Curso Contabilidad Gubernamental - … · MCE: Guía contabilizadora Cuentas de Orden del Gasto 1....
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Curso Contabilidad Gubernamental Cornelio Rico Arvizu [email protected] Clasificadores Presupuestales Clasificadores Presupuestales, Plan de Cuentas y Catalogo de Bienes
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CursoContabilidad
Gubernamental
[email protected] Rico Arvizu [email protected]
Clasificadores Presupuestales
Clasificadores Presupuestales,Plan de Cuentas y Catalogo de Bienes
CursoContabilidad
Gubernamental
Implementación
Catálogo de Cuentas•Plan de Cuentas•Lista de Cuentas
Clasificadores Ingreso•CRI•CE•FF
Clasificadores Egreso•COG-CTG-CE•CA-Ramo/UR•PP-CFG•FF
Catálogo de Bienes•Muebles•Inmuebles•Registro Auxiliar•Obra
Estructuras
Manual de Contabilidad•Instructivo de Cuenta•Guía Contabilizadora
MCI•Estimado•Modificado•Devengado-Recaudado
MCE•Aprobado•Modificado•Comprometido•Devengado-Ejercido•PagadoReglas de Valoración•Capitalización•Altas y bajas•Depreciación
Procesos
Contables•ESF, EA•EVHP, EAA, EADOP, EFE•NotasPresupuestales•EAIPCRI/CE/FF
Presupuestales•EAEPECOG/CTG/CECAPP/CFGFFInventarios•Muebles•Inmuebles• AAH•Almacenes
Informes
CursoContabilidad
Gubernamental
LGCGArtículo 40.- Los procesos administrativos de los entes públicos queimpliquen transacciones presupuestarias y contables generarán el registroautomático y por única vez de las mismas en los momentos contablescorrespondientes.
Artículo 41.- Para el registro único de las operaciones presupuestarias ycontables, los entes públicos dispondrán de clasificadorespresupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentossimilares que permitan su interrelación automática.
Transitorios Tercero.- El CONAC:III. Durante el ejercicio 2009, deberá emitir el plan de cuentas, los clasificadores presupuestariosarmonizados, …Transitorio Cuarto.- En lo relativo a la Federación y las entidades federativas, la armonización de lossistemas contables …, de la siguiente forma:I. Disponer de listas de cuentas alineadas al plan de cuentas; clasificadores presupuestarios armonizados;catálogos de bienes y las respectivas matrices de conversión con las características señaladas en losartículos 40 y 41, …
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Interrelación
Plan de Cuentas y Lista de Cuentas
Clasificadores de Ingreso
Clasificadores de Egreso
Catálogo de Bienes
CRICECFF
COGCTGCECACP
CFGCFF
CBMCBI
Auxiliar
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Clasificadores
Clasificadores
Ingresos Egresos
CRI CE
CFF
COG CTG
CFF
CP CFG
CA
CE¿Qué?¿Origen?
¿Para qué?¿Quién?
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Lista de Cuentas
Plan de Cuentas
Primer Agregado Segundo agregado
Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta
1 Activo
1 2 No Circulante
1 2 4 Bienes Muebles
1 2 4 1 Mobiliario y Equipo de Administración
1 2 4 1 3 Equipo de Cómputo
xxxx . xxxx . xxxx . xxxx . xxxx
1.2.4.1.3 Fondo CA, Ramos y Unidades
Funciones y
Programas
CE, CTGy COG
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Lista de CuentasMatrices
LC CRI COG CBG G R C S Subcta Denominación R T C C C C G E G S C S
Bancos
Edificios
ComputadoraD.A. computadoras
Proveedores
Deuda C.P.
Deuda L.P.
