Caso Practico - GRUPO 9

7/24/2019 Caso Practico - GRUPO 9

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VIII.- CASO PRCTICO

PANORAMIO PERU S.A.A

Empresa comercial dedicada a la compra y venta de artculos para la construccin. Tenemos

clientes que respaldan la calidad de nuestros productos como son Constructora Peru Top, GrupoCaral y Viva GYM.

Vendemos al por mayor productos como arena, arcilla, piedra, fierro, cemento, ladrillos, etc.

RUC : 20506345114

RAZN SOCIAL : PANORAMIO PERU S.A.A.

REPRESENTANTE LEGAL : Marcos Ral Romero Plasencia

TIPO DE EMPRESA : Sociedad Annima Abierta

FECHA INICIO DE ACTIVIDADES : 01/03/1992

ACTIVIDAD COMERCIAL PRINCIPAL : Compra y Venta de Materiales de Construccin

DIRECCIN : Av. Argentina 4530-Callao-Callao

TELFONO : 539-0345 539-0346

PLANEAMIENTO TRABAJO DE CAMPO

ELABORACIN DEL

INFORME

CARGO: SUPERVISOR J V S L M M J V S L M M J V

HORAS

HOMBRE

Actividades a realizar: 10 11 12 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25

1.-Recoleccin de Informacin de la entidad. x x 19

2.-Conocimiento del negocio y su entorno. x 6

3.-Estudio y revisin de la informacin

recolectada. x x x x 80

4.-Evaluacin de riesgo. x x 27

5.-Elaboracin de Plan de Trabajo. x x 30

6.-Revisin de Hallazgos. x x 24

7.-Evaluacin de declaraciones y descargo. x x 28

8.-Reunin con funcionarios de la entidad. x x 24

9.-Revisin de borradores. x x x 30

TOTAL 268


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PANORAMIO S.A.A.

Estado de Situacin Financiera

al 31 de Diciembre del 2013 ( en miles de NUEVOS SOLES )

CUENTAAntes deAuditora

Despusde

AuditoraCUENTA

Antes deAuditora

Despusde

Auditora

Activos Pasivos y PatrimonioActivos Corrientes Pasivos Corrientes

Efectivo y Equivalentes al Efectivo 18,841 Otros Pasivos Financieros 166,680 166,680

Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentaspor cobrar

99,253 99,253 Cuentas por Pagar Comerciales 5,971 5,971

Provisin Cobranza Dudosa -6,845 -6,845 Otras Cuentas por Pagar 5,676 5,676

Otras Cuentas por Cobrar (neto) 5,280 5,280 Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 6,689 6,689

Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 1,565 1,565 Provisin por Beneficios a los Empleados 1,010 1,010

Inventarios 199,933 199,933 Total Pasivos Corrientes 186,026 186,026

Otros Activos no financieros 604 604 Pasivos No Corrientes

Total Activos Corrientes 318,631 299,790 Otros Pasivos Financieros 1,446 1,446

Otras provisiones 1,227 1,227

Pasivos por impuestos diferidos 10,834 10,834Total Pasivos No Corrientes 13,507 13,507

Total Pasivos 199,533 199,533

Patrimonio

Capital Emitido 145,879 170,881

Capital Adicional 25,002 -

Activos No Corrientes Otras Reservas de Capital 21,456 21,456

Propiedades, Planta y Equipo (neto) 85,855 85,855 Resultado del Ejercicio 8,130 8,130

Activos intangibles distintos de la plusvalia 215 215 Otras Reservas de Patrimonio 4,701 4,701Total Activos No Corrientes 86,070 86,070 Total Patrimonio 205,168 205,168

TOTAL DE ACTIVOS 404,701 385,860 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 404,701 404,701

BT/1BT/2


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PANORAMIO S.A.A.Estado de Resultados Integrales


CUENTA

Ingresos de actividades ordinarias 231,763

Costo de Ventas -203,045

Ganancia (Prdida) Bruta 28,718

Gastos de Ventas y Distribucin -11,220

Gastos de Administracin -3,686

Otros Ingresos Operativos 289

Ganancia (Prdida) por actividades de operacin 14,101

Ingresos Financieros 1,829

Gastos Financieros -4,316

Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 11,614

Gasto por Impuesto a las Ganancias -3,484

Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio 8,130


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PANORAMIO S.A.A.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto


CuentaCapitalEmitido

OtrasReservas de

Capital

ResultadosAcumulados

Supervit deRevaluacin

TotalPatrimonio

SALDOS AL 1ERO DE ENERO DE 2013 162,699 20,157 12,988 4,701 200,545

4. Cambios en Patrimonio:

5. Resultado Integral:

6. Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio 8,130 8,130

7. Otro Resultado Integral

8. Resultado Integral Total del Ejercicio 8,130 8,130

9. Dividendos en Efectivo Declarados -3,507 -3,507

10. Emisin (reduccin) de patrimonio

11. Reduccin o Amortizacin de Acciones de Inversin

12. Incremento (Disminucin) por otras Aportaciones de losPropietarios

13. Disminucin (Incremento) por otras Distribuciones a losPropietarios

14. Incremento (Disminucin) por Cambios en la Participacin deSubsidiarias que no impliquen Prdidas de Control

15. Incremento (disminucin) por transacciones con accionespropias en cartera

16. Incremento (Disminucin) por Transferencia y Otros Cambiosde patrimonio 8,182 1,299 -9,481

Total incremento (disminucin) en el patrimonio 8,182 1,299 -4,858 4,623

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 170,881 21,456 8,130 4,701 205,168

BT/3


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A. EXAMEN DE CUENTAS DE PATRIMONIO

PROGRAMA DE AUDITORA

CLIENTE : PANORAMIO PERU S.A.A.

RUC : 20506345114

PERIODO : AO 2013

CUENTA O RUBRO : CAPITAL

OBJETIVOS BSICOS:

a) Verificar que el patrimonio registrado en los Estados Financieros de la compaa se

reflejen razonablemente.

b) Cotejar que el saldo de la cuenta de capital se encuentre debidamente valorado.

c) Comprobar que las operaciones de la cuenta capital se encuentren registradas

adecuadamente y que las mismas hayan sido aprobadas por la Junta Directiva de acordecon la documentacin legal vigente.

d) El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y prdidas en las ventas y los

ajustes en los mrgenes de evaluacin incluidos, se reflejan adecuadamente en los

Estados Financieros.

PROCEDIMIENTOS GENERALES:

a) Requerimiento de informacin.

- Acta de Constitucin.

- Libro de actas de Asamblea de Accionistas.- Libro de Registro de Accionistas.

- Estados Financieros.

b) Aplicacin del cuestionario de control interno a los funcionarios encargados.

c) Preparar la cdula del resumen de patrimonio.

d) Hacer una relacin de todas las acciones que se encuentran en circulacin.

e) Confeccionar un resumen de la composicin del capital segn el acta de constitucin,

as como las modificaciones a sta, de tal forma que se verifique tambin los libros de

actas y los registros de socios.

f) Confirmar las acciones en circulacin con el libro de registro de accionistas.

g) Verificar los ingresos de las emisiones de acciones.h) Examinar las copias de los certificados emitidos y de los cancelados, de tal manera que

se verifique la secuencia numrica de stos.

i) Confirmar que se hayan aplicado todas las debidas diligencias en las emisiones de

nuevas acciones ya sea por medio de la bolsa de valores o inversores privados.

Cta

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Hecho por: CEZP

Fecha: 10/07/2014

Revisado or: EBV


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PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS OBLIGATORIOS:

Procedimientos REF/PTHecho por

Fecha de

Inicio

Fecha de

Trmino

1 Evaluacin del control interno. CEZP 10/07/2014 25/07/2014

2

Obtener informacin sobre emisin de acciones,

verificando: -

Acta de Constitucin.

-Libro de actas de Asamblea de Accionistas.

-Libro de Registro de Accionistas.

CEZP 10/07/2014 25/07/2014

3Revisar las modificaciones del acta, libro de

accionistas y registros.CEZP 10/07/2014 25/07/2014

4

Verificar que los nuevos aportes de capital hayan

ingresado efectivamente a las cuentas de la

empresa o que figuren en cuentas por cobrar.

CEZP 10/07/2014 25/07/2014

5Examinar la relacin de acciones que se

encuentran en circulacin.CEZP 10/07/2014 25/07/2014

6

Anlisis comparativo entre los montos de:

-Total de Capital.

-Acciones en circulacin por tipo.

-Acciones propias en cartera.

CEZP 10/07/2014 25/07/2014

7Anlisis del Estado de cambios en el patrimonio

neto.

