Confeccion de Libro de Compra y Venta

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CONFECCION DE LIBRO DE COMPRA Y VENTA

Profesor : David Catalán Villarroel

Gestión Compraventa Lecya 2011

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LIBRO DE COMPRAVENTA

• El Libro de Compra-Venta es un registro de datos que se realiza para un período tributario (mes- año), dando origen a un resumen y detalle de las facturas y boletas.

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LIBRO DE COMPRAVENTA• En él se registran las compras y ventas

diarias que realiza el contribuyente con el objetivo de determinar el IVA y pagarlo en el SII el día 12 de cada mes. Es necesario dictar instrucciones en relación a la forma en que deben cumplir sus obligaciones tributarias, por los impuestos que se devenguen en las operaciones de ventas de productos o prestación de servicios..

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• Una vez de haber iniciado sus actividades con permiso del S.I.I. y la municipalidad de la residencia, el comerciante podrá utilizar talonarios de boletas, guías de despacho y facturas timbradas por el S.I.I. para su negocio habitual, respaldando así las ventas y compras realizadas en dicho negocio.

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LIBRO DE COMPRAVENTA• Deberá pagar por

concepto I.V.A a través del formulario Nº29, una vez hecho este documento, el impuesto deberá ser pagado en cualquier institución autorizada (bancos, servipag) a más tardar el día 12 de cada mes.

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EmisorEmisor ReceptorReceptor

Documento ImpresoDocumento ImpresoTimbrado con Cuño SIITimbrado con Cuño SII

SIISII

ImprentaImprenta

Documento ImpresoDocumento ImpresoTimbrado con Cuño SIITimbrado con Cuño SII

SIISII

Libro ventaLibro ventaLibro compraLibro compra

TimbreTimbrede Cuñode Cuño

SIISII

Modelo de Facturación Manual

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Libro de Compraventa

• A continuación se da ha conocer las normas básicas que se debe manejar para poder confeccionar de acuerdo a la normativa vigente, este libro, el cual es obligatorio que se ha llevado por todos aquellos contribuyentes que realicen compras y ventas

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CARACTERISTICA DEL LIBRO DE COMPRAVENTA

• 1-. En su hoja inicial de debe llenar los siguientes antecedentes

Contribuyente : Comercial S.A (Razón Social)

Domicilio Legal: Matta 4250 afta (Lugar donde funciona)

Giro : Distribuidora (Actividad Comercial)

Rut: 90.490.900-9 (Rol de de la sociedad o persona natural)

Representante Legal :(Persona que representa a la Empresa)

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• 2.- Este libro deberá ser timbrado por el servicio de impuestos internos (SII) el contribuyente no puede usarlo si no esta timbrado

• 3.- Debe ser llenado con lápiz pasta, no debe contener errores ni enmendaduras.


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• 4.- Todas sus hojas están enumeradas, por lo tanto no se debe arrancar

• 5.- En una parte del libro se registran las compras que realizo la empresa en el periodo tributario , solo ingresaran :

.- Facturas de compras .- ND recibidas

.- NC recibidas

Nota : Solo las que corresponden al giro del negocio


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• 6.- En la otra parte del libro se deberá registrar las ventas que realizo la empresa dentro de un periodo tributario, registrando las sgtes:

.- Facturas de ventas .- Boletas/Ventas

.- ND Emitidas .- NC Emitidas


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FORMATO DE COMPRAS

FECHA DOC PROVEEDOR RUT DETALLE NETO IVA TOTAL

02/08 F/303 Easy Ltda Xxxxx Muebles 100.000 19000 119000

03/08 F/1900 VTR Ltda Xxxxx G.Generales

143025 27175 170200

27/08 ND/23 Easy Ltda Xxxxx Interes 15125 2825 18070

30/08 NC/70 Lider S.A Xxxxx Descuento (5040) (958) (5998)

