Cuestionario Examen 2

8/8/2019 Cuestionario Examen 2

1/17

Cuestionarios de Autoevaluacin

Captulo 3

1. Da un ejemplo de actividad empresarial agrcola, una ganadera, una de pesca, una desilvicultura y seala cul ser su establecimiento. Consulta el artculo 16 del Cdigo Fiscalde la Federacin.

Actividades AgrcolasComprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenacin de losproductos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.

Agrcola Gotsis, S.A. de C.V. (AGSA)

Empresa agrcola fundada en 1921. Inici sembrando tomates y otras hortalizas paraexportacin en diversas regiones del noreste de Mxico. La industria agrcola en Sinaloa,especficamente en Culiacn, se ha convertido en una de las principales proveedoras dehortalizas de los E.E.U.U y Canad. Actualmente cuentan con dos reas de produccin enCuliacn y en Los Mochis, Sinaloa.Su productos son: tomates; tomates roma; pepino; bell pepper; colored peppers; calabazakabocha; calabaza italiana; calabaza amarilla; calabaza gris; jalapeo; tomatillo; uva ysanda.

Actividad ganaderaConsiste en la cra y engorda del ganado, aves de corral y animales, as como la primeraenajenacin de sus productos que no hayan sido objeto de transformacin industrial.

Rancho Buenos Aires

Empresa ganadera, establecida en 1984, dedicada a la produccin de ganado bovino dela raza Brangus Rojo. Su objetivo principal es el de producir ganado seleccionado. Seencuentra en Tamaulipas en la carretera Soto La Marina - La Coma.

Actividad pesquera


2/17

Se refiere a la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase deespecies marinas y de agua dulce. Estas actividades incluyen la acuacultura, as como lacaptura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de esos productos, que nohayan sido objeto de transformacin industrial.

Pesquera Jalili S.A. de C.V.

Empresa dedicada a la pesca y comercializacin de camarn de altamar. Situada enSinaloa, Mxico. Cuenta con una flota de 21 embarcaciones y una planta congeladorapara el empacado del camarn.

Actividad Silvcola

La silvicultura son las actividades de cultivo de los bosques o montes, as como la cra,conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos y

la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacinindustrial.

Grupo Forestal del Golfo

Empresa silvcola dedicada al cultivo del bosque e industrializacin de sus productos.Ubicada en Chignahuapan, Puebla, con ms de 25 aos de experiencia.

2. Cuntos Ttulos contiene la LISR?Ttulo I. Disposiciones Generales.Ttulo II. De las Personas Morales.Ttulo III. Del Rgimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos.

Ttulo IV. De las Personas Fsicas.Ttulo V. De los Residentes en el Extranjero con Ingresos Provenientes de Fuente deRiqueza Ubicada en Territorio Nacional.


3/17

Ttulo VI. De los Regmenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Multinacionales.Ttulo VII. De los Estmulos Fiscales.

3. La Resolucin Miscelnea es de observancia obligatoria?

La Resolucin Miscelnea (RM) s es de observancia obligatoria. A continuacin se dauna explicacin ms extensa al respecto.

Las reglas que contiene la RM pueden llegar a establecer obligaciones a loscontribuyentes, ya que no constituyen criterios de interpretacin sino disposiciones deobservancia general.

El prrafo penltimo del artculo 33 y el artculo 35 del Cdigo Fiscal de la Federacinestablece las reglas para dar a conocer los criterios internos que deben seguirse en la

aplicacin de las normas tributarias. Tambin se refieren a las interpretaciones que lasautoridades realicen de cualquier disposicin de observancia general que incida en elmbito fiscal, ya sea una ley, reglamento o una regla general administrativa, por lo que porsu naturaleza, no pueden generar obligacin alguna a los contribuyentes, sino sonilustrativas sobre el alcance de dichas reglas y si se publican en el Diario Oficial de laFederacin, otorgarn derechos a los contribuyentes.