Predial
Ing. Transferencias
Papelería
Gto. Transferencias
Dep. computadoras
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91-0101 TransferenciasCRI a LC
42210-910101 Transferencias
12-0101 Impuesto predialCRI a LC
41120-120101 Impuesto predial
Matrices de Conversión
Catálogo de Bienes
CRI enteCE y CFF
COG enteCTG-CE,CP-CFG,
CA yCFF
515-1 Eq. Comp. CBM515-1 Eq. Comp. COG
12413-005151 Eq. Comp. Cuenta12630-005151 Dep. Ac. Cuenta55150-005151 Dep. Ej. Cuenta
211-1 PapeleríaCOG a LC
51210-002111 Papelería
Lista de Cuentas
y Registros contables
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Matrices de ConversiónCRI y COG a PC
IngresosPor Rubro
1 Impuestos3 Contrib.4 Derechos5 Productos6 Aprovech.7 Ventas8 Particip.9 Transf.
0 Deuda
Remanente
EgresosPor Objeto
1000 Serv.Pers.
2000 Mat. y Sum.
3000 Sev. Grales.
4000 Transf.
5000 Bienes M e I
6000 Inv. Pública
9000 Deuda Pub.
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Ingreso
5 Gasto
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[email protected] Rico Arvizu [email protected]
Momentos Contables
Momentos Contables del Ingreso y del Egreso
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Implementación
Catálogo de Cuentas•Plan de Cuentas•Lista de Cuentas
Clasificadores Ingreso•CRI•CE•FF
Clasificadores Egreso•COG-CTG-CE•CA-Ramo/UR•PP-CFG•FF
Catálogo de Bienes•Muebles•Inmuebles•Registro Auxiliar•Obra
Estructuras
Manual de Contabilidad•Instructivo de Cuenta•Guía Contabilizadora
MCI•Estimado•Modificado•Devengado-Recaudado
MCE•Aprobado•Modificado•Comprometido•Devengado-Ejercido•PagadoReglas de Valoración•Capitalización•Altas y bajas•Depreciación
Procesos
Contables•ESF, EA•EVHP, EAA, EADOP, EFE•NotasPresupuestales•EAIPCRI/CE/CFF
Presupuestales•EAEPECOG/CTG/CECACP/CFGCFFInventarios•Muebles•Inmuebles• AAH•Almacenes
Informes
CursoContabilidad
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LGCG
Artículo 40.- Los procesos administrativos de los entespúblicos que impliquen transacciones presupuestarias ycontables generarán el registro automático y por única vez delas mismas en los momentos contables correspondientes.
CursoContabilidad
Gubernamental
Lista de Cuentas
Clasificadores de Ingreso
Clasificadores de EgresoCatálogo de Bienes
Artículo 41.- Para el registro único de lasoperaciones presupuestarias y contables, los entespúblicos dispondrán de clasificadorespresupuestarios, listas de cuentas y catálogos debienes o instrumentos similares que permitan suinterrelación automática.
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Momentos Contables del Egreso
Cuenta Denominación Ejemplo Descripción
8.2.1 Aprobado Presupuesto autorizado
Representa el importe de las asignaciones presupuestarias que se autorizan mediante elPresupuesto de Egresos.
8.2.3 Modificaciones Adecuaciones Representa el importe de los incrementos y decrementos al Presupuesto de EgresosAprobado, derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas.
Modificado A+M
8.2.4 Comprometido Relación jurídica Representa el monto de las aprobaciones por autoridad competente de actosadministrativos, u otros instrumentos jurídicos que formalizan una relación jurídica conterceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de lasobras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, elcompromiso refleja la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio.Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Comprometido pendiente de devengar.
8.2.5 Devengado Pasivos Representa el monto de los reconocimientos de las obligaciones de pago a favor de tercerospor la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; asícomo de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentenciasdefinitivas.Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Devengado pendiente de ejercer.
8.2.6 Ejercido Autorización “CLC”
Representa el monto de la emisión de las cuentas por liquidar certificadas o documentosequivalentes debidamente aprobados por la autoridad competente.Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Ejercido pendiente de pagar.
8.2.7 Pagado Cheque o transferencia
Representa la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concretamediante el desembolso de efectivo o por cualquier otro medio de pago.
Total C+D+E+P=
8.2.2 Por Ejercer Modificado-Total= Representa el Presupuesto de Egresos autorizado para gastar con las adecuacionespresupuestarias realizadas menos el presupuesto comprometido.Su saldo representa el Presupuesto de Egresos por Comprometer.
