8/18/2019 Capiyulo 1 Formulacion Del Problema

1/7

 

5

CAPITULO I

1 FORMULACION DEL PROBLEMA

8/18/2019 Capiyulo 1 Formulacion Del Problema

2/7

 

6

CAPITULO I

1 FORMULACION DEL PROBLEMA

1.1 TITULO DESCRIPTIVO DEL PROYECTO

Propuesta de un manual de procedimientos de auditoría interna, basada en riesgo en

instituciones microfinancieras no reguladas en la Zona Oriental de El Salvador.

1.2 SITUACION PROBLEMÁTICA

En El Salvador, la evolución de las Instituciones Micro financieras, es una variable

trascendental en la economía nacional, cuya importancia radica en las oportunidades de

sostenimiento para los microempresarios Salvadoreños ya que son como una

herramienta de desarrollo para atenuar la pobreza que azota a las naciones.

Las instituciones microfinancieras han servido de apoyo al desarrollo y al crecimiento

de la economía, pero estas asumen una amplia gama de riesgos, por la naturaleza de

sus actividades en la intermediación de recursos financieros, pues la mayoría de sus

clientes, no cuenta con garantías adecuadas, diversos problemas socioeconómicos,

altos niveles de desempleo y subempleo, el alto grado de población dedicadas a

actividades en sectores informales, la débil estructura productiva, la alta vulnerabilidad a

los shoks externos y los crecientes niveles de endeudamiento, entre otros factores que

caracterizan. Considerando todos estos factores, los Bancos Comerciales no se

encuentran muy interesados en incursionar en el mercado de las micro financieras, por

considerar que el costo y riesgo que estas operaciones ocasionan, son altos y su

rentabilidad es baja.

Los riesgos en las instituciones microfinancieras son multidimensionales y deben ser

medidos, controlados y administrados adecuadamente a fin de que contribuyan a la

generación de utilidades operativas, al crecimiento, a la expansión a nuevos mercados,

a la viabilidad de la institución como negocio en marcha en el mediano y largo plazo.

8/18/2019 Capiyulo 1 Formulacion Del Problema

3/7

 

7

La auditoría interna es una actividad independiente, objetiva de aseguramiento y

consulta. Su rol principal con relación a los riesgos es proveer aseguramiento objetivo a

la junta sobre la efectividad de la gestión de estos riesgos, es decir que los principales

riesgos de negocio están siendo manejados apropiadamente y proveyendo

aseguramiento de que la gestión de riesgo y el marco de control interno están operandoefectivamente; pero en la actualidad en la mayoría de las microfinancieras, el papel de

la auditoría interna es otro, solo se limita al cumplimiento de los objetivos

institucionales, a garantizar que se aplique las normas contables y que los

procedimientos administrativos se implanten en forma correcta, no cuenta con un

manual que le permita la aplicación de procedimientos de auditoría que efectivamente

minimice los riesgos de crédito, de liquidez, de mercado, tasa de interés, legal y

operativos.

 A ello se debe a que muchas instituciones microfinancieras en El Salvador se han visto

sorprendidas por fraudes, altos niveles de morosidad, débiles sistemas de información

contable y de control, problemas de liquidez, entre otros.

Es de considerar que la dirección, necesita contar con el acompañamiento de la

auditoría interna, para con ello lograr al cumplimiento de los objetivos establecidos.

1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Las instituciones microfinancieras no cuentan con una institución reguladora y con

normativa técnica – legal, de que supervise el cumplimiento, y facilite herramientas

para controlar y minimizar los diferentes riesgos, como en el sector financiero formal; sin

embargo tienen perfiles de riesgos específicos similares a estas, en lo relacionados a

los riesgos financieros y operacionales. Esto genera desconfianza en fondeadores

internacionales y nacionales, inversionistas, accionistas, socios considerando los

riesgos institucionales a los que están expuestos en sus relaciones con estas

instituciones, por lo que exigen que haya una mayor supervisión y seguimientos

adecuados, en la evaluación del control interno y en la gestión de riesgos.

Las nuevas regulaciones, las constantes presiones de parte de los inversores,

fondeadores, etc. para que se mejore el Gobierno Corporativo y los nuevos riesgos a

8/18/2019 Capiyulo 1 Formulacion Del Problema

4/7

 

8

los que se enfrentan las organizaciones, ampliaron drásticamente el alcance del trabajo

del auditor, por lo que la función de los auditores internos es hoy más crítica que nunca,

ya que estos están desarrollando el papel tradicional de la auditoría interna que

típicamente incluye “una revisión de la estructura de control interna” y “una

examinación de la información financiera y operativa mediante un detallado chequeo delas transacciones, balances y procedimientos” Marcando una verdadera ausencia, de

procedimiento de auditoría que conlleve a una verdadera evaluación, de la efectividad

en las diferentes áreas del control interno y de la gestión de riesgos.

