Cartilla Caso PrÁctico Impuesto a La Renta

8/14/2019 Cartilla Caso Prctico Impuesto a La Renta

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CARTILLA CASO PRCTICO

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA

EJERCICIO GRAVABLE 2009

(CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN EL PDT N 664)

NDICE

1.- PRESENTACIN

2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

4.- DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LARENTA

5.- ANEXOS

Anexo N 1 Balance General a valores histricos al 31 de diciembre de 2009.

Anexo N 2 Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de diciembre de 2009.

Anexo N 3 Detalle de los pagos del Impuesto Temporal a los Activo Netos - ITAN.

Anexo N 4 Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

Anexo N 5 Determinacin de los efectos de las diferencias temporales.

Anexo N 6 Impuesto a la renta neto de los efectos de las diferencias temporales.

Anexo N 7 Asientos contables posteriores al Balance General.

6.- TABLAS ANEXAS


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1. PRESENTACIN

Seor Contribuyente:

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, con la finalidad de facilitar el cumplimientode las obligaciones tributarias de aquellos contribuyentes obligados a presentar su declaracin jurada

correspondiente al ejercicio gravable 2009, mediante el Formulario Virtual N 664, ha desarrollado el siguientecaso prctico de determinacin y clculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, debiendo tener en cuentalas definiciones siguientes:

IMPORTANTE

El Rgimen de Ajuste por Inflacin con Incidencia Tributaria referido en el Decreto Legislativo N797 y normas modificatorias y complementarias, ha sido suspendido por la Ley N 28394 a partirdel ejercicio gravable 2005.

En tal sentido, se considerarn como saldos iniciales de las partidas del Balance General para elejercicio 2009 los saldos a valores histricos al 31 de diciembre de 2008, efectuados deconformidad con los Principios de Contabilidad General Aceptados.

LEY : Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF ymodificatorias.

REGLAMENTO : Decreto Supremo N122-94-EF y normas modificatorias.

IMPUESTO : Impuesto a la Renta.

ITF : Impuesto a las Transacciones Financieras - Ley N28194

y modificatoria, Decreto Supremo N 047-2004-EF ymodificatorias.

ITAN : Impuesto Temporal a los Activos Netos - Ley N 28424 ymodificatorias y Decreto Supremo N025-2005-EF.

EJERCICIO GRAVABLE : Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009.

UNIDAD IMPOSITIVATRIBUTARIA (UIT) : Tres mil quinientos cincuenta Nuevos Soles (S/. 3,550).


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Enunciado:

La empresa Pacifico Norte S.A. identificada con RUC N 20484095704 y domicilio en la Av. Garcilaso de la VegaN 1420 Lima Cercado; tiene como actividad principal la elaboracin de productos para la pesca deportiva engeneral y desarrolla sus actividades desde el ao 2003.

Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio gravable2009 presenta la siguiente informacin:

1) El Balance General a valores histricos al 31.12.2009 (Ver Anexo N 1), refleja una utilidad antes del clculodel Impuesto de S/.33,800,487. Partiendo de este monto, que deber consignarse en la casilla 484 del Estadode Ganancias y Prdidas del Formulario Virtual N 664, se efectuarn los ajustes tributarios pertinentes a finde determinar la Renta Neta Imponible.

2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en base al sistema referido en el inciso a) del artculo85de la Ley (Sistema de Coeficientes). El Impuesto a la Renta resultante de los pagos a cuenta del ejercicio2009, asciende a S/ 5,306,768. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuentamensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.723,697) (Ver anexosN 3 y 4).

3) Al 31 de diciembre de 2009, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos treinta y dos (432) trabajadoresbajo relacin de dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participacin en las

utilidades a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes de Impuestos (Artculo 2del Decreto LegislativoN 892). Asimismo, la empresa cumpli con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la presentacinde la declaracin jurada anual.

4) La empresa desde el ao 2005 tiene contratados a tres (3) trabajadores discapacitados, los cuales percibenuna remuneracin mensual de S/. 2,600 Nuevos Soles. Adicionalmente, en el mes de julio de 2009,ingresaron a laborar a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneracin mensual de S/.1,200 Nuevos Soles.

