CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO Consideraciones …
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54 CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO Consideraciones Generales La investigación representa una herramienta para poner en marcha el conocimiento; gracias a ella, se adquieren y ordenan ideas para formar conceptos, enunciados, principios, leyes y teorías. Según Balestrini (1998) el marco metodológico está referido al “conjunto de procedimientos lógicos, tecno- operacionales, implícitos en todo proceso de investigación, con el objeto de ponerlos de manifiesto y sistematizarlos; a propósito de permitir descubrir y analizar los supuestos del estudio y de reconstruir los datos, a partir de conceptos teóricos convencionalmente operacionalizados”. (p.113). En ese sentido, es importante indicar que el marco metodológico de la investigación desarrollada con la finalidad de proponer lineamientos para implementar un sistema de información contable, en función de lo requerido en los Bancos Comunales de la parroquia Cruz Carrillo, municipio Trujillo, estado Trujillo; estuvo basado en los procedimientos que la investigadora consideró más apropiados para sustentar el estudio, en función del tipo de investigación, que en este caso fue descriptiva. Tipo de Investigación La investigación descriptiva propone más que la sola recopilación de datos, dar respuesta a las cuestiones sobre el estado presente de una situación. Para reforzar lo antes expuesto, Dankhe (citado en Hernández,
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CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
Consideraciones Generales
La investigación representa una herramienta para poner en marcha el
conocimiento; gracias a ella, se adquieren y ordenan ideas para formar
conceptos, enunciados, principios, leyes y teorías. Según Balestrini (1998) el
marco metodológico está referido al “conjunto de procedimientos lógicos,
tecno- operacionales, implícitos en todo proceso de investigación, con el
objeto de ponerlos de manifiesto y sistematizarlos; a propósito de permitir
descubrir y analizar los supuestos del estudio y de reconstruir los datos, a
partir de conceptos teóricos convencionalmente operacionalizados”. (p.113).
En ese sentido, es importante indicar que el marco metodológico de la
investigación desarrollada con la finalidad de proponer lineamientos para
implementar un sistema de información contable, en función de lo requerido
en los Bancos Comunales de la parroquia Cruz Carrillo, municipio Trujillo,
estado Trujillo; estuvo basado en los procedimientos que la investigadora
consideró más apropiados para sustentar el estudio, en función del tipo de
investigación, que en este caso fue descriptiva.
Tipo de Investigación La investigación descriptiva propone más que la sola recopilación de
datos, dar respuesta a las cuestiones sobre el estado presente de una
situación. Para reforzar lo antes expuesto, Dankhe (citado en Hernández,
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Fernández y Baptista, 2003), afirma que “los estudios descriptivos buscan
especificar las propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o
cualquier otro fenómeno que se ha sometido a análisis” (p. 185).
En el mismo orden de ideas, Malavé (2003), expresa que este tipo de
investigación es la que “trata de obtener información para describir, analizar
e interpretar datos sin priorizar el interés por conocer ni el origen, causa y/o
efecto de la situación” (p. 60).
Por tanto, el estudio descriptivo, se adaptó perfectamente al objetivo
general de esta investigación, mediante el cual se buscó proponer
lineamientos para implementar un sistema de información contable, en
función de lo requerido en los Bancos Comunales de la parroquia Cruz
Carrillo, municipio Trujillo, estado Trujillo, por medio de la determinación de
caracteres generales en estos Bancos Comunales, pues como lo afirma
Hurtado (2000), tiene como propósito lograr la descripción de un evento
dentro de un contexto particular.
Diseño de la Investigación
De acuerdo a Balestrini (1998), se define como “el plan global de
investigación que integra de un modo coherente y adecuadamente correctas
técnicas de recolección de datos a utilizar” (p. 118).
En este mismo sentido, Fidias (1999), señala que el diseño de
investigación “es la estrategia que adopta el investigador para responder al
problema planteado” (p. 47).
Ahora bien, según los objetivos y el tipo de investigación, que se
plantea y de acuerdo a las apreciaciones hechas anteriormente, el diseño
que corresponde es el de campo, el cual según Malavé (2003), “es aquella
que se lleva a cabo con la presencia del investigador en el lugar donde
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ocurre el fenómeno que se pretende estudiar, pues la finalidad es recoger
información directamente en la realidad donde se presenta.” (p. 59). En
concordancia con lo antes citado, este estudio se ajustó a una investigación
de campo, debido a que los datos se recolectaron en forma directa de la
realidad del estudio a partir de datos originales o primarios.
Población
Una población según Hernández, Fernández y Baptista (2003), “es el
conjunto de todos los casos que concuerdan con una serie de
especificaciones” (p. 204). Así mismo, Fidias (1998), define a la población
como “un conjunto total de elementos que constituyen un área de interés
analítico para el cual serán las conclusiones que se obtengan en los
elementos involucrados en la investigación” (p. 49).
A partir de estas definiciones, la población quedó conformada por los
siete miembros, uno por cada Bancos Comunales de la parroquia Cruz
Carrillo del Municipio Trujillo del Estado Trujillo, que según listado SUNACOP
(2009), están actualmente en funcionamiento.
Haciendo uso de la estadística puede observarse que el universo de
estudio tiene como características: población pequeña y finita.
Entendiéndose, por población finita de acuerdo a lo expresado por Levin y
Rubin (1996) “la población que tiene un tamaño establecido o limitado, es
decir, existe un número entero (N) que nos dice cuantos elementos hay en
una población” (p.318).
La población pequeña, se concibe como aquella donde el universo o
población es menor a 30 elementos, es decir N<30. Por lo tanto en esta
investigación no se consideró muestra.
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Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
Para la realización de la investigación se hizo uso de la técnica de la
observación, dividida en Observación Documental o Bibliográfica y
Observación mediante Encuesta.
Observación Documental
La técnica de la observación documental o bibliográfica se entiende
como la consulta exhaustiva y la clasificación de libros, leyes, artículos
técnicos, documentos de archivo, revistas de especialidad, resultados de
trabajos de campo y otras fuentes de información sobre la materia en
estudio. Se concibe como una herramienta que permite preparar el marco
teórico, en el cual se evidenciarán las características del problema en
estudio.
