabandear textiles desde HongKong y China en operaciones que suman más de 177 mil millones de pesos.
Según la policía la operación duró más de tres años y permitió desarticular aesta red de contrabando que evadió más de 84 mil millones de pesos enimpuestos y a quienes se les imputarán los delitos de contrabando, conciertopara delinquir, fraude, falsedad y enriquecimiento ilícito entre otros.
Tercer caso
1. A quien le compró los uniformes durante
el año 2.018?
2. Tiene la declaración de importación de la
tela de los uniformes?
3. Como evalúo y recalifico a mis
proveedores?
Tercer caso
Cuarto
caso
Patrimonio total ($151,532,734) ($24,701,589)
Total de patrimonio y pasivos $446,010,649 $298,129,948
Prima de emisión $88,916,600 $180,775,328
Ganancias acumuladas ($241,080,134) ($242,077,017)
Patrimonio [sinopsis]
Capital emitido $630,800 $36,600,100
Total pasivos $597,543,383 $322,831,537
$67,624,311
Total de pasivos no corrientes $65,512,317 $67,624,311
Pasivos no corrientes [sinopsis]
Otros pasivos financieros no corrientes $65,512,317
Pasivos corrientes totales $532,031,066 $255,207,226
Total de pasivos corrientes distintos de los pasivos
incluidos en grupos de activos para su disposición
$532,031,066 $255,207,226
Otros pasivos no financieros corrientes $13,482,938 $6,150,697
Otros pasivos financieros corrientes $90,878,633 $44,450,032
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar $418,992,989 $199,624,289
Total provisiones corrientes $8,676,506 $4,982,208
Provisiones corrientes por beneficios a los
empleados
$8,676,506 $4,982,208
Pasivos corrientes [sinopsis]
Provisiones corrientes [sinopsis]
Patrimonio y pasivos [sinopsis]
Pasivos [sinopsis]
Total de activos no corrientes $219,430,779 $170,131,763
Total de activos $446,010,649 $298,129,948
Activos no corrientes [sinopsis]
Propiedades, planta y equipo $219,430,779 $170,131,763
Total activos corrientes distintos de los activos no corrientes o
grupo de activos para su disposición clasificados como
$226,579,870 $127,998,185
Activos corrientes totales $226,579,870 $127,998,185
Activos por impuestos corrientes, corriente $14,917,791 $4,123,033
Otros activos no financieros corrientes $18,038,051 $11,195,183
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar
corrientes
$4,549,763 $1,976,389
Inventarios corrientes $126,376,729 $75,155,640
Activos corrientes [sinopsis]
Efectivo y equivalentes al efectivo $62,697,536 $35,547,940
Estado de situación financiera [sinopsis]
Activos [sinopsis]
2018-12-312017-12-31
(Comparativo)
900882422
2018
1. Que debo hacer si soy proveedor?
2. Se puede mantener eternamente?
3. Que debo hacer si es mi cliente
principal?
Cuarto caso
Responsabilidad penal en LA/FT + CO/SO
Debo conocer muy bien mis asociados de
negocios (clientes y proveedores)
En la calificación y recalificación de
asociados de negocios debo incluir un
criterio de cambios muy significativos en los
pasivos, capital y/o utilidades.
Consecuencias y conclusiones
Definiciones contables para no contadores.
Actualización y puesta a tono
1. Estado de situación financiera
2. Estado de resultado integral
3. Estado de flujo de fondos
4. Estado de cambios en el patrimonio
Estados financieros
SEGÚN NIIF PARA PYMES El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado
Balance General, es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente
económico a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo,
pasivo y patrimonio o capital contable.
Estado de situación financiera
ESF
Pasivo
Patrimonio
A
c
t
i
v
o
s
Activo: En contabilidad se denomina así al total de recursos de que
dispone la empresa para llevar a cabo sus operaciones; representa
todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.
Pasivo: En contabilidad se le denomina así al total de deudas y
obligaciones contraídas por la empresa, o cargo del negocio.
Patrimonio: Esta expresión es empleada en contabilidad para referirse
a la suma de las aportaciones de los propietarios modificada por los
resultados de operación de la empresa; es el capital social más las
utilidades o menos las pérdidas.