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Momentos Contables del Egreso
AprobadoModificaciones-----------------------Modificado
ComprometidoDevengadoEjercidoPagado
Por Ejercer
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MCE: Guía contabilizadora
Cuentas de Orden del Gasto
1. Presupuesto Aprobado Por Ejercer Aprobado
2. Ampliación al presupuesto Por Ejercer Modificaciones (Amp)
3. Reducción al presupuesto Modificaciones (Red) Por Ejercer
4. Compromisos Comprometido Por Ejercer
5. Se devenga el compromiso Devengado Comprometido
6. Se autoriza el pago Ejercido Devengado
7. Se Paga Pagado Ejercido
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MCE: Ejercicio
Operación8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
8.2.2.0.0Por Ejercer
8.2.4.0.0Comprometido
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0Ejercido
8.2.7.0.0Pagado
Abono Abono Cargos Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos
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MCE: Ejercicio
Operación8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
8.2.2.0.0Por Ejercer
8.2.4.0.0Comprometido
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0Ejercido
8.2.7.0.0Pagado
Abono Abono Cargos Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos
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MCE: Ejercicio
Operación8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
8.2.2.0.0Por Ejercer
8.2.4.0.0Comprometido
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0Ejercido
8.2.7.0.0Pagado
Abono Abono Cargos Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos
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Estados FinancierosEstado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de
Egresos
Ley Generali. Administrativa;ii. Económica y por objeto del gasto, yiii. Funcional-programática;
Manuala) Clasificación por Objeto del Gasto (Capítulo y
Concepto).b) Clasificación Económica (por Tipo de Gasto).c) Clasificación Administrativa.d) Clasificación Funcional (Finalidad y Función).
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoVigente
8.2.4.0.0Comprometido
Disponiblepor
Comprometer
8.2.5.0.0Devengado
Comprometidono devengado
Presupuestosin devengar
8.2.6.0.0 Ejercido
8.2.7.0.0Pagado
Cuentas porPagar
Cargos Saldo Cargos Saldo Cargos Cargos Saldo
100 20 120 80 40 70 10 50 65 60 10
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoModificado
8.2.4.0.0Comprometido
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0 Ejercido
8.2.7.0.0Pagado Subejercicio
Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo
100 20 120 80 70 65 60 40
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoModificado
8.2.5.0.0Devengado
8.2.7.0.0Pagado Subejercicio
Cargos Cargos Mod-Dev
100 20 120 70 60 50
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Momentos Contables del Ingreso
Cuenta Denominación Ejemplo Descripción
8.1.1 Estimado Pronóstico autorizado
Representa el importe que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluyen losimpuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos,productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta debienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otrosingresos.
8.1.3 Modificaciones Adecuaciones Representa el importe de los incrementos y decrementos a la Ley de Ingresos Estimada,derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas.
Modificado A+M
8.1.4 Devengado Cuentas por cobrar
Representa los derechos de cobro de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridadsocial, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientosinternos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones,aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte del ente público. En el caso deresoluciones en firme (definitivas) y pago en parcialidades se deberán reconocer y registrarcuando ocurre la notificación de la resolución y/o en la firma del convenio de pago enparcialidades, respectivamente.Su saldo representa la Ley de Ingresos Devengada pendiente de recaudar.
8.1.5 Recaudado Flujo de Efectivo Representa el cobro en efectivo o por cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotasy aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos,aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes yservicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y de otros ingresospor parte del ente público.
Total D+R=
8.1.2 Por Ejecutar Modificado-Total= Representa la Ley de Ingresos Estimada que incluyen las modificaciones a ésta, así como, elregistro de los ingresos devengados.
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Momentos Contables del Ingreso
EstimadoModificaciones-----------------------Modificado
DevengadoRecaudado
Por Ejecutar
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MCI: Guía contabilizadora
Cuentas de Orden del Ingreso
1. Pronostico autorizado Estimado Por Ejecutar
2. Ampliación al pronóstico Modificaciones (Amp) Por Ejecutar
3. Reducción al pronóstico Por Ejecutar Modificaciones (Red)
4. Se devenga el ingreso Por Ejecutar Devengado
5. Se cobra el devengo Devengado Recaudado
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MCI: Ejercicio
Operación8.1.1.0.0Estimado
8.1.3.0.0Mod.
8.1.2.0.0Por Ejecutar
8.1.4.0.0Devengado
8.1.5.0.0Recaudado
Cargos Cargos Abono Cargos Abono Abono
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MCI: Ejercicio
Operación8.1.1.0.0Estimado
8.1.3.0.0Mod.
