FORO FI SCAL TRABAJADORES EXPATRIADOS Seguridad Laboral y Tributaria

10 de Mayo de 2005 Seminario Organizado por SEOPAN

9: 00 9: 30 h

9: 30 10: 10 h

10: 10 10: 50 h

10: 50 11: 05

11: 05 12: 35 h

Recepcin de asist ent es y Present acin. Fer nando Gut i r r ez de Ver a. President e de SEOPAN CONCESI ONES. _______________ Marco Jurdico- Laboral de la gest in de expat riados. Enr i que Fi guei r edo.Asociado Senior del Depart ament o Laboral Ernst& Young Abogados _______________ Sist ema Ret ribut ivo de los expat riados.

Juan Ant oni o delPozo Subdirect ordeGest inI nt ernacionaldeAsignaciones I nt ernacionales Endesa _______________ Caf _______________ Aspect os Fiscales de la Expat riacin Mar t a l v ar ez Nov oa Socia de Human Capit al.Direct ora Nacional de Grupo Ernst& Young Abogados Br bar a Par do de Sant ay ana Socia del Depart ament o de Human Capit al Ernst& Young Abogados ____________________________________________________________ SEOPAN Asociacin de Empresas Constructoras de mbito Nacional Serrano 174 28002 Madrid Pgina 1 de 4 FORO FI SCAL 12: 35 13: 00 h Jos Mar a Lei s Asociado Senior del Depart ament o de Human Capit al Ernst& Young Abogados Coloquio y Clausura Lugarde cel ebr aci n: Edificio Torre Picasso ( Sala de Conferencias)Plaza de Pablo Ruiz Picasso,1 ( Plant a 1 )28020 Madrid Asi st enci a: Grat uit a ( Previa invit acin) Se t rat arn los siguient es t emas: I .I nt r oducci n Qu es un ex pat r i ado? Desde el punt o de vist a Fiscal.Desde el punt o de vist a Laboral.Desde el punt o de vist a RRHH. I I .Mar co Jur di co Labor alde l a Gest i n de Ex pat r i ados. 1. Rgi men j ur di co delt r abaj adorex pat r i ado Qu se ent iende por t rabaj ador expat riado Laredaccindelacart adedesplazamient oodeun cont rat o de t rabaj o int ernacional Legislacin aplicable y j urisdiccin compet ent e ____________________________________________________________ SEOPAN Asociacin de Empresas Constructoras de mbito Nacional Serrano 174 28002 Madrid Pgina 2 de 4 FORO FI SCAL2. Segur i dad Soci al Laresponsabilidaddelempresarioenmat eriadeSeguridad Social Sit uacindelexpat riadoylaempresafrent ealaSeguridad SocialRepercusionesenlasprest acionesalaSeguridadSocialpara un expat riado Frmulasparaevit arlaprdidadecobert urasocialdelos expat riados I I I .ElSi st ema Ret r i but i v o de l os Ex pat r i ados Pol t i casdecompensaci n, i ncent i v osy benef i ci ospar a l os ex pat r i ados 1. El paquet er et r i but i v o: benef i ci osdel aex pat r i aci n:benef i ci os en l a empr esa de or i gen Crit eriosparaest ablecerlascondicionesdecompensacin de los expat riados Desarrolloydiseodeunsist emadecompensacinde incent ivos y beneficios 2. Car act er st i casdel si st emat r adi ci onal der et r i buci nyelsi st ema basado en l as condi ci ones l ocal es delpas Cmoint egrarlapolt icaderet ribucindelaempresaen el colect ivo de expat riados. I V.Aspect os Fi scal es de l a Ex pat r i aci n 1. Aspect os Fi scal es I nt roduccin: Est udiodelosaspect osfiscalesdelos expat riados.Novedades int roducidas en la Ley del I RPF.La det erminacin de la residencia fiscal: 2. Det er mi naci ndel af i scal i dadapl i cabl edeacuer do con l a Leyde I RPF yl a Leyde No Resi dent es La fiscalidad del resident e.Principios generales:La fiscalidad del no resident e.Principios generales:____________________________________________________________ SEOPAN Asociacin de Empresas Constructoras de mbito Nacional Serrano 174 28002 Madrid Pgina 3 de 4 FORO FI SCAL 3. Las i nci denci as pr ct i cas par a su empr esa Obligaciones de ret ener para la empresa.Obligaciones formales.Caso prct ico. 4. Opor t uni dades de pl ani f i caci n f i scal Cmo opt imizar el cost e de los desplazamient os. 5. Def i ni ci n de l as di st i nt as pol t i cas de ex pat r i aci n Losmecanismosprct icosquerigenlaspolt icasde equiparacin o de prot eccin fiscal.Losmt odosderecuperacindelosimpuest osdelos empleados por los cont rat ant es.Ruegos y pregunt as. ____________________________ ____________________________________________________________ SEOPAN Asociacin de Empresas Constructoras de mbito Nacional Serrano 174 28002 Madrid Pgina 4 de 4 HUMAN CAPITALEXPATRIACINEXPATRIACINAspectos de Seguridad SocialAspectos de Seguridad SocialEnrique Enrique FigueiredFigueiredmayo de 2004 mayo de 2004mayo de 2005 2eHUMAN CAPITALAspectosAspectosde de SeguridadSeguridadSocialSocialSeguridad Social. Aspectos bsicos: Objetivos: proteccin y coordinacin Contenido: ley aplicable y acceso a prestaciones Dificultades Normas:ReglamentosU.E.,Conveniosbilaterales,ley espaolamayo de 2005 3eHUMAN CAPITALAspectosAspectosde de SeguridadSeguridadSocialSocialReglamentos Comunitarios Sucesivas reformas a Reglamentos Comunitarios1408/71 y 574/72 Ampliacin a no nacionales U.E. U.E., E.E.E. y Suiza. 