ContaFinII_U10_5aEd
-
Upload
jaimecornejoparra -
Category
Documents
-
view
226 -
download
1
Transcript of ContaFinII_U10_5aEd
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
1/72
Unidad 10Prcticas integradoras
Objetivos
Al nalizar la unidad, el alumno:
Aplicar progresivamente los conceptos revisados en cada unidad. Registrar las operaciones relacionadas de los conceptos del curso. Aplicarlas reglas de valuacin y presentacin pertinentes en la elaboracin de estados financieros. Establecer el proceso contable al integrar la informacin generada en las prcticas.
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
2/72
Conceptos centrales
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
3/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 347
IntroduccinEn esta unidad analizaremos un paquete de prcticas que representa las operaciones del ejercicio contablede una entidad comercial. Cada prctica est numerada con el fin de seguir una serie de procedimientosordenados conforme al avance gradual de los temas abordados en las unidades del curso; en consecuencia,las operaciones son acumulativas y cada ejercicio planteado se interrelaciona con los temas anteriores.
Las dos primeras prcticas planteadas en esta unidad presentan el registro real de la contabilidadde una entidad, con la finalidad de observar el proceso contable, lo cual fortalece los conceptos que sedeben trabajar y la oportunidad de plantear operaciones continuas e integrales. Las tres posteriores,presentan prcticas independientes de mayor desarrollo.
Aun cuando cada uno de los ejercicios es breve, las prcticas requieren de la integracin deconceptos y ejercitan la habilidad de interrelacionar informacin.
Con la finalidad de que la prctica favorezca el aprendizaje, es conveniente resolver el ejercicioal finalizar la unidad correspondiente para atender de inmediato las dudas que surjan. Al trmino delregistro contable del ejercicio se explican criterios o se expresan comentarios pertinentes.
Al resolver los ejercicios es importante hacer hincapi en el tiempo de resolucin, en los conceptoserrados, en las confusiones de registro, en los problemas de elaboracin de los estados financieros, porquees as como identificamos los conceptos que deben reafirmarse.
10.1 Prctica de efectivo, bancos e inversiones temporales
El da 15 de marzo de 200X se constituye la empresa La casa de Sonny, S. A. de C. V..Las aportaciones fueron de la siguiente manera:
Sr. Jos Luis Nivada Sr. Gustavo Sonny
Efectivo depositado en Banamex $150,000 $ 350,000Inversiones en pagars $75,000
Equipo de cmputo $45,000Camioneta $115,000
Las operaciones del mes fueron:
1. El da 16 de marzo se abri una cuenta en Bancomer por $200,000, con el cheque de Banamex nm. 001.2. El da 18 de marzo se constituye un fondo fijo de caja por $10,000, con cheque de Banamex nm. 002.3. El da 19 de marzo se adquiri la siguiente mercanca al cliente Electronic s Mayoreo:
5 Televisiones plasmas 42 a $ 6,400, c/u. 5 Televisores Bravia LCD 37 a $ 8,800, c/u.
La compra se realiza 50% a crdito y 50% de contado con cheque de Bancomer nm. 001.
4. El da 22 de marzo se paga la renta del local por $26,000, ms IVA, con cheque nm. 003 deBanamex a nombre de Violeta Fuentes Domnguez (por ser persona fsica le retenemos 10% de ISR
y 10% de IVA). El gasto se considera 50% gastos de venta y 50% gastos de administracin.5. El da 24 de marzo se paga la luz del local por $875, ms IVA, con cheque Bancomer nm. 002.6. El da 25 de marzo se realizo un traspaso de la cuenta de inversiones a la cuenta de Bancomer por $6,530.7. El da 26 de marzo se realiza un cheque de Banamex, nm. 004, para liquidar los siguientes
comprobantes que el cajero present:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
4/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II348
Gastos de papelera $800 ms IVA. Gastos de limpieza $950 ms IVA. Gastos de envo $450 ms IVA.
8. El da 28 de marzo se cancel el cheque nm. 003 de Bancomer.9. El da 29 de marzo se realiz un arqueo de caja chica, encontrndose lo siguiente:
Monedas por: $370 Billetes por: $8,400 Comprobantes por: $750
Si el resultado es sobrante se deposita en Bancomer, en caso de que sea faltante se expide uncheque para reponer la diferencia.
Se solicita: Asientos de diario, esquemas de mayor, as como los ajustes necesarios.Elaborar los auxiliares de bancos, conciliaciones bancarias y el estado de situacin financiera.
Los estados de cuenta del banco son los siguientes:
Bancomer La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Nm. cta. 76443348 8978
Estado de cuenta bancario del 1 de marzo al 31 de marzo 200X
Saldo al 31 de marzo 161,459
Fecha Descripcin Cheques Depsitos Saldo
15 de marzo Apertura de la cuenta 200,000 200,000
19 de marzo Ch. 001 43,700 156,300
24 de marzo Ch. 002 1,006 155,294
25 de marzo Depsito 6,530 161,824
29 de marzo Ch. 004 480 161,344
30 de marzo Intereses 115 161,459
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
5/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 349
Banamex La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Nm. cta. 98765403 54
Estado de cuenta bancario del 1 de marzo al 31 de marzo 200X
Saldo al 31 de marzo 262,023
Fecha Descripcin Cheques Depsitos Saldo
15 de marzo Apertura de la cuenta 500,000 500,000
19 de marzo Ch. 001 200,000 300,000
24 de marzo Ch. 002 10,000 290,000
25 de marzo Ch. 003 24,700 265,300
29 de marzo Ch. 004 2,530 262,770
30 de marzo Comisin 650 262,120
30 de marzo IVA Comisin 98 262,023
Los asientos contables:
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
6/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II350
Los esquemas de mayor:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
7/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 351
Los auxiliares del banco:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
8/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II352
Conciliacin bancaria 1:
Estado de cuenta del banco:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
9/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 353
Auxiliar de bancos:
Conciliacin bancaria 2:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
10/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II354
Estado de cuenta del banco:
Auxiliar de bancos:
Estado de situacin financiera:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
11/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 355
10.2 Prctica de cuentas por cobrar e inventarios
Tomando como base los saldos del mes de mayo de la empresa Casa de Sonny, S. A. de C. V, lasoperaciones del mes de abril fueron:
1. El da 6 de abril se obtuvieron las siguientes ventas:
a) Venta de contado (se deposita en Bancomer) al seor Javier Lpez de un televisior de plasma por$10,560 y de un televisor Bravia por $14,520, ambos ms IVA.
b) Venta a crdito al cliente Restaurante Kids de dos televisores de plasma a $10,560 y de dostelevisores Bravia por $14,520, ambos ms IVA.
c) Venta de un televisor Bravia por $14,520, ms IVA, con firma de 3 documentos a nombre deCarmen Menrriola.
Se utiliza el mtodo de Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS).
2. El da 8 de abril se expidi el cheque nm. 005 de Banamex por $2,000 para realizar un prstamoa la empleada Laura Flores, quien se comprometi a liquidarlo el siguiente mes.
3. El da 10 de abril se compr la siguiente mercanca a nuestro proveedor Electronics Mayoreo. Sepag 60% en efectivo con cheque nm. 005 de Bancomer, el resto a crdito.
4 Televisores de plasma 42 por $ 6,450, c/u. 4 Televisores Bravia LCD 37 por $ 8,780, c/u.
4. El da 11 de abril se adquirieron 200 obligaciones por $1,000, c/u, cuyo plazo de vencimiento es ados aos, pagando comisin de 2% con una tasa de inters anual de 30%, pagaderos cada mes. Seexpidi el cheque nm. 005 de Bancomer.
5. El da 15 de abril se liquid con el cheque nm. 006 de Banamex, la renta del local por $26,000,ms IVA, con cheque nm. 003 de Banamex a nombre de Violeta Fuentes Domnguez (por serpersona fsica le retenemos 10% de ISR y 10% de IVA); 50% gastos de venta y 50% gastos deadministracin.
