CAPITULO V GUIA DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO...
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CAPITULO V
GUIA DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLE A LA
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL Y UN SITEMA DE AUDITORIA PARA
SU VERIFICACIÓN.
5.1 OBJETIVOS
A. OBJETIVO GENERAL
La guía de procedimientos de control interno para la municipalidad de Jucuapa
pretende normar, ordenar y documentar los procesos y funciones que se ejecutan en
la recaudación tributaria de esta municipalidad. Tomando en cuenta el cumplimiento
de aspectos legales, administrativos, contables y de servicios a los que están
sujetas.
B. OBJETIVOS ESPECIFICOS:
1- Regular el manejo de la recaudación tributaria municipal, mediante el
establecimiento de normas, responsabilidades y procedimientos a desarrollar en el
funcionamiento y operación de estos, apegándose a las disposiciones legales
vigentes (Normas Técnicas de Control Interno, Código Municipal, Ley de Corte de
Cuentas, etc.).
2- Facilitar las operaciones de las diferentes secciones involucradas en el
proceso de recaudación tributaria municipal, para orientar y constituir un medio de
información y consulta para empleados y funcionarios de la municipalidad.
3- Establecer uniformar y describir los procesos y funciones que se ejecuten en
el área de tributos municipales de forma clara y práctica, que conlleven a la
eficiencia, eficacia y oportunidad.
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5.1.1 ¿POR QUÉ Y PARA QUE SE CONTROLA?
En el sector público además de las necesidades y conveniencias de contar
con un sistema de control interno eficiente, existe la obligación de implementarlo
conforme lo establecen los Artículos 103,106,108 y 109 del Código Municipal. Es
deber de la administración pública diseñar y aplicar métodos y procedimientos de
control, de los cuales hace parte la unidad de control interno o auditoria interna, cuya
calidad y eficiencia será evaluada por la auditoria externa y la Corte de Cuentas de la
República, según facultad y competencia establecido en los artículos 202, 203 ,204,
205, 206 y 207 de la Constitución Política.
Teniendo en cuenta los anteriores deberes y derechos constitucionales que le
existen a las municipalidades del país que reciben, recaudan y administran recursos
de origen presupuestal e impositivo.
El diseño, la implementación, el desarrollo, la revisión permanente y el
fortalecimiento del sistema de control interno se debe orientar fundamentalmente en:
1. Integrar los recursos de la municipalidad.
2. Garantizar la eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones de
recaudación tributaria municipal.
3. Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de la
municipalidad.
4. Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la información y
los registros que respalden la gestión de la municipalidad.
5. Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir el riesgo.
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6. Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación.
5.1.2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO PARA LA RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA MUNICIPAL.
A) UNIDADES DE APLICACIÓN
La guía de procedimientos de control interno aplicable a la recaudación
tributaria de la alcaldía municipal de Jucuapa esta aplicada a las diferentes áreas o
unidades específicas que conforman la estructura organizativa de esta, la cual se
integra de la siguiente manera:
1. Unidad de Servicios Jurídico Administrativos
2. Unidad Administrativo Financiero
3. Unidad de Servicios Públicos
B) PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
1. UNIDAD DE SERVICIOS JURÍDICO ADMINISTRATIVOS
Procura la prestación oportuna y eficiente de los servicios jurídicos
administrativos y públicos a la comunidad, a fin de proveer a los contribuyentes de
los principales servicios. propios de la unidad. En ésta, se promueven, administran y
controlan los servicios jurídicos administrativos y públicos consistentes en: registro
del estado familiar: partidas de nacimiento, partidas de defunción, carnetización,
matrimonios, divorcios. Así como los diferentes servicios públicos de mercados
cementerio y ganadería (rastro, cartas de ventas, etc.)
1.1 Sección registro del estado familiar
Se encarga de registrar, en forma exacta eficiente y oportuna, todos los hechos
y actos de la vida de las personas, aquellos que a partir de su nacimiento se vuelven
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importantes para el ejercicio de sus derechos y deberes civiles contemplados en las
diferentes leyes. Le corresponde desarrollar las actividades tales como: expedición y
certificación de partidas de nacimiento, de matrimonio, de defunción, de divorcio, de
adopción, de cambio de nombre y otros enmarcados dentro del ejercicio de los
derechos civiles de las personas.
1.2 Sección registro de ciudadanos
Es la encargada de proporcionar a los ciudadanos la legitima emisión de
documentos de identificación para que estos puedan cumplir sus derechos y deberes
civiles. Esta conformada por todas las personas originarias y vecinas de un
municipio, constituyéndose sumamente importante la realización de toda actividad
que con lleva al registro, control y emisión de los correspondientes documentos:
carnet de minoridad, certificaciones, etc..
1.3 Sección de servicios administrativos
Es la encargada de brindar a la población, los servicios públicos básicos,
necesarios para el bienestar general y promover, el desarrollo local, garantizando la
optima prestación de servicios. Esta unidad es la que programa, coordina y
supervisa las acciones necesarias, para otorgar a los usuarios eficiencia en los
servicios públicos tales como:
a) Cementerio
Es el encargado de proveer a los habitantes del municipio, los servicios
referentes al cementerio municipal, garantizando a los usuarios calidad, oportunidad,
seguridad, eficiencia y eficacia en la prestación de los servicios, previo al
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cumplimiento de los contribuyentes de los requisitos legales establecidos por la
correspondiente ley de cementerios.
b) Ganadería municipal
Es el encargado de la prestación de un servicio de rastro eficiente higiénico
oportuno y eficaz a fin de que los habitantes del municipio consuman carne higiénica
y sana controlando el sacrificio de los mismos. Así como también la tramitación,
registro y control de los documentos que establecen la propiedad del ganado y su
transacción comercial, la inscripción y legalización de marcas y fierros, la
autorización para el traslado, venta y/o sacrificio de ganado, así como la autorización
y control de rastros particulares.
c) Mercado municipal
Es el encargado de proporcionar y mantener en condiciones optimas e
higiénicas, las instalaciones del mercado municipal, a fin de garantizar a la
comunidad un eficaz servicio. La administración del mercado municipal debe velar
que éstas se mantengan en buen estado y suministrar los servicios básicos de agua,
energía, seguridad, aseo y limpieza y vigilar el cumplimiento de las normas
establecidas por la administración para este respecto. Dentro de esta sección se vela
por mantener el aseo y la limpieza de los servicios sanitarios así como también el
buen funcionamiento de la terminal de autobuses.
A continuación se presentan los procedimientos de ejecución , registro y
custodia de los componentes de la sección de registro del estado familiar,
seguidamente se muestran los procedimientos de la sección registro de ciudadanos y
por último los procedimientos de la sección servicios administrativos.
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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 2
1-PROCEDIMIENTO
Reposición de Partidas de Nacimiento.
2-AREA DE APLICACIÓN
Registro de Ciudadanos.
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite
y agilice, el proceso de otorgamiento de reposición de partida de nacimiento,
solicitada por los contribuyentes.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
En el presente procedimiento describe las actividades que garantizan la eficiencia en la obtención
de la reposición de partida de nacimiento. Así como también el registro de las operaciones pertinentes
y la salvaguarda de los documentos relacionados con dicho proceso.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Sección registros del estado
familiar. 2. Sección de tesorería
2.1.tesorero. 3. Sección de contabilidad.
1. Libro de partida de nacimiento.
7-FIRMAS REQUERIDAS
8-FORMAS
1. Encargado de registro del estado familiar.
1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Partida de nacimiento. (FAJ-2)
9- OBSERVACIONES
En la toma de datos el jefe del registro del estado familiar solicita tarjeta de registro de
nacimiento o partida de nacimiento anterior, en caso de no poseerla, procederá a: 1. Solicitar fecha de nacimiento. 2. Nombre completo del contribuyente. 3. Tomo y página del libro de partidas.
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PROCEDIMIENTO: Reposición de Partidas de Nacimiento. AREA DE APLICACIÓN: Registro de Ciudadanos.
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FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECCION REGISTRO
DEL ESTADO
FAMILIAR
SECCION
DE TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
EJECUCIÓN:
01-El contribuyente se presenta en el registro de estado familiar a solicitar la reposición de la partida de nacimiento.
02-El jefe de registro del estado familiar toma
datos, los verifica en el libro de nacimientos y procede a elaborar, sellar y firmar la partida de nacimiento, y luego remite al contribuyente a tesorería para cancelar.
03-Tesorería procede a elaborar aviso-recibo de
cobro en original y copia y posteriormente a cobrar el valor establecido en dicho documento.
04-El registro del estado familiar verifica el pago y entrega documentos:
a) Reposición de la partida de nacimiento con el sello de ”reposición” estampado al reverso del documento.
b) Recibo original al contribuyente.
REGISTRO:
05-Contabilidad recibe a diario de tesorería
información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
06-Tesorería registra las operaciones basadas
en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
CUSTODIA:
07-Tesorería archiva diariamente aviso -recibos de cobro y copias de remesa.
08-Contabilidad archiva los reportes mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
02
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04
b
a
06
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08
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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
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1-PROCEDIMIENTO
Certificación de Acta de Matrimonio.
2-AREA DE APLICACIÓN
Registro del Estado Familiar.
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite
y agilice, el proceso de otorgamiento de certificación de acta de matrimonio,
solicitada por los contribuyentes.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
En el presente procedimiento describe las actividades que garantizan la eficiencia en la obtención
de la certificación de acta de matrimonio. Así como también el registro de las operaciones pertinentes y
la salvaguarda de los documentos relacionados con dicho proceso.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Despacho alcalde municipal. 2. Unidad asesora. 2.1. Secretario municipal 3. Sección registros del estado
familiar. 4. Sección de tesorería
3.1.Tesorero. 5. Sección de contabilidad.
1. Certificación de acta de nacimiento. 2. Documento Único de Identidad de:
contrayentes y testigos. 3. Partida de nacimiento certificada, de los hijos
en común si los hubiere. 4. Certificación de partida de divorcio, si uno o
ambos contrayentes estuvieren divorciados. 5. Libro de partida de nacimiento.
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. encargado de registro del estado
familiar. 2. Alcalde municipal 3. Secretario municipal. 4. Contrayentes. 5. Testigos
1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Partida de matrimonio.(FAJ-3)
9- OBSERVACIONES
1. Se elabora acta prematrimonial y auto de señalamiento de fecha y régimen patrimonial,
en su caso. 2. Los menores de edad podrán contraer matrimonio siempre y cuando existan hijos en
común o por embarazo, que deberá ser comprobado a través de una constancia certificada por un médico.
3. Los contrayentes se presentan inicialmente para la inscripción, la cual se efectúa en el momento y posteriormente al día de realizada la ceremonia se estampan sus firmas.
4. Si los contrayentes pertenecieran a otro municipio, se les remitirá una copia del acta matrimonial a las alcaldías de su municipio de origen, una copia para el archivo de la alcaldía que efectuó el matrimonio y la original a los contrayentes.
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PROCEDIMIENTO: Certificación de Acta de Matrimonio. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.
Hoja 2 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
O NOTARIO
SECCION REGISTRO
DEL ESTADO FAMILIAR
ALCALDE O
SECRETARIO MUNICIPAL
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
EJECUCIÓN:
01-Los interesados o el notario, se presentan en el registro de estado familiar a solicitar la certificación de acta de matrimonio y presenta documentos.
02-El jefe de registro del estado familiar
toma datos, verifica documentos presentados en el libro de nacimientos y margina partida de nacimiento de ambos o lo envía a las alcaldías de origen en el caso de ser de otro municipio para su marginación.
03- Tesorería recibe del jefe de registro
del estado familiar los derechos por la certificación de acta de matrimonio para que elabore el aviso-recibo de cobro en original y copia. cobra el valor establecido y entrega recibo original al contribuyente.
04- Alcalde o secretario desarrolla
actividades de matrimonio y la certificación de acta de matrimonio. elabora acta prematrimonial, auto de señalamiento de fecha y régimen patrimonial en su caso. celebra matrimonio y firma libro de actas de matrimonio.
05-El jefe de registro del estado familiar
verifica el pago, certifica acta de matrimonio y las remite al municipio de origen de los contrayentes si ese es el caso. procede a elaborar, sellar y firmar la certificación de acta de matrimonio.
PASAN...
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
02
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PROCEDIMIENTO: Certificación de Partidas de Matrimonio. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.
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FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
O NOTARIO
SECCION REGISTRO
DEL ESTADO FAMILIAR
ALCALDE O
SECRETARIO MUNICIPAL
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
...VIENEN REGISTRO:
06-El jefe de registro del estado familiar
registra certificación en el libro de acta de matrimonio.
07-Contabilidad recibe a diario de
tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual
08- Tesorería registra las operaciones
basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos
CUSTODIA:
09- El jefe de registro del estado familiar archiva libro de actas de matrimonio.
10-Tesorería archiva diariamente aviso-
recibo de cobro y copias de remesas. 11-Contabilidad archiva los reportes
mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
06
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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 3
1-PROCEDIMIENTO
Certificación de Actas de Defunción.
2-AREA DE APLICACIÓN
Registro del Estado Familiar.
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite
y agilice, el proceso de certificación de acta de defunción, solicitada por los
contribuyentes
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
En el presente procedimiento describe las actividades que garantizan la eficiencia en la obtención
de la certificación del acta de defunción. así como también el registro de las operaciones pertinentes y
la salvaguarda de los documentos relacionados con dicho proceso.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Sección registros del estado familiar. 2. Sección de tesorería
2.1. Tesorero. 3. Sección de contabilidad.
1. Documento Único de Identidad del fallecido y
del informador y de un testigo. (caso de muerte natural)
2. Documento Único de Identidad del fallecido, informador y reconocimiento judicial ( en caso de muerte accidental o violenta).
3. Constancia de muerte extendida por un centro de salud.
4. Formulario de la DIGESTYC (Dirección General de Estadísticas y Censos).
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Encargado de registro del estado
familiar. 2. Informadores.
1. Partida de defunción. (FAJ-4) 2. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1)
9- OBSERVACIONES
1. Se decomisa el Documento Único de Identidad del occiso independientemente del tipo de
muerte, al momento de informar su fallecimiento, con el objeto de enviarla a la sección registro de ciudadanos para su anulación.
2. Forma DIGESTYC (Dirección General de Estadísticas y Censos) se remite al final del mes.
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PROCEDIMIENTO: Certificación de Actas de Defunción. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.
Hoja 2 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECCION REGISTRO DEL
ESTADO FAMILIAR
SECCION
DE TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
EJECUCIÓN:
01-El interesado se presenta en el registro de estado familiar a solicitar la certificación de acta de defunción y presenta documentos.
02-El jefe de registro del estado familiar
toma datos, verifica documentos presentados y llena Formulario DIGESTYC (Dirección General de Estadísticas y Censos) envía derechos de pago a tesorería.
03- Tesorería recibe del jefe de registro del
estado familiar los derechos por la certificación de acta de matrimonio, elabora y cobra el valor establecido en el aviso-recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente.
04- El jefe de registro del estado familiar
verifica el pago, elabora, certifica acta de defunción(original y dos copias), elabora permiso de enterramiento y lo entrega al contribuyente. posteriormente se procede a la anulación de Documento Único de Identidad del fallecido.
REGISTRO:
05-El jefe de registro del estado familiar
registra certificación en el libro de acta de defunción.
06-Contabilidad recibe a diario de tesorería
información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
07-Tesorería registra las operaciones
basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
PASAN...
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
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PROCEDIMIENTO: Certificación de Actas de Defunción. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.
Hoja 3 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECCION REGISTRO DEL
ESTADO FAMILIAR
SECCION
DE TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
...VIENEN
CUSTODIA:
08-El jefe de registro del estado familiar archiva libro de actas de defunciones.
09-Tesorería archiva diariamente avisos -
recibos de cobro y copias de remesa. 10-Contabilidad archiva los reportes
mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
08
09
10
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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 3
1-PROCEDIMIENTO
Certificación de Acta de Divorcio.
2-AREA DE APLICACIÓN
Registro del Estado Familiar.
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite
y agilice, el proceso de certificación de acta de divorcio, solicitada por los
contribuyentes.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
En el presente procedimiento se describen las actividades que garantizan la eficiencia en la
obtención de la certificación de acta de divorcio. Así como también el registro de las operaciones
pertinentes y la salvaguarda de los documentos relacionados con dicho proceso.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Sección registros del estado familiar. 2. Sección de tesorería
2.1.Tesorero. 3. Sección de contabilidad.
1. Sentencia judicial. 2. Libro de registro de partidas de divorcio. 3. Formulario DIGESTYC.(Dirección General de
Estadísticas y Censos).
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Encargado de registro del estado
familiar. 2. Contrayentes. 3. Testigos
1. Aviso- Recibo de Cobro. (FAJ-1) 2. Partida de Divorcio. (FAJ-5)
9- OBSERVACIONES
1. La forma DIGESTYC.(Dirección General de Estadísticas y Censos). Se remiten al final del
mes.
2. Los Libros pueden constar de hojas separadas utilizándose formas de partidas de divorcio en
original y copia. El original estableciéndose el libro de actas de divorcio y la copia como un
libro de consulta.
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PROCEDIMIENTO: Certificación de Acta de Divorcio. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.
Hoja 2 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
O NOTARIO
SECCION REGISTRO DEL
ESTADO FAMILIAR
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
EJECUCIÓN:
01-Los interesados o el notario, se presentan en el registro de estado familiar con sentencia judicial a solicitar la certificación de acta de divorcio.
02-El jefe de registro del estado familiar
recibe y revisa documentos requeridos para certificar partida de divorcio, confronta acta de matrimonio con sentencia judicial , anula partida de matrimonio y margina partida de nacimiento de ambos o lo envía a las alcaldías de origen en el caso de ser de otro municipio para su marginación.
03- Tesorería recibe del jefe de registro del
estado familiar los derechos por la certificación de acta de divorcio, elabora y cobra el valor establecido en el aviso-recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente.
04- El jefe de registro del estado familiar
verifica el pago y certifica acta de divorcio luego las remite a los municipios de origen de los desligados si ese es el caso. procede a elaborar, sellar y firmar la certificación de acta de divorcio. remite forma DIGESTYC al final del mes.
REGISTRO:
05- El jefe de registro del estado familiar
registra certificación en el libro de acta de divorcio.
06- Contabilidad recibe a diario de tesorería
información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
07-Tesorería registra las operaciones
basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
PASAN...
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
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03
02
05
075
06
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PROCEDIMIENTO: Certificación de Acta de Divorcio. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.
Hoja 3 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
O NOTARIO
SECCION REGISTRO DEL
ESTADO FAMILIAR
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
...VIENEN
CUSTODIA: . 08-El jefe de registro del estado familiar
archiva sentencia judicial de divorcio en el archivo correspondiente.
09-Tesorería archiva diariamente aviso -recibos de cobro y copias de remesa.
10-Contabilidad archiva los reportes
mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
08
09
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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 3
1-PROCEDIMIENTO
Certificación de Acta de Adopción.
2-AREA DE APLICACIÓN
Registro del Estado Familiar.
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite
y agilice, el proceso de otorgamiento de certificación de acta de adopción,
solicitada por el contribuyente.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
En el presente procedimiento describe las actividades que garantizan la eficiencia en la
obtención de certificación de acta de adopción. así como también el registro de las operaciones
pertinentes y la salvaguarda de los documentos relacionados con dicho proceso.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Sección registros del estado familiar. 2. Sección de tesorería
2.1.Tesorero. 3. Sección de contabilidad.
1. Sentencia judicial. 2. Libro de partida de nacimiento.
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Encargado de registro del estado
familiar.
1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Partida de adopción. (FAJ-6)
9- OBSERVACIONES
1. La certificación de la nueva partida de nacimiento se efectúa como una partida de nacimiento común.
2. Del archivo reservado de adopciones se emiten certificaciones únicamente con orden del juez de familia.
3. El jefe de registro del estado familiar tendrá la obligación de registra certificación en el libro de acta de nacimientos
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PROCEDIMIENTO: Certificación de Acta de Adopción. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.
Hoja 2 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
O NOTARIO
SECCION REGISTRO DEL
ESTADO FAMILIAR
SECCION
DE TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
EJECUCIÓN:
01- Los interesados o el notario, se presentan en el registro de estado familiar con sentencia judicial a solicitar la certificación de acta de adopción.
02- El jefe de registro del estado familiar
recibe y revisa documentos requeridos para certificar partida de adopción, confronta libro de partidas de nacimientos, anula partida de nacimiento con sello (anulaciones) y remite derechos a cancelar a tesorería.
03-Tesorería recibe del jefe de registro del
estado familiar los derechos por la certificación de acta de adopción para que lo elabore en original y copia y posteriormente cobra el valor establecido entregando recibo original al contribuyente.
04- El jefe de registro del estado familiar
verifica el pago, procede a la certificación de la nueva partida de nacimiento y entrega la partida de nacimiento.
REGISTRO:
05-El jefe de registro del estado familiar registra certificación en el libro de acta de nacimientos.
06- Contabilidad recibe a diario de tesorería
información para cargar la base de datos; procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
07-Tesorería registra las operaciones
basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
PASAN...
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
0
01
02
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05
07
06
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PROCEDIMIENTO: Certificación de Acta de Adopción. AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.
Hoja 3 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECCION REGISTRO DEL
ESTADO FAMILIAR
SECCION
DE TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
...VIENEN
CUSTODIA:
08-El jefe de registro del estado familiar archiva sentencia judicial de adopción en el archivo correspondiente de adopciones.