10 nuevas incorporacionesmayo de 2005 4eHUMAN CAPITALAspectos de Seguridad SocialAspectos de Seguridad SocialConveniosbilaterales firmados por Espaa Andorra, Argentina, Australia, Brasil, Canad, Chile, Ecuador, EEUU, Filipinas, Marruecos, Mjico, Paraguay, Per, Rusia, Ucrania, Uruguay, Venezuela. Pases bajo reglamentos comunitarios. Caso especial de Turquamayo de 2005 5eHUMAN CAPITALAspectos de Seguridad SocialAspectos de Seguridad SocialPases sin convenio: Ley espaola Normativa sobre desplazamientos (O.M. 27/1/82) Convenios especiales Previsiones en asistencia sanitaria Desempleo en pases con conveniomayo de 2005 6eHUMAN CAPITALAspectosAspectosde de SeguridadSeguridadSocialSocialComunicacin a la Seguridad Social espaola Modelos TA 200, 201 y 202. Certificados de cobertura. E 101 y otros. Certificado de cobertura sanitaria: Tarjeta sanitaria. Comunicacin a la entidad a cargo de EP o AT. HUMAN CAPITALEXPATRIACINEXPATRIACINAspectos LaboralesAspectos LaboralesJess DomingoJess Domingomayo de 2004 mayo de 2004mayo de 2005 8eHUMAN CAPITAL1. La Movilidad Geogrfica1. La Movilidad Geogrfica1.1 1.1 Concepto Concepto1.2 1.2 Distincin con figuras afines Distincin con figuras afines1.3 1.3 Tipos: Tipos:1.3.1 Traslados 1.3.1 Traslados1.3.2Desplazamientos 1.3.2Desplazamientos1.4 1.4 Diferencias con la regulacin anterior Diferencias con la regulacin anteriormayo de 2005 9eHUMAN CAPITAL2. Traslados2. Traslados2.1 2.1 Caractersticas Caractersticas2.1.1 El traslado supone un cambio de lugar de trabajo2.1.1 El traslado supone un cambio de lugar de trabajoaa uncentrodetrabajodistinto uncentrodetrabajodistinto queexigecambiodequeexigecambiode residencia. residencia.2.1.2Elcambiodecentrodetrabajoseproduce2.1.2Elcambiodecentrodetrabajoseproducedentrodentro de la misma empresa. de la misma empresa.2.1.3 2.1.3 El cambio de lugar de trabajo exige un cambio en elEl cambio de lugar de trabajo exige un cambio en el lugarderesidenciaconcarcterpermanenteo,silugarderesidenciaconcarcterpermanenteo,si temporal, debe tener duracin superior al ao. temporal, debe tener duracin superior al ao.mayo de 2005 10eHUMAN CAPITAL2. Traslados2. Traslados2.1.42.1.4El traslado tiene su origen en una decisin unilateral delEl traslado tiene su origen en una decisin unilateral del empresario. empresario.2.1.5 2.1.5 Causas que justifican el traslado: econmicas, tcnicas,Causas que justifican el traslado: econmicas, tcnicas, organizativas y productivas. organizativas y productivas.2.1.6 2.1.6 Procedimiento previo: Notificacin y preaviso. Procedimiento previo: Notificacin y preaviso.2.1.7 2.1.7 DistincindelrgimenaplicableporrazndelnmeroDistincindelrgimenaplicableporrazndelnmero de afectados: Traslados individuales y colectivos. de afectados: Traslados individuales y colectivos.mayo de 2005 11eHUMAN CAPITAL2. Traslados2. Traslados2.1.8 2.1.8 RegulacindelostrasladosdelatotalidaddelRegulacindelostrasladosdelatotalidaddel Centro.Centro. 2.1.9 2.1.9 Derechos del trabajador: Derechos del trabajador:a) a) AceptarlaordendetrasladopercibiendounaAceptarlaordendetrasladopercibiendouna compensacin por gastos. Derechos econmicos. compensacin por gastos. Derechos econmicos.b) b) Extinguir el contrato: indemnizacin y desempleo. Extinguir el contrato: indemnizacin y desempleo.c) c) Extincin del art. 50.1.a) E.T. Extincin del art. 50.1.a) E.T.d)ImpugnarlaordendetrasladoantelaJurisdiccind)ImpugnarlaordendetrasladoantelaJurisdiccin Social. Social.e) e) Resistirse al traslado ordenado. Resistirse al traslado ordenado.mayo de 2005 12eHUMAN CAPITAL3. Desplazamientos3. Desplazamientos3.1 3.1 Concepto y causas. Concepto y causas.3.2 3.2 Procedimiento, cualquiera que sea el nmero deProcedimiento, cualquiera que sea el nmero de trabajadores afectados. trabajadores afectados.3.3 3.3 La decisin del empresario en materia deLa decisin del empresario en materia de desplazamientos es inmediatamente ejecutiva. desplazamientos es inmediatamente ejecutiva.3.4 3.4 Diferencia con la regulacin anterior Diferencia con la regulacin anteriormayo de 2005 13eHUMAN CAPITAL3. Desplazamientos3. Desplazamientos3.5 Derechos del trabajador.3.5.1 Derechos de carcter econmico.3.5.2 Descansos y permisos retribuidos.3.5.3 Accindeimpugnacinindividual de la orden empresarial.3.5.4 Negativadeltrabajadoracumplir la orden:a) justificada.b) injustificada. mayo de 2005 14eHUMAN CAPITAL4. Circulacin de Trabajadores dentro del Grupo Empresarial4.1 4.1 La cesin del trabajador entre empresas del grupo La cesin del trabajador entre empresas del grupo4.1.1 4.1.1 Licitud de la actuacin. Licitud de la actuacin.4.1.2 4.1.2 Posibilidad de imponer al trabajador la cesin. Posibilidad de imponer al trabajador la cesin.4.1.3 4.1.3 Alternativas del trabajador ante la cesin impuestaAlternativas del trabajador ante la cesin impuesta y alternativas para la empresa. y alternativas para la empresa.4.1.4 4.1.4 Condiciones de trabajo durante la cesin. Condiciones de trabajo durante la cesin.mayo de 2005 15eHUMAN CAPITAL5. Los DocumentosContractuales a preparar5.1 5.1 Novacin del contrato Novacin del contrato5.2 5.2 Suspensin del contrato Suspensin del contrato5.3. 5.3. Extincin del contrato Extincin del contratomayo de 2005 16eHUMAN CAPITAL6. Contrato de Trabajo Internacional6.1 6.1 Las condiciones a contemplar. Las condiciones a contemplar.6.1.1 6.1.1 La antigedad. La antigedad.6.1.2 6.1.2 La conservacin de derechos. La conservacin de derechos.6.2 6.2 ModelodecartadetrasladoodesplazamientoalModelodecartadetrasladoodesplazamientoal extranjero. extranjero.mayo de 2005 17eHUMAN CAPITAL7. La Retribucin del Trabajador7.1 7.1 Peculiaridades de la retribucin del trabajador. Peculiaridades de la retribucin del trabajador.7.1.1 7.1.1 Plus de expatriacin. Plus de expatriacin.7.1.2 7.1.2 Salario en especie? Salario en especie?7.1.3. 