Conceptos básicos registros contables y estados financieros

CONCEPTOS BÁSICOS EN CONTABILIDAD

Contabilidad: Es la técnica que mediante el uso de métodos, herramientas, analiza y registra las operaciones comerciales que realiza una empresa.

El objetivo de la contabilidad es la presentación de estados financieros confiables y oportunos que muestren la realidad económica y financiera de la empresa.

Activos: Son los bienes y derechos de una empresa apreciables en dinero y de cuya utilización se esperan beneficios económicos futuros: Ejemplo: efectivo, Bancos, cuentas de ahorro, Inversiones en títulos valores, cuentas por cobrar, deudores, mercancías, edificios, terrenos, máquinas, muebles y equipos, vehículos, etc.

Pasivos: Representan las deudas u obligaciones que tiene la institución con terceros en virtud de lo cual se está reconociendo que en el futuro deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. . Comprende los siguientes grupos: Obligaciones financieras, Proveedores, Cuentas por pagar, Impuestos gravámenes y Tasas, Obligaciones laborales, Pasivos estimados, Diferidos (ingresos recibidos por anticipado), Otros pasivos

Patrimonio: Agrupa el conjunto de cuentas que representan la diferencia de comparar el Total de Activos T y el Total de Pasivos. Está compuesto por los recursos que han sido suministrados los propietarios ya sea directamente (Aportes sociales), o como consecuencia de los resultados de las actividades Ej: Utilidades retenidas (utilidades no distribuidas)

Patrimonio= Activo – Pasivos ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Para que el Patrimonio aumente se requiere que haya nuevos aportes o el negocio registre Utilidades

UTILIDAD: La diferencia entre los Ingresos o Rentas menos los Egresos (Gastos y Costos) determina la utilidad o pérdida del periodo o ejercicio.

INGRESOS. Representan las Rentas o beneficios operacionales y no operacionales de la empresa.

Ingresos operacionales son los ingresos propios en el giro de las actividades objeto social del negocio, por ejemplo ingresos por servicios, Venta de mercancías.

Ingresos no operacionales Hace referencia a los otros ingresos producto de actividades secundarias ejemplo dividendos, Rendimientos financieros, Arrendamientos, utilidad en venta de activos fijos.

EGRESOS: Representa los costos y gastos (operacionales y no operacionales) que tiene una empresa necesarios en la actividad productora de rentas.

Egresos operacionales se refiere a los costos y gastos propios de la actividad objeto social del negocio por ejemplo Gastos de personal, servicios públicos, honorarios, arrendamientos, materiales y suministros, Útiles y papelería, mantenimiento y reparación, depreciación de activos fijos.

Egresos no operacionales Se refiere a los costos y gastos de actividades fuera del objeto social del negocio o extraordinarios, ejemplo Gastos de intereses, perdida en venta de activos fijos, incendios, robos.

SISTEMA DE CAUSACIÓN: Tanto los ingresos como los Gastos y Costos se deben reconocer y contabilizarse como tales en el periodo en que se causen a pesar de que no se reciba el recaudo o se realice el pago.

Documento soporte: Son los documentos contables que a la vez que dan información del origen de las operaciones comerciales de una empresa sirven de soporte para los registros en libros. Ejemplos: Facturas, Comprobante de pago, Recibo de consignación, Recibo de caja, Notas crédito, Notas débitos, etc.

Operaciones comerciales: Hace referencia al intercambio económico de valores, Ejemplo: Compras, Ventas, Recaudos, Consignaciones, Pagos, Descuentos, Devoluciones,

Periodo contable: Es el tiempo escogido por la empresa para la preparación de los estados financieros.

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS 1. ESTADO DE RESULTADOS 2. BALANCE GENERAL 3. ESTADO DE CAMBIO EN LA POSICIÓN FINANCIERA 4. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 5. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADO DE RESULTADOS: Muestra la utilidad o pérdida durante un periodo contable. o Ingresos operativos: Prestación de servicios o Ingresos no operativos: Intereses, arriendos etc. o Costos y gastos operacionales: Materiales, Mano de obra, Gastos de Administración y ventas. o Gastos no operativos: Extraordinarios, Financieros.

ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos por prestación de servicios 1,000

Menos costo y gastos de prestación de servicios - 850

Utilidad de operación (UAII) 150

Más otros ingresos no operativos +20

Menos Gastos no operativos (intereses) -70

Utilidad ante de impuesto (UAI) 100

Menos impuestos (33%) 33

Utilidad neta 67

BALANCE GENERAL: Muestra la situación de los Activos, Pasivos y el Patrimonio en una fecha determinada. Es como una fotografía instantánea en la que se muestra ¿qué tiene? y ¿qué adeuda? ¿Qué le queda?

ACTIVOS: Para efecto de análisis financiero se clasifican en: o Activo corriente: Son los activos que son dinero o se pueden convertir en dinero en un plazo no

superior a un año. A este clase pertenecen los grupos: Disponible (Efectivo, bancos); Inversiones; Deudores (Clientes y cuentas por cobrar); Inventarios

o Propiedad planta y equipos: Llamados también activos fijos. Ejemplo máquinas y muebles. Debe mostrarse la depreciación acumulada (Desgaste contable acumulado en razón del uso)

o Activos diferidos: Aquellos pagados anticipadamente o Otros activos: No pertenecen a ninguno de los anteriores

PASIVOS: Hace referencia deudas u obligaciones. Para efectos financieros las deudas se clasifican en: o Corrientes: Tienen vencimiento menor a un año ejemplo Proveedores, cuentas por pagar, etc. o Pasivos de largo plazo: vencimiento mayor de un año. Obligaciones financieras, bonos por pagar

PATRIMONIO: Aparecen los Aportes socios, reservas, utilidades Retenidas (No distribuidas)

BALANCE GENERAL

Caja y Bancos 40 Proveedores 297

Inversiones 4 Costos y gastos por pagar 250

Cuentas por cobrar 296 Impuestos por pagar 33

Inventarios de mercancías 360 Pasivo Corriente 580

Total Activo corriente 700 Obligaciones financieras (LP) 120

Muebles y equipos 500 TOTAL PASIVOS 700

- Depreciación acumulada -100 Aportes sociales 330

Gastos diferidos 50 Utilidades retenidas 120

Activo no corriente 450 TOTAL PATRIMONIO 450

TOTAL ACTIVOS 1,150 Total Pasivo + Patrimonio 1,150

ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA: También conocido como Estado de fuente y aplicación de fondos (EFAF) para su elaboración se requiere contar con dos Balances generales de años consecutivos y el último estado de resultados.

1. Este estado analiza los cambios de un año a otro en cada una de las cuentas del Balance. 2. Permite analizar las fuentes de fondo que tuvo la empresa y qué aplicación o usos se le dieron. 3. Ayuda a evaluar la calidad de las decisiones gerenciales

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO: Este informe financiero muestra los cambios que se han presentado en el Patrimonio de la entidad de un periodo a otro. Estos cambios pueden obedecer a:

1. Distribución de utilidades o excedentes. 2. Reservas de distinta índole 3. Revalorizaciones del patrimonio 4. Movimiento de otras cuentas del patrimonio.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: En este Estado se muestra en detalle el efectivo recibido o pagado a lo largo del periodo clasificado por actividades de:

1. Operación o sea aquellas que afectan el Estado de Resultados 2. Inversión de recursos. 3. Financiación de recursos 4. Dividendos o Reparto de utilidades

CUENTAS: Es un nombre o título apropiado bajo el cual se agrupan valores homogéneos relativos a personas o cosas. Existe un Plan Único de Cuentas para todos los comerciantes.

Partes de una cuenta: Las partes de una cuenta son: Nombre de la cuenta, Fecha, Debito, Crédito y Saldo.

NOMBRE DE LA CUENTA

FECHA DETALLE DÉBITO CRÉDITO SALDO

Fecha del documento que implica un registro

Documento que soporta un registro y una breve explicación del registro si es necesario.

