COYUNTURA LABORAL

Junio 2010

GRATIFICACIONES: FALSA ALARMA Objetivo Ley 29351: combatir efecto crisis económicainternacional con mayor liquidez y aumento ingresos.

Impacto Ley 29351 en 2009: aportes sobre gratificación S/. 635.8 MM y sólo sobre remuneración S/. 345.8 MM. Reducción S/. 290 MM.

Impacto relativo crisis económica internacional y necesidad asegurar continuidad servicios ESSALUD, justifican eliminación bonificación extraordinaria. ¿Por qué no aportes pensionarios?

¿Sería constitucional Decreto Urgencia? ¿Ley 29351 no eximió empleadores pago aporte ESSALUD, sólo cambió destino, no es materia tributaria?.

ARBITRAJE EN PUERTOS

Scia. TC 17/08/09: inconstitucional art. 45 LRCT: a falta acuerdo nivel negocial, NC a nivel empresa. Contraviene libertad partes para decidir nivel negocial, éste no debe ser impuesto por ley.

Gremios empresariales han abusado libertad negocial y para decidir nivel NC, con mala fe no han asistido reuniones NC.

A falta acuerdo nivel negocial, arbitraje. Ordena gremios empresariales acudir reuniones MINTRA.

PERSONAL CONFIANZA

Scia. TC 30/03/10 (Exp. 4743-2009-PA/TC): no es posible calificar puesto confianza en contrato trabajo. Demandante era contador, ingresó por concurso público.

Demandante continuó laborando luego vencido plazo contrato sujeto a modalidad, en el que no se precisó qué modalidad se empleó.

COBERTURA EPS

Proyecto ley aprobado Pleno Congreso: obliga EPS mantener cobertura enfermedades preexistentes para asegurados que cambien trabajo o contrato seguro, siempre que nuevo seguro sea contratado dentro 90 días terminación seguro anterior.

Causas hospitalización más frecuentes: parto, enfermedades digestivas, enfermedades infecciosas intestinales, afecciones mal definidas, enfermedades sistema osteomuscular, enfermedades aparato urinario, neumonías e influenza y tumores benignos.

PRECIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA: TRANSFERENCIA: OBLIGACIONES Y OBLIGACIONES Y FISCALIZACIONESFISCALIZACIONES

Jun, 2010Jun, 2010

OBLIGACIONES FORMALES PRECIOS OBLIGACIONES FORMALES PRECIOS TRANSFERENCIATRANSFERENCIA

DECLARACIÓN JURADA PDT

3560EPT 06 y 07

EPT 08 en adelante…

Por:

Monto de operaciones con vinculadas > S/. 200,000 (*)

X X

Ingresos devengados > S/. 6 millones y monto de operaciones con vinculadas > S/. 1 millón

El S/. 1 millón

aplica para vinculadas no domiciliadas

El S/. 1 millón

aplica para todas las vinculadas

Por transacción desde, hacia o a través de paraíso fiscal (**)

(*) Si se encuentra en alguno de los supuestos que causa perjuicio fiscal, debe hacerlo (numerales 1,2 y 3 del inciso a) art. 32-A LIR)(**) OJO !!! con Resolución 178-2009-SUNAT/2B0000

R.S. 167-2006-SUNAT (14 / Oct /2006)R.S. 008-2007-SUNAT (7/ Ene /2007)

Se incluyen los ajustes por PT

Cronograma DJPT 2009: Agosto 2010

DJ PRECIOS DJ PRECIOS TRANSFERENCIA TRANSFERENCIA

- PDT 3560- PDT 3560

Commodities (traders / export.)

Sector Comercial (importador)

Sector Industrial (Pesca y Textil)

Sector Servicios y Comercial (retail)

Sector Agroexportador

Sector MineríaSector

Financiero

Análisis con Métodos directos

95% 70% 30% 20% 30% 90% 30%

Análisis con Métodos basados en Utilidades

5% 30% 70% 80% 70% 10% 70%

Incidencia en fiscalizaciones PT

Elevada Elevada Media Baja Elevada Elevada Baja

Transacciones sensibles con vinculadas/TBNI más comunes

Venta de commodities con derivados / TBNI

Compra de mercadería a TBNI

Compra de MP a VND y venta de

prod. finales

Servicios operativos y adm.