6. El da 17 de abril se hace la reposicin de caja chica con el cheque nm. 007 de Banamex.
Factura de artculos de oficina por $360, ms IVA. Facturas de gasolina (corresponden a la camioneta) por $550, ms IVA. Factura por artculos de limpieza del local por $220, ms IVA.
7. El da 20 de abril se venden de contado 2 televisores Bravia LCD 37 en $14,520, ms IVA, elimporte se deposit en Banamex.
8. El da 29 de abril, la empresa decidi descontar el pagar nm. 001 en una institucin de crdito,con 35% de tasa de inters anual y $2,000 de comisin, ms IVA. El importe se deposit enBancomer.
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
12/72
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
13/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 357
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
14/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II358
Esquemas de mayor:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
15/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 359
Tarjetas de almacn:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
16/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II360
Papel de trabajo:
Estado de resultados:
Estado de situacin financiera:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
17/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 361
10.3 Prctica de pagos anticipados
La empresa RadioMix, S. A. de C. V., comercializa radios, cuenta con los siguientes saldos de apertura alinicio del mes.
Cuenta Deudor Acreedor Fondo jo de caja chica 30,000Bancos 600,000Clientes 140,000Inventarios 1,000,000Rentas pagadas por anticipado 60,000Proveedores 440,000Acreedores 160,000Capital 770,000Primas de seguro y anzas 40,000Papelera y tiles 20,000Utilidades acumuladas 520,000
1,890,000 1,890,000 0
Se presenta la integracin del almacn:
RadioMix, S. A. de C. V. TARJETA DE ALMACN UEPS
ARTCULO: Radio MODELO: Ab 123 UNIDAD: Piezas UNIDADES COSTO PESOS
Fecha Referencia Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo Saldo inicial 1,520 1,520 500 760,000 760,000 Saldo inicial 400 1,920 600 240,000 1,000,000
1,000,000
Durante el mes realiz las siguientes operaciones:
1. Al elaborar la conciliacin bancaria, se detect que el cheque nm. 30 fue cargado, segn informacinpresentada, en el estado de cuenta, el cual no se registr en la contabilidad. Al momento de investigar,se averigu que el cheque se gir a nombre de nuestro proveedor Sharp por $120,000.
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
18/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II362
2. Se detect en la caja un faltante de $10,000, y se responsabiliz al cajero.3. Se vendieron 800 radios, en $1,000, ms IVA, cada uno, se pag 50% al contado (se deposit en el
banco) y el resto a crdito.4. Se compraron a crdito 200 radios, modelo Z-09, en $500, ms IVA, cada uno.5. Se revisa la papelera y, segn inventario fsico, el saldo correcto es de $6,000, la diferencia
corresponde al consumo de papelera por el departamento de ventas.6. De los saldos iniciales de las primas de seguros y fianzas se devenga 50% del importe total;
corresponde 50% a cada departamento.7. Se pidi un prstamo al banco por $200,000, el cual nos cobr 2% de inters por anticipado,
firmando a nuestro cargo un pagar. El prstamo deber ser pagado en dos meses.8. Del importe de las rentas pagadas por anticipado, se decidi no continuar arrendando el bien por
no reunir condiciones habitables, por lo que se procede a depositar el importe devuelto de los mesesno disfrutados.
9. Pago con cheque nm. 035, siete meses de publicidad, $70,000, ms IVA.10. Del prstamo que se pidi al banco, se registraron en el rubro prdidas o ganancias los intereses que
corresponden a un mes.11. Del pago de publicidad correspondiente a siete meses, se registr a nombre del departamento de
ventas el mes que transcurri.
Se pide:
Registrar operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor, elaborar tarjeta de almacn conel mtodo UEPS, estado de situacin financiera y estado de resultados.
Tarjeta de almacn: RadioMix S. A. de C. V.
TARJETA DE ALMACN UEPSARTCULO: Radio MODELO: Ab 123 UNIDAD: Piezas
UNIDADES COSTO PESOSFecha Referencia Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo
Saldo inicial 1,520 1,520 500 760,000 760,000 Saldo inicial 400 1,920 600 240,000 1,000,000 Venta 400 1,520 600 240,000 760,000 Venta 400 1,120 500 200,000 560,000
Los asientos contables:
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
19/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 363
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
20/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II364
Los esquemas de mayor:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
21/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 365
Estado de resultados:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
22/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II366
Estado de situacin financiera:
10.4 Prctica de activos jos e intangibles
Se constituye la empresa Artesanas MAP, S. A. de C. V. Se dedica a comprar todo tipo de portarretratos,despus imprime diseos y por ltimo los vende a mayoreo.
1. Para iniciar actividades cuenta con siguientes aportaciones de los socios:
Socio Aportacin Importe
Montserrat Arias Efectivo $360,000
Montserrat Arias Impresora $ 24,000
Alejandro Romero Efectivo $450,000
Paulina Gmez Efectivo $250,000Paulina Gmez Escritorio ejecutivo $ 16,000
Paulina Gmez Computadora $ 17,000
Total $1,117,000
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
23/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 367
Se tuvieron las siguientes operaciones:
2. Se rent una oficina con una pequea bodega por $7,000, ms IVA, pagando el primer mes derenta y un mes de depsito en garanta.
Todos los gastos derivados de la oficina y la bodega se considerarn 50% como gasto de venta y50% como gasto de administracin.
3. Se adquiri a la empresa Markem una mquina TouchDry modelo 5400 para imprimir el diseo,as como el nombre de la compaa a los portarretratos con un importe de $175,500, ms IVA,pagando 40% en efectivo, por el resto se firmaron documentos.
4. Se pag transporte de la mquina TouchDry modelo 5400 por $555, ms IVA.5. Se adquiri una camioneta por $150,000, ms IVA, pagando 60% en efectivo y el resto a crdito.6. Se compr mercanca a crdito por $75,000, ms IVA.7. Se pagaron gastos de instalacin de la mquina TouchDry, modelo 5400, por $580, ms IVA, en
efectivo.8. Se hicieron modificaciones a la oficina por $ 16,700 y a la bodega por $10,000, ms IVA, pagando
70% de contado y el resto a crdito.9. Se realizan ventas a crdito al cliente Todorecuerdo, S. A. por $10,000 con un costo de $6,000.10. Se paga mantenimiento a la mquina TouchDry, modelo 5400, por $3,500, ms IVA, pagando en
efectivo.11. Se realizan ventas de contado por $35,000 con un costo de $21,000.12. Se llega al acuerdo, con el cliente Todorecuerdo, de que su deuda sea liquidada de la siguiente
manera: efectivo $3,500, y una computadora con valor de mercado de $8,000.13. Se realiza una adaptacin de un modulo a la mquina TouchDry, modelo 5400, para que pueda
imprimir ms artculos en menos tiempo, el importe es por $22,700, se paga en efectivo.14. Calcular la depreciacin del mes, considerando los siguientes mtodos:
Activo Fijo Costo Vida til Kilmetros Mtodo
Maquinaria TouchDrymodelo 5400
199,335 10 aos Saldos decrecientes
Camioneta 150,000 5 aos 100,000 durante suvida de servicio20,000 el primer ao
Unidades producidas
Computadora
Computadora
41,000
8,000
4 aos
4 aos
Lnea recta
Mob. y eq. o cina 16,000 5 aos Suma de dgitos
*Mob y equipo y equipo de computo se considera como gastos de administracin.
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
24/72
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
25/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 369
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
26/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II370
Los esquemas de mayor:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
27/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 371
Papeles de trabajo:
DATOS CLCULO DE LA DEP. DEL EQ. CMPUTO
DATOS CLCULO DE DEP. DE EQ. REPARTO
DATOS CLCULO DE LA DEP. DE MAQ. Y EQU.
DATOS CLCULO DE LA DEP. DE MOB. Y EQU.
