CONCLUSIONESvirtual.urbe.edu/tesispub/0031247/conclu.pdfCONCLUSIONES Al determinar el cumplimiento o...
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CONCLUSIONES
Al determinar el cumplimiento o no por parte dela empresa de los
Deberes Formales establecidos en el Código Orgánico Tributario se
obtuvo como conclusión que:
• La empresa S.A. VEN-MEX OCCIDENTE cumple con los Deberes
Formales previstos en el Artículo 126 del Código Orgánico Tributario.
Al establecer comparaciones entre el cumplimiento de las
Declaraciones del Impuesto sobre la Renta e Impuesto a los Activos
Empresariales de la empresa con las normas establecidas en sus
respectivas leyes y reglamentos se obtuvo como conclusión que:
• Las Declaraciones Estimadas y Definitivas del Impuesto sobre la Renta se
presentan dentro de los plazos fijados en su respectiva Ley y
Reglamento.
• Las Declaraciones Estimadas y Definitivas del Impuesto a los Activos
Empresariales se presentan dentro de los plazos fijados en su respectiva
Ley y Reglamento.
Al evaluar las funciones en el proceso de Declaración del Impuesto
sobre la Renta e Impuesto a los Activos Empresariales se concluyó
que:
• No existe una adecuada distribución y delimitación de funciones y
responsabilidades para la determinación del Impuesto sobre la Renta, su
pago y registro contable.
• No existe una adecuada distribución y delimitación de funciones y
responsabilidades para la determinación del Impuesto a los Activos
Empresariales, su pago y registro contable.
• Dentro de la empresa no existen normas de control interno que regulen
los procesos de Declaración de Impuesto sobre la Renta e Impuesto a los
Activos Empresariales para lograr un mejor desempeño en las actividades
tributarias.
• Para efectos de las operaciones referentes al Impuesto sobre la Renta e
Impuesto a los Activos Empresariales, la empresa necesita contar con un
Sistema de Control Interno a fin de lograr la optimización de dichas
operaciones.
• No existen procedimientos para llevar a cabo el proceso de Declaración
de Impuesto sobre la Renta e Impuesto a los Activos Empresariales.
RECOMENDACIONES
Tomando en consideración los resultados obtenidos en esta
investigación, las siguientes recomendaciones ofrecidas se deben considerar
y tomar en cuenta para la optimización de los procesos de declaración de
impuestos de la empresa.
• Se recomienda la aplicación del Sistema de Control interno Tributario
para el Proceso de Declaración de impuestos directos propuestos para
lograr un efectivo desarrollo en las operaciones de Impuesto sobre la
Renta e Impuesto a los Activos Empresariales, que conduzcan a la
optimización de los mecanismos empleados para la determinación de las
obligaciones tributarias.
• Segregar y delimitar las funciones y responsabilidades en materia
tributaria con respecto al proceso de declaración del Impuesto sobre la
Renta e Impuesto a los Activos Empresariales.
• Establecer los procedimientos para elaborar los procesos de declaración
del Impuesto sobre la Renta e Impuesto a los Activos Empresariales.
• Establecer Normas de Control Interno para el Proceso de Declaración del
Impuesto sobre la Renta e Impuesto a los Activos Empresariales.
• Asesorar al personal del Departamento de Contabilidad sobre las
reformas en el área fiscal para evitar consecuencias futuras.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
LEYES
1. Constitución Nacional de la República de Venezuela. (1961)
2. Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. (1999)
3. Código Civil. (1982)
4. Código Orgánico Tributario. (1994).
5. Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.
6. Ley de Impuesto sobre la Renta. (1995)
7. Ley de Impuesto sobre la Renta. (1999)
8. Ley de Impuesto a los Activos Empresariales. (1993)
9. Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. (1992)
10. Reglamento de la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales. (1993)
LIBROS
1. BOEDO, M. (1996). “El Código Orgánico Tributario al alcance de
todos”. Caracas. Ediciones Librería Destino.
2. BOEDO, M. (1992). “Las Declaraciones del Impuesto sobre la Renta
al Alcance de todos”. Caracas. Ediciones Librería Destino.
3. CATACORA, F. (1996). “Sistemas y Procedimientos Contables”.
México, McGraw Hill.
4. CEPEDA, G. (1997). “Auditoría y Control Interno”. Colombia. Editorial
MacGraw Hill.
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Maracaibo, Visor Distribuciones.
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Macchi.
7. FARIÑAS, G. (1995). “Finanzas Públicas”. Caracas. MacGraw Hill.
8. FERNANDEZ, J. (1994). “La Reforma Fiscal en Venezuela”. Maracaibo.
Firma Polanco Arévalo Fernández & Asociados.
9. GARAY, J. (1999). “Ley de Impuesto sobre la Renta”. Caracas. Librería
Ciafré.
10. GOMEZ, F. (1991). “Sistemas y Procedimientos Administrativos”.
Caracas. Ediciones Fragor.
11. GONZALEZ, J. (1997). “Finanzas Públicas”. Caracas. Editorial Torino.
12. GONZÁLEZ, M. (1992). “Temas de Derecho Tributario Venezolano”.
Marga Editores, S.R.L.
13. HERNÁNDEZ, R., FERNÁNDEZ, C., BAPTISTA, P. (1999)
“Metodología de la Investigación”. 3ra. Edición. México, McGraw Hill.
14. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS. “Boletín
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15. JARACH, D. (1985). “Finanzas Públicas y Derecho Tributario”.
