CONCEPTOS BÁSICOS CONTABLES, CLASIFICACIÓN DE LAS …

CONCEPTOS BÁSICOS CONTABLES, CLASIFICACIÓN DE LAS

EMPRESAS Y SOCIEDADES

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CONCEPTOS BÁSICOS CONTABLES. Ciclo contable, partido doble,

Ecuación contable,

Clasificación de cuentas, reales nominales y de orden.

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS Y SOCIEDADES

MODULO 2



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Presentación

Considerando que, la contabilidad es una área funcional de la

empresa y una técnica que tiene como finalidad apoyar y optimizar los

procesos de la administración y la economía en una organización

empresarial; por tal motivo, el presente modulo, pretende entregar

contenidos básicos de la contabilidad, el cual centrará su enseñanza en

el material didáctico y participación del estudiante en el desarrollo de

situaciones y casos prácticos que deberá resolver.

Se plantearán los objetivos, función y finalidad de la contabilidad,

para luego hacer un breve paso por la documentación comercial y los

registros de los hechos económicos históricos ocurridos en la empresa y,

que se consolidan como la base de los registros contables elaborados

posteriormente en los sistemas de contabilidad que llevará la empresa.

Seguidamente, se entregarán los conceptos de contabilidad, y sus

operaciones esenciales, desarrollando finalmente, registros de procesos

contables básicos que conduzcan a la elaboración de estados

financieros.



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Competencia específica

Se espera que con los temas abordados en la Guía Didáctica N°2 del

MÓDULO: GENERALIDADES, el estudiante logre la siguiente competencia

específica: comprender los procesos contables de acuerdo a las

necesidades de las empresas para el adecuado manejo de la

información según las normas NIIF.

Resultados de aprendizaje.

Define los conceptos básicos de contabilidad y clasifica

adecuadamente el concepto la empresa.

Define los documentos soporte de la teoría contable aplicables en la

empresa.

Define la ecuación contable y los asientos contables.

Contenidos temáticos

Conceptos básicos contables

Clasificación de las empresas y sociedades

Ecuación contable

Asientos contables



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Conceptos básicos contables

Definición.

La contabilidad es una técnica, cuya finalidad es apoyar los procesos en la

administración de una empresa. La información que entrega sirve a los directivos

para orientar la toma de decisiones con respecto al futuro de la organización, dado

que es una de las áreas funcionales de la empresa, que permite: Recolectar,

identificar, medir clasificar, codificar, acumular, registrar, emitir estados financieros,

interpretar, analizar evaluar e informar todas las actividades mercantiles que se ven

reflejados en los estados financieros. (Fierro, 2015, p.10)

Funciones.

Históricas. “Se manifiesta por el registro cronológico de los hechos económicos

que van apareciendo en la vida de la empresa, ejemplo: La anotación por orden de

fechas de todos los cobros y pagos que se van realizando” (Pérez, 2017, p. 66).

Estadística. Es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una

visión real de la forma como queda afectada la situación de la empresa, ejemplo:

Ver el crecimiento de la empresa en un tiempo determinado (Pérez, 2017, p. 66).

Económica. Estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto,

ejemplo: Costo – beneficio (Pérez, 2017, p. 66).

Financiera. Analiza la obtención de los recursos, para hacer frente a los

compromisos de la empresa, ejemplo: Ver con qué dinero cuenta la empresa,

conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pago a acreedores

(Pérez, 2017, p. 66).

Fiscal. Es saber cómo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los

impuestos existentes, tales como: IVA, retención en la fuente, de renta, entre otros

(Pérez, 2017, p. 66).

Legal. Conocimiento del Código de Comercio, Código del Sustantivo del

Trabajo y demás legislación que pueda afectar a la empresa, para que la

contabilidad refleje adecuadamente el contenido de la actividad contable,

ejemplo: Salud, AFP, ARL, entre otros (Pérez, 2017, p. 66).

Objetivos.



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Proporcionar una imagen numérica de la realidad que sucede y la actividad de la

empresa, conocer la ecuación contable.

Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de la administración

en la toma de decisiones.

Proporcionar la justificación correcta de la gestión de los recursos de la empresa

(Vergara, 2014, p. 2).

Normas NIIF.

Son las normas internacionales para presentar la información financiera, tanto

para las grandes empresas y las PYMES (pequeñas y medianas empresas) según

afirma, vasco (2018):

Es el conjunto de normas e interpretaciones de carácter técnico, aprobadas,

emitidas y publicadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad

(Conocido por sus siglas en inglés como el IASB). Debe entenderse que los estados

financieros de propósito general son aquellos que satisfacen las necesidades de

información financiera de una amplia gama de usuarios. (10 PP.)

Donde los objetivos para implementar las NIIF en el área contable, serán:

Homogenizar un lenguaje contable global.

Facilitar el acceso de las empresas a los mercados de capital y atraer la inversión

extranjera.

Disminuir los costos de capital productivo e incrementar la productividad de los

mercados nacionales e internacionales.

Optimizar los niveles de transparencia, comparación, confianza de la información

financiera para el adecuado flujo de la información a todos los usuarios (internos y externos) (Fierro,

2015, p.9).

A continuación un esquema que resume el objetivo fundamental de la



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CONTABILIDAD

ANALISIS, EMISIÓN,

PRESENTACIÓN E INTERPRETACIÓN DE LA

INFORMACIÓN

aplicación de las normas NIIF dentro de la contabilidad:

CONTABILIDAD

El sistema contable en la empresa.

En las empresas se debe manejar la contabilidad como sistema para el

adecuado manejo y análisis de la información contable (Vergara, 2014, p.3), a

continuación:

Ilustración 2. Elementos del Sistema Contable.Fuente:

https://controlymediciondehechoseconomico.weebly.com/elementos-de-un- sistema-contable.html



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Características de la información contable.

Exacta: Responder con exactitud a los datos consignados en los documentos originales

(facturas, cheques entre otros).

Verdadera: Los registros e informes deben expresar la real situación de los hechos.

Clara: La información debe ser presentada de tal forma que su contenido no induzca a

error y comprendida por el común de los miembros de la empresa.

Oportuna: Que esté disponible al momento en que se requiera su información (Vergara,

2014, p.05).

Características cualitativas al momento de presentar información

financiera bajo NIIF

La presentación de información financiera que es relevante y representa fielmente lo

que pretende representar ayuda a los usuarios a tener una mayor seguridad a la

hora de tomar las decisiones. Si la información financiera pretende ser útil, deberá ser

relevante (es decir, capaz de generar una diferencia en las decisiones tomadas por

los usuarios debido a que tiene valor predictivo, valor confirmatorio o ambos, y

representa fielmente lo que pretende representar).