Según Bavaresco (1997) la técnica de la observación documental o
bibliográfica “tiene su apoyo en los distintos tipos de notas de contenido:
información general, resumen, paráfrasis, comentario o confrontación directa
(textual o literal), entrevista personal, mixta y cruzada así como en las
técnicas de cita al pie de página y en la bibliografía final del trabajo de
investigación”. (p. 99).
En este sentido, partiendo de la observación documental, se realizó el
análisis crítico de documentos mediante una lectura general de los trabajos
de investigación y de los textos teóricos- legales relacionados con la materia,
para posteriormente seguir con lecturas detenidas y rigurosas con el objetivo
de captar los elementos esenciales de los contenidos a través del subrayado
y citas bibliográficas; con el fin de extraer datos teóricos y legales acorde al
estudio desarrollado.
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Encuesta
Las técnicas de recolección de datos comprenden procedimientos y
actividades que le permiten al investigador obtener la información necesaria
para dar repuesta a su pregunta de investigación. Como técnica del presente
estudio, se utilizó la encuesta, que según Hurtado (2000) “son técnicas
basadas en la interacción personal y se utiliza cuando la información
requerida por el investigador es conocida por otras personas, o cuando lo
que se investiga forma parte de la experiencia de esas personas”.
En esta investigación se empleo la técnica de la encuesta, a través del
uso del cuestionario, lo cual permitió recolectar la información de los siete
Bancos Comunales de la parroquia Cruz Carrillo del Municipio Trujillo del
Estado Trujillo; en cuanto, a la situación actual de los sistemas de
información contable utilizados y de las características de estas
organizaciones. Para ello se manejó como instrumento el cuestionario
diseñado con una serie de preguntas combinadas (abiertas, cerradas y de
elección múltiple) previamente preparadas y orientadas al estudio del
problema planteado.
Parafraseando a Balestrini (1998), el cuestionario es el medio de
comunicación escrita y básica, entre el encuestador y el encuestado, el cual
facilita traducir los objetivos y las variables de la investigación a través de
una serie de preguntas muy particulares, previamente preparadas de forma
cuidadosa, susceptible de abalizarse en velación del problema planteado.
El cuestionario es considerado un medio de comunicación escrito entre
el encuestador y el encuestado; donde se plantean una serie de preguntas
previamente preparadas en función del problema estudiado.
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Validez Según Chávez (2001), la validación constituye un elemento
determinante para llevar a cabo una investigación de campo, ya que ella es
la que determina la eficiencia, correspondencia y claridad de cada ítem
contentivo de las variables a medir en el instrumento con el propósito de la
investigación.
De igual manera Hernández, Fernández y Baptista (2003), acota que “la
validez se refiere al grado en que un instrumento refleja un dominio
específico de contenido de lo que se mide” (p. 240). Por tal razón, el
cuestionario se validó utilizando la modalidad del contenido referido; la cual,
el autor antes citado, define como “el grado en que el instrumento refleja un
dominio específico del contenido que se mide” (p. 237).
Para que los instrumentos tuvieran validez de contenido se definió los
indicadores pertenecientes a las variables y dimensiones; se elaboró un
conjunto de ítems lo más exhaustivos posible; además de consultar la
opinión de 3 expertos en el área de la temática evaluada, para que sobre la
base de los criterios de suficiencia, pertinencia y claridad emitieran su
apreciación de manera cualitativa sobre la viabilidad o no del instrumento.
Técnicas de Procesamiento, Análisis e Interpretación de los Datos
Una vez aplicado el instrumento y obtenida la información se recurrió a
técnicas que permitieron su análisis e interpretación; para lo cual, se procedió
en primer lugar al procesamiento de la información. Los datos se manejaron
a través de medios manuales, debido a que la muestra es pequeña.
Los datos obtenidos en la investigación fueron cuantitativos y se
originaron de las preguntas combinadas del cuestionario, los cuales fueron
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suministrados por los siete Bancos Comunales de la parroquia Cruz Carrillo
del Municipio Trujillo del Estado Trujillo.
Técnica para datos cuantitativos
Con respecto a los datos cuantitativos obtenidos de las repuestas
abiertas, cerradas y de elección múltiple, se procedió con las siguientes
técnicas de análisis:
Tablas Cuantitativas. Para analizar los datos obtenidos en la
aplicación del cuestionario, el procedimiento que se realizó fue
sistemáticamente el siguiente: En primer lugar, se procedió a tabular cada
categoría de acuerdo al caso, para las preguntas dicotómicas se realizó la
sumatoria de las “X”.
En segundo lugar, se procedió a ilustrar los resultados obtenidos a
través de tablas y gráficos que permitieron efectuar un análisis de carácter
cuantitativo. Según Hernández et al (2006) el análisis descriptivo consiste “en
describir los datos, valores o puntuaciones obtenidas para cada variable”.
(p.343).
Índices Estadísticos. De acuerdo con lo expuesto por Hurtado (2000)
un índice “es un número que representa, de manera sencilla, la forma como
se manifiesta un evento” (p.59). En el caso de esta investigación se hizo uso
del porcentaje, con el fin de poder analizar las respuestas obtenidas a través
del cuestionario.
Hurtado explica que “un porcentaje es una proporción multiplicada por
100”. Este índice se utilizó para calcular los porcentajes que representaban
las categorías utilizadas.
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Finalmente, una vez realizadas las técnicas de procesamiento y
presentación de los datos se procedió a efectuar la interpretación de la
información reflejada, apoyada en el marco teórico- legal relativo a la materia
y en la experiencia laboral en la administración pública.