Argentina. Editorial Cangalio.
16. LEGISLACIÓN ECONÓMICA. (1998). “Ley de Impuesto sobre la
Renta”. Legislec Editores C.A.
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Ediciones Contables, Administrativas y Fiscales S.A.
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Impresos Urbina.
20. SABINO, C., (1995). “El Proceso de la Investigación”. 2da. Edición.
Bogotá. Editorial Panapo.
21. VILLEGAS, H., (1992). “Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario”. 5ta. Edición. Buenos Aires de Palma.
TESIS
1. ALEMÁN, CAMPODONICO, FERRER, GARCÍA Y MARQUEZ. (1994)
“Glosario de Términos Fiscales”. Trabajo Especial de Grado. U.C.L.A.
Barquisimeto.
2. ALVARADO, ALVAREZ, COLMENARES, GONZÁLEZ, MADURO,
MENDOZA Y VILLAMIZAR. (1999). “Manual de aplicación de la Ley
del Impuesto a los Activos Empresariales”. Trabajo Especial de Grado.
U.C.L.A. Barquisimeto.
3. ALVAREZ, COLMENARES, LAMEDA Y LOPEZ. (1997). “Propuestas de
Programas de Auditoria para la Revisión de las Declaraciones de
Impuesto sobre la Renta y Activos Empresariales en una empresa
comercial”. Trabajo Especial de Grado. U.C.L.A. Barquisimeto.
4. BOLÍVAR, MACHADO, QUINTERO Y SILVA. (1997). “Diseño de un
Modelo de Control Interno Tributario para la Empresa Fundiciones
Lemus, C.A.”. Trabajo Especial de Grado. U.C.L.A. Barquisimeto.
5. EMANUELS Y RIOS. (1998). “Rediseño del Proceso de Recaudación
de Impuesto que se ejecuta en la Coordinación de Sucesiones.
Caso: Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria
(S.E.N.I.A.T.)”. Trabajo Especial de Grado. U.R.B.E. Maracaibo.
6. OQUENDO Y QUINTERO. (1998). “Evaluación del Proceso de
Control Interno en el Departamento de Administración en el Sector
de Servicios Lacustres. Caso: Phimar, C.A. Trabajo Especial de
Grado. U.R.B.E. Maracaibo.
REVISTAS.
1. “Revista Venezolana de Ciencias Tributarias” Nº 1. (1996) Editorial
Universidad del Táchira Centro de Desarrollo Empresarial.
2. “Debates del I.E.S.A.” (1998). Distribución Ediciones I.E.S.A.
3. “Revista de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales”. Nº 1.
(1998). Instituto de Investigaciones de la Universidad del Zulia.
ENCICLOPEDIAS.
1. ENCICLOPEDIA HISPÁNICA. (1992). Por Enciclopedia Británica
Publisher, ILC. Estados Unidos de América, Tomo 8
DICCIONARIOS.
1. DICCIONARIO PEQUEÑO LAROUSSE. (1999). Río de Janeiro. Primor
S.A.
2. OSORIO, M. (1984). Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y
Sociales. Buenos Aires. Eliesta, S.R.L.
3. DICCIONARIO DE SINÓNIMOS Y ANTÓNIMOS. Perú. Fondo Editorial
Navarrete.
INTERNET
1. Universidad de México Facultad de Ciencias Administrativas. Cátedra
de Control Interno. 1991, p.1. Línea de Internet: http://Gonti.ve.udlap.mv/-feh-
dez/inteant.html. 1997.
2. SUNAT-Superintendencia Nacional de Administración Tributaria del Perú.
1999. Línea de Internet: http:/www.agn.gov.per/SUNAT.htm.
3. Glosario de Términos Tributarios. República Dominicana. 1999, p.1. Línea
de Internet: http://www.agn.giov.do/glosario.html.
REPÚBLICA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
VALIDACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS
DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO TRIBUTARIO
PARA EL PROCESO DE DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
DIRECTOS.
CASO: S.A VEN – MEX OCCIDENTE
ELABORADO POR:
Br. PINO, JENNY
Br. PRIETO, DORIS
ASESORADO POR:
LIC. ADEGNY LEYDENZ LIC. ALBERTO MATOS
MARACAIBO, ABRIL 2000
PROPÓSITO DE LOS INSTRUMENTOS
Estos instrumentos tienen como propósito obtener información
primaria para presentar y analizar los datos a obtener a fin de formalizar
la tesis de grado DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL
INTERNO TRIBUTARIO PARA EL PROCESO DE DECLARACIÓN
DE IMPUESTOS DIRECTOS CASO: S.A. VEN-MEX OCCIDENTE.
La tesis considerada, persigue abarcar un estudio descriptivo desde las
funciones y actividades relacionadas con el proceso de declaración de
impuestos directos, hasta la elaboración de normas para la asignación de
funciones y responsabilidades que regulen las actividades relacionadas a
la determinación del impuesto. Para así llegar al diseño del Sistema de
Control Interno Tributario.
Se agradece su valiosa colaboración en la validación del contenido
de los presentes instrumentos de medición, con respecto a la coherencia
entre los ítems, parámetros y objetivos, secuencia entre los mismos, tipos
de preguntas formuladas, su redacción y ortografía, solicitándole además
que registre complementariamente cualquier observación que usted
considere pertinente realizar.
Sin más que hacer referencia nos despedimos agradeciéndole su
colaboración en la validación de los instrumentos.