Comprensibilidad: La información proporcionada en los estados financieros debe

presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un

conocimiento razonable de las actividades económicas y empresariales y de la

contabilidad, así como voluntad para estudiar la información con diligencia

razonable. Sin embargo, la necesidad de comprensibilidad no permite omitir

información relevante por el mero hecho de que ésta pueda ser demasiado difícil

de comprender para determinados usuarios.

La clasificación, caracterización y presentación de información de forma clara y

concisa hace que esta sea comprensible. La información que sea difícil de entender

deberá presentarse y explicarse con la mayor claridad posible. Los usuarios son

responsables de estudiar realmente la información financiera presentada con

diligencia razonable, y no solo de mostrar la voluntad de hacerlo. Además, es

posible que los usuarios deban recurrir a la ayuda de asesores para comprender

aquellos fenómenos económicos que son particularmente complejos.

Relevancia: La información proporcionada en los estados financieros debe ser

relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La

información tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre

las decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos



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pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas

con anterioridad.

La información financiera pone de manifiesto su utilidad en la toma de decisiones

solo cuando es capaz de generar diferencia en una decisión. La relevancia es el

término usado para describir dicha capacidad. Es una característica cualitativa

fundamental de la información financiera útil.

La información posee valor predictivo cuando puede ser usada para realizar

predicciones sobre los eventuales resultados de sucesos actuales o pasados. Por el

contrario, los estadísticos utilizan la previsibilidad para referirse a la precisión con la

que es posible predecir el siguiente número de una serie, y la persistencia para

referirse a la tendencia de una serie de números para seguir cambiando como lo ha

hecho en el pasado

• La información que posee valor predictivo suele tener valor confirmatorio

también

Materialidad o importancia relativa: La información es material y por ello es

relevante, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones

económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La

materialidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la partida o del error

juzgados en las circunstancias particulares de la omisión o de la presentación

errónea. Sin embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones

no significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir una presentación

particular de la situación financiera, del rendimiento financiero o de los flujos de

efectivo de una entidad.

La definición de importancia relativa implica que no es necesario que una entidad

revele información específica requerida por la NIIF para las PYMES si la información

carece de importancia relativa. Además, una entidad no necesita aplicar sus

políticas contables cuando el efecto de no aplicarlas carece de importancia

relativa

Los estados financieros son el producto del procesamiento de un gran número de

transacciones y otros sucesos, que se agrupan por clases de acuerdo con su

naturaleza o función.

Fiabilidad: La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable.

La información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa



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fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que

represente. Los estados financieros no están libres de sesgo (es decir, no son

neutrales) si, debido a la selección o presentación de la información, pretenden

influir en la toma de una decisión o en la formación de un juicio, para conseguir un

resultado o desenlace predeterminado.

Los informes financieros representan los fenómenos económicos en términos de

palabras y números. Para ser útil, la información financiera no solo debe representar

los fenómenos relevantes, sino también representar fielmente los fenómenos que

pretende representar. Para ser una representación perfectamente fiel, una

descripción debería tener tres características: ser completa, neutral y libre de error.

Por supuesto, la perfección es difícil, sino imposible, de alcanzar. El objetivo del IASB

es maximizar estas cualidades en la mayor medida de lo posible.

La representación fiel no implica exactitud en todos los aspectos. Libre de error

significa que no haya errores u omisiones en la descripción del fenómeno, y que el

proceso usado para generar la información presentada haya sido seleccionado y

aplicado sin errores. En este contexto, libre de error no implica una exactitud

perfecta en todos los aspectos.

Información neutral no significa información carente de propósito o de influencia en

el comportamiento. Por el contrario, la información financiera relevante es, por

definición, capaz de generar una diferencia en las decisiones de los usuarios.

La esencia sobre la forma: Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben

contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en

consideración a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.

Una representación basada en la forma legal que difiera de la esencia económica

del fenómeno económico subyacente podría dar lugar a una representación no fiel.

Prudencia: Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y

circunstancias se reconocen mediante la revelación de información acerca de su

naturaleza y extensión, así como por el ejercicio de prudencia en la preparación de

los estados financieros. Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al

realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo

condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen

en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. Sin embargo, el

ejercicio de la prudencia no permite la infravaloración deliberada de activos o



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ingresos, o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la

prudencia no permite el sesgo.

Integridad: Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser

completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión

puede causar que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y

deficiente en términos de relevancia.

Una descripción completa incluye toda la información que el usuario necesita para

comprender el fenómeno que se describe, incluidas todas las descripciones y

explicaciones necesarias.

Comparabilidad: Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados

financieros de una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de

su situación financiera y su rendimiento financiero. Los usuarios también deben ser

capaces de comparar los estados financieros de entidades diferentes, para evaluar

su situación financiera, rendimiento y flujos de efectivo relativos. Por tanto, la medida

y presentación de los efectos financieros de transacciones similares y otros sucesos y

condiciones deben ser llevadas a cabo de una forma uniforme por toda la entidad,

a través del tiempo para esa entidad y también de una forma uniforme entre

entidades. Además, los usuarios deben estar informados de las políticas contables

empleadas en la preparación de los estados financieros, de cualquier cambio

habido en dichas políticas y de los efectos de estos cambios.

La información relevante y fielmente representada resulta de mayor utilidad cuando

se puede comparar fácilmente con información similar informada por otras

entidades y por la misma entidad en otros periodos

Una implicación importante de la característica cualitativa de la comparabilidad es

que los usuarios deben ser informados de las políticas contables utilizadas en la

preparación de los estados financieros, de cualquier cambio habido en tales

políticas y de los efectos de tales cambios. Incluso la revelación de las políticas

contables usadas por la entidad es una ayuda para alcanzar la deseada

comparabilidad.

Oportunidad: Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir

en las decisiones económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar

información dentro del periodo de tiempo para la decisión. Si hay un retraso

indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia. La



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gerencia puede necesitar sopesar los méritos relativos de la presentación a tiempo

frente al suministro de información fiable. Al conseguir un equilibrio entre relevancia y

fiabilidad, la consideración decisiva es cómo se satisfacen mejor las necesidades de

los usuarios cuando toman sus decisiones económicas.

Equilibrio entre costo y beneficio: Los beneficios derivados de la información deben

exceder a los costos de suministrarla. La evaluación de beneficios y costos es,

sustancialmente, un proceso de juicio. Además, los costos no son soportados

necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan de

los beneficios de la información una amplia gama de usuarios externos.

