CASO PRCTICO

PROBLEMAEl ejemplo que presentaremos a continuacin est relacionado con la Empresa ROSE SUCCESS SAC. La cual es una empresa lder en la exportacin de rosas y en renovacin de variedades para la produccin de calidad mundial, desde su primicia en 1995, comprometida con el sector agrcola, floricultor y tecnolgico, capacita su Recurso Humano y mejora permanentemente en sus procesos.

Para proveer a los clientes con productos que tengan los ms altos estndares internacionales de calidad, ROSE SAC Cuenta con personal calificado, experimentado e infundado, equipos e instalaciones confiables y produccin estable por su amplio espacio territorial.

La empresa auditora contratada es Auditores por B&M Sociedad Civil la cual en el trascurrir de dicha auditoria se enfoca prcticamente en la cuenta Caja, que determina que existe un riesgo por los faltantes he incorreciones de arqueo de caja por lo que realiza el siguiente procedimiento de auditoria dando repuesta a los riegos encontrados a continuacin:

PROCESO DE AUDITORA

ROSE SACDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014AUDITORA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

OBJETIVOS1. Determinar si los saldos de las partidas de disponible que aparecen en el Balance General representan los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa.2. Revisar si no existen restricciones sobre las partidas de disponible3. Revisar si los saldos se presentan en los estados financieros conforme a Normas Internacionales de Informacin Financiera4. Evaluar el sistema de control interno del grupo Disponible

PROCEDIMEINTOSNPROCEDIMIENTOS

1Aplicar el Cuestionario de Control Interno para la cuenta del grupo disponible.

2Determinar el nivel de riesgo y el nivel de confianza del control interno de la cuenta utilizando la tcnica de control.

3Plantear la cdula sumaria (resumen de cifras o rubros) con el objetivo de agrupar la informacin de la cdula analtica (anlisis e saldos)

4Solicitar informacin necesaria

5Revisar los mayores de las cuentas caja chica.

6Efectuar el arqueo de caja del mes de mayor movimiento.

7Efectuar asientos de ajuste y reclasificacin si el caso lo amerita.

8Plantear hallazgos.

ROSE SUCCESS CA. LTDA.AUDITORADel 01 de enero al 31 de diciembre del 2014Cuestionario de ControlCuenta: Caja

FUNCIONARIO: Ing. DOLYS CARGO: Contadora

FECHA:11 de noviembre del 2013 HORA INICIO: 9h00 PROCEDIMIENTO: Encuesta HORA FINALIZACIN:9h30

NPREGUNTA SI NO PONDERACIN CALIFICACIN OBSERVACIN

1Existen polticas para el manejo de caja, as como un lmite mximo para los pagos?X2020

2Existe un control de arqueo de caja peridico?X2013La realizacin de arqueos no es oportunos por el rea encargada de esa cuenta.

3Se ha establecido documentos internos de conciliacin, verificacin y arqueo?X2020

4Todos los pagos a los proveedores se hacen por medio de cheques?X2020

5En la adquisicin de bienes que no necesiten la intervencin del giro de cheque existe suficiente liquidez?

X2012Falta de dinero cuando la entidad necesite adquirir un bien o un servicio que no requiera emitir un cheque.

TOTAL3210085

ELAORADO: ING. STEPHANIE MOROCHO (auditora general de excelencia)

SISTEMA DE CONTROL

> NIVEL DE CONFIANZA

NC = NC = NC = 85%

> NIVEL DE RIESGO

NR = 100% - NCNR = 100% - 85%NR = 15%

RANGOCONFIANZARIESGO

5% - 50%BAJABAJO

51% - 75%MODERADAMODERADO

76% - 100%ALTAALTO85%

INTERPRETACIN;

EN EL SISTEMAS DE CONTROL INTERNO DE LA CUENTA DE DISPONIBLE (CAJA), MUESTRA

QUE DEL 100% EL 85% ES UN NIVEL DE CONFIANZA ALTA; MIENTRAS QUE EL 20% REPRESENTA UN NIVEL DE RIESGO BAJO.

