CIERRE dncp-2010-4[1][1]

5/7/2018 CIERRE dncp-2010-4[1][1] - slidepdf.com

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LA NORMATIVIDAD VIGENTE PARA EL CIERRE DELEJERCICIO 2010 MEDIANTE EL SIAF

EXPOSITOR : Mg. CPC Pedro Pablo Chapi ChoqueAsesor SIAF-SP, SIAF-GL, SIGA.

CENTRO DE Altos Estudios Nacionales-CAEN-Lima

FUENTE . MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS-DIRECCION NACIONAL DECONTABILIDAD PUBLICA-DNCP-CIERRE 2010



ANTECEDENTESImplementación de las Nor mas básicas de la Contabilidad

Guber namental

FUENTE MEFFUENTE MEF--DNCPDNCP



LA NORMATIVIDAD VIGENTE PARA EL CIERRE DEL

EJERCICIO 2010 MEDIANTE EL SIAF ES LA SIGUIENTE -Ley Marco de la Administración Financiera -Ley SAFI- 28112 vigente

desde el 29 de noviembre del 2003. -Directiva de Cierre Contable 2010 -Directiva N° 006- 2007-EF/93.01, -Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Público (Ley Nº

28411), Ley Anual de Presupuesto 2008 (Ley Nº 29142) y -Directiva del Proceso Presupuestario 2010, -Directiva de Tesorería 2010 y -Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG, -³Normas de Control Interno para el Sector Público´ y -Res. Viceministerial N° 005 -97-EF/11 que establece la

Implementación del SIAF.



Ley Mar co de la Administr ación Financier a del Sector Público

LEY Nº 28112(VIGENTE 29 DE NOVIEMBRE DEL 2003)

OBJETIVO:Moder nizar la Administr ación Financier a del Sector Público, estableciendo lasnor mas básicas par a una gestión integr al y eficiente r elacionado con lacaptación y utilización de los f ondos públicos, así como el r egistro ypr esentación de la inf or mación corr espondiente, contr ibuyendo a los deber esy funciones del Estado en un contexto de r esponsabilidad y tr anspar enciafiscal.

ORIENT ADO:

A viabilizar la gestión de los f ondos públicos conf or me a las disposiciones deor denamiento jur ídico, promoviendo el adecuado funcionamiento de sussistemas conf or mantes según las medidas políticas, económicasestablecidas en concor dancia con la Ley de Responsabilidad yTr anspar encia Fiscal



Ley Marco de la Administración Financiera del SectorPúblico

Ley Nº 28112 DEFINICIÓN:

Compr ende el con junto de nor mas, pr incipios y procedimientos utilizado

por los sistemas conf or mantes y por las entidades y or ganismospar ticipantes en los procesos de planeamiento, captación, asignación,

utilización, custodia, r egistro, control y evaluación de los f ondos públicos.

C AR ACTERÍSTIC AS:La administr ación financier a del sector público está constituida por sistemas con facultades y competencias que la Ley le otor ga, par aestablecer procedimientos y d ir ectivas necesar ias par a su funcionamientoy oper atividad.



Ley Marco de la Administración Financiera del SectorPúblico

ALC ANCE:Están su jetas al cumplimiento de la pr esente Ley los or ganismos y

entidades r epr esentativos de los poder es públicos, gobier nosnacionales, gobier nos locales y entidades descentr alizadas.

REGL AS DE INTEGR ACIÓN INTERSISTÉMIC AS:Los ór ganos r ector es de la administr ación financier a del sector público deben velar par a que el tr atamiento de la documentación einf or mación que se exige a las entidades sea de uso múltiple, tantoen la f or m a y contenido como en la opor tunidad de los mismos; y seevite duplicidad de esfuer zos y uso de r ecur sos humanos,mater iales y financieros que demande cumplir con losr equer imientos de cada uno de los sistemas.



La nor matividad, procedimientos y demás instr umentos técnicosespecífico de cada sistema sea de conocimiento pr evio de losór ganos r ector es antes de su aprobación y difusión a fin deasegur ar su adecuada coher encia con la nor matividad y

procedimiento de los demás sistemas en el mar co de la políticaestablecida por la autor idad centr al de la administr ación financier adel sector público.

REGISTRO ÚNICO DE INFORM ACIÓN:

EL Registro Único de Inf or mación es de uso obligator io de lasentidades y or ganismos del sector público a nivel nacional,r egional y local y se efectúa a tr avés de SI AF SP administr ado por

el MEF, a tr avésdelcomité de coor dinación.



C AP ACIT ACIÓN:La capacitación continúa dir igido al per sonal de las entidades yor ganismos del sector público que labor an en las ár eas de pr esupuesto, tesor er ía, endeudamiento y de contabilidad.