Venta a traders en TBNI, ventas a VND

Refacturaciones de gastos y

exportaciones

Préstamos con VND y servicios

Observaciones hechas por SUNAT (*)

Contratos con fijación de precios

Precios aduanas ≠ PT ≠ mercado

Centros de costos, márgenes de

divisiones

Insuficiente sustento drivers

Precios diferenciados?

Rollback y servicios

Venta cartera morosa,

servicios adm.

OJO CON LAS FISCALIZACIONES DE OJO CON LAS FISCALIZACIONES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA…PRECIOS DE TRANSFERENCIA…

1.1. Oportunidad para realizar un análisis Oportunidad para realizar un análisis prospectivo (planeamiento)prospectivo (planeamiento)

2.2. Sinceramiento en la operatividad con Sinceramiento en la operatividad con vinculadasvinculadas

3.3. Mayor Documentación Sustentatoria: MasterfileMayor Documentación Sustentatoria: Masterfile

¿Cómo seleccionan a los ¿Cómo seleccionan a los fiscalizados?fiscalizados?

1. De 1er. orden:a) Empresas con pérdidas o bajas utilidades

recurrentesb) Empresas son sustento inadecuado con

vinculadasc) Empresas con transacciones con TBNId) Empresas con operaciones con VND y/o parte

de grupos económicos “reconocidos”

2. De 2do. orden:a) Empresas con utilidades fluctuantes en el

tiempo (aprox. 03 ejercicios)b) Empresas con inconsistencias contables

NUEVO PROCESO DE REVISIÓN DE VALORES EN

LAS OPERACIONES DE IMPORTACIÓN POR SUNAT

Junio 2010

PRECIO COMERCIAL

• Es el valor comercial de mercancías importadas expresadas en el precio de la FACTURA COMERCIAL

• Pactado libremente entre el vendedor y el comprador (Incoterms)

• Es la BASE IMPONIBLE de los derechos arancelarios.

• El valor de Aduana obedece a normas internacionales o acuerdos

VALOR EN ADUANA

VALORACIÓN ADUANERA

1° Valor transacción mercancías importadas

2° Valor transacción mercancías idénticas

3° Valor transacción mercancías similares

4° Valor deducido

5° Valor reconstruido

6° Valor último recurso

MÉTODOS VALORACIÓN OMC

VERIFICACION Y DETERMINACION DEL VALORVERIFICACION Y DETERMINACION DEL VALOREN ADUANAEN ADUANA

DECLARACION UNICA DE ADUANA

ADUANAS

DUA (naranja o rojo)

Verifica

Documentos sustentatorios del valor

Llenado de Formato B de DUA

Cálculo del valor en Aduana

Valor provisional (rojo) autorizo levante mando se conceda tributos + garantía

Revisa si hay Autoliquidación de Adeudos

Si se ha incluido todos los elementos de valor y aplica muestra

VERIFICACION DEL VALOR DECLARADOVERIFICACION DEL VALOR DECLARADO

SUNAT

DUA naranja

o rojo

COMPARA VALOR

FOBvs.

INDICADOR DE PRECIOS

ADUANA

DUDA RAZONABLE

⁂

NO LEVANTE HASTA

ACLARACION

=

VERIFICACION DE VALOR POR ADUANAVERIFICACION DE VALOR POR ADUANA

¿Qué es la Duda Razonable?

• El valor FOB (del valor en

Aduana) es menor al valor de

Transacción de mercancía idéntica

o similar de Indicador de Precios

de Aduanas o valor no está

conforme a documentación

presentada

• Importador puede Autoliquidarse

:

DUDA RAZONABLE GENERALDUDA RAZONABLE GENERAL

EL IMPORTADOR NO SE AUTOLIQUIDA

EL ESPECIALISTA

Notifica al Agente de Aduana e importador dando plazo (5) días útiles + adicionales de prórroga

automática

Notifica que importadorpuede garantizar para levante

Efectivo

Carta Fianza

DUDA RAZONABLE GENERAL (Continuación)DUDA RAZONABLE GENERAL (Continuación)