7.1.3.Abono de los gastos incurridos? Abono de los gastos incurridos?mayo de 2005 18eHUMAN CAPITAL8. La Finalizacin Del Desplazamiento8.1 8.1 Obligaciones de la Empresa. Obligaciones de la Empresa.8.1.1 8.1.1 La finalizacin por cumplimiento del trmino. La finalizacin por cumplimiento del trmino.8.1.2. 8.1.2. La finalizacin anticipada por decisin de la empresa. La finalizacin anticipada por decisin de la empresa.8.1.2.1 8.1.2.1 Licitud? Licitud?8.1.2.2 8.1.2.2 Ilicitud? Ilicitud?mayo de 2005 19eHUMAN CAPITAL8. La Finalizacin del Desplazamiento8.2 8.2 Obligaciones del Trabajador. Obligaciones del Trabajador.8.2.1 8.2.1 La finalizacin del contrato. La finalizacin del contrato.8.2.2. 8.2.2. RupturaanticipadadelcontratoporvoluntaddelRupturaanticipadadelcontratoporvoluntaddel trabajador. trabajador.8.1.2.1 8.1.2.1 Licitud? Licitud?8.1.2.2 8.1.2.2 Ilicitud? Ilicitud?ElSi st ema Ret r i but i v o de l os Ex pat r i adosJuan Ant oni o DelPozo Rodr guezMay o de 20052Vi si n gl obalUna hi st or i a de cr eci mi ent oCapaci dadI nst al ada41. 836 MWPr oducci n159 TWhVent as161 TWhCl i ent es20, 9 MPr esent es en 11 pases26. 777 empl eados46. 000 mi l l ones de act i v osNegoci osr el aci onados Renovabl es y Cogener aci n GasOt r os negoci osNuest r o negoci o pr i nci pales l a ener gaCent r ados en Espaa, Eur opa medi t er r nea yLat i noamr i ca.Pr esent es en t oda l a cadena de v al or :Gener aci n, Di st r i buci n yComer ci al i zaci n Tel ecosCifras a cierre de 20033Una hi st or i a de cr eci mi ent oconv i r t i ndose en una ut i l i t ycon pr esenci ai nt er naci onalEmpezando como una gener ador a el ct r i ca a par t i r de car bnNegoci o de ener gaOt r osNegoci osEur opaLat i no-amr i caTel ecosEspaa yPor t ugalNegoci osr el aci onadosRenov abl esGasconvi r t i ndose en una ut i l i t yi nt er naci onal pr esent e en 11 pases4Pr esenci a en EspaaUna hi st or i a de cr eci mi ent oCapaci dad I nst al ada: 22. 643 MW Gener aci n de el ect r i ci dad:95,2 TWhCl i ent es:10,5 mi l l onesEl ect r i ci dad di st r i bui da:90, 9 TWhCat al uaCapaci dad I nst al ada:8.414 MWEnerga Sumi ni st rada:40.775 GWhNmero de Cl i ent es: 3.875.908Ar agnCapaci dad I nst al ada: 2.141 MWEnerga Sumi ni st rada:6.742 GWhNmero de Cl i ent es: 813.196Canari asPot enci a I nst al ada: 1.953 MWEnerga Sumi ni st rada:7.046 GWhNmero de Cl i ent es: 976.138Bal ear esCapaci dad I nst al ada: 1.546 MWEnerga Sumi ni st rada:4.760 GWhNmero de Cl i ent es: 598.391 Andal ucaCapaci dad I nst al ada: 3.851 MWEnerga Sumi ni st rada :32.647 GWhNmero de Cl i ent es :4.219.637Dat os a cierre 20035Una hi st or i a de cr eci mi ent oLa ni ca el ct r i ca i br i ca que j uega a ni v el eur opeoTur qua:Al t ek40 MW hidrulica +80 MW CHP en const ruccinMar uecos:Tahaddar t400 MW( en const r uccin)Pol oni a:Bi al y st ok330 MW CHP65%i n SnetFr anci a: Socio con Gaz de France 2. 604 MW 5. 633 GWh vent as a client es liberalizados85%en Endesa I t al i a ( ant i guo El et t r ogen)I t al i a: Socio con ASM Brescia 5, 860 MW 4, 623 GWh vent as a client es liberalizadosSoci os Local es Est abl esMej or as Oper at i vas Si gni f i cat i vasExcel ent es Per spect i vas de Cr eci mi ent oDat os a cierre del 20036Una hi st or i a de cr eci mi ent oLat am:Di v er si f i cados en t oda l a r egi n,Lder en 4 Mer cadosCHI LEGenco:3. 763 MW ( Cuot a 38% )Di sco: 1,6 Mi l l . Cl i ent es ( 33% )ARGENTI NAGenco:4. 492 MW ( Cuot a 19% )Di sco:2,1 Mi l l . Cl i ent es ( 22% )BRASI LGenco:1. 031 MW ( Cuot a 4% )Di sco:4,1 Mi l l . Cl i ent es ( 4% )PERUGenco:1. 459 MW ( Cuot a 34% )Di sco:0,9 Mi l l . Cl i ent es ( 20% )REP. DOMI NI CANAGenco :71 MWCOLOMBI AGenco:2. 589 MW ( Cuot a 21% )Di sco:1,9 Mi l l . Cl i ent es ( 21% )# 1# 1# 1# 1Mi x de Act i vos Di ver si f i cados y Equi l i br adosTot al : 13.405 MWVent as:49.526 GWh10,4 Mi l l ones cl i ent esDat os a cierre de 20037Pr esenci a I nt er naci onalPr esenci a I nt er naci onalCuot as de Mercado Cuot as de MercadoPerChileArgentinaEspaaPortugalAmrica CentralRepblica DominicanaGEN. (7%)GEN. (13%)TRANSMISIONGEN.(28%)DIST.(25%)GEN.(45%)DIST.(29%)TRANSMISIONGEN.(23%)DIST.(34%)TRANSMISIONBrasilGEN.(1,2%)DIST.(4,4%)FranciaGEN. (0,2%)ColombiaGEN. (26%)DIST. (23%)DIST.(22%)MarruecosGEN.(48,8%)DIST. (43%)Presencia Global: 20,9 Millones de Clientes (50% en AL) Presencia Global: 20,9 Millones de Clientes (50% en AL)ItaliaGEN. (4%)Fr anci a8DI STRI BUCI N GEOGRFI CA EXPATRI ADOS ENDESAEE.UU. 2I t alia 9Marruecos 4Espaa 7Port ugal 2Holanda 1Francia 8Rep.Domin. 1Cost a Rica 1Colombia 7Per 7Brasil 31Argent ina 5Chile 17Tot al Asignaciones:1029LOS DI FERENTES I NTERESESCORPORACIN - CASA MATRZExportar Know-How corporativo Rentabilizar Inversiones Nuevas oportunidades denegocio Desarrollar personal en elexteriorCORPORACIN - CASA MATRZExportar Know-How corporativo Rentabilizar Inversiones Nuevas oportunidades denegocio Desarrollar personal en elexteriorEMPLEADO Puesto de trabajo Calidad de vida Retribucin Carrera profesional Garanta de retorno Aspectos fiscales Prdida derechos legales HipotecaEMPLEADO Puesto de trabajo Calidad de vida Retribucin Carrera profesional Garanta de retorno Aspectos fiscales Prdida derechos legales HipotecaEMPRESA DE DESTINO Costes imputados Capacidad profesional Inequidades internas Gestiones operativasEMPRESA DE DESTINO Costes