CEZP 10/07/2014 25/07/2014

8 Verificar los aportes en bienes no dinerarios. CEZP 10/07/2014 25/07/2014

9

Revisar los asientos contables del pago de las

acciones por parte de los socios y aumento de

capital.

CEZP 10/07/2014 25/07/2014

10 Verificar si se produjo reduccin de capital. CEZP 10/07/2014 25/07/2014

11

La empresa cuenta con dividendos pendientes de

cobro mayores a 3 aos desde que su cobro fue

exigible?

CEZP 10/07/2014 25/07/2014

Cta

50 2

Hecho por: CEZP

Fecha: 10/07/2014

Revisado or: EBV


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DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO PARA AUMENTO DE CAPITAL:

Como requisito previo para llevar a cabo el aumento de capital por nuevos aportes o por la

capitalizacin de crditos, el artculo 204 de la Ley seala que la totalidad de las acciones

suscritas deben estar totalmente pagadas. Debe tenerse en cuenta que este requisito est

previsto para las sociedades annimas, por lo que no sera aplicable para las dems formassocietarias a menos que su estatuto establezca una disposicin en este sentido.

1.-Acuerdo de la junta de socios:

El aumento de capital se efecta en virtud al acuerdo que toma la junta de socios.

El acuerdo de aumento de capital debe sealar el monto en el que se incrementa el capital, la

modalidad del aumento, la modificacin del artculo del estatuto correspondiente al monto del

capital social y el nuevo cuadro de acciones o participaciones.

2.-Publicacin del acuerdo:

Siguiendo el procedimiento la sociedad proceder a publicar las modificaciones en el DiarioOficial El Peruano o en uno de los diarios de mayor circulacindel lugar de domicilio fiscal.

3.-Ejecucin del aumento y elevacin a escritura pblica:

Una vez celebrado el acuerdo de aumento de capital, se debe elevar a escritura pblica ante

notario.

Se debe insertar en la escritura el voucher del depsito cuando se trate de aportes en dinero, el

informe desvalorizacin si se trata de bienes muebles o inmuebles y la declaracin jurada de

recepcin en el caso de los muebles.

En todos los casos, se debe acompaar a la escritura los asientos contables correspondientes.

4.-Inscripcin del acuerdo

Una vez que el notario expida la escritura pblica, debe presentarse a los Registros Pblicos para

que se inscriba.


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CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO:

CLIENTE : PANORAMIO PERU S.A.A.

RUC : 20506345114

PERIODO EXAMINADO : 2013

FECHA DE APLICACIN : 10/07/2013

CAPITAL:

RESPUESTAS

Nro. Preguntas SI NO N/A Comentarios

1

Las actas de Asamblea de Accionistas y Junta Directiva se

encuentran actualizadas y las decisiones tomadas en stas

fueron tenidas en cuenta por la administracin de la compaa

(aumentos de capital, distribucin de utilidades)

x

Indicaron que la

actualizacin se

realiza cada 3

meses.

2

Se emplea un agente independiente de transferencias para las

acciones?x

3

Se emplea un encargado independiente del registro de

acciones?x

4

5

En caso que no haya una persona encargada del registro,

reconcilia el cliente con regularidad el nmero de acciones encirculacin de acuerdo con los registros de accionistas con el

saldo de la cuenta de control en cuanto a nmero de acciones?

x

Hay deficiencia de

comunicacinentre personal de

la compaa.

6

7

8Las acciones emitidas fueron inscritas en la matrcula de

acciones y legalizadas?x

9 La emisin de acciones fueron comunicadas a la sociedad? x

10Las transferencias de acciones se acreditaron con certificados

con la constancia de la cesin endosados o por otro medio?x

11

Se procede a comunicar a la administracin tributaria las

transferencias, emisiones y cancelaciones de acciones en el

periodo establecido por la misma?

x

En ocasiones se

comunica y en

otras no.

Cta

50/3.1

Hecho por: EBV

Fecha: 10/07/2014

Revisado por: CEZP


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Conclusin:

Se ha examinado la cuenta que conforma el rubro de Capital, habindose detectado deficiencias por lo cual se concluye que los saldos antes descritos no se

presentan razonablemente.