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Ejercicio de Registro

Fecha Doc. Proveedor Rut Detalle Neto Iva Total

02/08 F/260 Easy Ltda. 70.120.290-2 Muebles 1.178.992 224.008 1.403.000

05/08 F/5067 VTR S.A 90.090.120-2 G.generales 208.090 38.587 241.677

09/08 F/303 Elecda Ltda. 70.020.430-1 G.generales 143.025 27.175 170.200

13/08 F/40320 Lider S.A 96.020.419-0 Útiles de Aseo 67.227 12.773 80.000

17/08 F/035 Sodimac S.A 90.401.210-4 Maquinaria 2.100.000 339.000 2.439.000

27/08 ND/023 Easy Ltda. 70.120.290-2 Interés 15.185 2.825 18.040

30/08 NC/70 Lider S.A 96.020.419-0 Descuento (5.040) (958) (5.998)

TOTAL 3.702.489 703.470 4.405949

La empresa constructora del pozo S.A Rut: 99.000.003-4, giro , construcción, recibe los sgtes documentos de copra para la confección libro de compra periodo tributario Agosto 2010-F/035 17/08 Sodimac S.A 90.401.210-4 compra de maquinaria $2.100.000 VN-F/260 02/08 Easy Ltda. 70.120.190-2 compra de muebles $1.403.000 VB -F/40320 13/08 Líder S.A 96.020.419-0 compra de útiles de aseo $80.000 VB-F/5067 05/08 VTR S.A 90.070.120-2 pago de teléfono $203.090 V.N-F/303 09/08 Elecda Ltda. 70.020.430-1 pago de electricidad $170.200 V.B-NC/70 30/08 Lider S.A 96.020.419-0 descuento realizado $5.040 V.N-ND/023 27/08 Easy Ltda. 70.120.190-2 Interés $18.070 VB

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CENTRALIZACION • Libro diario

Detalle Debe Haber

Muebles 1.178.992

G.Generales 346.115

Utiles de Aseo 67.227

Maquinaria 2.100.000

Interes 15.185

Iva C/F 703.470

Descuento 5.040

Proveedor 4.405.949

4.410.989 4.410.989

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Ingresos de Documentos Fuera de Plazo

• A continuación se detallara como ingresar en un periodo tributario documentos que no tienen el mes que se esta trabajando, para esta situación debemos saber que el plazo legal para el uso y recuperación del IVA CF desde 60 días sin contar el mes de emisión

• Ejemplo: El contribuye xxx s.a procede a la confección del P.tributario mayo 2010, los documentos de compra son los sgtes:

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• F/022 05/02/10 ABC S.A Rut: 70.204.120-2 $140.000 VN mercaderías• F/036 15/05/10 S.S Ltda. Rut : 90.120.130-8 $150.000 VB G.Generales• NC/045 01/02/10 Líder S.A Rut: 90.709.210-4 $570.000 VN Colaciones • F/078 25/03/10 Vtr Ltda. Rut:70.090.430-8 $603.000 VB teléfono • CONSIDERACION: Siempre se ingresa el documento con las fechas mas

antiguas, plazo legal 60 dias

Ejemplo : Junio 2010 se recibe F/74 del 02/03/2010

=>Marzo ==== Abril- Mayo== Junio

Mes de emision 60 dias Doc. Fuera de plazo

Ingresos de Documentos Fuera de Plazo

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SOLUCION LIBRO DE COMPRAS

Fecha Documento Proveedor Rut Detalle Neto IVA Total

25/03 F/078 Vtr Ltda 70.090.430-8 teléfono $603.000

15/05 F/036 S.S Ltda 90.120.130-8 G.Generales $150.000

Periodo Mayo 2010Febrero == Marzo-Abril == Mayo

Fuera de Plazo 60 días P. Tributario

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Libro de ventas • Consideraciones:

1.- Las Boletas se agrupan por día, esto quiere decir que cada día que se vende deberá ingresar en forma agrupada

2.- Luego de Ingresar todas las boletas se procederá al ingreso de las F/ de Ventas , NC, ND emitidas una a una y en forma cronológica