Por otro lado, las disposiciones de observancia general cuya emisin y publicacin serigen por lo dispuesto en los artculos 14, fraccin III, de la Ley del Servicio deAdministracin Tributaria y 33, fraccin I, inciso g), del Cdigo Fiscal de la Federacin,

tienen como finalidad precisar la regulacin establecida en las leyes y reglamentosfiscales expedidos por el Congreso de la Unin y el Presidente de la Repblica con el finde lograr una eficaz aplicacin.

Por lo anterior se puede concluir que no existe razn para considerar que las reglasagrupadas en la Resolucin Miscelnea Fiscal se rigen por los mencionados artculos 33,prrafo penltimo y 35, ya que stos se refieren exclusivamente a criterios interpretativosque sostengan las autoridades fiscales, los que en ningn momento sern obligatoriospara los gobernados, a diferencia de las disposiciones de observancia general que emitael Presidente del Servicio de Administracin Tributaria, las cuales son de cumplimiento

obligatorio para los gobernados.

4. A qu contribuyente regula el Ttulo II de la LISR?A las personas morales.

5. Cuntas clases de sociedades mercantiles existen en Mxico, segn la Ley Generalde Sociedades Mercantiles?Segn el artculo 1 de esta Ley, las sociedades mercantiles reconocidas son:

I. Sociedad en nombre colectivo;II. Sociedad en comandita simple;

III. Sociedad de responsabilidad limitada;IV. Sociedad annima;V. Sociedad en comandita por acciones;


4/17

VI. Sociedad cooperativa.

Ley General de Sociedades Mercantiles 2010

6. Cul es la diferencia entre sociedad mercantil, una sociedad civil y una asociacincivil?

No hay una definicin legal para un sociedad mercantil, pero la podemos definir comocuando varios individuos se renen, de manera que no sea enteramente transitoria, pararealizar un fin comn que no este prohibido por la ley y que tenga carcterpreponderantemente econmico y de especulacin comercial.

Por otra parte, el artculo 2688 del Cdigo Civil del Distrito Federal nos dice que por elcontrato de sociedad civil, los socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos oesfuerzos para la realizacin de un fin comn, de carcter preponderantementeeconmico, pero que no constituya una especulacin comercial.

El artculo 2670 del Cdigo Civil para el Distrito Federal define a una asociacin civilcuando varios individuos se renen, de manera que no sea enteramente transitoria, pararealizar un fin comn que no este prohibido por la ley y no tenga carcterpreponderantemente econmico.

7. Qu se entiende por asociacin en participacin?De acuerdo a los artculos 252 a 259 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, unaasociacin en participacin es un contrato por el cual una persona concede a otras que leaportan bienes o servicios, una participacin en las utilidades y en las prdidas de unanegociacin mercantil o de una o varias operaciones de comercio.

Este tipo de asociacin no tiene personalidad jurdica ni razn social o denominacin. Elcontrato debe constar por escrito y no estar sujeto a registro. En el contrato se debe fijarlos trminos, proporciones de inters y dems condiciones importantes. El asociante obraen nombre propio y no habr relacin jurdica entre los terceros y los asociados.

En cuanto a los terceros, los bienes aportados pertenecen en propiedad al asociante, a noser que por la naturaleza de la aportacin fuere necesaria alguna otra formalidad, o quese estipule lo contrario.

La distribucin de las utilidades y de las prdidas, se realizan de acuerdo a lo dispuestoen el artculo 16 (la distribucin entre los socios se har proporcionalmente a susaportaciones).

8. Seala qu se considera actividad empresarial.De acuerdo al artculo 16 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se entiende por actividadaempresarial lo siguiente:

I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese

carcter y no estn comprendidas en las fracciones siguientes.


5/17

II. Las industriales entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin dematerias primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores.

III. Las agrcolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y laprimera enajenacin de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto detransformacin industrial.

IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cra y engorda de ganado, aves decorral y animales, as como la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sidoobjeto de transformacin industrial.