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
28/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II372
DATOS CLCULO DE LA VTA. DE COMPUTADORA
Estado de situacin financiera:
Estado de resultados:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
29/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 373
10.5 Prctica de pasivo y capital contable
La empresa Clutier, S. A. de C. V., cuenta con los siguientes saldos de apertura:
Cuenta CargosBancos 321,400Clientes 160,000Inventarios 300,000Intereses pagados por anticipado 120,000
Equipo de reparto 80,000Patentes 40,000IVA por acreditar 20,000Proveedores 60,000Rentas cobradas por anticipado 45,000Intereses cobrados por anticipado 35,000IVA por trasladar 25,000IVA por pagar 50,000Capital 450,000Ventas 666,000Costo de ventas 399,600Utilidades acumuladas 110,000
2,882,000
Para el cierre del mes de diciembre se presentaron las siguientes operaciones:
1 Se adquiri una computadora, a crdito, por $25,000, ms IVA.2. Se deveng 50% de los intereses pagados por anticipado.3. Se registr en el rubro prdidas o ganancias , 40% de los intereses cobrados por anticipado.4. Del saldo de las rentas cobradas por anticipado (corresponde a dos meses), se registr en la cuenta
prdidas o ganancias lo correspondiente a un mes.5. Se pretende expandir las operaciones de la empresa en otro municipio, por lo que se logr obtener
la donacin de un terreno con valor de $450,000.6. Se increment el capital social de la empresa, por lo que se emitieron 200 acciones con valor
nominal de $1,000, cada una, al momento de venderlas. El precio de venta cobrado en efectivofue de $1,200, por accin.
7. Se pag el monto a cargo de la empresa por concepto de IVA, con el cheque nm. 522.8. Los socios aportaron $85,000 en efectivo para aumentos futuros de capital.9. La empresa recibi un anticipo por ventas futuras de $60,000 de uno de sus clientes.10. Al cierre del ejercicio, se determin el resultado. Si fue utilidad del ejercicio, se registr el pasivo
por concepto de ISR por $81,000.11. Se cre la reserva legal conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles.
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
30/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II374
Se pide:Registrar operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor, elaborar el estado de resultados
y el estado de situacin financiera.
Asientos de diario:
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
31/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 375
Esquemas de mayor:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
32/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II376
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
33/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 377
Estado de resultados:
Estado de situacin financiera:
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
34/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II378
Resumen
Las prcticas de esta unidad integran los conceptos de los procesos contables revisados en el curso, loscuales abarcan: la identificacin de la operacin (al relacionarla con los comprobantes que la originan); elregistro en los libros Diario y Mayor; el resumen (en estados financieros) de la informacin obtenida; y lapromocin para elaborar herramientas de control (conciliaciones bancarias, tar jetas de inventarios, librosauxiliares y tablas de depreciacin).
En este curso, como habrs observado, se integran conceptos que fueron objeto de la asignaturade Contabilidad financiera I, manteniendo la continuidad y consistencia con base en las normas deinformacin financiera, concretamente la serie C.
La metodologa y los conceptos contables son elementos bsicos en la preparacin profesional, supropsito es crear informacin indispensable para la operacin de la empresa; en el caso de la integracindel costo, conocer estructuras financieras que permitan realizar anlisis financieros mediante los quese identifiquen estrategias administrativas para hacer eficiente y productiva a la entidad y presentarposibilidades de proyeccin o pronstico. De esta forma, con los elementos conceptuales y metodolgicosrevisados en este texto, tienes los conocimientos necesarios para cursar las asignaturas Contabilidad decostos, Contabilidad administrativa y Presupuestos.
Actividades sugeridas
Con la informacin obtenida en cada prctica, revisa conceptos, principios y registros contables; realizaactividades como las siguientes:
1. Compara cuentas con las mismas caractersticas y establece sus diferencias, por ejemplo, fondo fijode caja con respecto al fondo variable de caja.
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
35/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 379
2. De las operaciones contables que consideres ms complejas, modifica alguna de sus condiciones,ensaya su registro, concluye qu cambios origin y explcalos.
3. A partir del anlisis de cualquier registro contable, reconstruye la operacin que lo gener.4. Selecciona algunas cifras de cuentas que aparezcan en los estados financieros, compralas y explica
lo que representan.
Respuestas
10.1 Prctica de efectivo, bancos e inversiones temporales
Los asientos contables:
ASIENTOS
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
15-mar. ---------- A ----------
Bancos 500,000
Banamex 500,000
Inversiones temporales 75,000
Equipo de cmputo 45,000
Equipo de reparto 115,000
Capital 735,000
Jos Luis Nivada 195,000
Gustavo Sonny 540,000
Aportacin de socios16-mar. ---------- 1 ----------
Bancos 200,000
Bancomer 200,000
Bancos 200,000
Banamex, ch. 001 200,000
Apertura de la cuenta de Bancomer con cheque
nm., 001 de Banamex
18-mar. ---------- 2 ----------
Fondo jo de caja chica 10,000Bancos 10,000
Banamex, ch. 002 10,000
Constitucin de la caja chica con el cheque nm., 002de Banamex
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
36/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II380
19-mar. ---------- 3 ----------
Inventarios 76,000
IVA acreditable 5,700
IVA por acreditar 5,700
Bancos 43,700
Bancomer, ch. 001 43,700
Proveedores 43,700
Compra de 5 televisores plasma 42 por $6,400 c/u
5 televisores Bravia de 37 $8,800, c/u
pagando 50% efectivo 50% crdito
Importe IVA
5 televisores $6,400 32,000 4,800
5 televisores $8,800 44,000 6,600
76,000 11,400
50% efectivo y 50% crdito 38,000 5,700
22-mar. ---------- 4 ----------
Gastos de administracin 13,000
Gastos de venta 13,000
IVA acreditable 3,900
Bancos 24,700 Banamex, ch. 003 24,700
Impuestos por pagar 5,200
Retencin de ISR 2,600
Retencin de IVA 2,600
Pago arrendamiento con cheque Banamex nm., 003
50% gastos de admon., y 50% gastos de venta
Importe 26,000
Ms: IVA 15% 3,900
Menos: 10% ret. ISR 2,600Menos: 10% ret. IVA 2,600
24,700
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
37/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 381
24-mar. ---------- 5 ----------
Gastos de administracin 438
Gastos de venta 438
IVA acreditable 131
Bancos 1,006
Bancomer, ch. 002 1,006
Pago de luz del local con cheque Bancomer nm. 002
25-mar. ---------- 6 ----------
Bancos 6,530
Bancomer 6,530
Inversiones temporales 6,530
Traspaso de la cuenta de inversiones a la cuentade bancos
26-mar. ---------- 7 ----------
Gastos de administracin 2,200
Papelera 800
Artculo de limpieza 950
Envo 450
IVA acreditable 330
Bancos 2,530
Banamex, ch. 004 2,530
Pago de gastos realizados por caja chica
28-mar. ---------- 8 ----------
Bancos 0
Bancomer, ch 003 cancelado
Bancos 0
Bancomer, ch. 003cancelado
Cancelacin del cheque Bancomer nm., 003
Es necesario elaborar este asiento para que se vea
re ejado el nm., de cheque en el auxiliar.
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
38/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II382
29-mar. ---------- 9 ----------
Deudores 480
Cajero 480
Bancos 480
Bancomer, ch. 004 480
Registro de faltante de la caja chica
En el arqueo de caja chica se encontr lo siguiente:
Monedas 370
Billetes 8400
Comprobantes 750
9,520
Menos:
el importe de caja chica 10,000
faltante 480
Los $480 se reponen y se registran en la cuenta de deudores debido a que el cajero lo tendr que liquidar
1,072,847 1,072,847
ASIENTOS DE AJUSTES:
--------- - Aj 1 -------- --
Gastos nancieros 650
IVA acreditable 98
Bancos 748
Banamex 748
Registro de comisin bancaria
Hasta que llega el estado de cuenta del banco
o en el momento que se consulta el estado de
cuenta en Internet, se registran las comisiones.