La información financiera ayuda a los suministradores de capital a tomar mejores

decisiones, lo que deriva en un funcionamiento más eficiente de los mercados de

capitales y un costo inferior del capital para la economía en su conjunto. Las

entidades individuales también disfrutan de beneficios, entre los que se incluyen un

mejor acceso a los mercados de capitales, un efecto favorable sobre las relaciones

públicas y posiblemente un costo inferior del capital. Entre los beneficios también

pueden incluirse mejores decisiones de la gerencia porque la información financiera

que se usa de forma interna a menudo se basa, por lo menos en parte, en la

información financiera preparada con propósito de información general.



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CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS.

Las empresas se clasifican en cuatro ramas de acuerdo a: Su actividad económica,

su tamaño, la procedencia del capital, al número de socios.

De acuerdo a su actividad económica: Agropecuarias y extractivas, industriales y

producción, comerciales y servicios.

Según su tamaño: Gran empresa, mediana empresa y pequeña empresa.

Procedencia del capital: Empresas privadas, públicas y mixtas.

Según el número de socios: Individuales (personas naturales) y sociedades (personas

jurídicas) (POAI, 2004, p.01).

Según la clasificación oficial de la DIAN: Para Colombia esta clasificación determina

a los responsables de recaudar el impuesto al valor agregado (IVA), y entregárselo a

la máxima autoridad tributaria del país: la DIAN. Estos regímenes son según la ley de

financiamiento1:

1 La ley de financiamiento, Ley 1943 de 2018, trae consigo varias modificaciones importantes en el impuesto a las ventas, una de ellas es el

cambio del nombre para el régimen común y simplificado que pasan a ser responsables y no responsables del impuesto a las ventas

respectivamente. Es decir, a partir del 1 de enero de 2019, desaparece de la legislación tributaria, los conceptos de régimen común y régimen

simplificado del impuesto a las ventas y son remplazados por RESPONSABLES y NO RESPONSABLES del impuesto a las ventas, manteniendo la

mayoría de características. Lo anterior se establece al leer el artículo 18 de le Ley 1943 de 2018 el cual indica: Elimínense todas las referencias al

régimen simplificado del impuesto a las ventas y del impuesto nacional al consumo. “Las normas que se refieran al régimen común y al régimen

simplificado, se entenderán referidas al régimen de responsabilidad del impuesto sobre las ventas -IVA.”

Por otro lado, la misma Ley de financiamiento Ley 1943 de 2018, en su artículo 122 de vigencias y derogatorias, elimina de la legislación tributaria

el artículo 499 del E.T., que establecía quienes pertenecían al régimen simplificado del impuesto a las ventas y definía los diferentes requisitos

para pertenecer a él.

Además, el artículo 4 de la Ley 1943, adiciona el parágrafo tercero al artículo 437 del E.T., indicando que “deberán registrarse como responsables

del IVA quienes realicen actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean

minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de

las siguientes condiciones:

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.

($116.146.000 con UVT año 2018) ( $119.945.000 con UVT año 2019)

2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, conces ión, regalía,

autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios

gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT. ($116.146.000 con UVT año 2018) ( $119.945.000 con UVT año 2019)

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no

supere la suma de 3.500 UVT. ($116.146.000 con UVT año 2018) ( $119.945.000 con UVT año 2019)

7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE.

Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando demuestren que en el año fiscal anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la

presente disposición. Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto deberán registrar en el Registro Único Tributario -RUT su

condición de tales y entregar copia del mismo al adquirente de los bienes o servicios, en los términos señalados en el reglamento”. Se destaca de esta nueva redacción

del derogado régimen simplificado, que el tope de ingresos de las 3.500 UVT, se predica para el año gravable anterior y para el año en curso, como se exigía para los

demás requisitos antes de la ley de financiamiento.

Por otro lado destacamos que los contribuyentes (personas naturales) que se registren en el nuevo régimen simple de tributación- SIMPLE de que trata el artículo 66 de

esta Ley 1943 de 2018, deberán ser responsables del impuesto a las ventas, tal como se establece en el punto 7 de los requisitos antes descritos. (El régimen simple de

tributación SIMPLE, es un sistema alternativo para declarar renta). También resaltamos que los topes de ingresos, consignación y contratos no fueron reducidos, como se

pretendía en el proyecto del Ley presentado al congreso para discusión. Por último, la modificación de nombre de régimen común y simplificado a responsables y no

responsables, Igualmente es aplicable para el Impuesto Nacional al Consumo INC.



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No responsables del impuesto a las ventas (antiguamente régimen simplificado)

responsables del impuesto a las ventas y grande contribuyentes2.

Según el direccionamiento estratégico del Consejo Técnico de la Contaduría en

Colombia.

• Grupo 1. Emisores de valores y entidades de interés público.

• Grupo 2. Grandes empresas y medianas con un personal de 11 – 200

trabajadores y activos entre 500 – 30.000 S.M.L.V.

• Grupo 3. Pequeñas empresas con un personal no superior de 10 trabajadores y

activos (sin contar la vivienda) entre 500 S.M.L.V (Fierro, 2015, p.21).

CLASIFICACIÓN DE SOCIEDADES.

Sociedad de hecho: Es aquella empresa que no está constituida bajo ningún tipo en

particular y no tiene escritura pública; se trata, por lo tanto, de una unión de entre

dos o más personas para explotar de manera común una actividad comercial, no es

persona jurídica.

Sociedad colectiva: Está formada por dos o más personas, los socios pueden aportar

dinero o bienes, su responsabilidad es ilimitada y solidaria, la razón social se

conforma con el nombre y apellidos de uno o varios socios seguido de la expresión:

“& compañía, hermanos e hijos”.

Sociedad en comandita simple: Se forma por dos o más personas, las cuales tienen

responsabilidad ilimitada, en la razón social debe figurar el nombre o apellidos de los

socios, seguidos de la expresión: “& Cía. S. en C.” (POAI, 2004, p.2).

Sociedad en comandita por acciones: Se constituye con uno o cinco socios con

responsabilidad ilimitada y cinco o más socios con responsabilidad limitada. El

capital está representado en títulos de igual valor, se distingue porque la razón social

va acompañada de las iniciales “S.C.A.”.

2 Estos empresas son los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios del régimen tributario y tienen calidad de agentes de

retención del impuesto sobre las ventas; y deben cumplir las siguientes condiciones: Personas jurídicas que sus activos fijos declarados en el

impuesto de renta y complementarios sean mayores a 3 000 000 UVT (Unidad de Valor Tributario; un patrimonio líquido declarado en el impuesto

de renta y complementarios sean mayores a 3 000 000 UVT, ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios del gran contribuyente

deberá ser mayores a 2 000 000 UVT, El valor del total impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta y complementarios sea superior a 35

000 UVT, deberá sumar 300 000 UVT en el total de retenciones informadas en sus declaraciones mensuales de Retenciones en la Fuente, El total de

impuesto generado por operaciones gravadas declarado en la Declaración de Impuesto sobre las Ventas – IVA, sean mayores a 200.000 UVT, el

valor CIF de las importaciones sea mayor a US$10 millones de dólares de Norteamérica y finalmente, el valor FOB de las exportaciones deberá ser

superior a US$1 millones de dólares de Norteamérica (Congreso, 2017).