V. Las de pesca que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin detoda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, as como lacaptura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de esos productos, que nohayan sido objeto de transformacin industrial.

VI. Las silvcolas que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la cra,conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos yla primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacinindustrial.

Captulo 11

1. Cul es la tasa de ISR aplicable a las personas morales?La tasa del ISR aplicable a las personas morales es de 28% segn el artculo 10 de laLISR. Sin embargo, existen dentro de los artculos transitorios disposiciones de vigenciatemporal de la ley del impuesto sobre la renta. La tasa para 2010 al 2012 ser del 30%,tasa para el 2013 de 29%.

2. Describe la frmula para determinar el resultado fiscal de una persona moral.Segn el artculo 10 de la Ley del ISR, el resultado fiscal del ejercicio se determina de lasiguiente manera:

Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulablesobtenidos en el ejercicio y las deducciones autorizadas. A este resultado que se obtiene,se le disminuye la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresapagada en el ejercicio.

A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirn, en su caso, las prdidas fiscalespendientes de aplicar de ejercicio anteriores.

A continuacin se presenta un cuadro con la frmula desglosada para que se entienda deuna manera ms simple:

Frmula para determinar resultado fiscal de una persona moral

(A) Ingresos Acumulables

Menos: (B) Deducciones Autorizadas


6/17

Igual a:

Si A > B (C) Resultado Positivo

Si B > A (D) Resultado Negativo

Menos: (E) PTU pagada en el ejercicio

Igual a:

Si C > E Utilidad Fiscal

SI C < E Prdida Fiscal

Si obtuvimos (d), se

incrementa con (e)

Si tenemos utilidad fiscal

(F) Utilidad Fiscal

Menos: (G) Prdidas Fiscales deejercicios

anteriores pendientes de

amortizar actualizadas

Igual a: Resultado Fiscal

Por: Tasa (30%)

Igual a: (H) ISR del ejercicio

Por: % de Reduccin

Igual a: (I) Reduccin del ISR delejercicio

(H-I) ISR Definitivo

Menos: Pagos provisionalesdurante el ejercicio

ISR retenido

ISR pagado en el extranjeroAplicacin de estmulosfiscales

ISR pagado al distribuirdividendos

Igual a: Saldo a cargo (Saldo afavor)

3. Cul es la base para el clculo del ISR del ejercicio de las personas morales?La base para calcular el ISR del ejercicio de una persona moral se obtiene disminuyendode la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deduccionesautorizadas por el Ttulo II de esta Ley.


7/17

4. Cundo debe presentarse la declaracin del ejercicio?La declaracin para pagar el impuesto del ejercicio se presentar ante las oficinasautorizadas, dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en la que termine el ejerciciofiscal.

5. Dnde debe presentarse la declaracin del ejercicio?Se presenta ante las oficinas autorizadas, en este caso sera ante el Servicio deAdministracin Tributaria (SAT).

6. Seala el procedimiento para el clculo del ISR que se puede diferir.

Determinacin del ISR diferido:

ISR diferido por consolidacin:


8/17

Clculo del ISR diferido. Desconsolidacin:

7. Cmo se realiza el clculo del impuesto sobre las utilidades o dividendos que sedistribuyan y que no provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta?De acuerdo al artculo 11 de la LISR, las personas morales que distribuyan dividendos outilidades que no provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta, las debern calcularaplicando la tasa del 30%.

Los dividendos o utilidades distribuidos se adicionarn con el impuesto sobre la renta quese deba pagar. Para determinar esta cantidad que se debe aumentar, las utilidades odividendos se multiplican por el factor 1.3889 y a este resultado es al que se le aplica latasa antes mencionada.

8. Cundo debe enterarse el ISR sobre dividendos?Se enterar ante las oficinas autorizadas a ms tardar el da 17 del mes inmediatosiguiente a aqul en el que se pagaron los dividendos o utilidades.

