MODELOS ESTADOS BASICOS Y ANEXOS

INDICE

MODELOS SUGERIDOS DE ESTADOS BASICOS Y ANEXOSDE ESTADOS CONTABLES A PRESENTAR POR LOS ENTESCOMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS (RT N 9)

I N D I C E

HOJAM O D E L O1-ESPESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL2-ERESTADO DE RESULTADOS3-EEPNESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO4-EFE (D)ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Mtodo Directo)5-EFE (I)ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Mtodo Indirecto)6-A In TyVANEXO: INVERSIONES EN TITULOS Y VALORES7-A BUsoANEXO: BIENES DE USO8-A In BDANEXO: INVERSIONES EN BIENES DEPRECIABLES9-A Part SANEXO: PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES10-A A IntANEXO: ACTIVOS INTANGIBLES11-A PrevANEXO: PREVISIONES12-A CVANEXO: COSTO DE BIENES (SERVICIOS) VENDIDOS13-A GtosANEXO: INFORMACION REQUERIDA p/Art 64 - Inc b), LEY 19550

NOTA:En el presente trabajo no se incluyen modelos correspondientes a estados contablesCONSOLIDADOS, los que sern proporcionados mediante archivo por separado.

1-ESP

Denominacin de la entidad:ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL .. / .. / .... (Comparativo con el ejercicio anterior)ActualAnteriorActualAnterior ACTIVO$$ PASIVO$$Activo corrientePasivo corrienteCaja y bancos Deudas:Inversiones temporariasComercialesCrditos por ventas PrstamosOtros crditos Remuneraciones y cargas soc.Bienes de cambioCargas fiscalesOtros activosAnticipos de clientesTotal del activo corrienteDividendos a pagarOtras deudasActivo no corrienteTotal deudasCrditos por ventas PrevisionesOtros crditos Total del pasivo corrienteBienes de cambioPasivo no corrienteBienes de usoDeudas (Igual detalle que el Pasivo Cte.)Participac. en sociedadesTotal deudasOtras inversionesPrevisionesActivos intangiblesTotal del pasivo no corrienteOtros activos TOTAL DEL PASIVO

Total del activo no corriente PATRIMONIO NETO (segn estado respectivo) TOTAL DEL ACTIVO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Firmado a efectos de su identificacincon mi informe de fecha

Denominacin de la entidad:ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL .. / .. / .... (Comparativo con el ejercicio anterior)ActualAnteriorActualAnterior ACTIVO$$ PASIVO$$Activo corrientePasivo corrienteCaja y bancos Deudas:Inversiones temporariasComercialesCrditos por ventas PrstamosOtros crditos Remuneraciones y cargas soc.Bienes de cambioCargas fiscalesOtros activosAnticipos de clientesTotal del activo corrienteDividendos a pagarOtras deudasActivo no corrienteTotal deudasCrditos por ventas PrevisionesOtros crditos Total del pasivo corrienteBienes de cambioPasivo no corrienteBienes de usoDeudas (Igual detalle que el Pasivo Cte.)Participac. en sociedadesTotal deudasOtras inversionesPrevisionesActivos intangiblesTotal del pasivo no corrienteOtros activos TOTAL DEL PASIVO

Total del activo no corriente PATRIMONIO NETO (segn estado respectivo) TOTAL DEL ACTIVO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETOFirmado a efectos de su identificacincon mi informe de fecha

2-ER

Denominacin de la entidad:ESTADO DE RESULTADOSPor el ejercicio anual finalizado el .. / .. / .... (Comparativo con el ejercicio anterior)

ActualAnteriora)RESULTADOS DE LAS OPERACIONES QUE CONTINUAN$$Ventas netas de bienes (o servicios)Costo de los bienes vendidos (o servicios prestados)(Anexo ...)Ganancia (Prdida) bruta

