CUENTAS ANUALES ENTIDADES PÚBLICAS. BALANCE CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL ESTADO...

CUENTAS ANUALES ENTIDADES PÚBLICAS

BALANCE

CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

MEMORIA

LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PGCP

Comprenden:

• Estructura similar al anterior, con dos elementos: Activo, Pasivo y un tercero, como diferencia, Patrimonio Neto

• Comparación cifras ejercicio N y N-1

• Clasificación de los elementos patrimoniales de activo y pasivo:

PRESENTACIÓN DEL BALANCE

Criterio general

(según vencimiento)

Corriente

No Corriente

PRESENTACIÓN DEL ACTIVO

El activo corriente incluirá:

• Activos que se esperan realizar en el corto plazo, dentro del periodo de doce meses contados a partir de la fecha de las cuentas anuales.

• El efectivo u otros medios líquidos equivalentes

El activo no corriente comprenderá el resto de elementos.

A) ACTIVO NO CORRIENTE

I. Inmovilizado Intangible

II. Inmovilizado Material

III. Inversiones Inmobiliarias

IV. Patrimonio público del suelo

V. Inversiones financieras a l/p en entidades del grupo, multigrupo y asociad

VI. Inversiones financieras a largo plazo

B) ACTIVO CORRIENTE

I. Activos en estado de venta

II. Existencias

III. Deudores y otras cuentas a cobrar

IV. Inversiones financieras a c/p en entidades del grupo, multigrupo y asociad

V. Inversiones financieras a corto plazo

VI. Ajustes por periodificación

VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

ACTIVO

Las correcciones valorativas por deterioro y las amortizaciones acumuladas minorarán la partida del activo correspondiente.

NORMAS DE PRESENTACIÓN DEL ACTIVO

Bienes del patrimonio histórico: todos los bienes de esta naturaleza, aún no usándose.Inversiones Inmobiliarias: terrenos o construcciones que la entidad tiene para obtener rentas, plusvalías o para su venta fuera del curso ordinario operaciones.Deudores por operaciones de gestión: todos los deudores de carácter presupuestario excepto los del capítulo 5, ingresos patrimoniales, enajenación de inversiones reales, o de activos o pasivos financieros. Se incluyen Deudores de carácter no presupuestario por aplazamientos y fraccionamientos, así como los deudores presupuestarios y no presupuestarios de activos construidos o adquiridos para otras entidadesOtras cuentas a cobrar: deudores presupuestarios derivados del capítulo de pasivos financieros, y deudores de carácter no presupuestario que no deban figurar en otros epígrafes del balance.Deudores y cuentas a cobrar con vencimiento superior a un año se creará el epígrafe A.VII del activo “Deudores y otras cuentas a cobrar a largo plazo”.Las Inversiones financieras a corto plazo y las incluidas en entidades del grupo, multigrupo y asociadas, incluirán los activos financieros que correspondan del capítulo 8, así como los del capítulo 5 de naturaleza financiera, ingresos patrimoniales, así como los derivados de la enajenación de inversiones reales cuando no se refieran a activos construidos para otras entidades, con independencia de que estén vencidos o no y por tanto clasificados o no en cuentas de deudores presupuestario

PATRIMONIO NETO Y PASIVOPATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) PATRIMONIO NETOI. Patrimonio aportadoII. Patrimonio generadoIII. Ajustes por cambios de valorIV. Otros incrementos patrimoniales pendientes de imp. a resultados

B) PASIVO NO CORRIENTEI. Provisiones a largo plazoII. Deudas a largo plazoIII. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a largo plazo

C) PASIVO CORRIENTEI. Provisiones a corto plazoII. Deudas a corto plazoIII. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a corto plazoIV. Acreedores y otras cuentas a pagarV. Ajustes por Periodificación

PRESENTACIÓN DEL PASIVOPRESENTACIÓN DEL PASIVO

• Pasivo corriente:

Cuando debe liquidarse a corto plazo, es decir, dentro del período de doce meses a partir de la fecha de las cuentas anuales.