ROSE SUCCESS CA. LTDA.

AUDITRA

DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2014

MEDICIN DE RIESGO DE CONTROL

CUENTA: CAJA CHICA

SISTEMA DE CONTROL

RIESGO DE CONTROL

Del 100% el 85% del Sistema de Control Interno de la cuenta disponible (Caja chica)

muestra un Nivel de Confianza Alta, mientras que el 15% representa un Nivel de Riesgo

Bajo, el mismo que se produce debido a que las personas encargadas de Caja chica tienen

tienen acceso directo a los fondos monetarios sin previo aviso y manipulando el dinero fsico y adems un control de arqueo deficiente

RIESGO INHERENTE

El riesgo inherente que tiene la empresa en su perodo auditado es del 45%, esta afirmacin ha sido realizada en base a ciertos puntos en consideracin: Falta de liquidez segn muestran los Estados Financieros de la Empresa, falta de mantenimiento de los invernaderos.

RIESGO DE DETECCION

Por el conocimiento y experiencia de los Auditores se considera un riesgo de deteccin del

20% debido a que o se haya detectado un error material mediante la aplicacin de sus

Procedimientos.

RIESGO DE AUDITORA

RA = (RI * NR* RD) * 100%RA = (0,45 * 0,15 * 0,20)RA = 1,35%

Tomando en cuenta los Riesgos Inherente, de Control y de Deteccin, la posibilidad que

se produzca Riesgo de Auditora es del 30% dentro de la cuenta de Caja.

Recoleccin y Resumen de los Docmuentos Contables Necesarios

ROSE SUCCESS CA. LTDA.

AUDITRA

DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2014

MEDICIN DE RIESGO DE CONTROL

CUENTA: CAJA CHICA

SISTEMA DE CONTROL

RIESGO DE CONTROL

Del 100% el 85% del Sistema de Control Interno de la cuenta disponible (Caja chica)

muestra un Nivel de Confianza Alta, mientras que el 15% representa un Nivel de Riesgo

Bajo, el mismo que se produce debido a que las personas encargadas de Caja chica tienen

tienen acceso directo a los fondos monetarios sin previo aviso y manipulando el dinero fsico y adems un control de arqueo deficiente

RIESGO INHERENTE

El riesgo inherente que tiene la empresa en su perodo auditado es del 45%, esta afirmacin ha sido realizada en base a ciertos puntos en consideracin: Falta de liquidez segn muestran los Estados Financieros de la Empresa, falta de mantenimiento de los invernaderos.

RIESGO DE DETECCION

Por el conocimiento y experiencia de los Auditores se considera un riesgo de deteccin del

20% debido a que o se haya detectado un error material mediante la aplicacin de sus

Procedimientos.

RIESGO DE AUDITORA

RA = (RI * NR* RD) * 100%RA = (0,45 * 0,15 * 0,20)RA = 1,35%

Tomando en cuenta los Riesgos Inherente, de Control y de Deteccin, la posibilidad que

se produzca Riesgo de Auditora es del 30% dentro de la cuenta de Caja.

Recoleccin y Resumen de los Docmuentos Contables Necesarios

ROSE SUCCESS CA. LTDA.

AUDITRA

DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2014

CDULA SUMARA

CUENTA: CAJA

CDIGOCUENTASALDO SEGNAJUSTE O SALDO

ESTADO FINANCIERORECLASIFICACINSEGN

31/12/2014DEBEHABERAUDITORA

AL 31/12/2014

110111CAJA CHICA 80,00 6,7573,25

ROSE SUCCESS CA. LTDA.

AUDITRA

DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2014

REVISIN DE MAYOR

CUENTA: CAJA

AL MOMENTO DE SOLICITAR LOS MAYORES DE LA CUENTA SE PUDO REALIZAR LA VERIFICACIN DE LOS MOVIMIENTOS REALIZADOS DURANTE

EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO 2014 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 PRESENTANDO EL SIGUIENTE SALDO.