09-Tesorería archiva diariamente aviso- recibos de cobro y copias de remesas.
10-Contabilidad archiva los reportes
mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
08
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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 3
1-PROCEDIMIENTO
Certificación de Actas de Cambio de Nombre.
2-AREA DE APLICACIÓN
Registro del Estado Familiar.
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite
y agilice, el proceso de otorgamiento de certificación de acta de cambio de
nombre, solicitada por los contribuyentes.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
En el presente procedimiento describe las actividades que garantizan la eficiencia en la obtención
de certificación de actas de cambio de nombre. así como también el registro de las operaciones
pertinentes y la salvaguarda de los documentos relacionados con dicho proceso
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Sección registros del estado familiar. 2. Sección de tesorería
2.1.Tesorero. 3. Sección de contabilidad.
1. Sentencia o escritura pública de juicio de
identidad. 2. Documento Único de Identidad 3. Libro de partida de nacimiento. 4. Libro de modificaciones.
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Encargado de registro del estado
familiar. 2. Contribuyente o notario.
1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Partida de cambio de nombre.
9- OBSERVACIONES
1. Se elabora acta de cambio de nombre, se confronta testimonio de escritura pública contra
partida de nacimiento y remite derechos a cancelar en tesorería. 2. Se certifica la partida de cambio de nombre y se estampan los sellos de “MODIFICACIONES”;
posteriormente se margina y firma la certificación de cambio de nombre en el libro de modificaciones.
3. Estado familiar archiva testimonio de escritura pública en el archivo correspondiente de modificaciones.
4. Tesorería archiva diariamente recibos-avisos de cobro, archiva copias de remesas y contabilidad archiva reportes mensuales.
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PROCEDIMIENTO: Certificación de Actas de Cambio de Nombre AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.
Hoja 2 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECCION REGISTRO DEL
ESTADO FAMILIAR
SECCION
DE TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
EJECUCIÓN:
01- El interesado o el notario, se presenta en el registro de estado familiar con testimonio de escritura pública a solicitar la certificación de acta de cambio de nombre.
02- El jefe de registro del estado familiar
recibe y revisa documentos requeridos para certificar partida de cambio de nombre, confronta testimonio de escritura pública contra partida de nacimiento y remite derechos a cancelar a tesorería.
03-Tesorería recibe del jefe de registro del
estado familiar los derechos por la certificación de acta de adopción para que elabore el aviso-recibo de cobro en original y copia, cobra el valor establecido en el aviso-recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente,
04- El jefe de registro del estado familiar
verifica el pago de documentos, certifica la partida de cambio de nombre, estampa el sello de “MODIFICACIONES” y entrega la partida de cambio de nombre.
REGISTRO:
05- El jefe de registro del estado familiar
margina y firma la certificación de cambio de nombre en el libro de modificaciones.
06- Contabilidad recibe a diario de tesorería
información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
07-Tesorería registra las operaciones
basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
PASAN...
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
0
01
02
03
05
04
06
07
22
PROCEDIMIENTO: Certificación de Actas de Cambio de Nombre AREA DE APLICACIÓN: Registro del Estado Familiar.
Hoja 3 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECCION REGISTRO DEL
ESTADO FAMILIAR
SECCION
DE TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
...VIENEN
CUSTODIA:
08-El jefe de registro del estado familiar archiva testimonio de escritura pública en el archivo correspondiente de modificaciones.
09-Tesorería archiva diariamente aviso- recibos de cobro y copias de remesas
10-Contabilidad archiva los reportes
mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
09
10
08
23
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 2
1-PROCEDIMIENTO
Carnet de Minoridad
2-AREA DE APLICACIÓN
Registro de Ciudadanos
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite
y agilice, el proceso de otorgamiento de carnet de minoridad, solicitado por los
contribuyentes.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
En el presente procedimiento se establecen actividades que garantizan la eficiencia en el proceso
de otorgamiento de carnet de minoridad. así como también el registro de las operaciones pertinentes y
la salvaguarda de los documentos relacionados con dicho proceso.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Sección registro de ciudadanos 1.1.Encargado de carnet de minoridad 2. Sección de tesorería.
2.1.Tesorero. 3. Sección de contabilidad.
1. Partida de nacimiento original, reciente y dos
fotografías recientes 2. Carnet de minoridad
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Encargado de carnet de minoridad. 2. Contribuyente.
1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Carnet de minoridad. ( FAJ-7)
9- OBSERVACIONES
• La edad de los menores a quienes se les extiende el carnet esta comprendida entre los 11 y 17
años. El carnet se elabora en original y copia, entregando el original al interesado y la copia se
archiva en forma correlativa y cronológicamente por fecha de emisión.
24
PROCEDIMIENTO: Carnet de Minoridad. AREA DE APLICACIÓN: Registro de Ciudadanos.
Hoja 2 de 2
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
ENCARGADO DE CARNET
DE MINORIDAD
SECCION DE
TESORERIA (tesorero)
SECCION DE
CONTABILIDAD
EJECUCIÓN:
01-El contribuyente solicita se le extienda
carnet de minoridad y presenta documentos. 02-Encargado de emisión de carnet de
minoridad solicita partida de nacimiento, original y reciente, dos fotografías recientes tamaño cédula y envía a contribuyente a tesorería para realizar el proceso de pago.
03-Tesorería elabora aviso recibo de cobro original y copia. Cobra el valor establecido en el aviso-recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente.
04-Encargado verifica el pago, elabora carnet,
solicita firma, huellas digitales del interesado (en original y copia del carnet), firma ,sella, estampa facsímil de alcalde y lo entrega al contribuyente.
REGISTRO:
05-Contabilidad recibe a diario de tesorería
información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
06-Tesorería registra las operaciones
basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
CUSTODIA:
07-Encargado archiva duplicado de carnet de minoridad.
08-Tesorería archiva diariamente avisos-
recibos de cobro y copias de remesa.
09-Contabilidad archiva los reportes mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
02
03
04
06
07
08
09
05
25
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 3
1-PROCEDIMIENTO
Venta de Títulos a Perpetuidad.
2-AREA DE APLICACIÓN
Cementerios – Servicios Públicos Municipales
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y agilice, el proceso de cobro de tributos provenientes de la venta de títulos a perpetuidad, solicitadas por los contribuyentes.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
El presente procedimiento describe la forma de cómo se efectuará el cobro de tributos provenientes de la venta de títulos a perpetuidad. Así como también el registro y la custodia de los documentos utilizados en el mismo.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Administrador de Cementerio 2. Sección de Tesorería.
2.1-Tesorero. 3. Sección de Contabilidad.
1. Documento Único de Identidad del
interesado.
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Tesorero. 2. Alcalde. 3. Secretario.
1. Aviso - Recibo de Cobro. (FAJ-1) 2. Título de Puesto a Perpetuidad, Cementerio
Municipal. (FAJ-8)
9- OBSERVACIONES
La distribución del formulario del titulo a perpetuidad se efectuará de la siguiente manera:
1- Original: Contribuyente. 2- Duplicado: Administración del cementerio. 3- Triplicado: Archivo municipal. 4- Cuadruplicado: Tesorería municipal (Encargado de especies fiscales).
26
PROCEDIMIENTO:. Venta de Títulos a Perpetuidad AREA DE APLICACIÓN: Cementerios – Servicios Públicos Municipales
Hoja 2 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
ADMINISTRADOR
DE CEMEMTERIO
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
EJECUCION.
01- Contribuyente se presenta a la
municipalidad para comprar un título a perpetuidad.
02- Administrador de cementerios indica el
plano de parcelaciones del cementerio, los puestos disponibles al contribuyente y envía a éste al cementerio para verificarlos, una vez elegidos los que va a comprar regresa a la administración de cementerios a confirmar la compra y pasa a tesorería a cancelar.
03- Tesorería elabora Aviso Recibo de Cobro original y copia. Cobra el valor establecido en el Aviso- Recibo de Cobro y entrega recibo original al contribuyente.
04- Administrador de cementerios verifica
el pago de los derechos para adquirir Título a Perpetuidad, elabora Título de Puesto a Perpetuidad (original y copia) , firma formulario título de puesto a perpetuidad, se estampan las firmas del Alcalde y del Secretario en los títulos y posteriormente entrega el original al interesado.
REGISTRO:
05-Administrador de cementerios registra la
venta de Títulos a Perpetuidad en el libro correspondiente.
06-Contabilidad recibe a diario de tesorería
información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
07-Tesorería registra las operaciones
basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
PASAN...
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
02
04
05
03
06
07
27
PROCEDIMIENTO: Venta de Títulos a Perpetuidad AREA DE APLICACIÓN: Cementerios – Servicios Públicos Municipales
Hoja 3 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
ADMINISTRADOR
DE CEMEMTERIO
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
...VIENEN
CUSTODIA:
08-Administrador de cementerios Archiva copias de Título de Puesto a Perpetuidad.
09-Tesorería archiva diariamente Avisos -
Recibos de Cobro y copias de remesa. 10-Contabilidad archiva los reportes
mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
09
08
10
28
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 3
1-PROCEDIMIENTO
Matrícula de Fierros.
2-AREA DE APLICACIÓN
Ganadería –Servicios Públicos Municipales.
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite
y agilice, el proceso de cobro y liquidación de tributos provenientes de
Matrícula de Fierros, solicitadas por los contribuyentes.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
El presente procedimiento describe la forma de cómo se efectuará el cobro y liquidación de
tributos provenientes de Matrícula de Fierros. Así como también el registro y la custodia de los
documentos utilizados en el mismo.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Unidad Asesora.
1.1. Secretario Municipal. 2. Sección Servicios Administrativos.
2.1. Ganadería. 2.2. Encargado de Ganadería.
3. Sección de Tesorería. 3.1. Tesorero.
4. Sección de Contabilidad.
1. Solicitud de Matrícula de Fierros 2. Partida de nacimiento y dos fotografías
recientes. 3. Fotocopia de Documento Único de Identidad. 4. NIT
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Alcalde Municipal. 2. Contribuyente.
1. Aviso- Recibo de Cobro. (FAJ-1)
9- OBSERVACIONES
a) El registro de la Matrícula de fierros deberá contener: Nombre y dirección del propietario, fecha
de concesión, número y dibujo del fierro.
b) Para refrenda o reposición por pérdida no se presenta solicitud al MAG (Ministerio de
Agricultura y Ganadería), únicamente se presenta fotocopia de la matrícula anterior y una foto
del contribuyente.
29
PROCEDIMIENTO: Matrícula de Fierros. AREA DE APLICACIÓN: Ganadería –Servicios Públicos Municipales.
Hoja 2 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECRETARIO MUNICIPAL
ENCARGADO
DE GANADERIA
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
EJECUCIÓN:
01-Contribuyente solicita información sobre tramite para obtener. Matrícula de Fierros.
02-Secretario municipal le informa
sobre el trámite a seguir para la obtención de Matrículas de Fierros y lo remite con el encargado de ganadería.
03-Encargado procede a preparar la
solicitud de fierro, solicita dos fotografías recientes, partida de nacimiento, fotocopia de Documento único de identidad, firma del contribuyente en solicitud de matrícula de fierro y lo envía a tesorería a cancelar.
04- Tesorería elabora Aviso Recibo de Cobro original y copia. Cobra el valor establecido en el Aviso- Recibo de Cobro y entrega recibo original al contribuyente.
05-Encargado verifica el pago del
tributo y solicitud de matrícula de fierro, le solicita firma al Alcalde entrega copia al contribuyente y la original la envía a la oficina de Marcas y Fierros del Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG).
06-Encargado recibe matrículas de
marcas y fierros de errar ganado, para documentarlas, previo trámite del contribuyente ante las oficinas de marcas y fierros del MAG. y posteriormente la entrega al contribuyente.
PASAN...
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
02
04
05
06
03
30
PROCEDIMIENTO: Matrícula de Fierros. AREA DE APLICACIÓN: Ganadería –Servicios Públicos Municipales.
Hoja 3 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECRETARIO MUNICIPAL
ENCARGADO
DE GANADERIA
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
...VIENEN
REGISTRO:
07-Encargado registra la matrícula en el libro de matrículas y fierros.
08- Contabilidad recibe a diario de
tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
09-Tesorería registra las
operaciones basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
CUSTODIA:
10-Encargado archiva copia de la solicitud enviada a la oficina de Marcas y Fierros.
11-Tesorería archiva diariamente
Avisos-Recibos de Cobro y copias de remesa.
12-Contabilidad archiva los
reportes mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
07
09
10
12
11
08
31
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 3
1-PROCEDIMIENTO
Destace de Ganado
2-AREA DE APLICACIÓN
Ganadería – Servicios Públicos Municipales.
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite
y agilice, el cobro en el proceso de destace de ganado.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
El presente procedimiento describe la forma de cómo se efectuará el cobro del destace de
ganado. así como también el registro y la custodia de los documentos utilizados en el mismo.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Servicios Públicos Municipales.
1.1. Encargado de Ganadería. 1.2. Guarda Rastro.
2. Sección de Tesorería. 2.1 Tesorero.
3. Sección de Contabilidad.
1. Carta de Venta del Propietario del Ganado. 2. Carnet de Matrícula
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Encargado de Ganadería. 2. Guarda Rastro 3. Alcalde Municipal. 4. Secretario Municipal.
1. Aviso- Recibo de Cobro. (FAJ-1) 2. Certificado de Carta de Venta. (FAJ-9)
9- OBSERVACIONES
1. Se deberá tener en cuenta la verificación física del ganado mayor y menor.
2. Los documentos que intervienen en el proceso de destace de ganado aplican solo cuando se
trate de ganado mayor, ya que para el ganado menor no se necesitan tales documentos.
3. No debe sacrificarse ganado sin que hayan transcurrido 24 horas de estar en el corral, ni en
estado de preñez o lactancia menor.
32
PROCEDIMIENTO: Destace de Ganado. AREA DE APLICACIÓN: Ganadería – Servicios Públicos Municipales.
Hoja 2 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
ENCARGADO
DE GANADERIA
GUARDA RASTRO
SECCION DE TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
EJECUCIÓN:
01-El contribuyente informa sobre el sacrificio del ganado y presenta carta de venta o matrícula.
02-Revisa la carta de venta y verifica
la marca de fierro.
03- Tesorería elabora Aviso Recibo de Cobro original y copia. Cobra el valor establecido en el Aviso- Recibo de Cobro y entrega recibo original al contribuyente.
04-Encargado de Ganadería verifica
el pago de tributo, estampa en el reverso de la carta de venta el sello de (separación) y hace las anotaciones; entrega carta de venta al contribuyente si está ampara más ganado, caso contrario archiva y continua el proceso, avala el traslado del ganado al rastro y otorga el permiso para destace de ganado.
05-Guarda Rastro verifica el pago de
tributo, constata que el ganado corresponda con la carta de venta y fierro, inspecciona el ganado y elabora informe del ganado sacrificado y lo entrega a Encargado de Ganadería.
REGISTRO:
06-Contabilidad recibe a diario de
Tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
PASAN...
Si
No
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
02
03
05
04
06
33
PROCEDIMIENTO: Destace de Ganado. AREA DE APLICACIÓN: Ganadería – Servicios Públicos Municipales.
Hoja 3 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
ENCARGADO
DE GANADERIA
GUARDA RASTRO
SECCION DE TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
...VIENEN 07-Tesorería registra las
operaciones basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
CUSTODIA:
08-Encargado de ganadería archiva carta de venta e informe de ganado sacrificado.
09-Tesorería archiva diariamente Avisos-Recibos de Cobro y copias de remesa.
10-Contabilidad archiva los reportes
mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
07
08
10
09
34
2. UNIDAD ADMINISTRATIVO FINANCIERO
Contribuye en el desarrollo administrativo y financiero de la municipalidad
garantiza la recaudación y el efectivo control de los ingresos y egresos, para
planificar las futuras inversiones y el uso racional de los recursos económicos que
permitan financiar los servicios públicos. Desarrolla actividades de planificación,
organización, dirección y control de los recursos humanos y la provisión de los
servicios, materiales y equipo. Constituye un apoyo para el alcalde en la formulación
de planes financieros, control y registro de las operaciones contables, elaboración y
presentación de informes de los mismos; así como en la captación y custodia de los
ingresos municipales y la administración municipal en general, mediante la asesoría
de las unidades. Esta unidad la integran las siguientes secciones:
2.1 Sección de tesorería
Esta es la responsable de la captación, custodia y pagos de fondos, originados
por los diferentes servicios que presta la municipalidad, bajo los términos legales
contemplados en la Ley y el Código Municipal; así como también vigilando con
diligencia y esmero lo establecido en las ordenanzas municipales y el presupuesto
municipal. Es la encargada de realizar las funciones de recaudación de tributos y de
otros ingresos a la municipalidad, de ejercer el control, custodia y registros de los
fondos municipales que se recauden y de las erogaciones efectuadas.
2.2 Sección de contabilidad
Es la encargada de controlar y registrar las operaciones contables en forma
completa y oportuna, permitiendo la elaboración de estados financieros veraces y
confiables para la eficiente toma de decisiones de las autoridades municipales. Esta
35
sección debe controlar aquellas operaciones contables que afecten la ejecución
presupuestaria de tal forma que los gastos e ingreso no se realicen sin las
respectivas aplicaciones y reservas contables. Además debe de llevar los registros
contables mediante el sistema fiscal el cual es en base de EFECTIVO, al igual
deberá adoptar el sistema de contabilidad patrimonial el cual es en base de
ACUMULACIÓN, cuando el Consejo Municipal lo determine.
2.3 Sección cuentas corrientes
Contribuye en la recaudación y cobro de los fondos municipales provenientes
del pago de tributos, mediante el procedimiento del cálculo, registro y aplicación de
las sanciones del pago extemporáneo a los contribuyentes morosos o desarrollando
políticas de cobro. También es la responsable de llevar de manera ordenada y
actualizada el registro y control de los contribuyentes, ya que de ello depende la
medición de los ingresos propios, necesarios para la estimación de los gastos y
costos por los servicios públicos prestados a la ciudadanía.
2.4 Sección Catastro
Es la encargada de registrar, calificar y recalificar inmuebles, empresas y sus
propietarios; que pueden ser personas naturales, jurídicas, sucesiones, fideicomisos
y toda actividad comercial que se realiza en el municipio. Así como el manejo
adecuado de un sistema de información territorial constituido por el catastro de
inmuebles, que pueden ser rústicos y/o urbanos y el inventario de todas las
actividades económicas realizadas en la municipalidad, tales como: las de empresas
comerciales, industriales, de servicios, financieras, etc.. Debido a que las otras
secciones participan necesariamente en los procesos, solamente describimos los
36
procedimientos más aplicables de la sección catastro. A continuación se presentan
los procedimientos de ejecución , registro y custodia de: caja, bancos, contabilidad,
inscripción de empresas, liquidación de cierre de empresa ,otorgamiento de licencias
de construcción, individual y licencia de construcción, urbanización y lotificaciones.
37
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 3
1-PROCEDIMIENTO
Control de Ingresos ( caja )
2-AREA DE APLICACIÓN Tesorería
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y agilice, en control de ingresos (caja)
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
El presente procedimiento describe la forma de cómo se llevará a cabo el control de los ingresos. Así
como también el registro de las operaciones y la custodia de los documentos utilizados en el proceso.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Sección de tesorería
1.1 Tesorero 2. Caja 3. Sección de contabilidad
1. Aviso recibo - de cobro. 2. Recibo de Ingresos.
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Encargado de Cuentas Corrientes. 2. Cobrador de Impuestos. 3. Tesorero.
1. Aviso recibo - de cobro. (FAJ-1). 2. Arqueo de caja (FAJ-10)
9- OBSERVACIONES
Las formas que se utilizaran para recibir el valor indicado en ellas pueden ser: a. Formulario de aviso recibo - de cobro de tributos municipales b. Recibo de ingreso
38
PROCEDIMIENTO: Control de Ingresos ( caja ) AREA DE APLICACIÓN: Tesorería.
Hoja 2 de 3
FUNCIONES CONTRIBUYENTE
TESORERIA
CAJA
CONTABILIDAD
EJECUCIÓN
01- Contribuyente solicita aviso recibo de
cobro indicándose en este el concepto y el valor a pagar.
02- Tesorería recibe aviso recibo de cobro,
verifica datos y remite a caja al contribuyente.
03-Contribuyente paga el valor
correspondiente en caja, según aviso recibo de cobro.
04- Caja cuadra el efectivo recibido contra
las copias de avisos recibo de cobro las ordenada numéricamente y entrega el dinero al tesorero y este remesa al banco.
05- Caja distribuye copia y original de aviso
recibo de cobro (original para el contribuyente y copia para tesorería).
REGISTRO
06- Tesorería registra en el libro de caja los
ingresos percibidos durante el día. 07- Contabilidad recibe a diario de Tesorería
información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
08-Tesorería registra las operaciones
basadas en la concentración diaria de ingresos, anota en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos y coteja aviso recibos de cobro contra la base de datos actualizada.
PASAN...
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
07
02
03
05
04
06
08
39
PROCEDIMIENTO: Control de Ingresos ( caja ) AREA DE APLICACIÓN: Tesorería.
Hoja 3 de 3
FUNCIONES CONTRIBUYENTE
TESORERIA
CAJA
CONTABILIDAD
...VIENEN
CUSTODIA: 09- Tesorería archiva diariamente copias
de avisos recibos de cobro y copia de remesa por los ingresos del día.