imputados Capacidad profesional Inequidades internas Gestiones operativasEMPRESA DE ORIGEN Cobertura de la posicin Inversin en formacin incurridaEMPRESA DE ORIGEN Cobertura de la posicin Inversin en formacin incurridaFAMILIA Adaptacin al entorno Carrera profesional del cnyuge Colegio hijos Vivienda Traslado de enseresFAMILIA Adaptacin al entorno Carrera profesional del cnyuge Colegio hijos Vivienda Traslado de enseresFUNCIN DE RH Corto plazo, medio, indefinido. Prestaciones-Incentivos Pensiones, Seguridad Social Seguros de vida y salud Contrato de servicio en el extranjero Permiso de trabajo y residencia Monedas de pago Costes de vida Retorno Vivienda Bruto/neto diferencias de impuestosFUNCIN DE RH Corto plazo, medio, indefinido. Prestaciones-Incentivos Pensiones, Seguridad Social Seguros de vida y salud Contrato de servicio en el extranjero Permiso de trabajo y residencia Monedas de pago Costes de vida Retorno Vivienda Bruto/neto diferencias de impuestos10LAS DI FERENTES UNI DADESCompensacin y Beneficios:Polticas Salariales aplicables a expatriadosDepartamento Jurdico - Fiscal:Legislaciones aplicablesConvenios InternacionalesSeleccin Formacin:Candidato IdneoFormacin para expatriadosComunicacin:Canales especficosInformacin CorporativaCompensacin y Beneficios:Polticas Salariales aplicables a expatriadosDepartamento Jurdico - Fiscal:Legislaciones aplicablesConvenios InternacionalesSeleccin Formacin:Candidato IdneoFormacin para expatriadosComunicacin:Canales especficosInformacin CorporativaSeguros y Previsin Social:Planes de Salud / VidaPlanes de PensionesProveedores Externos:MudanzasRelocationInformacin de Mercado:Encuestas sobre Polticas de ExpatriacinForos InternacionalesControl de Gestin:PresupuestosImputacin de CostesSeguros y Previsin Social:Planes de Salud / VidaPlanes de PensionesProveedores Externos:MudanzasRelocationInformacin de Mercado:Encuestas sobre Polticas de ExpatriacinForos InternacionalesControl de Gestin:PresupuestosImputacin de Costes11ETAPAS EN LA GESTI N I NTERNACI ONAL DE RECURSOS HUMANOSPRIMERAS EXPATRIACIONESFORMALIZACINDEL PROCESOGESTIN INTEGRAL DE LA EXPATRIACINESTRATEGIA GLOBAL RRHH12TI POS DE EXPATRI ADOS EN TRMI NOS DE COMPENSACI N_Temporales (Asig. de Corta Duracin < 6 meses)._ Expatriados Jvenes, sin experiencia internacional (Entre 6 meses y 2 aos), compensados y gestionados como contrataciones locales._ Expatriados con experiencia (Entre 3 y 5 aos), compensacin contemplando incentivos y ajustes. Poltica Multinacional._ International Staff (Salario y Beneficios globales)._ Expatriados Permanentes (+ de 5 aos). Necesitan ser reclasificados como locales._Temporales (Asig. de Corta Duracin < 6 meses)._ Expatriados Jvenes, sin experiencia internacional (Entre 6 meses y 2 aos), compensados y gestionados como contrataciones locales._ Expatriados con experiencia (Entre 3 y 5 aos), compensacin contemplando incentivos y ajustes. Poltica Multinacional._ International Staff (Salario y Beneficios globales)._ Expatriados Permanentes (+ de 5 aos). Necesitan ser reclasificados como locales.13POL TI CA DE EXPATRI ADOSMej or es Pr ct i cas+ Sistemas de Compensacin+ Formas de Pago.+ Incentivos a la Expatriacin.+ Polticas Fiscales.+ Beneficios de Expatriacin.+ Sistemas de Compensacin+ Formas de Pago.+ Incentivos a la Expatriacin.+ Polticas Fiscales.+ Beneficios de Expatriacin.14POL TI CAS ALTERNATI VAS DE COMPENSACI N DE EXPATRI ADOS Negociacin Individualizada Localizacin Sistema de Pago nico Mtodo de Hoja de Balance Sistemas Regionales Cafetera Negociacin Individualizada Localizacin Sistema de Pago nico Mtodo de Hoja de Balance Sistemas Regionales Cafetera15NEGOCIACIN INDIVIDUALIZADA- 1 Fase en la Internacionalizacin de la Empresa- Nmero reducido de expatriados.- Negociacin ad hoc, Paquete de Compensacin Individual para cada Expatriado.- Inicialmente sencillo, muy utilizado por los profesionales de RR.HH.- No existe demasiada informacin sobre cmo disear este tipo de paquetes.- 1 Fase en la Internacionalizacin de la Empresa- Nmero reducido de expatriados.- Negociacin ad hoc, Paquete de Compensacin Individual para cada Expatriado.- Inicialmente sencillo, muy utilizado por los profesionales de RR.HH.- No existe demasiada informacin sobre cmo disear este tipo de paquetes.16LOCALI ZACI NO Nuevo enfoque en la Comp. de Expatriados.O Soluciona problemas como:* Alto Coste Expatriaciones.* Inequidades con personal local.O Utilizado con Expatriados de larga duracin o en el inicio de sucarrera.O Compensacin comparable con local.O Nuevo enfoque en la Comp. de Expatriados.O Soluciona problemas como:* Alto Coste Expatriaciones.* Inequidades con personal local.O Utilizado con Expatriados de larga duracin o en el inicio de sucarrera.O Compensacin comparable con local.VENTAJAExpat r i ados con di f er ent es est ndar es de vi daAdmi ni st r aci n Senci l l aI NCONVENI ENTE17SI STEMA DE PAGO NI CODesarrollado como respuesta a la intromisin que hace el sistema de Hoja de Balance en las decisiones de gastos del Expatriado. La Empresa determina un Salario Total Inflado y deja al Expatriado la libertad de gastarlo como quiera (Vivienda, Inversiones, Viajes, Colegios, etc.)Desarrollado como respuesta a la intromisin que hace el sistema de Hoja de Balance en las decisiones de gastos del Expatriado. La Empresa determina un Salario Total Inflado y deja al Expatriado la libertad de gastarlo como quiera (Vivienda, Inversiones, Viajes, Colegios, etc.)18SI STEMA DE HOJA DE BALANCE( Equi par aci n Or i gen Dest i no)