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CAPITULO IV
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
Consideraciones Generales
En función de lo señalado en el capítulo anterior, es importante indicar
que una vez recolectados los datos a través de la aplicación del instrumento;
el presente capítulo, tiene como finalidad reflejar los resultados obtenidos y
los razonamientos realizados en función del comportamiento de las variables
e indicadores establecidos, para alcanzar los objetivos dirigidos a proponer
lineamientos para implementar un sistema de información contable, en
función de lo requerido en los Bancos Comunales de la parroquia Cruz
Carrillo, municipio Trujillo, estado Trujillo.
Los datos cuantitativos obtenidos a través de las respuestas abiertas,
cerradas y de elección múltiple, fueron tabulados y presentados en tablas, en
donde se utilizó el índice estadístico denominado como porcentaje, para
facilitar el análisis.
Finalmente, una vez construidos todas las tablas se procedió a realizar
el respectivo análisis, con base tanto en los datos cuantitativos como en los
aportes de los distintos autores consultados para fundamentar teóricamente
el estudio.
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Dimensión: Situación actual de los Sistemas de Información Contable
Tabla 1: Manejo de la información contable.
Ítems Alternativas fa Fr El registro de todas las transacciones 3 42 El establecimiento de controles contables 2 29
1- Necesidad de datos
Ambas 2 29
Normas aprobadas por la dirección del Banco Comunal
7 100
Parámetros para el registro de desembolsos 0 0
2-Registro de los datos
Guías para decisiones sencillas de la dirección
0 0
Las cifras contables son reales 5 71 3-Confiabilidad
Las cuentas se actualizan constantemente 2 29 Cuando este la requiera 3 43 Cuando culmine el período contable 4 57
4-Utilizacion de la información
Cuando lo permita el registro de las operaciones contables
0 0
Fuente: Grafico 1 Manejo de la Información Contable
Fu
ente: Tabla 1
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En cuanto al manejo de la información contable en los Bancos
Comunales analizados, en el 42% de ellos, la necesidad de datos íntegros
viene dada por el registro de las transacciones; en el 29% por el
establecimiento de controles contables; y en el 29% ambas. La mayoría de
los encuestados desconoce las razones por las cuales se debe contar con
datos íntegros, mientras apenas la cuarta parte de ellos, contestó
acertadamente. Esto denota inconsistencia en el manejo de los datos, pues
si no se tiene certeza sobre la necesidad de estos, es poco probable saber
su destino y utilidad.
En el 100% de los Bancos Comunales el registro de los datos y
procesamientos de las operaciones se realiza según las normas aprobadas
por la dirección del Banco Comunal. Esto quiere decir, que para el registro de
los datos en estos Bancos Comunales no se consideran los parámetros para
el registro de los desembolsos, ni se consultan guías para tomar decisiones
sencillas de la dirección.
Para el 71% de los consultados, la información financiera es confiable
por cuanto se considerada que las cifras presentadas son reales, mientras el
29% señaló que las cifras se actualizan constantemente. En ese caso, se
infiere una inadecuada concepción del significado de la confiabilidad de la
información por parte de los consultados, pues las cifras contables son reales
en la medida de su actualización constante y viceversa; por lo cual, esta
información puede no estar manejada conforme a normas que le den
credibilidad.
Según el 57% de los consultados, la información contable es utilizada
cuando culmina el período contable, en tanto el 43% afirmó que se utiliza
cuando el Banco lo requiera. En ese sentido, se infiere que en menos de la
mitad de los Bancos Comunales, la información contable está a la disposición
de los usuarios interesados.
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En fin, el manejo de la información contable en los Bancos Comunales
es inconsistente, pues contrario a lo argumentado por Anzola (2002), es poco
probable que permita llevar un control sobre cada operación que se efectúa
dentro del Banco.
Tabla 2: Registros Contables
Ítems Alternativas fa Fr Libro diario 0 0 Libro Mayor 0 0 Libro de inventarios y balances 0 0
5- Registros contables que se llevan a cabo
Todos los anteriores 7 100
No alterar en los asientos y en el orden de las operaciones descritas
0 0
No dejar espacios blancos en le cuerpo, poner raspaduras o enmendaduras de los asientos
0 0
Borrar los asientos 0 0
No arrancar hojas del libro
6- En el libro diario del banco comunal se consideran aspectos
Todas las anteriores 7 100
Se asignan cuentas con fechas 0 0
Todo lo que se registra en el libro diario debe pasar a él
3 43
Se hace una clasificación de las operaciones 0 0 Se hace referencia en el debe y haber 0 0
7-Estructura de los folios del libro mayor
Todas las anteriores 4 57
La autorización del responsable de los registros
7 100
Los excedentes obtenidos 0 0 La firma de todos los asociados como muestra de la aprobación del mismo
0 0
8-Relacion de bienes de inventario
Todas las anteriores 0 0
Fuente: Grafico 2 Registros Contables
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Fuente: Tabla 2
Relativo a los registros contables, en el 100% de los Bancos Comunales
se llevan los libros diario, mayor, de inventarios y balances. Es decir, se
realizan el registro diario de las operaciones contables y los pases del libro
diario al mayor, así como inventarios y balances, tal como lo dispone la Ley.
Según la totalidad de los consultados, en el libro diario se consideran
todos los aspectos formales exigidos para el registro de la contabilidad: no se
altera el registro diario de las operaciones contables y los pases del libro
diario al mayor; no se borran los asientos, no se arranca las hojas del libro,
entre otros aspectos. Para Morgado (2007), en el libro diario se asentarán,
día a día las operaciones del Banco, de modo que cada cuenta utilizada
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exprese claramente quién es el acreedor y quién es el deudor, en la
transacción registrada.
En cuanto a la estructura de los folios del Libro Mayor, el 43% de los
consultados aseguró que todo lo registrado en el Libro Diario, se pasa a éste,
mientras, el 57% afirmó que además de estos aspectos, se asignan cuentas
con fechas; se hace una clasificación de las operaciones; y se hacen las
referencias en el debe y haber. En este caso, casi la mitad de los Bancos
Comunales, si bien como lo señalaron en el ítem anterior, llevan el Libro
Mayor, no consideran aspectos formales clave que según Morgado (2007),
ha de contener, pues se debe destinar un folio para cada cuenta contable.