Resultado por valuacin de bienes de cambio al VNR(Nota ...)Gastos de comercializacin(Anexo ...)Gastos de administracin(Anexo ...)Otros gastos(Anexo ...)Resultados de inversiones en entes relacionados(Nota ...)Resultados de otras inversiones(Nota ...)Resultados financieros y por tenencia:> Generados por activos(Nota ...)> Generados por pasivos(Nota ...)Otros ingresos y egresos(Nota ...)Ganancia (Prdida) antes del impuesto a las gananciasImpuesto a las ganancias(Nota ...)a)Ganancia (Prdida) ordinaria de las operaciones que continan

a)RESULTADOS POR LAS OPERACIONES EN DESCONTINUACIONa)Resultados de las operaciones(Nota ...)a)Rtados por disposicin de activos y liquidacin de deudas(Nota ...)a)Ganancia (Prdida) por las operaciones en descontinuacinGanancia (Prdida) de las operaciones ordinariasResultados de las operaciones extraordinarias(Nota ...)GANANCIA (PERDIDA) DEL EJERCICIO

RESULTADO POR ACCION ORDINARIAActualAnteriorBsico: Ordinario TotalDiluido: Ordinario Total

Firmado a efectos de su identificacincon mi informe de fecha

CONSIDERACIONES SOBRE ALGUNOS RUBROS O CONCEPTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

Ventas y Costos de ventas: cuando el ente desarrolle simultneamente dos o ms actividades claramentediferenciadas entre s, tanto las ventas como sus costos deben exponerse por separado para cada actividad,ya sea en el mismo estado o como informacin complementaria (esto ltimo es lo ms recomendable).Operaciones en descontinuacin: cuando no existen tales operaciones no es necesario incluir los ttulosy conceptos referenciados con a) en el modelo. Para determinar en que casos se considera una operacino actividad "en descontinuacin", vase la Seccin E - Captulo II (Normas Comunes) de la RT 9.Resultado bruto: cuando inciden costos de bienes medidos a "valores neto de realizacin", en informacincomplementaria debe exponerse el costo de reposicin de tales bienes, a fin de conocer su margen bruto.Por otro lado, cuando no se han segregado "componentes financieros implcitos" (significativos) contenidosen las partidas de resultados, no deber exponerse el rengln correspondiente al resultado bruto.Resultados de inversiones en entes relacionados: el mismo debe incluir el monto de "depreciacin dela llave de negocio" que se hubiere originado por la inversin. En nota deber informarse su composicin.Resultados financieros y por tenencia: si los componentes financieros implcitos contenidos en cuentasde resultados hubieren sido segregados, o no fuesen significativos, podr exponerse en mayor detalle (en elmismo estado o como informacin complementaria) por "rubros de origen" y "naturaleza" de los resultados.Por el contrario, si los CFI (significativos) no fueron segregados, deber exponerse todo en un solo rengln.Resultado por accin ordinaria: de presentacin obligatoria slo en el caso de sociedades que realizanoferta pblica de sus acciones o ttulos de deuda. En el caso de las obligadas, la informacin comprende:El resultado "ordinario" p/accin se presenta cuando el "total" incluye resultados ordinarios y extraordinarios.El "bsico" considera las acciones ordinarias en circulacin y las acciones a emitir por aportes irrevocables.El "diluido", adems de las acciones consideradas en el bsico, incluye las acciones preferidas y los ttulosde deuda que se hubiesen convertidos en acciones ordinarias y ejercido todas opciones de suscripcin.

3-EEPN

Denominacin de la entidad: ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETOPor el ejercicio anual finalizado el .. / .. / .... (Comparativo con el ejercicio anterior)

APORTES DE LOS PROPIETARIOSRESULTADOS ACUMULADOSTOTALES DEL D E T A L L ECapitalAjustesAportesPrimasTotalGanancias ReservadasRtados.Rtdos. NoTotalEJERCICIOSocialCapitalIrrevoc.EmisinLegalOtrasTotalDiferid.AsignadosActualAnterior Saldos al inicio del ejercicio Modificacin saldos inicio (nota ..) Saldos al inicio modificados Suscripcin de acciones (1) Capitaliz aportes irrevocables (1) Distribucin Rdos no asignad.: (1) > Reserva legal > Otras reservas > Dividendos (efectivo o especie) > Dividendos en acciones Desafectacin de reservas (1) Aportes irrevocables (1) Absorcin prdidas acumuladas Variacin en resultados diferidos Ganancia (Prdida) del ejercicio

Saldos al cierre del ejercicio (1) Aprobado por . . . . . . . . . . . . de fecha .. / .. / ....