5) La empresa no tiene:i) Prdida de ejercicios anteriores que compensar.ii) Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.iii) Vinculacin econmica con otras empresas.

6) La empresa es representada por su Gerente General, la seorita Nataly Gallegos Chumpitaz, identificada conDNI N 42566479.

7) Del anlisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y Prdidas, se han determinadolos siguientes reparos tributarios:


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2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

PARCIAL TOTAL

1) Intereses no deducibles S/.(A) Total gastos por intereses 328,120

(B) Total ingresos por Intereses exonerados 134,250(C) Monto deducible: A - B 193,870

Monto no deducible (A - C ) 134,250 134,250

Base Legal: Inciso a) del Artculo 37de la Ley e inciso a) del Artculo 21 del Reglamento.

2) Gastos recreativos del personalPor el da del trabajo, da de la madre y da del padre se organizaron agasajos para el personal

S/.A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas ms otros ingresos gravados) 287,794,370

B) Gastos recreativos contabilizados 158,428

C) Lmite mximo deducible(1): S/. 142,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,550) 142,000Monto no deducible (B - C) 16,428 16,428

Base Legal: ltimo prrafo del inciso ll) del Artculo 37de la Ley.

3) Exceso de remuneraciones del DirectorioLas remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administracin, ascienden a

S/. 2208,147.

S/.A) Utilidad segn Balance al 31.12.2009 33,800,487

B) (+) Remuneraciones a Directores cargadas a gastos 2,208,147

Total Utilidad 36,008,634

C) Deducin aceptable como gasto: 6% de S/. 36,008,634 2,160,518

Monto no deducible (B - C) 47,629 47,629

Base Legal: Inciso m) del Artculo 37 de la Ley e inciso l) del Artculo 21del Reglamento.

4) Exceso de gastos de representacinSe registraron en la contabilidad gastos de representacin por el importe de S/. 148,41 152,462

A) Ingresos brutos del ejercicio 287,794,370B) Gastos de representacin contabilizados 152,462

C) Lmite mximo deducible(1): S/. 142,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,550) 142,000Monto no deducible (B - C) 10,462 10,462

Base Legal: Inciso q) del Artculo 37de la Ley e inciso m) del Artculo 21del Reglamento.

5) Gastos por viticos en el exteriorEl gerente general realiz un viaje a la ciudad de Buenos Aires (Argentina) enbusqueda de nuevos clientes y permaneci 5 das, del 02 al 06 de noviembre de2009. Se registraron gastos de alimentacin por S/. 3,260 y movilidad por S/.1,234sustentados slo mediante declaracin jurada.

Lmite por da: S/.Da 02 : U.S.$ 400 x 30% = $ 120 x T/C 2.902 348.24Da 03 : U.S.$ 400 x 30% = $ 120 x T/C 2.901 348.12

Da 04 : U.S.$ 400 x 30% = $ 120 x T/C 2.909 349.08Da 05 : U.S.$ 400 x 30% = $ 120 x T/C 2.899 347.88Da 06 : U.S.$ 400 x 30% = $ 120 x T/C 2.896 347.52(A) Lmite acumulado 1,741

(B) Gastos contabilizados segn declaracin jurada 4,494Monto no deducible (B - A) 2,753 2,753

Base Legal: Inciso r) del Artculo 37de la Ley, inciso n) del Artculo 21del Reglamento y DecretoSupremo N047-2002-PCM.

211,522

DIFERENCIA

Permanente

Permanente

Permanente

Permanente

Permanente

CONCEPTOADICIONES S/.

VAN...

(1) No se ha considerado el lmite del 0.5% de los ingresos brutos S/. 1,438,972 (0.5% de S/. 287,794,370) debido a que ste monto esmayor que el lmite de S/. 142,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,550).

(1) No se ha considerado el lmite del 0.5% de los ingresos netos S/. 1,438,970 (0.5% de S/. 287,794,370) debido a que ste monto esmayor que el lmite de S/. 142,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,550).


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PARCIAL TOTAL

211,522

6) Gastos por viticos en el interior del pasSe ha contabilizado gastos por viticos por viajes a provincias por un importe de S/.8,628. Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del pasdel 11 al 14 de agosto y a la zona sur y or iente 19 al 22 de octubre.Los gastos seencuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.