COMERCIAL PANORAMIO S.A.A

Sumaria de capital

del 01/01/13 al 31/12/13Ajustes y

Reclasificacin

Codigo Cuenta Indice P/TCifras

Historicas al31/12/13

SaldoAjustados al

31/12/13

Debe HaberSaldo Final

al 31/12/1350 Capital Y-1 145,879 145,879 25,002 170,881

52 Capital Adicional 25,002 25,002 25,002 -

170,881 170,881 25,002 25,002 170,881

Trabajos Realizados:

Informacin tomada de Est. De Situacin Financiera y libro de Actas

Hecho por: CEZP

Fecha: 10/07/2014

Revisado por: EBV


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DICTAMEN FINAL DE AUDITORA:

Al seor:

Marcos Ral Romero Plasencia (Gerente General)

Hemos auditado los estados financieros de PANORAMIO PERU S.A.A., que comprenden el Estado de SituacinFinanciera al 31 de diciembre de 2013, y los estados de Resultados Integrales y de Cambios en el Patrimonio

Neto, as como el resumen de polticas contables significativas y otras notas explicativas.

La preparacin de dichos estados contables y sus notas es responsabilidad de la administracin de

PANORAMIO PERU S.A.A.

Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre los mismos, basados en la auditora que

efectuamos.

La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros

consolidados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Per. Esta

responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno que sea relevante en la

preparacin y presentacin razonable de los estados financieros para que estn libres de errores materiales,

ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las

estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.

Al 31 de diciembre de 2013, la sociedad ha registrado en cuentas que no corresponden el aumento de capital,

se indica hgase la reclasificacin de la cuenta. ste cambio no afectar a resultados.

La sociedad debi de realizar la reclasificacin de cuentas correspondiente al aumento de capital debido a

que la cuenta 52 Capital Adicional es de carcter transitorio, despus de haberse realizado todos los trmites

legales (Acuerdo, Publicacin, Elevacin de Escritura e Inscripcin a los Registros) debi de proceder a

reclasificar la cuenta abonando a capital (50).

En nuestra opinin, excepto por el efecto de los hechos mencionados en los prrafos anteriores, los estados

financieros que se acompaan presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia, la situacin

patrimonial y financiera de PANORAMIO PERU S.A.A. al 31 de diciembre de 2013 y los resultados de sus

operaciones, por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con normas prescriptas.

Los estados financieros fueron examinados por los auditores independientes, quienes en fecha 25 de julio de2014 han emitido un dictamen con salvedades debido a errores en el clculo del capital.

Refrendado por:

Ysabel L. Amancaes Limasca

Contadora Pblica Colegiada

Matrcula N 17258

Julio 25, 2014 Lima, Per


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ACTA DE JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS PARA AUMENTO DE CAPITAL

En Lima, a las 9.00 horas del da 11 de NOVIEMBRE de 2013, se reuni la Junta General de

Accionistas de la sociedad PANORAMIO S.A.A., inscrita en la Partida N 11779845 del Registro

de Personas Jurdicas de la Oficina Registral de Lima y Callao, en el local de la sociedad, sito en

Av. Argentina 4530, distrito de Carmen de la Legua, provincia constitucional del Callao.

Concurrieron a la Junta los siguientes accionistas:

Gustavo Daz Rojas, titular de 2,001 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por cada accin.

Mario Snchez Vilca, titular de 1,500 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por cada

accin.

Domingo Carpio Lora, titular de 4,510 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por cada

accin.

Accionistas minoritarios, titulares de 12,000 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por

cada accin. Representados por el Sr. Julio Vega Ramos.

Se design como Presidente de la Junta al seor Gustavo Daz Rojas y como Secretario al seor

Domingo Carpio Lora.Encontrndose presentes la totalidad de accionistas que representan el 100% del capital social

y estando todos de acuerdo con celebrar una Junta Universal, de conformidad con el artculo

120 de la Ley General de Sociedades, los accionistas manifestaron su conformidad con celebrar

la presente junta y con los asuntos a tratarse en ella.

AGENDA

El Presidente manifest que los asuntos a tratarse en la presente junta eran los siguientes:

1. Aprobacin de los Estados Financieros del ejercicio 2013.

2. Aumento de capital por aumento de capital.

3. Modificacin del artculo Quinto del Estatuto de la sociedad.

DELIBERACIONES Y ACUERDOS

1. Aprobacin del balance y de los Estados Financieros del ejercicio 2013.

El presidente manifest que habindose puesto a disposicin de los accionistas los documentos

relativos al Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados Integrales y Cambios en el

Patrimonio Neto, correspondientes al ejercicio 2013, era necesario proceder a su aprobacin

por la junta.