9. A cargo de quin es el impuesto sobre dividendos?

Sobre los socios que reciben este dividendo.

10. Si el dividendo se distribuye en acciones, cundo debe pagarse el ISR?


9/17

Cuando el dividendo se distribuye con la entrega de acciones, se entender percibido enel ao de calendario en el que se pague el reembolso por reduccin de capital o porliquidacin de la persona moral.

11. Cmo se realiza el acreditamiento del ISR pagado por la distribucin de dividendos outilidades?

Segn el artculo 11 de esta Ley, el acreditamiento slo se puede efectuar contra elimpuesto sobre la renta del ejercicio que resulte a cargo de la persona moral en elejercicio en el que se pague el impuesto.

12. Cundo debe presentarse la declaracin de liquidacin?El liquidador deber presentar la declaracin final del ejercicio de liquidacin, dentro delmes siguiente a la fecha en la que termine la liquidacin de una sociedad. (Artculo 12LISR)

Captulo 17

1. Quines son los sujetos del IETU?Las personas fsicas y las morales residentes en el pas, as como los residentes en elextranjero con establecimiento permanente en el pas, son sujeto del IETU.

2. Cul es el objeto del IETU?Los ingresos que obtengan los sujetos que se mencionan anteriormente,independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientesactividades:

I. Enajenacin de bienes.II. Prestacin de servicios independientes.III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

3. Qu actividades no son objeto del IETU?I. El otorgamiento del use o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes

en Mxico o en el extranjero que den lugar al pago de regalas.II. Las operaciones de financiamiento o de mutuo que den lugar al pago de intereses que

no se consideren parte del precio en los trminos del artculo 2 del LIETU.III. Operaciones financieras derivadas a que se refiere el artculo 16-A del Cdigo Fiscal de

la Federacin, cuando la enajenacin del subyacente al que se encuentren referidas noest afecta al pago del IETU.

4. Qu se entiende por enajenacin de bienes para efectos del IETU?El artculo 14 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que enajenacin de bienes es:

I. Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio delbien enajenado.

II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.III. La aportacin a una sociedad o asociacin.IV. La que realiza mediante el arrendamiento financiero.V. La que se realiza a travs del fideicomiso, en los siguientes casos:

A. Cuando el fideicomitente designe o se obliga a designar fideicomisario diverso del y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes.


10/17

B. Cuando el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, sise hubiera reservado tal derecho.

VI. La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, encualquiera de los siguientes momentos:

A. Cuando el fideicomisario designado ceda sus derechos o d instrucciones alfiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero.

B. En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre stos se incluye elde que los bienes se transmitan a su favor.

VII. La transmisin de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que seefecte a travs de enajenacin de ttulos de crdito, o de la cesin de derechos que losrepresenten. (No aplicable para acciones o partes sociales)

VIII. La transmisin de derechos de crdito relacionados a proveedura de bienes, deservicios o de ambos a travs de un contrato de factoraje financiero en el momento de lacelebracin de dicho contrato.

IX. La que se realice mediante fusin o escisin de sociedades. (A excepcin de loestablecido en el artculo 14-B de este Cdigo)

5. Qu se entiende por prestacin de servicios personales independientes para efectosdel IETU?

I. La prestacin de obligaciones de hacer que realice una persona en favor de otra,cualquiera que sea el acto que le d origen y el nombre o clasificacin que a dicho acto leden otras leyes.

II. El transporte de personas o bienes.III. El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.IV. El mandato, la comisin, la mediacin, la agencia, la representacin, la corredura, la

consignacin y la distribucin.

V. La asistencia tcnica y la transferencia de tecnologa.VI. Toda otra obligacin de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en

beneficio de otra, siempre que no est considerada en la Ley del IVA como enajenacin ouso o goce temporal de bienes.

6. Qu se entiende por otorgamiento del uso o goce temporal de bienes para efectos delIETU?Para efectos de la Ley del IETU, se entiende por otorgamiento del uso o goce temporal debienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al ValorAgregado.