Fuente: https://www.gestiopolis.com/que-son-activo-pasivo-y-patrimonio/
Estado de situación financiera
El Estado de Resultado es un estado financiero básico, que muestra el
resumen de las operaciones del negocio, enfrenta los ingresos contra
los costos y gastos para determinar el resultado del periodo.
Estado de resultados
Ingresos
- Costos
Utilidad Bruta
- Gastos de administracion
- Gastos de ventas
Utilidad Operacional
+ Otros ingresos
- Otros egresos
Utilidad antes de impuestos
- Impuesto de renta
Utilidad Neta
Es un estado financiero que suministra a los
usuarios de los estados financieros las
bases para evaluar la capacidad que tiene
la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo, así como sus
necesidades de liquidez.
Estado de flujo de fondos
El estado de cambios en el patrimonio tiene
como finalidad mostrar las variaciones que
sufran los diferentes elementos que
componen el patrimonio en un periodo
determinado.
Estado de cambios en el
patrimonio
Declaración de
renta Persona
Jurídica
Declaración
de renta
Persona
Natural
1. Análisis horizontal: mide las variaciones
entre períodos.
2. Análisis vertical: mide la ponderación
relativa de cada cuenta
3. Razones financieras
Análisis financiero
2018
var absoluta var relativa var absoluta var relativa
Ventas (Ingresos operativos) 57,631,577 5,040,697 8.7% 62,672,274 8,682,529 13.9% 71,354,803
Costo de ventas 50,677,277 5,206,345 10.3% 55,883,622 7,888,249 14.1% 63,771,871
UTILIDAD BRUTA 6,954,300 -165,648 -2.4% 6,788,652 794,280 11.7% 7,582,932
Gastos de administración 3,481,871 334,130 9.6% 3,816,001 172,794 4.5% 3,988,795
Gastos de ventas 874,623 177,684 20.3% 1,052,307 280,718 26.7% 1,333,025
UTILIDAD OPERATIVA 2,597,806 -677,462 -26.1% 1,920,344 340,768 17.7% 2,261,112
Ingresos financieros 182,756 30,524 16.7% 213,280 50,642 23.7% 263,922
Otros ingresos no operativos 10,027 33,498 334.1% 43,525 -6,853 -15.7% 36,672
Gastos financieros 308,711 178,869 57.9% 487,580 178,838 36.7% 666,418
Otros egresos no operativos 132,046 -78,064 -59.1% 53,982 27,622 51.2% 81,604
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (U.A.I) 2,349,832 -714,245 -30.4% 1,635,587 178,097 10.9% 1,813,684
Provisión impuesto de renta 998,673 -372,441 -37.3% 626,232 -1,138,111 -181.7% -511,879
UTILIDAD NETA 1,351,159 -341,804 -25.3% 1,009,355 1,316,208 130.4% 2,325,563
ESTADO DE RESULTADOS
(Valores en miles de pesos)
2016 2017
Análisis horizontal
ACTIVO
Disponible 1,406,547 7.6% 477,242 2.2% 2,009,008 8.0%
Deudores (cartera) 8,153,645 44.1% 11,836,611 54.5% 14,942,291 59.7%
Otros activos corrientes 2,344,759 12.7% 2,947,223 13.6% 523,818 2.1%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 11,904,951 64.4% 15,261,076 70.2% 17,475,117 69.8%
Propiedad planta y equipo 6,540,856 35.4% 6,433,075 29.6% 7,455,723 29.8%