10- Contabilidad archiva los reportes
mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
10
09
40
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 2
1-PROCEDIMIENTO
Control de Ingresos ( Bancos )
2-AREA DE APLICACIÓN Tesorería
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y agilice, el control de los fondos municipales, captados por los bancos.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
El presente procedimiento describe la forma de cómo se llevará a cabo el control de los ingresos
percibidos por los bancos, en concepto de tributos municipales. Así como también el registro de las
operaciones y la custodia de los documentos utilizados en el proceso.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Sección de Tesorería. 2. Sección de Contabilidad.
1. Remesa 2. Estado de Cuentas 3. Conciliación Bancaria 4. Libro de Bancos
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Contador 2. Auxiliar Contable 3. Tesorero
1. Conciliación Bancaria (FAJ-11). 2. Aviso recibo - de cobro. (FAJ-1).
9- OBSERVACIONES
Las formas utilizadas en este procedimiento son proporcionadas por los bancos, excepto las conciliaciones bancarias que son elaboradas y ajustadas a las necesidades de la municipalidad.
41
PROCEDIMIENTO: Control de Ingresos ( Bancos ) AREA DE EJECUCIÓN�: Tesorería.
Hoja 2 de 2
FUNCIONES CONTRIBUYENTE
BANCOS
TESORERIA
CONTABILIDAD
EJECUCIÓN
01- Contribuyente recibe de la alcaldía Aviso Recibo de Cobro, con el valor a pagar en bancos. 02- Contribuyente cancela en bancos el valor del Aviso Recibo de Cobro y recibe original del mismo.
03- El banco envía a tesorería copias de los Aviso Recibo de Cobro.
REGISTRO
04- Tesorería recibe copias de Aviso Recibo de Cobro y registra en el libro de bancos los ingresos percibidos durante el día. 05- Contabilidad recibe a diario de Tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
06- Tesorería registra las operaciones basadas en la concentración diaria de ingresos, anota en libro de banco los ingresos obtenidos y coteja copias de aviso recibos de cobro contra la base de datos actualizada.
CUSTODIA:
07- Tesorería archiva diariamente copias de avisos recibos de cobro y copia de remesa por los ingresos del día. 08- Contabilidad archiva los reportes mensuales.
PASAN...
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
05
02
03
04
06
07
08
42
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 2
1-PROCEDIMIENTO
Contabilidad (Generación Libro de Ingresos )
2-AREA DE APLICACIÓN
Contabilidad
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y agilice, la generación del libro de ingresos a partir del procesamiento de datos.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
El presente procedimiento describe la forma de cómo contabilidad genera automáticamente el libro de
ingresos a raíz de la información vaciada en el sistema de las copias de avisos recibos de cobro.
Llevará a cabo el control de los ingresos percibidos, en concepto de tributos municipales. Así como
también el registro de las operaciones y la custodia de los documentos utilizados en el proceso.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1.Sección de Contabilidad 1.1.Procesamiento de datos.
1. Aviso Recibo de Cobro 2. Manual de Formularios
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Contador
1. Libro de Ingresos (FAJ-12). 2. Aviso Recibo de Cobro(FAJ-1).
9- OBSERVACIONES
1. No se modifica la forma ya que ha sido la Corte de Cuentas de la República quien la ha establecido. Además en la Alcaldía Municipal de Jucuapa se lleva en forma computarizada y está mantiene la misma información.
2. El Libro de Resumen Diario y Mensual de ingresos es generado automáticamente por el
sistema de computación que la alcaldía posee.
43
PROCEDIMIENTO: Contabilidad (Generación de Libros de Ingreso) AREA DE EJECUCIÓN: CONTABILIDAD
Hoja 2 de 2
FUNCIONES
TESORERIA
CONTABILIDAD
PROCESAMIENTO DE DATOS
EJECUCIÓN:
01- Tesorería recibe copias de avisos recibos de cobro y envía información a contabilidad. 02- Contabilidad recibe copias de avisos recibos de cobro de tesorería y entrega información a procesamiento de datos.
REGISTRO:
03- Procesamiento de datos ingresa información a la computadora y genera impresión de borradores del libro de ingresos (reporte de ingresos y resumen diario mensual). 04- Contabilidad verifica la información de los borradores del libro de ingresos; una vez esté de acuerdo con el contenido de los borradores del libro de ingresos, requiere la impresión del libro definitivo.
05- Procesamiento de datos genera el libro definitivo y entrega a contabilidad.
CUSTODIA:
06- Contabilidad archiva libro de ingresos.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
02
04
06
03
05
44
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 3
1-PROCEDIMIENTO
Inscripción de Empresas
2-AREA DE APLICACIÓN Sección Catastro
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y agilice, el proceso de inscripción de empresas, solicitado por los contribuyentes.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
El presente procedimiento describe la forma de cómo se efectuará la inscripción de empresas.
Así como también el registro de las operaciones y la custodia de los documentos utilizados en el
proceso.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Sección catastro 2. Sección de tesorería
2.1 Tesorero 3. Sección de contabilidad 4. Cuentas corrientes
1. Solicitud de apertura de empresa. 2. Ultimo balance o balance inicial(nueva
empresa) 3. Valuó elaborado por el inspector
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Jefe de sección catastro 2. Jefe de cuentas corrientes
1. Aviso recibo - de cobro. (FAJ-1). 2. Ficha catastral de empresas.(FAJ-13) 3. Ficha de cuentas corrientes. (FAJ-14)
9- OBSERVACIONES
En el proceso de calificación de una empresa el contribuyente presenta lo siguiente: INFORMACIÓN DELA EMPRESA:
1. Nombre y dirección de la empresa. 2. Teléfono. 3. Matrícula de comercio. 4. Número de identificación tributaria (NIT) 5. Fecha de inicio de operaciones. 6. Régimen de tenencia del local. 7. Nombre del propietario. 8. Giro o actividad económica. 9. Balance auditado para sociedades
anónimas o cuando lo requiera la ley conforme al activo total
10. Balance firmado por contador y propietario o gerente general cuando la ley no lo exija auditado.
11. Balance o valúo elaborado por inspector
INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE:
1. Nombre y dirección del contribuyente. 2. Teléfono. 3. Matrícula de comerciante individual. 4. Documento único de identidad. 5. Número de identificación tributaria
(NIT). 6. Número de registro de contribuyente.
45
PROCEDIMIENTO: Inscripción de Empresas AREA DE APLICACIÓN: Sección Catastro
Hoja 2 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECCION
CATASTRO
CUENTAS
CORRIENTES
SECCION DE
TESORERIA
(Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
EJECUCION:
01-Contribuyente presenta solicitud de apertura de empresa. 02-Sección de Catastro procede a :
a) Recibir solicitud de apertura de empresas, negocio, balance o valúo del inspector.
b) Programar inspección. c) Efectuar visita de inspección. d) Elaborar ficha catastral de
empresa, expediente e informa a cuentas corrientes.
03-Cuentas corrientes recibe informe, establece impuestos a pagar y elabora fichas de cuentas corrientes.
04-Tesorería elabora aviso recibo de cobro original y copia. cobra el valor establecido en el aviso- recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente.
REGISTRO:
05-Registra ficha catastral de empresa,
ficha de cuentas corrientes, expediente y solicitud de apertura de empresa.
06-Contabilidad recibe a diario de
Tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
07-Tesorería registra las operaciones basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
PASAN...
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
02
03
04
05
07
06
46
PROCEDIMIENTO: Inscripción de Empresas AREA DE APLICACIÓN: Sección Catastro
Hoja 3 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECCION CATASTRO
CUENTAS
CORRIENTES
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
...VIENEN
CUSTODIA:
08-Cuentas corrientes archiva ficha catastral.
09-Catastro archiva fichas de
cuentas corrientes y archiva expedientes.
10-Tesorería archiva diariamente
aviso-recibos de cobro. y copias de remesa.
11-Contabilidad archiva los reportes
mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
08
11
09
10
47
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 3
1-PROCEDIMIENTO
Liquidación de Cierre de Empresa 2-AREA DE APLICACION
Sección Catastro
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y
agilice, el proceso de liquidación de cierre de empresas, solicitadas por los contribuyentes.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
El presente procedimiento describe la forma de cómo se efectuará la liquidación de cierre de
empresas. Así como también el registro de las operaciones y la custodia de los documentos utilizados
en el proceso.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Sección catastro 2. Sección de tesorería.
2.1.Tesorero. 3. Sección de contabilidad.
3.1.Cuentas corrientes
1. Último balance de la empresa auditado o firmado por un contador.
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Jefe de catastro. 2. Jefe de cuentas corrientes.
1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Ficha catastral de empresa. (FAJ-13) 3. Solicitud de inspección de cierre de empresa.
9- OBSERVACIONES
1. El Contribuyente deberá indicar el saldo adeudado (si lo hubiera).
2. El Contribuyente deberá indicar el tiempo que tiene la empresa de no operar.
3. Si el Contribuyente esta al día se procederá al cierre de todos los registros caso contrario se
procederá a efectuar la recuperación de la deuda.
48
PROCEDIMIENTO: Liquidación de Cierre de Empresa AREA DE APLICACIÓN: Sección de Catastro
Hoja 2 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECCION
CATASTRO
CUENTAS
CORRIENTES
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION DE
CONTABILIDAD
EJECUCIÓN:
01-El contribuyente presenta solicitud en alcaldía para el cierre de la empresa.
02-Catastro recibe balance de cierre de
inspección por cierre del negocio; programa inspección, solicita información al departamento de cuentas corrientes para verificar saldo adeudado, mora, etc., verifica cierre de empresa y elabora informe para cuentas corrientes indicando el tiempo de no operar de la empresa.
03-Cuentas corrientes recibe informe,
elabora estado de cuentas del contribuyente, verifica insolvencia; si no lo esta, procede a elaborar constancia de cierre del negocio y remite a catastro para ser entregada a contribuyente caso contrario continua proceso de pago en tesorería.
04-Tesorería elabora aviso recibo de cobro original y copia cobra el valor establecido en el aviso- recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente.
05-Cuentas corrientes verifica el pago y
procede a cerrar registro. 06-Catastro recibe de sección de cuentas
corrientes constancia de cierre de empresa y procede a cerrar registro (ficha catastral).
REGISTRO:
07-Catastro registra el informe de inspección por cierre del negocio.
PASAN...
SI NO
FUNCION DE EJECUCION FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
02
04
05
06
07
03
49
PROCEDIMIENTO: Liquidación de Cierre de Empresa AREA DE APLICACIÓN: Sección Catastro
Hoja 3 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECCION
CATASTRO
CUENTAS
CORRIENTES
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION DE
CONTABILIDAD
...VIENEN 08-Cuentas corrientes registra
liquidación de cierre de empresa.
09-Contabilidad recibe a diario de tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
10-Tesorería registra las operaciones
basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
CUSTODIA:
11-Catastro archiva ficha catastral con solicitud de inspección de cierre de empresa, balance e informe de inspección.
12-Tesorería archiva diariamente
recibos-aviso de cobro y copias de remesa.
13-Contabilidad archiva los reportes
mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
08
10
11
12
13
09
50
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 3
1-PROCEDIMIENTO Licencias de Construcción, Individual.
2-AREA DE APLICACIÓN Sección de Catastro
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y
agilice, el proceso de otorgamiento de licencias de construcción, solicitadas por
los contribuyentes.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
En el presente procedimiento se llevan a cabo inspecciones con el propósito de determinar
inspección del lugar de la obra, el avance de la obra y el cumplimiento a las normas del VMVDU, de la
aprobación de la licencia de construcción individual.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Sección de catastro. 2. Sección de tesorería
2.1.Tesorero. 3. Sección de contabilidad.
1. Escritura de propiedad del inmueble. 2. Presupuesto de construcción. 3. Supervisión técnica de catastro 4. Planos aprobados. 5. Resolución de VMVDU. 6. Dictamen de inspección de catastro. 7. Solvencia municipal.
7-FIRMAS REQUERIDAS
8-FORMAS
1. Alcalde municipal. 2. Jefe de catastro. 3. Contribuyente.
1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Solvencia municipal. (FAJ-15)
9- OBSERVACIONES
1. En municipalidades que cuentan con departamentos de ingeniería será este departamento el
responsable del procedimiento.
2. En construcciones de gran estructura, la actividad de aprobación de planos corresponderá, al
Viceministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano (VMVDU); debido a que algunos municipios
pequeños, no cuentan con el personal idóneo.
51
PROCEDIMIENTO: Otorgamiento de Licencias de Construcción, Individual. AREA DE APLICACIÓN: Sección de Catastro.
Hoja 2 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECCION
DE CATASTRO
CONCEJO
MUNICIPAL
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
EJECUCIÓN:
01-El contribuyente se presenta a la alcaldía, entrega solicitud de licencia de construcción y solvencia municipal a catastro.
02-Catastro recibe solicitud, la analiza, y revisa documentos adicionales (planos, presupuestos, memorias descriptivas), planifica visita de inspección, calcula superficie, revisa costo de construcción establece la línea de construcción, ubica la construcción en el plano catastral.
03-Catastro revisa inspección de la propiedad elabora informe licencia de construcción, entrega original a contribuyente.
04- Consejo municipal recibe informe de la inspección catastral, la analiza y posteriormente emite acuerdo, otorgando o denegando licencia de construcción individual.
05- a) En caso de ser denegado se envía acuerdo a catastro para que este comunique al interesado y finaliza el proceso.
b) En caso de ser aprobado se envía acuerdo a catastro para la respectiva notificación al interesado y el proceso continua.
06-Tesorería elabora aviso recibo de cobro original y copia. cobra el valor establecido en el aviso- recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente.
PASAN...
SI
NO
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
02
04
06
a a 05
03
b b
52
PROCEDIMIENTO: Licencias de Construcción, Individual. AREA DE APLICACIÓN: Sección de Catastro.
Hoja 3 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECCION
CATASTRO
CONSEJO
MUNICIPAL
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
...VIENEN
07-Catastro verifica el pago, firma, sella planos y entrega licencia a contribuyente con copia del acuerdo.
REGISTRO:
08-Contabilidad recibe a diario de
tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
09-Tesorería registra las operaciones
basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
CUSTODIA:
10-Catastro archiva solicitud de licencia de construcción individual.
11-Catastro archiva informe obtenido del análisis de los documentos.
12-Tesorería archiva diariamente
recibos-aviso de cobro y copias de remesa.
13-Contabilidad archiva los reportes
mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
07
09
13
11
10
12
08
53
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 3
1-PROCEDIMIENTO Licencia de Construcción, Urbanización y Lotificaciones.
2-AREA DE APLICACIÓN Sección de Catastro
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite
y agilice, el proceso de otorgamiento de la licencia de construcción,
urbanización y lotificaciones solicitadas por los contribuyentes.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
En el presente procedimiento se llevan a cabo inspecciones con el propósito de determinar
inspección del lugar de la obra, el avance de la obra y el cumplimiento a las normas del VMVDU, de la
aprobación de la licencia de construcción, urbanización y lotificaciones.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Unidades asesoras.
1.1. Concejo municipal. 1.2. Secretario municipal.
2. Sección de catastro. 3. Sección de tesorería.
3.1. Tesorero. 4. Sección de contabilidad.
4.1 Cuentas corrientes.
1. Resolución del VMVDU (Viceministerio de
Vivienda y Desarrollo Urbano). 2. Planos. 3. Factibilidad de ANDA y servicios eléctricos. 4. Solvencia municipal. 5. Solicitud del interesado.
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Concejo municipal. 2. Jefe de catastro. 3. Contribuyente.
1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Ficha catastral de inmuebles. (FAJ-16) 3. Solvencia municipal. (FAJ-15)
9- OBSERVACIONES
En el caso de ser urbanización:
1. Resolución del Viceministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano.
2. Planos de urbanización, topográficos y arquitectónicos.
3. Memoria descriptiva. 4. Presupuesto 5. Precio de viviendas. 6. Zona verde y equipamiento social 7. Factibilidad de ANDA y servicios
eléctricos. 8. Solvencia municipal.
En el caso de ser lotificaciones:
1. Resolución del Viceministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano.
2. Planos de distribución de lotes. 3. Planos topográficos. 4. Equipamiento social. 5. Factibilidad ANDA y servicios eléctricos. 6. Solvencia municipal.
54
PROCEDIMIENTO: Licencia de Construcción, Urbanización y Lotificaciones. AREA DE APLICACIÓN: Sección de Catastro.
Hoja 2 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECCION CATASTRO
SECRETARIO MUNICIPAL
CONCEJO MUNICIPAL
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
EJECUCIÓN:
01-El Contribuyente presenta solicitud de licencia de construcción y/o urbanización.
02- Catastro recibe solicitud, solvencia municipal de los contribuyentes, resolución del VMDU , revisa planos, planifica visita de inspección, verifica topografía, ubica o verifica zonas verdes, recibe resolución de (VMDU), elabora informe y lo remite al secretario municipal.
03-Secretario municipal recibe informe de catastro y lo presenta al consejo municipal.
04-Consejo municipal recibe informe, lo analiza, emite resolución y planos otorgando o denegando licencia.
05-a) En caso de ser denegado se envía acuerdo a catastro para que este comunique a interesado y devuelva expediente al (VMDU) para tomar nota de resolución e iniciar el proceso.
b) En caso de ser aprobado se envía acuerdo a catastro para la respectiva notificación al interesado y el proceso continua.
06-Tesorería elabora aviso- recibo de cobro original y copia. cobra el valor establecido en el documento y entrega original al contribuyente.
PASAN...
SI NO
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
02
03
04
06
a 05 a
b b
55
PROCEDIMIENTO: Licencia de Construcción, Urbanización y Lotificaciones. AREA DE APLICACIÓN: Sección de Catastro.
Hoja 3 de 3
FUNCIONES
CONTRIBUYENTE
SECCION CATASTRO
SECRETARIO MUNICIPAL
CONCEJO MUNICIPAL
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION
DE CONTABILIDAD
...VIENEN
07- Catastro verifica el pago de la licencia de construcción, urbanización y lotificaciones; entrega planos originales al contribuyente debidamente sellados con copia del acuerdo, autorizados e inspecciona el avance una vez iniciada la obra.
REGISTRO:
08-Catastro registra solicitud de licencia de construcción urbanización y lotificaciones.
09- Contabilidad recibe a diario
de tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
10-Tesorería registra las
operaciones basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
CUSTODIA
11-Catastro archiva solicitud de
licencia de construcción, urbanización y lotificaciones y copias de planos.
12-Tesorería archiva
diariamente avisos-recibos de cobro y copias de remesas.
13-Contabilidad archiva los
reportes mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
07
08
109
11
12
13
09
56
3. UNIDAD DE SERVICIOS PUBLICOS
Se encarga de brindar a la población, los servicios públicos básicos y
necesarios para el bienestar general y promover, el desarrollo local, garantizando la
optima prestación de servicios. Esta unidad es la que programa, coordina y
supervisa los servicios públicos tales como: aseo municipal, alumbrado público,
mantenimiento de calles y caminos; mantenimiento y ornato de plazas, parques y
zonas verdes, así como también controla las distintas tareas necesarias, para
proporcionar a la ciudadanía, los servicios públicos de competencia municipal.
a. Sección de aseo municipal
Es el cargado de mantener limpio y atractivo el municipio, para la satisfacción
de los habitantes, contribuyendo en la prevención de enfermedades y la degradación
del medio ambiente manteniendo de esa forma una mejor imagen de la ciudad
conservando aspectos higiénicos y ecológicos.
En esta sección se lleva a cabo actividades de barrido y recolección de basura
de la ciudadanía, ejecutadas a través de carretillas, carretones o carretas y
camiones, posteriormente se procede al traslado al sitio asignado por la
municipalidad, en el cual se le dará tratamiento especial para evitar la propagación
de enfermedades y plagas originadas por esta.
b. Sección de alumbrado público
En esta sección se desarrollan las actividades necesarias para que la
población obtenga un servicio eficiente e imprescindible, la cual deberá mantener en
optimas condiciones el equipo utilizado para las siguientes acciones: la realización de
trabajos básicos para proporcionar un eficiente servicio, vigilar el funcionamiento de
57
lámparas, el estado de cables e instalación, así como también estudiar y analizar
necesidades de servicio en los sectores que carecen de él y presentar las propuestas
al jefe inmediato superior para su aprobación o desaprobación.
c. Sección de mantenimiento de calles y caminos.
Es la encargada de mantener las calles y caminos del municipio en
condiciones transitables, por medio de la conservación y mantenimiento de los
mismos tanto en las zonas urbanas como en las zonas rurales.
El personal de esta unidad, es la responsable de efectuar actividades de
mantenimiento de calles y caminos, debiendo para ello, organizar el trabajo a
desarrollar, así como mantener el estricto control de los recursos materiales.
d. Sección de mantenimiento y ornato de plazas, parques y zonas verdes.
Esta sección es la encargada de proveer a los ciudadanos del municipio,
servicios públicos de parque, plazas y zonas verdes; vistosas, atractivas, equipadas,
arborizados y en buen estado, que sirvan de recreación a los niños del municipio y
de estímulo a la ciudadanía en general.
58
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 3
1-PROCEDIMIENTO:
Facturación y Cobro de Tributos Municipales: Aseo, Alumbrado, Pavimentación ;Mantenimiento y Ornato de Plazas, Parques y Zonas Verdes.
2-AREA DE APLICACIÓN:
Unidad de Servicios Públicos.