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
39/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 383
Los esquemas de mayor:
Banamex Bancomer Inversiones temporales
A) 500,000 200,000 (1 1) 200,000 43,700 (3 A) 75,000 6,530 (6 10,000 (2 6) 6,530 1,006 (5
24,700 (4 8) 0 0 (8
2,530 (7 480 (9748 A1)
500,000 237,978 206,530 45,186 75,000 6,530262,023 161,344 68,470
Fondo jo de caja Equipo de reparto Equipo de cmputo
2) 10,000 A) 115,000 A) 45,000
10,000 115,000 45,00010,000 115,000 45,000
Inventarios IVA acreditable IVA por acreditar
3) 76,000 3) 5,700 3) 5,700
4) 3,900
5) 1317) 330
A1) 98
76,000 10,159 5,70076,000 10,159 5,700
Gastos de
administracinGastos de venta Deudores
4) 13,000 4) 13,000 9) 4805) 438 5) 438
7) 2,200
15,638 13,438 48015,638 13,438 480
Capital Proveedores Retencin ISR
735,000 (A 43,700 (3 2,600 (4
735,000 43,700 2,600735,000 43,700 2,600
Retencin IVA Gastos nancieros 2,600 (4 A1) 650
2,600 6502,600 650
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
40/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II384
Los auxiliares del banco:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Auxiliar de bancos. Bancomer nm. cta. 76443348 8978
Estado de cuenta del 1 de marzo al 31 de marzo
Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo
15-mar. Asiento 1 Apertura de la cuenta 200,000 200,000
19-mar. Asiento 3 Ch. 001 compra de mercanca 43,700 156,300
24-mar. Asiento 5 Ch. 002 pago de luz 1,006 155,294
25-mar. Asiento 6 Transferencia de inversiones 6,530 161,824
28-mar. Asiento 8 Ch. 003 cancelado 0 0 155,294
29-mar. Asiento 9 Ch. 004. reposicin de caja chica 480 161,344
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Auxiliar de bancos. Banamex nm. cta. 98765403 54
Estado de cuenta del 1 de marzo al 31 de marzo
Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo
15-mar. Asiento A Apertura de la cuenta 500,000 500,000
16-mar. Asiento 1 Ch. 001 traspaso a Bancomer 200,000 300,000
18-mar. Asiento 2 Ch. 002 constitucin de caja chica 10,000 290,000
22-mar. Asiento 4 Ch. 003 pago renta 24,700 265,300
26-mar. Asiento 7 Ch. 004 reposicin caja chica 2,530 262,770
Conciliacin bancaria 1:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Conciliacin bancaria del mes de marzo
Bancomer nm. cta, 76443348 8978
Saldo en libros: 161,344
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
41/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 385
Ms: cargos del banco no correspondidos 115 intereses del da 30 marzo 115
Saldo en bancos 161,459
Para poder hacer la conciliacin bancaria es necesario trabajar con el estado de cuenta del banco y el auxiliar de bancos.
Estado de cuenta del banco:
Bancomer La Casa de Sonny, S. A. de C. V. Nm. cta 76443348 8978
Estado de cuenta bancario del 1 de marzo al 31 de marzo 200X Saldo al 31 de marzo 161,459
Fecha Descripcin Cheques Depsitos Saldo
15 de marzo Apertura de la cuenta 200,000 200,00019 de marzo Ch. 001 156,30024 de marzo Ch. 002 1,006 155,29425 de marzo Depsito 6,530 161,82429 de marzo Ch. 004 161,34430 de marzo Intereses 115 161,459
Auxiliar de bancos:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Auxiliar de bancos. Bancomer num. cta. 76443348 8978
Estado de cuenta del 1 de marzo al 31 de marzo
Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo
15-mar. Asiento 1 Apertura de la cuenta 200,000 200,00019-mar. Asiento 3 Ch. 001 compra de mercanca 43,700 156,30024-mar. Asiento 5 Ch. 002 pago de luz 1,006 155,29425-mar. Asiento 6 Transferencia de inversiones 6,530 161,82428-mar. Asiento 8 Ch. 003 cancelado 0 0 155,294
29-mar. Asiento 9 Ch. 004 reposicin de caja chica 161,344
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
42/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II386
Conciliacin bancaria 2:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Conciliacin bancaria del mes de marzo
Banamex nm. cta. 98765403 54
Saldo en libros: 262,770 Menos:Crditos del banco no correspondidos 748 Comisin 650
IVA comisin 98
Saldo en bancos 262,023
Estado de cuenta del banco:
Banamex La Casa de Sonny, S. A. de C. V. Nm. cta. 98765403 54
Estado de cuenta bancario del 1 de marzo al 31 de marzo 200X Saldo al 31 de marzo 262,023
Fecha Descripcin Cheques Depsitos Saldo
15 de marzo Apertura de la cuenta 500,000 500,00019 de marzo Ch. 001 300,00024 de marzo Ch. 002 290,00025 de marzo Ch. 003 24,700 265,30029 de marzo Ch. 004 262,77030 de marzo Comisin 650 262,12030 de marzo IVA comisin 98 262,023
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
43/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 387
Auxiliar de bancos:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Auxiliar de bancos. Banamex nm. cta. 98765403 54
Estado de cuenta del 1 de marzo al 31 de marzo
Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo15-mar. Asiento A Apertura de la cuenta 500,000
16-mar. Asiento 1 Ch. 001 traspaso a Bancomer 200,000 300,00018-mar. Asiento 2 Ch. 002 constitucin de caja chica 10,000 290,000
22-mar. Asiento 4 Ch. 003 pago renta 24,700 265,300
26-mar. Asiento 7 Ch. 004 reposicin caja chica 262,770
Estado de situacin financiera:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Estado de situacin nanciera al 31 de marzo de 200X
ACTIVO PASIVOCirculante A corto plazo
Fondo jo de caja chica 10,000 Proveedores 43,700
Bancos 423,366 Retencin de impuestos 5,200Inversiones temporales 68,470
Deudores 480Inventarios 76,000
IVA por acreditar 5,700
IVA acreditable 10,159 SUMA PASIVO 48,900
No Circulante CAPITALCapital social 735,000
Inmuebles, maq. y equipo: Ganado
Equipo de reparto 115,000 Resultado del ejercicio -29,725Equipo de cmputo 45,000
SUMA CAPITAL CONTABLE 705,275
SUMA ACTIVO 754,175 SUMA PASIVO Y CAPITAL 754,175
0
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
44/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II388
En el ejercicio no se pide el estado de resultados, sin embargo, senecesita obtener la utilidad o prdida del mes para poder tener el dato para elaborar el estado de situacin
nancieraGastos de administracin 15,638
Gastos de venta 13,438Gastos nancieros 650Prdida del mes 29,725
10.2 Prctica de cuentas por cobrar e inventarios
Los asientos contables:
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
01-abr. ---------- A ----------
Fondo jo de caja chica 10,000Bancos 423,366
Banamex 262,023
Bancomer 161,344
Inversiones temporales 68,470
IVA acreditable 10,159
IVA por acreditar 5,700
Deudores 480
Inventario 76,000
Equipo de cmputo 45,000Equipo de reparto 115,000
Proveedores 43,700
Retencin de impuestos 5,200
Retencin de ISR 2,600
Retencin de IVA 2,600
Capital 735,000
Prdida del ejercicio 29,725
Asiento de apertura
06-abr. ---------- 1 ----------
Bancos 28,842
Bancomer 28,842
Clientes 57,684
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
45/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 389
Documentos por cobrar 16,698
Ventas 89,760
IVA trasladado 3,762
IVA por trasladar 9,702
Importe IVA
1 Televisor de plasma 10,560 1,584
1 Televisor Bravia 14,520 2,178
06-abr. 25,080 3,762
2 Televisores de plasma 21,120 3,168
2 Televisores Bravia 29,040 4,356
50,160 7,524
1 Televisor Bravia 14,520 2,178
89,760 13,464
Para determinar el IVA por trasladar, se suma el IVA de la
venta a crdito y el IVA del doc. por cobrar
06-abr. ---------- 1a ----------
Costo de ventas 54,400
Inventarios 54,400
Registro del costo de ventas de la venta anterior
Para determinar el costo c/u
3 Televisores de plasma 6,400 19,200
4 Televisores Bravia 8,800 35,20054,400
08-abr. ---------- 2 ----------
Funcionarios y empleados 2,000
Bancos 2,000
Banamex 2,000
Prstamo a la empleada Laura Flores
10-abr. ---------- 3 ----------
Inventarios 60,920IVA acreditable 5,483
IVA por acreditar 3,655
Bancos 42,035
Bancomer, ch. 005 42,035
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
46/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II390
Proveedores 28,023
Compra de mercanca
Importe IVA
4 Televisores $6,450 25,800 3,870
4 Televisores $8,780 35,120 5,268
60,920 9,138
60% efectivo 36,552 5,483
40% crdito 24,368 3,655
11-abr. ---------- 4 ----------
Gastos de administracin 13,000
Gastos de venta 13,000
IVA acreditable 3,900
Bancos 24,700
Banamex, ch. 003 24,700
Impuestos por pagar 5,200
Retencin de ISR 2,600
Retencin de IVA 2,600
Pago arrendamiento con cheque Banamex nm. 003
50% gastos de admon. y 50% gastos de venta
Importe 26,000
Ms: IVA 15% 3,900Menos: 10% ret, ISR 2,600
Menos: 10% ret, IVA 2,600
24,700
13-abr. ---------- 5 ----------
Inversiones temporales 204,000
Bancos 204,000
Bancomer, ch. 005 204,000
Adquisicin de 200 obligaciones a $1,000
Valor unitario 1,000Nm de obligaciones X 200
Importe 200,000
Comisin de 2% 4,000
204,000
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
47/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 391
17-abr. ---------- 6 ----------
Gastos de administracin 360
Artculos de o cina 360
Gastos de venta 770
Gasolina 550
Artculos de limpieza 220
IVA acreditable 170
Bancos 1,300
Banamex, ch. 007 1,300
Reposicin de caja chica
20-abr. ---------- 7 ----------
Bancos
Bancomer 33,417
Ventas 29,058
IVA trasladado 4,359
Venta al contado de 2 televisores Bravia 37
14,520, c/u.