La relación de bienes de inventario se realiza mediante la autorización
del responsable de los registros según el 100% de los consultados. Se infiere
así que, dicha relación no cumple con los requisitos señalados por Morgado,
el balance general y el estado de resultados registrado en este libro, debe ser
firmado por todos los miembros, como muestra de aprobación del mismo.
Según estos resultados, al parecer en los Bancos Comunales no se
realizan efectivamente todos y cada uno de los registros que permiten
efectuar un seguimiento preciso a las operaciones, pues estos libros deben
reflejar con orden y claridad la recopilación de los hechos contables, han de
tener un aspecto y disposición adecuado para que la recolección de los datos
numéricos y conceptos explicativos sea lo más fácil posible, esté disponible
para los usuarios, y además, apoye la toma de decisiones.
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Tabla 3: Estados financieros
Ítems Alternativas fa Fr
El Estado de Resultados 2 28
El Balance General 2 28 El Estado de Flujo de Efectivo 0 0 El Estado del Movimiento de las Cuentas del Patrimonio
0 0
9-Estados financieros realizados en el Banco Comunal
Todas las anteriores 3 44 Muestra del total de ingresos menos los costos de los servicios prestados
0 0
Muestra de todos los gastos operacionales.
0 0
Un informe contable que muestra la variación neta que ha tenido el patrimonio del banco comunal
5 71
10-Consideracion del Estado de Resultados
Totas las anteriores 2 29 Los activos, pasivos y el capital de la entidad
0 0
El resultado del ejercicio económico en el patrimonio de la entidad
0 0
La situación actual del banco comunal 7 100
11- El Balance General esta representado por
Todas las anteriores 0 0 El importe de efectivo que entra en el Banco Comunal
0 0
El importe de efectivo que sale del Banco Comunal
0 0
El saldo de efectivo al final de un periodo contable
0 0
Proporción de información sobre los ingresos
0 0
Estimaciones de futuras necesidades efectivo y sus probables fuentes
5 71
12-El estado de flujo de efectivo está sujeto a:
Todas las anteriores 2 29 La información suministrada con respecto al movimiento de las cuentas de empresas y cooperativas
7 100
Los apartados acumulados 0 0 Los creados en el ejercicio económico terminado
0 0
13- El Estado del Movimiento de las cuentas del patrimonio está determinado por:
Todos los anteriores 0 0
Fuente: Grafica 3 Estados Financieros
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Fuente: Tabla 3
Los estados financieros realizados en el Banco Comunal, según el 28%
de los consultados son el estado de resultados y el balance general, mientras
el 44% indicó también, el estado de flujos de efectivo y el estado del
movimiento de las cuentas del patrimonio. En este caso, menos de la mitad
de los Bancos Comunales elaboran los estados financieros exigidos para
mostrar la situación contable del Banco Comunal, por lo tanto, no muestran la
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forma como se modificaron los recursos y las obligaciones durante el
período, lo cual puede generar confusión en la contabilidad.
Según el 71% de los consultados, en el Banco Comunal el estado de
resultados es considerado como un informe contable que muestra la
variación neta que ha tenido el patrimonio, mientras el 29% de ellos, lo
considera además como una muestra del total de ingresos menos los costos
de los servicios prestados; una muestra de todos los gastos operacionales.
En ese caso, se infiere que la mayoría de los integrantes de los Bancos
Comunales, desconocen en el estado de resultados su utilidad como
instrumento contable cuyo objetivo es reflejar el resultado del ejercicio
económico, es decir, la utilidad obtenida o la pérdida sufrida por el Banco.
Para el 100% de los consultados, el balance general está representado
por la situación actual del banco comunal. Es decir, carecen de
conocimientos acerca de la estructura del balance general, pues éste es un
documento contable que caracteriza la situación financiera y económica de la
empresa en un momento determinado; así como el resultado del ejercicio
económico y su incidencia en el patrimonio.
Para el 29% de los consultados, el estado de flujo de efectivo está
sujeto a estimaciones de futuras necesidades de efectivo y sus probables
fuentes, en tanto el 71% señaló: el importe de efectivo que entra y sale del
Banco Comunal, el saldo de efectivo al final de un período contable, y la
proporción de información sobre los ingresos. Estos resultados dejan ver que
la mayoría de los integrantes de los Bancos Comunales, al parecer conocen
los elementos de preparación del estado de flujo de efectivo, el cual muestra
el incremento o decremento neto en efectivo durante el período y el saldo en
efectivo al final del período. Sin embargo, esta respuesta contradice los ítems
anteriores, donde se refleja el desconocimiento de los consultados respecto
del contenido de otros estados financieros como el balance general y el
estado de resultados.
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El 100% de los consultados afirmó que el Estado del Movimiento de las
cuentas del patrimonio está determinado por la información suministrada
respecto al movimiento de las cuentas de empresas y cooperativas, pero no
señalaron ni los apartados acumulados, ni los creados en el ejercicio
económico terminado. Se asume entonces que, en los Bancos Comunales, el
estado del movimiento de cuentas del patrimonio, no se concibe como un
informe contable donde se indican todos los elementos que componen el
patrimonio a determinada fecha.
En líneas generales, la ausencia de criterios para elaborar los estados
financieros de los bancos comunales analizados, refleja la informalidad en el
manejo de los recursos, lo cual afecta negativamente la transparencia que
debe privar en la rendición de cuentas, además que produce la ausencia de
mecanismos contables que permitan un manejo eficiente y eficaz de los
recursos.
Tabla 4: Características del Banco Comunal Ítems Alternativas fa Fr
CRBV 0 0
Ley Especial de Asociaciones Cooperativas 0 0 Ley de los Consejos Comunales 5 71
14- Leyes por las que se rige el Banco Comunal
Todas las anteriores 2 29 Administrar los recursos asignados 6 86 Promover la constitución de cooperativas 0 0 Impulsar el diagnóstico y el presupuesto participativo 0 0 Articularse con el resto de las organizaciones que conforman el sistema micro financiero de la economía popular.