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Sociedad anónima: Se forma con un mínimo de cinco socios, el capital aportado

está representado en acciones; y la razón social se forma con el nombre que

caracteriza la empresa seguido de la expresión: “S.A.”.

Sociedad de responsabilidad limitada: Los socios pueden ser mínimo dos (2) máximo

veinticinco (25), el capital está dividido en cuotas iguales y la razón social esta

seguida de la palabra “Limitada” o su abreviatura “Ltda.”.

Sociedades por acciones simplificadas: Es la clasificación más actual en la

legislación colombiana, la cual podrá constituirse por una o varias personas

naturales o jurídicas, quienes solo serán responsables hasta el monto de sus

respectivos aportes y la razón social esta seguida de la abreviatura “S.A.S”

(Congreso de la República, 2008).

Sociedades sin ánimo de lucro ESAL: Son empresas que realizan actividades que

persiguen exclusivamente fines sociales, culturales, deportivos y de servicios sin ánimo

de lucro; estas pueden ser: Corporaciones, fundaciones, asociaciones y

cooperativas, las cuales reinvierten las utilidades obtenidas en el desarrollo de la

función (POAI, 2004, p.3).

A continuación la clasificación de las empresas, según las normas NIIF:



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CICLO CONTABLE.

El ciclo contable (aunque no se menciona en las NIIF) está compuesto por un conjunto de actividades, las cuales se repiten cada periodo contable que está definido por un mes, un trimestre o un año, de tal manera que el ciclo anual inicia el primero de enero y termina el 31 de diciembre.

Las principales actividades que se pueden detallar son:

Transacciones comerciales entre los diferentes actores de un sector económico, ahora

entre diferentes inversionistas de varios países.

Elaboración de los diferentes soportes o documentación de las anteriores

transacciones, con sus debidas autorizaciones y lleno de otros requisitos legales.

Codificación de los soportes mediante el plan de cuentas de cada uno de los

sectores.

Ingreso de las operaciones en forma manual mediante el comprobante de

contabilidad en los libros auxiliares y principales y de control de todas las operaciones.

Digitalización de las operaciones en los documentos propios del software de

contabilidad, una vez hecho el estudio del suceso o hecho económico de acuerdo a

las NIIF más apropiadas.

Ajustes contables como resultado de la verificación de las afirmaciones por parte de la

auditoria o revisoría fiscal.

Elaboración de los estados financieros en forma manual o por medio de los reportes del

software.

La definición de contabilidad tiene todos los elementos para el buen desempeño del

ciclo contable y presentación de los resultados.

Estados financieros oportunos de acuerdo a los principios y conceptos de las NIIF para

pymes y del marco conceptual para las grandes empresas. Análisis de los resultados de gestión, mediante la interpretación de los resultados dentro

del contexto y la formulación de propuestas para lograr metas y objetivos.

Formular el plan de negocios, con su respectiva evaluación operativa y financiera,

para demostrar la capacidad del negocio de generar flujos de efectivo. Formular

también el fortalecimiento con estrategias alcanzables para que el negocio pueda ser

competitivo. Es importante destacar que el ciclo contable resume el proceso de registro de todas las

transacciones realizadas en los periodos contables mensuales, que inician el primero de

enero y terminan el 31 de diciembre, con la elaboración y presentación de los estados

financieros. Estos deben ser aprobados por las instancias superiores (Junta directiva, alta

dirección) para autorizar su publicación a los asociados, tal como acontece con las

sociedades comerciales, y luego se presentan a la asamblea general o junta de socios.

Sobre esta información se toman las decisiones de reparto de utilidades, en calidad de



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dividendos o participaciones, asignación de reservas y otras decisiones que proyectan

a la empresa en el devenir empresarial.

Definición de ciclo contable

El ciclo contable es un proceso que describe los procedimientos de elaboración de la

contabilidad que deben seguirse para garantizar que todos los hechos económicos se

reconozcan de acuerdo a los requerimientos de las NIIF, se evalúen de acuerdo a los

modelos contables, se registren y se evalúen nuevamente a la fecha sobre la cual se

informa y se transmitan en los estados financieros que se publican a los usuarios de la

información para que tomen decisiones económicas.

El ciclo de información contable está compuesto por tres procesos: entrada,

procesamiento y salida de la información contable.

ENTRADA DE LA INFORMACIÓN

El ciclo contable muestra todo el proceso de información financiera y consiste

fundamentalmente en los siguientes aspectos:

Reconocimiento de las políticas contables definidas para el ente contable de acuerdo a

sus transacciones más comunes (hechos, eventos o sucesos).

Reconocimiento de las transacciones comerciales resultado de la naturaleza del

negocio, sometidas al requerimiento de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos. Medición inicial de acuerdo a los modelos de costo y de valor razonable.

Recolección de los documentos soportes externos e internos.

Codificación de cada soporte en sus operaciones o transacciones.

Resumen de las operaciones en el comprobante de contabilidad.

Registro en los libros de contabilidad auxiliar y principal.

Valoración posterior de acuerdo a cada uno de los métodos.

Baja en cuenta o des reconocimiento de algunos hechos o sucesos.

Elaboración y presentación de los estados financieros.

Revelación de los estados financieros en notas donde se expongan las políticas

contables y otros hechos relevantes de cada cuenta.

El ciclo es válido tanto para la contabilidad manual como también para la contabilidad

sistematizada.



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En el siguiente gráfico se muestra la recolección de soportes que facilitan la elaboración

de la contabilidad en un período contable de un mes, de un trimestre o de un año.

RECONOCIMIENTO DE LAS POLÍTICAS CONTABLES

REQUERIMIENTOS SEGÚN NIIF DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, INGRESOS Y GASTOS

1 Reconocimiento

inicial

2 Medición inicial 3 Medición posterior

4 Baja en cuentas 5 Presentación 5 Revelación

RECOLECCIÓN DE SOPORTES Y ELABORACIÓN DE LIBROS

En la contabilidad sistematizada los soportes internos se elaboran mediante el programa de

contabilidad. La codificación se puede abreviar para no digitar códigos mediante

plantillas u operaciones repetitivas, de tal manera que si se quiere conocer el

documento, el comprobante de contabilidad, los libros auxiliares y principales, el control



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de existencias y el estado de situación financiera de comprobación de saldo [balance

de comprobación de saldos], se emite mediante la barra de reportes, como es el caso

de cualquier programa o sistema contable.