20-abr. ---------- 7a ----------
Costo de ventas 17,580
Inventarios 17,580
Registro de los costos de ventas de 12 cortadoras
c/u1 Televisor Bravia 8,800
1 Televisor Bravia 8,780
17,580
29-abr. ---------- 8 ----------
Bancos 30,858
Bancomer 30,858
Gastos nancieros 3,342
IVA acreditable 300
Documentos descontados 34,500 Descuento de documentos a un inters de 35%
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
48/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II392
---------- 9 ----------
Gastos de venta 1,488
Estimacin decuentas incobrables 1,488
Registro de la estimacin de cuentas incobrables
Para determinar la estimacin es necesario sacar los saldosa la fecha
Clientes 57,684
Documentos por cob. 16,698
Total 74,382
2% de estimacin 1,488
1,335,766
Esquemas de mayor:
Banamex Bancomer Inversiones temporales
A) 262,023 2,000 (2 A) 161,344 42,035 (3 A) 68,470
24,700 (4 1) 28,842 204,000 (5 5) 204,000 1,300 (6 7) 33,417
8) 30,858
262,023 28,000 254,460 246,035 272,470 0
234,023 8,426 272,470
Fondo jo de caja Equipo de reparto Equipo de cmputo
A) 10,000 A) 115,000 A) 45,000
10,000 115,000 45,000
10,000 115,000 45,000
Inventarios IVA acreditable IVA por acreditar
A) 76,000 54,400 (1a A) 10,159 A) 5,700
3) 60,920 17,580 (7a 3) 5,483 3) 3,655 4) 3,900
6) 1708) 300
136,920 71,980 20,011 9,35564,940 20,011 9,355
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
49/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 393
Clientes Doc. por cobrar Deudores
1) 57,684 1) 16,698 A) 480
57,684 16,698 48057,684 16,698 480
Funcionarios yempleados Gastos nancieros Costo de ventas
2) 2,000 8) 3,342 1a) 54,400
7a) 17,580
2,000 3,342 71,9802,000 3,342 71,980
Gastos deadministracin Gastos de venta
Estimacin ctas. porcob.
4) 13,000 4) 13,000 1,488 (96) 360 6) 770
9) 1,488
13,360 15,258 1,48813,360 15,258 1,488
Capital Proveedores Retencin ISR
735,000 (A 43,700 (A 2,600 (A 28,023 (3 2,600 (4
735,000 71,723 5,200735,000 71,723 5,200
Retencin IVA Documentosdescontados Ventas
2,600 (A 34,500 (8 89,760 (1 2,600 (4 29,058 (7
5,200 34,500 118,8185,200 34,500 118,818
IVA por trasladar IVA trasladado Prdida del ejercicio
9,702 (1 3,762 (1 A) 29,725 4,359 (7
9,702 8,121 29,7259,702 8,121 29,725
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
50/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II394
Tarjetas de almacn:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V. TARJETA DE ALMACN PEPS
ARTCULO: Televisor plasma MODELO: Plasma 42 UNIDAD: Piezas UNIDADES COSTO PESOS
Fecha Referencia Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo30-mar. Saldo inicial 5 6,400 32,00006-abr. Venta 3 2 6,400 19,200 12,80010-abr. Compra 4 6 6,450 25,800 38,600
La Casa de Sonny, S. A. de C. V. TARJETA DE ALMACN PEPS
ARTCULO: Televisor Bravia MODELO: Bravia LCD 37 UNIDAD: Piezas
UNIDADES COSTO PESOSFecha Referencia Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo30-mar. Saldo Inicial 5 8,800 44,00006-abr. Compra 4 1 8,800 35,200 8,80010-abr. Compra 4 5 8,780 35,120 43,92020-abr. Venta 1 4 8,800 8,800 35,12020-Abr. Venta 1 3 8,780 8,780 26,340
Papel de trabajo:
CLCULO VALOR REAL DEL DOCUMENTO
Frmula Valor nominal X tasa X tiempo VR = VN D
360 VR = 34,500 (1,341.66 + 2,000 + 300)
Sustitucin 34,500 X 0.35 X 40 360
VR = 34,500 3,341.66
IVA por comisin 2,000 X 0.15 = $300 VR = $30,858
Estado de resultados:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V. Estado de resultados del 1 al 30 de abril de 200X
Ventas 118,818 Ventas netas 118,818
Costo de ventas 71,980
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
51/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 395
Utilidad (prdida) bruta 46,838
Gastos de venta 15,258Gastos de administracin 13,360
Gastos nancieros 3,342
Utilidad (prdida) antes de 14,878 impuestos a la utilidad
Estado de situacin financiera:
La Casa de Sonny, S.A. de C.V.
Estado de situacin nanciera al 30 de abril de 200X
ACTIVO PASIVO
Circulante A corto plazo
Fondo jo de caja chica 10,000 Proveedores 71,723
Bancos 242,449 Retencin de impuestos 10,400
Inversiones temporales 272,470 Documentos descontados 34,500
Clientes 57,684 IVA trasladado 8,121
Deudores 480 IVA por trasladar 9,702
Documentos por cobrar 16,698
Funcionarios y empleados 2,000
Inventarios 64,940
IVA por acreditar 9,355
IVA acreditable 20,011 SUMA PASIVO 134,446
Estimacin ctas. por cob. 1,488
No Circulante CAPITAL
Capital social 735,000
Inmuebles, mq. y equipo: Ganado
Equipo de reparto 115,000 Resultado del ejercicio 14,847
Equipo de cmputo 45,000
SUMA CAPITAL CONTABLE 720,153
SUMA ACTIVO 854,599 SUMA PASIVO Y CAPITAL 854,599
0
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
52/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II396
10.3 Prctica de pagos anticipados
Tarjeta de almacn:
RadioMix, S. A. de C. V.