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ACLARACION SOBRE EL MODELO PROPUESTO Y SU FORMATOEl modelo propuesto incluye todas las columnas y renglones de causas de las variaciones patrimoniales previstos en el modelo de la RT 9. Por tal razn, esque los espacios (particularmente el "ancho" de las columnas) resulten insuficientes para los respectivos montos a exponer. En la prctica, segn cada caso,se recomienda ajustar dichos espacios conforme a las necesidades que requieran los conceptos que realmente correspondan exponer.ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE "RESULTADOS DIFERIDOS Y SU VARIACION"Resultados diferidos: integran el rubro, entre otros conceptos, los "Saldos de revalos tcnicos" y las "Diferencias de cambio" originadas en conversionesde EECC en moneda extranjera de entidades no integradas. Estos resultados deben exponerse en forma separada segn su diferente naturaleza, para lo cualresulta como ms recomendable, hacerlo en la informacin complementaria.Variacin en resultados diferidos: corresponde por incremento o desafectacin, durante el ejercicio, en los resultados diferidos. Deben exponerse en formaseparada segn su naturaleza (en el mismo estado o, ms recomendable, como informacin complementaria).

4-EFE (D)

Denominacin de la entidad:ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Mtodo directo)Por el ejercicio anual finalizado el ... / ... / ... comparativo con el ejercicio anteriorActualAnter.VARIACION NETA DEL EFECTIVOEfectivo al inicio del ejercicioModificacin de ejercicios anteriores(Nota ..)Efectivo modificado al inicio del ejercicio(Nota ..)Efectivo al cierre del ejercicio(Nota ..)Aumento (disminucin) neto(a) del efectivoCAUSAS DE LAS VARIACIONES DEL EFECTIVOACTIVIDADES OPERATIVASCobros por ventas de bienes y servicios(Nota ..)Pagos por bienes y servicios operativos(Nota ..)Pagos al personal y cargas socialesPagos de intereses (Nota ..)Pagos del impuesto a las ganancias(Nota ..)Cobros de intereses(Nota ..)Flujo neto de efectivo generado por (aplicado en) operaciones ordinariasFlujo neto de efectivo generado (aplicado) por partidas extraordinarias(Nota ..)Flujo neto de efectivo generado por (aplicado en) actividades operativasACTIVIDADES DE INVERSIONPagos por compras de bienes de usoCobros por ventas de bienes de usoPagos por adquisicin de participaciones en otros entes(Nota ..)Cobros de dividendos(Nota ..)Flujo neto de efectivo generado por (aplicado en) actividades de inversinACTIVIDADES DE FINANCIACIONCobros por emisin de obligaciones negociables(Nota ..)Cobros de aportes en efectivo de los propietariosCobros por prstamos tomadosPagos por reembolsos de prstamosPagos de dividendosFlujo neto de efectivo generado por (aplicado en) activid. de financiacinRESULTADOS FINANCIEROS Y p/TENENCIA GENERADOS POR EL E y EEDiferencias de cambioRECPAM sobre el efectivo y sus equivalentesNeto por resultados financieros y p/tenencia generados por el E y EEAumento (Disminucin) neto(a) del efectivo

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ACLARACION SOBRE EL MODELO PROPUESTO (Mtodo Directo)El modelo propuesto contempla la mayora de los conceptos que generan flujos de efectivo. En la prctica,no es necesario mantener conceptos o partidas sin efectos sobre el E y EE durante el ejercicio o, por otraparte, debern agregarse conceptos con incidencia en el E y EE no contemplados en el modelo sugerido.En cualquiera de los casos, se recomienda ajustar el formato del estado para una adecuada presentacin.