Mantenimiento del mismo poder adquisitivo que en el pas de origen a partir de cuatro categoras de gasto (Impuestos, Vivienda, Bienes y Servicios, Ahorro). Los Expatriados se mantienen dentro de la estructura salarial del pas de origen. Ni beneficios, ni prdidas para el empleado como consecuencia de la expatriacin. Primas, Beneficios e incentivos claramente identificados Mantenimiento del mismo poder adquisitivo que en el pas de origen a partir de cuatro categoras de gasto (Impuestos, Vivienda, Bienes y Servicios, Ahorro). Los Expatriados se mantienen dentro de la estructura salarial del pas de origen. Ni beneficios, ni prdidas para el empleado como consecuencia de la expatriacin. Primas, Beneficios e incentivos claramente identificados19SI STEMA REGI ONALo Complementario de otros sistemas.o El propsito es mantener la equidad entre grupos de expatriados destinados a una misma regin / pas.o Beneficios especficos de esa regin (Vehculo, Club Social, etc.)o P.E.: Sistema de proteccin contra inflacin.o P.E.: Reparto de salario diferente al estar con ms moneda del pas de origen y menos en destino.o Complementario de otros sistemas.o El propsito es mantener la equidad entre grupos de expatriados destinados a una misma regin / pas.o Beneficios especficos de esa regin (Vehculo, Club Social, etc.)o P.E.: Sistema de proteccin contra inflacin.o P.E.: Reparto de salario diferente al estar con ms moneda del pas de origen y menos en destino.20SI STEMA CAFETER A+ Utilizado cada vez con ms frecuencia para expatriados ejecutivos con remuneracin muy alta.+ Dado que las necesidades de salario estn cubiertas, consiste enproporcionar al ejecutivo una serie de beneficios tales como: 2 Vehculo de Empresa, Seguros, Vivienda por cta. Empresa, etc.) + El objetivo principal consiste en buscar la efectividad fiscal de los mismos con claras ventajas para el individuo y para la compaa.+ Utilizado cada vez con ms frecuencia para expatriados ejecutivos con remuneracin muy alta.+ Dado que las necesidades de salario estn cubiertas, consiste enproporcionar al ejecutivo una serie de beneficios tales como: 2 Vehculo de Empresa, Seguros, Vivienda por cta. Empresa, etc.) + El objetivo principal consiste en buscar la efectividad fiscal de los mismos con claras ventajas para el individuo y para la compaa.21FORMAS DE PAGOo El 48% de empresas divide el pago entre origen y destino, El 19% paga todo el salario en el pas de destinoo El 18% paga en el pas de origen,o El porcentaje restante negocia de forma individualizada.Determinacin del importe a pagar, (cuando se divide el pago):o De acuerdo a la poltica de la compaa recomendaciones de consultores en un 62% de los casos, Deseos de los expatriados en un 27% de los casos11% de casos como consecuencia de consideraciones fiscales.o El 48% de empresas divide el pago entre origen y destino, El 19% paga todo el salario en el pas de destinoo El 18% paga en el pas de origen,o El porcentaje restante negocia de forma individualizada.Determinacin del importe a pagar, (cuando se divide el pago):o De acuerdo a la poltica de la compaa recomendaciones de consultores en un 62% de los casos, Deseos de los expatriados en un 27% de los casos11% de casos como consecuencia de consideraciones fiscales.22I NCENTI VOS A LA EXPATRI ACI N - MERCADOIncentivos Generaleso Porcentaje del S.A.B. del empleado.o Entre 15% y 45% del S.A.B.o Incentivo medio = 25% del S.A.B.Incentivos Adicionaleso Dureza y Peligrosidad.o Distancia.o Responsabilidad. Incentivos Generaleso Porcentaje del S.A.B. del empleado.o Entre 15% y 45% del S.A.B.o Incentivo medio = 25% del S.A.B.Incentivos Adicionaleso Dureza y Peligrosidad.o Distancia.o Responsabilidad. 23POL TI CAS FI SCALES_ _Sistema de Ecualizacin Fiscal Sistema de Ecualizacin Fiscal, ,cuando el empleado no se ve afectado por loscuando el empleado no se ve afectado por los impuestos del pas de destino, soportando de forma hipottica la impuestos del pas de destino, soportando de forma hipottica la misma carga impositiva de su pasmisma carga impositiva de su pas de origen. Consistente con sistema de Hoja de Balance y utiliz de origen. Consistente con sistema de Hoja de Balance y utilizado por un 69% de empresas. ado por un 69% de empresas._ _ Proteccin Fiscal Proteccin Fiscal,,sistema consistente en establecer un nivel mximo de impuestossistema consistente en establecer un nivel mximo de impuestos equivalente al soportado en el pas de origen, de forma que no s equivalente al soportado en el pas de origen, de forma que no se pague ms, pero que se permitae pague ms, pero que se permita el beneficio cuando la fiscalidad es menor en destino. Utilizado el beneficio cuando la fiscalidad es menor en destino. Utilizado por un 12% de empresas. por un 12% de empresas._ _ Responsabilidad del Empleado Responsabilidad del Empleado, , el expatriado es responsable de sus impuesto enel expatriado es responsable de sus impuesto en origen y en destino sin implicaciones de la empresa. Utilizado p origen y en destino sin implicaciones de la empresa. Utilizado por un 7% de empresas. (Enor un 7% de empresas. (En multinacionales