Toda operación o transacción del negocio debe documentarse en un soporte, además de

la aplicación de las características cualitativas de las NIIF de las verificaciones de las

afirmaciones, que no se pueden obviar en un proceso de validación de la información.

NOTA: proceso que no se documenta ni se verifica, proceso olvidado y sin elementos de

evidencia en futuras demandas o controversias contables.

Operaciones, soportes y verificaciones

Operaciones Soportes de contabilidad Verificación

Gastos preoperativos (de constitución) Devolución de gastos

Comprobante de contabilidad Comprobante de pago

Verificación de registro

contable

Aportes sociales efectivo En especie

Recibos de caja Notas de contabilidad

Arqueos de caja

Cuenta bancaria Notas

bancarias

Consignaciones Nota de

contabilidad Conciliación Bancaria

Caja menor reembolsos Comprobante de pago Arqueo de caja menor

Compra de activos Baja de activos

Nota de contabilidad Inventario físico

Liquidación activos Nota de contabilidad Cédulas Liquidación

Compra mercancía Facturas de compras Inventario físico

Devolución compras Notas de contabilidad

Pago de proveedores Comprobante de pago Circularización de

proveedores Venta mercancía Factura de ventas Inventario físico

Devolución ventas Notas de contabilidad Verificación de registro

contable Cobro cartera Recibo de caja Circularización cartera

Provisión cartera Nota de contabilidad Cédula de cartera

Gastos administrativos Nota de contabilidad

Comprobante de pago Causación gasto

Gastos de venta Comprobante de pago Verificación de registro

contable Provisión de impuestos Nota de contabilidad Planeación tributaria

Gastos anticipados Comprobante de pago Amortización

Liquidación gastos Nota de contabilidad Verificación de registro

contable

Pago a empleados Nómina de empleados

Comprobante de pago Contratos de trabajo

Pago retenciones

beneficios a empleados

Comprobante de pago Certificados Paz y Salvo



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Liquidación empleados Notas de contabilidad

Comprobante de pago Verificación de registro

contable

Declaraciones tributarias Declaración IVA

Declaración ICA

Declaración retención

en la fuente Declaración renta

Aplicación de todas las

normas tributarias

Pago de impuestos Comprobante de pago Verificación de registro

contable Otros ingresos Notas de contabilidad Verificación intereses

Recibo otros ingresos Recibo de caja

Préstamos Pagarés, Letras Recibo de

caja Comprobante de pago

Tabla de amortización

Intereses Notas de contabilidad verificación intereses

Comprobante de contabilidad

Soportes internos y externos

La contabilidad está compuesta por una serie de soportes [las NIIF no mencionan la

clase de soportes contables]:

Internos: los que expide la empresa en la contabilización de hechos o sucesos propios,

como por ejemplo una compra, una venta, producción, un ajuste, cierre de ejercicio,

declaración de un dividendo o uso de una reserva, los cuales se elaboran en notas de

contabilidad.

Externos: son aquellos que tienen relación con particulares en las relaciones comerciales como facturas, comprobantes de pago, nómina, etcétera.

Con los comprobantes internos y externos la empresa legaliza las operaciones del ciclo

contable. Los soportes que envían los particulares sirven de soporte a los internos y

externos de la empresa, pero nunca reemplazan un soporte de registro de la empresa.

Entrada de datos sistematizados

En la contabilidad sistematizada el ciclo contable se reduce a tres pasos principales:

1. Entrada de soportes de contabilidad (internos y externos), 2. Proceso electrónico que

elabora la computadora mediante el sistema de información, y 3. La emisión de

informes.



20

El proceso descrito se cumple en cada negocio, sea de persona natural o jurídica,

pues en el momento de constituirse basta separar bienes patrimoniales para el

negocio o actividad comercial o llevar bienes a la sociedad. Así se facilita la

elaboración del estado de situación financiera [balance de apertura], pues en estos

casos el primer libro que se registrará será el de inventarios porque los demás se

actualizan con un saldo y no se tienen movimientos.

SOFWARE

COMPROBANTE DE DIARIO

LIBROS AUXILIARES Y LIBROS PRINCIPALES

OTROS INFORMES DE

GERENCIA

INDICADORES FINANCIEROS

3. SALIDA 2.

PROCESAMIENTO

1. ENTRADA



21

Salida de la información

La responsabilidad de la contabilidad es del administrador del ente económico y del

contador, ante los órganos de la sociedad, a los cuales se les deben presentar los

estados financieros certificados. La del revisor fiscal es verificar toda la información y

dictaminar que cumple con todas las NIIF aplicables de acuerdo a la naturaleza del

ente. El administrador en algunas ocasiones registra el nombre del tesorero ante la

administración de impuestos para que responda por las obligaciones tributarias y ante

cualquier otro organismo del Estado que requiera información.

Algunos de los reportes de información del sistema, son:

Plan de cuentas.

Reporte de cartera.

Libros de contabilidad auxiliares.

Libros de contabilidad principales.

Estados financieros de prueba. Etc.

DEFINICIÓN DE CUENTA

Cada uno de los elementos que conforman el Balance general o Estado de

Resultados se le conoce como CUENTA. Es el instrumento que sirve para registrar los

cambios que por las transacciones efectuadas ocurren en un elemento financiero. Es

el medio donde se registran los aumentos y disminuciones de un elemento financiero

La cuenta es como una persona, con capacidad de dar y recibir; por consiguiente, todo lo que recibe o entrega lo acumula en forma ordenada y muestra la diferencia en el saldo.

Dios dio al hombre dos manos: con la izquierda recibe y con la derecha entrega (que

tu mano izquierda no sepa lo que hace la mano derecha), donde se presenta la

típica cuenta T, pero con la diferencia de que quien recibe se denomina débito (la

izquierda) y quien entrega se denomina crédito (derecha). Observe la gráfica de la

cuenta T, para que desde el punto de vista del observador encuentre la dinámica y

sus elementos.

Elementos de la cuenta

Normalmente una CUENTA se representa con un esquema “T”



22

A la acción de registrar una operación en él DEBE se le llama CARGAR (entrada). A

la acción de registrar una operación en el HABER se le llama ABONAR (salida). EL

SALDO de una cuenta es la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber.

Pueden existir tres tipos de saldo:

1.- Saldo debito: cuando la suma del DEBE es mayor que la del HABER

2.- saldo crédito: cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE

3.- CERO: cuando la suma del DEBE y HABER son iguales.