$VALOR Lado izquierdo

$VALOR Lado derecho

$VALOR representa la diferencia entre Débito y Crédito

Esquemáticamente una cuenta se puede representar mediante una T, así:

NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO

Si los valores registrados en la columna Débito (Debe) de una cuenta son mayores que los valores registrados en el Crédito (Haber) de una cuenta se dice que la cuenta tiene Saldo Débito. En caso contrario es decir que los Valores registrados en el lado Crédito de una cuenta son mayores que los valores débitos de una cuenta se dice que la cuenta es de saldo crédito.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS: Se clasifican en Cuentas de:

1. Activos 2. Pasivos 3. Patrimonio 4. Ingresos o Rentas 5. Gastos 6. Costos.

1. ACTIVOS: Representan los bienes y derechos (tangibles e intangibles) de propiedad de la empresa. Comprende los siguientes grupos: Disponible, Inversiones, Deudores, Inventarios, Propiedad planta y equipos, Intangibles, Diferidos o Pagados por anticipado, Otros activos, Valorizaciones.

2. PASIVOS: Representan las deudas u obligaciones que tiene la empresa en virtud de lo cual se está reconociendo que en el futuro deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. Comprende los siguientes grupos: Obligaciones financieras, Proveedores, Cuentas por pagar, Impuestos gravámenes y Tasas, Obligaciones laborales, Pasivos estimados y provisiones, Diferidos (ingresos recibidos por anticipado), Otros pasivos y bonos y papeles comerciales.

3. PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de cuentas que representan la diferencia de comparar el Activo Total y el Pasivo externo, producto de los recursos netos que han sido suministrados por los propietarios o constituyentes de los mismos ya sea directamente o como consecuencia del desarrollo del giro ordinario de la actividad social. Comprende los grupos de Capital social, Superávit por valorizaciones, Reservas, Revalorizaciones del Patrimonio, Resultados de ejercicios (Actual y Anteriores).

4. INGRESOS. Agrupa las cuentas que representan los ingresos o beneficios operacionales y no operacionales de la empresa.

5. Gastos: Agrupa las cuentas que representan los gastos de administración, gastos de ventas, gastos financieros, Impuesto de renta y complementarios y gastos extraordinarios, en que incurre la empresa en el desarrollo del giro de sus actividad.

Gastos de administración comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social de la empresa encaminada a la dirección, planeación, organización.

Gastos de ventas comprenden los gastos relacionados con mercadeo, publicidad comisiones y gastos del personal de ventas.

Gastos No operacionales: comprende los gastos y comisiones bancarias, intereses corrientes, moratorios, comisiones en tarjetas de crédito, descuentos comerciales condicionados, Gastos extraordinarios, comprende las pérdidas en siniestros, perdida en venta y retiro de bienes, costas y procesos judiciales.

6. Costos: Agrupa Las cuentas que representan la acumulación de los costos necesarios en la venta de mercancías en un periodo determinado. Ejemplo costo de mercancía vendida (Costo de ventas)

PLAN DE CUENTAS.

Se constituye en un instrumento de uso obligatorio para el registro de las operaciones financieras, económicas, sociales y ambientales. Pretende dar uniformidad y transparencia al manejo de la información contable mediante la clasificación adecuada de los hechos económicos.

El Plan único de cuentas se conformará por un catálogo de cuentas, su descripción y dinámica, las cuales deben observarse en el registro de todo hecho económico.

El catálogo General de Cuentas: Contiene la relación ordenada de la Clase, Grupo, Cuenta, Subcuenta, Auxiliares del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costos.

Está conformado por cinco niveles de clasificación, con seis dígitos que conforman el Código Contable, además de los dígitos necesarios que se anteponen como clasificación institucional.