espaolas, hasta un 50%) multinacionales espaolas, hasta un 50%)_ _ Negociacin Individualizada Negociacin Individualizada, , En funcin de cada pas y empleado. Utilizado por un 8%En funcin de cada pas y empleado. Utilizado por un 8% de empresas. de empresas.24BENEFI CI OS DE EXPATRI ACI NAyuda de Vi vi endaVi aj es de Vacaci onesEmer genci asPl anes Pr evi si onal es:Seguros de Vida, Planes de Pensiones, et c...Pr ogr amas Asi st enci al es:Colegios, Club social, Seguros mdicosClases de I diomas, Gast os de I nst alacin, et c...Pol t i cas de vehcul os25 Facilita movilidad internacional. Vlida para expatriados de diferentes nacionalidades. Adecuada a las mejores prcticas en empresas multinacionales. Apoyo Profesional y Especializado a los Expatriados. Controla y optimiza costes. Contempla la Repatriacin como elemento clave. Adaptacin de la Poltica existente al nuevo entorno multinacionalCONSI DERACI ONES DE LA ACTUAL POL TI CA DE CONSI DERACI ONES DE LA ACTUAL POL TI CA DE ASI GNACI ONES I NTERNACI ONALESASI GNACI ONES I NTERNACI ONALES26CARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CACARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CAI ncent ivos de Expat riacin ( * )I ncent ivos de Expat riacin ( * )EEIncentivo General : 15% Incentivo General : 15% --30% sobre S.A.B.30% sobre S.A.B.EEIncentivos AdicionalesIncentivos AdicionalesEEIncentivos por Responsabilidad: 0 Incentivos por Responsabilidad: 0 --25% sobre S.A.B.25% sobre S.A.B.EEIncentivo por Dureza y Peligrosidad: 0 Incentivo por Dureza y Peligrosidad: 0 --25% s/ S.A.B.25% s/ S.A.B.(*) Abonados como importe neto. (*) Abonados como importe neto.27 Sistema de Compensacin de Hoja de Balance. Sistema de Equiparacin Fiscal. Incentivo de Expatriacin General. Incentivos adicionales en funcin de nivel de responsabilidad ycaractersticas del pas (dureza y peligrosidad).COMPENSACIN & BENEFICIOSBeneficios de expatriacin (equitativos y en funcin de circunstancias familiares y del pas destino). Procedimiento de Repatriacin (figura de tutor del expatriado). Herramientas de apoyo (Asesora fiscal, Consultora especializada, Servicios de Relocation, etc..)CARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CA DE CARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CA DE ASI GNACI ONES I NTERNACI ONALESASI GNACI ONES I NTERNACI ONALES28Seguido por la gran mayora de corporaciones multinacionales cua Seguido por la gran mayora de corporaciones multinacionales cuando susndo sus negocios se expanden hasta el punto en el cual la compaa tiene negocios se expanden hasta el punto en el cual la compaa tiene ya unya un numero elevado de expatriados. numero elevado de expatriados.Elementos Clave: Elementos Clave:1. 1. Mantenimiento del mismo poder adquisitivo que en el pas de origen a partir de tres categoras de gastos (Impuestos, Bienes y Servicios, Ahorro).2. Los Expatriados se mantienen dentro de la estructura salarial del pas de origen.3. Incentivos y Beneficios claramente identificados como un elemento aparte. CARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CACARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CASist ema de Compensacin de Hoj a de BalanceSist ema de Compensacin de Hoj a de Balance29(*)(*)AhorroBienesyServiciosImpuestosAhorroIncentivosde ExpatriacinGasto del Salarioen pasde OrigenCoste Total en Destino.(*) Diferencialasumido por la EmpresaPoder Adquisitivoequivalente aldel pas de origen,ms Incentivos.AhorroBienesyServiciosImpuestosAhorroBienesyServiciosImpuestosCARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CACARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CASist ema de Compensacin de Hoj a de BalanceSist ema de Compensacin de Hoj a de Balance30HERRAMI ENTAS DE APOYOHERRAMI ENTAS DE APOYO Consultora especializada en Gestin de Expatriados, Servicios de Relocation & Asesora Fiscal Intl. Encuestas de compensacin internacionales, (Monitorizacin peridica de nuestro posicionamiento competitivo) Participacin en Forums internacionales, (Intercambio de ideas en: asociaciones empresariales, grupos, universidades, etc... ), Multinacionales Espaolas & European Expatriate Policy Forum. Mayor conocimiento de las realidades locales, Informes especializados sobre pases. PROYECTOS EN MARCHAPROYECTOS EN MARCHANueva Poltica de Asignaciones InternacionalesPlan de Comunicacin Encuesta de SatisfaccinIntegracin de Polticas y Herramientas Corporativas de Gestin de RR.HH.31Asi gnaci ones I nt er naci onal es en una Compaa Gl obalEXPATRIACINEXPATRIACINAspectos FiscalesAspectos Fiscalesmayo de 2005 mayo de 2005HUMAN CAPITALMarta lvarezMarta lvarez--NvoaNvoaBrbara Pardo de SantayanaBrbara Pardo de SantayanaJosM LeisJosM LeisMaynMaynmayo de 2005 2eHUMAN CAPITALIntroduccinIntroduccin Polticas equiparacin de impuestos: - Tax protection- Tax equalization- Laissez faire Asesoramiento fiscal: - Independencia- Preparacin declaraciones paralelas Compensacin en el nuevo destino: - Retribucin bruta- Retribucin neta- Carta de asignacin- Dobles contratos- Relacin nica con la sociedad enEspaamayo de 2005 3eHUMAN CAPITALEstudio de los aspectosfiscales de los expatriadosEstudio de los aspectosfiscales de los expatriados El expatriado- dnde ha de pagar sus impuestos?- en el pas de origen?- en el pas de destino?