De esta manera, despus de una breve deliberacin, la junta acord por unanimidad aprobar al

Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados Integrales y Cambios en el PatrimonioNeto, correspondientes al ejercicio, cuya copia figura adjunta a la presente acta.

2. Aumento de capital por aumento de capital.

El presidente seal que, como consecuencia de las actividades de la sociedad realizadas en el

ejercicio de 2012, se consider aumentar el capital para una reinversin a la empresa en capital

de trabajo. De esta manera, despus de un breve debate, la junta acord por unanimidad

realizar una aumento de capital, ascendente al monto de S/. 25,002.00, por lo que el capital

social se ver incrementado de la suma de S/. 145,879.00 a la suma de S/. 170,881.00, debiendo

emitirse las acciones correspondientes a favor de los accionistas de la sociedad.


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3. Modificacin del artculo Quinto del estatuto de la sociedad como consecuencia del

aumento de capital.

El presidente seal que, como consecuencia del aumento de capital aprobado, era necesario

modificar el artculo Quinto del estatuto de la sociedad, referido al capital social.

De esta manera, el artculo Quinto del estatuto quedar redactado de la siguiente manera:

Quinto.- El capital social de la sociedad asciende a la suma de S/. 170,881.00, dividido en 23,430acciones representativas del capital social por un valor nominal de S/. 7.29 cada una, totalmente

suscritas y pagadas.

As, el cuadro accionario de la sociedad se ve modificado de la siguiente manera:

Gustavo Daz Rojas, titular de 2,001 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por cada accin.

Mario Snchez Vilca, titular de 1,500 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por cada

accin.

Domingo Carpio Lora, titular de 4,510 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por cada

accin.

Accionistas minoritarios, titulares de 15,430 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por

cada accin. Representados por el Sr. Julio Vega Ramos.

Sin ms asuntos que tratar, la presente junta se declar concluida a las 13.00 horas del da,

procediendo los accionistas a la lectura, aprobacin y suscripcin de la presente acta.

Mario Snchez Vilca

Julio Vega Ramos.

Domingo Carpio Lora

Gustavo Daz Rojas


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LIBRO DE REGISTRO DE ACCIONISTAS.

EJERCICIO: 2013

RUC: 20506345114

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: PANORAMIO S.A.A.

DETALLE DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES:

CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL 31.12.13 170,881.00

VALOR NOMINAL POR ACCIN O PARTICIPACIN SOCIAL 7.29

NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALESSUSCRITAS 23,430

NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALESPAGADAS 23,430

NMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS 15

ESTRUCTURA DE PARTICIPACIN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES:

DOCUMENTO DEIDENTIDAD

APELLIDOS Y NOMBRES, TIPO DE NMERO DE

TIPO NMERO DENOMINACIN ACCIONES ACCIONES O DE

O RAZN SOCIAL DEL PARTICIPACIONES

ACCIONISTA O SOCIO SOCIALES

DNI 72786792 Gustavo Daz Rojas COMUNES 2,001

DNI 38726482 Mario Snchez Vilca COMUNES 1,500

DNI 13528103 Domingo Carpio Lora COMUNES 4,510

DNI 37437765 Julio Vega Ramos COMUNES 1,450

DNI 34990125 Judith Alamos Fig COMUNES 1,396

DNI 45112932 Johana Gutierrez Ocrospoma COMUNES 1,250

DNI 28915548 Julio Mendoza Vasques COMUNES 1,128

DNI 41238537 Roberto Lima Ponce COMUNES 1,184

DNI 37122381 Margarita Lazo de Medina COMUNES 1,161

DNI 18223812 Luis Andrade Primavera COMUNES 1,439

DNI 12836183 Freddy Velasquez Anicama COMUNES 1,069

DNI 42118923 Leopoldo Oxford Miens COMUNES 1,300

DNI 53991231 Ulises Narvaez Figueroa COMUNES 1,389DNI 37358391 Joselyn Melgarejo Lamas COMUNES 1,356

DNI 43237361 Humberto Alejos Nuez COMUNES 1,297

TOTALES 23,430

Caso Practico - GRUPO 9

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