3-OBJETIVO:
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y agilice el cobro de tributos provenientes de aseo, alumbrado, pavimentación ;mantenimiento y ornato de plazas, parques y zonas verdes.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
El presente procedimiento describe la forma de cómo se efectuará el cobro de tributos
provenientes de aseo, alumbrado, pavimentación ;mantenimiento y ornato de plazas, parques y zonas verdes. así como también el registro y la custodia de los documentos utilizados en el mismo.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Cuentas corrientes.
1.1. Encargado de cuentas corrientes. 2. Sección de tesorería.
2.1. Tesorero. 3. Sección de contabilidad.
1. Listado de avisos - recibos de cobro
impresos. 2. Listado de avisos – recibos de cobro
pagados y no pagados.
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Encargado de cuentas corrientes. 2. Tesorero. 3. Contador.
1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1)
9- OBSERVACIONES
1. Se elaboran los avisos - recibo de cobro de forma computarizada. 2. Los avisos - recibo de cobro ANULADOS son remitidos a contabilidad
59
PROCEDIMIENTO: Facturación y Cobro de Tributos Municipales: Aseo, Alumbrado, Pavimentación ;Mantenimiento y Ornato de Plazas, Parques y Zonas Verdes.
AREA DE APLICACIÓN: Unidad de Servicios Públicos. Hoja 2 de 3
FUNCIONES
JEFE DE
CUENTAS CORRIENTES
CONTRIBUYENTE
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION DE
CONTABILIDAD
EJECUCIÓN:
01- Jefe de cuentas corrientes establece listado de contribuyentes que adeudan tributos por servicios públicos, indicando cantidad a pagar e información general del contribuyente y envía listado a tesorería.
02- Tesorería elabora avisos-recibos de
cobro en base a listado proporcionado y los remite al jefe de cuentas corrientes para ser distribuidos a los contribuyentes.
03- Jefe de cuentas corrientes confronta con
el listado de contribuyentes, clasifica los avisos–recibos de cobro por zonas geográficas y los entrega al mensajero para su distribución a los contribuyentes.
04- El contribuyente recibe el documento, se
informa del valor a pagar y se presenta a la alcaldía a cancelar el valor adeudado.
05-Tesorería cobra el valor establecido en el
aviso-recibo de cobro y entrega recibo original al contribuyente.
REGISTRO:
06-Contabilidad recibe a diario de tesorería
información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
07-Tesorería registra las operaciones
basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
PASAN...
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
02
03
07
05
04
06
60
PROCEDIMIENTO: Facturación y Cobro de Tributos Municipales: Aseo, Alumbrado, Pavimentación ;Mantenimiento y Ornato de Plazas, Parques y Zonas Verdes.
AREA DE APLICACIÓN: Unidad de Servicios Públicos. Hoja 3 de 3
FUNCIONES
JEFE DE
CUENTAS CORRIENTES
CONTRIBUYENTE
SECCION DE
TESORERIA (Tesorero)
SECCION DE
CONTABILIDAD
...VIENEN CUSTODIA:
08- Jefe de cuentas corrientes archiva el listado de avisos-recibos de cobro que se ha impreso y remite los avisos recibos de cobro anulados a contabilidad.
09-Tesorería archiva diariamente avisos-
recibos de cobro y copias de remesa. 10-Contabilidad archiva los reportes
mensuales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
08
10
09
61
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
Hoja 1 de 3
1-PROCEDIMIENTO
Puestos fijos de Mercado, Servicios Sanitarios y Terminal de Autobuses.
2-AREA DE APLICACIÓN
Mercado-Servicios Públicos Municipales.
3-OBJETIVO
Proporcionar a la municipalidad un instrumento guía, que garantice, facilite y
agilice el cobro y liquidación de tributos provenientes de puestos fijos de
mercado, servicios sanitarios y terminal de autobuses.
4-DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
El presente procedimiento describe la forma de cómo se efectuará el cobro y liquidación de
tributos de puestos fijos de mercado, servicios sanitarios y terminal de autobuses. Así como también el
registro y la custodia de los documentos utilizados en el mismo.
5-UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVIENEN
6-DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN
1. Sección servicios administrativos 1.1. Mercado municipal. 1.1.1. Cobrador de tributos
2. Sección de tesorería. 2.1. Tesorero.
3. Sección de contabilidad.
1. Formulario de liquidación de tributos 2. Liquidación de tributos
7-FIRMAS REQUERIDAS
8- FORMAS
1. Administrador de mercados 2. Cobrador de tributos. 3. Tesorero.
1. Aviso- recibo de cobro. (FAJ-1) 2. Tiquetes. (FAJ-17) 3. Tarjetas de control de pagos, puestos fijos
del mercado. (FAJ-18) 4. Liquidación de tributos. (FAJ-19)
9- OBSERVACIONES
1. Este mismo procedimiento es aplicado a los servicios de puestos fijos de mercado, servicios sanitarios y terminal de autobuses debido a la similitud en los procesos.
2. En los casos en que exista administrador de servicios de mercados, terminal de autobuses y
otros, el cobrador entregara a dichos funcionario el dinero para que efectué la remesa al tesorero.
3. En los puestos fijos de mercado, se perfora antes la tarjeta para la administración del mercado
y la del propietario del puesto se perfora hasta el día en que es cancelada.
62
PROCEDIMIENTO: Cobro y Liquidación de Tributos Provenientes de Puestos fijos de Mercado, Servicios Sanitarios y Terminal de Autobuses.
AREA DE APLICACIÓN: Mercado-Servicios Públicos Municipales. Hoja 2 de 3
FUNCIONES
ADMINISTRADOR DEL
MERCADO
COBRADOR DE
TRIBUTOS
SECCION DE TESORERIA
(tesorero)
SECCION DE
CONTABILIDAD
EJECUCION.
01-Administrador de mercado elabora, revisa y entrega diariamente al cobrador de tributos tiquetes y tarjetas de control de puestos fijos de mercado (una para el control de admón. del mercado y otra para el propietario del puesto).
02-El Cobrador de tributos cobra a los
usuarios el uso de puestos fijos de mercado, servicios sanitarios y por cada inicio de recorrido de la ruta de autobuses en la terminal. entregando a los contribuyentes tiquetes por el valor del tributo cobrado, cuenta el dinero recaudado al final del día, lo coteja con la cantidad de tiquetes entregados, establece el saldo, elabora formularios de liquidación de tributos en original y copia, cuadra el valor por los tiquetes utilizados y entrega diariamente el dinero recaudado y el original de la liquidación del tributo a tesorería.
03-Tesorería verifica la cantidad de tiquetes
utilizados, cuenta el dinero recaudado, firma formulario de liquidación de tributos y elabora aviso-recibo de cobro en original para el cobrador de tributos, copia para alcaldía
REGISTRO
04-Contabilidad recibe a diario de tesorería información para cargar la base de datos, procesa y obtiene el reporte de ingresos y resumen diario mensual.
05-Tesorería registra las operaciones
basadas en la concentración diaria de ingresos y registra en libro de banco la remesa al final del día por los ingresos obtenidos.
PASAN...
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
01
03
05
02
04
63
PROCEDIMIENTO: Cobro y Liquidación de Tributos Provenientes de Puestos fijos de Mercado, Servicios Sanitarios y Terminal de Autobuses.
AREA DE APLICACIÓN: Mercado-Servicios Públicos Municipales.
FUNCION DE EJECUCIÓN FUNCION DE REGISTRO FUNCION DE CUSTODIA
Hoja 3 de 3
FUNCIONES ADMINISTRADOR
DEL MERCADO
COBRADOR DE
TRIBUTOS
SECCIÓN TESORERÍA
(tesorero)
SECCIÓN DE
CONTABILIDAD
...VIENEN
CUSTODIA
06-Administrador del mercado archiva
tarjetas de control de pago de puestos fijos de mercado.
07-Cobrador de tributos archiva formulario
de liquidación de tributos. 08-Tesorería archiva diariamente avisos-
recibos de cobro y copias de remesa. 09-Contabilidad archiva los reportes
mensuales.
06
09
07
08
64
5.1.3 MANEJO Y DISEÑO DE FORMAS
5.1.3.1 OBJETIVO
Dar los lineamientos a seguir para la elaboración de formularios, contando con
técnicas para el diseño y rediseño, entre las cuales se encuentran el contenido,
colores, espacios, tamaños, copias, archivo, codificación, impresión, etc..
Se establecen normas que deben seguirse para el diseño y rediseño de
formas, teniendo en cuenta la utilización práctica y funcional información a registrarse
de acuerdo a los datos suministrados por los usuarios, la comparación de los datos a
consignar en otras formas de uso similar para justificar la creación de una nueva o si
es factible la modificación de las ya existentes.
5.1.3.2 CONTROL
La unidad que el concejo municipal designe, será responsable de realizar el
control los formularios buscando un uso racional de ellos, con el propósito de reducir
costos, simplificar procesos y mejorar comunicaciones, definiendo al mismo tiempo
responsabilidades.
Cada forma tendrá un expediente, cuyo primer componente será una hoja de
descripción donde se registraran las modificaciones y volúmenes de formas que se
envían a impresión.
5.1.3.3 NORMAS Y TÉCNICAS PARA EL DISEÑO DE FORMAS
5.1.3.3.1 PRESENTACIÓN DE FORMAS
De acuerdo con su presentación los formularios pueden ser diseñados de la
siguiente manera:
- Block o libreta
65
Conjunto de formularios de un solo ejemplar (hoja) o de varios ejemplares
(juego), engomado por uno de sus lados.
El número de hojas o juegos podrá ser:
100 hojas: Cuando son formularios de un solo ejemplar, que por su uso y
tamaño deben ir en forma de block.
50 juegos :Cuando estos tienen original, una, dos y hasta tres copias
25 juegos :Cuando tiene original y cuatro o mas copias.
- Fajos
Cuando son formularios de una sola parte (original) que por su utilización
deben ir sueltos, compuesto cada uno de 500 hojas.
5.1.3.3.2 TAMAÑO
Al tamaño de la forma debe corresponder submúltiplos de medidas que se
emplean comúnmente( tamaño carta u oficio), con el objeto de evitar desperdicios en
los cortes, aunque habrá formas que por su contenido no se ajusten a estos
tamaños, las que tendrán un tratamiento especial.
Los tamaños usados habitualmente son:
TIPO DE PAPEL TAMAÑO DE PAPEL
Carta
Medio Carta
Cuarto de Carta
Tercio de Carta
Oficio
Medio Oficio
Cuarto Oficio
21.6 X 27.80 cm.
21.6 X 13.56 cm.
10.8 X 13.56 cm.
21.6 X 9.27 cm.
21.6 X 33.80 cm.
21.6 X 16.90 cm.
10.8 X 16.90 cm.
66
5.1.3.3.3 CLASE DE PAPEL
El uso que se le da a la forma es un factor determinante en la elección del tipo
de papel y su base (peso en gramos), tanto original como copias. Normalmente, el
papel a utilizar para los originales de las formas es bond base 16. Para las copias se
usa papel más delgado, papel bond base 13, para formas hasta con cuatro copias y
papel manifold para más de cuatro copias.
Si la forma se va a usar con mucha frecuencia, para consulta o trascripción de
datos, se debe utilizar papel más grueso, por ejemplo cartulina o cartoncillo.
5.1.3.3.4 MÁRGENES
Se utilizaran los siguientes dos tipos de márgenes: Por el lado donde se va a
archivar, superior o lado lateral izquierdo 2 centímetros y para los demás lados
1centimetro. En el caso de los formularios que se van a certificar en las impresoras
de los cajeros, se utilizará un margen de 0.5 centímetros por lado, dejando el espacio
para la certificación en la parte superior izquierda de 9 X 3 centímetros.
5.1.3.3.5 CONTENIDO DE LA FORMA
Por lo general las formas contienen las siguientes secciones: identificación,
codificación, cuerpo y firmas
5.1.3.3.5.1 IDENTIFICACIÓN:
Contiene, el escudo, el nombre de la municipalidad y el titulo de la forma. Esta
parte del formulario debe tener una altura de 2.5 centímetros y localizarse en la parte
superior. El escudo y el nombre de la municipalidad debe ser proporcional al tamaño
de la forma.
En las formas con numeración correlativa, se sugiere ubicar en la esquina
superior derecha.
67
5.1.3.3.5 .2 CODIFICACIÓN:
Para efectos de una mejor ubicación e identificación por parte del lector, se
decidió crear una codificación propia para cada una de las formas o formularios
aplicados en cada uno de los procedimientos, ejemplo: FAJ-1 (Aviso - Recibo de
Cobro).
5.1.3.3.5.3 CUERPO:
Es la parte que va a contener la información relativa al objetivo de la forma. En
el diseño se deben considerar los siguientes aspectos:
• Los espacios o casillas deben disponerse en orden lógico y alineadas en
orden horizontal.
• Si la forma se va a llenar por diferentes personas, se deben agrupar las
casillas correspondientes a cada una de ellas.
• Se usaran líneas gruesas o dobles para separar cada una de las divisiones
importantes del cuerpo y líneas delgadas para las casillas.
5.1.3.3.5.4 FIRMAS:
Para las firmas se diseñaran espacios de 2 cm. de alto por 5cm. de largo. En
la parte inferior se indicara el nombre de la etapa del procedimiento a que
corresponde la firma: solicitado, revisado, autorizado. Otra modalidad es indicar el
cargo de la persona que firma: cajero.
5.1.3.3.5.5 OBSERVACIONES:
NOTA: Las observaciones se ajustaran a los cambios legales que las
diferentes instituciones involucradas y la municipalidad misma estimen convenientes.
68
5.1.3.3.5.6 ESPACIO ENTRE LINEAS
Si el formulario se va a llenar a máquina de escribir o impresora de
computador, el espacio vertical de las líneas debe ser 1/6 de pulgada y de 1/10 de
pulgada en dirección horizontal por cada carácter. Si el formulario se va a llenar a
mano, el espacio vertical entre líneas debe ser de ¼ de pulgada.
Los espacios formados por casillas, deben tener una altura de 2/6 de pulgada,
y el titulo se colocará en la parte superior izquierda, para no interferir en la
información a completar. Las casillas deben ubicarse en orden de frecuencia de
utilización, colocando a la izquierda o en la parte superior las de mayor uso.
5.1.3.3.5.7 COPIAS
Para las formas con copias se debe considerar si se utilizará:
- Papel intercalado por la imprenta para un solo uso.
- Papel carbón intercalado por el responsable en el momento de la elaboración.
- Papel con el reverso carbonado, para que solo pasen los datos necesarios.
5.1.3.3.5.8 OTRAS
- Si la forma es para ser enviada por correo, la identificación del destinatario
debe corresponder con la localización de la ventanilla del sobre.
- Si son documentos fuentes para procesos automatizados, el orden de los datos
debe ser el mismo que se utilizará en la digitación.
- Si hay datos fijos para el procesamiento automatizado, pueden estar
preimpresos.
- Evitar expresiones técnicas que no son conocidas por las personas que llenan
los formularios.
69
5.1.4 INSTRUCCIONES PARA EL MAJEJO DE FORMAS
NOMBRE DEL FORMULARIO: AVISO RECIBO DE COBRO FAJ- 1 OBJETIVO:
Gestionar la recuperación de los tributos adeudados por los contribuyentes, e
informarle el valor adeudado y el periodo correspondiente. Específicamente el
formato debe contener: nombre y dirección del contribuyente, periodo adeudado,
valores adeudados en concepto de servicios tales como: alumbrado público, tren de
aseo, pavimentación, adoquinado, comercio, fiestas interés por mora y total.
CONTENIDO DEL REGISTRO:
a) Fecha de emisión.
b) Nombre del contribuyente, dirección, zona.
c) Concepto, monto y total a pagar.
d) Fecha limite de pago
AREA DE APLICACIÓN: • Cuentas Corrientes.
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS: • Original y Copia.
• Original: Contribuyente
• Duplicado: Cuentas Corrientes
FIRMAS REQUERIDAS: • Facsímile del Alcalde Municipal
DIMENSIONES:
N/A
OBSERVACIONES:
Se utiliza en los Municipios que poseen sistema computarizado de cuentas
corrientes.
El subtotal es la sumatoria de los servicios proporcionados, del cual se obtiene el
tributo por las fiestas, el resultado de sumar ambos valores es el total del tributo a
pagar. El formulario será numerado correlativamente.
70
NOMBRE DEL FORMULARIO: PARTIDA DE NACIMIENTO FAJ- 2 OBJETIVO: Registrar la existencia legal de las personas.
CONTENIDO DEL REGISTRO:
a) El nombre con el cual se identificará una persona, su sexo, lugar, día y hora de
nacimiento;
b) Nombre, apellido y generales de los progenitores.
AREA DE APLICACIÓN.
• Registro del estado familiar.
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS.
Constará de original y dos copias:
• Original: libro de nacimientos.
• Primera copia: libro de nacimientos de
(copias)
• Segunda copia: padre o madre del
nacido.
FIRMAS REQUERIDAS: • Del informante: padre o madre o
pariente más cercano, en caso de
no poder firmar se estampan las
huellas digitales.
DIMENSIONES:
21.5X28 cms.
OBSERVACIONES:
La partida se enumerará correlativamente por año.
71
NOMBRE DEL FORMULARIO: PARTIDA DE MATRIMONIO. FAJ- 3 OBJETIVO:
Registrar los matrimonio autorizados tanto por los alcaldes municipales,
procurador general de la republica y auxiliares departamentales, los gobiernos
municipales, jefes de misión diplomática permanente, los cónsules de carrera y
los notarios.
CONTENIDO DEL REGISTRO:
a) Nombre y apellido, edad, profesión u oficio, nacionalidad, estado familiar,
domicilio, lugar de nacimiento, número y clase de documento de los
contrayentes.
b) Nombre, apellido, profesión u oficio y domicilio de los padres de los
contrayentes.
c) Lugar día y hora del matrimonio.
d) Nombre y apellido del funcionario o notario ante quien se celebra el
matrimonio.
e) Nombre y apellido de los testigos.
f) Número y fecha del acta de matrimonio.
g) Expresión del Apellido que adopta la cónyuge.
h) Régimen patrimonial.
AREA DE APLICACIÓN:
• Registro del estado familiar.
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS.
• Original
• Libro de partidas de matrimonio.
FIRMAS REQUERIDAS:
• Registrador de familia
DIMENSIONES:
21.5X28 cms.
OBSERVACIONES: N/A
72
NOMBRE DEL FORMULARIO: PARTIDA DE DEFUNCIÓN FAJ- 4 OBJETIVO:
Registrar toda defunción de personas, cualquiera que sea el tiempo
transcurrido desde el nacimiento.
CONTENIDO DEL REGISTRO:.
a) Nombre y apellido completo del fallecido, sexo, edad, profesión u oficio,
nacionalidad, estado familiar, lugar de nacimiento, domicilio, lugar, día y hora
del fallecimiento, nombre del profesional que determino el motivo de la muerte.
b) Número y clase de documento.
c) Nombre y apellido del cónyuge o conviviente.
d) Nombre y apellido, profesión y domicilio de los padres.
e) Nombre y apellido de la persona que dio datos.
AREA DE APLICACIÓN: • Registro del estado familiar.
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS: Original y copia:
• Original: libros de defunciones.
• Copia: informante.
FIRMAS REQUERIDAS: . • Registrador de familia.
• Del Informante, en caso de no
poder firmar estampara sus huellas
digitales.
DIMENSIONES:
21.5X28 cms.
OBSERVACIONES:
Al momento de elaborar la partida de defunción, deberá retenerse el documento
único de identidad personal del fallecido.
73
NOMBRE DEL FORMULARIO: PARTIDA DE DIVORCIO FAJ- 5 OBJETIVO: Registrar los divorcios ocurridos. CONTENIDO DEL REGISTRO:
a) Nombre apellidos, edad, profesión u oficio, nacionalidad, domicilio y lugar de
nacimiento de él y la divorciada.
b) Numero y clase de documento.
c) Lugar y fecha de sentencia de divorcio, así como fecha sentencia ejecutoriada
y nombre del juzgado.
d) Expresión de a quien de los padres corresponde la guarda y cuidado de los
hijos.
e) Expresión si alguno de los padres ha perdido o se le ha suspendido la
autoridad paternal.
f) Expresar si existe vivienda familiar y su ubicación.
AREA DE APLICACIÓN:
• Registro del estado familiar.
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS.
• Original
• Libro de partidas de divorcio.
FIRMAS REQUERIDAS: .
• Registrador de familia.
DIMENSIONES:
21.5X28 cms
OBSERVACIONES: N/A
74
NOMBRE DEL FORMULARIO: PARTIDA DE ADOPCION. FAJ- 6 OBJETIVO: Registrar las adopciones que se realicen. CONTENIDO DEL REGISTRO:
a) Nombre y apellido, sexo, edad, nacionalidad, lugar y fecha de nacimiento,
partida de nacimiento, número libro y año.
b) Nombre, apellido, edad, profesión u oficio, domicilio del padre y madre
adoptivos.
AREA DE APLICACIÓN:
• Registro del estado familiar.
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS.
• Original
• Libro de partidas de
adopciones.
FIRMAS REQUERIDAS: .
• Registrador de familia
DIMENSIONES: 21.5X28 cms.
OBSERVACIONES:
El libro de partidas de adopciones es de estricta confidencialidad y será manejado
únicamente por el registrador de familia.
75
NOMBRE DEL FORMULARIO: CARNET DE MENORIDAD FAJ - 7 OBJETIVO:
Proporcionar un documento de identidad a las personas mayores de 11 años y
menores de 17 años.