- en los dos? Quin es el obligado a retener sobre los salarios satisfechos a un expatriado?:- la compaa pagadora?- la compaa dnde el expatriado presta sus servicios? Puntos determinantes a tener en cuenta:- Status fiscal del expatriado en el pas deorigen y destino (Residente/No Residente)- Pas dnde se ejerce el empleomayo de 2005 4eHUMAN CAPITALDeterminacinde la Residencia FiscalDeterminacinde la Residencia FiscalA.A.RESIDENTES RESIDENTES Ms de 183 das en Espaa en el ao natural. Centro de intereses econmicos en Espaa (directa o indirectamente). Presuncin legal: si el cnyuge e hijos son residentes en Espaa. ResidentesenparasosfiscalesresidentesenEspaaenelaode cambio de residencia y en los cuatro ejercicios siguientes. Supuestosespeciales:nacionalesespaolesresidentesenelextranjeropor su condicin de diplomticos, miembros de oficinas consulares, funcionarios:reciprocidad.mayo de 2005 5eHUMAN CAPITALDeterminacinde la Residencia FiscalDeterminacinde la Residencia FiscalB.B.NO RESIDENTES NO RESIDENTES Menos de 183 das en Espaa. Residencia fiscal en otro Estado durante ms de 183 das (certificado de residencia fiscal). No centro de intereses econmicos.mayo de 2005 6eHUMAN CAPITALDeterminacinde la Residencia FiscalDeterminacinde la Residencia FiscalD.D.CONFLICTO DE RESIDENCIA CONFLICTO DE RESIDENCIA Circunstancias concurrentes: residente fiscal en los dos pases por aplicacin de sus respectivas legislaciones internas. Consecuencia: doble imposicin. Resolucin del conflicto: Convenios (art. 4). Criterios del artculo 4: - vivienda permanente- centro de intereses vitales- pas donde se viva de manera habitual- pas del que sea nacional mayo de 2005 7eHUMAN CAPITALNOVEDADESNOVEDADES Nuevo rgimen para personas fsicas que por desplazamiento a territorio espaol adquieran la residencia fiscal en Espaa a partir del ejercicio 2004. Podrn optar por tributar por el IRPF o por el IRNR. Condiciones: No haber sido residentes en Espaa en los 10 aos anteriores a su nuevo desplazamiento a territorio espaol. Sujetos a un contrato de trabajo y que dicho trabajo se realice fectivamenteen Espaa para una empresa, entidad residente en Espaa o EP situado en Espaa. No exencin de los rendimientos por el IRNR.IRPF: Estatus de ExpatriadoIRPF: Estatus de Expatriado Opcin en el ao de cambio de residencia y durante los cinco periodos impositivos siguientes.mayo de 2005 8eHUMAN CAPITALFiscalidad del Residente:Principios GeneralesFiscalidad del Residente:Principios GeneralesPRINCIPALES CARACTERSTICAS PRINCIPALES CARACTERSTICAS Tributacin por la totalidad de rendimientos, ganancias y prdidas patrimoniales eimputaciones de renta, con independencia del lugar donde se hubiesen producidoy cualquiera que sea la residencia del pagador. Escala de gravamen progresiva dividida en siete tramos, cuyo tipo marginal alcanza el 45%. Ganancias patrimoniales: Perodo de generacin inferior a un ao:escala progresiva. Perodo de generacin superior a un ao:tributacin al tipo fijo del 15%.mayo de 2005 9eHUMAN CAPITALFiscalidad del ResidenteFiscalidad del ResidenteEXENCIONES EXENCIONES1)Rendimientos percibidos por trabajos realizados en el extranjero Desde1 de enero de 2001:- Trabajos realizados para un empresa radicada en el extranjero.- Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idntica o anloga a la de este impuesto y no se trate de un paraso fiscal.- Lmite mximo: 60.101,21 Euros al ao.mayo de 2005 10eHUMAN CAPITALRentas ExentasRentas Exentas2) Complemento por destinoExceso que perciban empleadosde empresas con destino en el extranjero, sobrelasretribucionestotalesqueobtendranporsueldos,jornales, antigedad, pagas extraordinarias, incluso la de beneficios, ayuda familiar o cualquier otro concepto, por razn de cargo o empleo, categora o profesin en el supuesto de hallarse en Espaa.Incompatibleconrentasexentasporempleorealizadoenelextranjerodel apartado 1).mayo de 2005 11eHUMAN CAPITALFiscalidad del No Residente: Principios GeneralesFiscalidad del No Residente: Principios Generales Estn sujetos en Espaa los rendimientos del trabajo cuando deriven directa o indirectamente de una actividad personal desarrollada en territorio espaol (25% tipo general). Desaparece el criterio del pagador Ganancias Patrimoniales: 35% Dividendos, intereses y ganancias de fondos de inversin: 15%mayo de 2005 12eHUMAN CAPITALFiscalidad del No Residente: Principios GeneralesFiscalidad del No Residente: Principios GeneralesAPLICACIN DE LOS CONVENIOSAPLICACIN DE LOS CONVENIOS Criterio General: Lossueldos,salariosyremuneracionessimilaresobtenidosporun residentedeunEstadoContratanteporrazndeunempleo,slo pueden someterse a imposicin en este Estado. Excepcin: Si el empleo se ejerce en el Estado de no residencia, las remuneraciones percibidas pueden someterse a imposicin en este Estado.mayo de 2005 13eHUMAN CAPITALFiscalidad del No Residente: Principios GeneralesFiscalidad del No Residente: Principios Generales Art. 15 de los Convenios para evitar la Doble Imposicin fiscal: Los salarios obtenidos por un residente de un Estado contratante por razn de un empleo ejercido en el otro Estado contratante, slo pueden someterse a imposicin en el primer Estado (el de residencia) si se cumplen los tres requisitos siguientes:1. Que el empleado no permanezca en el otro Estado ms de 183 das durante:el ciclo fiscal considerado. el perodo de 12 meses consecutivos. en cualquier