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  Cuentas bancarias. Módulo 3

1 Contabilidad 

CUENTAS BANCARIAS

3.9.1 Tesorería

Estarán contabilizados todos los recursos líquidos de disponibilidad inmediata por parte de la  empresa,  bien sea en monedanacional o divisas, así como las distintas cuentas de ahorro, bien sea cuenta corriente, libreta de ahorro, no así las imposiciones a

 plazo fijo que tengan un vencimiento inferior al año, que estarán en la cuenta (548) Imposiciones a plazo y las imposiciones convencimiento superior a un año (258) Imposiciones a largo plazo; es decir es dinero pero inmovilizado.

Su funcionamiento es como cualquier cuenta de activo, nace e incrementa su saldo por el debe del asiento y lo disminuye por elhaber:

Ingresamos efectivo procedente de un pago de cliente: 

Asiento nº: 99999 - Fecha asiento: 99/99/99 

DEBE  HABER  

Importe  Cuenta  Concepto  Concepto  Cuenta  Importe 

570 Caja a Clientes  430

Retirada de efectivo para pagar a un proveedor: 

Asiento nº: 99999 - Fecha asiento: 99/99/99 

DEBE  HABER  

Importe  Cuenta  Concepto  Concepto  Cuenta  Importe 

400 Proveedores a Caja 570

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2 Contabilidad 

3.9.2 Fianzas y depósitos

Procederemos al estudio conjunto tanto de las fianzas y depósitos que nosotros constituimos, como aquellas de las que seamos losreceptores.

En ambos casos se trata de la realización de una entrega como garantía del cumplimiento de una obligación. En el caso de laFianza, siempre se trata de dinero en efectivo. Mientras que en el caso del Depósito puede tratarse además de bienes o derechos.

Si somos nosotros los obligados, constituiremos la fianza o el depósito; en caso contrario, las recibiremos como garantía de underecho. El PGC contempla los siguientes subgrupos, para registrar esos hechos:

18 FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO.

26 FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO.

56 FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO.

Las cuentas con las que se relacionan serán de tesorería, vemos como cada tipo de fianza está incluida en 18 (Pasivo exigible largo plazo) 26 (Inmovilizado financiero) 56 (Acreedores y Deudores a corto plazo) siguiendo el orden lógico del PGC.

EJEMPLO:

Cuando contratamos el servicio eléctrico para nuestra empresa, y su contabilización para la compañía eléctrica.

Para la empresa que la constituye:

DEBE  HABER  

Importe  Cuenta  Concepto  Concepto  Cuenta  Importe 

10.000 565 Fianzas constituidas a

corto plazo

a Bancos 572 10.000

Para la empresa que la recibe:

DEBE  HABER  

Importe  Cuenta  Concepto  Concepto  Cuenta  Importe 

10.000 572 Bancos a Fianzas recibidas a corto plazo

560 10.000

Su cancelación por la empresa que la había constituido:

DEBE  HABER  

Importe  Cuenta  Concepto  Concepto  Cuenta  Importe 

10.000 572 Bancos a Fianzas constituidas a corto plazo

565 10.000

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3 Contabilidad 

3.10 Otras cuentas no bancarias

Es un cajón de sastre donde tienen cabida todas las cuentas que la  empresa mantenga con terceros distintos de entidadesfinancieras. Destacamos:

550. Titular de la explotación 

Se utilizará para delimitar las relaciones existentes entre el patrimonio personal y patrimonio empresar ial del propietario delnegocio; es decir, será empleada por  empresas que su propiedad sea una persona física. 

Así, cuando el propietario retira dinero de la empresa: 

DEBE  HABER  

Importe  Cuenta  Concepto  Concepto  Cuenta  Importe 

550 Titular de la explotación a Tesorería 57x

Cuando ingresa dinero personal en el negocio:

DEBE  HABER  

Importe  Cuenta  Concepto  Concepto  Cuenta  Importe 

57x Tesorería a Titular de la explotación 550

551/552/553. Cuenta corriente con... 

Contabilizarán idénticas situaciones a las expuestas con anterioridad, pero en este caso con socios, administradores, empresas delgrupo y asociadas, es decir estamos ante una persona jurídica.