REFORM A LEG AL EN LOS ORG ANISMOS RECTORES:Ley Nº 28112 Ley Mar co de la Administr ación Financier a del SPLey Nº 28411 Ley Gener al del Sistema Nacional de Pr esupuesto

Ley Nº 28563 Ley Gener al del Sistema Nacional de EndeudamientoLey Nº 28693 Ley Gener al del Sistema Nacional de Tesor er íaLey Nº 28708 Ley Gener al del Sistema Nacional de Contabilidad



Ley Gener al del Sistema Nacional de ContabilidadLEY Nº 28708

(Vigencia: 13 de Abr il del 2006)

El Sistema Nacional de Contabilidad es el con junto de ór ganos, políticas,pr incipios, nor mas y procedimientos de contabilidad de los sector es público ypr ivado, de aceptación gener al y aplicados a las entidades y ór ganos que loconf or man y que contr ibuyen al cumplimiento de sus fines y ob jetivos.En lo corr espondiente al Sector Público, tiene por finalidad establecer las

condiciones par a la r endición de cuentas y la elabor ación de la CuentaGener al de la República.Se r ige por los pr incipios de unif or midad, integr idad, opor tunidad, tr anspar encia ylegalidad.



OBJETO DE L A LEY GENER AL DEL SISTEM A NACIONAL DECONT ABILID AD:

Establecer el mar co legal par a dictar y aprobar nor mas yprocedimientos que per mitan ar monizar la inf or macióncontable de las entidades del sector público y del sector

pr ivado, así como elabor ar la Cuenta Gener al dela República, las cuentas nacionales, las cuentasfiscales y efectuar el planeamiento que corr esponda.



OBJETIVOS: Ar monizar y homogeneizar la contabilidad en los sector es

público y pr ivado mediante la aprobación de lanor matividad contable

Elabor ar la Cuenta Gener al de la República a par tir de lasr endiciones de cuentas en las entidades del sector público

Elabor ar y propor cionar a las entidades r esponsables, lainf or mación necesar ia par a la f or mulación de las cuentas

nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento Propor cionar inf or mación opor tuna par a la toma de

decisiones en las entidades del sector público y delsector pr ivado.



Integr antes del Sistema Nacional de Contabilidad

La Dir ección Nacional de Contabilidad Pública, Ór gano

Rector del Sistema Nacional de Contabilidad El Conse jo Nor mativo de Contabilidad Las Oficinas de Contabilidad o o quien haga sus veces par a

las per sonas jur ídicas de der echo público y de las entidades

del sector público Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, par a

las per sonas natur ales o jur ídicas del sector no público.



La Dir ección Nacional de Contabilidad Pública ± DNCP

La Dir ección Nacional de Contabilidad Pública, es el ór gano r ector

del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las nor mas e instituyelos procedimientos r elacionados con su ámbito en el mar co de loestablecido por la Ley 28112 ± Ley Mar co de la Administr aciónFinancier a del Sector Público y Ley 28708 ± Ley del SistemaNacionaldeContabilidad.

Entr e las pr incipales atr ibuciones de la Dir ección Nacionalde Contabilidad Pública, tenemos:



Nor mar los procedimientos contables par a el r egistrosistemático de todas las tr ansacciones de las entidades delSector Público con incidencia en la situación económico-

financier a Recibir y procesar las r endiciones de cuentas r emitidas por

las entidades del sector público, par a la elabor ación de laCuenta Gener al de la República

Elabor ar los inf or mes financieros y pr esupuestar ios par afacilitar la f or mulación de las cuentas nacionales, lascuentas fiscales, el planeamiento y evaluaciónpr esupuestal



Evaluar la adecuada aplicación de las nor mas,

procedimientos y sistemas de inf or mación contableaprobados

Inter pr etar las nor mas contables que hayan aprobado yabsolver consultar en mater ia contable de sucompetencia

Opinar en mater ia contable r especto a los proyectos dedispositivos legales

Efectuar acciones de capacitación



El Conse jo Nor mativo de Contabilidad

Es la instancia normativa del sector privado y de consulta

de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, teniendo

como principal atribución la de estudiar, analizar y opinar

sobre las propuestas de normas, relativas a la Contabilidad

de los sectores público y privado.