0 0
Promover formas alternativas de intercambio 0 0
15- Roles que cumple el Banco Comunal
Todas 1 14 Rendir cuenta pública anualmente o cuando le sea requerido por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas
0 0
Administrar los recursos asignados, generados o captados tanto financieros como no financieros
7 100
Promover el desarrollo local, los núcleos de desarrollo endógeno y cualquier otra iniciativa que promueva la economía popular y solidaria
0 0
15- Funciones que cumple el Banco Comunal
Todas las anteriores 0 0 Fuente: Grafica 4 Características del Banco Comunal
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Fuente: Tabla 4
Según el 29% de los consultados, los Bancos Comunales se rigen
legalmente por la CRBV, la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas, y la
Ley de los Consejos Comunales, en tanto, esta última fue señalada por el
71% de ellos. Esto significa que la mayoría de quienes integran los Bancos
Comunales desconocen el marco legal sustantivo del funcionamiento de
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estas instancias, en cuyo caso, no están al tanto de los requisitos contables
establecidos para su funcionamiento.
Cuando se indagó acerca de los roles cumplidos por los Bancos
Comunales, el 86% se apuró a señalar la administración de los recursos
asignados. Un 14% de los consultados aseguro además que en sus Bancos
Comunales, se promueve la constitución de cooperativas, se impulsa el
diagnóstico y el presupuesto participativo, se orientan a articularse con el
resto de las organizaciones que conforman el sistema micro financiero de la
economía popular y promueven formas alternativas de intercambio. En
función de estos resultados se tiene que la mayoría de los Bancos
Comunales no están asumiendo los roles asignados por la Ley de los
Consejos Comunales, como intermediarios y promotores entre la comunidad
y los distintos entes del Estado. Además, evidencian que asumen un rol
netamente administrativo, donde se manejan los recursos con un criterio más
economicista que social y humanista.
Lo anterior se reitera, en el ítem siguiente, cuando la totalidad de los
entrevistados señalan como única función cumplida por los Bancos
Comunales, la de administrar los recursos asignados, generados o captados
tanto financieros como no financieros. Es evidente que en estos Bancos
Comunales no se cumplen las funciones de rendición de cuentas y
promoción del desarrollo local, lo cual genera un problema de organización y
planificación financiera, pues ocurre una dispersión de esfuerzos lo que
imposibilita articularse para ser la base fundamental de un desarrollo
endógeno sostenible y sustentable. Esto además, indica un certero
desconocimiento de la Ley de los Consejos Comunales, lo cual contraviene
la respuesta del ítem 14, y da una idea de simplemente un conocimiento
referencial y no exhaustivo de la misma.
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CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Del análisis de los resultados obtenidos mediante la aplicación del
instrumento de recolección de datos en los Bancos Comunales de la
parroquia cruz carrillo del municipio Trujillo estado Trujillo, en relación con su
sistema de información contable, se concluye:
De acuerdo con el primer objetivo específico: El diagnóstico de la
situación actual de los Sistemas de Información contable en los Bancos
Comunales generó como conclusión lo siguiente:
El manejo de la información contable en los Bancos Comunales es
inconsistente, pues es poco probable que permita llevar un control sobre
cada operación que se efectúa dentro del Banco.En este caso, la mayoría de
integrantes desconoce las razones por las cuales se debe contar con datos
íntegros, lo cual devela inconsistencia en el manejo de los datos.
El registro de los datos se caracteriza porque no se considera ni los
parámetros para el registro de los desembolsos, ni se consultan guías para
tomar decisiones sencillas de la dirección.
La información no se maneja conforme a normas que le den
credibilidad, pues se tiene una inadecuada concepción del significado de la
confiabilidad de la información. Además, por lo general, no está a la
disposición de los usuarios.
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En los Bancos Comunales no se realizan efectivamente todos y cada
uno de los registros necesarios para efectuar un seguimiento preciso a las
operaciones, porque se percibieron contradicciones y dudas en las
respuestas de los consultados. Así, si bien, se realiza el registro diario de las
operaciones contables y los pases del libro diario al mayor, así como
inventarios y balances, no se consideran los aspectos formales legales en
todos los casos, tales como la estructura del contenido de los folios y la
relación de bienes e inventario.
Del mismo modo, se detectó la ausencia de criterios para elaborar los
estados financieros de los bancos comunales analizados, lo cual refleja la
informalidad en el manejo de los recursos, e incide negativamente en la
transparencia que debe privar en la rendición de cuentas, además la falta de
mecanismos contables para un manejo eficiente y eficaz de los recursos.
En este caso, la mayoría de los integrantes de los Bancos Comunales,
desconocen en el estado de resultados su utilidad como instrumento contable
cuyo objetivo es reflejar el resultado del ejercicio económico, es decir, la
utilidad obtenida o la pérdida sufrida por el Banco. A la vez, carecen de
conocimientos acerca de la estructura del balance general, pues éste es un
documento contable que refleja la situación financiera y económica de la
empresa en un momento determinado; así como el resultado del ejercicio
económico y su incidencia en el patrimonio.
Los integrantes del Banco Comunal manifestaron conocer los
elementos de preparación del estado de flujo de efectivo, pero se contradicen
al denotar desconocimiento respecto del contenido de otros estados
financieros como el balance general y el estado de resultados.
En los Bancos Comunales, el estado del movimiento de cuentas del
patrimonio, no se concibe como un informe contable donde se indican todos
los elementos que componen el patrimonio a determinada fecha.
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Respondiendo el segundo objetivo específico se concluyo que los
Bancos Comunales de la parroquia Cruz Carrillo del municipio Trujillo, se
caracterizan por lo siguiente:
La mayoría de quienes integran los Bancos Comunales desconocen el
marco legal sustantivo del funcionamiento de estas instancias, en cuyo caso,
no están al tanto de los requisitos contables establecidos para su
funcionamiento.