REGLAS DE CARGO Y ABONO

Cuentas de Balance

Las cuentas de Activo aumentan cuando se registra en él DEBE, es decir con un

cargo, pero disminuyen si se registra en el HABER o se hace un abono. Las cuentas

de PASIVO Y CAPITAL aumentan con un registro en el HABER o con un abono,

disminuyen con un cargo



23

Teoría de la Partida Doble

Considerando que en toda operación debe cuidarse el equilibrio entre el activo y el

pasivo con el capital, podrá entonces comprenderse porqué en toda operación se

afectarán cuando menos dos cuentas en las que se pueden presentar las siguientes

situaciones:

La partida doble es considerada como el método matemático de la contabilidad.

Esta teoría expone que en toda transacción intervienen mínimo: la cuenta que

recibe y otra cuenta que entrega para una operación sencilla. No obstante, pueden

suceder operaciones múltiples donde sean varias las cuentas que reciben (se

debitan) y varias las que entregan (se acreditan), como si fuera una balanza.

De esta forma se mantiene el equilibrio entre los valores recibidos (débitos) con los

valores entregados (créditos) y se fortalece el método de la partida doble. Por



24

consiguiente, cada transacción tendrá un doble registro como mínimo: uno a la

cuenta del activo o gastos y otro a la cuenta del pasivo, patrimonio o de ingresos,

en forma simple o múltiple. El saldo de cada cuenta, después de haber acumulado

todas las transacciones de un periodo, sirve para elaborar los estados financieros

como resultado final de la contabilidad financiera, donde se guarda el equilibrio de

la partida doble.

REGLA DE ORO DE LA CONTABILIDAD

“Toda cuenta que recibe se debita, toda cuenta que da se acredita. El que aplique

esta regla a cabalidad sabe mucha contabilidad” (Anónimo).

PLAN DE CUENTAS

Anteriormente las regiones latinoamericanas tenían su propio plan de cuentas (en

otros países manuales de cuentas). Sin embargo, hoy la transición de las

contabilidades locales a las NIIF implica la necesidad de confeccionar un plan, con

base en la elaboración de las políticas contables. El primer trabajo de adopción

debe estar a cargo del comité responsable y, posteriormente, recibir la aprobación

de los órganos de dirección del ente económico.

Cómo elaborar un plan de cuentas

Para elaborar un plan de cuentas debe conocerse el negocio, sus operaciones, su

objeto social principal y secundarios y, con base en el plan de cuentas local,

comenzar a estructurar el plan de la empresa. En este sentido es importante tener en

cuenta la visión de la normativa para aplicarla a cada una de las empresas, porque

de todas maneras se requiere resguardar una estructura metodológica que les

facilite los procesos de acumulación de las operaciones a los preparadores de

software.

El concepto de plan de cuentas facilita a los comerciantes la unificación de

conceptos, y a los programadores de software hacer sus acumulados de

información y clasificar y emitir informes. Además, permite comparar regionalmente

la información de pares económicos del mismo sector.

En estos planes se deben exponer como mínimo cinco dimensiones de cada cuenta

en particular:

Reconocimiento inicial.



25

Medición inicial.

Medición posterior.

Baja en cuentas o eliminación.

Presentación y revelación.

Los programadores de software de contabilidad han entendido que el problema de

la armonización no es cuestión de cambio del nombre de las cuentas, porque a

algunas de ellas se les debe adicionar un procedimiento especial para hacer ciertos

procesos en su reconocimiento inicial y en sus mediciones posteriores, además de la

conceptualización de acuerdo a las NIIF.

Es posible que esto sea suficiente para la conversión de una operación a NIIF sin

muchas dificultades, solo que depende mucho de que el digitador tenga el

conocimiento suficiente sobre ese nuevo manual que es urgente elaborar. Por lo

tanto, es un trabajo que no van a perder los programadores y que permitirá hacer la

enseñanza de la contabilidad con base en el plan de cuentas (y no único de

cuentas) que las NIIF aportan en sus conceptos.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Las cuentas en la contabilidad financiera se clasifican por su función y por su

estructura

CLASIFICACIÓN POR SU FUNCIÓN:

a) Cuentas reales o de balance

b) Cuentas nominales o de resultado

c) Cuentas de orden

CLASIFICACIÓN POR LA ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

CUENTAS PRINCIPALES O DE MAYOR

Son las cuentas que se registran en el libro Mayor y Balances



26

CUENTAS AUXILIARES

Son las cuentas que se derivan de las cuentas principales y que sirven para sumarizar

o totalizar el saldo de las cuentas de Mayor o Principales

CUENTAS REALES O DE BALANCE

Son aquellas que representan los recursos y las obligaciones que en un momento

dado tiene la empresa o negocio (a una fecha dada), entendiendo por recursos

todos aquellos bienes que tiene la empresa y que le permiten desarrollar su objeto

social, es decir, la producción de bienes o servicios. En terminología contable los

recursos se denominan Activos. Las obligaciones que la empresa tiene con terceros

se denomina en la misma terminología Patrimonio es decir, obligaciones internas.

Estas cuentas son las que conforman el estado financiero de propósito general,

denominado Balance General o Estado de Posición Financiera porque muestra lo

que la empresa tiene o debe en un momento determinado es semejante a una

fotografía instantánea tomada a la empresa cuando pasó por un punto

del continnum espacio-tiempo en el cual se mueve hacia el futuro. Esta fotografía

muestra lo que tiene y debe la empresa en el momento en el cual se confeccionó el

Estado. Es entonces un Estado Financiero estático.

CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO

Son aquellas cuentas que representan los ingresos y los egresos producto de las

operaciones que la empresa ha tenido entre un periodo determinado comprendido

entre dos fechas. Estas cuentas tienen un carácter transitorio o temporal, su duración

es la misma del periodo contable. Las cuentas de resultado nacen o se originan a

partir del 1º de enero de cada año y se deben cancelar obligatoriamente al 31 de

diciembre. Este grupo de cuentas conforma el Estado Financiero denominado

Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias. Se puede considerar el

Estado de Resultados con una vídeograbación del resultado de la explotación

económica del objeto social de la empresa durante un período contable. Es por

tanto un estado dinámico pues muestra el movimiento entre dos fechas. Las cuentas

de resultado representan una utilidad (Ingreso) o una pérdida (Egreso) para la

empresa originada en el desarrollo del objeto social de la misma.



27

CUENTAS DE ORDEN

Son aquellas cuentas que representan valores que no pertenecen a la empresa, ni

son obligaciones de la misma, pero que pueden en un futuro representar un recurso

o una obligación para el ente económico y por lo tanto deben ser registradas y

reveladas en los Estados Financieros por control. Estas cuentas controlan los hechos

económicos que no afectan los recursos del ente (Activos), sus obligaciones externas

o internas (Pasivo y Patrimonio), pero que las operaciones que las generan

representan algún tipo de responsabilidad para la empresa o pueden en el futuro

convertirse en un recurso o una obligación para ella. Pueden ser de naturaleza

débito o crédito. También se denominan cuentas de memorando.