Conformación del Consejo Normativo de Contabilidad

El conse jo Nor mativo de Contabilidad es pr esidido por el Dir ector Nacional deContabilidad Pública y es integr ado por (01) r epr esentante de cada uno de lassiguientes instituciones:

Banco Centr al de ReservadelPer ú -BCRP. Comisión Nacional Supervisor adeEmpr esas y Valor e s - C ONASEV Super intendecia de Banca, Seguros y AFP´s ± SBS Super intendencia Nacional de Administr ación Tr ibutar ia SUNAT Instituto Nacional de Estadística e Inf or mática ± INEI

Dir ección Nacional de Contabilidad Pública - DNCP Junta de Decanos d e los colegios d e contador es públicos del Per ú Facultades de Ciencias Contables de la Univer sidades del País, a propuesta de la

Asamblea Nacional de Rector es Confeder ación Nacional de Instituciones Empr esar iales Pr ivadas ± CONFIEP



Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad

Proponer proyectos de normas y procedimientos

contables al órgano rector Proponer el manual de procedimientos contables de la

entidad a que correspondan, sin transgredir nidesnaturalizar las normas y procedimientos vigentes

Efectuar el registro y procesamiento de todas las

transacciones de la entidad a que correspondan,elaborando los estados financieros y complementarioscon sujeción al sistema contable de su competenciafuncional.



REGISTRO DE CONTADORES DEL SECTOR PÚBLICO

La Dir ección Nacional de Contabilidad Publica, implementa unr egistro de profesionales que desempeñan el car go de contador

gener al o quien haga sus veces en la entidades del sector

publico teniendo la r esponsabilidad de su actualizaciónper manente.

La separ ación de los contador es de las entidades del sector publico se comunica a la Dir ección Nacional de ContabilidadPublica y a la Junta de Decanos d e los Colegios d e Contador esPúblicosdelPer ú.



PROCESOS DEL SISTEM A NACIONAL DE CONT ABILID AD:

Investigación contableNor matividad contable

Difusión y capacitaciónRegistro contableElabor ación de los estados contablesEvaluación de aplicación de nor mas contables

Integr ación y consolidaciónInter pr etación de las nor mas contablesLa contabilidad del sector público



La Cuenta Gener al de la Republica es el instr umento de

Gestión publica que contiene inf or mación y análisis de losr esultados pr esupuestar ios, financieros, económicos ypatr imoniales y de cumplimiento de metas e indicador es degestión financier a, en la actuación de las entidades del sector

publico dur ante un e jer cicio fiscal de la actuación de lasentidades del Estado en el cumplimiento de sus ob jetivosdur ante un e jer cicio económico.

DEFINICIÓN



PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LAREPÚBLICA

Tiene las siguientes fases:

1.-Presentación y recepción de las rendiciones decuentas.2.-Análisis y procesamiento de la información3.-Elaboración4.-Informe de Auditoria

5.-Presentación6.-Examen y dictamen7.-Aprobación8.-Difusión



CONTROL Y FISCALIZACIÓN DE LAGESTION PÚBLICA

La aprobación de la Cuenta Gener al de la Republica es un acto f or malde or denamiento administr ativo y jur ídico que implica que la comisiónr evisor a y el pleno del Congr eso de la Republica han tomado

conocimiento de la misma y no implica la aprobación de la gestión ni

los actos administr ativos que aquella sustenta, los que son ob jeto delas acciones de control por par te del Sistema Nacional de Control y d e lCongr eso de la República.



OBLIG ACIONES Y RESPONS ABILID ADES ADMINISTR ATIV AS:El titular del pliego, los dir ector es gener ales de administr ación, los

dir ector es de contabilidad y de pr esupuesto tienen r esponsabilidadadministr ativa y están obligados a:

1.- Cumplir y hacer cumplir las disposicionesde lapr esente Ley2.- Pr esentar las r endiciones de cuenta a la Dir ección Nacional

de Contabilidad Pública3.- Suscr ibir y r emitir la inf or mación r equer ida par a la elabor ación de la

Cuenta Gener al de la República hasta el 31 de mar zo del añosiguiente4.- En los casos de extinción o disolución de entidades pr esentan ala DNCP las r endiciones de cuenta debidamente r ef r endadas por el per iodo contable que le corr esponde.



5.- Al cesar en sus funciones entr egan ba jo r esponsabilidad alfuncionar io que asuma el car go los estados financieros, los libroscontables y toda documentación que sustenta las oper aciones

r ealizadas comunicando tal acción a la DNCP en un plazo de 10días hábiles.