CONSIDERACIONES SOBRE ALGUNOS CONCEPTOS DEL E.F.E. (Mtodo Directo)Pagos y cobros de intereses: podran clasificarse en actividades de financiacin y de inversin, respectivamente.Cobros y pagos de dividendos: pueden ser clasificados en actividades operativas, lo que deber justificarse.Rtados financieros y p/tenencia generados por el E y EE: se exponen por separado de las tres actividades. Comoopcin podran exponerse integrando las actividades operativas. En tal caso, se elimina este ttulo y sector.

5-EFE (I)

Denominacin de la entidad:ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Mtodo indirecto)Por el ejercicio anual finalizado el ... / ... / ... comparativo con el ejercicio anteriorActualAnter.VARIACION NETA DEL EFECTIVOEfectivo al inicio del ejercicioModificacin de ejercicios anteriores(Nota ..)Efectivo modificado al inicio del ejercicio(Nota ..)Efectivo al cierre del ejercicio(Nota ..)Aumento (disminucin) neto(a) del efectivoCAUSAS DE LAS VARIACIONES DEL EFECTIVOACTIVIDADES OPERATIVASGanancia (Prdida) ordinaria del ejercicio Intereses ganados y perdidos e imp. ganancias devengados en el ejercicio(Nota ..)a)Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo por las actividades operativasRtados financieros y por tenencia generados por el E y EEb)Depreciacin de bienes de uso y activos intangiblesResultados relacionados con actividades de inversin y financiacin(Nota ..)c) (Aumento) Disminucin en crditos por ventas(Nota ..) (Aumento) Disminucin en otros crditos(Nota ..) (Aumento) Disminucin en bienes de cambio(Nota ..) Aumento (Disminucin) en deudas operativasd)Pagos de intereses (Nota ..)e)Pagos del impuesto a las ganancias(Nota ..)Cobros de intereses(Nota ..)e)Flujo neto de efectivo generado por (aplicado en) operaciones ordinariasFlujo neto de efectivo generado (aplicado) por partidas extraordinarias(Nota ..)f)Flujo neto de efectivo generado por (aplicado en) actividades operativasACTIVIDADES DE INVERSIONCORRESPONDEN LOS MISMOS CONCEPTOSg)DETALLADOS PARA EL METODO DIRECTOFlujo neto de efectivo generado por (aplicado en) actividades de inversinACTIVIDADES DE FINANCIACIONCORRESPONDEN LOS MISMOS CONCEPTOSg)DETALLADOS PARA EL METODO DIRECTOFlujo neto de efectivo generado por (aplicado en) activid. de financiacinRESULTADOS FINANCIEROS Y p/TENENCIA GENERADOS POR EL E y EEh)Diferencias de cambioRECPAM sobre el efectivo y sus equivalentesNeto por resultados financieros y p/tenencia generados por el E y EEAumento (Disminucin) neto(a) del efectivo

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ACLARACION SOBRE EL MODELO PROPUESTO (Mtodo Indirecto)Corresponde la misma aclaracin vertida para el "Mtodo Directo".

CONSIDERACIONES SOBRE ALGUNOS CONCEPTOS DEL E.F.E. (Mtodo Indirecto)a) Intereses ganados y perdidos e impuesto a las ganancias devengados: segn Estado de Resultados.b) Ajuste de los RF y p/T generados por el E y EE: ver diversas alternativas previstas por la "Interpretacin N 2".c) Resultados relacionados con Act de Inversin y Financiacin: por ejemplo: Resultado venta bienes de uso.d) Aumento (Disminucin) en deudas operativas: en "Nota" discriminar por tipo de deudas y sus variaciones.e) Pagos y cobros de intereses: las mismas consideraciones vertidas para el "Mtodo Directo".f) Flujo neto de efectivo por partidas extraordinarias: en el estado se podra exponer partiendo del "Resultado extraordinario" (segn Est. Resultados) y luego los "Ajustes para arribar al FNE por partidas extraordinarias".g) Conceptos de las Actividades de Inversion y de Financiacin: la leyenda adems de indicar que corresponden los mismos conceptos en ambos mtodos, pretende resaltar que una u otra opcin no afecta estas actividades.h) RF y p/T GENERADOS POR EL E y EE: las mismas consideraciones vertidas para el "Mtodo Directo".