Otros activos no corrientes 32,996 0.2% 33,548 0.2% 118,664 0.5%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 6,573,852 35.6% 6,466,623 29.8% 7,574,387 30.2%
TOTAL ACTIVOS 18,478,803 100.0% 21,727,699 100.0% 25,049,504 100.0%
PASIVOS
Obligaciones financieras corto plazo 10,891 0.1% 956,142 4.4% 2,906,968 11.6%
Proveedores 6,938 0.0% 4,726 0.0% 0 0.0%
Cuentas y gastos por pagar 968,972 5.2% 1,419,334 6.5% 1,346,067 5.4%
Impuestos, gravámenes y tasas 1,131,070 6.1% 818,658 3.8% 1,084,306 4.3%
Obligaciones laborales 2,535,900 13.7% 5,537,809 25.5% 3,872,924 15.5%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,653,771 25.2% 8,736,669 40.2% 9,210,265 36.8%
Obligaciones financieras largo plazo 2,700,000 14.6% 1,997,700 9.2% 3,676,000 14.7%
Obligaciones laborales largo plazo 270,321 1.5% 132,890 0.6% 98,426 0.4%
Otros pasivos largo plazo 371,878 2.0% 368,252 1.7% 447,062 1.8%
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 3,342,199 18.1% 2,498,842 11.5% 4,221,488 16.9%
TOTAL PASIVO 7,995,970 43.3% 11,235,511 51.7% 13,431,753 53.6%
PATRIMONIO
Capital social 4,000,000 21.6% 4,000,000 18.4% 4,000,000 16.0%
Reservas 1,826,979 9.9% 1,962,073 9.0% 2,000,006 8.0%
Resultados del ejercicio 1,348,422 7.3% 1,010,936 4.7% 1,072,036 4.3%
Resultado de ejercicios anteriores 2,326,212 12.6% 2,324,631 10.7% 3,578,158 14.3%
Otras cuentas de patrimonio 981,220 5.3% 1,194,548 5.5% 967,551 3.9%
TOTAL PATRIMONIO 10,482,833 56.7% 10,492,188 48.3% 11,617,751 46.4%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 18,478,803 100.0% 21,727,699 100.0% 25,049,504 100.0%
2016 2017 2018
BALANCE GENERAL
(Valores en miles de pesos)
Análisis
vertical
ACTIVOS 2016 2017 2018 2016 2017 2018
ACTIVOS 2,016 2,017 2,018 201600.00% 201700.00% 201800.00% 2017 - 2016 2018 - 2017
Disponible 1,406,547 477,242 2,009,008 11.81% 3.13% 11.50% -929,305 -66.07% 1,531,766 320.96%
Deudores (cartera) 8,153,645 11,836,611 14,942,291 68.49% 77.56% 85.51% 3,682,966 45.17% 3,105,680 26.24%
Otros activos corrientes 2,344,759 2,947,223 523,818 19.70% 19.31% 3.00% 602,464 25.69% -2,423,405 -82.23%
Total Activos Corrientes 11,904,951 15,261,076 17,475,117 64.42% 70.24% 69.76% 3,356,125 28.19% 2,214,041 14.51%
Propiedad planta y equipo 6,540,856 6,433,075 7,455,723 99.50% 99.48% 98.43% 0 0.00% 0 0.00%
Intangibles 0 0 0 0.00% 0.00% 0.00% -107,781 -1.65% 1,022,648 15.90%
Total Activos Fijos 0 0 0 35.58% 29.76% 30.24% -107,229 -1.63% 1,107,764 17.13%
TOTAL ACTIVOS 11,904,951 15,261,076 17,475,117 3,248,896 17.58% 3,321,805 15.29%
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones financieras corto plazo 10,891 956,142 2,906,968 0.23% 10.94% 31.56% 945,251 8679.19% 1,950,826 204.03%
Proveedores 6,938 4,726 0 0.15% 0.05% 0.00% -2,212 -31.88% -4,726 -100.00%
Cuentas y gastos por pagar 968,972 1,419,334 1,346,067 20.82% 16.25% 14.61% 450,362 46.48% -73,267 -5.16%