Las Tesistas
HOJA DE IDENTIFICACIÓN
1.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO
Nombre y apellido: _________________________________________
C. I. _______________ Profesión: ____________________________
Institución donde trabaja:____________________________________
Cargo Desempeñado: ______________________________________
2.-TITULO DE LA INVESTIGACIÓN
Diseño de un Sistema de Control Interno Tributario para el
Proceso de Declaración de Impuestos Directos. Caso: S.A. VEN-MEX
OCCIDENTE.
3.- OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
3.1.- Objetivo General
Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso
de Declaración de Impuestos Directos.
3.2.- Objetivos Específicos
1. Determinar el cumplimiento o no por parte de la empresa de los
Deberes Formales establecidos en el Código Orgánico Tributario.
2. Establecer comparaciones entre el cumplimiento de las declaraciones
del Impuestos sobre la Renta e Impuesto a los Activos Empresariales
de la empresa con las normas establecidas en sus respectivas leyes y
reglamentos.
3. Evaluar las funciones en el proceso de la Declaración del Impuesto
sobre la Renta e Impuesto a los Activos Empresariales.
4. Elaborar normas de Control Interno para la determinación, pago y
contabilización del Impuesto sobre la Renta e Impuesto a los Activos
Empresariales.
5. Elaborar el flujo del proceso de declaración de Impuesto sobre la Renta
e Impuesto a los Activos Empresariales, utilizando la técnica de
diagramación.
4.- VARIABLES QUE SE PRETENDEN MEDIR
1.- CONTROL INTERNO TRIBUTARIO
Dimensión
Deberes Formales
Indicadores
- Requerimiento de las leyes y reglamentos.
- Libros Fiscales
- Inscripción en los Registros
- Número de Inscripción Tributaria
- Permisos Previos
- Declaración.
- Documentos exigidos por las leyes tributarias
- Fiscalización de la Administración Tributaria
- Responsabilidad Tributaria
- Normas Tributarias
Dimensión
Segregación de funciones del Impuesto sobre la Renta.
Indicadores:
- Cálculo del Impuesto
- Revisión del Cálculo
- Aprobación del Cálculo
- Autorización del Pago
- Cancelación del Impuesto
- Registro y Contabilización.
Dimensión
Segregación de funciones del Impuesto a los Activos
Empresariales.
Indicadores:
- Cálculo del Impuesto
- Revisión del Cálculo
- Aprobación del Cálculo
- Autorización del Pago
- Cancelación del Impuesto
- Registro y Contabilización.
2.- DECLARACIÓN DE IMPUESTOS DIRECTOS
Dimensión
Declaraciones del Impuesto sobre la Renta
Indicadores:
- Declaración Estimada de Rentas Gravables
- Declaración Anual Definitiva
- Declaración Sustitutiva
Dimensión
Declaración del Impuesto a los Activos Empresariales
Indicadores:
- Declaración Estimada
- Declaración Definitiva
- Declaración Sustitutiva
5.- TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN
DE DATOS
5.1.- Técnica:
- Revisión Documental
- Observación Directa
5.2.- Instrumentos:
Entrevista Estructurada
Guía de Observación
5.2.1.- Tipo de preguntas aplicadas
42 Preguntas abiertas
5.2.2.- Orientación de los instrumentos
Integrantes del Departamento de Contabilidad de la empresa S.A.
VEN-MEX OCCIDENTE.
6.- PRESENTACIÓN DE LA POBLACIÓN DE LA
INVESTIGACIÓN
La población esta representada por los integrantes del
Departamento de Contabilidad de la empresa S.A. VEN-MEX
OCCIDENTE.
CARÁCTERÍSTICAS DE LA POBLACIÓN
SUJETO CARGO TIEMPO EN EL CARGO
GRADO DE INSTRUCCIÓN
01
01
01
01
01
01
ADMINISTRADORA
CONTADORA
CONTADOR
AUXILIAR
AUXILIAR
ARCHIVOLOGA
23 AÑOS
15 AÑOS
18 AÑOS
2 AÑOS
1 AÑO
2 AÑOS
LIC. EN ADMINISTRACIÓN
LIC. EN CONTADURÍA
LIC. EN CONTADURÍA
LIC. EN ADMINISTRACIÓN
LIC. EN ADMINISTRACIÓN
LIC. EN ARCHIVOLOGÍA Y
BIBLIOTECOLOGÍA
Fuente: Pino y Prieto (2000)
Para efectos de ésta investigación se utilizaron dos
poblaciones, la población (A) constituida por seis (6) empleados que
laboran en el Departamento de Contabilidad de la empresa S.A. VEN-
MEX OCCIDENTE y la población (B) constituida por los siguientes
documentos: Libros Contables, Libro de Ajuste por Inflación, Libro de
Control de Activos Fijos, Registro de Información Fiscal, Número de
Inscripción Tributaria, Registro de Ajustes de Activos Revaluados,
Facturas, Actas, Balance General Histórico y Reexpresado, Estado de
Resultados Histórico y Reexpresado, Declaraciones de años anteriores
tanto del Impuesto sobre la Renta como del Impuesto a los Activos
Empresariales, Declaración del Ajuste Inicial por Inflación, Conciliación
Fiscal, Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, Código
Orgánico Tributario, Ley y Reglamento de Impuesto sobre la Renta, Ley
y Reglamento del Impuesto a los Activos Empresariales, Ley Orgánica de
Procedimientos Administrativos, Código Civil, los cuales son utilizados
en el proceso de Declaración de Impuestos Directos,
6.- JUICIO DEL EXPERTO
5.1.- En líneas generales, ¿Considera que los indicadores de las
variables están inmersos en su contexto teórico de forma:
Suficiente ___________
Medianamente suficiente ___________
Insuficiente ___________
Observaciones: __________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
5.2.- ¿Considera que los ítems y parámetros de los instrumentos
(Entrevista Estructurada y Guía de Observación) miden los indicadores
seleccionados para las variables de estudio.