En la Ley del IVA se entiende por uso o goce temporal de bienes, el arrendamieto, elusufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurdica que al efecto seutilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangiblesa cambio de una contraprestacin.

7. Qu se entiende por margen de intermediacin?Por margen de intermediacin se entiende que es un beneficio obtenido por unintermediario en una operacin econmica o financiera.Este margen es la diferencia entre los productos financieros percibidos por las entidades

financieras, derivados de sus inversiones en crditos, en el dinero prestado al mercadointerbancario, en el de valores, etc. y los costos financieros incurridos como por ejemploen la remuneracin de los depsitos, del dinero tomado en el mercado interbancario.


11/17

8. Qu se entiende por establecimiento permanente?Es cualquier lugar de negocios donde se desarrollen, parcial o totalmente, actividadesempresariales o que presten servicios personales independientes. Por ejemplo:sucursales; agencias; oficinas; fbricas; talleres; y cualquier lugar de exploracin,extraccin o explotacin de recursos naturales.

Sat.

9. Cundo se obtienen los ingresos para efectos del IETU?Los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestacionescorrespondientes a las actividades objeto de la Ley del IETU. En el caso de exportacionesy de que no se perciba el ingreso durante los doce meses siguientes a aqul en el que serealice la exportacin, se entender efectivamente percibido el ingreso en la fecha en laque termine dicho plazo.

10. Cundo se realizan las erogaciones para efectos del IETU?

Cuando se hagan desembolsos que correspondan a la adquisicin de bienes, de serviciosindependientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para realizar lasactividades que son objeto del IETU o para la administracin de las actividadesmencionadas anteriormente o en la produccin, comercializacin y distribucin de bienesy servicios, que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU.

11. Cmo se calcula el factor de actualizacin?Es el que se obtenga de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes msreciente del periodo, entre el ndice correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo.

12. A quines considera partes relacionadas?Se considera que dos o ms personas son partes relacionadas cuando una participa demanera directa o indirecta en la administracin, control o capital de la otra, o cuando unapersona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administracin,control o capital de dichas personas.

13. Cul es la tasa del IETU?EL IETU se calcula aplicando la tasa del 17.5% para el ejercicio del 2010. Durante leejercicio fiscal 2008 se aplic la tasa del 16.5% y durante el ejercicio fiscal 2009 fue del17%.

14. Cul es la base del IETU?La base del IETU, es la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresospercibidos por las actividades objeto de este impuesto, las deducciones autorizadas por laLIETU.

15. Cules son los ingresos exentos para efectos del IETU? art. 4I. Los ingresos percibidos por la Federacin, los Estados, los Municipios, los rganos

constitucionales autnomos y las entidades de la administracin pblica paraestatal que,conforme al Ttulo III de la Ley del ISR o la Ley de Ingresos de la Federacin, estn

considerados como no contribuyentes del ISR.II. Los que no estn afectos al pago del ISR que reciban las siguientes personas:

A. Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes polticos legalmente reconocidos.


12/17

B. Sindicatos obreros y organismos que los agrupen.C. Asociaciones civiles organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos y

culturales. La excepcin son las asociaciones que proporciones servicios coninstalaciones deportivas cuando su valor represente ms del 25% del total de lasinstalaciones.

D. Cmaras de comercio e industria; agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o

silvcolas; colegios de profesionales, as como los organismos que las agrupen, porejemplo asociaciones patronales y las asociaciones civiles y sociedades deresponsabilidad limitada.

E. Instituciones o sociedades civiles, constituidos con el nico objetivo de administrarfondos o cajas de ahorro, y aqullas a las que se refiere la legislacin laboral, lassociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de ahorro yprstamo autorizadas. As como las federaciones y confederaciones autorizadas ylas personas a que se refiere el artculo 4 bis de la Ley de Ahorro y Crdito Popular,tambin las sociedades mutualistas que no operen con terceros (siempre que norealicen gastos para la adquisicin de negocios, tales como premios, comisiones y

otros parecidos)F. Asociaciones de padres de familia que estn registradas en los trminos del

Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley general de Educacin.As como tambin las sociedades de gestin colectiva constituidas de acuerdo con laLey Federal del Derecho de Autor.

III. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizadospara recibir donativos deducibles de acuerdo a la LISR siempre que estos ingresos seandestinados a los fines para los cuales fue creada.

IV. Los que perciban las personas fsicas o morales de actividades agrcolas, ganaderas,silvcolas o pesqueras, que se encuentren exentos del pago del ISR de acuerdo al artculo

81 de la Ley de este impuesto.V. Los que se encuentren exentos del pago del ISR en los trminos del penltimo prrafo

del artculo del 179 de la LISR.VI. Los derivados de las las enajenaciones siguientes:

A. De partes sociales, documentos pendientes de cobro o ttulos de crdito, conexcepcin de certificados de depsito de bienes.

B. De moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando la enajenacin laefecten personas que slo se dediquen a la compraventa de divisas.

C.VII. Los percibidos por personas fsicas cuando en forma accidental realicen alguna de las

actividades objeto del IETU.

16. Cules son las deducciones autorizadas para efectos del IETU?I. Erogaciones que correspondan a la adquisicin de bienes, de servicios independientes

o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para realizar estas actividades o para laadministracin de stas o en la produccin, comercializacin y distribucin de bienes yservicios, que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU.

II. Contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico, con excepcin del IETU,el ISR y el IDE, de las aportaciones de seguridad social y de aqullas que conforme a lasdisposiciones legales deban trasladarse. Tambin son deducibles el IVA y el IEPS, cuando

el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos cuando le hubieran sido trasladado o quehubiese pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios, as como lascontribuciones a cargo de terceros pagas en Mxico cuando formen parte de la


13/17

contraprestacin. Tambin es deducible los pagos por concepto de aprovechamientos acargo del contribuyente por concepto de explotacin de bienes de dominio pblico, por laprestacin de un servicio pblico sujeto a una concesin o permiso, siempre y cuandoesta erogacin tambin sea deducible de acuerdo al la Ley del ISR.

III. El importe de las devoluciones de bienes, de los descuentos o bonificaciones que sehagan, as como de los depsitos o anticipos que se devuelvan.

IV. Las indemnizaciones por daos y perjuicios y las penas convencionales, siempre que laley imponga la obligacin de pagarlas por ser causadas por riesgos creados,responsabilidad objetiva, caso fortuito, fuerza mayor o por actos de terceros.

V. La creacin o incremento de las reservas matemticas que tengan que ver con losseguros de vida o con los seguros de pensiones. Las instituciones de segurosautorizadas, podrn deducir la creacin o incremento de la reserva matemtica especial,as como de las otras reservas previstas en la Ley General de Instituciones y SociedadesMutualistas de Seguros. Tambin estas instituciones podrn deducir la creacin oincremento de reservas catastrficas en la parte que exceda a los intereses reales.

VI. Lo que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios

cuando ocurra algn riesgo estipulado en las plizas contratadas. Tambin son deducibleslos pagos de las instituciones de fianzas para cubrir el pago de las reclamaciones.

VII. Los premiso que paguen en efectivo las personas que organicen loteras, rifas,sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados por la ley.

VIII. Donativos no onerosos ni remunerativos con los lmites establecidos en la LISR.IX. Prdidas por crditos incobrables, as como tambin el monto de las quitas,

condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de crditos que representenservicios por los que devenguen intereses a su favor, as como el monto de las prdidaspor la venta que realice dicha cartera y por prdidas que sufran en las daciones en pago.

X. Las prdias por crditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor deducibles en

trminos de la LISR.

