UNIDAD 1

PLAN DE CUENTAS

2.1. La cuenta contable – concepto – su clasificación 22.2. Personificación y codificación de las cuentas contables 22.3. Plan de cuentas y su estructura 22.4. La cuenta contable Debito – Crédito y Saldo 42.5.

2.5.1.La Ecuación ContablePrincipios de la partida doble

2

2.5.2. Clases de asientos contablesAsiento simple, compuesto y mixto

2

2.1. La cuenta contable – concepto – su clasificación

CONCEPTO.- Se le llama cuentas contables al conjunto de registros donde se

detallan de forma cronológica todas las transacciones que ocurren en un ente

económico. Estas operaciones se registran en asientos de débito o crédito dependiendo

del origen de la transacción. Así por ejemplo, una empresa tendrá una cuenta de efectivo

en donde registrará todos los movimientos que involucren dinero en efectivo. Si la

empresa compra bienes al contado, eso significa que tendrá que dar un crédito a la

cuenta de efectivo; si la empresa vende mercancías al contado, entonces deberá de dar

un débito a la cuenta de efectivo.

PARTE DE UNA CUENTA.-

El titular o nombre de la cuenta: como su nombre lo indica, el titular se refiere a la

cuenta en la que estamos registrando. Por ejemplo, si un negocio compra mercancías

a crédito, deberá de dar un débito a la cuenta “Compra de mercancías” (este es el titular)

y un crédito a “Proveedores”(otro titular).

Debe o Débito: El Debe, también llamado débito, se coloca en la parte izquierda de la

cuenta y representa todo lo que “entra” al negocio o el motivo de por qué salió algo.

Haber o Crédito: Es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo que “sale” de la

empresa o bien el motivo de por qué entró algo.

Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Si la suma de los débitos de una cuenta

son mayores que la suma de los créditos, entonces se dice que dicha cuenta tiene un

saldo deudor. Si por el contrario el total de los créditos es mayor que los débitos el

saldo será acreedor.

En la siguiente imagen puedes verlo de forma más ilustrada…

Titular, Débito, Crédito y Saldo

CLASIFICACIÓN.-

Las cuentas se clasifican en primer lugar en dos grandes grupos:

CUENTAS REALES

Este grupo estará representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es

decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el

saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir,

lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el

documento existente; por eso algunos autores señalan como cuentas palpables. Además,

las cuentas reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente es

decir, que su saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el

estado financiero como lo es el “Balance general”.

CUENTAS NOMINALES

Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas

lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su

resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser

afectada por los beneficio o pérdida del negocio. Las cuentas nominales se crean cada

ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en

consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio,

por ello se le conoce como cuenta de resultados.

Además de las cuentas reales y nominales encontramos también las cuentas Mixtas y las

cuentas de Orden.

CUENTAS MIXTAS

Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está formado por una parte

real y otra parte nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo debe ser de

naturaleza real como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.

CUENTAS DE ORDEN

Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al

activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma,

las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y

en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas

de orden son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del

activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se

caracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero

con la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.

2.2. PERSONIFICACIÓN Y CODIFICACIÓN DE CUENTAS CONTABLES

Tania me dice que no investigue porque esto es más utilitarios, porque son fórmulas más adelante se verá.

2.3. PLAN DE CUENTAS Y SU ESTRUCTURA

2.4. La cuenta contable Debito – Crédito y Saldo

Debe o Débito: El Debe, también llamado débito, se coloca en la parte izquierda de la

cuenta y representa todo lo que “entra” al negocio o el motivo de por qué salió algo.

Haber o Crédito: Es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo que “sale” de la

empresa o bien el motivo de por qué entró algo.

Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Si la suma de los débitos de una cuenta

son mayores que la suma de los créditos, entonces se dice que dicha cuenta tiene un

saldo deudor. Si por el contrario el total de los créditos es mayor que los débitos el

saldo será acreedor.

2.5. ECUACIÓN CONTABLE

La Ecuación Contable o Ecuación Patrimonial es una igualdad que consta de tres

variables: activos, pasivos y patrimonio.

La definición legal de los elementos o variables que hacen parte de la ecuación contable

está en el Decreto Reglamentario 2649 de 1993, tal como se muestra a continuación:

Activo: Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.  (Artículo 35)Pasivo: Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.  (Artículo 36)Patrimonio: El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos.