S/.Gasto mximo aceptado por da (11 al 14 de agosto) 420.00

Gasto mximo aceptado por da (19 al 22 de octubre) 420.00

(A) Total (4 x S/. 420.00 + 4 x S/. 420.00) 3,360.00

(B) Gastos contabilizados 8,628.00

Monto no deducible (B - A) 5,268.00 5,268

Base Legal: Inciso r) del Artculo 37de la Ley, inciso n) del Artculo 21del Reglamento y DecretoSupremo N181-86-EF.

7) Gastos no sustentados con comprobantes de pagoSe ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del localcomercial una orden de trabajo por S/ 6,324. 6,324- Se ha registrado como sustento del pago del pintado del local el voucher de caja N02, por un importe de S/. 1,356. 1,356- Se ha registrado gastos con Notas de Venta por un monto de S/. 3,120. 3,120 10,800

Base Legal: Inciso j) del Artculo 44 de la Ley e inciso b) del Artculo 25del Reglamento.

8) Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin.

La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una mquina cortadora, lacual fue puesta en funcionamientoen agosto de2009. El valor histrico de este activoal 31.12.2009 es S/. 142,200.

S/.Depreciacin contabilizada: S/. 142,200 x 20% x 5 meses 11,850.00

12

Menos : Depreciacin mxima aceptable S/. 142,200 x 10% x 5 meses 5,925.0012

Monto no deducible 5,925.00 5,925

Base Legal: Inciso f) del Artculo 37, Artculos 40y 41de la Ley y Artculo 22del Reglamento.

9) Gastos ajenos al negocioSe han contabilizado los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:

- Pensin de enseanza del hijo del Gerente General por un monto de S/.8,580 en elColegio Particular "San Agustin", sustentada con facturas. 8,580- Compra de vveres para consumo personal segn varios tickets del Supermercado.

6,289- Tickets por consumo de gasolina de un vehculo de propiedad del Gerente General(Placa de Rodaje NSGS 086), no destinado para uso de la empresa. 3,630 18,499

Base Legal: Inciso a) del Artculo 44de la Ley.

10) Multas e Intereses cargados a gastos.

La empresa carg a gastos administrativos lo siguiente:

- Multa ms intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones 9,536- Multa ms intereses moratorios por presentacin extempornea del PDT 621 del

periodo mayo de 2009. 2,840- Multa ms intereses moratorios emitidos por la Municipalidad de Lima (SAT). 710 13,086

Base Legal: Inciso c) del Artculo 44de la Ley.

265,100VAN...

...VIENEN


DIFERENCIA

Permanente

Permanente

Permanente

Permanente

Temporal


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PARCIAL TOTAL

265,100

11) Retiro de mercaderas por el accionista principal (Gerente General).

El gerente general ha retirado mercaderia en remate, valorizada en S/.6,832 para suuso personal.- Valor de mercado de los bienes retirados 6,832

- IGV que grava el retiro cargado a gastos (19% de S/. 6,832) 1,298 8,130

Base Legal: Artculo 31e Inciso k) del Artculo 44de la Ley.

12) Provisiones no admitidas

- Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de valor de existencias,por un monto de S/. 19,690, sin efectuar la destruccin correspondiente. 19,690

Base Legal: Inciso f) del Artculo 44de la Ley y el Tercer prrafo del inciso c) del Artculo 21delReglamento.

13) Gastos de Vehculos

Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como nmero mximode vehculos asignados a actividades de direccin, representacin y administracin;dos vehculos. Tales vehculos son los de placa B0T 614,BGU 120, SGS 086 y BGT356, cuyo gastos de mantenimientoascienden a S/. 6,244. En el siguiente cuadro se

observan los gastos incurridos por el total de vehculos que utiliza la empresa paradesarrollar su actividad y que servirn para la determinacin del lmite del montodeducible:

Placa de Rodaje Categora

1) BOT 614 A3 4,298

2) BGU 120 A3 5,763

3) SGS 086 A2 8,122

4) BGT 356 A2 3,684

21,867

S/.