No están asumiendo los roles asignados por la Ley de los Consejos
Comunales, como intermediarios y promotores entre la comunidad y los
distintos entes del Estado. Además, evidencian que asumen un rol
netamente administrativo, donde se manejan los recursos con un criterio más
economicista que social y humanista.
La única función cumplida por los Bancos Comunales es la de
administrar los recursos asignados, generados o captados tanto financieros
como no financieros.
En conclusión general, el sistema contable disponible en los bancos
comunales no sigue las directrices técnicas legales establecidas, por cuanto,
sus integrantes desconocen el marco reglamentario para aplicar las
normativas contables financieras necesarias que permiten el control y la toma
de decisiones basada en información confiable y oportuna.
Recomendaciones
Con la finalidad de darle mayor credibilidad a la transparencia,
productiva y eficiencia de la gestión realizada por los Bancos Comunales de
la parroquia Cruz Carrillo del municipio Trujillo estado Trujillo, a través de la
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toma de decisiones dirigidas a implementar un sistema de información
contable, se recomienda tomar las siguientes acciones:
- Todos los Consejos Comunales deben solicitar los servicios de un
Contador Público que asuma su rol como actor social, para que brinde
asesoría en cuanto a la implementación de un sistema contable pertinente
con las necesidades del Banco Comunal.
- Poner en práctica los siguientes lineamientos:
Lineamientos para implementar un sistema de información contable adecuado a las necesidades de los Bancos Comunales
A continuación, se describen lineamientos desde el punto de vista
contable, cuya aplicabilidad ha de ser considerada al momento de
implementar un sistema de información propicio para el manejo contable
financiero en los Bancos Comunales:
1ª Estrategia: Capacitación para los integrantes del Consejo Comunal.
Las actividades formativas deben ser ejecutadas a través de la Oficina
de Participación Ciudadana y Desarrollo Social de la Alcaldía del Municipio
Trujillo, con el objetivo de fortalecer la capacidad organizativa de las
comunidades y promover el eficaz empoderamiento popular. Esta
capacitación debe comprender: el estudio, interpretación y análisis del marco
legal que rige el funcionamiento de los Bancos Comunales. Asimismo, incluir
como contenido, lo relativo a los instrumentos contables financieros de
obligatoria utilidad para ser aplicado en la administración de los recursos
asignados.
2º Estrategia: Aspectos generales de los sistemas de información contable
del Bancos Comunales:
78
El sistema del Banco Comunal debe comprender fundamentalmente las
tareas de obtención y procesamiento de datos (hechos económicos u
operaciones contables), elaboración de informes contables y análisis de los
mismos. Se considera como un proceso continuo que va desde el
levantamiento de la información hasta su exposición ordenada utilizando,
para ello, técnicas de registro contable. En este sentido, ha de desarrollar un
lenguaje y un procedimiento técnico de validez y aplicación universal para
codificar la realidad compleja y diversificada de estas entidades, mediante el
proceso contable: técnicas de registro de operaciones, producir información
útil que posteriormente será utilizada tanto por los integrantes del Banco
Comunal, como el resto de las demás unidades del Consejo, para la toma de
decisiones y el control de los recursos asignados por el Estado.
Una vez definidas las necesidades de información del Banco, deberá
ponerse de acuerdo con los interesados sobre las necesidades generales de
información prioritaria y decidir el modo de satisfacerlas mediante la mejora
del sistema manual existente, o bien mediante cierto grado de
informatización. La mejor forma de lograr el consenso deseado suele ser
convocar una reunión general de asociados.
Es preciso consultar a las partes interesadas no sólo en la etapa de
diseño del proyecto de implementación del sistema, sino durante su
ejecución. El respaldo de todos los integrantes del Banco al proyecto de
implementación del sistema es fundamental para que tenga éxito. Por tanto,
se requiere consultarles con frecuencia y mantenerles bien informados de las
novedades durante las etapas de diseño y realización de pruebas. Ellos
serán quienes utilicen el sistema diariamente y son, habitualmente, quienes
mejor conocen el método de trabajo del Banco Comunal.
También hay que involucrar al resto de los integrantes de las demás
unidades del Consejo Comunal, haciéndolos participar en las pruebas de las
primeras versiones funcionales del sistema. Cuanto mayor sea el número de
79
miembros informados, menor será la probabilidad de que existan personas
desconfiadas y críticas.