CONTENIDO DEL REGISTRO:.
a) Nombre.
b) Nombre de los padres
c) Fecha de nacimiento
d) Residencia.
e) Color de piel, color de pelo, color de los ojos, señales especiales.
f) Centro de estudio o lugar de trabajo.
g) Firma del alcalde, encargado y del interesado.
AREA DE APLICACIÓN:
• Registro de Ciudadanos
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS:
• Original y copia • Original: interesado • Duplicado: archivo.
FIRMAS REQUERIDAS: .
• Alcalde.
• Encargado o jefe de registro de
ciudadanos
DIMENSIONES:
N/A
OBSERVACIONES:
El Carnet tiene un espacio adecuado para la fotografía del interesado.
76
NOMBRE DEL FORMULARIO: TITULO DE PUESTOS A PERPETUIDAD EN EL
CEMENTERIO MUNICIPAL. FAJ- 08 OBJETIVO:
Constatar la propiedad de un puesto a perpetuidad en el cementerio de una
municipalidad, en el cuál se debe identificar el propietario y describir las
características y localización del puestos.
CONTENIDO DE REGISTRO:.
a) Nombre del propietario del puesto a perpetuidad, edad, domicilio, profesión,
número de documento único de identidad, lugar de expedición.
b) Generalidades del puesto a perpetuidad,
c) Valor de venta.
d) Firma de alcalde municipal, secretario municipal y administrador del
cementerio.
e) Planos de los nichos
AREA DE APLICACIÓN: • Cementerio.
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS: La distribución del formulario del tÍtulo a perpetuidad se efectuará de la siguiente manera:
• Original: Contribuyente. • Duplicado: Administración del cementerio. • Triplicado: Archivo municipal. • Cuadruplicado: Tesorería municipal (Encargado de especies fiscales).
FIRMAS REQUERIDAS: • Alcalde
• Secretario municipal
• Administrador del cementerio.
DIMENSIONES:
N/A
OBSERVACIONES:
Seriado y numerado correlativamente.
77
NOMBRE DEL FORMULARIO: CERTIFICADO DE CARTA DE VENTA. FAJ- 09 OBJETIVO:
Constatar la propiedad del ganado mayor.
CONTENIDO DE REGISTRO:.
a) Generalidades del vendedor.
b) Generalidades del comprador.
c) Generalidades del semoviente.
d) Figura del fierro.
e) Fecha de emisión.
f) Firma y sello del alcalde.
g) Firma del comprador, vendedor y revisador.
AREA DE APLICACIÓN: • Ganadería.
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS: Original y copia:
• Original: comprador
• Duplicado: vendedor
• Triplicado: ganadería.
FIRMAS REQUERIDAS: • Alcalde • Comprador • Vendedor
DIMENSIONES:
N/A
OBSERVACIONES: • Seriado y numerado correlativamente
• Contiene espacio para dibujar el fierro que tiene el semoviente
• Se debe presentar el certificado para cualquier transacción del ganado que
ampara.
78
NOMBRE DEL FORMULARIO: ARQUEO DE CAJA FAJ- 10 OBJETIVO:
Establecer periódicamente o cuando el Concejo Municipal, Alcalde, Contador,
Auditor Interno o Corte de Cuentas, lo solicite, un conteo de los fondos existentes a
esa fecha en caja.
CONTENIDO DEL REGISTRO:
- Resumen de movimiento de caja (ingresos, ingresos anulados y egresos).
- Arqueo (conformado por billetes, monedas de las diferentes denominaciones y
otros).
AREA DE APLICACIÓN.
• Tesorería.
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS.
Constará de original y dos copias:
• Original: a Contabilidad.
• Primera Copia: a quien solicitó la
realización del arqueo.
• Segunda Copia: al encargado del
manejo de dicho fondo.
FIRMAS REQUERIDAS: • Encargado del Fondo.
• Síndico.
• Persona que elabora el arqueo.
DIMENSIONES:
N/A
OBSERVACIONES: N/A
79
NOMBRE DEL FORMULARIO: CONCILIACIÓN BANCARIA FAJ- 11 OBJETIVO:
Llevar un control mensual de la disponibilidad de la alcaldía existente en los
bancos, así como también verificar los registros de la misma con el de las
instituciones financieras.
CONTENIDO DEL REGISTRO:
c) El nombre del banco o institución financiera
d) Tipo de cuenta
e) Periodo en el que se ejecuta
f) Saldo según libro
g) Remesas no registradas en libros
h) Cheques emitidos no cobrados
i) Remesas no registradas por el banco
j) Cargos bancarios por manejo de cuentas
k) Saldo según estado bancario
AREA DE APLICACIÓN.
• Tesorería.
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS.
Constará de original y copia:
• Original: Contabilidad.
• Copia: Encargado de manejo de
libros.
FIRMAS REQUERIDAS: • Personas responsables de elaborar
,revisar y comprobar la conciliación.
DIMENSIONES:
N/A
OBSERVACIONES: El responsable de su elaboración será él o la persona que lleve los libros principales de bancos en esta municipalidad.
80
NOMBRE DE LA FORMA: LIBRO DE INGRESOS FAJ- 12 OBJETIVO:
Registrar cada uno de los recibos de ingresos utilizados, detallando el
contribuyente, el valor percibido y los conceptos parciales que afecta.
CONTENIDO DEL REGISTRO:
a) Nombre de la Alcaldía.
b) Nombre del Contribuyente.
c) Total de Recibos.
d) Fondos Municipales.
e) Varios
f) Actividades Especiales.
AREA DE APLICACIÓN.
• Contabilidad.
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS.
Constará de original:
• Original: a Archivo de Contabilidad.
FIRMAS REQUERIDAS: • Contador.
DIMENSIONES:
N/A
OBSERVACIONES:
1. Automáticamente se generan los libros resumen diario y mensual de ingresos.
2. Para llevar de manera computarizada la forma de libro de ingresos se deberá solicitar a la Corte de Cuentas de la República la debida autorización.
81
NOMBRE DEL FORMULARIO: FICHA CATASTRAL DE EMPRESA. FAJ- 13 OBJETIVO:
Registrar los datos de las empresas naturales o jurídicas que funcionan en
el municipio, identificando su actividad económica y la información de la base
imponible para el establecimiento de los tributos municipales.
CONTENIDO DE REGISTRO:.
a) Datos de la empresa.
b) Datos del inmueble donde opera la empresa.
c) Clase y tipo de empresa.
d) Datos de base imponible.
e) Tipo de impuesto
f) Observaciones.
AREA DE APLICACIÓN: • Catastro
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS:
• Original: catastro.
FIRMAS REQUERIDAS:
• Responsable de catastro.
• Jefe de catastro.
DIMENSIONES:
N/A
OBSERVACIONES:
Se presta la ficha a cuentas corrientes para elaborar la ficha de cuentas corrientes de la empresa.
82
NOMBRE DEL FORMULARIO: FICHAS DE CUENTAS CORRIENTES. FAJ- 14 OBJETIVO:
Proporcionar a la municipalidad un instrumentos que le permita controlar los
pagos efectuados por los contribuyentes por las diferentes actividades
económicas.
CONTENIDO DEL REGISTRO:
- Generalidades del contribuyente
- Nombre de la empresa, actividad económica
- Año, base imponible, tarifa, impuesto mensual
- Servicios municipales: Aseo, alumbrado, pavimentación y otros
AREA DE APLICACIÓN:
• Sección catastro
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS.
• Original : Catastro
FIRMAS REQUERIDAS: .
• Jefe de sección catastro
• Jefe cuentas corrientes
DIMENSIONES:
N / A
OBSERVACIONES:
Este documento es utilizado para efectuar cálculos y registrar los pagos de tasación
por las actividades de: comercio, industria, servicio, inmuebles, etc.
83
NOMBRE DEL FORMULARIO: SOLVENCIA MUNICIPAL. FAJ- 15
OBJETIVO:
Dar fé de que un contribuyente se encuentra solvente del pago de impuestos, sea
por catastro tributario o de empresa.
CONTENIDO DE REGISTRO:.
a) Nombre del contribuyente.(persona natural o persona jurídica).
b) Fecha a la que se encuentra solvente.
c) Fecha de emisión del documento.
d) Firmas de alcalde, tesorero y jefe de contabilidad.
AREA DE APLICACIÓN:
• Cuentas corriente.
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS:
• Original: contribuyente.
FIRMAS REQUERIDAS:
• Alcalde (facsímil)
• Tesorero.
• Encargado de cuentas corrientes.
DIMENSIONES:
N/A
OBSERVACIONES: N/A
84
NOMBRE DEL FORMULARIO: FICHA CATASTRAL DE INMUEBLES FAJ- 16 OBJETIVO:
Registrar datos de propiedad y características físicas de los inmuebles que se
ubican en el municipio e identificar los servicios municipales que se le
proporcionan, para contar con elementos de juicio necesarios para el
establecimiento de los tributos municipales
CONTENIDO DEL REGISTRO:.
a) Generalidades del propietario e inmueble.
b) Característica de la propiedad.
c) Características de calle y acera.
d) Clasificación.
e) Servicios municipales recibidos
f) Datos de base imponible.
g) Cálculo de la tasa por servicio.
AREA DE APLICACIÓN: • Catastro
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS:
• Original: catastro
FIRMAS REQUERIDAS: .
• Responsable de levantar la
información
• Revisador
DIMENSIONES:
N/A
OBSERVACIONES:
Se debe registrar el número catastral y el número de cuenta corriente asignado,
además debe de especificar el uso del inmueble.
85
NOMBRE DEL FORMULARIO: TIQUETES FAJ- 17 OBJETIVO:
Establecer el valor de los servicios públicos municipales prestados a los
contribuyentes y ejercer un mayor control sobre el pago de los mismos.
CONTENIDO DEL REGISTRO:.
- Clasificación según serie
- Valor del servicio
- Número correlativo
- Fecha
AREA DE APLICACIÓN: • Tesorería
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS:
• Original: Contribuyente • Copia: Cobrador de tributos
FIRMAS REQUERIDAS: .
• Cobrador de tributos
• Tesorero
DIMENSIONES:
N/A
OBSERVACIONES:
Este recibo es la constancia de pago y no es valido sin los sellos de ISDEM, la
alcaldía correspondiente y la fecha del día.
86
NOMBRE DEL FORMULARIO: TARJETA DE CONTROL DE PAGOS DE
PUESTOS FIJOS DE MERCADO. FAJ- 18 OBJETIVO:
Establecer un mayor control sobre los pagos de los contribuyentes arrendatarios
de los puestos fijos de mercado.
CONTENIDO DEL REGISTRO:
- Generalidades del arrendatario
- Tipo de negocio
- Ubicación del negocio
- Área
- Orientación
- Servicios que proporciona la municipalidad
- Matrícula anual
- Tasa mensual
AREA DE APLICACIÓN:
• Mercado-servicios públicos
municipales.
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS.
• Original: arrendatario del puesto.
• Copia: administración de
mercados.
FIRMAS REQUERIDAS:
• Administrador de mercados
DIMENSIONES:
N/A
OBSERVACIONES: La municipalidad deberá proporcionar los puestos fijos de mercado a los
arrendatarios con las condiciones necesarias para que estos puedan utilizarlos, de
igual forma el arrendatario deberá entregarlo a la municipalidad para que esta pueda
nuevamente arrendarlo.
87
NOMBRE DEL FORMULARIO: LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS. FAJ- 19 OBJETIVO:
Establecer el valor de los tiquetes de terminal de autobuses puestos ambulantes
y servicios sanitarios utilizados, así como el saldo de los mismos en poder del
cobrador de tributos y efectuar las remesas correspondientes a la tesorería de la
alcaldía.
CONTENIDO DEL REGISTRO:
a) Fecha, procedencia, valor.
b) Reporte de existencia de tiquetes en poder del colector.
c) Reporte de consumo de tiquetes.
AREA DE APLICACIÓN:
• Servicios públicos municipales.
NUMERO DE PARTES Y DESTINOS.
• Original y copia.
• Original: Tesorero
• Duplicado: Cobrador de tributos.
FIRMAS REQUERIDAS: .
• Cobrador de tributos
• Tesorero.
DIMENSIONES: . N/A
OBSERVACIONES:
Se elabora aviso-recibo de cobro para dar ingreso a los tributos provenientes
de la terminal de autobuses, puestos ambulantes y servicios sanitarios, a la cual
se le anexará los formularios de liquidación de tributos
88
5.1.5 DISEÑO DE FORMAS
AVISO – RECIBO DE COBRO MUNICIPALIDAD DE:
DEPTO.:
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:
DIRECCIÓN: ZONA:
CONCEPTO
MONTO
No. TOTAL A PAGAR $
FECHA LIMITE DE PAGO:
NOTA: Su saldo por mora al mes de de
es de $
Sr.(a) contribuyente, se le sugiere pasar a cancelar EL TRIBUTO DE PERIODO y al
mismo tiempo, acordar con la municipalidad, su plan de pago de la mora.
COMPROBANTE - CONTRIBUYENTE
FECHA DE EMISIÓN OTROS
No. CUENTA CORRIENTE
PERIODO FACTURACION
FAJ-1
89
ALCALDIA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN EL SALVADOR C.A.
3. PARTIDA DE NACIMIENTO
PARTIDA NUMERO:___________________________________________________
Nombre del Recién Nacido:______________________________________________
Sexo: _______________________________________________________________
Lugar día y hora de Nacimiento: __________________________________________
____________________________________________________________________
Nombre y apellidos de la Madre:__________________________________________
___________________________________________ edad:____________________
Nacionalidad:_________________________________________________________
Profesión u Oficio:_____________________________________________________
Documento de Identidad:________________________________________________
Nombre y Apellidos del Padre:____________________________________________
___________________________________________ edad:____________________
Nacionalidad:_________________________________________________________
Profesión u Oficio:_____________________________________________________
Documento de Identidad: _______________________________________________
Nombre y Apellidos de quien dio los datos: _________________________________
___________________________________________________________________
Documento de Identidad: _______________________________________________
Quien manifiesta ser: __________________________________________________
___________________________________________________________________
ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA a los:_______________________________
días del mes de ___________________ del año ____________________________
____________________________ Jefe del Registro Estado Familiar
FAJ-2
90
ALCALDIA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN EL SALVADOR C.A.
PARTIDA DE MATRIMONIO
PARTI
PARTIDA NÚMERO: __________________________________________________ Nombre y apellido del contrayente:________________________________________ ____________________________________________________________________ Edad: ______________________ profesión u oficio: _________________________ Estado Familiar:__________________ Nacionalidad: _________________________ Domicilio: ___________________________________________________________ Lugar de Nacimiento:___________________________________________________ Número y clase de documento:___________________________________________ Nombre, apellido, profesión u oficio y domicilio de los padres:___________________ ___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Nombre y apellido de la contrayente: ______________________________________ ____________________________________________________________________ Edad: ______________________ profesión u oficio: _________________________ Estado Familiar:__________________ Nacionalidad: _________________________ Domicilio: ___________________________________________________________ Lugar de Nacimiento:___________________________________________________ Número y clase de documento:___________________________________________ Nombre, apellido, profesión u oficio y domicilio de los padres:___________________ ____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________ Número y fecha de Acta de Matrimonio: ____________________________________ Nombre y Apellido del funcionario o Notario:_________________________________ Nombre y Apellido de los Testigos: ________________________________________ ____________________________________________________________________ Lugar, día y hora del Matrimonio: _________________________________________ Expresión del Apellido que adopta la cónyuge:_______________________________ Régimen Patrimonial que adoptan los cónyuges:_____________________________ ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA a los _______________________________ días del mes de _________ del año ______________________________________
_____________________________ Firma Registrador de Familia.
FAJ-3
91
ALCALDIA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN EL SALVADOR C.A.
PARTIDA DE DEFUNCIÓN
PARTIDA NUMERO:___________________________________________________
Nombre del Fallecido: __________________________________________________ ____________________________________________________________________ Sexo:_____________________edad:______________________________________
profesión u oficio:______________________________________________________
Nacionalidad:_________________________________________________________
Estado Familiar:_______________________________________________________
Lugar de Nacimiento:___________________________________________________
Domicilio:____________________________________________________________
Número y clases documento:_____________________________________________
Nombre y apellido del cónyuge o conviviente:________________________________
Lugar día y hora del fallecimiento:_________________________________________ ____________________________________________________________________ Expresión de la causa de la muerte:_______________________________________
____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ Nombre del profesional que determinó el motivo de la muerte: __________________ ____________________________________________________________________ Nombre, apellido, profesión y domicilio de los padres:_________________________
____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ Persona que dio los datos:_______________________________________________
Documento de Identidad:________________________________________________
Quien manifiesta ser:________________________________________ del fallecido.
ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA a los _______________________________ días del mes de _________________ del año ________________.
__________________________ _____________________________ Firma de quien dio los datos Jefe del Registro Estado Familiar
FAJ-4
92
ALCALDIA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN EL SALVADOR C.A.
PARTIDAD DE DIVORCIO
PARTIDA NÚMERO: __________________________________________________ Nombre y apellido del divorciado: _________________________________________ ____________________________________________________________________ Edad: ______________________ profesión u oficio:__________________________ Nacionalidad:_________________________________________________________ Domicilio: ___________________________________________________________ Lugar de Nacimiento: __________________________________________________ Nombre y apellido de la divorciado: _______________________________________ ___________________________________________________________________________ Edad:____________________profesión u oficio:_____________________________ Nacionalidad:_________________________________________________________ Domicilio:____________________________________________________________ Lugar de Nacimiento: __________________________________________________ Número y clases documento: ____________________________________________ Lugar y fecha de la Sentencia de Divorcio:__________________________________ ____________________________________________________________________ Fecha de Sentencia Ejecutada:___________________________________________ Juzgado: ____________________________________________________________ Expresión de a quién de los padres le queda la guarda de los hijos:______________ ____________________________________________________________________ Expresión si alguno de los padres ha perdido o se le ha suspendido la Autoridad Paternal:_____________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expresar si existe vivienda familiar:________________________________________ Especificar Ubicación: __________________________________________________ ____________________________________________________________________ ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA a los _____________________________ días del mes de _________ del año _______________________________________
________________________ Firma Registrador de Familia
FAJ-5
93
ALCALDIA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN EL SALVADOR C.A.
PARTIDA DE ADOPCIONES
PARTIDA NÚMERO: __________________________________________________
Nombre y apellido del Adoptado: _________________________________________
____________________________________________________________________
Sexo: ______________________ Edad:___________________________________
Nacionalidad:_________________________________________________________
Lugar y Fecha de Nacimiento:____________________________________________
Partida de Nacimiento Número, Libro y Año: ________________________________
____________________________________________________________________
Nombre y Apellido del padre adoptivo:_____________________________________
Edad:__________________________ Profesión u Oficio:______________________
Domicilio:____________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Nombre y Apellido de la madre adoptiva:___________________________________
Edad:__________________________ Profesión u Oficio:______________________
Domicilio:____________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA a los ______________________________ días del mes de _________ del año ______________________________________
_________________________ Firma Registrador de Familia.
FAJ-6
94
CARNET DE MINORIDAD
No._______ CARNET DE MINORIDAD
Nombre:____________________________
___________________________________ hijo de ____________________________ ___________ y de ___________________ ___________________________ nació en ___________________________el ______ de________________________ de ______
Alcaldía Municipal ______________________ _______ de ____________________de______
____________________ ______________________ ALCALDE ENCARGADO
No. No. ISDEM Residencia: _______________________________________
Color de la piel _________________ ojos _______________
Pelo____________ señales especiales _________________
__________________________________________________
Centro de Estudios o lugar de trabajo: _________________
____________________________________
ORIGINAL - VALOR $ 0.12 ________________________
FIRMA
FAJ-7
95
No.
TITULO DE PUESTO A PERPETUIDAD EN EL CEMENTERIO MUNICIPAL DEPARTAMENTO_________________________________________
DE _____________________________________________________
POR $ _______________________
Se confiere derecho a favor de ___________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
de______Años de edad,____________________________, del domicilio de _____________________________
(profesión) ________________, portador del Documento Unico de Identidad número _______________________________
____________________________________________________, extendida el día ________________________
________________ por la Municipalidad de ______________________________________________________
Departamento de ___________________________, SOBRE ________________PUESTO A PERPETUIDAD EN
EL CEMENTERIO DE ________________________________________________________________________
______________, situado en la __________ Zona _________Categoría Cuadro_________Calle _____________
Número_________Letra _________, QUE MIDE ___________Metros ________________Centímetros de ancho,
Por___________ Metros___________________ entímetros de largo y LINDA al rumbo norte, con el puesto No.
_______ o la calle ______ al sur, con el puesto No ______ o la calle ______, al oriente, con el puesto No. _____
_____ o la calle______ y al poniente, con el puesto No. ________ o la calle _______, en el cual se ha autorizado
para construir ________________ Nichos de ___________________(con) (sin) sótano en contracava; cuyo valor
(Clase)
de ________________________________________________________________________________________
___________________________ ( $ _________________ , )se ha enterado en la Tesorería Municipal respectiva
Según recibo de ingreso No. __________________, de fecha _________________________________________
Para efectos del Art. 21 de la Ley General de Cementerios, los beneficiarios del puesto en referencia son
los siguientes: _______________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
Queda entendido el interesado que, por cada enterramiento que tenga lugar en dicho puesto a Perpetuidad, se pagaran los derechos que establece el Arancel o la Tarifa de Arbitrios correspondientes.
________________________ , ____________ de _____________________________ de 200_____ (Lugar y Fecha)
(f.) ______________________________________ (f.)____________________________________
Alcalde Municipal Secretario Municipal
QUEDA TOMADO RAZON : Libro No. ______________Pág. _______________
(f.)____________________________________ Administrador del Cementerio
NOTA: Este Título a su reposición están sujetos a la contribución en timbres fiscales ( Art. 13 num. 70- de la Ley
de Papel Sellado y Timbres).