6-A In TyV

Denominacin de la entidad:ANEXOINVERSIONES EN TITULOS Y VALORESPor el ejercicio anual finalizado el

CARACTERISTICAS DEL TITULO O VALORVALOR DE COSTOVALOR CONTABLEVALOR DE COTIZACION( Denominacin - Clase - Serie - Valor nominal )Ej. ActualEj. AnteriorEj. ActualEj. AnteriorEj. ActualEj. AnteriorTEMPORARIAS (Corrientes)

Totales Inversiones TemporariasLARGO PLAZO (No Corrientes)

Totales Inversiones a Largo Plazo

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NOTA DEL AUTOR: el modelo de anexo sugerido no invalida que en la prctica se decida por otro formato o distinta conformacin de lossectores que lo integran, siempre que la informacin a exponer se ajuste a lo exigido por las respectivas normas legales y tcnicas.

7-A B.Uso

Denominacin de la Entidad:ANEXOBIENES DE USOPor el ejercicio anual finalizado el

VALORES DE INCORPORACIONA M O R T I Z A C I O N E SVALORR U B R O SInicio delAltas delBajas delCierre delAcumulad.Bajas delDEL EJERCICIOAcumulad.NETO ALEjercicioEjercicioEjercicioEjercicioal InicioEjercicio%Importeal CierreCIERRE

T O T A L E S

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NOTA SOBRE ANTICIPOS PAGADOS POR COMPRAS DE BIENES DE USOConforme lo establecido por las normas contables profesionales, en el rubro deben incluirse los anticipos pagados por la adquisicin de bienes de usoEn dicho casos se recomienda la exposicin de tales anticipos en rengln separado.

8-A In. BD

Denominacin de la Entidad:ANEXOINVERSIONES EN BIENES DEPRECIABLESPor el ejercicio anual finalizado el

VALORES DE INCORPORACIONA M O R T I Z A C I O N E SVALORR U B R O SInicio delAltas delBajas delCierre delAcumulad.Bajas delDEL EJERCICIOAcumulad.NETO ALEjercicioEjercicioEjercicioEjercicioal InicioEjercicio%Importeal CierreCIERRE

T O T A L E S

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NOTA:Un ejemplo de inversiones en bienes depreciables (anexo es similar al de bienes de uso) sera: "INMUEBLES DESTINADOS A ALQUILER".

9-A Part S

Denominacin de la entidad:ANEXOPARTICIPACIONES PERMANENTES EN OTRAS SOCIEDADESPor el ejercicio anual finalizado el

TITULO Y CARACTERISTICASVALORES DE LA PARTICIPACIONINFORMACION SOBRE LA SOCIEDAD EMISORADE LA PARTICIPACIONDetalleEj. ActualEj. AnteriorDenominacin:Ttulo o valor:Valor NominalActividad Principal:Cantidad y clase:Valor de CostoCapital Social: $ Votos que otorga c/u:Valor ContableResultado ltimo ejercicio cerrado: $ Participacin que otorga: %Valor CotizacinPatr. Neto ltimo ejercicio cerrado: $

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ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL PRESENTE ANEXO Y SU CONTENIDOTtulo y caractersticas de la participacin: utilizando datos supuestos, apoyamos la propuesta con el siguiente ejemplo:Ttulo o valor: acciones ordinarias - Cantidad y clase: 500 clase "B" - Votos que otorga c/u: uno (1) - Participacin que otorga: 10 %Informacin sobre la sociedad emisora: la informacin sobre "Resultado" y "Patrimonio neto" del ltimo ejercicio cerrado por lasociedad emisora, corresponde cuando la participacin fuese superior al 5% e inferior al 50% (Art. 65 - 2 - Inc c., LSC 19550).NOTA DEL AUTOR: el modelo de anexo sugerido no invalida que en la prctica se decida por otro formato o distinta conformacin de lossectores que lo integran, siempre que la informacin a exponer se ajuste a lo exigido por las respectivas normas legales y tcnicas.