Otorga levanteSi hay autoliquidación

Si hay garantía

DUDA RAZONABLE GENERAL (Continuación)DUDA RAZONABLE GENERAL (Continuación)

Confirma Duda

Razonable

No se contesta

No se desvirtúa

Rechaza 1er. método

Pasa a los siguientes métodos

Notifica al Agente o

Importador

⁂

+L/C

Reclamo

Devolución

DUDA RAZONABLE GENERAL (Continuación)DUDA RAZONABLE GENERAL (Continuación)

EL IMPORTADOR:

Puede renunciar a sustentar su valor y solicitar se aplique valor de transacción de mercancía idéntica o similar

Puede garantizar para levante

Efectivo

Carta Fianza

Contesta la notificación + documentación

Obtiene el levante solo si desvirtúa DUDA RAZONABLE O GARANTIZA (paga).

DUDA RAZONABLE ESPECIALDUDA RAZONABLE ESPECIAL

EL ESPECIALISTA:

Sustituye valor declarado por valor de transacción de mercancía idéntica o similar en Indicador de Precios de Aduana.

Notifica a importador + agente de aduana + supervisa la L/C con sustento.

EL IMPORTADOR:

El importador puede garantizar o pagar la L/C para levante

Puede reclamar o solicitar devolución.

MODIFICACIONESMODIFICACION DEL

REGLAMENTO PARA LA VALORACION DE MERCANCIAS

Artículo 1DECRETO SUPREMO Nº 119-2010-EF

Dr. Cesar Alva Falcón

MODIFICACIONES

• Artículo 1.- Modificación del artículo 1 del ReglamentoIncorpórese la siguiente definición.

Artículo 1

L) Valores en Evaluación:

Valores declarados respecto de los cuales existe riesgo de falsedad o inexactitud por lo que todavía no califican como valores de transacción aceptados por la Administración Aduanera.

• Artículo 2.- Sustitución del artículo 11 del Reglamento

MODIFICACIONES

Antes ActualArtículo 11.- Cuando haya sido presentada una Declaración y SUNAT tenga motivos para dudar del valor declarado o de la veracidad o exactitud de los datos o documentos presentados como prueba de esa declaración, podrá pedir al importador para que en un plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de la notificación (…)

Artículo 11.- Cuando haya sido numerada una declaración aduanera de mercancías y la Administración Aduanera tenga motivos para dudar del valor declarado o de la veracidad o exactitud de los datos o documentos presentados como prueba de esa declaración, notificará tales motivos y requerirá al importador para que en un plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de la notificación (..)

La duda razonable podrá iniciarse sustentada en indicios que le generen duda a la Administración Aduanera respecto al valor declarado, entre otros en la existencia de valores superiores de mercancías idénticas o similares con que cuente ésta o valores de referencia.

MODIFICACIONES

Antes ActualSi una vez recibida la información complementaria, o si vencido el plazo antes previsto sin haber recibido respuesta, SUNAT tiene aún DUDA RAZONABLE acerca de la veracidad o exactitud del valor declarado, podrá decidir dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes, que el valor en aduana de las mercancías importadas no se determinará con arreglo a las disposiciones del Artículo 1 del citado Acuerdo,(…)

Si una vez recibida la información complementaria, o si vencido el plazo antes previsto sin haber recibido respuesta, la Administración Aduanera tiene aún DUDA RAZONABLE acerca de la veracidad o exactitud del valor declarado, podrá decidir dentro de los tres (3) meses siguientes contados desde la numeración de la declaración aduanera, que el valor en aduana de las mercancías importadas no se determinará con arreglo a las disposiciones del Artículo 1 del citado Acuerdo, (…)

MODIFICACIONESAntes Actual

En los casos que la autoridad aduanera, atendiendo a indicadores de riesgo, requiera de un mayor plazo para resolver la duda razonable, podrá asignar un valor provisional conforme a lo previsto en el Artículo 13 del Acuerdo, el cual no podrá exceder de 30 días hábiles desde que se efectúa la notificación de la duda razonable, pudiendo el importador optar por retirar las mercancías mediante la cancelación, renovación de la garantía presentada en la duda razonable o presentación de la garantía en las condiciones previstas en el Artículo 12 del presente Decreto Supremo.