Suficiente ___________
Medianamente suficiente ___________
Insuficiente ___________
Observaciones: __________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
5.3.- ¿Los instrumentos diseñados (Entrevista Estructurada y
Guía de Observación) miden las variables.
Suficiente ___________
Medianamente suficiente ___________
Insuficiente ___________
Observaciones: __________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
5.4.- ¿La Entrevista Estructurada y la Guía de Observación son
válidas para lograr los objetivos pautados?
SI ______
NO ______
En caso de ser negativa su respuesta, indique ¿por qué?
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
Firma del Experto
PROPÓSITO DE LA ENTREVISTA ESTRUCTURADA Y GUÍA
DE OBSERVACIÓN
La Entrevista Estructurada y la Guía de Observación constituyen
los instrumentos de recolección de los datos primarios aportados por el
personal que integran el Departamento de Contabilidad de la empresa
S.A. VEN-MEX OCCIDENTE.
En este sentido, el éxito del Diseño del Sistema de Control Interno
Tributario que propone esta investigación depende en gran parte de los
aportes que usted facilite en calidad de experto.
Por esta razón se presenta el siguiente formato, mediante el cual, se
describen los objetivos específicos y sus correspondientes indicadores
según la variable de estudio, los ítems y parámetros que se pretenden
formular y medir y un espacio para su evaluación, atendiendo el
significado de las siguientes abreviaturas:
P= Pertinente A= Adecuado NS/NC= No se/No Contesto
NP= No Pertinente IA= Inadecuado
De acuerdo a esta distribución, se agradece su máxima
colaboración y el registro de las observaciones que crea necesario realizar
en el siguiente espacio:
Observaciones generales del experto sobre la Entrevista
Estructurada y la Guía de Observación:
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
TTAABBLLAASS DDEE CCOONNSSTTRRUUCCCCIIÓÓNN YY
EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLOOSS RREEAACCTTIIVVOOSS DDEE LLAASS
VVAARRIIAABBLLEESS DDEE EESSTTUUDDIIOO
TABLA DE CONSTRUCCIÓN Y EVALUACIÓN GUÍA DE OBSERVACIÓN
OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Guía de Observación ORIENTACIÓN: Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Control Interno Tributario
PERTINENCIA OBJETIVOS VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR
REDACCIÓN
Objetivos
Específicos
Dimensión
Indicadores
Sub
Indicadores
Parámetros a Observar
P
NP
P
NP
P
NP
P
NP
A
IA
Determinar el cumplimiento o no
por parte de la empresa de los
Deberes Formales establecidos en el Código Orgánico
Tributario
Deberes Formales
Requisitos de
Leyes y Reglamentos
Libros Fiscales
Inscripción en los Registros
Número de Inscripción Tributaria
Permisos Previos
Declaraciones
Libros Contables Libro de Ajuste por Inflación Libro de Control de Activos Fijos Registro de Información Fiscal Registro de Activos Revaluados Registro Mercantil Número de Inscripción Tributaria Solicitudes de Permisos Declaración Estimada del año anterior Declaración Definitiva del año anterior Declaración Sustitutiva del año anterior
TABLA DE CONSTRUCCIÓN Y EVALUACIÓN GUÍA DE OBSERVACIÓN
OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Guía de Observación ORIENTACIÓN: Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Control Interno Tributario
PERTINENCIA OBJETIVOS VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR
REDACCIÓN
Objetivos
Específicos
Dimensión
Indicadores
Sub
Indicadores
Parámetros a Observar
P
NP
P
NP
P
NP
P
NP
A
IA
Determinar el cumplimiento o no
por parte de la empresa de los
Deberes Formales establecidos en el Código Orgánico
Tributario
Deberes Formales
Documentos exigidos por las leyes tributarias
Fiscalización de la
Administración Tributaria
Responsabilidad
Tributaria
Libros Contables Libro de Ajuste por Inflación Libro de Control de Activos Fijos, Declaraciones, Actas, Facturas.
Actas de Requerimientos Actas de Reparo Fiscal Actas Sumariales Existencia y actualizaciòn de los libros y registros especiales exigidos por las leyes y reglamentos. Presentar las Declaraciones en los plazos previstos por las leyes. Inscripciòn en los Registros Fiscales. Notificar cambios que alteren su responsabilidad tributaria. Emitir Documentos con los requisitos y formalidades exigidos por las Leyes Tributarias. Conservar los libros y registros especiales.
TABLA DE CONSTRUCCIÓN Y EVALUACIÓN GUÍA DE OBSERVACIÓN
OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Guía de Observación ORIENTACIÓN: Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Control Interno Tributario
PERTINENCIA OBJETIVOS VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR
REDACCIÓN
Objetivos
Específicos
Dimensión
Indicadores
Sub
Indicadores
Parámetros a Observar
P
NP
P
NP
P
NP
P
NP
A
IA
Determinar el
cumplimiento o no por parte de la
empresa de los Deberes Formales
establecidos en el Código Orgánico
Tributario.