Impuestos, gravámenes y tasas 1,131,070 818,658 1,084,306 24.30% 9.37% 11.77% -312,412 -27.62% 265,648 32.45%
Obligaciones laborales 2,535,900 5,537,809 3,872,924 54.49% 63.39% 42.05% 3,001,909 118.38% -1,664,885 -30.06%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,653,771 8,736,669 9,210,265 58.20% 77.76% 68.57% 4,082,898 87.73% 473,596 5.42%
Obligaciones financieras largo plazo 2,700,000 1,997,700 3,676,000 80.79% 79.95% 87.08% -702,300 -26.01% 1,678,300 84.01%
Obligaciones laborales largo plazo 270,321 132,890 98,426 8.09% 5.32% 2.33% -137,431 -50.84% -34,464 -25.93%
Otros pasivos largo plazo 371,878 368,252 447,062 11.13% 14.74% 10.59% -3,626 -0.98% 78,810 21.40%
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 3,342,199 2,498,842 4,221,488 41.80% 22.24% 31.43% -843,357 -25.23% 1,722,646 68.94%
TOTAL PASIVO 7,995,970 11,235,511 13,431,753 43.27% 51.71% 53.62% 3,239,541 40.51% 2,196,242 19.55%
PATRIMONIO
Capital social 4,000,000 4,000,000 4,000,000 38.16% 38.12% 34.43% 0 0.00% 0 0.00%
Reservas 1,826,979 1,962,073 2,000,006 17.43% 18.70% 17.22% 135,094 7.39% 37,933 1.93%
Resultados del ejercicio 1,348,422 1,010,936 1,072,036 12.86% 9.64% 9.23% -337,486 -25.03% 61,100 6.04%
Resultado de ejercicios anteriores 2,326,212 2,324,631 3,578,158 22.19% 22.16% 30.80% -1,581 -0.07% 1,253,527 53.92%
Otras cuentas de patrimonio 981,220 1,194,548 967,551 9.36% 11.39% 8.33% 213,328 21.74% -226,997 -19.00%
TOTAL PATRIMONIO 10,482,833 10,492,188 11,617,751 56.73% 48.29% 46.38% 9,355 0.09% 1,125,563 10.73%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 18,478,803 21,727,699 25,049,504 3,248,896 17.58% 3,321,805 15.29%
2016 2017 2018 2016 2017 2018
VENTAS NETAS 57,631,577 62,672,274 71,354,803 5,040,697 8.75% 8,682,529 13.85%
Costo de ventas 50,677,277 55,883,622 63,771,871 87.93% 89.17% 89.37% 5,206,345 10.27% 7,888,249 14.12%
UTILIDAD BRUTA 6,954,300 6,788,652 7,582,932 12.07% 10.83% 10.63% -165,648 -2.38% 794,280 11.70%
Gastos de administración 3,481,871 3,816,001 3,988,795 6.04% 6.09% 5.59% 334,130 9.60% 172,794 4.53%
Gastos de ventas 874,623 1,052,307 1,333,025 1.52% 1.68% 1.87% 177,684 20.32% 280,718 26.68%
UTILIDAD OPERATIVA (U.A.I.I) 2,597,806 1,920,344 2,261,112 4.51% 3.06% 3.17% -677,462 -26.08% 340,768 17.75%
Ingresos financieros 182,756 213,280 263,922 0.32% 0.34% 0.37% 30,524 16.70% 50,642 23.74%
Otros ingresos no operativos 10,027 43,525 36,672 0.02% 0.07% 0.05% 33,498 334.08% -6,853 -15.74%
Gastos financieros 308,711 487,580 666,418 0.54% 0.78% 0.93% 178,869 57.94% 178,838 36.68%
Otros egresos no operativos 132,046 53,982 81,604 0.23% 0.09% 0.11% -78,064 -59.12% 27,622 51.17%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (U.A.I) 2,349,832 1,635,587 1,813,684 4.08% 2.61% 2.54% -714,245 -30.40% 178,097 10.89%