perodo de 12 meses.mayo de 2005 14eHUMAN CAPITALFiscalidad del No Residente: Principios GeneralesFiscalidad del No Residente: Principios Generales2. Que las remuneraciones se paguen por o en nombre de un empleador que no es residente del otro Estado.3. Que las remuneraciones no se soporten por un establecimiento permanente o una base fija que el empleador tiene en el otro Estado.mayo de 2005 15eHUMAN CAPITALFiscalidad del No Residente: Principios GeneralesFiscalidad del No Residente: Principios GeneralesRENTAS EXENTAS RENTAS EXENTASEntre otras: Rentasdelartculo7delaLey40/1998,LeydeIRPFdeResidentes, percibidas por personas fsicas. Interesesy,concarctergeneral,gananciaspatrimonialesderivadasde bienesmueblesobtenidassinmedicindeestablecimientopermanentepor residentes en otros pases de la Unin Europea. RendimientosdeDeudaPblicaobtenidossinmedicindeestablecimiento permanente. Rendimientos de cuentas de no residentes.mayo de 2005 16eHUMAN CAPITALFiscalidad del No Residente:Fiscalidad del No Residente:Determinacin de la Base Imponible Rendimientos: Cuantantegradevengadaconformealasnormasdela LeydelIRPF(nogastosdeducibles,noaplicacinporcentajesmultiplicadores sobre dividendos, no aplicacin de reducciones). Ganancias Patrimoniales: A cada alteracin patrimonial las normas aplicables alas ganancias patrimoniales en la Ley del IRPF. Bienes inmuebles en territorio espaol (no alquilados): 2% 11% sobre el valor catastral. 11%sobreel50%delvalordelinmuebleaefectosdelImpuestosobreel Patrimonio (si no hay valor catastral o no se hubiese notificado al titular).mayo de 2005 17eHUMAN CAPITALImpuesto sobre el PatrimonioImpuesto sobre el PatrimonioA. A. LEGISLACION INTERNA: LEGISLACION INTERNA: Sujetos pasivos residentes - Tributan por patrimonio mundial.- Exencin general de 108.182,18 Euros.- Tributan slo por patrimonio en territorio espaol.- Exencin por vivienda habitual (lmite de 150.253,03 Euros). Sujetos pasivos no residentes- No aplican las exenciones de sujetos pasivos residentes.- Posibilidad de declarar como residente.mayo de 2005 18eHUMAN CAPITALIncidencias Prcticas para la EmpresaIncidencias Prcticas para la Empresa Obligacin de retener por salarios satisfechos a residentes: Lasentidadesypersonasjurdicasquesatisfaganrentassujetas al I.R.P.F.estnobligadasapracticarlaretencineingresoacuenta correspondiente. Tambin estar obligada a retener la entidad y persona jurdica residente enEspaarespectodelosrendimientosdeltrabajoquesatisfagan entidadesresidentesonoresidentes,vinculadasconaquella,a contribuyentes que presten sus servicios en dicha entidad espaola. No existir obligacin de retener sobre el complemento por destino o por losrendimientosdetrabajosdesarrolladosenelextranjero(con ellmite de 60.101,21 Euros). Mediacin de pago: No existe obligacin de retener.mayo de 2005 19eHUMAN CAPITALIncidencias Prcticas para la EmpresaIncidencias Prcticas para la Empresa Obligacinderetenerporsalariossatisfechosanoresidentes slopor empleo desarrollado en territorio espaol: Legislacin interna: 25%. Convenios internacionales. Exencin si: El salario lo paga una compaa residente en Espaa El salario lo soporta un EP en Espaa Menos de 183 das (en el ao fiscal o en cualquier perodo de 12 meses) Mediacin de pago. No obligacin de retener.mayo de 2005 20eHUMAN CAPITALIncidencias Prcticas para la EmpresaIncidencias Prcticas para la Empresa Cambiocondicinderesidente/noresidentedelexpatriadoduranteel ejercicio.Ley46/2002de18dediciembredereformaparcialdel IRPFydel IRNR. Orden 117/2003 de 31 de enero. Comunicacin a la Administracin Tributaria deldesplazamientoalextranjerodecontribuyentesporIRPFpara queel pagador les considere contribuyentes por IRNR. Certificacindelaresidenciafiscalenpasdedestinoaaovencido: Asesoramiento fiscal internacional. Retencin y posterior devolucin de impuestos.mayo de 2005 21eHUMAN CAPITALIncidencias Prcticas para la EmpresaIncidencias Prcticas para la Empresa Obligacin de retenere ingresar a cuenta del Impuesto sobre la Renta de No Residentesa) Obligados: Entidades residentes enEspaa respecto de las rentas que abonenasujetospasivosnoresidentesysujetosaeste Impuesto.b) Instrumento formal: - Modelo 216.- Modelo Resumen Anual de retenciones / ingresos acuentadelImpuestosobrelaRentaNo Residentes (modelo 296).- Cambio de residencia durante el perodo impositivo.c) Solicitud devolucin de menos de cuatro aos.mayo de 2005 22eHUMAN CAPITALIncidencias Prcticas para la EmpresaIncidencias Prcticas para la EmpresaOBLIGACION DE RETENER E INGRESAR A CUENTA DEL IMPUESTOOBLIGACION DE RETENER E INGRESAR A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES Plazo Modelo Resumen Anual 296:mismo plazo de la ltima declaracin de cada aoNo existir obligacin de retener / ingresar a cuenta:a) Cuando se acredite el pago del Impuesto.b) EnelcasodeinvocarlaexencinenvirtuddeunConveniodeDoble Imposicin,cuandoseacreditelaprocedenciadedichaexencin (obligacin de declarar).mayo de 2005 23eHUMAN CAPITALIncidencias Prcticas para la EmpresaIncidencias Prcticas para la Empresa Cuando debe presentar modelo 210. Como justificar en el pas de destino el ingreso efectuado en Espaa. Devoluciones de mnima cuanta: Renuncia a la devolucin?. Devoluciones para el empleado o para la empresa: Neto pactado. Atencin de requerimientos tributarios: Nombramiento de representante fiscal.