Ejemplo:

Con el ánimo de constituir una empresa, tres socios se unen y

realizan aportes según lo indicado en el siguiente cuadro:

Socio Clase de aporte  Valor aporte

Socio A Efectivo       5.000.000

Socio B Vehículo       6.000.000

Socio C Equipo de oficina       3.000.000

 

Contablemente, los $14.000.000 aportados por los socios se

verán reflejados en la cuenta 3115 aportes sociales;

del Patrimonio.

Además, cada uno de los bienes aportados serán registrados en

sus correspondientes cuentas del Activo: 1105 Caja, 1540  flota

y equipo de transporte y 1524 Equipo de oficina.

En ese momento la ecuación patrimonial sería:

Activos = Pasivos + Patrimonio

$14.000.000 = $0 + $ 14.000.000

Posteriormente, la empresa compra maquinarias por valor total 

de 10.000.0000 del cual el 70% fue adquirido a crédito.

En esta transacción, se genera entonces un egreso de caja

(1105)  por 3.000.000 que corresponde al 30% que es pagado

de contado y un aumento en maquinaria y equipo (1520) por el

valor total de la maquinaria, 10.000.000; ambos movimientos se

realizaron en el activo.

Además se registra un pasivo por 7.000.0000 correspondiente a

la cuenta por pagar equivalente al 70% que fue financiado; así

pues la ecuación contable sería:

Activos: 14.000.000 – 3.000.000 + 10.000.000 = 21.000.000

Activos = Pasivos + Patrimonio

21.000.000 = 7.000.000 + 14.000.000

21.000.000 + 21.000.000

2.5.1. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los siguientes:

no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor; el que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se

recibe se debita y lo que se entrega se acredita; el total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos); en las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo

concepto que se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa;

las pérdidas se bebitan y las ganancias se acreditan; se debitan la cuentas que representan: un aumento del Activo, una

disminución del Pasivo y una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas); 

se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un aumento del Pasivo y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias).

Síntesis:

Debe 

(+) activo

(-) pasivo

(-) patrimonio neto

(+) pérdidas (R.P)

(-) ganancias (R.P)

Haber

(-) activo

(+) pasivo

(+) patrimonio neto

(-) pérdidas (R.P)

(+) ganancias (R.P)

En Contabilidad sólo tienes que aprenderte "de memoria" las reglas de la partida doble, todo lo demás debe ser razonado.

2.5.2. CLASES DE ASIENTOS CONTABLES

A)   ASIENTO CONTABLE POR   NATURALEZA : Es el asiento o registro contable

que nos indica el lugar donde se han comprado o donde se han efectuado los gastos, con

el objeto de planificar la producción o venta a realizarse dentro del territorio nacional y

de esa forma tener información a nivel macroeconómico.

B)   ASIENTO POR DESTINO : Es el asiento o registro contable que se efectúa a fin de

aclarar y clasificar de lo que se ha comprado o gastado hacia qué centro de costos se

transfiere.

ASIENTOS SIMPLE, COMPUESTO Y MIXTOS

UNIDAD 2

EL PROCESO CONTABLE

3.1. El balance de Situación Inicial4

3.2. El Diario General 2

3.3. El Libro Mayor, General y Auxiliar 23.4. El Balance de Comprobación de Suma y Saldos 2

3.1. EL BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL

El estado de situacion inicial es un documento que se elabora al iniciar las operaciones de una empresa

en los valores que conforma el:

Activo (perteneciente a la empresa)

Pasivo (lo que la empresa debe a segundas o terseras personas)

Patrimonio. (capital con la que una empresa inicia sus actividades economicas)

para poder saver con que capital una empresa inicia su activida comercial en el campo de la contabilidad

y poder saver mediante procesos contables el estado financiero economico de una empresa; se lo puede

representar en dos formas: horizontal y vertical en la forma horizontal se lo representa en for ma de T en

el lado izquierdo ban las cuentas de activo y en el lado derecho van las cuentas de pasivo y patrimonio

(o capital ) y en la forma vertical primeramente se pone el encavezado con el nombre de la empresa

ejemplo: EMPRESA "LA FACULTAD S.A." segundamente va el nombre del documento ejemplo:

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL y por ultimo va la fecha de realizacion ejemplo: AL 1 DE

MARZO DE 2013.  