Provisión impuesto de renta 998,673 626,232 -511,879 1.73% 1.00% -0.72% -372,441 -37.29% -1,138,111 -181.74%
UTILIDAD NETA 1,351,159 1,009,355 2,325,563 2.34% 1.61% 3.26% -341,804 -25.30% 1,316,208 130.40%
ESTADO DE RESULTADOS
BALANCE GENERAL
- 2017 - 2016 2018 - 2017
2017 - 2016 2018 - 2017
2016 2017 2018
Activos 18,478,803 21,727,699 25,049,504
Pasivos 7,995,970 11,235,511 13,431,753
Patrimonio 10,482,833 10,492,188 11,617,751
Activo corriente 11,904,951 15,261,076 17,475,117
Activo largo plazo 6,573,852 6,466,623 7,574,387
Pasivo corriente 4,653,771 8,736,669 9,210,265
Pasivo largo plazo 3,342,199 2,498,842 4,221,488
Patrimonio 10,482,833 10,492,188 11,617,751
Ingresos 57,631,577 62,672,274 71,354,803
Costos 50,677,277 55,883,622 63,771,871
Gastos 1,181,429 839,512 -247,957
Total ingresos 57,824,360 62,929,079 71,655,397
Total egresos 56,473,201 61,919,724 69,329,834
Utilidad operativa 2,597,806 1,920,344 2,261,112
Utilidad neta 1,351,159 1,009,355 2,325,563
2016 2017 2018 META SECTOR
LIQUIDEZ
KT 11,904,951 15,261,076 17,475,117
KTNO 1 0 0
KTNO 8,146,707 11,831,885 14,942,291
Razon corriente 2.56 1.75 1.90 2.00 2.00
Prueba acida 2.56 1.75 1.90 1.00 1.00
Dias cartera 46 58 68 45 60
Dias inventario 0 0 0 20 30
Dias proveedores 0 0 0 30 50
2016 2017 2018 META SECTOR
ENDEUDAMIENTO
Endeudamiento total 43.27% 51.71% 53.62% 50.00% 50.00%
Endeud. Corto Plazo 58.20% 77.76% 68.57% 40.00% 40.00%
Carga Financiera 0.54% 0.78% 0.93%
Gastos financieros a Ebitda 9.92% 19.02% 22.16% 15.00% 10.00%
2016 2017 2018 META SECTOR
RENTABILIDAD
Rent. Patrim. 24.91% 15.60% 16.41% 35.00% 30.00%
Rent. Activos 19.65% 11.66% 11.12% 30.00% 25.00%
Marg. Oper. 4.51% 3.06% 3.17% 20.00% 20.00%
Margen neto 2.34% 1.61% 3.26% 15.00% 12.00%
Margen Ebitda 5.40% 4.09% 4.21% 25.00% 25.00%
Palanca crecimiento 0.38 0.22 0.20
DATOS PARA ANÁLISIS GRÁFICO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
2016 2017 2018
Cuentas de balance
Activos Pasivos Patrimonio
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2016 2017 2018
Composición de los activos
Activo corriente Activo largo plazo
0% 20% 40% 60% 80% 100%
2016
2017
2018
Composición de pasivo y patrimonio
Pasivo corriente Pasivo largo plazo Patrimonio
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
Totalingresos
Totalegresos
Utilidadoperativa
Utilidadneta
Ingresos - Egresos y Utilidad
2016 2017 2018
2016 2017 2018 META
2.561.75 1.90 2.00
2.561.75 1.90
1.00
Cumplimiento meta de la liquidez
Razon corriente Prueba acida
0
20
40
60
80
Dias cartera Dias inventario Dias proveedores
Análisis ciclo de caja vs meta
2016 2017 2018 META
0.00%
20.00%
40.00%
60.00%
80.00%
Endeudamiento total Endeud. Corto Plazo
2016 43.27% 58.20%
2017 51.71% 77.76%
2018 53.62% 68.57%
META 50.00% 40.00%
Análisis del endeudamiento
0.00%
5.00%
10.00%
15.00%
20.00%
25.00%
30.00%
35.00%
Rent.Patrim.
Rent.Activos
Marg.Oper.