• Pasivo no corriente:

El resto de elementos de pasivo

Acreedores por operaciones de gestión: incluirá todos los acreedores de carácter presupuestario excepto los relativos a los capítulos de inversiones reales, capítulo de gastos financieros, así como activos o pasivos financieros.

NORMAS DE PRESENTACIÓN DEL PASIVONORMAS DE PRESENTACIÓN DEL PASIVO

Otras cuentas a pagar: acreedores presupuestarios derivados del capítulo de activos financieros, además de los acreedores de carácter no presupuestario que, de acuerdo con estas normas, no deban figurar en otros epígrafes del balance.

Para las cuentas acreedoras del epígrafe C.IV. del pasivo, con vencimiento superior a un año, se creará el epígrafe B.IV. del pasivo, con la denominación “Acreedores y otras cuentas a pagar a largo plazo”.

Cuando una entidad tenga deudas derivadas de operaciones de arrendamiento financiero, creará las partidas “Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo” y “Acreedores por arrendamiento financiero a c/p” Los epígrafes de «Deudas a corto plazo», incluyendo las de entidades del grupo, multigrupo y asociadas, incluirán los pasivos financieros que correspondan, incluidos los derivados del capítulo de inversiones reales cuando no se refieran a activos construidos o adquiridos para otras entidades, con independencia de que estén vencidos o no y por tanto clasificados o no en cuentas de acreedores presupuestarios.

PATRIMONIO NETOPATRIMONIO NETO

I. Patrimonio aportado (100)

II. Patrimonio generado

1. Resultados de ejercicios anteriores

2. Resultado del ejercicio

III. Ajustes por cambios de valor

1. Inmovilizado no financiero

2. Activos financieros disponibles para la venta

3. Operaciones de cobertura

IV. Otros incrementos patrimoniales pendientes de imputación a resultados (130, 131 y 132)

NORMAS DE PRESENTACIÓN DEL PATRIMONIO NETO

Patrimonio aportado: aportación patrimonial inicial directa, tanto dineraria como en bienes o derechos, así como posteriores ampliaciones de la misma por asunción de nuevas competencias por la entidad, recibidas de entidades propietarias. Las adscripciones de bienes y derechos realizadas por entidades propietarias.

Si la entidad genera una Reserva deberá crear una partida específica dentro del epígrafe AII. “Patrimonio generado” para recogerla.

Las Subvenciones pendientes de imputar a resultados, se registrarán en el epígrafe A.IV. “Otros incrementos patrimoniales pendientes de imputación a resultados”.

Los ingresos y gastos se clasifican por naturaleza

Comparación, cifras ejercicios N y N-1

Formato en listado vertical, incluyendo ingresos, gastos y los resultados por tipos de operaciones.

Tipos de Resultados:

- Resultado de la gestión ordinaria

- Resultado de las operaciones no financieras

- Resultado de las operaciones financieras

- Resultado neto del ejercicio

LA CUENTA DE RESULTADOS EN EL PGCP’10

1. Ingresos tributarios y urbanísticos (importe neto)

2. Transferencias y subvenciones recibidas

3. Ventas netas y prestación de servicios (se incluyen acuerdos contratos construcción)

4. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación y deterioro de valor

5. Trabajos realizados por la entidad para su inmovilizado

6. Otros ingresos de gestión ordinaria

7. Excesos de provisiones

A) TOTAL INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA (1+2+3+4+5+6+7)

8. Gastos de Personal

9. Transferencias y subvenciones concedidas

10. Aprovisionamiento

11. Otros gastos de gestión ordinaria

12. Amortización del inmovilizado

B) TOTAL DE GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA (8+9+10+11+12)

I. Resultado (Ahorro o desahorro) de la gestión ordinaria (A+B)

13. Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financiero y activos en estado de venta