Deberes Formales
Responsabilidad Tributaria
Normas Tributarias
Facilitar las inspecciones a los Fiscales autorizados. Mostrar las declaraciones y demàs documentos a los funcionarios autorizados. Cumplir con las normas dictadas por la Administraciòn Tributaria. Código Orgánico Tributario Ley de Impuesto sobre la Renta Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Ley de Impuesto a los Activo Empresariales. Reglamento de la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales. Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos Código Civil
TABLA DE CONSTRUCCIÓN Y EVALUACIÓN GUÍA DE OBSERVACIÓN
OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Guía de Observación ORIENTACIÓN: Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Declaración de Impuestos Directos
PERTINENCIA OBJETIVOS VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR
REDACCIÓN
Objetivos
Específicos
Dimensión
Indicadores
Sub
Indicadores
Parámetros a Observar
P
NP
P
NP
P
NP
P
NP
A
IA
Establecer comparaciones
entre el cumplimiento de las declaraciones
del Impuesto sobre la Renta e Impuestos a los
Activos Empresariales de la empresa con
las normas establecidas en sus respectivas
leyes y reglamentos
Declaración del Impuesto sobre
la Renta
Declaración Estimada de
Rentas Gravables
Declaración Anual Definitiva
Declaración Sustitutiva
Libros Contables Declaración Definitiva del año anterior Balance General Histórico Balance General Reexpresado Estado de Resultado Histórico Estado de Resultado Reexpresado. Declaración Estimada Declaración del Ajuste Inicial por Inflación Conciliación Fiscal Libros Contables Balance General Histórico Balance General Reexpresado Estado de Resultado Histórico Estado de Resultado Reexpresado. Declaración Anual Definitiva Libros Contables
TABLA DE CONSTRUCCIÓN Y EVALUACIÓN GUÍA DE OBSERVACIÓN
OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Guía de Observación ORIENTACIÓN: Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Declaración de Impuestos Directos
PERTINENCIA OBJETIVOS VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR
REDACCIÓN
Objetivos
Específicos
Dimensión
Indicadores
Sub
Indicadores
Parámetros a Observar
P
NP
P
NP
P
NP
P
NP
A
IA
Establecer comparaciones
entre el cumplimiento de las declaraciones
del Impuesto sobre la Renta e Impuestos a los
Activos Empresariales de la empresa con
las normas establecidas en sus respectivas
leyes y reglamentos
Declaración de Impuesto a los
Activos Empresariales
Declaración Estimada
Declaración Definitiva
Declaración Sustitutiva
Libros Contables Libro de Control de Activos Fijos Balance General Histórico Balance General Reexpresado Libro de Control de Activos Fijos Ajuste Inicial por Inflación Registro de Activos Revaluados Declaración Definitiva de Impuesto sobre la Renta. Balance General Histórico Balance General Reexpresado Libro de Control de Activos Fijos Ajuste Inicial por Inflación Declaración Definitiva de Impuesto sobre la Renta.
TABLA DE CONSTRUCCIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS ITEMS DE LAS VARIABLES DE ESTUDIO
OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Entrevista Estructurada ORIENTACIÓN: Personal del Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Control Interno Tributario
PERTINENCIA OBJETIVOS INDICADORES
REDACCIÓN
Objetivos
Específicos
Dimensión
Indicadores
Sub
Indicadores
Items
P
NP
P
NP
A
IA
1
1
1
1
1
Deberes Formales
Deberes Formales
Deberes Formales
Deberes Formales
Deberes Formales
Requisitos de
Leyes y Reglamentos
Libros Fiscales
Inscripción en los Registros
Número de Inscripción Tributaria
Permisos Previos
Declaraciones
1.- ¿Se mantienen en el domicilio y se llevan en forma debida y oportuna los libros y registros especiales referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación? EXPLIQUE 2.- ¿Conserva la empresa los Libros de Comercio y Especiales en forma ordenada mientras el tributo no este prescrito? EXPLIQUE 3.- ¿En que registros está inscrita la empresa? EXPLIQUE 4.- ¿Se coloca el Número de Identificación Tributaria y el Registro de Información Fiscal en los documentos emitidos por la empresa y en las actuaciones ante la Administración Tributaria? EXPLIQUE 5.- ¿La empresa ha solicitado permisos previos o de habilitación de local? EXPLIQUE 6.-¿Se presentan dentro del plazo fijado las declaraciones correspondientes. EXPLIQUE
TABLA DE CONSTRUCCIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS ITEMS DE LAS VARIABLES DE ESTUDIO
OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Entrevista Estructurada ORIENTACIÓN: Personal del Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Control Interno Tributario
PERTINENCIA OBJETIVOS INDICADORES
REDACCIÓN
Objetivos
Específicos
Dimensión
Indicadores
Sub
Indicadores
Items
P
NP
P
NP
A
IA
1 1
1
1
Deberes Formales
Deberes Formales
Deberes Formales
Deberes Formales
Documentos
exigidos por las Leyes Tributarias
Fiscalización de la
Administración Tributaria
Responsabilidad Tributaria
Normas Tributarias
7.- ¿Se emiten los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos? EXPLIQUE 8.- Cuando se presentan los funcionarios fiscales autorizados en la empresa ¿se les facilitan las inspecciones y verificaciones? EXPLIQUE 9.- ¿Son mostrados ante los funcionarios autorizados las declaraciones informes y documentos? EXPLIQUE 10.- En caso de cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de la responsabilidad tributaria, ¿éste es comunicado a la Administración Tributaria? EXPLIQUE 11.- Se asiste a las Oficinas Fiscales cuando le es requerido? EXPLIQUE 12.- ¿Se cumplen con las resoluciones, órdenes, providencias, decretos y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias? EXPLIQUE
TABLA DE CONSTRUCCIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS ITEMS DE LAS VARIABLES DE ESTUDIO
OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Entrevista Estructurada ORIENTACIÓN: Personal del Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Control Interno Tributario
PERTINENCIA OBJETIVOS INDICADORES
REDACCIÓN
Objetivos
Específicos
Dimensión
Indicadores
Sub
Indicadores
Items
P
NP
P
NP
A
IA
3
3 3
3
3
Segregación de
funciones del Impuesto Sobre la Renta
Segregación de funciones del Impuesto
Sobre la Renta
Segregación de funciones del Impuesto