La definición de Grupos, cuentas y subcuentas, está reservada para Estado (Superintendencia). A partir de allí, los entes públicos y privados podrán habilitar discrecionalmente, niveles auxiliares en función de sus necesidades específicas

CLASE GRUPO CUENTA SUBCUENTA AUXILIAR

Primer dígito Dos primeros dígitos

Cuatro primeros dígitos

Seis primeros dígitos

Nueve primeros dígitos

Código CATÁLOGO DE CUENTAS

1 ACTIVO

11 DISPONIBLE

1105 Caja

1110 Bancos

12 INVERSIONES

1205 Acciones, Bonos, CDT

13 DEUDORES

1305 Clientes

1355 Anticipo de impuestos y Contribuciones

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores

1380 Deudores varios

1399 Provisiones para cuentas de difícil cobro

14 INVENTARIOS

1415 Mercancías

1420 Materiales e insumos

1421 Producción en proceso

1455 Materiales, repuestos y accesorios

1499 Provisión para inventarios

15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

1504 Terrenos

1516 Construcciones y edificaciones

1524 Equipo de oficina

1528 Equipo de cómputo y comunicación

1532 Maquinarias

1536 Muebles y equipos de oficina

1540 Equipo de transporte

1592 Depreciación acumulada

17 DIFERIDOS

1705 Gastos pagados por anticipado

18 OTROS ACTIVOS

1895 Diversos

19 VALORIZACIONES

1905 Valorización de inversiones

1910 Valorización de propiedad planta y equipos

2 PASIVOS

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2105 Obligaciones con Bancos nacionales

2125 Obligaciones con Corporaciones de ahorro y vivienda

22 PROVEEDORES

2205 Proveedores nacionales

23 CUENTAS POR PAGAR

2335 Costos y gastos por pagar

2365 Retención en la fuente por pagar

2370 Retenciones y aportes de nomina

2375 Acreedores varios

24 IMPUESTOS , GRAVÁMENES Y TASAS

2404 Impuesto de renta y complementarios

25 OBLIGACIONES LABORALES

2505 Nómina por pagar

2510 Prestaciones sociales por pagar

27 DIFERIDOS

2705 Ingresos Recibidos por anticipado

3 PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

3115 Aportes sociales

33 RESERVAS Y FONDOS

3305 Reservas obligatorias

36 RESULTADOS DEL EJERCICIO

3605 Utilidad o excedente del ejercicio

37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

3705 Utilidades o excedentes acumulados

38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES

3805 Superávit por valorización de inversiones

3810 Superávit por valorización de propiedad planta y equipos

4 INGRESOS

41 OPERACIONALES

4105 Ingresos por prestación de servicios, Venta de mercancías

4175 Devolución, rebajas y descuentos en ventas

42 NO OPERACIONALES

4210 Rendimientos financieros

4215 Dividendos y participaciones

4220 Arrendamientos

4240 Utilidad en venta de inversiones

4245 Utilidad en venta de propiedad planta y equipos

5 GASTOS

51 GASTOS ADMINISTRACIÓN

5105 Gastos de personal

5110 Arrendamientos

5110 Servicios públicos

5115 Honorarios

5120 Depreciación

5195 Diversos

52 GASTOS DE VENTA

5205 Gastos de publicidad

5210 Comisiones de personal de venta

5215 Provisión para cuentas por cobrar

53 No operativos

5305 Intereses entidades financieras

5310 Pérdida en venta de activos fijos

5315 Diversos

54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMANTARIOS

5405 Impuesto de renta y complementarios

6 COSTOS

6105 Costo de ventas

6110 Costo de Materiales

Actividad de aprendizaje A continuación se presentan un listado de cuentas Escriba en la columna de la izquierda las letras ACT si considera que la cuenta es de Activos; Con las letras PAS si considera que es de Pasivos; Con las letras PAT si considera que son de Patrimonios Con las letras ING si considera que pertenece a Ingresos; con las letras GAS si considera que son de Gastos; con las letras COS si considera que son de Costos.