14. Otras partidas no ordinarias

II. Resultado de las operaciones no financieras (I+13+14)

CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIALCUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL

15. Ingresos financieros

16. Gastos financieros

17. Gastos financieros imputados al activo

18. Variación del valor razonable en activos y pasivos financieros

19. Diferencias de cambio

20. Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros

III. Resultado de las operaciones financieras (15+16+17+18+19+20)

IV. Resultado (Ahorro o desahorro) neto del ejercicios (II + III)

CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIALCUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL

EL ESTADO DE CAMBIOS EN PATRIMONIO NETO

Objetivo: Informar de las variaciones y las causas producidas en el patrimonio neto a lo largo de un ejercicio

Causas o motivos de Variación del Patrimonio:

– Ingresos y Gastos imputados al Resultado Económico

– Ingresos y gastos imputados directamente a patrimonio propio (cuentas del grupo 8 y 9)

– Aportaciones de los propietarios o devoluciones.

– Cambios de criterios contables y corrección de errores

SE ESTRUCTURA EN TRES PARTES:

Estado Total de Cambios en el Patrimonio Neto (ejercicio N)

Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos (ejercicios N, N-1)

+, - Resultado del ejercicio

+ ingresos – gastos imputados directamente a PN

Estado de Operaciones con la entidad o entidades Propietarios (ejercicios N y N-1)

Operaciones patrimoniales con la entidad(es) propietaria(s)

Otras operaciones con la entidad(es) propietaria(s)

EL ESTADO CAMBIOS EN PATRIMONIO NETOEN EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA

Patrimonio inicial+,- ajustes por cambio de criterio y corrección por errores +,- Ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio+,- operaciones con la entidad(es) propietaria(s)=Patrimonio final

Las variaciones de valor de activos y pasivos pueden afectar al:

a) RESULTADO: Gastos e ingresos del periodo Transferencias a resultados de variaciones previas de activos

imputadas como gastos e ingresos directamente al PN

b)PATRIMONIO NETO: GASTOS E INGRESOS incorporados directamente al PN

Tipos de resultados al variar el neto patrimonial:

ESTADO DE INGRESO Y GASTOS RECONOCIDOS

I. Resultado Económico-Patrimonial

II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto:


1.1 Ingresos

1.2. Gastos

2. Activos y pasivos financieros

2.1 Ingresos

2.2. Gastos

3. Coberturas contables

3.1 Ingresos

3.2. Gastos

4. Otros incrementos patrimoniales

III. Transferencias a la cuenta del resultado económico-patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta




4. Otros incrementos patrimoniales

IV. Total ingresos y gastos reconocidos (I+II+III)

ESTADO DE OPERACIONES CON LOS PROPIETARIOS

a) Operaciones patrimoniales con la entidad o entidades propietarias

Ejercicio N Ejercicio N-1

1. Aportación patrimonial dineraria

2. Aportación de bienes y derechos

3. Asunción y condonación de pasivos financieros

4. Otras aportaciones de la entidad o entidades propietarias

5. (-) Devolución de bienes y derechos

6. (-) Otras devoluciones a la entidad o entidades propietarias

TOTAL

ESTADO DE OPERACIONES CON LOS PROPIETARIOS

b) Otras operaciones con la entidad o entidades propietarias

Ejercicio N Ejercicio N-1

Ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico-patrimonial

Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto

TOTAL

ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN PATRIMONIO NETO

I. Patrimonio aportado


III. Ajustes por cambios de

valor

IV. Otros incrementos

patrimoniales TOTAL

A. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N-1

B. AJUSTES POR CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES Y CORRECCIÓN DE ERRORES

C. PATRIMONIO NETO INICIAL AJUSTADO DEL EJERCICIO N (A+B)

D. VARIACIONES DEL PATRIMONIO NETO EJERCICIO N 1. Ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio 2. Operaciones con la entidad o entidades propietarios 3. Otras variaciones del patrimonio neto

E. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N (C+D)

La entidad pública XYZ presenta al cierre del ejercicio X0 la siguiente composición del Patrimonio Neto:

Patrimonio 150.000

Resultados de ejercicios anteriores 90.000

Durante el ejercicio X1 ha realizado las siguientes operaciones :

Ha recibido una subvención de 100.000 euros al inicio del ejercicio 01, como ayuda para la adquisición de un nuevo mobiliario, cuyo coste es de 120.000 euros y que deberá mantenerse en el activo de la entidad un mínimo de cuatro años. La vida útil del mobiliario se estima en 5 años, con valor residual nulo.

El resultado del ejercicio se eleva a 50.00 euros.

Ejemplo ECPNEjemplo ECPN

Solución (I)Solución (I)

• EJERCICIO 01

100.000 (430) Deudores por DR (940) Ingresos de subvenciones para la financiación del inmovilizado no financiero y de activos en estado de venta.

100.000

20.000 (840) Imputación de subvenciones para la financiación del inmovilizado no financiero y de activos en estado de venta

(7530) Subvenciones para la financiación del inmovilizado no financiero imputadas al rdo del ejercicio por amortización

20.000

Solución (II)Solución (II)

• EJERCICIO 01

100.000 (940) Ingresos de subvenciones para la financiación del inmovilizado no financiero y de activos en estado de venta.

(130) Subvenciones para la financiación del inmovilizado no financiero y de activos en estado de venta.(840) Imputación de subvenciones para la financiación del inmovilizado no financiero y de activos en estado de venta

80.000

20.000

ESTADO DE INGRESO Y GASTOS RECONOCIDOS

I. Resultado Económico-Patrimonial 50.000

II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto:


1.1 Ingresos

1.2. Gastos


2.1 Ingresos

2.2. Gastos


3.1 Ingresos

3.2. Gastos

4. Otros incrementos patrimoniales 100.000

III. Transferencias a la cuenta del resultado económico-patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta




4. Otros incrementos patrimoniales (20.000)

IV. Total ingresos y gastos reconocidos (I+II+III) 130.000

ESTADO DE OPERACIONES ESTADO DE OPERACIONES CON LOS PROPIETARIOSCON LOS PROPIETARIOS

b) Otras operaciones con la entidad o entidades propietarias

Ejercicio X1

Ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico-patrimonial

Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto

50.000

80.000

TOTAL 130.000

ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN PATRIMONIO NETOESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN PATRIMONIO NETO

I. Patrimonio aportado


III. Ajustes por cambios de

valor

IV. Otros incremento

s patrimonial

es

TOTAL

A. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N-1 150.000 90.000 240.000

B. AJUSTES POR CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES Y CORRECCIÓN DE ERRORES

C. PATRIMONIO NETO INICIAL AJUSTADO DEL EJERCICIO N (A+B)

D. VARIACIONES DEL PATRIMONIO NETO EJERCICIO N 1. Ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio 2. Operaciones con la entidad o entidades propietarios 3. Otras variaciones del patrimonio neto

50.000 80.000 130.000

E. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N (C+D) 150.000 140.000 80.000 370.000

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DEL PGCPIDENTIFICACIÓN DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL

EFECTIVO

Epígrafe B.VII del Activo

Tesorería depositada en la caja de la entidad y los depósitos bancarios a la vista; también formarán parte los activos financieros que sean convertibles en efectivo y que en el momento de su adquisición, su vencimiento no fuera superior a tres meses, siempre que no exista riesgo significativo de cambios de valor y formen parte de la política de gestión normal de la tesorería de la entidad.

No se recogen en el estado de flujos de efectivo los pagos por adquisición, ni cobros por amortización o vencimiento de activos financieros a los que se les ha dado la consideración de activos líquidos equivalentes a efectivo. Tampoco se recogen los movimientos internos de tesorería.