Ingresos netos del eje rcicio 2008 82,862,335

(A) Total vehculos de propiedad o en posesin de la empresa 4

(B) Nmero mximo de vehculos que otorgan derecho a deducir gastos segn Tabla 3

Determinacin del monto deducible:(C) Gastos de los vehculos de placas BOT 614 , BGU 120 y SGS 086, declaradospor la empresa

18,183

(D) Determinacin del Mximo deducible:

- Porcentaje de deduccin mxima: ( B / A ) x 100 75%- Total gastos por cesin en uso y/o funcionamiento de los vehculos de lascategoras A2 y A3 asignados a actividades de direccin, representacin yadministracin

21,867

Mximo deducible: 75% de S/.21,867 16,400

Monto deducible: el que resulte menor entre (C) y (D) 16,400

Monto no deducible (S/. 21,867 - S/. 16,400) 5,467 5,467

Base Legal: Inciso w) del Artculo 37de la Ley e inciso r) del Artculo 21del Reglamento.

298,387

DIFERENCIA...VIENEN

Permanente

Datos del Vehculo Gasto delEjercicio

Total Gasto S/.

ADICIONES S/.

VAN...

Temporal

Permanente

CONCEPTO


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PARCIAL TOTAL

298,387

14) Com ras a adas sin utilizar Medios de Pa o o dinero en efectivo.Se registr como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/. 53,280 quecorresponde a adquis ic iones pagadas con cheques al portador, a diferentesproveedores, por montos superiores a los sealados en el artculo 3de la Ley N28194 (S/. 3,500 o US$ 1,000).Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago

no darn derecho a deducir gastos, costos o cr ditos; a e fectuar

compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,

reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechosarancelarios. 53,280

Base Legal: Artculos 3y 8de la Ley N 28194 e inciso d) del Artculo25del Reglamento del Impuesto a la Renta.

351,667

Permanente

TOTAL ADICIONES


DIFERENCIA

...VIENEN

3. DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

PARCIAL TOTAL

1)

Monto no deducible: ( A ) - ( C )

Cuatrotrabajadores

con antigedadmayor a 1 ao

Dostrabajadores

con antigedadmenor a 1 ao

Determinacin del porcentaje de trabajadores discapacitados:

a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2009:

(430 x 6) + (432 x 6) = 2,580 + 2,592 = 5,172.

b) Nmero de trabajadores discapacitados:

(3 x 6) + (5 x 6) = 18 + 30 = 48

c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:

48 x 100 = 0.93 %5,172

Remuneraciones Pagadas:

3 Trabajadores con ms de un ao: S/. 2,600 x 14 109,200

2 Trabajadores con menos de un ao: S/. 1,200 x 7 16,800

Deduccin adicional: 50%

50% de S/. 109,200 54,600

50% de S/. 16,800 8,400

Limite mximo:

Trabajadores con ms de un ao:

3 x 24 x 550 39,600

Trabajadores con menos de un ao:

2 x 550 x 6 x 2 13,200

Deduccin adicional por trabajador (Menor valor entre Deduccinadicional y Lmite mximo)

39,600 8,400

TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL 48,000

Base Legal: Inciso z) del Artculo 37de la Ley

48,000TOTAL DEDUCCIONES

Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas condiscapacidad

La empresa desde el ao 2005 tiene contratados a tres (3) trabajadores discapacitados, loscuales perciben una remuneracin mensual de S/. 2,600 Nuevos Soles. Adicionalmente, en elmes de julio de 2009, ingresaron a laborar a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados conun sueldo de S/.1,200 Nuevos Soles.

DIFERENCIA

Permanente

CONCEPTODEDUCCIONES S/.

48,000


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4. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

S/.

Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto 33,800,487

(+) Ms adiciones: 351,667

(-) Menos deducciones: (48,000)

34,104,154

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

10% de S/. 34,104,154 (3,410,415)

Utilidad Neta antes de Impuesto 30,693,739

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante 9,208,122

30% de 30,693,739

Menos:

(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N 4) (4,583,071)

SALDO POR REGULARIZAR 4,625,051

RENTA NETA IMPONIBLE

Consignar en lacasilla 103.