17. Cules son los requisitos de las deducciones?I. Que las erogaciones correspondan a la adquisicin de bienes, servicios independientes

o a la obtencin del uso o goce temporal de bienes por las que el enajenante, el prestadordel servicio independiente o el otorgante del uso o goce temporal, segn corresponda,deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica, as como cuando las operacionesmencionadas se realicen por las personas a que se refieren las fracciones I, II, III, IV o VIIdel artculo 4 de esta Ley.

II. Ser estrictamente indispensables para la realizacin de las actividades objeto de esta

Ley por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica.III. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deduccin, incluso para el

caso de los pagos provisionales.IV. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deduccin, incluso para el

caso de los pagos provisionales.V. Tratndose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio

nacional, se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el pasde conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables.

18. Seala la frmula el clculo del IETU anual.

Ingresos Totales cobrados en el ejercicio


14/17

Menos: Deducciones Autorizadas pagadas

Igual a: Base del IETU

Por: Tasa del 17.5% (tasa para el 2010)

Igual a: IETU del ejercicio

Menos: Crdito fiscal por deducciones superioresa ingresos

Igual a: Diferencia a cargo o cero

Menos: Crdito fiscal por salarios gravados

Crdito por aportaciones de seguridadsocial

Crdito fiscal por inversiones

Crdito fiscal por inventarios

Crdito por prdidas fiscales en el ISR

Crdito por prdida derivada de la salidadel rgimen simplificado

Crdito por enajenaciones a plazoefectuadas antes del

01/01/2008 acumulables al cobro

Crdito por operaciones de maquila

Crdito del ISR

Igual a: IETU del ejercicio a cargo o cero

Menos: Pagos provisionales en el IETU o cero

Igual a: cero o IETU por pagar o saldo a favor

Menos: Compensacin del IA con derecho arecuperacin

Igual a: Cero o IETU por pagar o saldo a favor

19. En qu consiste el acreditamiento por deducciones superiores a los ingresos?Cuando el monto de las deducciones autorizadas por la Ley del IETU, sea mayor a losingresos gravados en el ejercicio, los contribuyentes tendrn derecho a un crdito fiscalpor el monto que resulte de aplicar la tasa del 17.5% a la diferencia entre las deduccionesautorizadas y los ingresos percibidos en el ejercicio. Este crdito fiscal se podr acreditarpor el contribuyente contra el IETU del ejercicio en los trminos del artculo 8 de la ley deeste impuesto, as como contra los pagos provisionales en trminos del artculo 10 de lamisma, en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo.Por otro lado, este crdito fiscal podr acreditarse contra el ISR causado en el ejercicio enel que se gener el crdito.


15/17

20. En qu consiste el acreditamiento por los salarios y asimilables a salarios y por lasaportaciones de seguridad social?

Los contribuyentes acreditarn la cantidad que resulte de multiplicar el monto de lasaportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en el ejercicio fiscal de que se tratey los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el ISR de cada persona a la quepaguen ingresos por conceptos a que se refiere el Captulo I de la LISR en el mismo

ejercicio, por el factor de 0.175. Este acreditamiento debe efectuare en los trminos delsegundo prrafo del artculo 8 de la ley del IETU, el cual dice:

Contra la diferencia que se obtenga del IETU del ejercicio calculado y el crdito fiscal, sepodr acreditar hasta por el monto del IETU calculado para el ejercicio de que se trate yuna cantidad equivalente al ISR propio del ejercicio, del mismo ejercicio, hasta por elmonto de dicha diferencia. El resultado obtenido ser el monto del IETU del ejercicio acargo del contribuyente conforme a la ley del IETU.

21. En qu consiste el acreditamiento del ISR del ejercicio?

Cuando no se pueda acreditar, total o parcialmente los pagos provisionales efectivamentepagados del IETU, se podr compensar la cantidad no acreditada contra el ISR propio delmismo ejercicio. El ISR propio por acreditar, ser efectivamente pagado en los trminosde la Ley de lISR. Tambin se considera ISR propio por acreditar a que se refiere elartculo 8 de la Ley del IETU, el efectivamente pagado en trminos del artculo 11 de laLISR, siempre que el pago mencionado se haya efectuado en el ejercicio por el que secalcula el IETU.