8.1.2.0.0Por Ejecutar
8.1.4.0.0Devengado
8.1.5.0.0Recaudado
Cargos Cargos Abono Cargos Abono Abono
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Estados FinancierosEstado Analítico de Ingresos Presupuestarios
Ley General• Clasificación económica• Fuente de financiamiento• Concepto;Manual1. Rubro de Ingresos;2. Fuente
Concepto 8.1.1.0.0Estimado Modificado
8.1.4.0.0Devengado
8.1.5.0.0Recaudado
Recaudado/Estimado
Abonos Abonos %
100 120 120 110 %
Concepto 8.1.1.0.0Estimado
8.1.3.0.0 Ampl/Red Modificado
8.1.4.0.0Devengado
8.1.5.0.0Recaudado
Recaudado/Modificado Excedente
Abonos Abonos %
100 20 120 120 110 % 10
Concepto 8.1.1.0.0Estimado
8.1.3.0.0 Ampl/Red Modificado
8.1.4.0.0Devengado
8.1.5.0.0Recaudado Diferencia
Abonos Abonos Rec-Est
100 20 120 120 110 10
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Guía contabilizadoraMCI/MCE
Cuentas de Orden del Gasto1. Presupuesto Aprobado 822 Por Ejercer 821 Aprobado2. Ampliación al presupuesto 822 Por Ejercer 823 Modificaciones (Amp)3. Reducción al presupuesto 823 Modificaciones (Red) 822 Por Ejercer4. Compromisos 824 Comprometido 822 Por Ejercer5. Se devenga el compromiso 825 Devengado 824 Comprometido6. Se autoriza el pago 826Ejercido 825 Devengado7. Se Paga 827 Pagado 826 Ejercido
Cuentas de Orden del Ingreso1. Pronostico autorizado 811 Estimado 812 Por Ejecutar2. Ampliación al pronóstico 813 Modificaciones (Amp) 812 Por Ejecutar3. Reducción al pronóstico 812 Por Ejecutar 813 Modificaciones (Red)4. Se devenga el ingreso 812 Por Ejecutar 814 Devengado5. Se cobra el devengo 814 Devengado 815 Recaudado
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Obras en proceso
LGCG, Artículo 29.- Las obras en proceso deberán registrarse, invariablemente, en unacuenta contable específica del activo, la cual reflejará su grado de avance en forma objetiva ycomprobable.DOF 13dic11, Reglas Específicas.- “El costo de la obra pública deberá incluir el de laelaboración de proyectos, la propia construcción y la supervisión, así como los gastos y costosrelacionados con la misma, generados hasta su conclusión, independientemente de la fuentede financiamiento, observando los lineamientos aplicables en cada caso.”
Contrato
Obra
Administración
Obra
Dominio Publico o Propia
Propiedad
6000 Obra
COG
1000 Nomina2000 Materiales 3000 Servicios5000 Bienes6000 Obra
COG
1230 Activo
PC
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Obras en proceso
Obras Capitalizables Obras Dominio Pub.Obras Transferible Obras/Infraestructura
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EjercicioContabilidad Egresos Ingresos
Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber
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Estados Financieros
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoModificado
8.2.4.0.0Comprometido
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0 Ejercido
8.2.7.0.0Pagado Subejercicio
Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo
C. 5000C. 6000
Total
Balanza
Código SI Cargo Abono SF
Bancos
Anticipos
Edificios
Obra en Proc.
Contratistas
RE 2013
Gasto (NC)
Total
Conciliación Presupuesto-Contabilidad1 Egresos Presupuestarios
2 Menos Eg. Presupuestales no Contables
Edificios Obra Otros
3 Mas Gastos Contables no Presupuestales
Depreciación Otros
4 Gasto Contable
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Bienes Inventariables
LGCG, Artículo 23.- Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienesmuebles e inmuebles siguientes:…II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos ydemás bienes muebles al servicio de los entes públicos, y…Asimismo, en la cuenta pública incluirán la relación de los bienes que componen su patrimonioconforme a los formatos electrónicos que apruebe el consejo.