3.2. DIARIO GENERAL

El libro en el que se registran, siguiendo los principios de la teoría contable y en orden cronológico, las operaciones efectuadas por una empresa diariamente.

A las anotaciones que se hacen en este libro se les conoce como “Asientos” o “Asientos de Diario”

 

Sus cinco partes:

 

a.       Fecha: se escriben en ella el año, el mes y el día en que ocurrió la transacción, en la primera columna a la izquierda. El año y el mes solo se escriben una sola vez, a menos que cambie.

b.      Número de Página o Folio: siempre se debe empezar con un número mayor de uno. Para una mejor presentación, los pares se escriben a la izquierda y los impares a la derecha (esto es importante recordarlo)

 

c.       Parte Débito del Asiento de Diario: se escribe pegado al margen de la columna Detalle y la cantidad en la columna Débito.

 

d.      Parte Crédito del Asiento de Diario: se escriben el la columna Detalle, debajo de los débitos con una sangría y las cantidades en la columna crédito.

e.      Explicación: se puede escribir de diversas maneras y en distintas posiciones. Por ejemplo: cuando registramos el Estado de Situación Financiera, la explicación es: “Para registrar el Estado de Situación Financiera”, en cambio cuando registramos las transacciones en cuantas “T” por lo general se utiliza el nombre del documento utilizado (cheque, nota de crédito, factura, etc.). Ejemplo: “Cheque N° 159”, “Nota de Crédito N°24”, “Hoja de Depósito”, etc.

-          Ahora te presento un ejemplo de la explicación del registro del Estado de Situación Financiera, más adelante tocaremos el tema de las transacciones en cuentas “T” y posteriormente de cómo registrarlas en el diario. 

 

Importante.

Por ahora lo importante que debes saber es que para registrar el Estado de Situación Financiera tienes que colocar las cantidades en el Diario según corresponda. Por ejemplo: cuando vas a registrar los activos coloca los nombres de las cuentas (caja, banco, cuentas por cobrar, etc.)  en la parte débito de la columna Detalle, es decir, pegados al margen y las cantidades en la columna que dice Débito. Como ya sabemos,

los pasivos y el capital van por el lado contrario de los activos, es decir, por el crédito, por lo que tienes que poner los nombres de las cuentas (cuentas por pagar, tesoro nacional, ITBMS, capital de…, etc.) con sangría debajo de los activos y las cantidades en la columna Crédito.

Observa las dos imágenes para que puedas contemplar el Asiento del  Estado de Situación Financiera.

3.3. EL LIBRO MAYOR, GENERAL Y AUXILIAR

3.4 BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMA Y SALDOS

Balance de Comprobación de Sumas y SaldosConcepto:Es un estado contable en donde se pasan todas las cuentas del Libro Mayor, con la suma total de sus débitos, créditos y los saldos correspondientes a cada una de ellas. Constituye un verdadero resumen de la información que proporciona el libro Mayor.

Finalidad: 1. Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los

que debían hacerse y si coinciden entre sí. 2. Comprobar si el total de los saldos deudores coinciden con el total de

los saldos acreedores.3. Ser punto de partida para realizar el Balance General.

Oportunidad:

Pueden ser preparados mensualmente, semestralmente, anualmente, o con cualquier periodicidad, de acuerdo a las características del control interno imperante.

Modelo o rayado de la hoja

CUENTAS SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR1 2 3 4 5 6

TOTALES:

Se anota:1. Código de la cuenta.2. El nombre de la cuenta.3. El total de débitos de la cuenta.4. El total de créditos de la cuenta.5. El saldo de la cuenta si es deudor.6. El saldo de la cuenta si es acreedor.

El procedimiento operativo es:

Se transcribe a la planilla el código de cada una de las cuentas y su denominación.

Se anota en las columnas del sector SUMAS: DEBE y HABER, los débitos y créditos de las cuentas.(Son los importes que arrojan el total de débitos y el total de créditos del Mayor)

Se anota en las columnas del sector SALDOS: DEUDOR y ACREEDOR, los saldos correspondientes a cada una de las cuentas.