En casos debidamente justificados y previa notificación al importador, el plazo podrá ampliarse hasta máximo un (1) año.

En todos los casos el importador puede optar por retirar las mercancías mediante la presentación y/o renovación de una garantía en las condiciones previstas en el Artículo 12 del presente Decreto Supremo, salvo que el importador mantenga vigente una garantía de despacho global o específica a que se refiere la Ley General de Aduanas.

MODIFICACIONESAntes Actual

(…)

En el caso de Dudas Razonables resueltas sin asignación de valor provisional, vencidos los plazos señalados en el presente artículo, el importador podrá dar inicio al procedimiento contencioso conforme a lo previsto en la Ley General de Aduanas, su Reglamento y sus normas complementarias y modificatorias.

Si el importador considera (…), puede presentar Autoliquidación de Adeudos por la diferencia existente entre los tributos cancelados y los que podrían gravar la importación por aplicación de un Valor de Mercancías Idénticas o Similares. (….)

(…)

En el caso de Dudas Razonables resueltas, el importador podrá dar inicio al procedimiento contencioso conforme a lo previsto en la Ley General de Aduanas, su Reglamento y sus normas complementarias y modificatorias.

Si el importador considera (….), puede presentar Autoliquidación por la diferencia existente entre la deuda tributaria aduanera y los recargos cancelados, de corresponder, y los que podrían gravar la importación por aplicación de los métodos de valoración del Acuerdo del Valor de la OMC.(….)

• Artículo 3.- Sustitución del artículo 14 del Reglamento. Sustitúyase el segundo párrafo.

MODIFICACIONES

Antes Actual Artículo 14.-Para determinar si es aplicable el Segundo o Tercer Método de Valoración, la Autoridad Aduanera podrá celebrar consultas con el importador cuando carezca de la información necesaria para aplicar los referidos métodos”.

En el caso que se cuente con más de un valor de transacción de mercancía idéntica o similar, según corresponda, que cumpla todas las condiciones, para determinar el Valor en Aduana se aplicará el valor de transacción más bajo.

(…)

En el caso que se cuente con más de un valor de transacción de mercancía idéntica o similar, según corresponda, que cumpla todas las condiciones; para determinar el valor en aduana se aplicará el valor de transacción más bajo. Para tal efecto no se considerarán los valores en evaluación, los cuales tampoco podrán usarse en la aplicación de los demás métodos de valoración.”

• Artículo 4.- Sustitución del artículo 16 del Reglamento

MODIFICACIONES

Antes Actual Artículo 16.- Las ventas en el país de importación deben satisfacer las siguientes condiciones, según corresponda:

(…)

d) Si no se han realizado ventas en el momento de la importación o en uno próximo, se pueden utilizar ventas que se efectúen dentro de los 90 (noventa) días, contados desde la fecha de numeración de la Declaración de las mercancías objeto de valoración.

Artículo 16.- Las ventas en el país de importación deben satisfacer las siguientes CONDICIONES:

(…)

d) Si no se han realizado ventas en el momento de la importación o en uno próximo, se pueden utilizar ventas que se efectúen dentro de los 90 (noventa) días calendario, contados desde la fecha de numeración de la Declaración de las mercancías objeto de valoración.

MODIFICACIONES

Antes Actuale) Si no se venden mercancías idénticas o similares importadas en el mismo estado en que son importadas, que respondan a las condiciones señaladas anteriormente, el importador puede solicitar que se utilicen ventas de mercancías objeto de valoración después de su elaboración o transformación posteriores.

e) Si no se venden mercancías idénticas o similares importadas en el mismo estado en que son importadas, que respondan a las condiciones señaladas anteriormente, el importador puede solicitar que se utilicen ventas de mercancías objeto de valoración después de su elaboración o transformación posteriores, para lo cual proporcionará la información objetiva y cuantificable sobre las importaciones correspondientes y los gastos posteriores.

MODIFICACIONES

Antes Actual(…)

h) Que los importes por beneficios y gastos generales a deducir sean los habituales en la rama comercial que se trate.

(…)

h) Que los importes por beneficios y gastos generales a deducir sean los habituales en las ventas en el país de importación de mercancías importadas de la misma especie o clase.”

Gracias !!