6.- Implementar las r ecomendaciones y subsanar las observacionesde laContr alor ia Gener al de la República

F ALT A GR AVE

- La omisión de la pr esentación de las r endiciones de cuentasr equer ida por la DNCP par a la elabor ación de la Cuenta Gener al



- La falta de implementación de las r ecomendaciones y la no subsanación por per iodos mayor es a un e jer cicio discal

- La ausencia de documentación o no conservación de la

documentación que sustente las tr ansacciones e jecutadas por untiempo no menor de 10 años

- La pr esentación de r endiciones de cuentas inconsistentes o sin elsustento r equer ido

- La e jecución del gasto pr esupuestal sin el financiamiento corr espondiente

- No entr egar los libros contables y documentación que sustente lasoper aciones r ealizadas en su gestión



PROCESO DE EST ADÍSTIC A CONT ABLE

La estadística contable es la elabor ación de ser ies de datosfinancieros pr esupuestar ios y complementar ios de las entidades del

SP cuyo procesamiento facilita la elabor ación, seguimiento yevaluación de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y efectuar elplaneamiento que corr esponda

Las entidades del SP r emiten inf or mación r equer ida por la DNCPen la modalidad, per iodicidad y plazos establecida por esta par a el

cumplimiento de sus finesLas ser ies estadísticas son publicadas en la sección SistemaNacionaldeContabilidad de la página web del MEF



La DNCP establece los procedimientos necesar ios par a laelabor ación y seguimiento de la inf or mación contable r ecibida.

La DNCP notifica al titular del pliego la condición de omiso a la

pr esentación de la inf or mación estadística contable y r emite a laContr alor ía Gener al de la República la r elación de entidadesomisas par a las accionesdecontrol.

La r elación de entidades omisas es publicada en la página web delMEF .

Mediante la pr esente Ley se deroga la Ley 24680 Ley del SistemaNacional de Contabilidad y la Ley 27312 Ley de Gestión de laCuenta Gener al de la República.



NICSP Nº 17 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

BIENES DE ACTIVO FIJO QUE H A LLEG ADO AL LIMITE DE SUVID A UTIL OPER ATIV A.

Como debieron proceder en el pasado antes de llegar a estasituación.� Las NICSP están vigentes y obligator ios desde 2004.� Las entidades debieron r evisar la vida útil de los bienes y si las

difer encias defer ían significativamente con la estimación se debió

corr egir la vida útil y por ende también la Depr eciación� La finalidad de la Depr eciación es distr ibuir sistemáticamente elimpor te del activo sobr e los años de su probable vida útil por loque esta debe r evisar se per iódicamente y efectuar se los a justesa la tasa que sean necesar ios



QUE PUEDE H ABER P AS ADO� Se ha deter minado equivocadamente una menor vida útil� Que se le ha efectuado r epar aciones que alar garon la vida ùtil� Las me jor as no s e h a contabilizado como activo sino como gastoEs impor tante nombr ar comisiones par a evaluar si hubo error e s e n losaños anter ior es en cuyo caso debe proceder se a su corr ección no asu r evaluación.

Antes de las NICSP e l Instr uctivo Nº 9 dispuso por única vez que los

pliegos d e l Gobier no Centr al que cuenten con bienes del activo fi jototalmente Depr eciados sean tasados de acuer do a los años de vidaút i lycondiciones de servicio y funcionamiento



� Se indicaba que se daba la ba ja total y mediante un Alta seincor por aba tasando pero ese procedimiento ya no se utiliza

� Salvo en algunos casos de bienes encontr ados que no cuentacon documentación se r ecurr e a la tasación a valor de mer cado

consider ando una Alta de bienes.E n e l problema actual el activo fi jo llego a su vida ùtil con un valor

r esidual de S/.1 pero esta oper ativo.� En este caso la NICSP pr ecisa que los bienes quedan a su valor

y en Not a a los Estados Financieros se r evela esta situación.POR QUE NO H ACEMOS T AS ACION?

� En aplicación a la NICSP si lo aplicamos estamos Revaluando



� El ob jetivo de la Revaluación, no es corr egir un error sino

cambiar el modelo de Costo histór ico por el de mer cado ydesde ese momento hacia delante se debe r evaluar

per manentemente.� Apar te del costo que r epr esenta efectuar una tasación, lo

que no es compatible con las medidas de r acionalidad delgasto público.

La DNCP como Ór gano Rector dentro de sus atr ibuciones hanor mado que no hay Tasación a efecto de pr esentación de los

Estados Financieros conf or m e e l comunicado Nº 001-2006-EF/93.01



NICSP Nº 19 SENTENCIAS JUDICIALES� Las sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada es r econocida

como pasivo a car go del Estado, en aplicación a la NICSP 19Provisiones y Pasivos y Activos Contingentes y se pr esenta en 3

momentos� PRIMERO

Las entidades del Sector Público que cuenten con contingencias judiciales que se encuentr en en proceso y que no demandene jecución de pago ser án inf or madas mediante nota a los estados

financieros teniendo en cuenta que constituyen obligacionesposibles que sur ge de hechos pasados y cuya existencia ser áconfir mada solo por la ocurr encia o no ocurr encia de uno o mashechos futuros incier tos q u e no caen enter amente en el control d e l aentidad.