22. En qu consiste el acreditamiento de los pagos provisionales del IETU?Se realizar en los pagos provisionales del ejercicio, hasta por el monto del pago

provisional que corresponda, sin perjuicio de efectuar el acreditamiento a que se refiere elartculo 11 de la ley del IETU contra el IETU del ejercicio.Tambin se podrn acreditar los pagos provisionales de este impuesto del mismo ejercicioefectivamente pagados con anterioridad.

23. Cmo se calculan los pagos provisionales del IETU?El pago provisional del IETU se determina restando en la totalidad de los ingresospercibidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da delmes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismoperiodo. Al resultado que se obtenga, se le aplicar la tasa establecida (17.5%).

24. Cmo pagan el IETU los pequeos contribuyentes?Las personas fsicas que hayan optado por pagar el ISR mediante estimativa de lasautoridades fiscales, tendrn que pagar el IETU mediante estimativa del impuesto quepractiquen las mismas autoridades. Para esto, dichas autoridades obtendrn el ingreso ylas deducciones estimadas del ejercicio correspondientes a las actividades por las que elcontribuyente est obligado al pago del IETU. A la diferencia entre los ingresos y lasdeducciones estimadas, se les aplicar la tasa establecida en el ejercicio. El resultadoobtenido se dividir entre doce para obtener el IETU mensual.


16/17

Contra el IETU estimado conforme a lo anterior, las autoridades acreditarn un montoequivalente al ISR propio del contribuyente y de los crditos que segn les correspondaaplicar, relativos al mes que corresponda el pago estimado del IETU.

El pago del IETU, se debe realizar por los mismos periodos y en las mismas fechas en lasque se deba efectuar el pago del ISR.

25. Cules son las obligaciones de los contribuyentes del IETU?I. Llevar la contabilidad conforme al Cdigo Fiscal y su reglamento y efectuar los registros

en las mismas.II. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia a

disposicin de las autoridades fiscales.III. Los que tengan operaciones con partes relacionadas debern determinar sus ingresos y

sus deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios y montosde contraprestaciones que hubieran usado con o entre partes independientes enoperaciones comparables.

IV. Los que con bienes en copropiedad o afectos a una sociedad conyugal realicenactividades gravadas por el IETU, podrn designar un representante comn, previo avisode tal designacin ante las autoridades fiscales, y ser este quien a nombre de loscopropietarios o de los cnyuges, cumpla con las obligaciones establecidas en la LIETU.

26. Cules son las facultades de las autoridades?Cuando se determine en forma presuntiva los ingresos por los que se deba pagar el IETUen los trminos de su Ley, a los mismos se les disminuirn las deducciones que secomprueben y al resultado se le aplicar la tasa correspondiente.Los contribuyentes pueden optar por que las autoridades fiscales en lugar de aplicar lo

dispuesto en el prrafo anterior, apliquen el coeficiente de 54% a los ingresosdeterminados presuntivamente y al resultado se le aplique la tasa del 17.5%.

Captulo 18

1. Qu se entiende por depsitos en efectivo para el IDE?Es el depsito, en moneda nacional o extranjera, que realicen las personas fsicas ymorales en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las instituciones delsistema financiero.


17/17

Fuentes Consultadas

Cdigo Civil para el Distrito Federal 2010

Cdigo Fiscal de la Federacin 2010

Ley General de Sociedades Mercantiles 2010

Ley del Impuesto Sobre la Renta 2010

Ley del Impuesto Empresarial de Tasa nica 2010

Ley del Impuesto al Valor Agregado 2010

Mndez Vital Eduardo. Fundamento de aplicacin de la resolucin miscelnea y suslmites. PriceWaterhouseCoopers. 2009.

Cuestionario Examen 2

Documents

Transcript of Cuestionario Examen 2