Flujos de efectivo de las actividades de gestión

Fundamentalmente los ocasionados por las transacciones que intervienen en la determinación del resultado de gestión ordinaria. Y los que no deban clasificarse en ninguna de las dos categorías siguientes, de inversión o de financiación

Flujos de efectivo por actividades de inversión

Pagos que tienen su origen en la adquisición de inmovilizado no financiero e inversiones financieras no consideradas activos líquidos equivalentes al efectivo así como los cobros procedentes de su enajenación o de su amortización.

Flujos de efectivo por actividades de financiaciónCobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores emitidos por la entidad o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros y, los correspondientes a aportaciones al patrimonio de las entidades propietarias. Pagos realizados por amortización o devolución de los anteriores instrumentos

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DEL PGCPTIPOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

Flujos de efectivo pendientes de clasificaciónCobros y Pagos cuyo origen se desconoce. En concreto provisiones de fondos para pagos a justificar y anticipos de caja fija cuando no sea posible su clasificación

I. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE GESTIÓN

A) Cobros

B) Pagos

= Flujos netos de efectivo por actividades de gestión (A-B)

II. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

C) Cobros por venta de inversiones

D) Pagos por adquisición de inversiones

= Flujos netos de efectivo por actividades de inversión (C-D)

III. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

E) Aumentos en el patrimonio

F) Pagos a los propietarios

G) Cobros por emisión de pasivos financieros

H) Pagos por reembolso de pasivos financieros

= Flujos netos de efectivo por actividades de financiación (E-F+G-H)

IV. FLUJOS DE EFECTIVO PENDIENTES DE CLASIFICACIÓN

I) Cobros pendientes de aplicación

J) Pagos pendientes de aplicación

= Flujos netos de efectivo pendientes de clasificación (I-J)

V. EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO

VI. INCREMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO Y ACTIVOS LIQUIDOS EQUIVALENTES AL EFECTIVO (+/-I+/-II+/-III+/- IV +/- V)

Efectivo y activos líquidos equivalentes al inicio del ejercicio

Efectivo y activos líquidos equivalentes al final del ejercicio

PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

Los flujos de efectivo de las actividades de gestión se calculan por el método directo, sin realización de ajuste alguno .

Los pagos se mostrarán netos de los cobros realizados por el reintegro o devolución de aquellos, cuando estos se produjeran en el mismo ejercicio. Si los cobros por reintegros se producen en distinto ejercicio, se reflejarán como flujos de efectivo de las actividades de gestión.

Los cobros del estado de flujos de efectivo se mostrarán, en todos los casos, netos de los pagos realizados por la devolución de aquellos.

Los flujos por cobros y pagos de impuestos indirectos repercutidos o soportados, que posteriormente se liquidan con la hacienda pública, se clasificarán de igual forma que la operación que los origina.

Los flujos que saldan la liquidación con la hacienda pública, se clasificarán como actividades de gestión.

Los cobros y pagos por cuenta de otras entidades, o de terceros, podrán mostrarse netos, siempre que se refieran a operaciones de naturaleza no presupuestaria.

I. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE GESTIÓN

A) Cobros:

1. Ingresos tributarios y cotizaciones sociales

2. Transferencias y subvenciones recibidas

3. Ventas netas y prestaciones de servicios

4. Gestión de recursos recaudados por cuenta de otros entes

5. Intereses y dividendos cobrados

6. Otros Cobros

B) Pagos:

7. Gastos de personal

8. Transferencias y subvenciones concedidas

9. Aprovisionamientos

10. Otros gastos de gestión

11. Gestión de recursos recaudados por cuenta de otros entes

12. Intereses pagados

13. Otros pagos

EJ. N EJ. N-1

Flujos netos de efectivo por actividades de gestión (+A-B) --------- ---------

FLUJOS DE LAS ACTIVIDADES GESTIÓN

II. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

C) Cobros por venta de inversiones:

1. Venta de inversiones reales

2. Venta de activos financieros

3. Otros cobros de las actividades de inversión

D) Pagos por adquisición de inversiones:

4. Compra de inversiones reales

5. Compra de activos financieros

6. Otros pagos de las actividades de inversión

EJ. N EJ. N-1

Flujos netos de efectivo por actividades de inversión (+C-D) --------- ---------

FLUJOS DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

III. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

E) Aumentos en el patrimonio:

1. Aportaciones de la entidad o entidades propietarias

F) Pagos a la entidad o entidades propietarias

2. Devolución de aportaciones y reparto de rdos a las entidades propietarias

G) Cobros por emisión de pasivos financieros:

3. Obligaciones y otros valores negociables

4. Préstamos recibidos

5. 7. Otras deudas.

H) Pagos por reembolso de pasivos financieros:

6. Obligaciones y otros valores negociables

8. Otras deudas.

EJ. N EJ. N-1

Flujos netos de efectivo por actividades de financiación (E-F+G-H) --------- ---------

FLUJOS DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

IV. FLUJOS DE EFECTIVO PENDIENTES DE CLASIFICACIÓN

I) Cobros pendientes de aplicación

J) Pagos pendientes de aplicación

EJ. N EJ. N-1

Flujos netos de efectivo pendientes de clasificación (I-J) --------- ---------

FLUJOS DE EFECTIVO PENDIENTES DE CLASIFICAR

Pueden incluir también Provisiones de fondos para pagos a justificar y anticipos de caja fija, cuando no sea posible su clasificación en una de las tres categorías anteriores.

Los cobros y pagos pendientes de clasificar, se presentará su correcta clasificación en el ejercicio siguiente, formando parte de la información relativa al ejercicio precedente, dentro del estado de flujos de efectivo. Reelaboración del EFE del ejercicio precedente.

No obstante, los referentes a cantidades pagadas por las cajas pagadoras y pendientes de justificar recogidas en 558 “Provisiones de fondos para pagos a justificar y anticipos de caja fija”, podrá optarse por informar sobre su correcta clasificación en la Memoria del ejercicio siguiente.

En todo caso, se podrá no realizar las anteriores reclasificaciones, cuando los importes sean escasamente significativos.

ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

No presenta diferencias importantes respecto al anterior PGCP. Se ha

calcado el estado al de la Instrucción de Contabilidad de la

Administración Local.

En la liquidación del Presupuesto de ingresos, aparecen columnas

diferenciadas:

Derechos anulados para los derechos anulados por anulación de

liquidaciones o por aplazamiento o fraccionamiento.

Derechos cancelados para los cobros en especie y los derechos

cancelados por insolvencias y otras causas.

Derechos reconocidos netos, que son la diferencia entre derechos

reconocidos menos los anulados y los cancelados.

Exceso/defecto.

I. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

PARTIDA PRESUP.

DESCRIPCIÓN CREDITOS PRESUPUESTARIOS GASTOS COMPROM.

OBLIGACIONES RECONOCIDAS

NETAS

PAGOS OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO A 31 DE

DICIEMBRE

REMANIENTES DE CRÉDITO

INICIAL. MODIFIC. DEFINITIV.

TOTAL

II. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

APLICACIÓN PRESUP.

DESCRIP PREVISIONES PRESUPUESTARIOS

DERECHOS RECONOCID.

DERECHOS ANULADOS

DERECHOS CANCELAD.

DERECHOS RECONOCID.

NETOS

RECAUDA.

NETA

DERECHOS PENDIENTES DE COBRO A 31 DE

DIC.

EXCESO/ DEFECTO

PREVISIÓN

INICIAL MODIF DEFINITIV.