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5. ANEXOS

ANEXO N 1

Activo Pasivo y Patrim. Debe Haber Activo Pasivo y Patrim.S/. S/. S/. S/. S/. S/.Caja y Bancos 49,550,540 49,550,540Clientes 23,645,880 23,645,880Cuentas por cobrar a accionistas y personal 9,111,440 9,111,440Cuentas por cobrar diversas 0Provisin por cuentas de cobranza dudosa (130,840) (130,840)MercaderasProductos terminados 0Subprod. desechos y desperdiciosProductos en procesoMaterias primas y auxiliares 49,148,000 49,148,000Envases y embalajesSuministros diversos 15,144,740 15,144,740Existencias por recibirOtras cuentas del activo corrienteProvisin para desvalorizacin de existenciasValoresInmuebles, maquinarias y equipos 104,501,510 104,501,510Depreciacin inmuebl. maq. y equip. (28,526,440) (28,526,440)IntangiblesAmortizacin de intangiblesCargas Diferidas 16,712,090 9,477 16,721,567Otras cuentas del activo no corrienteSobregiros bancariosTributos por pagar 9,208,122 9,208,122Remuneraciones y participaciones por pagar 9,220,190 3,410,415 12,630,605Proveedores 29,271,170 29,271,170Dividendos por pagarCuentas por pagar diversas 423,730 423,730Beneficios sociales de los trabajadores 383,150 383,150

Provisiones diversasGanancias di feridasOtras cuentas del pasivoCapital 149,212,050 149,212,050Accionariado laboralCapital adicionalExcedente de revaluacinUtilidades reinvertidas Ley 27394Reservas 9,297,410 9,297,410Otras cuentas del patrimonio netoResultados acumulados positivos 7,548,733 7,548,733Resultados acumulados negativosUtilidad del ejercicio 33,800,487 12,609,060 21,191,427Prdida del ejercicio

TOTALES 239,156,920 239,156,920 12,618,537 12,618,537 239,166,397 239,166,397

(1) Ver detalle en el Anexo N8.

Balance Finalal 31.12.2009

BALANCE GENERAL A VALORES HISTRICOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009(en Nuevos Soles)

Asientos posterioresal Balance (1)CUENTAS

31 diciembre 2009(Histrico)


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ANEXO N 2

Ventas Netas 287,391,640Costo de Ventas (225,429,720)UTILIDAD BRUTA 61,961,920Gastos de OperacinGastos de Ventas (10,903,041)Gastos de Administracin (17,440,572) (28,343,613)

UTILIDAD DE OPERACIN 33,618,307Otros Ingresos y Gastos 0Gastos Financieros (328,120)Ingresos Financieros Gravados 402,730Ingresos Financieros No Gravados 134,250Cargas Excepcionales (26,680)UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO 33,800,487

Menos: Participacin de los trabajadores (10%) (Ver Anexo N8) (3,407,854)

(33,800,487 + 278,052 = 34,078,539) (1)UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO 30,392,633

Impuesto a la Renta (Ver Anexo N 7) (9,201,206)(9,208,122- 6,916 = 9,201,206) (2)UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,191,427

(1) Participacin de los trabajadores deducida la parte diferida: 23 351,667- 48,000 -25,615= 278,052(2) Impuesto a la Renta deducida la parte diferida: 9,208,122 - 6,916 = 9,201,206

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009(en Nuevos Soles)

ANEXO N 3

ABRIL Desde marzo a diciembre S/.80,411 80,411MAYO Desde abril a diciembre 80,409 80,409JUNIO Desde mayo a diciembre 80,411 80,411

JULIO Desde junio a diciembre 80,411 80,411AGOSTO Desde julio a diciembre 80,411 80,411SEPTIEMBRE Desde agosto a diciembre 80,411 80,411OCTUBRE Desde setiembre a diciembre 80,411 80,411NOVIEMBRE Desde octubre a diciembre 80,411 80,411DICIEMBRE Noviembre y diciembre 80,411 80,411

723,697 723,697

Ejercicio Gravable 2,009

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL ALOS ACTIVOS NETOS - ITAN

TOTALES

MES DE PAGO DELIMPUESTO

SE APLICA CONTRA EL PAGOA CUENTA DEL IMPUESTO A

LA RENTA

IMPUESTORESULTANTE

IMPUESTOPAGADO

S/.


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A) CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN

S/.