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Libro de Ventas • Ejemplo b/020 03/02/2010 $1000 V.B

b/019 02/02/2010 $2000 V.B

b/021 03/02/2010 $3000 V.B

b/018 02/02/2010 $1000 V.B

b/022 03/02/2010 $500 V.B

b/023 15/02/2010 $7000 V.B

f/042 28/02/2010 $1.800.000 VN Líder S.A 78.020.240-2

f/039 15/02/2010 $700.000 VB Alicia Rojas 11.034.210-8

Nd/027 27/02/2010 $50.000 VB Vtr. S.A 90.430.140-3

F/040 17/02/2010 $2.930.420 VN Codelco S.A 96.096.120-8

F/041 28/02/2010 $759.990 VB Ovando Ltda 70.120.210-8

NC/07 03/02/2010 $ 79.920 VB Oyarse molina 11.020.931-9

F/038 06/02/2010 $3.501.240 VN Transporte Molina 78.020.154-2

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Libro de Ventas

• Para la confección del libro de ventas ver Excel

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LIBRO DE COMPRAVENTA• IVA CREDITO FISCAL: cuando una empresa compra

mercadería, tiene que pagar un precio que incluye el valor neto de las mercaderías mas el impuesto al valor agregado. Para reflejar en la contabilidad el IVA cancelado en las compras, se utiliza una cuenta llamada “IVA CREDITO FISCAL” esta es una cuenta de activo, por que el IVA cancelado queda a “FAVOR DE LA EMPRESA” hasta que se haga la compension con el IVA de las Ventas.

• Precio compra= Valor compra Neto+19% IVA

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• IVA DEBITO FISCAL: cuando la empresa vende mercadería tiene que cobrar al cliente un precio que incluya el valor de las mercaderías mas el impuesto al valor agregado para reflejar en la contabilidad el IVA de las ventas se utiliza una cuenta llamada “IVA DEBITO FISCAL” esta es una cuenta de pasivo, por que el IVA cobrado es un valor adeudado al fisco, hasta que se haga la compension con el IVA de las compras

• Precio Venta=Valor venta neto + 19% IVA

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LIBRO DE COMPRAVENTA• Al cierre de cada mes las empresas tienen que

comparar el IVA de las compras con el IVA de las ventas para declarar remanente o pago de impuesto

• IVA Crédito Fiscal > IVA Debito Fiscal

En este caso se da cuando el impuesto de las compras supera al impuesto de las ventas como resultado obtiene un “REMANENTE” el cual se acumula y se traspasa para el mes siguiente , el remanente es una cuenta de Activo

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• IVA DEBITO FISCAL>IVA CREDITO FISCAL

En este Caso se da cuando el IVA de las ventas supera al impuesto de las compras, como resultado se obtiene un “IMPUESTO POR PAGAR” , este concepto corresponde a una cuenta de Pasivo

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LIBRO DE COMPRAVENTA• El resultado del ejercicio, ya sea remanente o

impuesto por pagar se debe declarar en el formulario 29, a mas tardar hasta el dia 12 del mes siguiente

• La contabilización de una compra seria

---------------------xxxx-----------------------

Mercaderías xxxx (Activo)

Iva CF xxxx (Activo)

Proveedores xxxxx (Pasivo)

Glosa : Centralización compras

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• La centralización de una venta seria

--------------------xxxx--------------------------

Clientes xxxx (Activo)

Ventas xxxxx (Ganacia)

IVA DF xxxxx (Pasivo)

Glosa: Centralización ventas

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• Cuando el resultado del ejercicio es impuesto por pagar , el asiento seria el sgte

-----------------xxxx-----------------------------

IVA DF xxxx

Impuesto x pagar xxxx

IVA CF xxxx

Glosa: Centralización resultado del ejercicio

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• Si el resultado fuera remanente el asiento contable seria :

--------------------xxxxx-------------------------

IVA DF xxxx

REMANENTE xxxx

IVA CF xxxx

Glosa: Centralización resultado del ejercicio

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EJERCICIO PRACTICO

• Ventas de mercaderías por $1.500.000 neto

• Ventas de mercaderías por $300.000 Bruto

• Compras de mercaderías por $30.000 IVA/incluido

• Ventas de mercaderías por $175.000 IVA/incluido

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DESARROLLODeterminamos el IVA DF• Ventas 28.500 + 31.933 + 27941= $88.374