TARJETA DE ALMACN UEPSARTCULO: Radio MODELO: Ab 123 UNIDAD: Piezas
UNIDADES COSTO PESOS
Fecha Referencia Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo
Saldo inicial 1,520 1,520 500 760,000 760,000
Saldo inicial 400 1,920 600 240,000 1,000,000
Venta 400 1,520 600 240,000 760,000
Venta 400 1,120 500 560,000
Los asientos contables:
ASIENTOS
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
---------- A ----------
Fondo jo de caja chica 30,000Bancos 600,000
Clientes 140,000Inventarios 1,000,000
Rentas pagadas por anticipado 60,000
Proveedores 440,000 Acreedores 160,000
Capital 770,000
Primas de seguro y anzas 40,000Papelera y tiles 20,000
Utilidades acumuladas 520,000 Asiento de apertura
---------- 1 ----------
Proveedores 120,000Bancos 120,000
Registro del pago al proveedor Sharp, el cual no habasido registrado
---------- 2 ----------
Deudores diversos 10,000
Fondo jo de caja chica 10,000
Registro de faltante de caja chica
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
53/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 397
---------- 3 ---------- Bancos 460,000
Clientes 460,000
Ventas 800,000 IVA trasladado 60,000
IVA por trasladar 60,000
Venta de 800 radios a $1,000; 50% de contado, resto a crdito---------- 3a ----------
Costo de ventas 440,000Inventarios 440,000
Registro del costo de venta
Para determinar el costo, es necesario ver la tarjeta de almacn Venta de 800 radios c/u
400 500 200,000400 600 240,000
800 440,000
---------- 4 ----------
Inventarios 100,000
IVA por acreditar 15,000Proveedores 115,000
Compra de 200 radios modelo Ab 123 en $500, c/u---------- 5 ----------
Gastos de venta 7,000
Papelera y tiles 7,000 Consumo de papelera del departamento de ventas
---------- 6 ---------- Gastos de administracin 10,000
Gastos de venta 10,000
Primas de seguros y anzas 20,000 Registro de 50% devengado por primas de seguro y anza
Prima de seguros y anzas 40,000
50% que se devenga 20,00050% de administracin 10,000
50% de venta 10000---------- 7 ----------
Bancos 196,000
Intereses pagados por anticipado 4,000Documentos por pagar 200,000
Registro de un prstamo bancario por $200,000Firmando pagar con 2% de inters
Prstamo 200,000
Intereses de 2% 4,000196,000
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
54/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II398
---------- 8 ----------
Bancos 69,000
Rentas pagadas por anticipado 60,000 IVA acreditable 9,000
Cancelacin del contrato de arrendamiento---------- 9 ----------
Pago anticipado 70,000
Publicidad y propaganda 70,000IVA acreditable 10,500
Bancos 80,500
Pago por anticipado de 7 meses de publicidad---------- 10 ----------
Gastos Financieros 2,000Intereses pagados por anticipado 2,000
Reconocimiento en resultados de los intereses
correspondientes a este mes---------- 11 ----------
Gastos de venta 10,000Pago anticipado 10,000
Publicidad y propaganda 10,000
Reconocimiento en resultados del importe correspondientedel mes de gastos de publicidad
El pago anticipado fue de: 70,000
entre 7 meses 7Cantidad a registrar en 10,000
resultados por mes3,883,500 3,883,500
0
Los esquemas de mayor:
Bancos Fondo jo de caja Clientes
A) 600,000 120,000 (1 A) 30,000 10,000 (2 A) 140,000
3) 460,000 80,500 (9 3) 460,000
7) 196,0008) 69,000
1,325,000 200,500 30,000 10,000 600,0001,124,500 20,000 600,000
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
55/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 399
Rentas pag. poranticipado Primas de seguro Papelera y tiles
A) 60,000 60,000 (8 A) 40,000 20,000 (6 A) 20,000 7,000 (5
60,000 60,000 40,000 20,000 20,000 7,000
0 20,000 13,000
Inventarios IVA acreditable IVA por acreditar
A) 1,000,000 440,000 (3a 9) 10,500 9,000 (8 4) 15,0004) 100,000
1,100,000 440,000 10,500 9,000 15,000
660,000 1,500 15,000
Pagos anticip.publicidad Int pag. por adelantado Deudores
9) 70,000 10,000 (11 7) 4,000 2,000 (10 2) 10,000
70,000 10,000 4,000 2,000 10,00060,000 2,000 10,000
Costo de ventas Gastos nancieros Proveedores
3a) 440,000 10) 2,000 1) 120,000 440,000 (A
115,000 (4440,000 2,000 120,000 555,000
440,000 2,000 435,000
Capital Documentos por pagar Acreedores
770,000 (A 200,000 (7 160,000 (A
770,000 200,000 160,000770,000 200,000 160,000
Ventas IVA por trasladar IVA trasladado
800,000 (3 60,000 (3 60,000 (3
800,000 60,000 60,000800,000 60,000 60,000
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
56/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II400
Gastos deadministracin Gastos de venta Utilidades acum.
6) 10,000 5) 7,000 520,000 (A
6) 10,00011) 10,000
10,000 27,000 520,00010,000 27,000 520,000
Estado de resultados:
RadioMix, S. A. de C. V. Estado de resultados del 1 al 30 de X de 200X
Ventas 800,000 Ventas netas 800,000
Costo de ventas 440,000
Utilidad (prdida) bruta 360,000
Gastos de venta 27,000Gastos de administracin 10,000
Gastos nancieros 2,000
Utilidad (prdida) antes de 321,000 impuestos a la utilidad
Estado de situacin financiera:
RadioMix, S. A. de C. V.
Estado de situacin nanciera al 30 de X de 200X
ACTIVO PASIVO
Circulante A corto plazo
Proveedores 435,000
Fondo jo de caja chica 20,000 Acreedores 160,000
Bancos 1,124,500 Documentos por pagar 200,000
Clientes 600,000 IVA trasladado 60,000
Deudores 10,000 IVA por trasladar 60,000
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
57/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 401
Inventarios 660,000
Pagos anticipados 95,000 SUMA PASIVO 915,000
IVA por acreditar 15,000
IVA acreditable 1,500 CAPITAL
Capital social 770,000
Ganado
Resultado del ejercicio 841,000
SUMA CAPITAL CONTABLE 1,611,000
SUMA ACTIVO 2,526,000 SUMA PASIVO Y CAPITAL 2,526,000
0
10.4 Prctica de activos jos e intangibles
Los asientos contables:
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
---------- 1 ----------
Bancos 1,060,000
Aportacin de Alejandro Romero 450,000
Aportacin de Paulina Gmez 250,000
Aportacin de Montserrat Arias 360,000
Mobiliario y equipo 16,000
Equipo de cmputo 41,000
1 computadora 17,000
1 impresora 24,000
Capital social 1,117,000
Alejandro Romero 450,000
Paulina Gmez 283,000
Montserrat Arias 384,000
Aportacin de los socios
---------- 2 ----------
Gastos de administracin 3,500
Gastos de venta 3,500
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
58/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II402
Depsito en garanta 7,000
IVA acreditable 2,100
Bancos 16,100
Renta del primer mes ms un mes de depsito en garanta
---------- 3 ----------
Maquinaria y equipo 175,500
IVA por acreditar 15,795
IVA acreditable 10,530
Bancos 80,730
Documentos por pagar 121,095
Para determinar el IVA
Cuenta Importe IVA
Bancos 70,200 10,530
Acreedores Diversos 105,300 15,795
175,500 26,325
Compra de una mquina, modelo 5400; 40% en efectivo
el resto rmando documentos
---------- 4 ----------
Maquinaria y equipo 555
IVA acreditable 83
Bancos 638 Pago de transporte de la mquina, modelo 5400
---------- 5 ----------
Equipo de reparto 150,000
IVA por acreditar 9,000
IVA acreditable 13,500
Bancos 103,500
Acreedores diversos 69,000
Compra de camioneta, 60% efectivo y el resto a crdito
Para determinar el IVACuenta Importe IVA
Bancos 90,000 13,500
Acreedores diversos 60,000 9,000
150,000 22,500
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
59/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 403
---------- 6 ----------
Inventarios 75,000
IVA por acreditar 11,250
Proveedores 86,250
Compra de mercanca a crdito
---------- 7 ----------
Maquinaria y equipo 580
IVA acreditable 87
Bancos 667
Se pag en efectivo los gastos de instalacin de la mquina
---------- 8 ----------
Gastos de administracin 16,700
Gastos de venta 10,000
IVA por acreditar 1,202
IVA Acreditable 2,804
Bancos 21,494
Acreedores diversos 9,212
Gastos de modi caciones de la o cia y bodega
pagando 70% en efectivo, el resto a crdito
Para determinar el IVA
Cuenta Importe IVA
Bancos 18,690 2,804Acreedores diversos 8,010 1,202
26,700 4,005
Recuerda que la bodega y el edi cio no son de la empresa
---------- 9 ----------
Clientes 11,500
Todorecuerdo, S. A. 11,500
Ventas 10,000
IVA por trasladar 1,500
Vta. de mercanca a crdito al cliente Todorecuerdo---------- 9a ----------
Costo de ventas 6,000
Inventarios 6,000
Registro del costo de ventas por la venta de mercanca
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
60/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II404
---------- 10 ----------
Gastos de venta 3,500
IVA acreditable 525
Bancos 4,025
Mantenimiento de la maquinaria modelo 5400---------- 11 ----------
Bancos 40,250
Ventas 35,000
IVA Trasladado 5,250
Vta. de mercanca en efectivo
---------- 11a ----------
Costo de ventas 21,000
Inventarios 21,000
Registro del costo de ventas por la venta de contado---------- 12 ----------
Bancos 3,500
Equipo de cmputo 8,000
Clientes 11,500 11,500
Todorecuerdo, S. A.