Artículo 24.- Los registros contables de los bienes a que se refiere el artículo anterior serealizarán en cuentas específicas del activo.Artículo 25.- Los entes públicos elaborarán un registro auxiliar sujeto a inventario de losbienes muebles o inmuebles bajo su custodia que, por su naturaleza, sean inalienables eimprescriptibles, como lo son los monumentos arqueológicos, artísticos e históricos.
InmueblesMueblesIntangibles
Bienes
Capítulo 5000Bienes muebles, inmuebles e intangibles
COG1.2 Activo no Circulante1.2.3 Inmuebles1.2.4 Muebles1.2.5 Intangibles
PC
CBICBMAAH
CB
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INVENTARIOS
Matrices
PRESUPUESTO
COG MODIFICADO DEVENGADO
5151 10,000 10,000
CONTABILIDAD
CUENTA NOMBRE PARCIAL IMPORTE
12413 Computadora 10,000
5515 Dep. 2013 -2,000
5515 Dep. 2014 -3,000
1263 Dep. Acum. -5,000
Neto 5,000
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Gubernamental
Bienes Inventariables
DOF 13dic11, Reglas Específicas8. Monto de capitalización de los bienes muebles e intangibles.Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea menor a 35 días desalario mínimo vigente en el Distrito Federal podrán registrarse contablemente como un gastoy serán sujetos a los controles correspondientes.Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea igual o superior a 35días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal se registrarán contablemente como unaumento en el activo no circulante y se deberán identificar en el control administrativo paraefectos de conciliación contable. Excepto en el caso de intangibles, cuya licencia tengavigencia menor a un año, caso en el cual se le dará el tratamiento de gasto del período.
2113inventariable
COG
51210inventariable
PCMueblese
Intangibles
CBM
EREA
ESF5000inventariable
COG
1240 y 1250inventariable
PC
35 SM DF
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Gubernamental
Caso 1:Compra de impresora con valor neto de 5,000.00Norma Código Descripción
CBM 5151-0000001 Impresora 1COG 5151 Bienes informáticos
PC 124135151 Bienes informáticos
Caso 2:Compra de impresora con valor neto de 1,000.00Norma Código Descripción
CBM 5151-0000002 Impresora 2COG 2113 Eq. Menores inventariables
PC 512102113 Eq. Menores inventariables
Caso 2:Compra de impresora con valor neto de 1,000.00Norma Código Descripción
CBMCOG
PC
Caso 1:Compra de impresora con valor neto de 5,000.00Norma Código Descripción
CBMCOG
PC
Bienes Inventariables
-----------Devengado--------51210 Gasto 1,000
2112 Proveedores 1,000
-----------Devengado--------12413 Activo 5,000
2112 Proveedores 5,000-----------Depreciación--------55150 Gasto (Dep.) 1,500
12630 Dep. Acum 1,500
3,500
CursoContabilidad
Gubernamental
Relación de Bienes
Código Descripción Valor en Libros
5151-0000001 Impresora 1 3,500.005151-0000002 Impresora 2 0.00
5151-0000003 Impresora 3 xxx.xx
Relación de Bienes
Código Descripción Valor en Libros
Bienes Inventariables
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Gubernamental
EjercicioContabilidad Egresos Ingresos
Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber
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Gubernamental
Estados Financieros
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoModificado
8.2.4.0.0Comprometido
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0 Ejercido
8.2.7.0.0Pagado Subejercicio
Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo
C. 2000C. 5000
TotalBalanzaCódigo SI Cargo Abono SFBancos
Almacén
Anticipos
Eq. de Comp.
Dep. Acum.
Proveedores
RE 2013
Gasto (-35sm)Gasto (almacen)Gasto (Dep)
Gasto (Perd)
Total
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Estados Financieros
Relación de Bienes
Código Descripción V. L.
Conciliación Presupuesto-Contabilidad1 Egresos Presupuestarios
2 Menos Eg. Presupuestales no Contables
Mobiliario Otros (almacén)
3 Mas Gastos Contables no Presupuestales
Depreciación Otros (almacén)
4 Gasto Contable
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Contacto
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“Aprende, reafirma y trasmite”
C.P. Cornelio Rico ArvizuCorreo: [email protected]: armonizamos.org.mx