Considerando las limitantes y debilidades de las micro financiera, y la no regulación de

este sector, se hace necesario que el auditor cuenta con un manual de auditoría interna

basado en riesgos, como herramienta que le permita identificar y evaluar los niveles de

riesgo, y la efectividad de los controles internos, ya que en la actualidad no existe la

evaluación de estos riesgo en el trabajo del auditor.

1.4 ENUNCIADO DEL PROBLEMA

¿En que medida un manual de procedimientos de auditoría interna basado en riesgo,

contribuye al auditor, a evaluar los riesgos, y la efectividad de los controles internos?

1.5 JUSTIFICACION1.5.1 TEORICA

 Ante la falta de un organismo regulador, la auditoría interna se convierte en el principal

proveedor de aseguramiento para la junta, fondeadores internacionales y nacionales,

inversionistas, accionistas, socios; sobre la efectividad del control interno y de cómo la

dirección de las instituciones microfinancieras no reguladas gestionan los riesgos a los

que estas ellas están expuestas.

1.5.2 PRACTICA

La elaboración del manual de auditoría interna basado en riesgos, beneficiara a los

 Auditores internos de las microfinancieras no reguladas, el cual le facilitara el desarrollo

de su trabajo, por medio de procedimientos, que se encontrarán plasmado en la

8/18/2019 Capiyulo 1 Formulacion Del Problema

5/7

 

9

presente propuesta del manual de procedimientos de auditoría interna basada en

riesgos, por lo que permitirá la identificación y evaluación oportuna de los niveles de

riesgos de crédito, de liquidez, de mercado, tasa de interés, legal, y operacional, así

como la efectividad de los controles internos.

También se beneficiaran a los microempresarios(as), personas naturales, el cual si se

mantienen los activos de las microfinancieras, esto produce un efecto multiplicador por

el desarrollo de las operaciones financieras ya que dinamiza la economía de El

Salvador.

1.5.3 METODOLOGICA

Dada la importancia que las sociedades actuales tienen para aprender los principios

básicos del método científico, así como reflexionar y actuar con consistencia en

aspectos que se requiere elementos verídicos y sistemáticos, y desarrollar actitudes y

destrezas para la investigación científica, la cual representa cada vez mas una

necesidad para los individuos de una sociedad que cada día va teniendo mayor

exigencia, debido a los cambios políticos, económicos, y tecnológicos, se vuelve

necesario su practica e implementación.

La Universidad de Oriente, con el apoyo en el proceso del presente proyecto, cumple su

rol, académico y social, por lo que se convierte en un ente para la formación de

personas con actitudes y destrezas para la investigación científica

1.6 DELIMITACIONES

1.6.1 ESPACIAL

El manual de procedimientos de auditoría interna basado en riesgo, fue dirigido a los

auditores internos, de las Micro financieras no reguladas situadas en la Zona oriental,

de El Salvador.

1.6.2 TEMPORAL

La investigación se desarrolló en un periodo de 16 meses, comprendido desde el mes

de Febrero 2008 al mes de Mayo del 2009

8/18/2019 Capiyulo 1 Formulacion Del Problema

6/7

 

10

1.6.3 TEORICA

La teoría básica para el desarrollo del trabajo de investigación fue: -

Convergencia Internacional de medidas y Normas de Capital, conocida como Basilea II,

publicación emitida por el Comité de Supervisión Bancaria de Basilea con fecha deJunio 2004. Permite una evaluación integral de los riesgos considerando los riesgos

importantes a los que se enfrentan las instituciones financieras

- Control interno del informe COSO, Administración de Riesgos del Emprendimiento,

Commitee del of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Coso),

Cuarta Edición, Abril 2005, para la efectividad en  el control interno establece cinco

componentes interrelacionados, se derivan de la manera como la administración dirige

un negocio, y están integrados en el proceso de administración.

1.6.4 DEFINICION DE UNIDADES DE OBSERVACION

-  Auditor Interno

-  Dirección general

1.6.5 SITUAR EL PROBLEMAS EN EL CONTEXTO ECONOMICO SOCIAL

Tendrá un impacto en el contexto económico social, considerando que las

microfinancieras concentran la prestación de servicios, a población de escasos

recursos, apoyando sectores formales e informales, contribuyendo al desarrollo de la

economía principalmente en la zona oriental de El Salvador, por lo que el manual de

auditoría interna basado en riesgo , le permitirá a la microfinanciera mejores niveles de

estabilidad en el mercado financiero, ya que le facilitara al auditor la identificación y

evaluación oportuna de los diferentes riesgos inherentes a sus actividades.

1.7 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1.7.1 GENERAL

Diseño de un manual de auditoría interna, que cuente con procedimientos que

faciliten, la evaluación e identificación de los riesgos, así como la efectividad de

controles internos.

8/18/2019 Capiyulo 1 Formulacion Del Problema

7/7

 

11

1.7.2 ESPECIFICOS

1. Establecer procedimientos que faciliten al auditor, evaluar la efectividad de los

controles internos.

2. Establecer procedimientos que le permitan al auditor, la identificación yevaluación de los niveles riesgos financieros y operacionales