Las cuentas de orden se presentan dentro del Estado de Posición Financiera o

Balance General, sin formar parte de él. Su ubicación es al pie del mismo, después

de las sumas iguales, las de naturaleza débito debajo del total del activo y las de

naturaleza crédito debajo del total de Pasivo y Patrimonio. Estas cuentas tienen

como característica de que no requieren de la partida doble, por ser una anotación

de control, pero para ser coherentes con este paradigma, se utiliza la partida doble

registrando dos cuentas que llevan las misma denominación pero se diferencian

porque a una de ellas se le adiciona el sufijo "por contra".

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Cada una de las clases de cuentas mencionadas anteriormente tienen sus

características particulares que las diferencia unas de otras, estas diferencias

radican en la naturaleza de su saldo, la manera de aumentar o disminuir. Esto puede

apreciarse en el cuadro siguiente:



28

MODELO DE PLAN DE CUENTAS

El Plan Único de Cuentas de Colombia cambió, al igual que en todas las

regiones]. El plan que se elabore debe recoger las principales políticas contables

(NIIF), tarea no fácil en la implementación de las Normas Internacionales de

Contabilidad (el comité de implementación debe elaborarlas y someterlas a la

aprobación de un órgano competente del ente económico). Las empresas

diseñaran un archivo modelo-de-plan-de-cuentas-general, que facilitará asignar el

código a las transacciones comerciales bajo el enfoque NIIF.

En el plan de cuentas que se incluye en las actividades complementarias de acuerdo a

las NIIF para pymes no se encuentran las clases de cuenta 8 y 9 [recuerde que estas

clases de cuenta pertenecían a cuentas de orden, los grupos de cuentas 19.

Valorizaciones y 38. Superávit por revalorización]. Sin embargo, esta última existe para las

CLASE CUENTAS

NATURALEZA

DEL SALDO

AUMENTA

CON LOS

DISMINUYE

CON LOS

Real Activo Deudor Débitos Créditos

Real

Complementaria

de activo

Acreedor Créditos Débitos

Real Pasivo Acreedor Créditos Débitos

Real Patrimonio Acreedor Créditos Débitos

Nominal Ingresos Acreedor Créditos Débitos

Operacionales

Nominal Costos Deudor Débitos Créditos

Nominal Gastos

Operacionales Deudor Débitos Créditos

Nominal Ingresos no Acreedor Créditos Débitos

operacionales

Nominal Gastos no

operacionales Deudor Débitos Créditos

De Orden Deudoras Deudor Débitos Créditos

De Orden Acreedoras Acreedor Créditos Débitos



29

NIIF plenas como mayor valor del activo o gastos y al patrimonio superávit por

revaluación (en el 2017, según las modifica las NIIF para pymes que fueron aprobadas, se

aplicará también a las pymes).

El proceso de acumulación de las operaciones se hace por el máximo nivel de seis u

ocho dígitos, para que en forma piramidal se vayan acumulando hasta llegar al primer

nivel.

Proceso de acumulación de las operaciones

Primer nivel Clase 1 Activo

Segundo nivel Grupo 11 Efectivo

Tercer nivel Cuenta 1105 Caja

Cuarto nivel Subcuenta 110505 Caja general

Quinto nivel Auxiliar 11050505 Caja general Bogotá

Clase 1. Activo

El plan de cuentas permite acumular por cada clase las diferentes transacciones de: 1.

Activos, 2. Pasivos, 3. Patrimonio, 4. Ingresos y 5. Gastos. Por esta razón la composición de

cada clase se asemeja a una pirámide, como se muestra en el gráfico.

1 Activo 11 Efectivo o equivalente al efectivo. 1105 Caja

110505 Caja general 110505 Centro de costos A Fecha Detalle N°. Débito Crédito Saldo

Concepto transacción Aumenta Disminuye Débito

El reconocimiento de las transacciones se registra a nivel del libro auxiliar, o cuenta de

detalle, que puede ser de seis, ocho o más dígitos de acuerdo a la necesidad de la

información. En el libro no hay necesidad de mostrar toda la descendencia de la

cuenta auxiliar, quiere decir, escribir la clase, el grupo, la cuenta y la subcuenta como se

expuso en el cuadro anterior, pues se acostumbra abrir la primera hoja del auxiliar con

la cuenta control y las siguientes para las subcuentas de caja general y caja menor, así:



30

Caja

Fecha Detalle N°. Débito Crédito Saldo

Comprobante de

contabilidad

Aumenta Disminuye Débito

Caja general


Concepto

transacción Aumenta Disminuye Débito

Caja menor


Concepto transacción Aumenta Disminuye Débito

Los activos son el efecto y se originan por una causa denominada pasivo, patrimonio,

de donde resulta la partida doble. Por ejemplo, para tener efectivo debe haber una

persona que lo entregó y se considera como una obligación en calidad de pasivo o

patrimonio. Es común que el efecto de un activo (bancos) provenga de la causa

préstamo bancario, por cuyo hecho se crea la obligación financiera. También puede

ser la reinversión al tomar el efectivo en caja y abrir la cuenta corriente en algún banco

de la ciudad.

Clase 2. Pasivo

Se generan en la medida en que los proveedores o instituciones financieras permiten

recursos a la empresa. Si el banco otorga un préstamo a 36 meses a la tasa de interés

anual del 24%, pagadera mes vencido por un valor determinado, en este caso el

efectivo que deposita el banco en la cuenta corriente es la causa del préstamo, para

lo cual se crea la cuenta de obligaciones

Bancos nacionales

fecha Detalle N°. Débito Crédito Saldo

Comp. de contabilidad

Disminuye Aumenta Crédito

Pagarés




31

Pagaré Disminuye Aumenta Crédito

Clase 3. Patrimonio

Se genera en el momento de la constitución de los negocios por los aportes en dinero o

en especie que llevan las personas naturales a sus negocios particulares o los socios y

accionistas a las sociedades comerciales, para darle vida operativa a la empresa, con lo

cual debe crearse la correspondiente cuenta y subcuenta en el patrimonio.

Capital persona natural




Aportes


Aportes sociales Disminuye Aumenta Crédito

Con las cuentas del activo, pasivo y patrimonio se puede construir la ecuación contable,

compuesta por los activos en caja y bancos, por los pasivos en las obligaciones

Financieras y por el patrimonio constituido por aporte en efectivo o en especie:

Activos = Pasivos + Patrimonio.

Clase 4. Ingresos ordinarios

Representan las fuentes de efectivo por las actividades ordinarias por el desarrollo de

la actividad principal, que bien puede ser: comercial, producción o servicios.