Pago de un cliente de su deuda con una computadora
y en efectivo
---------- 13 ----------
Maquinaria y equipo 22,700
IVA acreditable 3,405
Bancos 26,105
Adaptacin a la maquinaria pagando en efectivo
---------- 14 ----------
Gastos de administracin 1,110
Gastos de venta 2,500
Gastos de venta 551
Dep. de mob. y equipo 89
Dep. de equipo de reparto 2,500
Dep. de maq. y equipo 551
Dep. de equipo de cmputo 1,021
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
61/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 405
---------- 15 ----------
Bancos 10,925
Dep. acum. de eq. de cmputo 167
Equipo de cmputo 8,000
IVA trasladable 1,425
Otros productos 1,667
Registro de venta de una computadora
1,761,318 1,761,318
0
Los esquemas de mayor:
Bancos IVA por acreditar IVA acreditable
1) 1,060,000.00 16,100.00 (2 5) 9,000.00 2) 2,100.0011) 40,250.00 80,730.00 (3 3) 15,795.00 3) 10,530.00
12) 3,500.00 638.25 (4 6) 11,250.00 4) 83.25
14) 10,925.00 103,500.00 (5 8) 1,201.50 5) 13,500.00
667.00 (7 7) 87.00
21,493.50 (8 8) 2,803.50
4,025.00 (10 10) 525.00
26,105.00 (13 13) 3,405.00
1,114,675.00 253,258.75 37,246.50 0.00 33,033.75 0.00
861,416.25 37,246.50 33,033.75
Clientes Inventarios Equipo de cmputo
9) 11,500.00 11,500.00 (12 6) 75,000.00 6,000.00 (9a 1) 41,000.00 8,000.00 (14
21,000.00 (11a 12) 8,000.00
11,500.00 11,500.00 75,000.00 27,000.00 49,000.00 8,000.00
0.00 48,000.00 41,000.00
Maquinaria y equipo Mob. y equipo de o cina Depsitos en garanta
3) 175,500.00 1) 16,000.00 2) 7,000.00
4) 555.00
7) 580.00
13) 22,700.00
199,335.00 0.00 16,000.00 0.00 7,000.00 0.00
199,335.00 16,000.00 7,000.00
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
62/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II406
Equipo de reparto Dep. acum. mob. yequipoDep. acum. eq. de
reparto
5) 150,000.00 88.89 (15 2,500.00 (15
150,000.00 0.00 0.00 88.89 0.00 2,500.00150,000.00 88.89 2,500.00
Proveedores Acreedores diversos Doc. por pagar
86,250.00 (6 69,000.00 (5 121,095.00 (3
9,211.50 (8
0.00 86,250.00 0.00 78,211.50 0.00 121,095.00
86,250.00 78,211.50 121,095.00
IVA por trasladar IVA trasladado Dep. acum. maq. y eq. 1,500.00 (9 5,250.00 (11 550.56 (15
1,425.00 (14
0.00 1,500.00 0.00 6,675.00 0.00 550.56
1,500.00 6,675.00 550.56
Dep. acum. eq. cmputo Capital social
14) 167.00 1,020.83 (15 1,117,000.00 (1
167.00 1,020.83 0.00 1,117,000.00
853.83 1,117,000.00
Ventas Costo de ventas
10,000.00 (9 9a) 6,000.00
35,000.00 (11 11a) 21,000.00
45,000.00 27,000.0045,000.00 27,000.00
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
63/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 407
Otros Productos Gastos de venta Gastos deadministracin
1,667.00 (14 2) 3,500.00 2) 3,500.00
8) 10,000.00 8) 16,700.00
10) 3,500.00 15) 1,109.72 15) 3,050.56
0.00 1,667.00 20,050.56 0.00 21,309.72 0.00
1,667.00 20,050.56 21,309.72
Papeles de trabajo:
DATOS CLCULO DE LA DEP. DE EQ. CMPUTO
Costo 49,000Dep. anual =
49,000= 12,250
Vida til 4 4
Dep. mensual =12,250
= 1,021 12
DATOS CLCULO DE DEP. DE EQ. REPARTO
Costo 150,000Dep. por kilmetro =
150,000 = 1.50
Valor de desecho 100,000
Kilmetros a recorrer 100,000
Kilometraje 20,000 Dep. primer ao = 20,000 x1.50 = 30,000
(primer ao)
Dep. mensual =30,000
= 2,500 12
DATOS CLCULO DE LA DEP. DE MAQ. Y EQUIPO
Costo 33,034 Frmula para determinar la tasa DSD:
1=
1 X 2=
0.2
Vida til 10
Vida til 10
Importe a depreciar = 33,034 X 0.2 = 6,607
Depreciacin mensual = 6,607 / 12 = 551
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
64/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II408
DATOS CLCULO DE LA DEP. DE MOB. Y EQUIPO
Costo 1 16,000Factor de dep. anual
=16000
=16,000
=1,066.67
(1+2+3+4+5) 15
Vida til 5 aos
Factor de dep. mensual = 1,067 /12 89
DATOS CLCULO DE LA VTA. DE COMPUTADORA
Costo 8,000 Costo 8,000
Venta 9,500 Depreciacin acum. 167
Depreciacin acum. 167 Valor en libros 7,833
Venta 9,500
Ganancia en venta de activo 1,667
Estado de situacin financiera:
Artesanas MAP, S. A. de C. V.
Estado de situacin nanciera al 31 de enero de 200X
ACTIVO PASIVO
Circulante A corto plazo
Bancos 861,416 Proveedores 86,250
Inventarios 48,000 Acreedores 78,212IVA por acreditar 37,247 Doc. por pagar 121,095
IVA acreditable 33,034 IVA por trasladar 1,500
IVA trasladable 6,675
No circulante SUMA PASIVO 293,732
Inmuebles, mq. y equipo:Maquinaria y equipo 199,335
Dep. equipo de maq. y equipo 551
Equipo de reparto 150,000 CAPITALDep. equipo de reparto 2,500 Contribuido
Equipo de cmputo 41,000 1,117,000
Dep. equipo de cmputo 854Mobiliario y equipo 16,000 Ganado
Dep. mobiliario y equipo 89 Utilidad del ejercicio 21,693
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
65/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 409
Depsitos en garanta 7,000SUMA CAPITAL CONTABLE 1,095,307
SUMA ACTIVO 1,389,038 SUMA PASIVO Y CAP. CONTABLE 1,389,038
0
Estado de resultados:
Artesanas MAP, S. A. de C. V.