Sobre la Renta
Segregación de funciones del Impuesto
Sobre la Renta
Segregación de funciones del Impuesto
Sobre la Renta
Cálculo del Impuesto
Revisión del Cálculo
Aprobación del Cálculo
Autorización del
pago
Cancelación del
Impuesto
13.- ¿Podría describir con sus propias palabras la función que cumple en el procedimiento del cálculo del Impuesto sobre la Renta? EXPLIQUE 14.- ¿Quién es el encargado de Revisar el Cálculo del Impuesto? MENCIONE 15.-¿Quién es el encargado de aprobar el cálculo del Impuesto? MENCIONE 16.-¿Podría decir con sus propias palabras cuales requisitos son tomados en cuenta al momento de aprobar el cálculo efectuado? MENCIONE 17.- Después de aprobado el cálculo ¿podría decir los requisitos tomados en cuenta para autorizar dicho pago? MENCIONE 18.- Podría mencionar quién es el encargado de autorizar el pago del impuesto. MENCIONE 19.- Ahora bien, luego de realizar los pasos anteriores, diga quién elabora la cancelación del impuesto y cómo se lleva a cabo este procedimiento. EXPLIQUE
TABLA DE CONSTRUCCIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS ITEMS DE LAS VARIABLES DE ESTUDIO
OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Entrevista Estructurada ORIENTACIÓN: Personal del Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Control Interno Tributario
PERTINENCIA OBJETIVOS INDICADORES
REDACCIÓN
Objetivos
Específicos
Dimensión
Indicadores
Sub
Indicadores
Items
P
NP
P
NP
A
IA
3
3 3
3
3
Segregación de
funciones del Impuesto Sobre la Renta
Segregación de funciones del Impuesto
a los Activos Empresariales
Segregación de
funciones del Impuesto a los Activos Empresariales
Segregación de funciones del Impuesto
a los Activos Empresariales
Registro y
Contabilización
Cálculo del Impuesto
Revisión del Cálculo
Aprobación del Cálculo
Autorización del
pago
20.- Mencione qué principios y normas son considerados para efectuar el registro y Contabilización del Impuesto sobre la Renta EXPLIQUE 21.- ¿Podría describir con sus propias palabras la función que cumple en el procedimiento del cálculo del Impuesto a los Activos Empresariales? EXPLIQUE 22.- ¿Quién es el encargado de Revisar el Cálculo del Impuesto? MENCIONE 23.-¿Quién es el encargado de Aprobar el cálculo del Impuesto? MENCIONE 24.-¿Podría decir con sus propias palabras cuales requisitos son tomados en cuenta al momento de aprobar el cálculo efectuado? MENCIONE 25.- Después de aprobado el cálculo ¿podría decir los requisitos tomados en cuenta para autorizar el pago del Impuesto? EXPLIQUE 26.- ¿Podría mencionar quién es el encargado de autorizar el pago del impuesto?
TABLA DE CONSTRUCCIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS ITEMS DE LAS VARIABLES DE ESTUDIO
OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Entrevista Estructurada ORIENTACIÓN: Personal del Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Control Interno Tributario
PERTINENCIA OBJETIVOS INDICADORES
REDACCIÓN
Objetivos
Específicos
Dimensión
Indicadores
Sub
Indicadores
Items
P
NP
P
NP
A
IA
3 3
Segregación de funciones del
Impuesto a los Activos
Empresariales
Segregación de funciones del
Impuesto a los Activos
Empresariales
Cancelación del Impuesto
Registro y
Contabilización
27.- Ahora bien, luego de realizar los pasos anteriores, diga quién elabora la cancelación del impuesto y cómo se lleva a cabo este procedimiento. EXPLIQUE 28.- Mencione qué principios y normas son considerados para efectuar el Registro y Contabilización del Impuesto a los Activos Empresariales MENCIONE
TABLA DE CONSTRUCCIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS ITEMS DE LAS VARIABLES DE ESTUDIO
OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Entrevista Estructurada ORIENTACIÓN: Personal del Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Declaración de Impuestos Directos
PERTINENCIA OBJETIVOS INDICADORES
REDACCIÓN
Objetivos
Específicos
Dimensión
Indicadores
Sub
Indicadores
Items
P
NP
P
NP
A
IA
2
2 2 2
Declaración del Impuesto Sobre la Renta
Declaración del Impuesto Sobre la Renta
Declaración del Impuesto Sobre la Renta
Declaración del Impuesto a los Activos
Empresariales
Declaración Estimada de
Rentas Gravables
Declaración Anual
Definitiva
Declaración Sustitutiva
Declaración Estimada
29.- ¿Podría nombrar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de la Declaración Estimada de Rentas Gravables? MENCIONE 30.- ¿Cuál es su función en la Declaración Estimada de Rentas Gravables? EXPLIQUE 31.- ¿Podría nombrar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de declaración Anual Definitiva? MENCIONE 32.- ¿Cuál es su función en la Declaración Anual Definitiva? EXPLIQUE 33.- ¿Se han presentado Compensaciones Fiscales? EXPLIQUE 34.- ¿Se han presentado Declaraciones Sustitutivas? EXPLIQUE 35.- ¿Cuál es su función en la Declaración Sustitutiva? EXPLIQUE 36.- ¿Podría nomb rar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de la declaración estimada? MENCIONE 37.- ¿Cuál es su función en la Declaración Estimada? EXPLIQUE
TABLA DE CONSTRUCCIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS ITEMS DE LAS VARIABLES DE ESTUDIO
OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Entrevista Estructurada ORIENTACIÓN: Personal del Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Declaración de Impuestos Directos
PERTINENCIA OBJETIVOS INDICADORES
REDACCIÓN
Objetivos
Específicos
Dimensión
Indicadores
Sub
Indicadores
Items
P
NP
P
NP
A
IA
2
2
Declaración del Impuesto a los Activos
Empresariales
Declaración del
Impuesto a los Activos Empresariales
Declaración Definitiva
Declaración Sustitutiva
38.- ¿Podría nombrar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de declaración Definitiva? MENCIONE 39.- ¿Cuál es su función en la Declaración Definitiva? EXPLIQUE 40.- ¿Se han presentado Compensaciones Fiscales? EXPLIQUE 41.- ¿Se han presentado Declaraciones Sustitutivas? EXPLIQUE 42.- ¿Cuál es su función en la Declaración Sustitutiva? EXPLIQUE
ENTREVISTA ESTRUCTURADA
FEBRERO 2000 UNIVERSIDAD Dr. RAFAEL BELLOSO CHACIN S.A. VEN-MEX OCCIDENTES NOMBRE DEL ENTREVISTADO: _________________________________
CARGO QUE DESEMPEÑA: ______________________________________
ANTIGÜEDAD EN EL CARGO: ___________________________________