CUENTAS

Caja

Aportes sociales

Bancos

Obligaciones financieras (LP)

Muebles y equipos

Retenciones por pagar

Inventario de medicamentos

Costo de materiales

Costos y gastos por pagar

Costo de ventas o costo de mercancía vendida

Vehículos

Proveedores

Ingresos por prestación de servicios

Clientes

Valorizaciones

Gastos diversos

Anticipo de impuestos y retenciones

Gastos de personal

Devoluciones y descuentos en ventas

Aportes de nómina por pagar

Gasto de arriendos

Gastos diferidos

Rendimientos financieros

Superávit por valorización

Inversiones

Gasto de servicios públicos

Ingresos recibidos por anticipado

Gasto de depreciación

Provisión para cuentas de difícil cobro

Depreciación acumulada

Utilidades retenidas

Gasto de intereses

Prestaciones sociales por pagar

Actividad de aprendizaje A continuación se presentan los saldos de las cuentas de la IPS CLINICA DEL SUR en diciembre 31 de 2012. Con base en los cuales usted debe elaborar un Estado de resultados y un Balance General.

CUENTAS SALDO

Caja 40

Aportes sociales 2,400

Bancos 660

Obligaciones financieras (LP) 1,750

Muebles y equipos 5,840

Retenciones por pagar 280

Inventario de medicamentos 960

Costo de materiales 1,840

Costos y gastos por pagar 1,230

Vehículos 1,200

Proveedores 1,120

Ingresos por prestación de servicios 8,400

Clientes 2,160

Valorizaciones 420

Gastos generales 140

Anticipo de impuestos y retenciones 210

Gastos de personal 2,450

Aportes de nómina por pagar 360

Gasto de arriendos 840

Gastos diferidos 120

Rendimientos financieros 400

Superávit por valorización 420

Inversiones 1,200

Gasto de servicios públicos 460

Ingresos recibidos por anticipado 520

Gasto de depreciación 290

Provisión para cuentas de difícil cobro 100

Depreciación acumulada 580

Utilidades retenidas 540

Gasto de intereses 590

Prestaciones sociales por pagar 1,320

DESCRIPCIONES Y DINÁMICAS: expresan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas en el catálogo e indican las operaciones a registraren cada una de las cuentas. Las dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes movimientos contables que las afecten.

Regla para debitar y acreditar cuentas

CUENTAS CUANDO AUMENTAN CUANDO DISMINUYEN

1. ACTIVOS Se debitan Se acreditan

2. PASIVOS Se acreditan Se debitan 3. PATRIMONIO Se acreditan Se debitan

4. INGRESOS O RENTAS Se acreditan Se debitan

5. GASTOS Se debitan Se acreditan

6. COSTOS Se debitan Se acreditan

LA PARTIDA DOBLE: En toda transacción comercial se afectan por lo menos dos cuentas: 1.- Una(s) de carácter débito y 2.- La(s) otra(s) de carácter crédito Dada una operación comercial realizada por una empresa, surgen dos preguntas: 1.- ¿Qué cuentas se afectan? Es decir cuáles son los nombres de las cuentas 2.- ¿Cómo se afectan? Es decir cuál se debita y cuál se acredita, esto es aplicar la regla. REGISTRO CONTABLE: Es la anotación que se hace aplicando la partida doble en un libro o en un documento, dada una transacción u operación comercial. TIPOS DE REGISTRO: para el registro de una transacción se utilizan dos tipos de registro:

Registro en el Mayor

Registro en el Diario

A continuación se presentan algunas transacciones comerciales para realizar los registros contables.

1.- Se crea la empresa IPS CLINICA VIDA, los socios aportan $1.000 en efectivo 2.- Consigan en el Banco Popular la suma de $1.000 3.- Gira cheque para pagar gastos legales de constitución por $8, según comprobante de egreso N° 001 4.- Gira cheque para pagar arrendamiento del mes por $20, según comprobante de egreso N° 002 5.- Compra equipo médico científico por $400 según Factura 111, efectúa retención por $12 y el saldo a crédito 6.- Presta servicio según Factura 001 por $200, le hacen retención por $6 y por el saldo concede un crédito 7.- Gira cheque por $180 para pagar obligación por compra de equipos, según comprobante de egreso N° 003 8.- Recibe de un cliente el abono de $120, según Recibo de caja 002 9.- Consigna en el banco la suma de $100 10.- Recibe préstamo del Banco popular por $300 para pagarlo durante 24 meses a la tasa de 2%/mes 11.- Compra medicamento e insumos por $40 y paga $30, según comprobante de egreso N° 004 y el saldo recibe un crédito. 12.- Elabora nómina para el pago de sueldos del mes según la siguiente relación:

Salarios 80

Menos Deducciones por aportes 8

Neto pagado con cheque 72

13.- Se consumen medicamentos e insumos por $12 14.- Queda pendiente el pago de las apropiaciones de nómina según la siguiente relación:

Aportes parafiscales 24

Prestaciones sociales 20

Total 44

15.- Queda pendiente de contabilizar ajuste para la depreciación por $8 16.- Queda pendiente el pago de intereses por la obligación financiero por $6

CÓDIGO CUENTAS DEBITO CRÉDITO

Caja 1,000


2

Bancos 1,000

Caja 1,000

3

Gastos legales 8

Bancos 8

4

Gasto de arriendo 20

Bancos 20

5

Maquinaria y equipos 400


Cuentas por pagar 388

6

Clientes 194

Anticipo de impuesto y contribuciones 6

Ingresos por servicios 200

7


Bancos 180

8

Caja 120

Clientes 120

9

Bancos 100

Caja 100

10

Bancos 300

Obligaciones financieras 300

11

Materiales e insumos 40

Bancos 30

Proveedores 10

12

Gasto de personal 80

Retenciones y aportes de nómina por pagar 8

Bancos 72

13

Gastos de medicamento e insumos 12

Medicamentos e insumos 12

14

Gasto de personal 44


Prestaciones sociales por pagar 20

15



16

Gasto de interés 6


Hasta aquí hemos hecho la primera parte del ejercicio contable, lo cual permitió elaborar los registros aplicando la regla de Débitos y Créditos a las operaciones comerciales. En cada asiento contable se debe verificar la correcta aplicación de la partida doble es decir la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos. La segunda parte consiste en determinar el saldo de las cuentas. Esta parte consiste en registrar en cada cuenta los movimientos débitos o créditos que haya tenido. Recuerde que el saldo de una cuenta es suma de débitos menos la suma de los créditos. Si la suma de los débitos es mayor que la suma de los valores créditos decimos que el saldo de la cuente es débito en caso contrario decimos que el saldo de la cuenta es crédito. Para simplificar el asunto se utiliza la representación esquemática de las cuenta es decir la T

Nombre de la cuenta

DEBITO CREDITO

El registro en la cuenta T se realiza pasando el movimiento que tuvo cada cuenta según aparece en los asientos de contabilidad, que como se pudo ver muchas cuentas tuvieron movimientos débitos y movimientos créditos, otras sólo tuvieron movimientos débitos o créditos. A este paso normalmente se le denomina mayorización

Caja

Aportes sociales

Bancos

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

1,000 1,000

1,000

1,000 8

120 100

100 20

1,120 1,100

300 180

20

30

72

1,400 310

1,090

Gastos legales

Gastos de arriendo

Equipo médico científico

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

8

20

400

Retenciones por pagar

Cuentas por pagar

Clientes

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

12

180 388

194 120

208

74

El Tercer paso consiste en listar las cuentas con sus respectivos saldos (Débitos o Créditos). A este paso se le denomina Balance de comprobación o Balance de prueba y permite verificar que la suma de los saldos débitos sea igual a la suma de los saldos créditos. Es una comprobación de la aplicación correcta de la partida doble.