Estado de resultados al 31 de enero de 200X
Ventas 45,000
Ventas netas 45,000
Costo de ventas 27,000
Utilidad (prdida) bruta 18,000
Gastos de venta 20,051
Gastos de administracin 21,310
Partidas no ordinarias
Otros productos 1,667
Utilidad (prdida) antes de 21,693
impuestos a la utilidad
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
66/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II410
10.5 Prctica de pasivo y capital contable
Asientos de diario:
ASIENTOS
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
---------- A ----------
Bancos 321,400
Clientes 160,000
Inventarios 300,000
Intereses pagados por anticipado 120,000
Equipo de reparto 80,000
Patentes 40,000
IVA por acreditar 20,000
Proveedores 60,000
Rentas cobradas por anticipado 45,000
Intereses cobrados por anticipado 35,000
IVA por trasladar 25,000
IVA por pagar 50,000
Capital 450,000
Ventas 666,000
Costo de ventas 399,600
Utilidades acumuladas 110,000 Asiento de apertura
---------- 1 ----------
Equipo de cmputo 25,000
IVA por acreditar 3,750
Acreedores diversos 28,750
Compra de computadora a crdito
---------- 2 ----------
Gastos nancieros 60,000
Intereses pagados por anticipado 60,000 Registro en resultados, 50% de los intereses pag. por antic.
Intereses pagados por anticipado 120,000
50% devengado 60,000
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
67/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 411
---------- 3 ----------
Intereses cobrados por anticipado 14,000
Productos nancieros 14,000
Registro en resultados, 40% de los intereses cob. por antic.
Intereses cobrados por anticipado 35,000
40% 14,000
---------- 4 ----------
Rentas cobradas por anticipado 22,500
Otros productos 22,500
Registro en resultados 1 mes de renta cobrada por anticipado
Rentas cobradas por anticipado (2 meses) 45,000
correspondiente a 1 mes 22,500
---------- 5 ----------
Terreno 450,000
Capital social 450,000
Registro de donacin de un terreno
---------- 6 ----------
Bancos 240,000
Capital donado 200,000
Prima en suscripcin de acciones 40,000
Acciones Valor
200 1,000 200,000200 1,200 240,000
40,000
---------- 7 ----------
IVA por pagar 50,000
Bancos 50,000
Pago del IVA correspondiente al mes anterior
Para poder saber cunto es lo que se debe pagar
se ve el saldo inicial de IVA por pagar---------- 8 ----------
Bancos 85,000
Aportacin para futuros 85,000
aumentos de capital
Registro de aportacin para futuro aumento de capital
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
68/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II412
---------- 9 ----------
Bancos 69,000
Anticipo de clientes 60,000
IVA trasladado 9,000
Registro de un anticipo de clientes
---------- 10 ----------
Gastos ISR 81,000
ISR por pagar 81,000
Registro de la provisin de ISR
---------- 11 ----------
Ventas 666,000
Otros productos 22,500
Productos nancieros 14,000
Costo de ventas 399,600
Gastos nancieros 60,000
Gastos de ISR 81,000
Prdidas y ganancias 161,900
Asiento de cierre de ejercicio
---------- 11a ---------- Prdidas y ganancias 161,900
Resultado del ejercicio 161,900
Traspaso al resultado del ejercicio
Se consolida el ejercicio y se genera la reserva legal de acuerdo conlo indicado por la Ley General de Sociedades Mercantiles
3,433,650 3,433,650
0
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
69/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 413
Esquemas de mayor:
Bancos Clientes InventariosA) 321,400 50,000 (7 A) 160,000 A) 300,0006) 240,000
8) 85,0009) 69,000
715,400 50,000 160,000 0 300,000665,400 160,000 300,000
Intereses pag. poranticipado Equipo de reparto Patentes
A) 120,000 60,000 (2 A) 80,000 A) 40,000
120,000 60,000 80,000 0 40,000 060,000 80,000 40,000
Terreno IVA por acreditar Equipo de cmputo5) 450,000 A) 20,000 1) 25,000
1) 3,750
450,000 0 23,750 25,000450,000 23,750 25,000
Proveedores ISR por pagar 60,000 (A 81,000 (10
0 60,000 0 81,000
60,000 81,000
Costo de ventas Anticipo de clientes Acreedores diversosA) 399,600 60,000 (9 28,750 (1
399,600 399,600 (C 60,000 0 28,750
0 60,000 28,750
Rentas cob. poranticipado
Intereses cob. poranticipado IVA trasladado
4) 22,500 45,000 3) 14,000 35,000 (A 9,000 (9
9,00022,500 45,000 14,000 35,000 9,000
22,500 21,000
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
70/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II414
IVA por pagar IVA por trasladar Ventas7) 50,000 50,000 (A 25,000 (A 666,000 (A
50,000 50,000 25,000 C) 666,000 666,000
0 25,000 0
Capital Aportacin para futurosaumentos de capital Capital donado
450,000 (A 85,000 (8 200,000 (6 450,000 (5
900,000 85,000 200,000900,000 85,000 200,000
Prima en suscripcin deaccin Utilidades acumuladas Prdidas y ganancias
40,000 (6 110,000 (A 161,900 (C
40,000 110,000 11) 161,900 161,90040,000 110,000 0
Gastos nancieros Productos nancieros Otros productos2) 60,000 14,000 (3 22,500 (4
60,000 60,000 (C C) 14,000 14,000 22,500 22,5000 0 0
Gastos ISR Resultado delejercicio10) 81,000 161,900 (11
81,000 81,000 (C (C 0 161,9000 161,900
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
71/72
UNIDAD 10 PRCTICAS INTEGRADORAS 415
Estado de resultados:
Clutier, S. A. de C. V. Estado de resultados del 1 al 31 de diciembre de 200X
Ventas 666,000Ventas netas 666,000
Costo de ventas 399,600
Utilidad (prdida) bruta 266,400
Otros productos 22,500
Total de gastos generales 288,900
Gastos nancieros 60,000
Productos nancieros 14,000
Utilidad (prdida) antes de 242,900
impuestos a la utilidad
Impuesto a la utilidad 81,000
Utilidad (prdida) neta 161,900
-
7/25/2019 ContaFinII_U10_5aEd
72/72
CONTABILIDAD FINANCIERA II416
Estado de situacin financiera:
Clutier, S. A. de C. V.
Estado de situacin nanciera al 31 de diciembre de 200X
ACTIVO PASIVOCirculante A corto plazo
Proveedores 60,000Bancos 665,400 Acreedores 28,750
Clientes 160,000 ISR por pagar 81,000
Inventarios 300,000Intereses pagados por ant. 60,000 Rentas cobradas por anticipado 22,500
IVA por acreditar 23,750 Anticipo de clientes 60,000Intereses cobrados por anticipado 21,000
IVA trasladado 9,000No Circulante IVA por trasladar 25,000
Inmuebles, maq. y equipo: SUMA PASIVO 307,250
Terreno 450,000Equipo de reparto 80,000 CAPITAL
Equipo de cmputo 25,000 Capital social 900,000Capital donado 200,000
Prima en suscripciones
No Circulante de acciones 40,000Patentes 40,000 Aportacin para futuros
aumentos de capital 85,000
Ganado
Utilidades acumuladas 110,000
Resultado del ejercicio 161,900
SUMA CAPITAL CONTABLE 1,496,900
SUMA ACTIVO 1,804,150 SUMA PASIVO Y CAPITAL 1,804,150