Determinamos el IVA CF• Compras 4.790+11.975 = $16.765

Impuesto por pagar $71.604

NOTA: MAS IVA=PRECIO NETO

IVA INCLUIDO=PRECIO BRUTO

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DESARROLLO-------------------1---------------------- -------------------5----------------------

Clientes 178.000 Clientes 175.000

Ventas 150.000 Ventas 147.059

IVA DF 28.500 IVA DF 27.941

------------------2------------------------- ------------------6-----------------------

Clientes 200.000 IVA DF 88.374

Ventas 168.067 Impto x Pagar 71.604

IVA DF 31.933 IVA CF 16.765

------------------3-------------------------- -------------------------------------------

Mercaderias 25.210

IVA CF 4.790

Proveedores 30.000

-----------------4---------------------------

Mercaderias 63.025

IVA CF 11.975

Proveedores 75.000

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EJERCICIO PARA DESARROLLAR• compras mercaderías $37.990 mas iva• compras computador $210.000 iva incluido• ventas mercaderías $300.000 Bruto• compras mercaderías $85.300 Neto• ventas mercaderías $150.000 mas iva• compras mercaderías $90.000 iva incluido• ventas mercaderías $30.000 Bruto• compras mercaderías $250.000 mas iva

Se pide: Totales IVA DF Y CFResultado del ejercicio/Impto x pagar o RemanenteContabilizaciones compra-venta - resultado

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RECORDATORIO• Los documentos de compra pueden ser utilizados durante 3 periodos

tributarios incluidos el de la fecha de emisión. Por ejemplo en periodo tributario agosto, puedo utilizar documentos de junio, julio y agosto

• Los documentos de venta pueden ser utilizados en el periodo tributario de emisión. Por ejemplo en el periodo tributario agosto, solamente pueden registrarse en agosto

• Una vez registrado los documentos en los libros de compra y venta, se puede confeccionar los cuadros de resumen de los libros de compraventa

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RESUMENES DE LIBRO DE COMPRAVENTA

• RESUMEN LIBRO DE COMPRADOCUMENTO CANTIDAD BRUTO NETO IVA

Factura XXXX XXXX XXX

Factura A.fijo XXXX XXXX XXX

Nota Credito -XXXX -XXXX -XXX

Nota Debito XXXX XXXX XXX

Total Libro =XXXX =XXXX =XXXX

+ Remanente Actualizado

XXXX

Total CF XXXX

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RESUMEN DEL LIBRO DE COMPRA VENTA

• Las facturas por compra de ACTIVOS FIJOS se deben registrar por separado en el resumen, ya que al declarar el IVA en el formulario 29 se solicita dicha informacion por separado. Los activos fijos son bienes que utilizan para la explotacion del negocio, por ejemplo : MUEBLES, EQUIPOS COMPUTACIONALES, VEHICULOS, ETC.

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RESUMEN DEL LIBRO COMPRAVENTA

DOCUMENTO CANTIDAD BRUTO NETO IVA

F/ XXX XXX XX

B/ XXX XXX XX

NC/ (XXX) (XXX) (XX)

ND/ XXX XXX XX

TOTAL DF XXX XXX XX

RESUMEN DEL LIBRO DE VENTAS

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RESUMEN DEL LIBRO DE COMPRA VENTA

• PARA DETERMINAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO SE DEBE CALCULAR LO SIGUIENTE

• TOTAL DF XXXX

• (-) TOTAL CFXXXX

• EJERCICIO XXXX

• SI EL DF>CF = IMPUESTO POR PAGAR

• SI EL CF>DF = REMANENTE

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RESUMEN DEL LIBRO DE COMPRAVENTA

• SI EL RESULTADO DEL EJERCICIO ES REMANENTE DEBEMOS, DICHO VALOR DEBEMOS DEJARLO EXPRESADO EN UTM, DIVIDIENDO POR EL VALOR DE LA UTM DEL MES SIGUIENTE .