CDIGOCUENTASALDO SEGN

ESTADO FINANCIERO

31/12/2014

110111CAJA 80,00

15

ROSE SUCCESS CIA. LTDA

AUDITORA

Al 31 de diciembre del 2014

ARQUEO DE CAJA

Hora de Inicio10h00

Hora de finalizacin 10h30

1. Valores presentados

BILLETES

CANTDOMINACINVALOR UNITARIOTOTAL

2Billetes de $2020,0040,00

1Billetes de $1010,0010,00

1Billetes de $55,005,00

TOTAL55,00

MONEDAS

CANTDOMINACINVALOR UNITARIOTOTAL

3Monedas de $11,003,00

5Monedas de $0,500,502,50

20Monedas de $0,100,102,00

TOTAL7,50

2. Documentos Presentados

COMPROBANTES

FECHANDETALLEVALOR

15/12/2014FACT. N 125Compra de tiles de aseo11,25

TOTAL11,25

TOTAL ARQUEO DE CAJA73,75

SALDO SEGN LIBROS80,00

DIFERENCIA-6,25

NOTAS DE AUDITORA

Se detect un faltante en caja chica por un valor de $6,25

ROSE SUCCESS CIA. LTDA

AUDITORA

Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014

HOJA DE HALLAZGOS DE AUDITORA FINANCIERA

NDETALLECONDICINCAUSAEFECTORECOMENDACIN

1Faltante de caja chicaEn la realizacin del arqueo de caja chica se pudo evaluar que la persona encargada tuvo un faltante de $6,25.Falta de realizacin de arqueos oportunos a la encargada del manejo del fondo de caja chicaFalta de dinero cuando la entidad necesite adquirir un bien o un servicio que no necesariamente se realice con chequeAl jefe financiero realizar arqueos de caja con la finalidad de verificar la constatacin fsica de fondo de caja chica.

ROSE SUCCESS CIA. LTDA.

ADITORA

Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014

ADITORA FINANCIERA

Hoja de Ajuste

CDIGOCUENTASDEBEHABER

1

11024002Anticipo a Terceros6,25

110111Caja chica6,25

V/R Faltante de caja chica

RESPUESTA DEL AUDITOR A AL RIESGO VALORADO

FALTANTE DE CAJA CHICA

En el examen realizado a la cuenta de caja chica se pudo visualizar la existencia de un faltante de $ 6,25 el mismo que la encargada de este fondo no pudo justificar, provocando que los saldos presentados en los estados financieros sean incorrectos, cabe recalcar que el saldo correcto de esta cuenta es $ 73,25 y no $ 80,00 como lo indica el Balance General del periodo analizado.CONCLUSIN

En la realizacin del arqueo de caja chica se pudo visualizar que la persona encargada del fondo tuvo un faltante injustificado de $ 6,25 provocando una inconsistencia en los saldos de la cuenta de caja chica.

RECOMENDACIN

Al Jefe de Contabilidad realizar arqueos sorpresivos de caja con la finalidad de verificar la constatacin fsica del fondo de caja chica con sus respectivos comprobantes de justificacin.

CONCLUSIONES

En el presente trabajo podemos concluir que el auditor debe disear procedimientos adicionales de auditora que respondan a los riesgos significativos y especficos; esto incluye la estrategia de la auditoria, el alcance, oportunidad y naturaleza de los procedimientos diseados con la finalidad de reducir los riegos en la entidad a laborar Con la investigacin de los fundamentos tericos para llevar a cabo la auditora de gestin facilit la realizacin y aplicacin de procedimientos y tcnicas de auditora que permitieron la ejecucin del examen.Las respuestas globales y los procedimientos de control y sustantivos estn relacionados con el manejo de la evidencia que demuestra las situaciones que se presentan en la auditora financiera a nivel general.A travs de la ejecucin del examen de auditora se logra cumplir los objetivos planteados de identificar las deficiencias, irregularidades y posibles problemas que estn afectando directa o indirectamente a la organizacin, y se pudo de determinar los niveles de eficiencia, efectividad, economa.