FAJ-8
96
CERTIFICADO DE CARTA DE VENTA
ISDEM
ES No. SERIE “C” No. ES
ALCALDÍA MUNICIPAL DE __________________________________ Departamento de __________________________________________
CERTIFICADO DE CARTA DE VENTA Don ________________________________________________________________, mayor de
edad, del domicilio de _________________________________________________________,
Departamento de __________________________________________, ha dado en venta por la
suma de ____________________________________________________________________,
a Don ______________________________________________________________, mayor de
edad, vecino de ______________________________________________________________,
Departamento de ________________________ el o _____________semoviente ___________
expresado ___________________ a continuación ___________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
semoviente ____________ que está __________herrado__________venteado__________con
el fierro_______________________________________ No.____________________________
Del Departamento de ___________________________________________________________
Para seguridad del comprador, se le extiende la presente en la Alcaldía Municipal de
____________________________________________________________________________
a ___________________________________de _____________________________________
de__________________________________________________________________________
___________________________________ ____________________________________ Firma del Comprador Firma del Vendedor
____________________________________ Firma del Alcalde
Ante mí ______________________________________________________
FIGURA DEL FIERRO
Sello de la Oficina
Central
Sello de la Alcaldía
FAJ-9
97
ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA
ARQUEO DE CAJA
MOVIMIENTOS DE CAJA Ingresos del No. ___________ al No._________ Saldo anterior $ __________
Ingresos Anulados________________________ Ingresos a la fecha $ __________ Egresos del No. ___________ al No._________ Egresos a la fecha $__________ Egresos Anulados________________________ Saldo Actual $__________
ARQUEO
____________________ billetes de $ 100.00 $________________
____________________ billetes de $ 50.00 $________________
____________________ billetes de $ 20.00 $________________
____________________ billetes de $ 10.00 $________________
____________________ billetes de $ 5.00 $________________
____________________ billetes de $ 1.00 $________________
____________________ Monedas de $ 0.25 $________________
____________________ Monedas de $ 0.10 $________________
____________________ Monedas de $ 0.05 $________________
____________________ Monedas de $ 0.01 $________________
Sub - total $________________ Otros____________________________________________ ________________________________________________ ________________________________________________ $ ________________
Total $ ________________
Son:_________________________________________________________________
( EN LETRAS )
Observaciones_________________________________________________________ _____________________________________________________________________
____________________ __________________ _________________ Encargado del Fondo Síndico Hecho por
FAJ-10
98
ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA CONCILIACIÓN BANCARIA.
NOMBRE DEL BANCO:_________________________________________________ CUENTA CORRIENTE: ________________________________________________ PERIODO DEL: __________________AL__________DE___________200________ SALDO SEGÚN LIBROS $______________ REMESAS NO REGISTRADAS EN LIBROS ______________________________________$______________ ______________________________________$______________ ______________________________________$______________$______________ MAS CHEQUES EMITIDOS Y NO COBRADOS FECHA CHEQUE No. A FAVOR DE _________ ___________ _______________________________$______________ _________ ___________ _______________________________$______________ _________ ___________ _______________________________$______________ MENOS REMESAS NO REGISTRADAS POR EL BANCO ______________________________________$______________ ______________________________________$______________ ______________________________________$______________ MENOS CARGOS BANCARIOS POR MENEJO DE CUENTAS ______________________________________$______________ ______________________________________$______________ ______________________________________$______________$______________ SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO $______________ OBSERVACIONES: _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ F_____________________________ F_____________________________ NOMBRE NOMBRE REVISADO POR HECHO POR
FAJ-11
99
ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA
LIBRO DE INGRESOS
FONDOS MUNICIPALES VARIOS ACTIVIDADES ESPECIALES
RECURSOS DEL FONDO MUNICIPAL FONDOS ESPECIFICOS MUNICIPALES
GUIA DIA RECIBO
INGRESO NUMERO
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE
TOTAL DEL RECIBO DE INGRESO INGRESOS
TRIBUTARIOS RECURSOS NO TRIBUTARIOS
OTROS INGRESOS CTES.
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
ING. DE CAPITAL PRESTAMOS
SUCIDIOS, DONATIVOS Y
LEGADOS FIESTAS
PATRONALES PAVIMENTACION ALUMBRADO
PUBLICO RENTAS GRAVADAS CONTRIBUCIONES
PUBLICAS
HONORARIOS COTEJO DE
FIERROS DEPOSITOS
TRANSITORIOS CHEQUES
RECIBIDOS VENTA DE LETRINAS
VENTA DE PRODUCTOS FORESTALES
1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 10 10 11 11 12 12 13 13 14 14 15 15 16 16 17 17 18 18 19 19 20 20 21 21 22 22 23 23 24 24 25 25
FAJ-12
100
FICHA DE CATASTRO DE EMPRESA O NEGOCIO
MUNICIPIO: JUCUAPA CATASTRO TRIBUTARIO MUNICIPAL CODIGO: __________________________________________________ DEPTO. : USULUTAN FICHA DE EMPRESA No. Cta.Cte.: _______________________________________________
DATOS DE LA EMPRESA NOMBRE DE LA EMPRESA:_______________________________________________________________________TEL. ____________________
DIRECCION: ____________________________________________________________________________________________________________ PPROPIETARIO(S) DE LA EMPRESA: ____________________________________________________________ TEL.______________________
DIRECCION:_____________________________________________________________________________________NIT: ___________________ No MATRICULA DEL EMPRESARIO:_____________________________________ No. MATRICULA DE LA EMPRESA:_____________________ REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA:________________________________________________________TEL. ___________________
DATOS DEL INMUEBLE DONDE OPERA LA EMPRESA NOMBRE DEL PROPIETARIO:____________________________________________________________________ TEL._____________________ DIRECCION: ___________________________________________________________________No. CODIGO CATASTRAL: __________________
CLASE Y TIPODE EMPRESA DATOS DE BASE IMPONIBLE
COMERCIO INDUSTRIA CLASE DE EMPRESA: _______________________________________ 1. AL DETALLE 1.EXTRACTIVA TIPO:______________________________________________________ 2. AL POR MAYOR 2.PRODUCCION DE MATERIA ACTIVIDAD(ES) ESPECIFICA (S): ______________________________ 3. OTROS PRIMA __________________________________________________________ SERVICIOS 3.PRODUCCION DE ARTICULOS ACTIVO TOTAL: BALANCE AL: 1.COMUNICACION TERMINADOS DEDUCCIONES SEGUN LEY TRIBUTARIA MUNICIPAL
E INFORMACION 4. OTROS 2. EDUCATIVO FINANCIERO TIPO DE IMPUESTO
3. CULTURAL 1. AGENCIA DE BANCO VARIABLE: ___________ FIJO _______OTROS___________________ 4.PROFESIONAL O TECNICO SISTEMA NACIONAL
5. OTROS 2. AGENCIA ASOC. DE AHORRO OBSERVACIONES: ______________________________________ AGROPECUARIO Y PRESTAMOS __________________________________________________________ 3.SUCURSAL BCO. EXTRANJERO __________________________________________________________ 4. OTROS __________________________________________________________ CONTRATISTA: __________________________________________________________ FECHA:
FAJ-13
101
FICHA DE CUENTAS CORRIENTES EMPRESA O NEGOCIO
MUNICIPIO _______________________
FAJ-14
102
CUENTA
CORRIENTE POR
ACTIVIDADES ECONOMICA
S
MUNICIPALIDAD: _____________________DEPARTAMENTO:__________________ZONA: TARJETA No. _________
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: ___________________________DIRECCIÓN: __________________________CTA. CTE. No. ___________ NOMBRE DE LA EMPRESA: __________________________________________ACTV. ECON._____________________GIRO DEL
NEGOCIO._________________________________________________________
AÑO BASE IMPONIBLE
TARIFA IMPUESTO MENSUAL
OBSERVACIONES
DEPARTAMENTO__________________ CUENTA CORRIENTE No. CTA. CTE. ___________ EMPRESA O NEGOCIO TARJETA:_______________ IMPUESTOS
DATOS DEL CONTRIBUYENTE NOMBRE: _______________________________ DIRECCION:___________________________________________________
TEL: __________________
COMERCIO INDUSTRIA SERVICIO OTROS
FECHA CONCEPTO D H S D H S D H S D H S
FICHA DE CATASTRO DE EMPRESA O NEGOCIO No.________________________ No.__________________ No.______________
103
FECHA CONCEPTO No. DE
COMPROBANTE CARGO ABONO SALDO FECHA CONCEPTO
No. DE
COMPROBANTE CARGO ABONO SALDO
CUENTAS CORRIENTES INMUEBLES
MUNICIPALIDAD: _______________________DEPARTAMENTO: _____________________________
CUENTAS CORRIENTES
INMUEBLES No. CTA. CTE.______________
DATOS DEL CONTRIBUYENTE
NOMBRE:_____________________________ DIRECCIÓN: ____________________ TELEFONO:______________
FAJ-14
104
TASAS TARJETA_______________
ASEO ALUMBRADO PUBLICO PAVIMENTACIÓN OTROS
FECHA CONCEPTO
D H S D H S D H S D H S
FICHAS DEL CATASTRO DE INMUEBLES No. ________________No.____________________No.______________
105
SOLVENCIA MUNICIPAL
ALCALDIA MUNICIPAL Y JEFATURA DEL REGISTRO DE JUCUAPA, DEPARTAMENTO DE USULUTAN
TELEFAX 665-2002
SOLVENCIA MUNICIPAL
Los Infrascritos: Alcalde Municipal, Tesorero Municipal y Jefe de la Sección
de Contabilidad de esta ciudad hace constar que:
__________________________________________________________________
Se encuentra solvente de toda clase de impuesto en esta oficina:
Y para que sirva de legal SOLVENCIA MUNICIPAL, se extiende la presente
en la Alcaldía Municipal de la Ciudad de Jucuapa a los _____________________
días del mes de ________________ del 200__.
F______________________________ F______________________________ Alcalde Municipal Tesorero Municipal
F____________________________________ Jefe de Sección de Contabilidad
FAJ-15
106
MUNICIPIO: JUCUAPA CATASTRO TRIBUTARIO MUNICIPAL No. COD. CATASTRAL: _____________ DEPTO: USULUTAN FICHA DE INMUEBLE No. Cta. Cte. ______________________
DATOS DE LA PROPIEDAD
NOMBRE DEL PROPIETARIO: _________________________________________________________________ CIP.________________________________ DIRECCION DEL INMUEBLE: ______________________________________________________________________________________________________ DIRECCION DEL PROPIETARIO: ________________________________________________________________________________TEL._______________ USO DEL INMUEBLE: ____________________________________________________________________________________________________________
CARACTERISTICAS DE LA PROPIEDAD: CARACTERISTICAS DE CALLE Y ACERA TERRENO CONSTRUCCIÓN CALLE ACERA
FORMAS: _____________________ NO. DE PISOS: ______________ML. TIPO: _________________________ ANCHO: ______________ML.
FRENTE: ______________________ AREA 2a. PLANTA: __________M2. ANCHO/2: __________________ML. LARGO: ______________ ML.
LARGO: _______________________ AREA 3a. PLANTA: __________M2. LARGO: ____________________ML AREA: ________________M2
AREA CALCULADA: _____________ AREA: _____________________M2.
AREA CACULADORA: ___________
CLASIFICACION. SERVICIOS MUNICIPALES RECIBIDOS
USO DE INMUEBLE ASEO MANTENIMIENTO DE CALLES: ___________
1. COMERCIO. 6. ADMON. PUBLICA RECOLECCION DE BASURA: ____________________ ALUMBRADO PUBLICO: _________________
2. INDUSTRIA. O AUTONOMO BARRIDO DE CALLES Y ACERAS: ________________ CLASES: ______________________________
3. SERVICIOS. 7. SERV. RELIGIOSOS. SANEAMIENTO DE BARRANCOS: ________________ 4. FINANZAS. 8. SERV. HABITACIONALES.
5. AGROPECUARIO 9. BALDIO U OTROS DATOS DE BASE IMPONIBLE
TIPO DE CALLE 1. ASEO 2. MANTENIMIENTO DE CALLES.___M2
1. TIERRA 4. ASFALTADO AREA TERRENO AFECTA: ______________M2
2. EMPEDRADO. 5. MIXTO (ADOQUINADO AREA DE CONNSTRUCCION: ____________M2
3. ADOQUINADO EMPEDRADO). AREA DE BARRIDO: ___________________M2 3. ALUMBRADO PUBLICO: _______ML
CLASE DE ALUMBRADO PUBLICO
1. LAMPARAS DE VAPOR CALCULO DE LA TASA POR SERVICIO.
2. BOMBILLA INCANDESCENTE. No. CONCEPTO CANTIDAD UNIDAD TASA MENSUAL PAGO MENSUAL
3. LAMPARAS FLOURESCENTE. 1 ASEO
CONTRATISTA: 2 MANT.CALLES
3 ALUMBRADO PUBLICO
TOTALES MENSUALES
FICHA CATASTRAL DE INMUEBLE FAJ-16
107
TIQUETES
RENTA MUNICIPAL ARBITRIOS MERCADO
Serie “B” TIQUETE POR $ 0.12
Fecha__________________
OBSERVACIÓN: Este recibo es la
Constancia de pago y no es valido
sin los sellos de ISDEM, la Alcaldía
correspondiente y la fecha del día.
RENTA MUNICIPAL
ARBITRIOS MERCADO Serie “B”
TIQUETE POR $ 0.57
Fecha__________________
OBSERVACIÓN: Este recibo es la
Constancia de pago y no es valido
sin los sellos de ISDEM, la Alcaldía
correspondiente y la fecha del día.
oN
o
N
FAJ-17
108
MUNICIPALIDAD: _______________________DEPARTAMENTO: ____________________________
CUENTAS CORRIENTES FICHA CONTROL PUESTOS FIJOS DE MERCADO LOCAL No.______
TRASPASO A NOMBRE :____________________________________________ No. CTA. CTE.________
DATOS DEL CONTRIBUYENTE
NOMBRE :____________________________________ DIRECCIÓN: _________________ TELEFONO:_____________ DUI:___________
TIPO DE NEGOCIO___________________________________________ UBICACIÓN_________________________________
AREA:___________________________ MATRICULA ANUAL:_________________ TASA MENSUAL:______________
FRUTAS Y VERDURAS CARNES GRANOS BASICOS OTROS FECHA CONCEPTO
D H S D H S D H S D H S
FICHAS DEL CATASTRO DE INMUEBLES No. ________________No.____________________No.______________
FAJ-18
109
ALCALDIA MUNICIPAL DE JUCUAPA DEPARTAMENTO DE USULUTAN EL SALVADOR C.A.
LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS
FECHA:_________________________
PROVENIENTES DE ____________________________________________________ POR: $____________
SALDO ANTERIOR DE TIQUETES (VALOR) $____________ MAS VALOR DE TIQUETES RECIBIDOS ESTE DIA $____________ VALOR DE TIQUETES EN PODER DEL COLECTOR $____________ MENOS VALOR DE TIQUETES CONSUMIDOS ESTE DIA $____________ SALDO DE TIQUETES EN PODER DEL COLECTOR $____________
REPORTE DE EXISTENCIA DE TIQUETES EN PODER DEL COLECTOR VALOR UNITARIO DE TIQUETES DEL NUMERO AL NUMERO CANTIDAD VALOR TOTAL ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ TOTALES ___________ ___________ ________ ______________ REPORTE DE CONSUMO DE TIQUETES VALOR UNITARIO DE TIQUETES DEL NUMERO AL NUMERO CANTIDAD VALOR TOTAL ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ ______________ ___________ ___________ ________ ______________ TOTALES ____________ ____________ _________ _______________ OBSERVACIONES____________________________________________________
_____________________________ ___________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL QUE ENTREGA NOMBRE Y FIRMA DEL QUE RECIBE
FAJ-19
110
5.2 SISTEMA DE AUDITORIA PARA LA VERIFICACION DE LA RECAUDACION
TRIBUTARIA MUNICIPAL.
5.2.1 OBJETIVOS
- OBJETIVO GENERAL
La guía de auditoria para la municipalidad de Jucuapa pretende verificar la
aplicabilidad de los procedimientos en materia de recaudación tributaria municipal.
Tomando en cuenta el cumplimiento de los aspectos legales establecidos en las
diferentes leyes y normas.
- OBJETIVOS ESPECIFICOS
- Verificar la aplicación efectiva de procedimientos en la recaudación tributaria
municipal.
- Verificar las operaciones de las diferentes secciones involucradas en el
proceso de recaudación tributaria municipal mediante la aplicación del
sistema de auditoria.
- Mediante la aplicación del sistema de auditoria verificar el establecimiento
uniforme y descripción de los procesos y funciones que se ejecuten en el área
de tributos municipales.
5.2.2 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
El término sistema de control interno significa todas las políticas y
procedimientos (controles internos) adoptados por la administración institucional para
ayudar a lograr el objetivo de la institución de asegurar, tanto como sea factible, la
conducción ordenada y eficiente de la municipalidad, incluyendo adhesión a las
políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de
111
fraude y error, la precisión e integridad de los registros contables, y la oportuna
preparación de información financiera confiable. El sistema de control interno va mas
allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones del
sistema de contabilidad y comprende:
a) “El ambiente de control” que significa la actitud global, conciencia y
acciones de jefes de sección respecto del sistema de control interno y su importancia
en la institución. El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los
procedimientos de control específicos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, o
con controles presupuéstales estrictos y una función de auditoría interna efectiva,
pueden completar en forma muy importante los procedimientos específicos de
control. Sin embargo, un ambiente fuerte no asegura, por sí mismo, la efectividad del
sistema de control interno. Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:
- La función de la administración, del concejo municipal y sus comités.
- Filosofía y estilo operativo de la administración municipal
- Estructura organizacional de la municipalidad y métodos de asignación de
autoridad y responsabilidad.
- Sistema de control de la administración incluyendo la función de auditoría
interna, políticas de personal, procedimientos y segregación de deberes.
b) “Procedimientos de control” que significa aquellas políticas y
procedimientos además del ambiente de control que la municipalidad ha establecido
para lograr los objetivos específicos de la institución. Los procedimientos específicos
de control incluyen:
- Reportar, revisar y aprobar conciliaciones
112
- Verificar la exactitud aritmética de los registros
- Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de información
por computadora, por ejemplo, estableciendo controles sobre:
- Cambios a programas de computadora
- Acceso a archivos de datos
- Mantener y revisar las cuentas de control y los balances de
comprobación.
- Aprobar y controlar documentos
- Comparar datos internos con fuentes externas de información.
- Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventario
con los registros contables.
- Limitar el acceso físico directo a los activos y registros.
- Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades
presupuestadas.
5.2.2.1 RIESGO DE AUDITORIA
Significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoria inapropiada
cuando los efectos financieros están elaborados en forma errónea de una manera
importante. El riesgo de auditoria tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de detección.
5.2.2.1.1 RIESGO INHERENTE
Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una
representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o
113
cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases,
asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
5.2.2.1.2 RIESGO DE DETECCIÓN
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten
una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser de importancia relativa individualmente o cuando se
agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases.
5.2.2.1.3 RIESGO DE CONTROL
Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo
de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos
o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas
de contabilidad y de control interno.
5.2.2.1.3.1 EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO DE CONTROL
La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la
efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para
prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa.
Siempre habrá algún riesgo de control a causa de las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de contabilidad y de control interno.
Después de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de
control interno, el auditor debería hacer una evaluación preliminar del riesgo de
control, al nivel de aseveración, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones,
de importancia relativa.
114
El auditor ordinariamente evalúa el riesgo de control a un alto nivel para
algunas o todas las aseveraciones cuando:
a) Los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no son
efectivos; o
b) Evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno
de la entidad no seria eficiente.
La evaluación preliminar del riesgo de control para una aseveración del estado
financiero debería ser alta a menos que el auditor:
c) Pueda identificar controles internos relevantes a la aseveración que sea
probable que prevengan o detecten y corrijan una representación errónea
de la importancia relativa; y
d) Planee desempeñar pruebas de control para soportar la evaluación.
5.3 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
a) UNIDAD DE SERVICIOS JURIDICO ADMINISTRATIVO:
1- ¿Se entregan en orden correlativo los tiquetes de puestos fijos de mercado?
2- ¿Existe alguna clasificación en la entrega de tiquetes a puestos fijos de mercado,
servicios sanitarios y terminal de autobuses?
3- ¿Existen tiquetes de diferente denominación para el cobro de los servicios
municipales?
4- ¿Se cotejan tiquetes entregados con dinero recaudado al final del día?
5- ¿Efectúa el cobrador de tributos la liquidación de los ingresos recaudados al final
del día?
115
6- ¿Envía tesorería a contabilidad el reporte de ingresos diarios?
7- ¿Se actualiza diariamente la base de datos por medio del resumen diario
mensual?
8- ¿Se consigna en las conciliaciones bancarias la firma de las persona de quien
elabora revisa y autoriza o aprueba?
b) UNIDAD ADMINISTRATIVO FINANCIERO:
9- ¿Se concilia el efectivo recibido contra avisos-recibo de cobro?
10- ¿Elabora tesorería en original y copia los aviso-recibo de cobro?
11- ¿Se cancela en tesorería los derechos por la emisión de licencias de
construcción?