Anticipo de impuesto y C

Ingresos por servicios

Obligaciones financieras

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

6

200

300

6

306

Medicamento e insumo

Proveedores

Gastos de personal

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

40 12

10

80 28

44

124

Retención y aportes de N

Costos de materiales

Prestaciones Sociales

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

8

12

20

24

32

Gasto de depreciación

Depreciación acumulada

Gasto de interés

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

8

8

6

IPS CLINICA VIDA

BALANCE DE COMPROBACION

CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

Caja 20


Bancos 1,090

Gastos legales 8

Gastos de arriendo 20

Equipo médico científico 400



Clientes 74

Anticipo de impuesto y Contribuciones 6

Ingresos por servicios 200


Materiales e insumos 28

Proveedores 10

Gastos de personal 124

Retención y aportes de nómina por pagar 32

Costos de materiales 12

Prestaciones sociales X Pagar 20



Gasto de interés 6

SUMA IGUALES 1,796 1,796

Observe en este listado que las cuentas de Activos, costos y Gastos al final del periodo contables resultan con saldo Débito. En cambio las Cuentas de Ingresos, Pasivos, y Patrimonio resultan con saldo crédito Ahora que ya tenemos los saldos de las cuentas presentados a través del Balance de comprobación o Balance de prueba como también se le conoce, estamos en capacidad de elaborar los estados financieros. Con esta información 1.- Estado de Resultados. 2.- Balance general

IPS CLINICA VIDA

ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos por servicios

200

Costos y Gastos de operación Costos de materiales 12

Gastos de personal 124 Gastos legales 8 Gastos de arriendo 20 Gasto de depreciación 8 Total gastos de operación

172

Utilidad operativa UAII

28

Menos Gasto de interés

6

Utilidad antes de impuesto UAI

22

Menos Impuesto de renta (33%)

7

Utilidad neta

15

IPS CLINICA VIDA

BALANCE GENERAL

ACTIVOS PASIVOS

Caja 20 Proveedores 10

Bancos 1,090 Cuentas por pagar 208

Clientes 74 Retenciones por pagar 12

Anticipo de impuesto y Contribuciones 6 Retención y aportes de Nomina por pagar 32

Medicamentos e insumos 28 Prestaciones sociales por Pagar 20

Total activo corriente 1,218 Impuesto de renta por pagar 7

Equipo médico científico 400 Total pasivo corriente 289

Depreciación acumulada -8 Obligaciones financieras 306

Total propiedad planta y equipos 392 Total pasivo de largo plazo 306

TOTAL PASIVOS 595

PATRIMONIO


Utilidad del ejercicio 15

TOTAL PATRIMONIO 1,015

TOTAL ACTIVOS 1,610 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 1,610

EJERCICIO DE CONTABILIDAD A continuación se presenta el Balance de comprobación de la CLINICA DEL SUR LTDA en septiembre 30 de 2011. Con base en los datos usted debe elaborar un Estado de Resultados y un Balance General

CLINICA DE LA COSTA

BALANCE DE COMPROBACIÓN

EN DICIEMBRE 30 DE 2011

DENOMINACIÓN DEBITOS CRÉDITOS

Anticipo de impuestos y Contribuciones 360


Bancos 5,000

Clientes 9,000

Costo Unidad funcional de quirófanos y salas de parto 5,160


Deudas de difícil cobro 400

Devolución, rebajas y descuentos en ventas de servicios 800

Equipo de oficina 1,000

Gasto Dirección administrativa 2,000

Gastos pagados por anticipado 120

Ingresos Recibidos por anticipado 160

Ingresos Unidad funcional de quirófanos y salas de parto 12,000

Intereses a entidades financieras 800

Maquinaria y equipo médico científico 2,000

Materiales médico-quirúrgico 1,000

Obligaciones con Bancos nacionales 1,200

Proveedores nacionales 2,000

Provisión para obligaciones laborales 300

Provisiones para cuentas de difícil cobro 100

Rendimientos financieros 200

Reservas obligatorias 2,000

Retención en la fuente por pagar 60


Utilidades o excedentes acumulados 3,000

SUMAS IGUALES 27,640 27,640

EJERCICIO DE CONTABILIDAD

OBJETIVO: Elaborar los asientos contables pertinentes y los Estados financieros en diciembre. A continuación se presenta el Balance de comprobación de la Clínica la Costa en Septiembre de 30 2012