Se procede a sumar cada una de las columnas.

El total del DEBE y el total del HABER del Libro Diario deben coincidir con el total del DEBE y del HABER respectivamente del Balance de Sumas y Saldos.Esta coincidencia nos demuestra que todos los asientos del Libro Diario han sido pasados al Mayor.No alcanza con que el total del debe y el total del haber coincidan en el Balance de Sumas y Saldos, deben coincidir con los totales del Libro Diario, pues podría ocurrir que un asiento entero no haya sido pasado al Mayor, en cuyo caso las columnas del Balance de Sumas y Saldos arrojarán igual importe, pero difieren del total del Libro Diario.

EJERCITACION

Confeccione:Los mayores de todas las cuentas.Balance de comprobación de Sumas y Saldos.

1 Caja 37000Mercaderías 24000Documentos a Cobrar 14000

Acreedores Varios 18000Capital 57000

2 Banco Río c/c 17000Caja 17000

3 Mercaderías 8000Banco Río c/c 7360

Descuentos Obtenidos 6404 Comisiones 750

Banco Río c/c 750

5 Acreedores Varios 9000Intereses (-) 540

Caja 540Documentos a Pagar 9000

6 Valores a depositar 27550Descuentos otorgados 1450

Ventas 290006 Costo de la mercadería vendida 16000

Mercaderías 160007 Valores a depositar 2700

Documentos a Cobrar 27008 Muebles y Utiles 1900

Documentos a Pagar 950Acreedores varios 950

9 Servicios 85Banco Río c/c 85

159.975 159.975

EJERCITACIONConfeccione:

Los mayores de todas las cuentas.Balance de comprobación de Sumas y Saldos

1Caja 46000Mercaderías 28000Muebles y Útiles 7000Documentos a Cobrar 8000

Acreedores Varios 9000Capital 80000

2Banco Río c/c 5500

Caja 55003

Servicios 150Banco Río c/c 150

4Documentos a Cobrar 12600

Ventas 12000Intereses (+) 600

5C.M.V. 7800

Mercaderías 78006

Acreedores Varios 3000Caja 3000

7Mercaderías 4000

Banco Río c/c 3680Descuentos obtenidos 320

8Muebles y Útiles 750

Acreedores Varios 7509

Caja 15200Descuentos otorgados 800

Ventas 1600010

C.M.V. 9000Mercaderías 9000

147800 147800

EJERCITACIONConfeccione:Los mayores de todas las cuentas.

Balance de comprobación de Sumas y Saldos

1Caja 45000Mercaderías 28000

Documentos a pagar 11000Capital 62000

2Alquileres 1400

Caja 14003

Mercaderías 9000Intereses (-) 270

Documentos a pagar 92704

Valores a depositar 23400Descuentos otorgados 2600

Ventas 260005

C.M.V. 17000Mercaderías 17000

6Banco Nación c/c 23400

Valores a depositar 234007

Comisiones 1200Banco Río c/c 1200

8Valores a depositar 7000Deudores por ventas 7000

Ventas 140009

C.M.V. 8600Mercaderías 8600

10Documentos a pagar 4000

Banco Río c/c 4000177870 177870

EJERCITACIONConfeccione:Los mayores de todas las cuentas.Balance de comprobación de Sumas y Saldos

1

Caja 140000Mercaderías 50000

Capital 1900002

Banco Provincia c/c 30000Caja 30000

3Alquileres 1200

Banco Provincia c/c 12004

Mercaderías 22500Proveedores 22500

5Caja 24000

Ventas 240006

C.M.V. 9900Mercaderías 9900

7Documentos a Cobrar 12000

Ventas 120008

C.M.V. 6000Mercaderías 6000

9Mercaderías 800

Proveedores 80010

Proveedores 23300Caja 23300

11Deudores por ventas 56000

Ventas 5600012

C.M.V. 32800Mercaderías 32800

408500 408500

UNIDAD EJERCICIOS PRACTICOS

34.1. Reconocimientos de cuentas contables para la

creación de un plan de cuentas de una empresa4

4.2. Planteamiento de un proceso contable de una empresa.

2

4.2.3. Solución un proceso contable de una empresa aplicando todos pasos hasta llegar al balance de comprobación

6

TOTAL HORAS CLASE 50

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