3º Lineamiento: Plan de Cuentas. El sistema de información contable a
implementar en los Bancos Comunales, debe contener los siguientes
Módulos:
Módulos del sistema
Cuentas Código Mayor
Activos 1 Activo Circulante 1.1 Activo Circulante Disponible 1.1.1 Bancos 1.1.1.201. Exigible a corto plazo 1.1.3 Documentos a cobrar 1.1.3.101 Documentos a cobrar organismos de integración 1.1.3.102 Documentos a cobrar cooperativas 1.1.3.103 Adelantos a Justificar 1.1.3.104 Documentos a cobrar trabajadores 1.1.3.105 Otras Cuentas por Cobrar 1.1.3.106 Provisión para Cuentas por Cobrar Incobrables 1.1.3.199 Realizable 1.1.4 Inventario de Mercancía 1.1.4.101 Materiales y Suministros 1.1.4.103 Inventario de Producción de bienes 1.1.5 Materia Prima 1.1.5.101 Productos en Proceso 1.1.5.102 Productos Terminados 1.1.5.103 Pre pagados 1.1.6
Activos
Seguros Pagados por Anticipado 1.1.6.101 Inversiones a Largo Plazo 1.2 Inversiones a Largo Plazo 1.2.1
Inversiones a Largo Plazo
Documentos a Cobrar Largo Plazo 1.2.1.101 Propiedad, Planta y Equipo 1.3 No Depreciable 1.3.1 Terrenos 1.3.1.101 Depreciable 1.3.2 Maquinaria y Equipos 1.3.2.104 Equipo de Computación 1.3.2.107 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipos 1.3.2.504
Propiedad, planta y equipo
Depreciación Acumulada Equipo de Computación 1.3.2.507 Cargos Diferidos 1.5 Cargos Diferidos 1.5.1 Mejoras al Local arrendado 1.5.1.101
Cargos diferidos
Puesta en Marcha 1.5.1.102
80
…Viene
Campaña Publicitaria 1.5.1.103 Otros Activos Otros Activos 1.6 Otros Activos 1.6.1 Depósitos Dados en Garantía 1.6.1.101 Pasivo Pasivo 2
Pasivo circulante 2.1 Créditos u Obligaciones Bancarias 2.1.1 Créditos u Obligaciones Bancarias 2.1.1.101 Documentos a Pagar 2.1.2 Documentos a pagar departamentos 2.1.2.102 Documentos a pagar organismos de integración 2.1.2.103 Pasivo a largo plazo 2.2 Pasivo a Largo Plazo 2.2.1 Proyectos a Largo Plazo 2.2.1.101 Otros pasivos 2.5 Otros Pasivos 2.5.1
Depósitos Recibidos en Garantía 2.5.1.101 Patrimonio 3 Certificados 3.1 Certificados de Aportación 3.1.1 Certificados de Aportación Suscritos 3.1.1.101 Certificados de Aportación No Pagados 3.1.1.102 Fondos y Reservas 3.2.1 Fondo de Educación 3.2.1.103 Donaciones 3.3 Donaciones 3.3.1 Donaciones 3.3.1.101 Excedente o déficit 3.4 Excedente o Déficit 3.4.1 Excedente o Déficit del Ejercicio 3.4.1.101 Excedente o Déficit de Ejercicios Anteriores 3.4.1.102
Patrimonio
Ajustes ejercicios anteriores 3.4.1.199 Ingresos brutos 4 Ingresos brutos 4.1 Ingresos por Servicios 4.1.1 Ingresos por prestación 4.1.1.101 Otros ingresos 4.1.3 Otros ingresos 4.1.3.1
Ingresos Brutos
Ingreso intereses bancarios 4.1.3.101
81
… Viene
Compras 5 Compras 5.1 Compras de Mercancías 5.2.1 Compras de Mercancías 5.2.1.101 Compras de Materias Primas 5.2.2 Compras materia prima 5.2.2.101 Compra de Materiales Indirectos 5.2.3 Compras 5.1 Compras de Mercancías 5.2.1 Compras de Mercancías 5.2.1.101 Compras de Materias Primas 5.2.2 Compras materia prima 5.2.2.101 Compra de Materiales Indirectos 5.2.3 Compra de Materiales Indirectos 5.2.3.101 Devoluciones y Descuentos en Compras 5.2.6 Devolución en compras 5.2.6.101 Descuentos en Compras 5.2.6.102 Costo de producción 5.3 Materia prima 5.3.1. Materia prima 5.3.1.101 Mano de Obra Directa 5.3.2
Compras
Mano de Obra Directa 5.3.2.101 Gastos generales 6 Gastos operacionales 6.1 Gastos de Personal Administrativo 6.1.1 Gastos de Personal Administrativo 6.1.1.101 Sueldos 6.1.1.101 Salarios 6.1.1.101 Bono alimenticio 6.1.1.101 Servicios Recibidos de terceros 6.1.1.101 Materiales y Suministros 6.1.2 Materiales y Suministros 6.1.2.102 Combustibles y Lubricantes 6.1.2.102 Papelería y Artículos de Oficina 6.1.2.102 Libros, Revistas y Periódicos 6.1.2.102 Material de Uso doméstico y residencial 6.1.2.102 Materiales de Construcción 6.1.2.102 Servicios Recibidos de terceros 6.1.1.101
Gastos Generales
Servicios y Mantenimiento 6.1.3
82
…Viene
Alquiler de Edificios y Locales 6.1.3.103 Alquiles de Equipos de Transportes 6.1.3.103 Alquiler de otros equipos 6.1.3.103 Electricidad 6.1.3.103 Gas 6.1.3.103 Agua 6.1.3.103 Teléfono 6.1.3.103 Servicios de Comunicación 6.1.3.103 Aseo Urbano 6.1.3.103 Fletes y Embalajes 6.1.3.103 Publicidad y Propagandas 6.1.3.103 Comisiones y Gastos Bancarios 6.1.3.103 Viáticos 6.1.3.103 Conservación y/o reparación de equipos de transporte
6.1.3.103
Conservación y/o reparación de otros equipos 6.1.3.103 Otros egresos 7.1 Otros Egresos Pérdida por robo de activos 7.1.1 Anticipos societarios 8.1 Anticipos
Societarios Anticipos societarios 8.1.1 Cuentas de orden 9 Cuentas de orden 9.1 Cuentas de Orden Deudoras 9.1.1
Cuentas de Orden
Proyectos entregados 9.1.1.101
83
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línea] Disponible en: hptt:www.wikipedia.com [Fecha de Consulta: 17Junio 2007].
86
ANEXO: CUESTIONARIO
87
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES NÚCLEO UNIVERSITARIO “RAFAEL RANGEL” DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS,
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES TRUJILLO ESTADO TRUJILLO
CUESTIONARIO CON PREGUNTAS COMBINADAS DIRIGIDAS A LEVANTAR
INFORMACIÓN EN LA INVESTIGACIÓN DENOMINADA
LINEAMIENTOS PARA IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE EN LOS BANCOS COMUNALES, PARROQUIA CRUZ
CARRILLO, MUNICIPIO TRUJILLO, ESTADO TRUJILLO
AUTORA: YUDITH CASTELLANOS
Noviembre, 2009
88
PRESENTACIÓN
El presente instrumento de recolección de datos, consiste en un
cuestionario de preguntas combinadas (abiertas, cerradas y elección
múltiple), con el propósito de proponer lineamientos para implementar un
sistema de información contable, en función de lo requerido en los Bancos
Comunales de la parroquia Cruz Carrillo, municipio Trujillo, estado Trujillo.