CLÍNICA DE LA COSTA BALANCE DE COMPROBACIÓN

EN SEPTIEMBRE 30 DE 2012

Código DENOMINACIÓN DEBITOS CRÉDITOS

1110 Bancos 5,000

1305 Clientes 9,000

1355 Anticipo de impuestos y Contribuciones 360

1390 Deudas de difícil cobro 400

1399 Provisiones para cuentas de difícil cobro 100

1420 Materiales médico-quirúrgico 1,000

1524 Equipo de oficina 1,000

1532 Maquinaria y equipo médico científico 2,000

1592 Depreciación acumulada 600

1705 Gastos pagados por anticipado 120

2105 Obligaciones con Bancos nacionales 1,200

2205 Proveedores nacionales 2,000

2365 Retención en la fuente por pagar 60

2370 Retenciones y aportes de nomina 20

2610 Prestaciones sociales por pagar 300

2705 Ingresos Recibidos por anticipado 160

3115 Aportes sociales 6,000

3305 Reservas obligatorias 2,000

3705 Utilidades acumuladas 3,000

4120 Ingresos por prestación de servicios 12,000

4175 Devolución, rebajas y descuentos en ventas de servicios 800

4210 Rendimientos financieros 200

5120 Gastos de administración y ventas 5.160

5305 Intereses entidades financieras 800

6120 Costos de materiales 2.000

XXX SUMAS IGUALES 27,640 27,640

Durante el último trimestre realizó las siguientes operaciones comerciales: 1.- Recibe de Clientes pago de cuentas por $5.000 menos retenciones por $150 2.- Consigna en el Banco Popular $4.850 3.- Presta servicios de Cirugías ambulatorias por $2.000 a crédito menos Copago de $100. 4.- Compra un computador por $240 y paga con cheque menos retención en la fuente de $12

5.- Gira Cheques para pagar obligaciones pendientes según la siguiente relación

ENEFICIARIO CONCEPTO Valor Cheque

Proveedores nacionales Pago de facturas pendientes 1.500

DIAN Retención en la fuente 60

Caja de compensación familiar Retenciones y aportes de nómina 20

Empleados Pago de prestaciones sociales 200

Socios Reparto de utilidades 1.000

Banco popular Obligaciones financiera 200

TOTAL 3.010

6.- Gira cheques según la siguiente relación:

BENEFICIARIO CONCEPTO Costo y Gasto Retención Valor Cheque

Gráficas Boston Compra de Papelería 30 30

Arriendos del sur Arriendo del trimestre 600 18 582

Suvigilante Ltda Vigilancia 200 8 192

Aseocol Ltda. Aseo 300 12 288

Lavabien Ltda. Lavandería 400 16 386

Triple A Agua 120 120

Electricaribe Energía eléctrica 360 360

EDT Teléfono 150 150

Gases del caribe Gas 200 200

TOTAL 2.360 54 2.306

7.- Gira cheque para pagar sueldo del periodo.

CONCEPTO VALOR

Salarios 600

Aporte de empleado a salud 24

Aporte a fondo de Pensión 24

NETO PAGADO 552

DATOS ADICIONALES PARA AJUSTES

8.- Las apropiaciones de la Nómina se relacionan a continuación.

APORTES PATRONALES VALOR PRESTACIONES SOCIALES VALOR

SUBSIDIO FAMILIAR 24 Cesantías 50

Aporte en salud ISS 51 Interés sobre cesantías 6

Aporte en Pensiones 72 Primas 50

Aporte ARP 12 Vacaciones 30

TOTAL 159 136

09. El consumo de materiales médico quirúrgico del periodo fue de $600 10.- La depreciación del periodo es del 10% de los activos fijos ACUMULADOS A 30 DE SEPTIEMBRE 11.- Se amortizan los gastos pagados por anticipado en $50 12.- De los ingresos recibidos por anticipado se facturan $100 por concepto de cirugía realizada 13.- Hace provisión para cuentas de difícil cobro por $50.

Conceptos básicos registros contables y estados financieros

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