TOTAL

RESULTADO PRESUPUESTARIO

CONCEPTOS DRN ORN AJUSTES RP

a. Operaciones corrientes

b. Operaciones de capital

c. Operaciones comerciales

1. Total operaciones no financieras

d. Activos financieros

e. Pasivos financieros

2. Total operaciones financieras

I. RESULTADO PRESUPUESTARIO EJERCICIO

AJUSTES

3. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales

4. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio

5. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio

II. TOTAL AJUSTES (3+4-6)

RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO

LA MEMORIA

La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales. Se formulará teniendo en cuenta que:

• El modelo de memoria recoge la información mínima a cumplimentar; no obstante, en aquellos casos en que la información que se solicita no sea significativa no se cumplimentarán las notas correspondientes a la misma.

• Deberá indicarse cualquier otra información no incluida en el modelo de la memoria que sea necesaria para permitir el conocimiento de la situación y actividad de la entidad en el ejercicio

1. ORGANIZACIÓN Y ACTIVIDAD.

2. GESTIÓN INDIRECTA DE SERVICIOS PÚBLICOS, CONVENIOS Y OTRAS FORMAS DE COLABORACIÓN.

3. BASES DE PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS.

4. NORMAS DE RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN.

5. INMOVILIZADO MATERIAL.

6. PATRIMONIO PUBLICO DEL SUELO

7. INVERSIONES INMOBILIARIAS.

8. INMOVILIZADO INTANGIBLE.

9. ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS Y OTRAS OPERACIONES DE NATURALEZA SIMILAR.

10. ACTIVOS FINANCIEROS.

11. PASIVOS FINANCIEROS.

12. COBERTURAS CONTABLES.

13. ACTIVOS CONSTRUIDOS O ADQUIRIDOS PARA OTRAS ENTIDADES Y OTRAS EXISTENCIAS.

PUNTOS DE LA MEMORIA

PUNTOS DE LA MEMORIA

14. MONEDA EXTRANJERA.

15. TRANSFERENCIAS, SUBVENCIONES Y OTROS INGRESOS Y GASTOS.

16. PROVISIONES Y CONTINGENCIAS.

17. INFORMACIÓN SOBRE MEDIO AMBIENTE.

18. ACTIVOS EN ESTADO DE VENTA.

19. PRESENTACIÓN POR ACTIVIDADES DE LA CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL.

20. OPERACIONES POR ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS POR CUENTA DE OTROS ENTES PÚBLICOS.

21. OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS DE TESORERÍA.

22. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA. PROCEDIMIENTOS DE ADJUDICACIÓN.

23. VALORES RECIBIDOS EN DEPÓSITO.

24. INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA.

25. INDICADORES FINANCIEROS, PATRIMONIALES Y PRESUPUESTARIOS.

26. INFORMACIÓN SOBRE EL COSTE DE LAS ACTIVIDADES.

27. INDICADORES DE GESTIÓN.

28. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE.

ESTADO DEL REMANENTE DE TESORERÍA

COMPONENTES EJERCICIO N EJERCICIO N-1

1. (+) Fondos líquidos …………………………………………………….. ………. ……….

2. (+) Derechos pendientes de cobro ……………………...................... ………. ……….

- (+) del Presupuesto corriente ……………………………………. ………. ……….

- (+) de Presupuestos cerrados …………………………………… ………. ……….

- (+) de operaciones no presupuestarias ………………………….

……… ………

- (+) de operaciones comerciales …………………………………. ………. ……….

3. (-) Obligaciones pendientes de pago …………………………………..

………. ……….

- (+) del Presupuesto corriente ……………………………………. ………. ……….

- (+) de Presupuestos cerrados …………………………………….

………. ……….

- (+) de operaciones no presupuestarias ………………………….

………. ………

- (+) de operaciones comerciales ………………………….4. (+) Partidas pendientes de aplicación………………………………… - (-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva ……. - (+) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva …….