� En el caso de que la entidad tenga una obligación pr esente legalo sobr eentendida, r esultante de un hecho pasado y tomando encuenta toda la evidencia disponible, y que r esulte mas probableque improbable que la obligación exista la fecha de

pr esentación se deber á cumplir con l a provisión r espectiva.� Cuando las sentencias judiciales tengan la calidad de josa juzgada se constituir án en pasivos es decir en obligacionespr esentes y cuya liquidación se esper a r epr esente par a la entidadun flu jo de salida de r ecur sos.

� En el caso de sentencias judiciales en calidad de cosa juzgadaque en su opor tunidad no fueron r egistr adas contablemente laomisión ser á r egular izada debitando a la cuenta 59 Resultados

Acumulados.



SEGUNDO

� L A ley Gener al del Sistema Nacional de Pr esupuesto en su ar t.70 pr ecisa que las entidades en esta situación detr aer an el 3%

del monto aprobado en el PI A y lo depositar an en una cuentacorr iente aper tur ada por TP a pedido de la entidad

� La entidad gir a contr a la sub. cuenta de TP

Depositándolo en la Cta. CTE



TERCERO

De esta cuenta corr iente se gir a los cheques par a control d e lospagos a e jecutar se en aplicación de la sentencia judicial en

calidad de cosa juzgada.



APROB ACIÓN DE CUENT AS PRINCIP ALES, CUENT ASDIVISIONARI AS, SUB-DIVISIONARI AS Y OTROS NIVELES DE

DES AGREG ACIÓN

Cuenta pr incipal.- Provisiones diver sas

Divisionar ia.- Provisión par a r eclamaciones y litigio judicial

Cuenta pr incipal.-provisiones.- Litigios Judiciales

Cuenta pr incipal.- Tesoro Público

Divisionar ia.- Otros ingr esos diver sos d e e jer cicios anter ior es



RESOLUCIÓN DIRECTORI AL Nº 001-2006-EF/93.01Se oficializan las siguientes NIC SP

18 Inf or mación financier a por segmentos19 Provisiones, pasivos y activos contingentes20 Inf or mación a r evelar sobr e par tes r elacionadas

COMUNIC ADO Nº 005-2005-EF/93.01

Constr ucciones en cur so



INSTRUCTIVOS CONT ABLES

1. Documentosy l i bros contables

2. Valuación, depr eciación, amor tización de bienes delactivo fi jo

3. Provisión par a cuentas de cobr anza dudosa



4. Pr esentación per iódica de inf or mación contable

12. Reconstr ucción de inf or mación contable18. Encar gos

20. Obligaciones provisionales



Nor mas Inter nacionales de Contabilidad delSector Público

NICSP 1: Pr esentación de Estados Financieros

NICSP 2: Estado de Flu jo de Efectivo

NICSP 3: Super ávit o Déficit Neto del E jer cicio, Error esSustanciales y Cambiosen lasPolíticas Contables



NICSP 4: Efectos de las Var iaciones en el Tipo deCambio

NICSP 5: Costos de EndeudamientoNICSP 6: Estados Financieros Consolidados y

Tr atamiento Contable de las Entidades

ControladasNICSP 7: Tr atamiento Contable de las Inver siones

en (Entidades) Asociadas



NICSP 8: Pr esentación de Inf or mación Financier asobr es las Par ticipaciones en Asociaciones enPar ticipación

NICSP 9: Ingr esos Provenientes de Tr ansacciones deInter cambio

NICSP 10: Pr esentación de Inf or mación Financier a en

una EconomíaNICSP 11: Contr atos de Arr endamiento



NICSP 12: Existencias

NICSP 13: Contr atos de Arr endamiento

NICSP 14: Hechos Ocurr idos después de la Fecha dePr esentación

NICSP 15: Títulos Financieros: su Revelación yPr esentación

NICSP 16: Inmuebles Mantenimiento como unaInver sión (Financier a)



NICSP 17: Inmuebles, Maquinar ia y Equipo

NICSP 18: Pr esentación de Inf or mación pro SegmentosNICSP 19: Provisiones y Pasivos y Activos Contingentes

NICSP 20: Revelaciones sobr e Entes Vinculados (Par tesVinculadas)

FUENTE: MEF-DNCP-CIERRE CONT ABLE 2010

CIERRE dncp-2010-4[1][1]

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