1.- ¿Se mantienen en el domicilio y se llevan en forma debida y oportuna los libros y registros especiales referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 2.- ¿Conserva la empresa los Libros de Comercio y Especiales en forma ordenada mientras el tributo no esté prescrito? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3.- ¿En qué registros fiscales está inscrita la empresa? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 4.- ¿Se coloca el Número de Inscripción Tributaria y el Registro de Información Fiscal en los documentos emitidos por la empresa y en las actuaciones ante la Administración Tributaria? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 5.- ¿La empresa ha solicitado permisos previos o de habilitación de local? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 6.-¿Se presentan dentro del plazo fijado las declaraciones correspondientes? EXPLIQUE _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
7.- ¿Se emiten los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 8.- Cuando se presentan los funcionarios fiscales autorizados en la empresa ¿se les facilitan las inspecciones y verificaciones? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 9.- ¿Son mostrados ante los funcionarios autorizados las declaraciones, informes y documentos? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
10.- En caso de cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria, ¿éste es comunicado a la Administración Tributaria? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 11.- ¿Se asiste a las Oficinas Fiscales cuando le es requerido? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 12.- ¿Se cumplen con las resoluciones, órdenes, providencias, decretos y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
13.- ¿Podría describir con sus propias palabras la función que cumple en el procedimiento del cálculo del Impuesto sobre la Renta? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 14.- ¿Quién es el encargado de revisar el cálculo del impuesto? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 15.-¿Quién es el encargado de aprobar el cálculo del Impuesto? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 16.-¿Podría decir con sus propias palabras cuales requisitos son tomados en cuenta al momento de aprobar el cálculo efectuado? MENCIONE _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
17- Después de aprobado el cálculo ¿podría decir los requisitos tomados en cuenta para autorizar dicho pago? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 18.- ¿Quién es el autorizado de efectuar dicho pago?. MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 19.- Ahora bien, luego de realizar los pasos anteriores, diga quién elabora la cancelación del impuesto y como se lleva a cabo este procedimiento. EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
20.- Mencione qué principios y normas son considerados para efectuar el Registro y Contabilización del Impuesto sobre la Renta EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 21.- ¿Podría describir con sus propias palabras la función que cumple en el procedimiento del cálculo del Impuesto a los Activos Empresariales? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 22.-¿Quién es el encargado de revisar el cálculo del Impuesto? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
23.-¿Quién es el encargado de aprobar el cálculo del Impuesto? MENCIONE _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 24.-¿Podría decir con sus propias palabras cuales requisitos son tomados en cuenta al momento de aprobar el cálculo efectuado? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 25.- Después de aprobado el cálculo ¿podría decir los requisitos tomados en cuenta para autorizar el pago del impuesto? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 26.- ¿Podría mencionar quién es el autorizado de efectuar dicho pago? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
27.- Ahora bien, luego de realizar los pasos anteriores, diga quién elabora la cancelación del impuesto y como se lleva a cabo este procedimiento. EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 28.- Mencione qué principios y normas son considerados para efectuar el Registro y Contabilización del Impuesto a los Activos Empresariales. EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 29.- ¿Podría nombrar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de la Declaración Estimada de Rentas Gravables? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
30.- ¿Cuál es su función en la Declaración Estimada de Rentas Gravables? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 31.- ¿Podría nombrar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de Declaración Anual Definitiva? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 32.- ¿Cuál es su función en la Declaración Anual Definitiva? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 33.- ¿Se han presentado Compensaciones Fiscales? EXPLIQUE ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
34.- ¿Se han presentado Declaraciones Sustitutivas? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 35.- ¿Cuál es su función en la Declaración Sustitutiva? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 36.- ¿Podría nombrar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de la Declaración Estimada? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 37.- ¿Cuál es su función en la Declaración Estimada? EXPLIQUE ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
38.- ¿Podría nombrar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de Declaración Definitiva? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 39.- ¿Cuál es su función en la Declaración Definitiva? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 40.- ¿Se han presentado Compensaciones Fiscales? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
41.- ¿Se han presentado Declaraciones Sustitutivas? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 42.- ¿Cuál es su función en la Declaración Sustitutiva? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
FINALIZACIÓN DE LA ENTREVISTA Muchas gracias por haber colaborado en esta entrevista. Sus respuestas han sido muy valiosas. Gracias por su cooperación...