……… ………

I. Remanente de tesorería total (1+2-3+4) ………. ……….

II. Exceso de financiación afectada ………………….…………………… ………. ……….

III. Saldos de dudoso cobro ……………………………………………… ………. ……….

IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I-II-III) …………… ………. ……….

INDICADORES FINANCIEROS Y PATRIMONIALES

a) LIQUIDEZ INMEDIATA: Refleja el porcentaje de deudas presupuestarias y no presupuestarias que pueden atenderse con la liquidez inmediatamente disponible.

corriente Pasivo

líquidos Fondos

corriente Pasivo

corriente Activo

c) LIQUIDEZ GENERAL: Refleja en que medida todos los elementos patrimoniales que componen el activo corriente cubren el pasivo corriente.

b) LIQUIDEZ A CORTO PLAZO: Refleja la capacidad que tiene la entidad para atender a corto plazo sus obligaciones pendientes de pago.

corriente Pasivo

cobro de pendientes Derechos líquidos Fondos


g) CASH – FLOW: Refleja en que medida los flujos netos de caja cubren el pasivo de la entidad

corriente no Pasivo

corriente Pasivo

gestión de netos Flujos

corriente Pasivo

gestión de netos Flujos

corriente no Pasivo

f) RELACIÓN DE ENDEUDAMIENTO: Representa la relación existente entre el pasivo corriente y el no corriente.

Flujos netos de gestión: Importe de “flujos netos de efectivo por actividades de gestión” del Estado de flujos de efectivo.

habitantes de Número

corriente no Pasivo corriente Pasivo

d) ENDEUDAMIENTO POR HABITANTE: En entidades territoriales, este índice distribuye la deuda total de la entidad entre el número de habitantes.

h) RATIOS DE LA CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL

1. Estructura de los ingresos

INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA (IGOR)

ING. TRIB / IGOR TRANFS / IGOR VN y PS / IGOR Resto IGOR / IGOR

2. Estructura de los gastos

GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA (GGOR)

G. PERS. / GGOR TRANFS / GGOR APROV / GGOR Resto GGOR / GGOR


ING.TRIB.: Ingresos tributarios y cotizaciones.

TRANS.: Transferencias y subvenciones recibidas.VN. YPS.: Ventas netas y prestación de servicios.

G. PERS.: Gastos de personal.APROV.: Aprovisionamientos.

INDICADORES DE GESTIÓN

Los indicadores de gestión son instrumentos de medición elegidos como variables relevantes que pretenden informar sobre aspectos globales o concretos de la organización, atendiendo, especialmente, a la evaluación de la eficacia, eficiencia y economía en la prestación de, al menos, los servicios o actividades financiados con tasas o precios públicos.

1. Indicadores de Eficacia

a)

b) Plazo medio de espera para recibir un determinado servicio público

c) Porcentaje de población cubierta por un determinado servicio público.

d)

Número de actuaciones realizadasNúmero de actuaciones previstas

Número de actuaciones realizadas año XNúmero de actuaciones previstas año X


2. Indicadores de Eficiencia

a) Coste de la actividad

Número de usuarios

b) Coste real de la actividad

Coste previsto de la actividad

c) Coste de la actividad

Número de unidades equivalentes producidas

Unidad Equivalente de Producción: magnitud que hace homogénea la producción de un determinado periodo mediante la adición de las unidades totalmente terminadas en el mismo y las incompletas expresadas en términos de unidades terminadas en función de su grado de avance.


3. Indicadores de Economía

Persona Equivalente: magnitud que homogéneiza la relación persona/tiempo ponderando las situaciones individuales (baja, absentismo, lactancia, reducción de jornada, etc.).

4. Indicadores de Medios de Producción

Coste de personalNúmero de personas equivalentes

Precio o coste de adquisición factor de producción xPrecio medio del factor x en el mercado

CUENTAS ANUALES ENTIDADES PÚBLICAS. BALANCE CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL ESTADO...

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