TOTAL ACTIVO AL 31.12.2008 190,482,230

(-)DEPRECIACIN ACUMULADA (8,557,932)TOTAL ACTIVO NETO AL 31.12.2008 181,924,298

TOTAL ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.03.2009 181,924,298

CONCEPTO

B) DETERMINACION DE LA TASA DEL ITAN

BASE TASA BASE ITANHasta 1'000,000 0.0% 1,000,000 0Exceso de 1'000,000 0.4% 180,924,298 723,697

TOTAL S/.181,924,298 S/.723,697

C) DECLARACIN Y PAGO

Nueve cuotas = S/. 723,697 = S/. 80,4119

Base legal: Decreto Legislativo N 971.

ANEXO N 4

ENERO FEBRERO 386,694 386,694FEBRERO MARZO 405,652 405,652MARZO ABRIL 426,586 80,411 346,175ABRIL MAYO 416,977 80,409 336,568MAYO JUNIO 436,128 80,411 355,717JUNIO JULIO 425,449 80,411 345,038JULIO AGOSTO 498,534 80,411 418,123AGOSTO SEPTIEMBRE 432,808 80,411 352,397

SEPTIEMBRE OCTUBRE 428,923 80,411 348,512OCTUBRE NOVIEMBRE 415,695 80,411 335,284NOVIEMBRE DICIEMBRE 465,200 80,411 384,789DICIEMBRE ENERO 2010 568,122 568,122

5,306,768 723,697 4,583,071

Ejercicio Gravable 2,009DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

TOTALES

IMPUESTO PAGADOS/.

IMPUESTO RESULTANTEMES DE PAGOPERIODO

TRIBUTARIOPAGOS DEL ITAN


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ANEXO N 5

TOTALES 25,615 2,562 23,053 6,916

5,332

Provisin 19,690 1,969 17,721

DIFERENCIA

TEMPORAL NETA

5,316

IMPUESTO A LA

RENTA (30%)

DETERMINACIN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIASTEMPORALES

Depreciacin 5,925 593 1,600

CONCEPTODIFERENCIA

TEMPORAL

PARTICIPACIN

DE TRAB. 10%

ANEXO N 6

IMPUESTO A LARENTA

CONCEPTO

IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS EFECTOS DE LASDIFERENCIAS TEMPORALES

Impuesto a la Renta Neto

9,208,122

(6,916)

9,201,206

Impuesto resultante (Ver Rubro N 4)

Impuesto a la renta diferido (Ver Anexo N 6)


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ANEXO N 7

------------------------------------------------------------ 1 -----------------------------------------------------86.- Distribucin legal de la renta 3,407,85338.- Participacin de los trabajadores - Diferida (Ver anexo N 6) 2,56241.- Remuneraciones y Participaciones por pagar 3,410,415

Participacin de utilidades de los trabajadores D.Leg. 892

------------------------------------------------------------ 2 -----------------------------------------------------88.- Impuesto a la Renta 9,201,20638.- Impuesto a la renta - Diferido (Ver anexo N 6) 6,91640.- Tributos por Pagar 9,208,122

Impuesto a la Renta del Ejercicio

------------------------------------------------------------ 3 -----------------------------------------------------89.- Resultado del Ejercicio 12,609,059

86.- Distribucin legal de la renta 3,407,85388.- Impuesto a la Renta 9,201,206

Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Rentadel Ejercicio.

------------------------------------------------------------ 4 -----------------------------------------------------89.- Resultado del Ejercicio 21,191,42759.- Resultados Acumulados 21,191,427

Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercic io

------------------------------------------------------------ -----------------------------------------------------

ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL BALANCE GENERAL

6. TABLAS ANEXAS

6.1 TIPOS DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO (Inciso d) del artculo 34 del Reglamento).

Superintendencia de Banca y Seguros: Compra y Venta de Moneda Extranjera al cierre deoperaciones del ao 20091:

MONEDA COMPRA VENTA

DOLAR N. A. S/. 2.888 S/. 2.891

1 Cotizacin de oferta y demanda tipo de cambio promedio ponderado (Resolucin Cambiaria N007-91-EF/90)


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Cartilla Caso PrÁctico Impuesto a La Renta

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