Aumentan el saldo con registros al crédito y disminuyen con registros al débito por

concepto de cierre de la cuenta al momento de terminación del ciclo contable. Su

saldo siempre será de naturaleza crédito.

Mercancías no fabricadas por la empresa


Comprobante de contabilidad




32

Electrodomésticos y muebles


Concepto transacción


Los ingresos son la causa o la fuente de recursos para producir renta. Sin la actividad ordinaria no se produce renta y el correspondiente efecto del efectivo. Si se lleva a la vida práctica, se puede concluir: “Hombre que no trabaja no produce efectivo para sus necesidades”, “Hombre que no trabaja no tiene derecho a gastar”.

Ganancias: es el producto de actividades secundarias de la empresa, pero que no se

clasifican como ordinarias y van al estado del otro resultado integral, como por ejemplo la utilidad en venta de un activo.

Clase 5. Gastos ordinarios

Las cuentas que componen los gastos representan las erogaciones con las siguientes

características: necesarias en la producción de la renta, proporcionales con respecto

a otros gastos y con relación de causalidad con el objeto social. Los gastos son el

combustible para poner a producir los activos propiedad, planta y equipo. Se

denominan gastos de personal, servicios públicos, gastos de ventas, gastos generales.

Aumentan su saldo con registros en el débito y disminuyen con registros en el crédito en

el momento del cierre de la cuenta. Su saldo siempre será de naturaleza débito.

Beneficios a empleados [gastos de personal]




Sueldos


Concepto transacción


Los gastos en la contabilidad local no son objeto de compensaciones3, excepto el

3 ¿Qué es el principio de no compensación?: Según la normativa contable no se permite compensar cuentas de activo con

cuentas de pasivo, ni gastos e ingresos aunque compartan el mismo origen. Factura y lleva tu contabilidad con Debitoor. Es

simple y muy intuitivo. Comienza ahora. El principio de no compensación forma parte de los Principios Contables Generalmente

Aceptados y establece la prohibición a la hora de compensar unas cuentas con otras.



33

exceso en las provisiones. Según las NIIF no se aceptan las compensaciones, salvo en

la venta de activos propiedad, planta y equipo.

Pérdidas: se obtienen por gastos que no son ordinarios o actividades secundarias de

la empresa, como la pérdida en la venta de un activo.

Clase 6. Compras y costos

Toda actividad requiere de la compra de materias primas o mercancías a la venta

para generar la actividad u objeto social, que se denomina compras. Se utiliza la

cuenta compras cuando se maneja el sistema de inventario periódico; igualmente, la

cuenta inventarios si el sistema de inventario es permanente. Sin embargo, al finalizar el

ejercicio tanto las compras como los inventarios sirven para determinar el costo de

ventas, como un ajuste más del [balance de comprobación de saldos], que luego servirá

para determinar la utilidad bruta en ventas (ingresos brutos menos costos).

Ecuación contable.

En las empresas se debe manejar la siguiente ecuación donde tiene como premisa: “Es

un listado detallado de los bienes y deudas que posee la empresa. Está compuesto

por: Activo, pasivo y capital” (Vergara, 2014, p. 6); donde su fórmula es:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Activo: Son los bienes que tienen valor y son propiedad de la empresa

Pasivo: Son las deudas contraídas por la empresa.

Patrimonio: Lo que pertenece a los socios de la empresa.

Más especificamente, no se podrán compensar partidas de activo con partidas de pasivo, o ingresos con gastos; de hecho,

estas partidas hay que valorarlas de forma separada e independientemente. En resumen, no podemos compensar lo que

debemos con lo que nos deben. Especificaciones: Puede pasar que una norma contable explícitamente establezcan que dos

partidas específicas se pueden compensar; de cualquier otra forma, cada cuenta ha de representarse independientemente

con el sado que posee.

El objetivo de este principio se basa en que si compensas cuentas se puede perder información valiosa que no sería reflejada

en las cuentas anuales, lo que causaría no representar la imagen fiel ni del patrimonio, ni de la situación financiera, ni de los

resultados de la empresa. Además, la aplicación de los principios contables busca representar la imagen más fiel de la

empresa.

Ejemplo: Si decido ir a mi banco A me conceden un préstamo, tengo que pagar periódicamente intereses. Por otra parte,

tengo una cantidad de dinero a plazo fijo en el mismo banco A, por el cual recibo intereses por mantener ese dinero. Estos

intereses no se pueden compensar, cada uno es un gasto o un ingreso y aparecerán de forma independiente.



34

ACTIVO: En esta denominación, se incluyen los grupos que representan los recursos

controlados por la entidad como resultado de un evento pasado, de los cuales se

espera obtener un potencial de servicio o generar beneficios económicos futuros.

Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito.

PASIVO: En esta denominación, se incluyen los grupos que representan las

obligaciones presentes que tiene la entidad como producto de sucesos pasados,

una vez vencidas, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios

económicos o un potencial de servicio. Las cuentas que integran esta clase son

de naturaleza crédito.

PATRIMONIO: En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los

recursos aportados para la creación y desarrollo del ente económico.

INGRESOS: En esta denominación, se incluyen los grupos que representan los

incrementos en los beneficios económicos o en el potencial de servicio producidos

a lo largo del periodo contable, bien en forma de entradas o incrementos de

valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como

resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con los aportes

para la creación de la entidad. Las cuentas que integran esta clase son de

naturaleza crédito y surgen de transacciones con y sin contraprestación.

GASTOS: En esta denominación, se incluyen los grupos que represen tan los

decrementos en los beneficios económicos o en el potencial de servicio, producidos

a lo largo del periodo contable, bien en forma de salidas o disminuciones del valor

de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, los cuales dan

como resultado decrementos en el patrimonio y no están asociados con la

adquisición o producción de bienes y la prestación de servicios, vendidos, ni con la

distribución de excedentes. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza

débito

COSTOS: En esta denominación, se incluyen los grupos de cuentas que

representan los decrementos en los beneficios económicos o en el potencial de

servicio producidos a lo largo del periodo contable, los cuales están asociados con

la adquisición o producción de bienes y la prestación de servicios vendidos. Las

cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito.



35

Concepto de partida doble.

Consiste en que todo asiento contable de una transacción en los débitos deberá ser

igual a los créditos. La partida doble se debe cumplir en: Todo asiento contable,

comprobantes de libro diario, en los libros de contabilidad y en el balance general.



36

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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Colombia: CONGRESO DE LA REPÚBLICA.

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Encolombia Sitio web: https://encolombia.com/derecho/leyes/estatuto-

tributario/

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manual-contabilidad-basica.shtml

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Consejo de Redacción de Siigo. (2018) ¿Qué es un inventario? 19/07/2018, de Siigo

Sitio web: https://www.siigo.com/blog/contador/que- es-un-inventario/

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