10-A A Int

Denominacin de la Entidad:ANEXOACTIVOS INTANGIBLESPor el ejercicio anual finalizado el

VALORES ORIGINALESD E P R E C I A C I O N E SVALORC O N C E P T O SInicio delAumentoDismin.Cierre delAcumulad.Dismin.DEL EJERCICIOAcumulad.NETO ALEjercicioEjercicioEjercicioEjercicioal InicioEjercicio%Importeal CierreCIERRE

T O T A L E S

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11-A Prev

Denominacin de la entidad:ANEXOPREVISIONESPor el ejercicio anual finalizado el

DEDUCIDAS EN EL ACTIVOEXPUESTAS EN EL PASIVODenominacinSaldo alAumentoDisminuc.Saldo alDenominacinSaldo alAumentoDisminuc.Saldo alde la PrevisinInicioEjercicioEjercicioCierrede la PrevisinInicioEjercicioEjercicioCierre

TOTALESTOTALES

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12-A CV

Denominacin de la entidad:ANEXOCOSTO DE LOS BIENES (SERCICIOS) VENDIDOSPor el ejercicio anual finalizado el .. / .. / .... (Comparativo con el ejercicio anterior)

ActualAnterior$$Existencia inicial de bienes de cambio(+)Compras del ejercicio(+)Gastos activados (segn Anexo ..)(+)Costos financieros activados (segn Nota ..)(+ o -)Resultados por tenencia(-)Existencia final de bienes de cambio

Costo de los bienes (servicios) vendidos

Firmado a efectos de su identificacincon mi informe de fecha

ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL PRESENTE ANEXO Y SU CONTENIDO

Gastos activados: en los casos que corresponda, su importe ser el que figura como total de la columna"Costo de bienes de cambio" del Anexo "INFORMACION REQUERIDA POR ART 64 - INC b) - LEY 19550"Costos financieros: recordar que podrn activarse costos financieros (intereses, diferencias cambio, etc.)siempre que se cumplan las condiciones establecidas en la Seccin 4.2.7.2., de la RT N 17.

NOTA ACLARATORIA:En reemplazo del presente podra presentarse el Anexo RESULTADO BRUTO DE LAS VENTAS queincluye "Ventas", "Costo de ventas" y "Resultado bruto". En este caso se recomienda tener en cuentalas pertinentes consideraciones vertidas al pie del modelo del Estado de Resultados.

13-A Gtos

Denominacin de la Entidad:ANEXOINFORMACION REQUERIDA POR ART. 64 - INC b) - LEY 19.550Por el ejercicio anual finalizado el .. / .. / .... - Comparativo con el ejercicio anterior

EJERCICIO ACTUALEJERCICIOD E T A L L ETOTALCosto Bs.Gastos deGastos deOtrosANTERIORde CambioAdministr.Comerc.GastosTOTAL

TOTALES

Firmado a efectos de su identificacincon mi informe de fecha

ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL PRESENTE ANEXO Y SU CONTENIDOOtros gastos: son gastos operativos no tipificados como de comercializacin o de administracin. Porejemplo: los ocasionados por capacidad ociosa de la planta; depreciacin de activos intangibles; etc.Costo de bienes de uso: en el caso de bienes de uso de propia fabricacin o construccin, correspondehabilitar una columna para los gastos que forman parte del costo de los bienes fabricados o construdos.Gastos financieros (o de financiacin): NO CORRESPONDE su inclusin en el presente anexo.

NOTA DEL AUTOR:Cuando no resulten necesarias todas las columnas que muestra el modelo sugerido debido a que no existenmovimientos a informar (por ejemplo, costo de bienes de cambio), se recomienda ajustar los espacios de lascolumnas que realmente se requieran, a fin de lograr una mejor presentacin del presente Anexo.