12- ¿Verifica cuentas corrientes el pago de cierre de empresa, para la liquidación de
ficha catastral?.
13- ¿ Además de la cancelación directa en tesorería, existen otras vías para cobro de
impuestos?
14- ¿Se realizan concentraciones diarias por los ingresos obtenidos?
15- ¿Se efectúan arqueos de caja en forma sorpresiva.
16- ¿Envía tesorería a contabilidad el reporte de ingresos diarios?
17- ¿Se consigna en las conciliaciones bancarias la firma de las persona de quien
elabora revisa y autoriza o aprueba?
18- ¿La alcaldía efectúa conciliaciones bancarias mensualmente?
19- ¿Se registran los avisos-recibos de cobro anulados y cobrados?
20- ¿Se efectúan remesas al final del día?
21- ¿Los ingresos son depositados en su totalidad y tal como fueron recibidos?
116
22- ¿Existe un libro en donde se registren las remesas efectuadas?
c) UNIDAD DE SERVICIOS PUBLICOS:
23- ¿Existe base actualizada de contribuyentes que adeudan tributos por servicios
públicos?.
24- ¿Se entrega a los contribuyentes los avisos recibos de cobro a domicilio?
25- ¿Existe clasificación de los avisos-recibos de cobro por zonas geográficas para
su distribución?
26- ¿Se le entrega al contribuyente el aviso recibo cobro original al cancelarlo?
27- ¿Se realizan concentraciones diarias por los ingresos obtenidos?
28- ¿Envía tesorería a contabilidad el reporte de ingresos diarios?
5.5 PLANEACION DE LA AUDITORIA
La planeación de la auditoria significa considerar el conocimiento acumulado
acerca de la institución, sus circunstancias para decidir qué enfoque de auditoria
debe de ser adoptado y por que razón. Así mismo incluir que procedimientos serán
aplicados, por quien y cuando para obtener efectividad y eficiencia.
La planeación es importante para todo tipo de trabajo, cualquiera sea su
tamaño, ya que los clientes operan en diferentes negocios, poseen diferentes
organizaciones y filosofías de administración, diferentes sistemas de información y
medios de control, están expuestos a diferentes riesgos y poseen diferentes sistemas
de información contable y de control.
Es por ello que el enfoque de auditoria debe ser adoptado a las prioridades
que las circunstancias impongan, el tamaño y la complejidad de las operaciones del
cliente, teniendo alternativas para realizar las tareas y seleccionar los métodos
117
apropiados para obtener el beneficio general de organizar y aclarar ideas con
respecto a la auditoria.
5.6 MEMORANDUM DE PLANEACION
Es una lista razonablemente pormenorizada de los procedimientos que serán
aplicados a una cuenta o clase de transacciones; en la que el auditor debe
considerar la naturaleza, el alcance y oportunidad del trabajo que será ejecutado y
debe elaborar un programa escrito de la auditoria (o un conjunto de programas
escritos de la auditoria). A continuación se presenta una ilustración del Memorandum
de Planeación aplicado a la alcaldía municipal de Jucuapa:
ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
PLANEACION ESTRATEGICA DETALLADA (Memorandum de Planeación)
Fecha: _________________________ Elaborado por: ________________________
INFORMACIÓN BASICA:
1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA.
El presente estudio tiene como objetivo dictaminar el cumplimiento de los
sistemas de controles internos relacionados con la recaudación tributaria municipal
de acuerdo a las leyes y reglamentos establecidas para el caso.
2. ANTECEDENTES, GENERALIDADES Y NATURALEZA:
2.1 Historia de la alcaldía.
2.2 Nombre
2.3 Dirección
2.4 Teléfono
2.5 Representación actual.
2.6 Naturaleza de la institución.
118
3. LEGISLACIÓN APLICABLES.
3.1 Código municipal
3.2 Ley de la corte de cuentes de la república
3.3 Normas de control interno de la corte de cuentas de la república.
3.4 Ley general tributaria municipal.
3.5 Manual sobre rendición de cuentas municipales
3.6 Otras.
4. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Y DE CONTROL.
4.1 Generalidades del sistema de información.
4.1.1 Sistema de contabilidad.
4.1.2 Ambiente de control.
4.1.3 Detalles de los principales controles.
4.1.4 Estructura contable.
4.1.5 Políticas contables.
4.1.6 Naturaleza y volumen de las operaciones.
5. ESTRUCTURA JURÍDICA OPERATIVA DE LA ALCALDÍA.
5.3 Alcalde
5.4 Secretario municipal
5.5 Sindico
5.6 Regidores
6. CONCLUSIONES.
119
5.6 PLANILLA DE DICISIONES ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES UNIDAD ADMINISTRATIVA FINANCIERA
EVALUACION DEL RIESGO No FUNCION FACTOR DE RIESGO INHERENTE CONTROL DETECCION
PROCEDIMIENTO DE CONTROL
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1
Tesorería registra
diariamente en el libro de bancos las remesas
efectuadas.
Algunos ingresos podrán no
contabilizarse- Podrán no depositarse
algunos ingresos
medio alto bajo Auditor verifica registro de remesa en libro de
bancos
Examinar evidencia de la
verificación
2
Tesorería registra los Avisos Recibos de Cobros Anulados y
Cobrados.
Podría existir faltantes que no se identifiquen. Podrán extraviarse los
avisos recibos de cobro sin ser controlados.
alto bajo alto Verificar el registro de los documentos.
Examinar dicha verificación
3
Tesorería elabora la concentración diaria
de ingresos, base para el registro de las
operaciones.
Podrían no registrarse algunos ingresos bajo bajo alto
Asegurarse que los documentos que
respaldan los ingresos concuerden con el
resumen diario
Verificar evidencia de la revisión en un
30%
4
Contabilidad efectúa Conciliaciones
Bancarias
Podrían quedar algunas operaciones no incluidas en los
registros contables o podrían estar incluidas
operaciones que no corresponden a la
institución.
bajo bajo alto
Auditor verifica la elaboración de la
conciliación bancaria mensualmente firmando
como evidencia de la verificación.
Examinar evidencia de la
verificación
120
ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES UNIDAD DE SERVICIOS PUBLICOS
EVALUACION DEL RIESGO No FUNCION FACTOR DE RIESGO INHERENTE CONTROL DETECCION
PROCEDIMIENTO DE CONTROL
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1
Tesorería entrega al contribuyente el
Aviso Recibo Cobro original al
momento de cancelar el servicio
Podrá alterarse el valor de los ingresos recibidos.
Podría existir ingresos que no se documenten.
Algunos cobros podrán no ser aplicados a los
contribuyentes.
bajo bajo alto Verificación de la
operación y aplicación correcta
Observar la verificación
2
Tesorería envía a
Contabilidad el reporte de ingresos
diarios.
Los registros en libros podrían no coincidir alto moderado moderado
Asegurarse que los ingresos diariamente
se contabilicen.
Examinar verificación
3
Contabilidad
actualiza diariamente la base
de datos para elaborar el
resumen diario mensual
Que la base de datos no se registre en su debido
tiempo. Podrá existir saldos no actualizados.
alto bajo alto Verificación de saldos Verificar la actualización
4
Contabilidad actualiza listado de
contribuyentes morosos
Podrá no identificarse
contribuyentes morosos. Podría no haber
concordancia con el pago del contribuyente con la
aplicación del Aviso Recibo de Cobro.
alto bajo alto Revisar que los registros estén actualizados
Examinar dicho registro
121
ALCALDÍA MUNICIPAL DE JUCUAPA PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES
UNIDAD DE SERVICIOS JURÍDICO ADMINISTRATIVO
EVALUACION DEL RIESGO NO. FUNCION FACTOR DE RIESGO INHERENTE CONTROL DETECCION
PROCEDIMIENTO DE CONTROL
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1
Tesorería efectúa conciliaciones de
efectivo con Avisos Recibos de Cobro.
Podría no coincidir el efectivo con los Avisos
Recibos de Cobro alto medio moderado
Contabilidad verifica elaboración de
conciliación de efectivo con avisos recibos de
cobro.
Examinar evidencia de la verificación
2
Tesorería verifica la cantidad de Tiquetes
utilizados, contra dinero recaudado.
Podrá no coincidir el dinero recaudado con los tiquetes
utilizados alto bajo alto
Verificar si los tiquetes están debidamente
numerados
Verificar dicho control
3
Tesorería deposita diariamente los
ingresos en el Banco en su totalidad y tal
como fueron recibidos
Personas extrañas a la unidad podrían tener
acceso al efectivo. Posible incendio o pérdida por
causas inherentes. Podrían existir ingresos no
remesados. Podrá retirarse dinero temporalmente por
el responsable.
alto alto bajo
Verificar la cuenta Bancos con los
respectivos movimientos de Bancos
Examinar evidencia de la verificación
4
Personal diferente
realiza la función de elaborar Aviso Recibo de Cobro y la función
de cobro
Podrán alterarse los valores y encontrar irregularidades
en el cobro. bajo bajo alto
Controlar que exista separación de funciones
en la operación
Observar la segregación de
funciones
122
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ENERO FEBRERO MARZO .....
DICIEMBRE No. ACTIVIDADES
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Visita Preliminar
2 Planeación
3 Estudio y Evaluación del Control Interno.
4 Pruebas de Cumplimiento.
5 Memos o Cartas de Gerencia.
6 Dictamen de Auditoria.
7 Presentación del Informe Final.
8
9
10
ALCALDIA MUNICIPAL DE JUCUAPA
123
PROGRAMAS DE AUDITORIA
ALCALDIA MUNICIPAL DE JUCUAPA
UNIDAD: AUDITORIA INTERNA
PROGRAMA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA: CUMPLIMIENTO
AREA: SERVICIOS JURIDICO ADMINISTRATIVO
PERIODO:
OBJETIVO GENERAL:
Evaluar y verificar el adecuado funcionamiento del Control Interno aplicado
al área de Servicios Jurídico Administrativo.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
• Verificar si la cantidad de tiquetes utilizados coincide contra el dinero
recaudado.
• Comprobar si se depositan en el banco diariamente los ingresos percibidos.
• Verificar que personal diferente a la función de cobro elabore Aviso Recibo
de Cobro.
• Verificar la concordancia del Aviso-Recibo de Cobro con el servicio
prestado en la sección correspondiente.
No PROCEDIMIENTO
HECHO
POR
REF.
PT′ S FECHA OBSERVACION
1
2
3
Identificarse como auditor interno o externo según sea el caso, ante el encargado del manejo de la unidad o sección. Solicitar el libro de ingresos y determinar los ingresos del período bajo estudio. Comprobar si el encargado de Tesorería es independiente de otras funciones financieras.
124
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Comprobar mediante las remesas o estados de cuenta bancarias, que los ingresos fueron remesados a la cuenta bancaria de la Municipalidad intactos a mas tardar el día siguiente hábil a su recepción. Efectuar comparación del monto de efectivo contra documentos y establecer diferencias, si hubiera y solicitar explicaciones. Solicitar el libro de bancos en el cual se refleje el movimiento de la cuenta y el saldo que sea el mismo que aparece en la chequera. Verificar que para documentar todo ingreso de fondos a la municipalidad, se utilizan los correspondientes documentos verificando su correlatividad. Verificar mediante pruebas selectivas que los ingresos de valor significativo fueron cancelados mediante efectivo y no con cheques posfechados. Determinar cualquier otra deficiencia de control interno existente. Usar marcas de auditoria y razonarlas en última cédula. Al tener elaborado el borrador del informe, discutir con la parte auditada los hallazgos de auditoria determinados, si es necesario agregar al referido informe los comentarios hechos por estos. Concluir, de acuerdo con los resultados del trabajo realizado.
125
ALCALDIA MUNICIPAL DE JUCUAPA
UNIDAD: AUDITORIA INTERNA
PROGRAMA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA: CUMPLIMIENTO
AREA: ADMINISTRATIVO FINANCIERO
PERIODO:________________________
OBJETIVO GENERAL:
Evaluar y verificar el adecuado funcionamiento del Control Interno aplicado
al área Administrativa Financiera de la municipalidad.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
• Verificar que los ingresos percibidos por la municipalidad sean
adecuadamente documentados en la forma Aviso - Recibo de Cobro.
• Verificar que los ingresos percibidos sean registrados en los libros
correspondientes y en la fecha que se percibieron.
• Comprobar si los ingresos son remesados íntegramente a las respectivas
cuentas bancarias de la Municipalidad.
No PROCEDIMIENTO
HECHO POR
REF.
PT′ S FECHA OBSERVACION
1 2 3
Observar que los recibos Avisos de Cobro sean entregados a los contribuyentes por parte del encargado de tesorería. Verificar mediante la prueba aritmética de la suma los ingresos contra documentos de ingresos. Inspeccionar el documento entregado al contribuyente al efectuar sus pagos.
Personal asignado:___________________ Fecha de inicio:______________ Nombre:___________________ Fecha finalización:____________ Cargo:___________________
126
4 5 6 7 8 9 10 11 12
Cotejar informe con registros contables. De encontrar diferencias, valide o solicite explicación por escrito. Revisar la documentación que respalde las cancelaciones de los contribuyentes. Hacer pruebas en busca de ingresos no registrados seleccionando al azar un Aviso-Recibo de Cobro cómo muestra y siguiéndolo hasta el asiento correspondiente. Verificar el cálculo y registro de las concentraciones diarias. Verificar que las cuentas bancarias por los fondos municipales estén a nombre de la municipalidad. Verificar que las cuentas bancarias de la municipalidad se manejen bajo el sistema de firmas mancomunadas. Examinar si se efectúan mensualmente y en forma adecuada las conciliaciones bancarias e investigar cualquier diferencia y si es necesario proponer los asientos de ajuste. Verificar la existencia y exactitud de las conciliaciones bancarias.
127
ALCALDIA MUNICIPAL DE JUCUAPA
UNIDAD: AUDITORIA INTERNA
PROGRAMA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA: CUMPLIMIENTO
AREA: SERVICIOS PUBLICOS
PERIODO: ________________
OBJETIVO GENERAL:
Evaluar y verificar el adecuado funcionamiento del Control Interno aplicado
al área de Servicios Públicos de la municipalidad.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
• Comprobar que los cobros sean realizados a los contribuyentes
entregando original de la forma Aviso - Recibo de Cobro.
• Identificar los contribuyentes morosos.
• Verificar la concordancia del Aviso-Recibo de Cobro con el servicio
prestado en la sección correspondiente.
No PROCEDIMIENTO
HECHO
POR
REF.
PT′ S FECHA OBSERVACION
1 2
Verificar que para documentar todo ingreso de fondos en la municipalidad, se utilicen los correspondientes documentos y verificar su correlatividad. Comprobar que los documentos no utilizados hallan sido debidamente anulados y archivados.
Personal asignado:___________________ Fecha de inicio:______________ Nombre:___________________ Fecha finalización:____________ Cargo:___________________
128
3 4 5 6 7 8 9
Verificar mediante pruebas selectivas que las cantidades registradas, como ingresos han sido percibidas de conformidad con las ordenanzas municipales o leyes aplicables. Solicitar el libro de ingresos, el libro de caja y verificar que las cantidades contenidas en los respectivos documentos han sido debidamente registrados en el periodo (día, mes, año), y cantidad correcta. Verificar si el personal de contabilidad se abstiene de intervenir en el manejo y custodia de fondos. Verificar si otras unidades o departamentos elaboran o procesan información contable. Verificar si esta restringido el acceso para el procesamientos de información contable y sus revisiones. Discutir con funcionarios responsables los procedimientos de los contribuyentes para la cancelación de tributos morosos. Verificar que las tarifas o tasas municipales hayan sido aplicadas correctamente.
129
10 11 12 13 14 15 16 17
Revisar que los cálculos aritméticos se hayan efectuado correctamente. Efectuar cualquier otro procedimiento que a su criterio considere necesario. Utilizar marcas de auditoria y razonarlas en la última cédula. Sustentar los hallazgos determinados con las evidencias suficientes y competentes. Elaborar el borrador del informe. Discutir el borrador del informe con la parte auditada. Agregar si es necesario los comentarios hechos por la administración en dicho informe. Procesar el informe ya discutido y distribuir los copias a las unidades correspondientes.
Personal asignado:___________________ Fecha de inicio:______________ Nombre:___________________ Fecha finalización:____________ Cargo:___________________
130
5.2.9 PAPELES DE TRABAJO
5.2.9.1 FUNCIONES Y NATURALEZA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo sirven principalmente para:
a) Proporcionar el soporte principal del dictamen del auditor, incluyendo
las observaciones, hechos, argumentos, etc., con que respalda el cumplimiento
de la norma de ejecución del trabajo que esta implícito al referirse en el
dictamen a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
b) Ayuda al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo.
Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las
conclusiones pertinentes alcanzadas en su resumen.
Los factores que afectan el juicio del auditor en cuanto a la cantidad, tipos y
contenido de los papeles de trabajo para cada auditoria incluyen:
a) La naturaleza de la auditoria
b) La naturaleza del dictamen del auditor.
c) La naturaleza de los estados financieros, cédulas u otra información
sobre la cual el auditor esté dictaminando.
d) La naturaleza y condiciones de los libros del cliente.
e) El grado de confiabilidad sobre el sistema de control interno.
131
f) Las necesidades requeridas por las circunstancias particulares en
que se desarrolla la supervisión y revisión del trabajo.
5.2.9.2 CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo varían de acuerdo a
las circunstancias pero deben ser suficientes para mostrar que los libros de
contabilidad están de acuerdo y conciliados con los estados financieros o
cualquier otra información que se reporte y que se ha cumplido con las normas
de auditoria aplicables a la ejecución del trabajo. Los papeles de trabajo
normalmente deben incluir documentación que muestre que:
a) El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente y además
indicar que se ha cumplido con la primera norma de auditoria relativa
a la ejecución del trabajo.
b) El sistema del control interno ha sido suficientemente estudiado y
evaluado para determinar si deben limitarse otros procedimientos de
auditoria, indica el cumplimiento de la segundo norma de auditoria
relativa a la ejecución del trabajo.
c) La evidencia obtenida durante la auditoria, los procedimientos de
auditoria aplicados y las pruebas realizadas han de proporcionar
suficiente evidencia comprobatoria competente para soportar el
expresar una opinión sobre bases razonables, indicando el
132
cumplimiento de la tercera norma de auditoria relativa a la ejecución
del trabajo.
5.2.9.3 PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor y en algunos países
existen reglamentos que designan al auditor como el propietario de los
mismos. Sin embargo, el derecho de propiedad del auditor sobre los papeles
de trabajo esta sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética
profesional, establecida para prevenir la revelación indebida por parte del
auditor sobre asuntos confidenciales relativos a la entidad.
Algunos papeles de trabajo del auditor pueden servir como una fuente de
referencia útil para su entidad, pero los papeles de trabajo no deben ser
considerados como parte de, o sustitutos de los libros de contabilidad de la
entidad.
El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener en
custodia sus papeles de trabajo y deben conservarlos por un período
suficiente para cumplir con las necesidades de su práctica profesional y
satisfacer cualquier registro legal sobre la retención de los mismos.
5.2.9.4 TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO
Entre los papeles de trabajo (P/T), clasificados en forma general de
acuerdo a su forma, contenido y uso se tiene:
a) Hoja de Trabajo
b) Programas de Auditoria
c) Medios para el estudio y evaluación del Control Interno
133
d) Cédulas Sumarias
e) Cédulas Descriptivas o de Detalle
f) Cédulas Analíticas
g) Cédulas de Ajustes y Reclasificaciones
h) Memorando o Extractos de Actas y otros documentos
i) Cartas de confirmación
j) Certificaciones extendidas por la entidad examinada
k) Cédula de Notas
l) Cédulas de Marcas
m) Carta de Salvaguarda o Representaciones
HOJA DE TRABAJO:
Es una cédula que refleja los saldos de los rubros y cuentas de mayor, a
su vez contiene columnas para los ajustes y reclasificaciones llevadas a cabo
por el auditor independiente en el desarrollo de la auditoria. Su función es
vincular los estados financieros con los registros contables y con las pruebas
efectuadas por el mismo auditor, es útil en cuanto permite ver en un solo
documento todos los ajustes hechos a los estados financieros, y con mayor
facilidad proporciona explicaciones en el momento que se requieran.
La hoja de trabajo se prepara en una cédula de catorce columnas
ubicando en la primera columna la referencia de papeles de trabajo, esta se
refiere al área donde se ha realizado el examen, en las columnas dos ,tres y
cuatro se describen los rubros de agrupación de cuentas; la quinta columna
es utilizada para saldos del año sujeto a revisión y la sexta para los del año
134
anterior, en la séptima y octava columna deben registrarse los ajustes
resultantes de la revisión, dejando una para el debe y otra para el haber; la
novena columna sirve para reflejar los saldos ajustados; el la décima y décima
primera columna se ubican las reclasificaciones que se consideran necesarias
en el desarrollo del examen, siempre dejando una columna para el debe y
otra para el haber; la columna doce sirve para reflejar los saldos finales que
se han auditado y por ultimo en las columnas trece y catorce se narran los
comentarios que se consideren relevantes y que afecten la opinión que se
emita sobre los estados financieros auditados.
Estas cédulas se deben elaborar al inicio de una auditoria de tal forma que
el auditor pueda familiarizarse con las cuentas empleadas y para que sirva
como guía en el desarrollo de la revisión y no podrá concluirse sino hasta en
tanto se termine la auditoria.