Margenneto
MargenEbitda
Análisis de la rentabilidad
2016 2017 2018 META
Razones financieras
Que es:
1. Lavado de activos
2. Financiación del terrorismo
3. Corrupción
4. Soborno
Glosario
Código Penal Colombiano - Artículo 323: Lavado de activos: el que adquiera, resguarde, invierta, transporte,
transforme, almacene, conserve, custodie o administre bienes que tengan su origen mediato o inmediato en
actividades de tráfico de migrantes, trata de personas, extorsión, enriquecimiento ilícito, secuestro extorsivo,
rebelión, tráfico de armas, tráfico de menores de edad, financiación del terrorismo y administración de recursos
relacionados con actividades terroristas, tráfico de drogas tóxicas, estupefacientes o sustancias sicotrópicas,
delitos contra el sistema financiero, delitos contra la administración pública, contrabando, contrabando de
hidrocarburos o sus derivados, fraude aduanero o favorecimiento y facilitación del contrabando, favorecimiento
de contrabando de hidrocarburos o sus derivados, en cualquiera de sus formas, o vinculados con el producto
de delitos ejecutados bajo concierto para delinquir, o les dé a los bienes provenientes de dichas actividades
apariencia de legalidad o los legalice, oculte o encubra la verdadera naturaleza, origen, ubicación, destino,
movimiento o derecho sobre tales bienes o realice cualquier otro acto para ocultar o encubrir su origen ilícito,
incurrirá por esa sola conducta, en prisión de diez (10) a treinta (30) años y multa de mil (1.000) a cincuenta mil
(50.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
La misma pena se aplicará cuando las conductas descritas en el inciso anterior se realicen sobre bienes cuya
extinción de dominio haya sido declarada.
El lavado de activos será punible aun cuando las actividades de que provinieren los bienes, o los actos
penados en los apartados anteriores, se hubiesen realizado, total o parcialmente, en el extranjero.
Las penas privativas de la libertad previstas en el presente artículo se aumentarán de una tercera parte a la
mitad cuando para la realización de las conductas se efectuaren operaciones de cambio o de comercio
exterior, o se introdujeren mercancías al territorio nacional.
Lavado de activos
Verbos rectores (9): adquiera, resguarde, invierta, transporte,transforme, almacene, conserve, custodie o administre
Delitos fuente (66): tráfico de migrantes, trata de personas,extorsión, enriquecimiento ilícito, secuestro extorsivo, rebelión,tráfico de armas, tráfico de menores de edad, financiación delterrorismo y administración de recursos relacionados conactividades terroristas, tráfico de drogas tóxicas, estupefacienteso sustancias sicotrópicas, delitos contra el sistema financiero,delitos contra la administración pública, contrabando,contrabando de hidrocarburos o sus derivados, fraude aduaneroo favorecimiento y facilitación del contrabando, favorecimientode contrabando de hidrocarburos o sus derivados
Lavado de activos
Código Penal Colombiano - Artículo 345. Financiación delterrorismo y de grupos de delincuencia organizada yadministración de recursos relacionados con actividadesterroristas y de la delincuencia organizada
El que directa o indirectamente provea, recolecte, entregue,reciba, administre, aporte, custodie o guarde fondos, bienes orecursos, o realice cualquier otro acto que promueva, organice,apoye, mantenga, financie o sostenga económicamente agrupos de delincuencia organizada, grupos armados al margende la ley o a sus integrantes, o a grupos terroristas nacionales oextranjeros, o a terroristas nacionales o extranjeros, o aactividades terroristas, incurrirá en prisión de trece (13) aveintidós (22) años y multa de mil trescientos (1.300) a quincemil (15.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
Financiación del terrorismo
Corrupción es la acción y efecto decorromper (depravar, echar a perder, sobornara alguien, pervertir, dañar).
Según la Oficina de las Naciones Unidascontra la Droga y el Delito (UNODC), es: “elmal uso del poder público o de la autoridadpara el beneficio particular, por medio delsoborno, la extorsión, la venta de influencias, elnepotismo, el fraude, el tráfico de dinero y eldesfalco”
Corrupción
• Soborno es la dádiva con que se soborna y laacción y efecto de sobornar. Este verbo, conorigen en el latín subornāre, se refierea corromper a alguien con dinero, regalos oalgún favor para obtener algo de esta persona.
• El soborno también es conocido como cohecho o,en el lenguaje coloquial, coima. Se trata de undelito cuando un funcionario público acepta oexige una dádiva para concretar una acción uomitirla.