Los datos recolectados son de absoluta confidencialidad, tratados de
manera ética. Este cuestionario tiene como propósito en primer lugar cumplir
con un objetivo académico para la consecución del logro del título de
licenciada y en segundo lugar generar lineamientos para implementar un
sistema de información contable para los Bancos Comunales de la parroquia
Cruz Carrillo, municipio Trujillo, estado Trujillo.
El procesamiento de los datos se hará utilizando técnicas de
estadística descriptiva, con la idea de realizar un riguroso análisis e
interpretación de los mismos.
Se le agradece sea lo más sincero posible, puesto que de ello
depende la confiabilidad de los resultados y las interpretaciones objetivas.
De antemano gracias por su colaboración.
Bachiller. Yudith Castellanos Investigadora
89
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES NÚCLEO UNIVERSITARIO “RAFAEL RANGEL”
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS TRUJILLO ESTADO TRUJILLO
Cuestionario dirigido a los asociados de los Bancos Comunales de la parroquia Cruz Carrillo del Municipio Trujillo Estado Trujillo.
Instrucciones
. Lea detenidamente cada ítem.
. Marque con una X la o las respuestas que mejor se ajuste a la gestión de su empresa. . Cualquier duda consulte a la investigadora.
1.- La necesidad de datos íntegros para el banco comunal viene dada por:
El registro de todas las transacciones El establecimiento de controles contables Todas las anteriores Otra ¿Cuál?__________________________________________
2.- El registro de los datos y procesamientos de las operaciones se fundamentan en:
Normas aprobadas por la dirección del Banco Comunal Parámetros para el registro de desembolsos Guías par decisiones sencillas de la dirección Todas las anteriores Otra ¿Cuál?___________________________________________
90
3.- La información financiera presenta confiabilidad por cuanto:
Las cifras contables son reales Las cuentas se actualizan constantemente Todas las anteriores Otra ¿Cuál?___________________________________________
4.,- La información contable es utilizada por el Banco Comunal:
Cuando este la requiera Cuando culmine el período contable Cuando lo permita el registro de las operaciones contables Todas las anteriores Otra ¿Cuál?_______________________________________
5.- ¿Cuales son los registros contables que se llevan a cabo en las operaciones de la entidad?
Libro diario Libro mayor Libro de inventarios y balances Todas las anteriores Ninguna de las anteriores Otra ¿Cuál?_______________________________________
6.- En el libro diario del banco comunal se consideran aspectos como:
No alteración en los asientos y en el orden de las operaciones descritas No dejar espacios blancos en le cuerpo, poner raspaduras o enmendaduras de los asientos Borrar los asientos No arrancar hojas del libro Todas las anteriores Ninguna de las anteriores Otra ¿Cuál?_______________________________________
91
7.- Para cada libro mayor se destina un folio que contiene las siguientes estructuras:
Se asignan cuentas con fechas Todo lo que se registra en el libro diario debe pasar a él Se hace una clasificación de las operaciones Se hace referencia en el debe y haber Todas las anteriores Ninguna de las anteriores Otra ¿Cuál?________________________________________
8.- La relación de bienes de un libro de inventario es llevada a cabo mediante:
La autorización del responsable de los registros. Los excedentes obtenidos. La firma de todos los asociados como muestra de la aprobación del mismo. Todas las anteriores. Ninguna de las anteriores. Otra ¿Cuál?________________________________________
9.- ¿Cuáles de los estados financieros que muestran la situación contable del banco comunal se realizan en la entidad?
El Estado de Resultados. El Balance General. El Estado de flujo de Efectivo. El Estado del Movimiento de las Cuentas del Patrimonio. Todas las anteriores. Ninguna de las anteriores. Otra ¿Cuál?______________________________________________
10.- El Estado de Resultados está considerado por el banco comunal como:
Muestra del total de ingresos menos los costos de los servicios prestados. Muestra de todo los gastos operacionales. Un informe contable que muestra la variación neta que ha tenido el patrimonio del banco comunal. Todas las anteriores. Ninguna de las anteriores. Otra ¿Cuál?______________________________________________
92
11.- El Balance General está representado por:
Los activos, pasivos y el capital de la entidad. El resultado del ejercicio económico en el patrimonio de la entidad. La situación actual del banco comunal. Todas las anteriores. Ninguna de las anteriores. Otra ¿Cuál?______________________________________________
12.-El Estado de Flujo de Efectivo está sujeta a:
El importe de efectivo que entra en el banco comunal. El importe de efectivo que sale del banco comunal. El saldo de efectivo al final de un periodo contable. Proporción de información sobre los ingresos. Estimaciones de futuras necesidades efectivo y sus probables fuentes. Todas las anteriores. Ninguna de las anteriores. Otra ¿Cuál?______________________________________________
13.- El Estado del Movimiento de las cuentas del patrimonio está determinado por:
La información suministrada con respecto al movimiento de las cuentas de empresas y cooperativas. Los apartados acumulados. Los creados en el ejercicio económico terminado. Todas las anteriores. Ninguna de las anteriores. Otra ¿Cuál?______________________________________________
14.- Por cuáles leyes se rige el Banco Comunal: Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. Reglamento de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. Ley de Consejos Comunales. Todas Ninguna Otra ¿Cuál?______________________________________________
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15.- Cuáles son las funciones establecidas por la Ley de los Consejos Comunales para que el Banco Comunal pueda cumplir con su ejercicio:
Administrar los recursos asignados. Promover la constitución de cooperativas. Impulsar el diagnóstico y el presupuesto participativo. Articularse con el resto de las organizaciones que conforman el sistema micro financiero de la economía popular. Promover formas alternativas de intercambio Todas Ninguna Otra ¿Cuál?______________________________________________
16.- Según lo establecido por la Ley de los Consejos Comunales, el Banco Comunal debe fungir como:
Carácter de Ahorro y Préstamo. Promover del desarrollo local. Prestar servicios no financieros en el área de su competencia. Promover formas alternativas de intercambio, que permitan fortalecer las economías locales Promover la economía popular y solidaria Todas Ninguna Otra ¿Cuál?______________________________________________
Sello: Fecha:
94
95
96