CEDULA SUMARIA:
Es una cédula principal también conocida como cédula resumen y su
objetivo es sumariar partidas similares o relacionadas por lo tanto, es una
cédula que refleja las cuentas de mayor según el rubro de agrupación a que
corresponden, además contienen columnas especificas para ajustes y
reclasificaciones propuestos por el auditor su función es clara y es mostrar por
separado cada una de las diferentes cuentas de mayor según el catálogo de
cuentas o el balance general, siendo así que tenemos sumaria de efectivo que
generalmente incluye caja y bancos; sumaria de cuentas por cobrar que
135
incluye clientes, intereses, deudores varios y así sucesivamente hasta
completar el balance general.
Toda cédula sumaria debe contener la siguiente información:
Un encabezado en el cual se indica el nombre de la institucion y la fecha a
la cual se esta practicando la revisión.
La sumaria se prepara en una cédula de catorce columnas, en la primera
se ubica la referencia de los papeles de trabajo, la cual varia con relación a las
áreas que se examinan, ya sea de activo, pasivo o de resultados; en la
segunda columna va el código contables de cada una de las cuentas; en las
siguientes tercera y cuarta columna, se coloca el nombre de la cuenta de
mayor que se revisa; la quinta columna es utilizada para los saldos del años en
estudio; y la sexta columna para los saldos del año anterior, con el objeto de
lograr determinar las variaciones existentes de un año a otro para efectos de
análisis; la séptima y octava columna son para los ajustes que resulten al
realizar el examen, utilizando una para el debe y otra para el haber; la novena
columna sirve para ubicar los saldos ajustados, en la décima y décima primera
columnas van las reclasificaciones que se consideren, dejando una columna
para el debe y otra para el haber; en la décima segunda columna se presenta
los saldos finales que han sido auditados y por último la columnas trece y
catorce se deja para comentarios relacionados con el área examinada. A
excepción de la sumaria de activo fijo, todas son de catorce columnas, pero a
esta se le incorpora dos columnas más una para describir las adiciones y otra
para los retiros de los activos fijos, con el propósito de dejar un mayor detalle
136
del movimiento en esta área, que generalmente se clasifica de critica e
importante.
Las cédulas sumarias deberán contener las conclusiones a las cuales se
llego respecto a la cuenta examinada, como resultado de la aplicación de los
procedimientos empleados.
CEDULAS DESCRIPTIVAS O DE DETALLES.
Son preparadas generalmente por el auditor interno con la finalidad de
describir los saldos de las subcuentas que componen una cuenta de mayor
reflejados en una cédula sumaria y su preparación y presentación en los
papeles de trabajo es una cédula de siete columnas.
CEDULAS ANALITICAS.
Este es otro papel de trabajo que respalda el trabajo del auditor y su
preparación requiere una cédula de siete columnas, destacado su función en
que facilita los análisis, cálculos, verificaciones, arqueos, conciliaciones de
saldos y otros procedimientos de auditoría por medio de los cuales tendrá la
evidencia que apoyará la opinión del auditor.
CEDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES.
Su preparación, se puede dar de dos formas, una de ellas es preparar en
una sola cédula las reclasificaciones, a continuación de los ajustes propuestos
por el Auditor a final del examen, y la otra manera es describir por separado los
ajustes al igual que las reclasificaciones. Su presentación en los papeles de
trabajo requiere cédulas de siete columnas para presentar aquellos ajustes u
operaciones consideradas que deben ser registradas y afecten los resultados
137
de la institución. Así mismo, los asientos de reclasificación o clasificaciones
inadecuadas de cuentas, llevadas acabo con el propósito de que la
presentación de los estados financieros sea razonable.
El auditor para diferenciar un ajuste de una reclasificación también utiliza
la referenciación en cada una, tanto numérica como alfabética, utilizando la
primera para los ajustes y la segunda para las reclasificaciones o viceversa; o
separar la numeración empleado para los ajustes el número uno al cien y para
las reclasificaciones del número ciento uno en adelante.
CEDULA DE NOTAS.
En éstas se describen las observaciones y comentarios relacionados con
cada una de las áreas revisadas durante el desarrollo del examen, así mismo
las explicaciones dadas en su oportunidad por parte de los encargados de la
administración contable de la institución.
CEDULA DE MARCAS.
Para indicar el tipo de procedimiento que ha sido empleado en los datos
que contienen las hojas de trabajo, es necesario colocar marcas distintivas
cerca del número o de la información de que se trata. estas marcas después se
catalogan en algún lugar de la hoja de trabajo junto con una explicación de su
significado.
Algunos auditores prefieren usar ciertas marcas uniformemente durante
toda una auditoria; esto es, que determinada marca quiere decir siempre lo
mismo en donde quiera que se use. Ella puede significar que la partida ha sido
138
comprobada, o que una columna ha sido sumada, o que concuerda con los
registros del cliente, o cualquier otra cosa similar. Cuando ésta es la práctica,
una lista de las marcas, junta a la explicación de su significado, debe ponerse
al comienzo o al final del legajo de los papeles de trabajo para quien los utiliza
tenga referencias de ellas. Otra práctica y algunas veces la mas común
consisten en usar las marcas que se estimen convenientes durantes las
revisiones, expresando la explicación de las marcas que se han usadas y su
significado en una nota explicativa al final de la hoja de trabajo.
Esto tiene la ventaja de permitir que ciertas marcas puedan volver ha ser
usadas de manera que no se necesite una larga lista de marcas, ni tampoco se
tenga que memorizar el significado de las marcas. Igualmente facilita el trabajo
del revisor puesto que al pie de cada hoja de trabajo tiene la clave del
significado de las marcas.
En la mayoría de los casos es de desearse el uso de lápiz de color rojo
para las marcas, por que tienen las ventajas de que éstas resalten en la hoja
de trabajo, de tal manera que se encuentran fácilmente. El hecho de haber
llevado acabo la comprobación es generalmente la más importante información
en los papeles de trabajo, esto tiene la ventaja de mostrarlo en forma más
llamativa.
CEDULA COMPARATIVA
Esta cédula se utiliza para comparar las diferentes fuentes que controlan
los ingresos tributarios de la municipalidad entre los que podemos mencionar:
Ingresos tributarios según resumen diario mensual, ingresos según registros
139
contables, generalmente se hacen las comparaciones de forma mensual, se
debe indicar si hubieran diferencias, y consecuentemente se debe investigar su
origen, normalmente se preparan en cédulas de catorce columnas.
5.2.9.5 CLASIFICACION Y ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO.
Durante el desarrollo de una auditoria, todos los papeles de trabajo
deberán ser protegidos, controlados, clasificados y archivados de manera tal
que se garantice la salvaguarda organización y fácil acceso a la información
contenida en ellos.
Debido a la variedad de los papeles de trabajo que se elaboran y utilizan
en una auditoría, se hace necesario una clasificación especifica que permita un
orden lógico al archivar información tan diversa como por ejemplo:
Estados financieros, cédulas de ajustes de auditoría, cédulas de análisis
de activos, pasivo, ingresos y gastos, graficas de organización, programas de
auditoría, confirmaciones de saldos, copias de contratos de arrendamientos,
contratos de seguros, arqueos de efectivos valores, etc.
Para tal efecto los archivos de papeles de trabajo se clasifican de
acuerdo al uso que se le dé a la información, basados en la vigencia e
importancia de su contenido. Por lo tanto se clasifican en:
- Archivo Permanente (A/P)
- Archivo Corriente o Papeles de Trabajo. (P/T)
ARCHIVO PERMANENTE (A/P)
140
Este tiene por objeto, como su nombre lo indica, tener disponible aquel
tipo de información que se requiere para conocer y mantener un conocimiento
“PERMANENTE” y actualizado sobre las distintas actividades o hechos de la
institución auditada, que directa o indirectamente se relaciona con el examen
de sus estados financieros u otro tipo de servicios prestados por el profesional
de la contaduría pública.
Como norma, este archivo incluye todos aquellos datos y todos los
papeles que se retengan por más de dos años y por lo general, esta
información no es preparada por el auditor, sino que se obtiene directamente
de la institución, su uso no está limitado a una sola auditoría.
En el archivo permanente (A/P) la información pierde vigencia a medida
que pasa el tiempo. Por consiguiente, puede dividirse para mayor facilidad en:
- ARCHIVO PERMANENTE VIGENTE
Este deberá contener información de interés actual. Cada año debe
revisarse críticamente su información. Aquella que no sea necesaria examinar
para la revisión de los años futuros deberá transferirse al archivo permanente
inactivo.
- ARCHIVO PERMANENTE INACTIVO
Después de determinado tiempo, cierta información queda obsoleta o
pierde su valor. Podría destruirse; sin embargo, se recomienda se transfiera
por cierto tiempo a este archivo.
CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE
INDICE
141
SECCION CONTENIDO
_______ Copias de Reportes de Auditoría
_______ Organización General de la Alcaldía
_______ Organización Contable
_______ Estados Financieros
_______ Actas de Acuerdos del Concejo Municipal
_______ Contratos de Arrendamientos
_______ Activos Fijos
_______ Préstamos Bancarios
_______ Exoneraciones de Impuestos
_______ Leyes y Regulaciones Gubernamentales
_______ Listas de Precios
_______ Principales Formularios Utilizados por la Alcaldía
_______ Contratos Sindicales
_______ Litigios y/o Pasivos Contingentes
_______ Asuntos Misceláneos
_______ Historia de la Municipalidad
ARCHIVO CORRIENTE – PAPELES DE TRABAJO (P/T)
Es el que contiene la principal información que soporta la opinión del
auditor sobre los estados financieros examinados.
En los papeles de trabajo (P/T) se encuentra la evidencia extensión de los
procedimientos aplicados, contenidos tanto de pruebas de cumplimiento como
142
pruebas sustantivas; y la prueba del cuidado y diligencia profesional
razonables que ejercitó el auditor en la conducción del examen. los papeles de
trabajo (p/t), reflejan conocimientos que posee el contador público acerca de
los principios de contabilidad y los procedimientos de auditoría, su habilidad
para analizar problemas complejos e identificar lo que es verdaderamente
significativo, sus hábitos de nitidez y orden y los más importante como su
imaginación, visión e ingenio.
Por otra parte los papeles de trabajo constituyen el más importante medio
a través del cual se lleva acabo el proceso de supervisión en sus diferentes
niveles, en efecto el auditor, se vale principalmente de los papeles de trabajos
para conocer los problemas de la institución sujeta a examen para acatar la
recaudación tributaria y los resultados de sus ingresos, para determinar si se
aplicaron en forma consistente los principios de contabilidad generalmente
aceptados y para determinar por último si se obtuvo evidencia comprobatoria
suficiente y competente para fundamentar una opinión sobre los resultados de
los ingresos obtenidos.
Además cabe mencionar, que si los papeles de trabajo han sido planeados
con creatividad imaginación, visión e ingenio, darán lugar a la observación de
una serie de fortalezas y deficiencias de carácter financiero o administrativo
que le será de ayuda a los que los requieren o para el auditor en el manejo y
desarrollo de su actividad.
CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE (PAPELES DE TRABAJO)
(P/T)
143
INDICE
SECCION CONTENIDO
_______ Planeación de la Auditoría
_______ Estudio y Evaluación del Control Interno
_______ Cédula de Resumen de Debilidades del Control Interno
_______ Cédula Resumen de Errores Ajustados y no Ajustados
_______ Copia de Informe
_______ Programas de Auditoría
_______ Cédulas-Hojas de las Cuentas de Activo, Pasivo,
Patrimonio y Resultados.
_______ Principales Cédulas de Auditoría (Sumarias, de Detalle,
Analíticas y demás complementarias).
_______ Otras
Cédulas de Marcas
Cédulas de Avances
5.2.9.6 REFERENCIACION Y CRUCE.
La referenciación es una técnica utilizada por el auditor en el desarrollo de
cualquier examen de auditoria, la cual consiste en la identificación por cada papel
de trabajo por medio de códigos que pueden ser letras, números o la combinación
de ambos, con el propósito de llevar un orden que facilite el trabajo al revisar
algunos casos de consulta a tercero.
144
Dentro de los métodos más utilizados se pueden mencionar el numérico,
alfabético y el alfanumérico.
Cada cédula debe contener con lápiz rojo una referencia en la esquina
superior derecha, las cédulas de detalle o de apoyo deben estar referenciadas en
coordinación con las cédulas sumaria y éstas a su vez con los estados financieros
de la alcaldía.
El método consiste en asignar a los papeles de trabajo, una letra y un
número correlativo, algunas de las letras que se utilizan son:
Una sola letra separada a cada grupo principal de las cuentas de activo, por
ejemplo:
ACTIVO
Caja y Bancos A
Cuentas y Documentos por Cobrar. B
Inventarios C
Propiedad Plana y Equipo. D
Deprecación Acumulada E
Otros Activos. F
Letras dobles separadas, para cada grupo principal de las cuentas de
pasivo y capital contable, ejemplo de ellos son:
Pasivo y Capital Contable
Cuentas y Documentos por Pagar a Corto Plazo AA
Cuentas y Documentos por Pagar a Largo Plazo BB
Y finalmente, para las cuentas de resultado, las últimas letras del Alfabeto:
145
Resultado
Ingresos X
Costos de Venta (Compras) Y
Gastos de Operación Z
Otras Cuentas de Resultado W
5.2.9.7 UTILIZACIÓN DE REFERENCIAS EN CRUCES DE CIFRAS
Cada cifra que se cruce de una cédula a otra se hará de la siguiente manera:
- Al lado izquierdo de la cifra se colocará la referencia de la cédula hacia
donde se envía el dato (destino), así:
$ 14,000 X
- En caso de que no se observe espacio para colocar la referencia a la
izquierda, se puede optar en referenciar al lado izquierdo inferior, así:
$ 14,000 X
- Al lado derecho de la cifra se colocara la referencia de la cédula de donde
esta recibiendo el dato (origen), así :
X $ 14,000
- En caso de que no se observe espacio para colocar la referencia a la
derecha de la cifra, se puede optar en referencias al lado superior derecha,
así:
X $ 14,000
5.2.9.8 MARCAS DE AUDITORIA
146
Las marcas de auditoria son símbolos convencionales usados por el
auditor, para indicar la naturaleza y el alcance de los procedimientos aplicados en
circunstancias específicas, y si se usan adecuadamente facilitan la revisión de los
papeles de trabajo.
Las marcas deben ser uniformes, simples, distinguibles y claras de manera
que el auditor pueda rápidamente escribirlas y sean fácilmente identificadas por el
supervisor.
Las marcas se pueden plasmar en cada cédula, o al final de cada libreta en
una cédula de resumen de marcas, detallándolas con su significado en las últimas
6 columnas de una cédula de 14, de tal manera que sea exclusiva de marcas y su
lectura sea fácil. La forma e interpretación de las marcas de auditoria deben
mostrar consistencia.
A continuación se detallan las marcas sugeridas a ser utilizadas durante las
auditorias:
SIGNIFICADO O INTERPRETACIÓN MARCA
Obtenido de los Estados Financieros
Obtenido de Libros Legalizados
Obtenido del Libro Auxiliar
Obtenido de Documentos de Terceros
Conscientes de que la forma o significado de las marcas de auditoria no
puede ser establecida en forma rigurosa o limitada por la particularidad de cada
caso; queda a criterio del auditor utilizar otras marcas cuyo significado no esté
147
detallado en este manual, siempre y cuando las plasme al pie de cada cédula
donde las utiliza o las incluya en una cédula de resumen de marcas.
5.2.9.9 NOTAS EN LOS PAPELES DE TRABAJO
Es una explicación a situaciones relevantes que deben quedar claras,
expone en forma breve una situación significativa que debe conocerse
detalladamente y que puede afectar en algún momento la revisión y/o la
información plasmada en los controles de la alcaldía.
Las notas se indican con lápiz rojo, con una letra minúscula (cuando se
trata de cifras) y/o con un número (cuando se trata de texto) ambos rodeados de
un circulo.
5.2.9.10 MANEJO Y ORDENAMIENTO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Es responsabilidad del auditor, el manejo de los papeles de trabajo durante
el desarrollo de la auditoria.
Para el ordenamiento de dichos archivo, deberá seguirse lo indicado en los
índices o referencias establecidos para cada área o cuenta examinada, ejemplo:
CONTENIDO DE LAS CEDULAS
X = Contiene el valor total de ingresos del ejercicio
X1 = Detalla las diferentes fuentes principales de ingresos
X2 = Análisis mensual de las diferentes fuentes de ingresos
Y = Contiene el valor total del costo del servicio
148
Y1 = Detalla los diferentes componentes del costo por servicios
Y2 = Análisis mensual de cada componente del costo de acuerdo a su
importancia.
Z = Contiene el valor total de los gastos de operación
Z1 = Detallan las cuentas que componen un rubro de gastos de operación
Z2 = Análisis mensual del comportamiento de las cuentas de un rubro de gastos o
subcuentas.
5.2.9.11 DICTAMEN DEL AUDITOR
5.2.10 ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR
El informe del auditor incluye los siguientes elementos básicos,
ordinariamente como sigue:
a) Titulo
b) Destinatario
c) Párrafo de Entrada o párrafo introductorio
i) Identificación de los estados financieros auditados,
ii) Una declaración de la responsabilidad de la administración de la
entidad y de la responsabilidad del auditor,
d) Párrafo de alcance ( describiendo la naturaleza de la
auditoria)
i) Una referencia a las NIAs o pautas o practicas nacionales
relevantes,
ii) Una descripción del trabajo que el auditor desempeñó,
149
e) Párrafo de opinión, que contiene una expresión de opinión
sobre los estados financieros,
f) Fecha del dictamen,
g) Dirección del auditor, y
h) Firma del auditor.
5.2.10.1 FORMULACION DEL DICTAMEN DE AUDITORIA
5.2.10.1.1 TIPOS DE DICTAMEN
- DICTAMEN CON OPINION DE CUMPLIMIENTO
DICTAMEN CON OPINION DE CUMPLIMIENTO DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO PARA LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
MUNICIPAL EN EL PERIODO COMPRENDIDO
DEL___ AL ___ DE________________ DE _______.
Señores:
Concejo Municipal del Municipio de Jucuapa
He auditado el cumplimiento del sistema de control interno aplicables a la
recaudación tributaria de la Alcaldía Municipal de Jucuapa Departamento de
Usulután, correspondiente al ejercicio impositivo de 200__. Asimismo, he
auditado el balance de situación general, el estado de resultados y de flujos de
efectivo, que reflejan las cifras acumuladas y efectos netos de las operaciones
efectuadas en el año referido. Los estados financieros son responsabilidad de la
administración de la institución. Mi responsabilidad consiste en expresar una
opinión sobre el cumplimiento del sistema de control interno aplicables a la
150
recaudación tributaria y garantizar que las cifras de los referidos estados
financieros, estén respaldadas de conformidad a los criterios establecidos por la
institución.
Realice mi auditoria, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria
aplicables a auditoria de cumplimiento. Dichas Normas requieren que planeemos y
practiquemos la auditoria para obtener bases técnicas que permitan fundamentar
si la municipalidad, ha cumplido con el sistema de control interno preescrito para
efecto de la recaudación tributaria municipal. Una auditoria de cumplimiento
incluye examinar evidencia apropiada, sobre una base de pruebas selectivas
(Unidad de Servicios Jurídico Administrativos, Unidad Administrativo Financiero y
Unidad de Servicios Públicos). Así mismo incluye, examinar y evaluar la evidencia
que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Considero que
mi examen proporciona una base para sustentar mi opinión.
En mi opinión la Alcaldía Municipal de Jucuapa Departamento de Usulután,
ha dado cumplimiento al sistema de control interno aplicables a la recaudación
tributaria.
Fecha del dictamen,
Nombre, Firma del auditor y Sello.
- DICTAMEN CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO
151
DICTAMEN CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO PARA LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL EN
EL PERIODO COMPRENDIDO DEL___ AL ___ DE_____________________ DE
_______.
Señores
Concejo Municipal del Municipio de Jucuapa
He auditado el cumplimiento del sistema de control interno aplicables a la
recaudación tributaria de la Alcaldía Municipal de Jucuapa Departamento de
Usulután.correspondiente al ejercicio impositivo de 200__. Asimismo, he auditado
el balance de situación general, el estado de resultados y de flujos de efectivo, que
reflejan las cifras acumuladas y efectos netos de las operaciones efectuadas en el
año referido. Los estados financieros son responsabilidad de la administración de
la institución. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el
cumplimiento del sistema de control interno aplicables a la recaudación tributaria
y garantizar que las cifras de los referidos estados financieros, estén respaldadas
de conformidad a los criterios establecidos por la institución.
Realice mi auditoria, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria
aplicables a auditoria de cumplimiento. Dichas Normas requieren que planeemos y
practiquemos la auditoria para obtener bases técnicas que permitan fundamentar
152
si la municipalidad, ha cumplido con el sistema de control interno preescrito para
efecto de la recaudación tributaria municipal. Una auditoria de cumplimiento
incluye examinar evidencia apropiada, sobre una base de pruebas selectivas
(Unidad de Servicios Jurídico Administrativos, Unidad Administrativo Financiero y
Unidad de Servicios Públicos). Así mismo incluye, examinar y evaluar la evidencia
que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Considero que
mi examen proporciona una base para sustentar mi opinión.
Nota: señalar aquellos incumplimientos al sistema de control interno
aplicable a la recaudación tributaria municipal.
En mi opinión, por las razones expuestas anteriormente, la municipalidad no
ha cumplido con el sistema de control interno aplicables a la recaudación
tributaria, habiendo cumplido con los demás procedimientos de control.
Fecha del dictamen,
Nombre, Firma del auditor y Sello.