A. IDENTIFICACIÓN DEL DOCUMENTO.
NOMBRE PERÍODO
B. DEBERES FORMALES (Marque con una X en el recuadro que
corresponda)
Libros Contables
Requerimiento de Leyes y Reglamentos
Libros Fiscales:
- Libro de Ajuste por Inflación
- Libro de Activos Fijos
Inscripción en los Registros Fiscales:
- Registro de Información Fiscal (RIF)
- Número de Inscripción Tributaria (NIT)
- Registro de Ajustes de Activos Revaluados (RAR)
- Permisos Previos
- Declaraciones.
Documentos exigidos por las Leyes Tributarias:
- Facturas
- Actas
Fiscalización de la Administración Tributaria
Responsabilidad Tributaria
Normas Tributarias:
- Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
- Código Orgánico Tributario
- Ley de Impuesto sobre la Renta
- Reglamento de la Ley de I.S.L.R.
- Ley de Impuesto a los Activos Empresariales.
- Reglamento de la Ley I.A.E.
- Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos
- Código Civil
C. CONTENIDO DEL DOCUMENTO.
C.1. Libros de Ajustes por Inflación, Libros de Control de Activos
Fijos, Registro de Información Fiscal, Número de Inscripción
Tributaria, Registro de Activos Revaluados, Facturas, Declaraciones
de años anteriores, Actas.
1. Revisar que contengan los atributos exigidos por la Ley.
2. Verificar que los registros contables estén actualizados.
3. Verificar los documentos exigidos por la ley
A. IDENTIFICACIÓN DEL DOCUMENTO.
NOMBRE PERÍODO
B. DECLARACIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA E
IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES.
B.1. DECLARACIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Declaración Estimada De Rentas Gravables:
Libros Contables
Planilla EPJ-28:
- Declaración Definitiva del año anterior.
- Enriquecimiento neto estimado
- Pérdidas de año anteriores
- Rebajas de Impuestos
- Anticipo de Impuestos Retenidos
- Cancelación de impuesto en declaración
sustituida.
- Cancelación de impuesto en exceso en
ejercicios anteriores no compensados ni
reintegrados
- Crédito de Impuesto a los Activos Empresariales
Declaración Anual Definitiva:
Balance General Histórico
Balance General Reexpresado
Estado de Resultado Histórico
Estado de Resultado Reexpresado
Declaración Estimada
Conciliación Fiscal
Declaración del Ajuste Inicial por Inflación
Planilla DPJ-26
- Compensación de Pérdidas
- Pérdidas de años anteriores
- Rebajas por Inversiones
- Rebajas por Impuesto Retenido
- Rebajas por declaración Estimada
- Rebajas por impuesto pagado en Declaración
sustituida.
- Crédito de Impuesto a los Activos Empresariales
- Cálculos de Reajuste por Inflación de Activos No
Monetarios.
- Cálculos de Reajuste por Inflación de Pasivos
No Monetarios.
- Cálculos de Reajuste por Inflación del
Patrimonio Neto.
- Impuestos pagados en exceso en ejercicios
anteriores no compensados ni reintegrados
Declaración Sustitutiva:
Balance General Histórico
Balance General Reexpresado
Estado de Resultado Histórico
Estado de Resultado Reexpresado
Declaración Definitiva
B.2. DECLARACIONES DE IMPUESTO A LOS ACTIVOS
EMPRESARIALES.
Declaración Estimada:
Libros Contables
Libros de Control de Activos Fijos
Declaración Definitiva:
Balance General Histórico
Balance General Reexpresado
Ajuste Inicial por Inflación
Declaración Definitiva de Impuesto sobre la Renta
Planilla Forma 31
- Actualización de los Activos No Monetarios
- Desvalorización por Inflación
- Conciliación Fiscal
- Impuestos sobre la Renta causado en el
ejercicio.
- Impuesto pagado por Declaración Estimada
- Impuesto pagado por Declaración Sustituida
- Excedente impuesto de ejercicios anteriores
Declaración Sustitutiva:
Balance General Histórico
Balance General Reexpresado
Ajuste Inicial por Inflación
Registro de Activos Revaluados
Declaración Definitiva de Impuesto a los Activos
Empresariales.
C. CONTENIDO DEL DOCUMENTO.
C.1. Balance General Histórico, Balance General Reexpresado,
Estado de Resultado Histórico, Estado de Resultado Reexpresado
y Declaraciones de años anteriores.
1. Verificar si los registros contables son llevados de acuerdo a
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptado y Leyes
Tributarias.
2. Verificación del ajuste y actualización de los Estados Financieros.