• EJEMPLO EN EL PERIODO TRIBUTARIO ABRIL EL RESULTADO DIO UN REMANENTE $157.800 Y LA UTM DE MAYO ES DE $30.300

• EL RESULTADO SERIA $157.800/$30.300= 5,21 UTM

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RESUMEN DEL LIBRO COMPRAVENTA

• (SE REGISTRA CON DOS DECIMALES APROXIMANDO EL SEGUNDO) DICHO VALOR PASA PARA EL SIGUIENTE PERIODO TRIBUTARIO QUE SERIA MAYO.

• EN MAYO SE PUEDE ACTUALIZAR MULTIPLICANDO POR LA UTM DEL MES DE SIGUIENTE , O SEA JUNIO. LA UTM DEL JUNIO ES DE $30.400 QUEDARIA :

• REMANENTE $30.400x5.21 UTM =$158.384 ACTUALIZADO,

• LOS $158.384 SE REGISTRAN EN EL CUADRO RESUMEN DE LIBRO DE COMPRA DE MAYO

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RESUMEN DEL LIBRO DE COMPRAVENTA

• EL PPM (PAGO PROVISICIONAL MENSUAL) SE CALCULA MULTIPLICANDO EL TOTAL DE LAS VENTAS NETAS DEL PERIODO POR EL “%” DE PPM

• TOTAL DE VENTAS NETAS x %PPM= VALOR PPM

• DICHO VALOR SE DECLARA Y SE PAGA MENSUALMENTE EN EL FORMULARIO 29 ES DE CARÁCTER OBLIGATORIO Y SIRVE PARA REBAJAR EL IMPUESTO A LA RENTA

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EJEMPLO • PERIODO TRIBUTARIO A REALIZAR MAYO 2010

• 56 COMPRAS CON FACTURAS $ 10.115.536 BRUTO

• 13 NC (COMPRAS) POR $484.202 NETO

• 3 ND (COMPRAS) POR $77.500 BRUTO

• 2 COMPRAS DE COMPUTADORES POR $ 945.690 BRUTO

• REMANENTE DEL MES DE ABRIL 2010 $290.470

• UTM DEL MES DE MAYO $21.000

• SE DIVIDE $290.470/$21.000= 13,83 UTM

• ESTA UTM SE MUTIPLICA POR EL VALOR DEL MES DE JUNIO ($21.500) Y LUEGO SE ANOTA EN EL CUADRO DE MAYO

• OSEA 13,83 UTM x $21.500= $297.345

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EJEMPLO

• 123 VENTAS FACTURAS $11.980.700 BRUTO

• 7 ND/ (VENTAS) $502.750 BRUTO

• 347 BOLETAS (VENTAS) $ 357.920 BRUTO

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DESARROLLO EJERCICIO PERIODO MAYO


Factura 56 $10.115.590 $8.500.450 $1.615.086

Factura A.fijo 2 $945.690 $794.697 $150.993

Nota Credito 13 ($576.200) ($484.202) ($91.998)

Nota Debito 3 $77.500 $65.126 $12.374

Total Libro =$10.562.530 =$8.876.071 = $1.686.455

+ Remanente Actualizado

$297.345

Total CF $1.983.800


F/ 123 $11.980.700 $10.067.815 $1.912.885

B/ 347 $357.920 $300.773 $57.147

NC/ 0 $0 $0 $0

ND/ 7 $502.750 $422.479 $80.271

TOTAL DF $12.841.370 $10.791.067 $2.050.303

LIBRO DE COMPRA

LIBRO DE VENTAS

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DESARROLLO EJERCICIO PERIODO MAYO

• EL PORCENTAJE DE PPM 1,5%

• POR TANTO LAS VENTAS NETAS ($10.791.067)x1,5% = $16.187 ESTE MONTO SE ANOTA EN EL FORMULARIO 29

• SE DEBE DETERMINAR

• IVA DF- IVA CF= $2.050.303-$1.983.800 = $66.503 Impto x pagar

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