Soborno
SIPLA: Sistema para la Prevención y Control del lavado de Activos-Circular
DIAN 170
SARLAFT: Sistema para la Administración del Riesgo de Lavados de Activos y
de la Financiación del Terrorismo – Resolución 285 de 2007
SIPLAFT: Sistema Integral para la Prevención y control del Lavado de Activos
y Financiación del Terrorismo. 2011. SISTEMAS CONTRA LA/FT
SAGRLAFT: Sistema de Autocontrol y Gestión del Riesgo de Lavado de
Activos y Financiación del Terrorismo. Circular Externa 304-001, Ingresos
160.000SMMLV $98.560 millones
PAEC: Programa Anticorrupción de Ética y Cumplimiento
UIAF: Unidad de información y análisis financiero
GAFI: El Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) es un ente
intergubernamental establecido en 1989 por los Ministerios y sus jurisdicciones
Miembro.
Glosario
1. Análisis de riesgo como primera medida.
2. No es lo mismo una entidad que cotiza
en bolsa, una gran empresa, una
empresa familiar o una persona natural.
3. Situación financiera factor de riesgo:1. Una persona que se ha atrasado en dos cuotas del leasing de la mula
es mas propensa a “voltear” el viaje.
2. Un conductor con embargo por alimentos debe ser monitoreado con
mayor frecuencia que uno que no tiene
Alertas de posible LA
Pedimos Estados Financieros a nuestros
asociados de negocios?
Que hacemos con los EEFF?
Análisis de cupo de crédito?
Incrementar el archivo?
Alertas de posible LA
1. Aumento de capital
2. Cambios en participación accionaria
3. Aumento muy significativo de pasivo no
financiero
4. Aumento muy significativo en los ingresos
5. Cambio muy significativo en los márgenes
brutos
6. Aumento muy significativo en cuentas por
cobrar a terceros (sobornos hacia afuera)
Alertas de posible LA
2016 2017 2018
ACTIVO
Disponible 240,766 92,540 392,795
Inversiones 55,716 64,136 64,136
Deudores (cartera) 1,896,839 2,196,238 2,005,017
Inventarios 5,789,936 2,883,631 2,105,122
Diferidos 27,213 41,793 38,896
Otros activos corrientes 2,503,809 1,517,240 2,553,758
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 10,514,280 6,795,577 7,159,724
Equipo de oficina 25,222 28,941 28,941
Maquinaria 709,330 1,383,659 1,528,100
Vehículos 2,167,836 1,770,732 2,793,732
Edificios 6,432,106 5,183,867 2,561,024
Terrenos 1,184,375 403,708 1,807,873
Equipo de cómputo 22,274 22,274 29,553
Depreciación acumulada -1,599,514 -1,950,399 -2,158,633
Propiedad planta y equipo 8,941,628 6,842,782 6,590,590
Inversiones permanentes 205,650 0 0
Otros activos no corrientes 245,000 245,000 245,000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 9,392,278 7,087,782 6,835,590
TOTAL ACTIVOS 19,906,558 13,883,359 13,995,314
PASIVOS
Obligaciones financieras corto plazo 4,702,205 1,611,115 1,020,009
Proveedores 2,875,567 1,292,967 368,806
Cuentas y gastos por pagar 3,642,746 1,141,420 656,177
Impuestos, gravámenes y tasas 1,275,052 882,500 607,325
Obligaciones laborales 77,474 70,392 85,127
Otros pasivos corto plazo 131,178 439,745 157,380
TOTAL PASIVO CORRIENTE 12,704,222 5,438,139 2,894,824
Pasivos estimados y provisiones 0 74,418 101,220
Otros pasivos largo plazo 1,001,672 1,514,802 3,142,542
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 1,001,672 1,589,220 3,243,762
TOTAL PASIVO 13,705,894 7,027,359 6,138,585
PATRIMONIO
Capital social 2,500,000 2,500,000 2,500,000
Reservas 750,479 849,699 917,430
Revalorización del patrimonio 3,362,640 3,340,665 3,340,665
Resultados del ejercicio 992,196 677,311 1,000,728
Resultado de ejercicios anteriores -1,404,651 -511,675 97,906
TOTAL PATRIMONIO 6,200,664 6,856,000 7,856,729
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 19,906,558 13,883,359 13,995,314
BALANCE GENERAL
(Valores en miles de pesos)